Diplomado en Administración Financiera

Herramientas Contables
Estados financieros básicos

Introducción

Bienvenida

¿Has escuchado hablar de la importancia de los estados financieros para una empresa?

Tipos de estados financieros

Al conocer los elementos del reporte financiero, se puede profundizar en uno de dichos
elementos que siempre está presente: los estados financieros básicos. Cabe señalar que
no hay básicos y avanzados, sólo existen cuatro y se les conoce de esa forma. Sus
nombres son:
• Estado de situación financiera (conocido comúnmente como Balance
General)
• Estado de resultado integral (más usado como Estado de Resultados)
• Estado de flujos de efectivo
• Estado de cambios en el capital contable

A lo largo del curso se recurrirá a la denominación más frecuentemente usada por las
empresas mexicanas.

Relación contabilidad – estados financieros

• Al igual que en la medicina, en la que existen decenas de especialidades médicas,

la contabilidad también se ramifica en algunas áreas tales como: contabilidad
financiera, contabilidad de costos, contabilidad fiscal, finanzas y auditoría,
básicamente. Como parte de la contabilidad financiera, se encuentran los estados
financieros que de hecho, son el objetivo y resultado principal de esta área
contable.
• Todas las empresas deben elaborar los cuatro estados financieros de conformidad
con las normas contables que les correspondan: Normas de Información
Financiera (NIF) aceptadas en México para empresas que no cotizan en la Bolsa
Mexicana de Valores, y Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
para empresas que sí cotizan en la bolsa.

Estados financieros ideales y reales

En este curso se conocerá la estructura de los estados financieros básicos; así como
identificar y calcular los principales elementos que los conforman. Es importante que se

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busquen los estados financieros de la empresa donde se labora o los de la propia

compañía, al igual que de alguna empresa que sea del interés y publique sus estados
financieros, para que se pueda relacionar todo lo aprendido en este curso con sus
estados financieros reales.

¡Bienvenido al conocimiento de la contabilidad financiera!

Competencias

A través de este curso, el participante:

• Diferencia los cuatro tipos de estados financieros básicos a partir del cálculo
de los elementos que conforman su estructura.

Temario
Los temas que estudiarás son los siguientes:

Tema 1. Balance general

1.1 Definición y estructura
1.2 Elementos del Balance general (BG)
Tema 2. Estado de Resultados
2.1 Definición y estructura
2.2 Elementos del Estado de Resultados (ER)
Tema 3. Estado de flujos de efectivo
3.1 Definición y estructura
3.2 Elementos del Estado de flujos de efectivo (EFE)
Tema 4. Estado de cambios en el capital contable
4.1 Definición y estructura
4.2 Elementos del Estado de cambios en el capital contable (ECCC)

Esquema

El siguiente esquema representa los temas que revisarás en el curso y la forma en que
están relacionados.

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Metodología

¿Cómo voy a aprender?

Este curso ha sido diseñado considerando los principios del Aprendizaje Autodirigido,
que tiene como propósito incitar a los participantes a gestionar su propio proceso de
aprendizaje. La capacidad de aprender por uno mismo se ha convertido en un
prerrequisito en el contexto educativo actual.
Aprender de forma autodirigida no significa que el proceso de aprendizaje se lleve a cabo
de forma aislada; las personas que aprenden bajo este formato también presentan una
fuerte tendencia por aprender de otras personas, por ejemplo, por medio de
comunidades de aprendizaje y de otros elementos que forman parte de su entorno.
Te invitamos a que leas con atención cada uno de los siguientes apartados, ya que en
ellos encontrarás información relevante para tu proceso de aprendizaje.
Forma de trabajo

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La forma de trabajo está centrada en tu desempeño, por lo que necesitas asumir un rol
muy activo en el estudio de contenidos y la realización de actividades.

Cada vez que accedas a los contenidos del curso, te recomendamos:

1. Disponer de un lugar propicio de trabajo que te permita concentrarte, donde

exista poco ruido y buena iluminación.
2. Establecer tu propio horario de estudio, de tal forma que no afecta tu vida
laboral y familiar.
3. Disponer de un tiempo continuo para trabajar ininterrumpidamente por lo menos
para cubrir un subtema completo o una actividad.
4. Estudiar los temas en el orden en el que se presentan.
5. Realizar todas las actividades del curso, ya que fueron diseñadas para facilitar
el proceso de aprendizaje.

Acreditación del curso

Para la acreditación del curso es necesario:

• Cumplir con el estudio del contenido de cada uno de los temas del curso.
• Realizar todas las actividades del curso, tanto las evaluables como las no
evaluables.
• Realizar la evaluación del curso.
• Obtener una calificación igual o mayor a 70/100 en la evaluación del curso.
• Finalizar el curso durante tu periodo de acceso.

Políticas

• La calificación mínima para aprobar el curso es de 70/100. Dicha nota es la

calificación obtenida en la evaluación del curso.
• El examen de evaluación tiene las siguientes consideraciones:
o Ofrece dos oportunidades para realizarla. Si en la primera oportunidad la
calificación no es aprobatoria (menor a 70) o deseas obtener un mayor
resultado, puedes optar por una segunda oportunidad.
o La calificación que se registra en el sistema es la de mayor
puntuación. Es tu elección decidir si utilizas la segunda oportunidad.
o Una vez iniciada la evaluación, ésta no podrá ser cancelada. Debes
acceder a la evaluación en el momento en que consideres que estás
preparado para completarla satisfactoriamente. Te recomendamos reservar
al menos 30 minutos para esta actividad.

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Contenido
Contexto

Para iniciar este curso, es importante que analices el caso de: Ely Doñán; el cual se
encuentra dentro de la sección: Contexto.

Tema 1. Balance general

1.1 Definición y estructura

Importancia de la información financiera en un negocio/empresa

¿Sabes qué procedimiento debe seguir un empresario para reportar su situación

financiera?
Informes básicos de la contabilidad
Una vez que se han registrado las transacciones ocurridas en un negocio y que se han
obtenido los saldos de cada una de las cuentas al final de un periodo, se elaboran los
reportes que resumen la información a los usuarios. Tomando en cuenta las necesidades

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de éstos, la contabilidad considera que todo negocio debe presentar cuatro informes
básicos:

Revisa a continuación los elementos que conforman cada estado financiero…

• Todos los estados financieros deben tener un encabezado que indique el nombre
de la compañía, el nombre del estado financiero que se presenta y la fecha o el
periodo a que se refiere. Para el Estado de Resultados, el Estado de variaciones
en el capital contable y el Estado de flujos de efectivo, la información que se
presenta es sobre un periodo que puede ser de un mes, un trimestre o un año.
• Ejemplo de Estado de Resultados sobre un mes:

• Ejemplo de Estado de variaciones en el capital contable sobre un año:

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• Ejemplo de Estado de flujos de efectivo sobre un año:

• En el caso del Estado de situación financiera o Balance general, la información

presentada corresponde a una fecha determinada: el último día del periodo
contable del cual se informa:

• El orden de elaboración de los estados financieros es muy importante puesto que

dichos reportes se relacionan entre sí. Primero se debe elaborar el Estado de
Resultados, después el Estado de cambios en el capital contable, en tercer lugar
el Balance general y finalmente, el Estado de flujos de efectivo.

La siguiente imagen muestra las interacciones que existen entre los estados financieros:

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La imagen muestra las relaciones que existen entre los cuatro estados financieros. Como
se puede observar, el último renglón del Estado de Resultados (utilidad neta) se transfiere
al Estado de cambios en el capital contable (ECCC). El saldo final del ECCC (Capital
contable total), se transfiere al Balance general. En el Estado de flujos de efectivo se
determina el saldo final de efectivo (dinero) y este monto está incluido en el Balance
general. De lo anterior podemos concluir que:

• El Estado de Resultados es el primer estado financiero en elaborarse y;

• El Balance general integra los saldos finales de los otros tres estados financieros.

A continuación estudiarás cada uno de los estados financieros.

Definición del Balance general

El estado de situación financiera, conocido también como Balance general, es un estado
financiero básico que muestra los montos del activo, del pasivo y del capital de un negocio
en una fecha específica. En otras palabas, dicho estado financiero muestra los recursos
que posee el negocio, sus adeudos y el patrimonio de los dueños en un momento preciso.
Por lo tanto, el Balance general se podría resumir como:

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• Información relativa a un punto en el tiempo de los recursos y obligaciones

financieras de la entidad.
• Documento que muestra la situación financiera de la entidad a una fecha
determinada.
• Metafóricamente, es como si se le tomara una fotografía a la empresa en un
momento en el tiempo.

Estructura simplificada del Balance general

El Balance general se integra por:

• Activo: Cuánto y qué tiene la empresa (PROPIEDADES)
• Pasivo: Cuánto y qué debe la empresa (OBLIGACIONES)
• Capital: Cuánto y qué han aportado los accionistas (PATRIMONIO)

Ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

A continuación se muestra la estructura simplificada del Balance general:

Este esquema ilustra la ecuación contable básica que es Activo = Pasivo + Capital. Esta
ecuación es la base de la contabilidad y significa que todo lo que tiene una empresa, es
decir sus RECURSOS, fueron obtenidos vía dos FUENTES:

• Pasivo: son las deudas que tiene una empresa, es decir, la fuente externa de los
recursos tales como: deudas con proveedores, acreedores o con el banco.
• Capital: es el patrimonio de la empresa, significa la fuente propia de los recursos
tales como: la aportación que hacen los dueños más las ganancias que van
obteniendo e incluso acumulando con el paso del tiempo.

1.2 Elementos del Balance general (BG)

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Los tres elementos principales del Balance general son:

¿Has escuchado hablar de los Activos?

¿Qué son los Activos?

Un activo es un recurso económico propiedad de una entidad, que se espera que rinda
beneficios en el futuro.

¿Cómo se determina el valor de un Activo?

El valor del activo se determina con base en (Guajardo & Andrade, 2012):

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¿Cuáles serían algunos ejemplos de Activos?

Ejemplos de Activos son:

Es decir, todas sus posesiones, derechos e inversiones, forman parte de sus ACTIVOS.

¿Qué constituye un pasivo?

El Pasivo representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas

como acreedores. Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los Activos del negocio,
antes que los dueños, quienes siempre ocuparán el último lugar (Guajardo & Andrade,
2012).

Las empresas o personas a quienes se les debe por concepto de mercancía se llaman
PROVEEDORES.

Por otra parte, las empresas o personas a quienes se les debe por otro motivo diferente a
la compra de mercancía se les llaman ACREEDORES.

¿En qué consiste el capital?

El capital es la aportación de los dueños conocidos como accionistas. Representa la parte

de los activos que pertenecen a los dueños del negocio (Guajardo & Andrade, 2012).

En síntesis, es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los
pasivos que debe. Capital contable y capital neto son otros términos de uso frecuente
para designar la participación de los dueños.

Otros elementos del Balance general

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Activo

Los Activos se subdividen en:

Activo Circulante: Son activos de los cuales se espera obtener beneficios económicos
en un periodo normal de operaciones, que se consuman o bien que puedan ser
convertidos en efectivo en un plazo menor a un año.
• Orden común:
− Caja y bancos (efectivo)
− Instrumentos financieros
− Cuentas por cobrar
− Inventarios
− Pagos anticipados

Activo NO Circulante: Son activos de los cuales se espera obtener beneficios

económicos en un periodo mayor al de la operación normal, que se consuman o bien que
puedan ser convertidos en efectivo en un plazo mayor a un año.
• Ejemplos:
− Terrenos (no se deprecian, son los primeros en aparecer)
− Edificios
− Equipo de transporte, mobiliario, etc.
− Franquicias
− Marcas registradas, etc.

Pasivo

Lo que debe el negocio, compromisos y obligaciones económicas que tienen con otras
entidades llamadas Acreedores.

Recordarán que se le denomina Proveedores a las empresas o personas a las que se les
debe por concepto de compra de mercancías.

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Pasivo a Corto Plazo:

• Obligaciones que normalmente requerirán el uso de algún activo circulante antes

del término del periodo normal de operaciones, el cual suele ser de un año.

Pasivo a Largo Plazo:

• Cuentas que representan obligaciones con vencimiento mayor al periodo normal

de operaciones.

Capital
También conocido como Activos Netos (activos menos pasivos).
Capital contable y capital neto: Términos que también se usan para referirse a la
participación de los dueños.
Puede aumentar por:
• Aportación en efectivo o de otros activos por parte de los dueños o accionistas.
• Utilidades acumuladas provenientes de la operación del negocio.

Puede disminuir por:

• Retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los dueños o
accionistas.
• Reembolso del capital: pago de dividendos a los dueños o accionistas.
• Pérdidas provenientes de la operación del negocio.

Se clasifica en:
• Capital contribuido: Aportaciones de los dueños y propietarios. Se le conoce
como Capital Social.
• Capital ganado: Resultados de las operaciones normales del negocio: ganancias
o pérdidas.
o También incluye utilidades retenidas y pérdidas acumuladas de periodos
pasados.

A continuación, consulta el material para conocer los elementos y clasificaciones de un

Balance general; mismo que se encuentra anexo en la sección: Visión global del
Balance general.

Tema 2. Estado de Resultados

2.1 Definición y estructura

Las funciones del Estado de Resultados son:

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• El Estado de Resultados, como su nombre lo indica, resume los resultados de las

operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos en un
determinado periodo. De este reporte se puede conocer si la empresa ganó o
perdió durante un periodo.
• El Estado de Resultados reporta los ingresos y gastos correspondientes a un
determinado periodo, tal y como se establece en el postulado de asociación de
costos y gastos con ingresos.
• La diferencia entre el total de ingresos y el total de gastos determina el resultado
del periodo. Si los ingresos son superiores a los gastos, el resultado se denomina
utilidad neta; si el total de gastos supera al total de ingresos, el resultado se
denominará pérdida neta.

Información que contiene un Estado de Resultados

• Presenta la información relativa al resultado de las operaciones de un negocio en

un periodo dado. Complementa la información del Balance general ya que para
determinar el capital contable, es necesario conocer la utilidad o pérdida del
ejercicio. A manera de metáfora, es como tomarle una película a lo que realizó la
empresa durante un periodo.
• Presenta una medición de la eficiencia de la actividad de la empresa durante el
ejercicio, así como un análisis de la generación de utilidades o riqueza para la
empresa.
• Muestra los ingresos, así como los costos y gastos correspondientes y, como
resultado, la utilidad o pérdida del periodo contable.

Estructura general de un Estado de Resultados

A continuación se muestra la estructura general de un Estado de Resultados:
Como lo hemos mencionado, los conceptos de ingresos y gastos se presentan en este
estado financiero, el cual resume los resultados de las operaciones de la compañía
durante un periodo. La utilidad neta produce un aumento en el capital a través de un
aumento en las utilidades retenidas (acumuladas) de un periodo, mientras que la pérdida
neta ocasiona una disminución en el capital como consecuencia de una disminución de
las utilidades retenidas de ese periodo.

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2.2 Elementos del Estado de Resultados (ER)

¿Cómo está compuesto el Estado de Resultados?

El Estado de Resultados tiene tres elementos principales: ingresos, gastos y resultado.

Al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o negativo. Si es positivo se
le llama utilidad, y si es negativo se le denomina pérdida.

Los tres elementos principales se pueden desglosar de tal forma que el Estado de
Resultados incluya las siguientes partes:

A continuación se explicarán cada uno de estos elementos:

Ingresos
Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o
producto, en efectivo o a crédito. Cuando el cliente no paga en efectivo por el servicio o
producto, se produce una venta a crédito conocida como cuenta por cobrar.

Los ingresos se consideran como tales en el momento en que se presta el servicio o se

vende el producto, y no en el que se recibe el efectivo (postulado de devengación
contable).

Costo de ventas
El costo de ventas muestra el costo de adquisición de los artículos vendidos en un
periodo determinado. Este rubro es propio de las empresas comercializadoras (las que
compran y venden mercancía adquirida). En el caso de compañías manufactureras, el
costo de ventas considera el costo de producción relacionado con los productos vendidos.

Gastos
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Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener
ingresos. Los gastos disminuyen el capital del negocio. Algunos tipos de gastos son los
sueldos y salarios que se pagan a los empleados, las primas de seguro que se pagan
para protegerse de ciertos riesgos, la renta del negocio, los servicios públicos como
teléfono, luz, agua y gas, las comisiones que se fijan a los empleados por vender cierta
cantidad de mercancías y la publicidad que efectúa la empresa.

Los gastos pueden agruparse para su presentación en grupos genéricos tales como
gastos de venta y gastos de administración, entre otros. Estos dos grupos también son
conocidos como gastos de operación.

Gastos de operación se agrupan en:

Gastos de venta:
• Son aquellos necesarios para comercializar los productos o servicios. Erogaciones
relacionadas con el esfuerzo de vender. Ejemplos: comisiones de vendedores,
gastos de publicidad, gastos de envío de mercancía, etcétera.
Gastos de administración:
• Son aquellos en los que se incurre para mantener el funcionamiento de la
dirección y administración de la empresa. Ejemplos: sueldos del personal
administrativo, rentas de inmuebles dedicados a fines administrativos, etcétera.

Otros ingresos y gastos

Se derivan de operaciones incidentales y distintas a las comúnmente efectuadas por la
entidad económica. Ejemplo: ganancia en venta de inmuebles, maquinaria y equipo.

Resultado integral de financiamiento

En este apartado se encuentran todos aquellos gastos en los que se incurren por
actividades relacionadas con el financiamiento de la empresa. Está integrado por:
• Intereses (pueden ser gastos o ingresos por intereses)
• Fluctuaciones cambiarias
• Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros
• Resultado por posición monetaria

Utilidad o pérdida antes de impuestos

Diferencia entre los ingresos y gastos (costos y gastos).

Impuestos a la utilidad
Importe de los impuestos del periodo. Se refiere al Impuesto sobre la Renta que
actualmente es del 30% para el caso de personas morales (empresas).

Utilidad o pérdida neta

Resumen del total de ingresos y gastos de un periodo, es el resumen del resultado final
del periodo. Determina si se ganó o se perdió en las actividades del negocio.

A continuación se presenta un ejemplo del Estado de Resultados, mismo que se

encuentra en la sección: Ejemplo del Estado de Resultados.

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Tema 3. Estado de flujos de efectivo

3.1 Definición y estructura

Las funciones del Estado de flujos de efectivo son:

• Los flujos de efectivo son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
• De acuerdo con la NIF B-2 (Estado de flujos de efectivo), el efectivo es la moneda
de curso legal y la moneda extranjera en caja y en depósitos bancarios disponibles
para la operación de la entidad. Ejemplos: las disponibilidades en cuentas de
cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, así como remesas en tránsito.

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• Por otra parte, los equivalentes de efectivo son valores a corto plazo, que tienen
alta liquidez y fácilmente se pueden convertir en efectivo. Se caracterizan por tener
bajo riesgo ya que el cambio en su valor no suele ser importante. Ejemplos:
metales preciosos amonedados e instrumentos financieros de alta liquidez.
• De acuerdo con Guajardo y Andrade (2012), la finalidad del Estado de flujos de
efectivo es presentar un resumen del manejo de efectivo, es decir, su obtención y
utilización por parte de la entidad durante un periodo determinado, para que los
usuarios de los estados financieros evalúen la liquidez o solvencia de la entidad.

Definición y objetivos del Estado de flujos de efectivo

Es un estado financiero básico que muestra las fuentes (orígenes) y aplicaciones (uso) del
efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificadas en actividades de
operación, de inversión y de financiamiento; es decir, muestra la información de los
cambios en los recursos financieros de la entidad y sus fuentes.

En este punto es importante recordar que para evaluar la operación de un negocio es

necesario analizar conjuntamente los aspectos de rentabilidad (utilidad o pérdida) y
liquidez (excedente o faltante de efectivo) por lo que es necesario elaborar tanto el
Estado de Resultados como el Estado de flujos de efectivo.
Los administradores de un negocio utilizan el Estado de flujos de efectivo para evaluar las
operaciones pasadas y planear futuras inversiones, así como posibilidades de
financiamiento. Por su parte los usuarios externos, tales como inversionistas o
acreedores, lo utilizan para evaluar la capacidad del negocio para pagar sus deudas y
dividendos.
A través del Estado de flujos de efectivo se puede apreciar la capacidad de un negocio
para generar efectivo a través de sus operaciones normales, mantener y expandir su
capacidad operativa, cumplir con sus obligaciones financieras y con los pagos de
dividendos.
Estructura de un Estado de flujos de efectivo
A continuación se resume la estructura de un Estado de flujos de efectivo:

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3.2 Elementos del Estado de flujos de efectivo (EFE)

El Estado de flujo de efectivo consta de tres secciones:

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Revisa a continuación en que consiste cada una de las secciones del Estado de flujos de
efectivo.
Actividades de operación
En esta área se ubican todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionen
directamente con el giro normal de las operaciones de la entidad económica, por ejemplo,
prestación de servicios, producción y comercialización de productos, es decir, los
movimientos de efectivo que afecten la utilidad neta de la compañía. Entre los
movimientos de efectivo más importantes se encuentran:
• Ventas al contado
• Cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes
• Compra de contado
• Pagos a los proveedores por mercancía adquirida
• Pagos de sueldos a empleados
• Pagos de gastos relativos a la operación del negocio
• Pagos de impuestos
• Entre otros

Actividades de inversión

En esta sección se muestran los conceptos relacionados con la compra/venta de activos

de largo plazo que hayan ocasionado una entrada o un desembolso de efectivo, es decir,

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los movimientos de efectivo que afectan la inversión en los activos no circulantes de la

compañía. Entre ellos se cuentan la construcción, compra y venta de inmuebles,
maquinaria, equipo y otros activos productivos.

Actividades de financiamiento

En esta sección figuran todos los conceptos que produjeron una entrada de efectivo o que
generaron una salida de efectivo que afectan el monto de la deuda y el capital de la
compañía. Entre éstas pueden mencionarse como ejemplo los créditos recibidos a corto y
largo plazos diferentes de los relacionados con la operación del negocio; los reembolsos
de capital, dividendos pagados, pagos de intereses y aportaciones de los accionistas,
entre otros.

A continuación se presentan ejemplos de partidas que se clasifican en cada uno de los

elementos del EFE:
Operación
• Utilidad del ejercicio
• Depreciación y amortización (partidas virtuales)
• Activo circulante
• Pasivo circulante

Financiamiento
• Pasivo a largo plazo
• Dividendos en efectivo
• Capital social

Inversión
• Activo fijo
• Activo intangible
• Otros activos (Deudores diversos, inversión en subsidiarias)

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Tema 4. Estado de cambios en el capital contable

4.1 Definición y estructura

¿Sabes qué objetivos tiene el Estado de cambios en el capital contable?

¿Alguna vez has visto un ejemplo de un Estado de cambios en el capital contable?,

revísalo a continuación.

Contenido del Capital Contable

Normalmente el capital contable está constituido por las siguientes cuentas:

Capital contribuido
• Capital social
• Aportaciones para futuros aumentos de capital
• Prima en venta de acciones
• Donaciones

Capital ganado (déficit en caso de ser negativo)

• Utilidades retenidas
• Pérdidas acumuladas
• Reserva legal
• Utilidad neta o del ejercicio

Estructura básica de un Estado de cambios en el capital contable

A continuación se muestra la estructura básica de un Estado de cambios en el capital

contable:

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En este informe, los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las
partidas del capital aportado por los accionistas son factores indispensables para su
elaboración. También se incluyen en este reporte financiero las utilidades del periodo que
haya generado el negocio y los dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse en
este mismo periodo.

4.2 Elementos del Estado de cambios en el capital contable (ECCC)

Los elementos del Estado de cambios en el capital contable son:

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¿Qué son los movimientos de propietarios y cuáles son los más comunes?
Concepto de movimientos de propietarios
Son todos aquellos cambios que se dan, ya sea aumentos o disminuciones en un periodo,
al capital contribuido de una entidad, por las decisiones que los dueños toman respecto a
su inversión en el negocio.
Movimientos de propietarios más comunes
Los movimientos más comunes que realizan los propietarios son:

Aportaciones de capital
• Recursos que entregan los dueños al negocio y que representan aumentos de su
inversión, y por tanto, incrementa el capital contribuido del negocio y, en
consecuencia, el capital contable.

Reembolsos o retiros de capital

• Recursos que entrega la entidad a los dueños como devolución de sus
aportaciones; representan una disminución de su inversión y, por tanto, del capital
contribuido y del capital contable.

Declaración de dividendos

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• Son distribuciones de las utilidades del negocio a favor de los dueños, ya sea en
efectivo o sus equivalentes, derivadas del rendimiento de su inversión.
Representan disminución al capital ganado y por tanto, al capital contable.

Capitalización de partidas del capital social, de utilidades o pérdidas integrales y

de reservas creadas
• Son asignaciones de capital social o asignaciones al capital contribuido
provenientes de otros conceptos como aportaciones para futuros aumentos de
capital, prima en venta de acciones, utilidades o pérdidas generadas por el
negocio, de reservas creadas con anterioridad y con un fin específico inicial.

Creación de reservas

Las reservas son asignaciones de las utilidades netas acumuladas de la entidad, con fines
específicos y creadas por decisiones de sus propios dueños. Representan la parte del
capital ganado que se destinan los dueños para fines distintos al decreto de dividendos o
a la capitalización de utilidades. Se crean en atención a leyes, reglamentos, estatutos de
la entidad o con base en decisiones de la asamblea de accionistas.

Utilidad o pérdida neta

Es el último renglón del Estado de Resultados.

Otros resultados integrales (ORI)

Con base en la NIF A-5, los ORI son ingresos, costos y gastos que si bien ya están
devengados (se han generado), aún están pendientes de realización (de cobro o pago).
Las empresas grandes suelen tener este rubro y no es común en empresas de menor
tamaño.

¿Sabes cuáles son las decisiones más importantes que se deben tomar respecto al
capital contable?

Principales decisiones en el capital contable

Entre estas decisiones se encuentran:

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Como se ha mencionado, el ECCC presenta los cambios en las cuentas del capital
contable. Estos cambios suelen ser por decisiones propias de los dueños accionistas.
Algunas de sus decisiones están resumidas en la imagen anterior. Por ejemplo: La
reserva legal es una especie de ahorro que deben hacer las sociedades anónimas y es
obligatoria por ley. El monto a “reservar” es el 10% de la utilidad de cada ejercicio hasta
acumular 20% del capital social de la empresa.

El pago de dividendos es la retribución a los socios o accionistas. Es decir, es su reparto

de ganancias. Puede hacerse a través del otorgamiento de acciones, lo cual hace que se
conserve el dinero en el capital de la empresa, o bien, puede ser pagado en efectivo a los
dueños lo cual hace que ese dinero salga de la empresa.

La liquidación a un accionista se da cuando uno de los socios se retira de la empresa y

se le reintegra la aportación que haya hecho al capital.

Aportación de un nuevo accionista, es por el contrario, la entrada de dinero de un

nuevo accionista en la empresa.

El remanente, como lo sugiere su nombre, es lo que aún no tiene un destino y se sigue

conservando en las utilidades acumuladas de la empresa.

Conclusión
Reflexión

Cuatro estados financieros

En este curso aprendiste los cuatro estados financieros, los cuales son el producto
terminado de todo un proceso de contabilidad. Son el fin último de la contabilidad
financiera. Hemos revisado las definiciones, estructura y elementos que lo conforman.
Aunque están relacionados entre ellos, pudiste apreciar que cada estado financiero tiene
un objetivo, una interpretación y elementos que lo caracterizan. Además conociste los
principales cálculos que deben realizarse para determinar los elementos de cada estado
financiero.
Balance general
En el caso del Balance general, debes recordar que los Activos equivalen al Pasivo más
el Capital.

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Estado de Resultados
En el caso del Estado de Resultados, aprendiste que la diferencia entre Ingresos y Costos
o gastos, es igual a la Utilidad neta. Además conociste que hay varios “subtotales” de
utilidad, tales como: utilidad bruta, utilidad operativa, utilidad antes de impuestos y la
utilidad neta.
Flujo de efectivo
En el flujo de efectivo encuentras el saldo inicial de efectivo o dinero, los cambios en el
efectivo clasificados en Operación, Inversión y Financiamiento y el saldo de efectivo al
final del periodo.
Estado de cambios
En el Estado de cambios en el capital contable encuentras el resumen de lo que la
empresa ha ganado en el periodo previo y en los anteriores, y las decisiones que ha
tomado con respecto a las cuentas que integran su capital.
Retomando "El caso de: Ely Doñán"
Ahora que conoces a detalle los estados financieros, te invito a revisar nuevamente los
estados financieros de “Cositas y más cositas” para que comprendas mejor cómo están
integrados y cómo fue asignada la información de la empresa de la Sra. Doñán, a los
diferentes elementos de los reportes financieros.
También reflexiona sobre tu contabilidad e identifica cómo estaría integrado tu Balance
general y Estado de Resultados. ¡Espero te encuentres con buenas noticias!

Recursos

Las fuentes bibliográficas y materiales de apoyo que puedes consultar para profundizar en
los contenidos del curso son los siguientes:
Bibliografía
Las referencias bibliográficas son las siguientes:
• CINIF. (2016). Normas de información financiera. México: Instituto Mexicano de
Contadores Públicos.
• Guajardo, G. y Andrade, N. (2012). Contabilidad para no contadores (2ª ed.).
México: McGraw-Hill.
• Nikolai, L. y Bazley, J. (2001). Contabilidad Intermedia (8ª ed.). México: Thomson
Learning.

Videos

A continuación revisa el video sugerido para su consulta:

• EBC Academia. (2012, 14 de agosto). ¿Qué son los estados financieros? [Archivo
de video]. Recuperado de [Link]

Aviso Legal

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Diplomado en Administración Financiera

“Los ejemplos incluidos en el material son exclusivamente con fines didácticos y/o académicos”.

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