COMENTARIOS AL LIBRO IV DEL CODIGO TRIBUTARIO

TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
La Administración tributaria representada por la SUNAT tiene la facultad discrecional
de determinar y sanciona administrativamente las infracciones tributarias. Asimismo
aplicar gradualmente las sanciones en la forma y condiciones que se establezcan
mediante R.D.
Infracciones: Son acciones u omisión que violen las normas tributarias.
Para determinar si se ha cometido una infracción bastará con verificar si la conducta
realizada por el deudo tributario calza dentro de la descripción de una conducta
tipificada como infracción.
La administración tributaria es la que determina la infracción, también se presume la
veracidad de tal.
Toda sanción tributaria es intransferible.
Elementos de la infracción
Elemento sustancial: La infracción se comete ante el incumplimiento de una
obligación legalmente establecida a través de una acción de omisión.
Elemento formal: Es la infracción tributaria esta expresamente en una norma legal,
si hay una conducta o acción que no esta señalada en una norma legal.
Elemento objetivo: No se necesita acredita dolo o culpa, basta con incumplir la
obligación tributaria, la responsabilidad sólo es por el hecho de incumplimiento.
Excepciones a la objetividad
Caso fortuito o fuerza mayor:
Se puede haber cometido la conducta pero fue haber hechos que hagan que no se
sancione esa infracción. Por ejemplo en caso fortuito o fuerza mayor. “En hechos
naturales Terremoto. Esto influye en la no presentación de una declaración jurada
dentro del plazo establecido puede ser eximido de la aplicación de la sanción si se
prueba el caso fortuito.
Facultad discrecional de la AT para determinar infracciones administrativas.
Sanción tributaria
Es una pena administrativa que se impone al responsable de la comisión de una
infracción administrativa
Tipos de sanciones tributarias
Patrimoniales: Multa o Comiso de bienes
Limitativas de derechos : Internamiento temporal de vehículos; Cierre temporal;
Suspensión de licencias.
Características de la sanción tributaria
Es de Naturaleza personal
Nunca se puede transferir a los herederos si la persona fallece la deuda se extingue.
No transmisible a los herederos ni a los legatarios.
Irretroactividad de las normas sancionatorias
Normas tributarias que surpiman o reduzcan sanciones no extinguirán ni reducirán
las que se encuentren en trámite o en ejecución.
Si se dicta una norma que supriman una deuda no tiene aplicación sobre deuda que
esta en trámite o ejecución. Por ejemplo hoy 19 de mayo se dicta una norma que
reduzcan una sanción no es aplicable para sanciones de ayer.
Extinción de las sanciones tributarias
Se extingue por pago, compensación, consolidación, Resolución de la
Administración tributaria
Toda sanción se le aplica el interés según el articulo 33.
Se aplica el interés desde la fecha que se cometió la infracción, se aplica el interés
diario hasta la fecha de pago. En caso de tributos específicos, el interés se aplica
desde el día siguiente.
Principios de la potestad sancionadora
La administración tributaria ejercerá su facultad de aplicar sanciones de acuerdo
con:
Principio de Legalidad: Toda sanción tiene que estar sustentada en una ley. Cada
infracción tributaria debe tener
Principio de tipicidad: Cada infracción tributaria debe tener detallada cual es la
sanción aplicada ante la Administración tributaria.
Principio non bis in dem: No se puede sancionar dos veces por el mismo hecho o
infracción.
Principio de Proporcionalidad: La infracción no debe resultar mas beneficiosa que el
incumplimiento de la sanción tributaria.
Principio de no concurrencia de infracciones:
Otros principios aplicables:
Tipos de infracción
Las relacionadas a la inscripción actualización o acreditación de la inscripción:
1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquéllos en
que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.
2. Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la
Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripción,
cambio de domicilio, o actualización en los registros, no conforme con la realidad.
3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
4. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción
y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que
se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o
actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria. 6. No consignar el número
de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u
otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.
8. No solicitar o no verificar el número de RUC en los procedimientos, actos u
operaciones que la normativa tributaria establezca.
9. No consignar el número de RUC en la documentación mediante la cual se oferte
bienes y/o servicios conforme a lo que la normativa tributaria establezca.
Las relacionadas de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos:
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
estos, distintos a la guía de remisión, o emitir y/u otorgar documentos no previstos
como comprobantes de pago por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar
documentos cuya impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo
dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen
con las condiciones de emisión para ser considerados documentos electrónicos que
soportan los comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios a
estos.
2. Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera
realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o cumpliendo las
condiciones de emisión, pero que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
éstos, distintos a la guía de remisión
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor
tributario, al tipo de operación realizada o sin respetar límites establecidos, de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o
guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez o transportar bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez 6.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los servicios que le
fueran prestados, según las normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir bienes sin
haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guía de remisión electrónica
y/u otro documento emitido electrónicamente previsto por las normas para sustentar
la remisión, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar,
a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que permita
identificar esos documentos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente.
9. Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de
remisión y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes habiéndose
emitido documentos que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión
electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros documentos
complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin
la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos.
12. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.
13. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de
servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar
dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de
control visibles, según lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro
documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisición.
16. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados comprobantes de pago según las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.