Dirección Nacional Jurídica

Departamento de Normativa y Consultas

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Publicado en: Suplemento del Registro Oficial 463 de 17 de noviembre de 2004

Última modificación: Suplemento del Registro Oficial 335 de 20 de junio de 2023

H. CONGRESO NACIONAL

LA COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y CODIFICACIÓN

Resuelve:

EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO

Título Primero
IMPUESTO A LA RENTA

Capítulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los ingresos de
fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del
capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o
por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Nota:
Por medio de la fe de erratas publicada en el Registro Oficial 478, 9-XII-2004, se modificó
el texto de este artículo.
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o
no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta
Ley.

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Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base
de los resultados que arroje la misma.
Art. (...).- Paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o jurisdicciones de menor
imposición.- (Agregado por el num. 1 de la Disposición Reformatoria Quinta de la Ley s/n,
R.O. 75-S, 8-IX-2017).- Se considerarán como paraísos fiscales aquellos regímenes o
jurisdicciones en los que se cumplan al menos dos de las siguientes condiciones:

1. Tener una tasa efectiva de impuesto sobre la renta o impuestos de naturaleza idéntica o
análoga inferior a un sesenta por ciento (60%) a la que corresponda en el Ecuador o que
dicha tarifa sea desconocida.

2. Permitir que el ejercicio de actividades económicas, financieras, productivas o

comerciales no se desarrolle sustancialmente dentro de la respectiva jurisdicción o régimen,
con el fin de acogerse a beneficios tributarios propios de la jurisdicción o régimen.

3. Ausencia de un efectivo intercambio de información conforme estándares internacionales

de transparencia, tales como la disponibilidad y el acceso a información por parte de las
autoridades competentes sobre la propiedad de las sociedades, incluyendo los propietarios
legales y los beneficiarios efectivos, registros contables fiables e información de cuentas
bancarias, así como la existencia de mecanismos que impliquen un intercambio efectivo de
información.

Exclusivamente con efectos tributarios, esta disposición se aplicará aunque la jurisdicción o

el régimen examinado no se encuentren expresamente dentro del listado de paraísos fiscales
emitido por el Servicio de Rentas Internas.

El Servicio de Rentas Internas podrá incluir o excluir jurisdicciones o regímenes en el

listado referido en el inciso anterior, siempre que verifique lo dispuesto en el presente
artículo respecto al cumplimiento o no de dos de las tres condiciones.
Art 4.1.- Residencia fiscal de personas naturales.- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n,
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el Art. 30 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).- Serán considerados residentes fiscales del Ecuador, en referencia a un ejercicio
impositivo, las personas naturales que se encuentren en alguna de las siguientes
condiciones:

a) Cuando su permanencia en el país, incluyendo ausencias esporádicas sea de ciento

ochenta y tres (183) días calendario o más, consecutivos o no, en el mismo período fiscal;

b) Cuando su permanencia en el país, incluyendo ausencias esporádicas, sea de ciento

ochenta y tres (183) días calendario o más, consecutivos o no, en un lapso de doce meses
dentro de dos períodos fiscales, a menos que acredite su residencia fiscal para el período
correspondiente y que el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos se
encuentra en esa jurisdicción, caso contrario se presumirá su residencia fiscal en el
Ecuador.

En caso de que la persona acredite su residencia fiscal en un paraíso fiscal o jurisdicción de

menor imposición, deberá probar que ha permanecido en ese país o jurisdicción al menos

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ciento ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio impositivo
correspondiente y que el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos se
encuentra en esa jurisdicción, caso contrario se presumirá su residencia fiscal en el
Ecuador.

En caso de que un residente fiscal en Ecuador acredite posteriormente su residencia fiscal

en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen preferente, éste mantendrá
la calidad de residente fiscal en Ecuador hasta los cuatro períodos fiscales siguientes a la
fecha en que dejó de cumplir las condiciones para ser residente mencionadas en los literales
anteriores, a menos que pruebe que ha permanecido en ese país o jurisdicción, al menos
ciento ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o no, en un mismo ejercicio
impositivo y que el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos se encuentra
en esa jurisdicción;

c) El núcleo principal de sus actividades o intereses económicos radique en Ecuador, de

forma directa o indirecta.

Una persona natural tendrá el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos en
el Ecuador, siempre y cuando haya obtenido de éste, en los últimos doce meses, directa o
indirectamente, el mayor valor de ingresos con respecto a cualquier otro país, valorados al
tipo de cambio promedio del período.

De igual manera se considerará que una persona natural tiene el núcleo principal de sus
intereses económicos en el Ecuador cuando el mayor valor de sus activos esté en el
Ecuador. Se presumirá que una persona natural tiene el núcleo principal de sus actividades
o intereses económicos en el país, cuando sea titular, de manera directa o indirecta, de
activos situados en el Ecuador, incluyendo derechos representativos de capital de
sociedades residentes o de establecimientos permanentes en el país, por un valor mayor a
un millón de dólares de los Estados Unidos de América (USD 1 millón), y dicha persona
natural, en cualquier momento previo o durante el ejercicio fiscal pertinente, haya:

i. Sido residente fiscal del Ecuador;

ii. Tenido nacionalidad ecuatoriana o residencia permanente en el Ecuador, o
iii. Ejercido como representante legal o apoderado de una sociedad residente en el Ecuador
o de un establecimiento permanente en el Ecuador, de una sociedad no residente;

La presunción referida en este acápite admite prueba en contrario.

Sin perjuicio de lo anterior, la persona natural estará obligada a pagar el impuesto a la renta
en Ecuador por los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos durante un ejercicio
impositivo, aun cuando su residencia fiscal se encuentre en otra jurisdicción. La persona
natural podrá acreditar ante la autoridad tributaria, el pago del impuesto a la renta en otras
jurisdicciones de conformidad con los acuerdos para evitar la doble tributación
debidamente ratificados por el Ecuador. En caso de que el impuesto pagado por la persona
natural sea inferior a la tarifa que le hubiere correspondido pagar en Ecuador de
conformidad con la tabla que consta en la presente ley, la persona natural deberá pagar la
diferencia en Ecuador;

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d) No haya permanecido en ningún otro país o jurisdicción más de ciento ochenta y tres
(183) días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio impositivo.
Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades.- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O.
405-S, 29-XII-2014).- Una sociedad tiene residencia fiscal en Ecuador cuando ha sido
constituida o creada en territorio ecuatoriano, de conformidad con la legislación nacional.
Art. 4.3.- Residencia fiscal.- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
2014).- En los términos del presente Título, se entenderán indistintamente como residencia
fiscal a los conceptos de domicilio y residencia del sujeto pasivo
Art. (...).- Partes relacionadas.- (Agregado por el Art. 56 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007; reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por la
Disposición reformatoria segunda, num. 2.15 de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).-
Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o
sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o
indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un
tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o
indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.

Se considerarán partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definición del

inciso primero de este artículo, entre otros casos los siguientes:

1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos

permanentes.

2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí.

3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente,
directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de tales partes.

4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en su
mayoría por los mismos miembros.

5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe
indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital
de éstas.

6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre
que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.

7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se

establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.

8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de

consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la
sociedad.

9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos.

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Para establecer la existencia de algún tipo de relación o vinculación entre contribuyentes, la
Administración Tributaria atenderá de forma general a la participación accionaria u otros
derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la
administración efectiva del negocio, la distribución de utilidades, la proporción de las
transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales
operaciones.

También se considerarán partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones

con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción fiscal de menor
imposición, o en Paraísos Fiscales.

Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por

presunción cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena
competencia. Podrá considerar también partes relacionadas por presunción a los sujetos
pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo económico con quien realice ventas o
compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el
Reglamento.

Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale el

Servicio de Rentas Internas.

En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos y porcentajes a los que se refiere
este artículo.

Nota:
Mediante Res. NAC-DGERCGC15-00000052 (R.O. 430-2S, 3-II-2015) se ha publicado el
listado de 88 paraísos fiscales y regímenes fiscales preferentes, incluidos en su caso,
dominios, jurisdicciones, territorios o Estados asociados.
Art. 5.- Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de la sociedad conyugal serán imputados
a cada uno de los cónyuges en partes iguales, excepto los provenientes del trabajo en
relación de dependencia o como resultado de su actividad profesional, arte u oficio, que
serán atribuidos al cónyuge que los perciba. Así mismo serán atribuidos a cada cónyuge los
bienes o las rentas que ingresen al haber personal por efectos de convenios o acuerdos
legalmente celebrados entre ellos o con terceros. De igual manera, las rentas originadas en
las actividades empresariales serán atribuibles al cónyuge que ejerza la administración
empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del trabajo, profesión u oficio o de otra
fuente. A este mismo régimen se sujetarán las sociedades de bienes constituidas por las
uniones de hecho según lo previsto en el artículo 38 (68) de la Constitución Política de la
República.

Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449,
20-X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-
VIII-1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.

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Art. 6.- Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos generados por bienes sucesorios
indivisos, previa exclusión de los gananciales del cónyuge sobreviviente, se computarán y
liquidarán considerando a la sucesión como una unidad económica independiente.
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que
va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie
en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31
de diciembre de cada año.

Capítulo II
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana los
siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter
económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales
no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su
remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los
ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido
pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades
constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá
por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses
consecutivos o no en un mismo año calendario;

2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el
exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con
domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano;

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados

en el país;

3.1. (Agregado por el num. 1 del Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014) - Las
utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las personas
naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la
enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos
de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares;
de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.

4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor,
así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales,
nombres comerciales y la transferencia de tecnología;

5.- (Sustituido por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Las utilidades y
dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país;

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades,

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nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea
que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales,
filiales o representantes de cualquier naturaleza;

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector público;

8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

8.1. (Agregado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las provisiones
efectuadas para atender el pago de jubilaciones patronales o desahucio que hayan sido
utilizadas como gasto deducible conforme lo dispuesto en esta Ley y que no se hayan
efectivamente pagado a favor de los beneficiarios de tal provisión. El Reglamento a esta
Ley establecerá las condiciones para el tratamiento de este ingreso.

9.- (Sustituido por el Art. 57 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007) .- Los provenientes
de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,

10.- (Sustituido por el num. 2 del Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-
.Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento patrimonial no justificado.

Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa
extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una
sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se
determinarán los casos específicos incluidos o excluidos en la expresión establecimiento
permanente.

Capítulo III
EXENCIONES
Art. 9.- Exenciones.- (Reformado por el Art. 10 de la Ley 2005-20, R.O. 148, 18-XI-2005
; por el Art. 63 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el lit d) del num 1 del Art.
35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018) .- Para fines de la determinación y liquidación
del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; reformado por el num. 1
del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; Sustituido por el lit a) del num 1 del Art.
35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y por el num. 1 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O.
111-S, 31-XII-2019).- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del
impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales. La capitalización de
utilidades no será considerada como distribución de dividendos, inclusive en los casos en
los que dicha capitalización se genere por efectos de la reinversión de utilidades en los
términos definidos en el artículo 37 de esta Ley.

También estarán exentos del impuesto a la renta las utilidades, rendimientos o beneficios de

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las sociedades, fondos y fideicomisos de titularización en el Ecuador, o cualquier otro
vehículo similar, cuya actividad económica exclusivamente sea la inversión y
administración de activos inmuebles. Para el efecto deberán cumplir las siguientes
condiciones:

a. Que los activos inmuebles no sean transferidos y los derechos representativos de capital
de la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo se encuentren inscritos en el
catastro público de mercado de valores y en una bolsa de valores del Ecuador;

b. Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo, en el ejercicio

impositivo que corresponda, tengan como mínimo cincuenta (50) beneficiarios de derechos
representativos de capital, de los cuales ninguno sea titular de forma directa o indirecta del
cuarenta y nueve por ciento (49%) o más del patrimonio. Para el cálculo de los accionistas,
cuotahabientes o beneficiarios se excluirá a las partes relacionadas; y,

c. Que distribuyan la totalidad de dividendos generados en el ejercicio fiscal a sus

accionistas, cuotahabientes, inversionistas o beneficiarios.

2.- (Sustituido por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.1, de la Ley s/n, R.O. 48-S,
16-X-2009).- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas
reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas;

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos

internacionales, generados por los bienes que posean en el país;

5.- (Sustituido por el Art. 58 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de las
instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como
tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines
específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en
sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.

Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es
requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes,
lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código
Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República.

El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las
instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se
destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en esta
norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados,
deberán tributar sin exoneración alguna.

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Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención
de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado y demás Leyes de la República;

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del país;

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del
ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley
de Educación Superior;

9.- (Derogado por el Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de

Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje,
hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que
reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento
de aplicación del impuesto a la renta;

(...) (1).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las Décima
Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;

(...) (2).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las
asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades
gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el
Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y
otros;

(...) (3).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado
por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).- Los obtenidos por los trabajadores
por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la
parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda bonificación e
indemnización que sobrepase los valores determinados en el Código del Trabajo, aunque
esté prevista en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta. Los obtenidos por
los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público ecuatoriano,
por terminación de sus relaciones laborales, serán también exentos dentro de los límites que
establece la disposición General Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio
Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones

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del Sector Público, artículo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento
del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artículo 1 del Mandato
Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de
febrero de 2008; en lo que excedan formarán parte de la renta global.

12.- (Reformado por el Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 1 de la
Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la Disposición Reformatoria 15 de la Ley s/n, R.O.
796-S, 25-IX-2012; y, por el num. 2. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).-
Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años de
edad, en un monto equivalente a una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a
la renta, según el artículo 36 de esta Ley.

Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo
competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con
tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley.

El sustituto único de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal, de

acuerdo a la Ley, podrá beneficiarse hasta por el mismo monto señalado en el inciso
anterior, en la proporción que determine el reglamento, siempre y cuando la persona con
discapacidad no ejerza el referido derecho.

Las exoneraciones previstas en este numeral no podrán aplicarse simultáneamente; en esos

casos se podrá aplicar la exención más beneficiosa para el contribuyente.

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas
por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la
ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de conformidad
con las normas legales y reglamentarias pertinentes;

14.- (Reformado por el num. 2 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el
num. 1 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los generados por la
enajenación ocasional de inmuebles realizada por personas naturales, siempre que se trate
de inmuebles destinados a vivienda, incluyendo sus bienes accesorios como parqueos,
bodegas y similares, y terrenos. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación
ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades
habituales del contribuyente.

15.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O.
351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el num. 3 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
XII-2014).- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición
que al respecto establece el artículo 42.1 de esta Ley, ni cuando alguno de los
constituyentes o beneficiarios sean personas naturales o sociedades residentes, constituidas
o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición. Así mismo, se

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encontrarán exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos
complementarios.

Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es
requisito indispensable que al momento de la distribución de los beneficios, rendimientos,
ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la
correspondiente retención en la fuente del impuesto a la renta -en los mismos porcentajes
establecidos para el caso de distribución de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto
en el Reglamento para la aplicación de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partícipe
de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión o fondo complementario, y, además,
presente una declaración informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magnético,
por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión y fondo complementario que
administre, la misma que deberá ser presentada con la información y en la periodicidad que
señale el Director General del SRI mediante Resolución de carácter general.

De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversión o fondos

complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin
exoneración alguna.

15.1.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O.
351-S, 29-XII-2010; por el Art. 159 del la Ley s/n R.O. 249-S 20-V-2014; reformado por
los nums. 4, 5 y 6 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, Sustituido por el
num. 1 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y
reformado por el num. 2 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019y, por el num. 2
del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los rendimientos y beneficios
obtenidos por personas naturales y sociedades, residentes o no en el país, por depósitos a
plazo fijo en instituciones financieras nacionales, así como por inversiones en valores en
renta fija que se negocien a través de las bolsas de valores del país o del Registro Especial
Bursátil, incluso los rendimientos y beneficios distribuidos por fideicomisos mercantiles de
inversión, fondos administrados o colectivos de inversión y fondos complementarios
originados en este tipo de inversiones.

Para la aplicación de esta exoneración los depósitos a plazo fijo e inversiones en renta fija
deberán emitirse a un plazo de 180 días calendario o más, y permanecer en posesión del
tenedor que se beneficia de la exoneración por lo menos 180 días de manera continua. En el
caso de los fideicomisos mercantiles de inversión, fondos administrados o colectivos de
inversión y fondos complementarios, el plazo de permanencia mínima de las inversiones
establecido en el contrato constitutivo o en el reglamento interno de los mismos, deberá ser
de 180 días calendario o más y el titular de las unidades o cuotas deberá mantenerlas al
menos por el mismo plazo aquí señalado, de manera continua.

Esta exoneración no será aplicable en caso de que el perceptor del ingreso sea deudor
directa o indirectamente de las instituciones en que mantenga el depósito o inversión, o de
cualquiera de sus vinculadas; así como en operaciones entre partes relacionadas por capital,
administración, dirección o control.

Los pagos parciales de los rendimientos mencionados en este numeral, que sean acreditados

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en vencimientos o pagos graduales anteriores al plazo mínimo de tenencia, también están
exentos siempre que la inversión se la haya ejecutado cumpliendo los requisitos dispuestos
en este numeral.

16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.

17.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O.
351-S, 29-XII-2010).- Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos
realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o
participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales
acciones.

18.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O.
351-S, 29-XII-2010).- La Compensación Económica para el salario digno.

19.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V-
2011).- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economía
Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia
organización.

Para el efecto, se considerará:

a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta
Ley.

b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con
sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.

Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades
y excedentes, podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando su contabilidad
permita diferenciar inequívocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las
utilidades y con los excedentes.

Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes deberán

liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para
sociedades.

20.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V-
2011).- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la
Ley de Economía Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.

21.- (Agregado por el num. 1.1 de la Disposición Derogatoria Primera del Código s/n, R.O.
899-S, 09-XII-2016; y, derogado por el num. 3 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-
XI-2021).-

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Nota:
Conservamos la numeración de este título, aún cuando no guarda correspondencia con el
orden secuencial, por fidelidad a la publicación del Registro Oficial.

21.- (Agregado por el num. 7 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las
transferencias económicas directas no reembolsables que entregue el Estado a personas
naturales y sociedades dentro de planes y programas de agroforestería, reforestación y
similares creados por el Estado.

22.- (Agregado por el num. 7 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
derogado por el num. 4 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021) .

23.- (Agregado por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O.
652-S, 18-XII-2015).- Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de
360 días calendario o más emitidos para el financiamiento de proyectos públicos
desarrollados en asociación público-privada y en las transacciones que se practiquen
respecto de los referidos títulos. Este beneficio no se aplica en operaciones entre partes
relacionadas.

24.- (Agregado por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O.
652-S, 18-XII-2015; y, reformado por el lit b) del num 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O.
309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el num. 5 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-
XI-2021).- Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las
personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la
enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos
de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares,
de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, realizadas en
bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de cincuenta fracciones básicas
gravadas con tarifa cero del pago del impuesto a la renta de personas naturales, y siempre
que el monto transferido sea inferior al 25% del capital suscrito y pagado de la compañía.
En caso de que la o las enajenaciones superen el 25% del capital suscrito y pagado de la
compañía, la diferencia será gravada con una tarifa única para personas naturales y
jurídicas, residentes o no residentes, del 5% sobre la utilidad obtenida en la venta, tomando
en cuenta la exención antes mencionada de las cincuenta fracciones desgravadas.

25.- (Agregado por el lit c) del num 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).-
La utilidad proveniente de enajenación o cesión de acciones o derechos representativos de
capital, por parte de los cuotahabientes en fondos o inversionistas en valores de
fideicomisos de titularización que hubieren percibido rendimientos, en sociedades, fondos
colectivos, o fideicomisos de titularización y que cumplan las condiciones establecidas en
el numeral 1.

26.- (Agregado por el num. 3 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Aquellos
derivados directa y exclusivamente en la ejecución de proyectos financiados en su totalidad
con créditos o fondos, ambos con carácter no reembolsable de gobierno a gobierno, en los
términos que defina el reglamento, percibidos por empresas extranjeras de nacionalidad del

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país donante.

Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí.

Nota:
La Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generación de
Empleo y de Prestación de Servicios ha sido derogada expresamente por la disposición
derogatoria octava de la Ley s/n (R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
Art. 9.1.- (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.2, de la Ley s/n, R.O.
351-S, 29-XII-2010; y, derogado por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.2.- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por
el num. 4. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el Art. 33 de la
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.3.- (Agregado por el num. 3 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n,
R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, derogado por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).-
Art. 9.4.- (Agregado por el num. 1.6 de la Disposición Reformatoria Primera del Código
s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016; y, derogado por el Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).-
Art. 9.5.- (Agregado por el num. 1 de la Disposición Reformatoria Tercera de la Ley s/n,
R.O. 986-S, 18-IV-2017; reformado por el num 1 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-
XII-2017; y por el Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art.
36 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.6.- (Agregado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-201; y,
derogado por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.7.- (Agregado por el num. 3 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y
reformado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 38
de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-

Capítulo IV
DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS

Sección Primera
DE LAS DEDUCCIONES
(Denominación incluida por el Art. 64 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
Art. 10.- Deducciones.- Reformado por el Art. 65 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007; por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el numeral primero de la
Disposición Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-
2014; y, sustituido por el num. 1.2 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n,
R.O. 899-S, 09-XII-2016).- En general, con el propósito de determinar la base imponible
sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito
de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

En particular se aplicarán las siguientes deducciones:

1.- (Sustituido por el Art. 66 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los costos y gastos

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imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de
venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;

2.- (Sustituido por el Art. 67 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el
Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; reformado por el num. 1 del Art. 8 de la
Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 4 de la Disposición
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y sustituido por el num. 1
del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los intereses de deudas contraídas
con motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución,
renovación o cancelación de estas, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente. Para bancos, compañías aseguradoras, y entidades del sector financiero de
la Economía Popular y Solidaria, no serán deducibles los intereses en la parte que exceda
de la tasa que sea definida mediante Resolución por la Junta de Política y Regulación
Financiera.

Para que sean deducibles los intereses pagados o devengados por bancos, compañías
aseguradoras, y entidades del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria, por
créditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total
de estos no podrá ser mayor al trescientos por ciento (300%) con respecto al patrimonio.
Tratándose de otras sociedades o de personas naturales, el monto total del interés neto en
operaciones efectuadas con partes relacionadas no deberá ser mayor al veinte por ciento
(20%) de la utilidad antes de participación laboral, más intereses, depreciaciones y
amortizaciones correspondientes al respectivo ejercicio fiscal, excepto en los pagos de
intereses por préstamos utilizados para financiar proyectos de gestión delegada y públicos
de interés común, calificados por la autoridad pública competente. El reglamento de esta
ley determinará las condiciones y temporalidad para la aplicación de este artículo.

Los intereses pagados o devengados respecto del exceso de las relaciones indicadas no
serán deducibles.

Tampoco serán deducibles los intereses y costos financieros de los créditos externos no
registrados en el Banco Central del Ecuador.

Para los efectos de esta deducción, el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el
del crédito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelación.
Serán deducibles los costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o
leasing, de acuerdo con la técnica contable pertinente.

No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil o leasing
cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo
sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato
sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza, salvo en el caso
de que siendo inferior, el precio de la opción de compra sea mayor o igual al saldo del
precio equivalente al de la vida útil restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean

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iguales entre sí.

Nota:
- En virtud de que el num. 1 del Art. 13 de la Ley s/n (R.O. 111-S, 31-XII-2019), no dispone
la sustitución de un numeral específico, hemos tomado en cuenta el texto del proyecto de
Ley aprobado por la Asamblea Nacional.

3.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 1 del Código Orgánico
Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Los impuestos, tasas, contribuciones,
aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del
ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u
obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podrá deducirse el propio
impuesto a la renta, ni los gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos,
ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario
ni las sanciones establecidas por ley;

4.- (Reformado por el Art. 68 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y por el num. 2 del
Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las primas de seguros devengados en el
ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes
que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente. Se deducirán con el cincuenta por ciento (50%) adicional los
seguros de crédito contratados para la exportación, de conformidad con lo previsto en el
reglamento de esta Ley.

5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte
que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los
inventarios;

6.- (Sustituido por el Art. 69 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los gastos de viaje
y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso
gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la
totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones;

(...).- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el
Art. 26 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).- Los gastos indirectos asignados
desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta
un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos
gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del
negocio, éste porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la
retención en la fuente correspondiente.

En contratos de exploración, explotación y transporte de recursos naturales no renovables,

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en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador
por sus partes relacionadas se considerarán también a los servicios técnicos y
administrativos.

7.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n, R.O.
351-S, 29-XII-2010; y, por el num. 2 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
por los nums. 1 y 2 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- La depreciación y
amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la
corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia
y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;

La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos

y tecnologías destinadas a la implementación de mecanismos de producción más limpia, a
mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar, eólica o similares) o a la
reducción del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reducción de emisiones
de gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional, siempre que tales
adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental
competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la
expedición de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso
deberá existir una autorización por parte de la autoridad competente.

También se aplicará la deducción adicional prevista en este párrafo, a la depreciación y

amortización de maquinarias, equipos y tecnologías de construcción sustentable, en la
medida en que cumplan con los parámetros técnicos y condiciones establecidos en la
normativa que para el efecto emita la autoridad ambiental competente.

Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales.
También gozarán del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados
previstos en este numeral. El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técnicos y
formales que deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional, incluyendo las
especificaciones relativas a las tecnologías de la construcción sustentable.

Este incentivo no constituye depreciación acelerada.

Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos la depreciación

correspondiente a dicho revalúo no será deducible.

8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el

artículo 11 de esta Ley;

9.- (Reformado por el Art. 70 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 1 de la
Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; por
la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010;
por la Disposición Reformatoria 16 de la Ley s/n, R.O. 796-S, 25-IX-2012; por la
Disposición Reformatoria Vigésima, num. 2 del Código Orgánico Monetario y Financiero;

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R.O. 332-2S, 12-IX-2014; y, reformado por el num. 3 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S,
29-XII-2014; y, por el num. 3 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los
sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participación de
los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras
erogaciones impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social, o por
contratos colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y sentencias,
incluidos los aportes al seguro social obligatorio; también serán deducibles las
contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria,
escolar, cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra.

Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado

ejercicio económico, solo se deducirán sobre la parte respecto de la cual el contribuyente
haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando
corresponda, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta, y de
conformidad con la ley.

Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios

sociales solo podrá deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya
pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a
trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se
deducirán con el 150% adicional.

La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que

hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres
años anteriores.

Será también deducible la compensación económica para alcanzar el salario digno que se
pague a los trabajadores.

Para el caso de los administradores de las entidades del sistema financiero nacional, sólo
serán deducibles las remuneraciones y los beneficios sociales establecidos por Ley.

9.1. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 234-S, 20-I-2023).- Las deducciones que
correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), por la creación de una nueva plaza de trabajo
destinada a la contratación de mujeres: será deducible hasta un ciento cuarenta por ciento
(140%) adicional, en función del tiempo de permanencia de la trabajadora en la plaza de
trabajo; sin que ésta se pueda contabilizar para el incentivo de incremento neto de empleo,
ni en más de un elemento. La deducción aplicará de igual manera a aquellas mujeres que se
encontraban insertas en la deducción, será excluyente de otras que se vinculan a
remuneraciones y beneficios sociales, sobre los que por su naturaleza se aporte al Instituto

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Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).

TIEMPO DE PERMANENCIA DEDUCCIÓN ADICIONAL

6 meses consecutivos durante el respectivo ejercicio 100% adicional
7 meses consecutivos durante el respectivo ejercicio 120% adicional
8 meses consecutivos durante el respectivo ejercicio 130% adicional
10 meses consecutivos durante el respectivo ejercicio 140% adicional

En caso de terminación de la relación laboral por cualquier causa, este incentivo tributario
podría seguir siendo aplicado siempre que la plaza de trabajo sea llenada por otra
trabajadora, debiendo la nueva contratación mantener las mismas condiciones salariales y
contractuales o de ser el caso se deberá ajustar el incentivo a las nuevas condiciones
contractuales. En este caso, el tiempo de permanencia en la plaza de trabajo será
acumulable, pudiendo gozar del incentivo tributario previsto en este numeral el cual será
aplicable hasta por tres (3) ejercicios fiscales, de acuerdo con el siguiente detalle: Si las
nuevas plazas para contratación de mujeres alcanzan entre el 10% y el 25% de la nómina
total, el beneficio se aplicará por 12 meses. Si las nuevas plazas para contratación de
mujeres alcanzan entre el 25.01% y el 50% de la nómina total, el beneficio se ampliará a 24
meses. Si las nuevas plazas para contratación de mujeres superan el 50% de la nómina total,
el beneficio se ampliará a 36 meses.

La deducción adicional prevista en este numeral no será acumulable con las deducciones
adicionales referidas en el numeral 9 de este artículo, y no será aplicable en el caso de
contratación de trabajadoras que hayan sido dependientes del mismo empleador, de
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del empleador,
accionistas o representantes legales o de las partes relacionadas al empleador en los tres
ejercicios anteriores al de su contratación.

10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad
con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;

11.- (Reformado por el Art. 71 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por la Disposición
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V-2011; por el num. 1 de la Disposición
Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; por la
Disposición Reformatoria Vigésima, num. 3 del Código Orgánico Monetario y Financiero;
R.O. 332-2S, 12-IX-2014; por el num. 4 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
2014).- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre
los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de
la cartera total.

Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas,
especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos

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tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos.

La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión
y a los resultados del ejercicio en la parte no cubierta por la provisión, cuando se hayan
cumplido las condiciones previstas en el Reglamento.

No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la sociedad

al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperación
de los créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso obtenido por este concepto deberá
ser contabilizado.

El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del
valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con
cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones, serán deducibles de la base
imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas
provisiones.

Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta de Política y Regulación
Financiera establezca.

Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán deducibles las
provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes determinados en el
artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero así como por los
créditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros
relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administración de las mismas; y
en general, tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos
concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero;

12.- (Reformado por el num. 1 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016).- El
impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que
asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación de
dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario
neto

Los empleadores tendrán una deducción adicional del 100% por los gastos de seguros
médicos privados y/o medicina prepagada contratados a favor de sus trabajadores, siempre
que la cobertura sea para la totalidad de los trabajadores, sin perjuicio de que sea o no por
salario neto, y que la contratación sea con empresas domiciliadas en el país, con las
excepciones, límites y condiciones establecidos en el reglamento;

13.- (Sustituido por el Art. 72 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el lit. a) del
num 3 del Art. 1, de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017;por el num. 3 del Art. 13 de la
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019.y, derogado por el num. 4 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O.
587-3S, 29-XI-2021).-

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14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en
contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicación
obligatoria; y,

15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y

trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retención en la fuente sobre la
totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarán sin exceder del precio de
mercado del bien o del servicio recibido.

16.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, Reformado por el
num. 2 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913-6S, 30-XII-2016; y,
Reformado por el lit. b) del num. 3 del Ar. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y,
por el lit. a y lit. b del num. 4 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y
derogado por el num. 5 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-

17) (Agregado por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n, R.O.
351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el num. 5 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
XII-2014; y, derogado por el num. 6 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).

18.- (Agregado por el Art. 1 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Son
deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos
utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta, tales como:

1) Depreciación o amortización;

2) (Sustituido por el num. 6 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Costos o
gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a las
normas y principios contables y financieros generalmente aceptados;

3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; y,

4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos.

Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de acuerdo a la
base de datos del SRI para el cálculo del Impuesto anual a la propiedad de vehículos
motorizados de transporte terrestre, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso, a menos
que se trate de vehículos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneración o rebaja
del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados, contempladas en los
artículos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de
14 de mayo de 2001.

Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para

aquellos sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el alquiler de
vehículos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los requisitos y condiciones que
se dispongan en el Reglamento.

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Nota:
La norma interpretativa de este artículo publicada mediante Ley s/n (R.O. 392-2S, 30-VII-
2008) puede ser consultada en este vínculo.

19) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n,
R.O. 899-S, 09-XII-2016; y, Reformado por el num. 4 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-
S, 21-VIII-2018; y, por el num. 5 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
derogado por el num. 8 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).

20) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n,
R.O. 899-S, 09-XII-2016).- Se deducirán el cien por ciento adicional para el cálculo de la
base imponible del impuesto a la renta, los valores por concepto de los sueldos, salarios y
remuneraciones en general; los benefi cios sociales; y la participación de los trabajadores
en las utilidades, que se efectúen a los tutores designados para la formación dual, por parte
de los sujetos pasivos debidamente acreditados por las autoridades competentes registradas
ante la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación, como
entidades receptoras según el caso . El reglamento establecerá los parámetros técnicos y
formales, que deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional.

Nota:
Conservamos la numeración de este título, aún cuando no guarda correspondencia con el
orden secuencial, por fidelidad a la publicación del Registro Oficial.

19. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
reformado por el num. 7 del Art. 39 de la Ley s/n, R.o. 587-3S, 29-XI-2021).- Los costos y
gastos por promoción y publicidad de conformidad con las excepciones, límites,
segmentación y condiciones establecidas en el Reglamento.

No podrán deducirse los costos y gastos por promoción y publicidad aquellos

contribuyentes que comercialicen alimentos preparados con contenido hiperprocesado. Los
criterios de definición para ésta y otras excepciones que se establezcan en el Reglamento,
considerarán los informes técnicos y las definiciones de la autoridad sanitaria cuando
corresponda.

Se deducirá el ciento cincuenta por ciento (150%) adicional para el cálculo de la base
imponible del impuesto a la renta, los gastos de publicidad, promoción y patrocinio,
realizados a favor de deportistas, y programas, proyectos o eventos deportivos calificados
por la entidad rectora competente en la materia. El reglamento a esta ley definirá los
parámetros técnicos y requisitos formales a cumplirse para acceder a esta deducción
adicional.

También se aplicará la deducción adicional prevista en este artículo a los valores que, de
manera directa o mediante instituciones educativas, se entreguen para la concesión de becas
o ayudas a estudiantes de bajos recursos en instituciones educativas de formación dual y de
tercer o cuarto nivel.

De igual manera tendrán una deducción adicional del ciento cincuenta por ciento (150%)

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para el cálculo de la base imponible del Impuesto a la Renta, los auspicios y patrocinios
realizados a entidades educativas de nivel básico y bachillerato destinados a becas,
alimentación, infraestructura, en escuelas y colegios públicos y fiscomisionales. Igual
beneficio se aplicará a los patrocinios otorgados a entidades sin fines de lucro cuya
actividad se centre en la erradicación de la desnutrición infantil y atención de madres
gestantes, previamente calificados y coordinados por la entidad rectora competente en la
materia.

Los programas y proyectos descritos en el presente numeral, deberán ser calificados por la
entidad rectora competente en la materia.

Los sujetos pasivos que mediante la aplicación de estos beneficios pretendieren tomar el
gasto indebidamente, pagarán una multa equivalente al 100% del valor del gasto del cual se
hubieren beneficiado, sin perjuicio de las acciones penales a la que hubiere lugar.

20. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
derogado por el num. 9 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).

21. (Agregado por el num. 4. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado
por el num. 10 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).

22. (Agregado por el num. 3 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O.
913-6S, 30-XII-2016; y, reformado por el num. 6 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
XII-2019; y, sustituido por el num. 11 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).- Los gastos por organización y patrocinio de eventos artísticos, culturales y de
producción y patrocinio de obras cinematográficas y de producción y patrocinio de obras
cinematográficas hasta un 150% (ciento cincuenta por ciento) adicional.

23. (Agregado por el num. 4 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O.
913-6S, 30-XII-2016; y, sustituido por el num. 12 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S,
29-XI-2021).- Los gastos por aportes privados para el fomento a las artes, el cine y la
innovación en cultura hasta un 150% (ciento cincuenta por ciento) adicional.

24. (Agregado por el lit. c) del num. 3 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).-
Los sujetos pasivos que adquieran bienes o servicios a organizaciones de la economía
popular y solidaria -incluidos los artesanos que sean parte de dicha forma de organización
económica- que se encuentren dentro de los rangos para ser consideradas como
microempresas, podrán aplicar una deducción adicional de hasta 10% respecto del valor de
tales bienes o servicios. Las condiciones para la aplicación de este beneficio se establecerán
en el Reglamento a esta Ley.

25. (Agregado por el num. 7 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los
recursos y/o donaciones que se destinen en carreras de pregrado y postgrado afines a las
Ciencias de la Educación, entregados a Instituciones de Educación Superior, legalmente
reconocidas. La suma de estos gastos será deducible del impuesto a la renta hasta por un
equivalente al 1% del ingreso gravado. El Reglamento a esta Ley establecerá los
parámetros técnicos y formales que deberán cumplirse para acceder a esta deducción.

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26.- (Agregado por el num. 13 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Se
podrá deducir el 100% adicional para el cálculo de la base imponible del impuesto a la
renta, las donaciones, inversiones y/o patrocinios que se destinen a favor de programas,
fondos y proyectos de prevención, protección, conservación, bioemprendimientos,
restauración y reparación ambiental debidamente calificados por la Autoridad Ambiental
Nacional o a quien ésta designe, conforme la normativa secundaria que expida para el
efecto; siempre que esta deducción no supere el diez por ciento (10%) de los ingresos
brutos anuales percibidos en el ejercicio impositivo anterior por el sujeto pasivo
inversionista, patrocinador y/o donante. El Reglamento a esta Ley y la normativa
secundaria que emita la Autoridad Ambiental Nacional, establecerán los parámetros
técnicos y formales que deberán cumplirse para acceder a este beneficio.
Art. (...).- Impuestos diferidos.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
XII-2014).- Para efectos tributarios se permite el reconocimiento de activos y pasivos por
impuestos diferidos, únicamente en los casos y condiciones que se establezcan en el
reglamento.

En caso de divergencia entre las normas tributarias y las normas contables y financieras,
prevalecerán las primeras.
Art. (…).- (Agregado por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; Sustituido por
el Art. 3 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Las personas naturales gozarán de una
rebaja de su Impuesto a la Renta causado por sus gastos personales, aplicable antes de
imputar créditos tributarios a los que haya lugar de conformidad con la ley.

Para establecer el monto máximo de la rebaja señalada en el inciso anterior se deberán

observar las siguientes reglas:

a) Para el caso de personas naturales sin cargas familiares, el monto de la rebaja por gastos
personales será equivalente al 18% del menor valor entre los gastos personales declarados
en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por
siete (7).

b) Para el caso de personas naturales con cargas familiares, el monto de la rebaja por gastos
personales será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados
en el respectivo ejercicio fiscal; y, el valor de la canasta familiar básica multiplicado por la
cantidad de canastas que le corresponda, según el número de sus cargas familiares,
conforme la siguiente tabla:

Número de cargas familiares Número de canastas familiares básicas

1 9
2 11
3 14
4 17
5 o más 20

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c) Para las personas naturales con o a cargo de personas con enfermedades catastróficas,
raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del
menor valor entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y, el
valor de la canasta familiar básica multiplicado por veinte (20).

Si el valor de la rebaja aplicada supera al del impuesto a la renta causado no se configurará

pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto, no generará derecho a devolución para el
contribuyente.

Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la canasta familiar básica, al mes de
enero del ejercicio fiscal respecto del que se liquida el impuesto, según los datos que
publique el Instituto Nacional de Estadística y Censos.

Los gastos personales referidos en el presente artículo corresponden a los realizados en el

país por concepto de vestimenta, educación, alimentación y salud incluyendo los que
correspondan a las mascotas a cargo del sujeto pasivo; así también, los gastos que realice
por arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, el pago de pensiones
alimenticias, turismo nacional en establecimientos registrados y con licencia única anual de
funcionamiento y arte y cultura conforme se establezca en el Reglamento respectivo. No
obstante, en cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.

Para cuantificar la rebaja por gastos personales, se podrán considerar los gastos realizados
por cada carga familiar. Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o
pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad,
siempre que no perciban ingresos gravados y que sean dependientes del sujeto pasivo.

En el caso de que dos o más contribuyentes tengan las mismas cargas familiares, éstas
podrán ser distribuidas entre ellos de forma discrecional, pero, en ningún caso, dos o más
contribuyentes podrán considerar a la misma carga familiar para la rebaja por gastos
personales.
Art. 11.- Pérdidas.- (Reformado por el Art. 74 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las sociedades, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad pueden compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las
utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos impositivos siguientes, sin
que se exceda en cada período del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se entenderá
como utilidades o pérdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se
encuentren exentos menos los costos y gastos deducibles.

En caso de liquidación de la sociedad o terminación de sus actividades en el país, el saldo

de la pérdida acumulada durante los últimos cinco ejercicios será deducible en su totalidad
en el ejercicio impositivo en que concluya su liquidación o se produzca la terminación de
actividades.

No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación directa o indirecta de activos fijos

o corrientes, acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros

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derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades
domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, cuando la transacción tenga lugar
entre partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el sujeto pasivo y su
cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.

Para fines tributarios, los socios no podrán compensar las pérdidas de la sociedad con sus
propios ingresos.

Las rentas del trabajo en relación de dependencia no podrán afectarse con pérdidas,
cualquiera que fuere su origen.
Art. 12.- Amortización.-(Sustituido por el Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
2014).- Será deducible la amortización de los valores que se deban registrar como activos,
de acuerdo a la técnica contable, para su amortización en más de un ejercicio impositivo, y
que sean necesarios para los fines del negocio o actividad en los términos definidos en el
Reglamento.

En el caso de los activos intangibles que, de acuerdo con la técnica contable, deban ser
amortizados, dicha amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el respectivo
contrato o en un plazo de veinte (20) años; no será deducible el deterioro de activos
intangibles con vida útil indefinida.

En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán los ajustes

pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversión.
Art. 13.- Pagos al exterior.- (Reformado por el Art. 41 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios y estén
relacionados con la generación de rentas gravadas, siempre y cuando se haya efectuado la
retención en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso de fuente
ecuatoriana, sin perjuicio de la deducibilidad de los gastos que se mencionan a
continuación, que no se encuentran sujetos a retención en la fuente, así como de aquellos
casos en que dicha retención no es procedente de conformidad con lo dispuesto en
Convenios Internacionales suscritos por Ecuador.

Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten a

retención en la fuente, los siguientes pagos al exterior:

1.- (Sustituido por el num. 5 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los
pagos por concepto de importaciones de bienes;

2.- (Derogado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.4, de la Ley s/n, R.O.
351-S, 29-XII-2010).

3.- (Sustituido por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.4, de la Ley s/n, R.O. 351-
S, 29-XII-2010; y, por el num. 5 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n,
R.O. 652-S, 18-XII-2015).- Los pagos originados en financiamiento externo a instituciones
financieras del exterior, legalmente establecidas como tales, o entidades no financieras

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especializadas calificadas por los entes de control correspondientes en el Ecuador; así como
los intereses de créditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos
multilaterales. En estos casos, los intereses no podrán exceder de las tasas de interés
máximas referenciales fijadas por la Junta de Política y Regulación Financiera a la fecha
del registro del crédito o su novación; y si de hecho las excedieren, para que dicha porción
sea deducible, se deberá efectuar una retención en la fuente equivalente a la tarifa general
de impuesto a la renta de sociedades sobre la misma.

En los casos de intereses pagados al exterior no contemplados en el inciso anterior, se

deberá realizar una retención en la fuente equivalente a la tarifa general de impuesto a la
renta de sociedades, cualquiera sea la residencia del financista.

La falta de registro de las operaciones de financiamiento externo, conforme a las

disposiciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Financiera, determinará que no
se puedan deducir los costos financieros del crédito.

4.- Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas
para la promoción del turismo receptivo, sin que excedan del dos por ciento (2%) del valor
de las exportaciones. Sin embargo, en este caso, habrá lugar al pago del impuesto a la renta
y a la retención en la fuente si el pago se realiza a favor de una persona o sociedad
relacionada con el exportador, o si el beneficiario de esta comisión se encuentra
domiciliado en un país en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o renta;

5.- Los gastos que necesariamente deban ser realizados en el exterior por las empresas de
transporte marítimo o aéreo, sea por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador,
sea por su extensión en el extranjero.

Igual tratamiento tendrán los gastos que realicen en el exterior las empresas pesqueras de
alta mar en razón de sus faenas;

6.- (Sustituido por el num. 1 del Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los
pagos por primas de cesión o reaseguros, conforme las siguientes condiciones:

a) El 75% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representación en Ecuador, cuando no superen el porcentaje
señalado por la autoridad reguladora de seguros; y,

b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representación en Ecuador, cuando superen el porcentaje
señalado por la autoridad reguladora de seguros.

En todos los casos en que la sociedad aseguradora en el exterior sea residente fiscal, esté
constituida o ubicada en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, por el pago
realizado se retendrá en la fuente sobre el 100% de las primas de cesión o reaseguros
contratados.

7.- Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la

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Secretaría de Comunicación del Estado en el noventa por ciento (90%);

Nota:
Mediante el Art. 4 del D.E. 109 (R.O. 58-S, 30-X-2009) se sustituyó la denominación de la
"Secretaría de Comunicación" por la de "Secretaría Nacional de Comunicación".

8.- El 90% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte
aéreo o marítimo internacional; y,

9.- (Sustituido por el Art. 77 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el
num. 2 del Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los pagos por concepto de
arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan
a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores
a la tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del crédito o su novación. Si el arrendatario
no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deberá pagar el impuesto a la renta
como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado.

No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil

internacional o Leasing en cualquiera de los siguientes casos:

a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo
sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad;

b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien,
conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opción de
compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil restante;

c) Si es que el pago de las cuotas o cánones se hace a personas naturales o sociedades,

residentes en paraísos fiscales; y,

d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí.

Nota:
La norma interpretativa de este artículo, expedida mediante Ley s/n (R.O. 392-2S, 30-VII-
2008), puede ser consultada en este vínculo.
Art. 14.- Pagos a compañías verificadoras.- Los pagos que los importadores realicen a las
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de inspección, verificación, aforo,
control y certificación de importaciones, sea que efectúen este tipo de actividades en el
lugar de origen o procedencia de las mercaderías o en el de destino, requerirán
necesariamente de facturas emitidas en el Ecuador por dichas sucursales.

Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en el

Ecuador, registrarán como ingresos gravados, a más de los que correspondan a sus
actividades realizadas en el Ecuador, los que obtengan por los servicios que presten en el
exterior a favor de importadores domiciliados en el Ecuador, pudiendo deducir los gastos

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incurridos fuera del país con motivo de la obtención de estos ingresos, previa certificación
documentada de empresas auditoras externas que tengan representación en el país.
Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se perciban como rentas ciertas o
vitalicias, contratadas con instituciones de crédito o con personas particulares, se deducirá
la cuota que matemáticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de
tales rentas.

Sección Segunda
DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(Agregada por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
Art. ... (1).- Precios de Transferencia.-(Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007).- Se establece el régimen de precios de transferencia orientado a regular
con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas, en los
términos definidos por esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre ellas sean
similares a las que se realizan entre partes independientes.
Art. ... (2).- Principio de plena competencia.- (Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Para efectos tributarios se entiende por principio de plena
competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan condiciones entre partes
relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, que difieran de las que se
hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades que hubieren sido
obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero que, por razón de la
aplicación de esas condiciones no fueron obtenidas, serán sometidas a imposición.
Art. ... (3).- Criterios de comparabilidad.- (Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Las operaciones son comparables cuando no existen diferencias
entre las características económicas relevantes de éstas, que afecten de manera significativa
el precio o valor de la contraprestación o el margen de utilidad a que hacen referencia los
métodos establecidos en esta sección, y en caso de existir diferencias, que su efecto pueda
eliminarse mediante ajustes técnicos razonables.

Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas,

se tomarán en cuenta, dependiendo del método de aplicación del principio de plena
competencia seleccionado, los siguientes elementos:

1. Las características de las operaciones, incluyendo:

a) En el caso de prestación de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y

si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento técnico;

b) En el caso de uso, goce o enajenación de bienes tangibles, elementos tales como las
características físicas, calidad y disponibilidad del bien;

c) En el caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien intangible, la forma

de la operación, tal como la concesión de una licencia o su venta; el tipo de activo, sea
patente, marca, know-how, entre otros; la duración y el grado de protección y los beneficios
previstos derivados de la utilización del activo en cuestión;

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d) En caso de enajenación de acciones, el capital contable actualizado de la sociedad
emisora, el patrimonio, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados o
la cotización bursátil registrada en la última transacción cumplida con estas acciones; y,

e) En caso de operaciones de financiamiento, el monto del préstamo, plazo, garantías,

solvencia del deudor, tasa de interés y la esencia económica de la operación antes que su
forma.

2. El análisis de las funciones o actividades desempeñadas, incluyendo los activos

utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en operaciones
vinculadas y por partes independientes en operaciones no vinculadas.

3. Los términos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las transacciones
entre partes relacionadas e independientes.

4. Las circunstancias económicas o de mercado, tales como ubicación geográfica, tamaño

del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la competencia en el
mercado, posición competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y
servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra
de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de producción, costo de
transportación y la fecha y hora de la operación.

5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración, permanencia

y ampliación del mercado, entre otras.

El Reglamento establecerá los métodos de aplicación del principio de plena competencia.

Art. ... (4).- (Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
metodología utilizada para la determinación de precios de transferencia podrá ser
consultada por los contribuyentes, presentando toda la información, datos y documentación
necesarios para la emisión de la absolución correspondiente, la misma que en tal caso
tendrá el carácter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso, el anterior y los tres
siguientes. La consulta será absuelta por el Director General del Servicio de Rentas
Internas, teniendo para tal efecto un plazo de dos años.
Art. ... (5).-(Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los
contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán exentos de la
aplicación del régimen de precios de transferencia cuando:

- Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables;

- No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales

preferentes; y,

- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de

recursos no renovables.

Capítulo V
BASE IMPONIBLE

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Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible está constituida por la totalidad
de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia.- La
base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por
el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor
de los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean pagados por el empleador, sin
que pueda disminuirse con rebaja o deducción alguna; en el caso de los miembros de la
Fuerza Pública se reducirán los aportes personales a las cajas Militar o Policial, para fines
de retiro o cesantía.

Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia sean contratados por el
sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumará, por
una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma
constituirá la nueva base imponible para calcular el impuesto.

Las entidades y organismos del sector público, en ningún caso asumirán el pago del
impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados y
trabajadores.

La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior que presten sus servicios
fuera del país será igual al monto de los ingresos totales que perciban los funcionarios de
igual categoría dentro del país.
Art. 18.- Base imponible en caso de determinación presuntiva.- Cuando las rentas se
determinen presuntivamente, se entenderá que constituyen la base imponible y no estarán,
por tanto, sujetas a ninguna deducción para el cálculo del impuesto. Esta norma no afecta al
derecho de los trabajadores por concepto de su participación en las utilidades.

Capítulo VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
(Denominación reformada por el Art. 79 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- (Reformado por el Art. 79 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
Sustituido por el num. 4 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Todas las
sociedades están obligadas a llevar contabilidad y declarar los impuestos con base en los
resultados que arroje la misma. También lo estarán las personas naturales y sucesiones
indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior, sean mayores a
trescientos mil (USD $. 300.000) dólares de los Estados Unidos, incluyendo las personas
naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como
los profesionales comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos. Este monto podrá ser ampliado en el Reglamento a esta ley.

Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, también estarán obligadas a llevar

contabilidad las personas naturales y sucesiones indivisas cuyo capital con el cual operen al
primero de enero o cuyos gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a
los límites que en cada caso establezca el Reglamento a esta ley.

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Las personas naturales y las sucesiones indivisas que no alcancen los montos establecidos
en el primero y segundo inciso de este artículo deberán llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible.

Para efectos tributarios, las organizaciones de la economía popular y solidaria, con

excepción de las cooperativas de ahorro y crédito, cajas centrales y asociaciones,
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, podrán llevar registros contables de
conformidad con las normas simplificadas que se establezcan en el Reglamento.
Art. 20.- Principios generales.- (Reformado por el Art. 80 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).- La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano
y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los principios
contables de general aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el
estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para la
presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la
Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el
caso. Las entidades financieras así como las entidades y organismos del sector público que,
para cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación financiera de las empresas,
exigirán la presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para fines
tributarios.

Capítulo VII
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Art. 22.- Sistemas de determinación.- La determinación del impuesto a la renta se
efectuará por declaración del sujeto pasivo, por actuación del sujeto activo, o de modo
mixto.
Art. ... .- Operaciones con partes relacionadas.- (Agregado por el Art. 81 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los contribuyentes que celebren operaciones o transacciones
con partes relacionadas están obligados a determinar sus ingresos y sus costos y gastos
deducibles, considerando para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones
que hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para
efectos de control deberán presentar a la Administración Tributaria, en las misma fechas y
forma que ésta establezca, los anexos e informes sobre tales operaciones. La falta de
presentación de los anexos e información referida en este artículo, o si es que la presentada
adolece de errores o mantiene diferencias con la declaración del Impuesto a la Renta, será
sancionada por la propia Administración Tributaria con multa de hasta 15.000 dólares de
los Estados Unidos de América.

La información presentada por los contribuyentes, conforme este artículo, tiene el carácter
de reservada.
Art. 23.- Determinación por la administración.- (Reformado por el Art. 82 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el num. 5 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017).- La administración efectuará las determinaciones directa o presuntiva referidas en el
Código Tributario, en los casos en que fuere procedente.

La determinación directa se hará en base a la contabilidad del sujeto pasivo, así como sobre

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la base de los documentos, datos, informes que se obtengan de los responsables o de
terceros, siempre que con tales fuentes de información sea posible llegar a conclusiones
más o menos exactas de la renta percibida por el sujeto pasivo.

La administración tributaria podrá determinar los ingresos, los costos y gastos deducibles
de los contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la contraprestación en operaciones
celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones los precios y
valores de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones
comparables, ya sea que éstas se hayan realizado con sociedades residentes en el país o en
el extranjero, personas naturales y establecimientos permanentes en el país de residentes en
el exterior, así como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos.

El sujeto activo podrá, dentro de la determinación directa, establecer las normas necesarias
para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes, derechos o servicios
para efectos tributarios. El ejercicio de esta facultad procederá, entre otros, en los siguientes
casos:

a) Si las ventas se efectúan al costo o a un valor inferior al costo, salvo que el contribuyente
demuestre documentadamente que los bienes vendidos sufrieron demérito o existieron
circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales
condiciones;

b) También procederá la regulación si las ventas al exterior se efectúan a precios inferiores

de los corrientes que rigen en los mercados externos al momento de la venta; salvo que el
contribuyente demuestre documentadamente que no fue posible vender a precios de
mercado, sea porque la producción exportable fue marginal o porque los bienes sufrieron
deterioro; y,

c) Se regularán los costos si las importaciones se efectúan a precios superiores de los que
rigen en los mercados internacionales.

Las disposiciones de este artículo, contenidas en los literales a), b) y c) no son aplicables a
las ventas al detal.

Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas Internas mantendrá

información actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo cual podrá
requerirla de los organismos que la posean. En cualquier caso la administración tributaria
deberá respetar los principios tributarios de igualdad y generalidad.

La administración realizará la determinación presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese

presentado su declaración y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado la
misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente
demostradas que afecten sustancialmente los resultados, especialmente las que se detallan a
continuación, no sea posible efectuar la determinación directa:

1.- Mercaderías en existencia sin el respaldo de documentos de adquisición;

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2.- No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas;

3.- Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías que no sean satisfactoriamente

justificadas;

4.- Cuentas bancarias no registradas; y,

5.- Incremento injustificado de patrimonio.

En los casos en que la determinación presuntiva sea aplicable, según lo antes dispuesto, los
funcionarios competentes que la apliquen están obligados a motivar su procedencia
expresando, con claridad y precisión, los fundamentos de hecho y de derecho que la
sustenten, debidamente explicados en la correspondiente acta que, para el efecto, deberá ser
formulada. En todo caso, estas presunciones constituyen simples presunciones de hecho
que admiten prueba en contrario, mediante los procedimientos legalmente establecidos.

Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos y registros contables

solicitados por el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean aquellos que está obligado
a llevar, de acuerdo con los principios contables de general aceptación, previo tres
requerimientos escritos, emitidos por la autoridad competente y notificados legalmente,
luego de transcurridos treinta días laborables, contados a partir de la notificación, la
administración tributaria procederá a determinar presuntivamente los resultados según las
disposiciones del artículo 24 de esta Ley.

Las normas de la determinación presuntiva podrán ser aplicables en la emisión de

liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o resolución de aplicación de
diferencias, por parte de la Administración Tributaria, exclusivamente en los casos en los
que esta forma de determinación proceda de conformidad con el artículo 24 y 25 de esta
Ley, y de forma motivada por la Administración Tributaria, precautelando la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos y su realidad económica. En el desarrollo del
procedimiento administrativo se deberá garantizar el derecho al debido proceso y el
derecho a la defensa de los contribuyentes, constitucionalmente establecidos.
Art. 24.- Criterios generales para la determinación presuntiva.- Cuando, según lo
dispuesto en el artículo anterior, sea procedente la determinación presuntiva, ésta se fundará
en los hechos, indicios, circunstancias y demás elementos de juicio que, por su vinculación
normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas, más o menos
directamente, en cada caso particular. Además de la información directa que se hubiese
podido obtener a través de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se
considerarán los siguientes elementos de juicio:

1.- El capital invertido en la explotación o actividad económica;

2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un año y el coeficiente o coeficientes

ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable;

3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en años inmediatos anteriores dentro
de los plazos de caducidad; así como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que

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se encuentren en igual o análoga situación por la naturaleza del negocio o actividad
económica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos similares;

4.- Los gastos generales del sujeto pasivo;

5.- El volumen de importaciones y compras locales de mercaderías realizadas por el sujeto

pasivo en el respectivo ejercicio económico;

6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus
actividades; y,

7.- (Reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Cualesquiera otros
elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el
Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley.

Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una actividad económica, la Administración

Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo las formas de determinación directa y presuntiva
debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar
el impuesto correspondiente a la renta global.
Art. 25.- Determinación presuntiva por coeficientes.- (Reformado por el Art. 83 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Cuando no sea posible realizar la determinación
presuntiva utilizando los elementos señalados en el artículo precedente, se aplicarán
coeficientes de estimación presuntiva de carácter general, por ramas de actividad
económica, que serán fijados anualmente por el Director General del Servicio de Rentas
Internas, mediante Resolución que debe dictarse en los primeros días del mes de enero de
cada año. Estos coeficientes se fijarán tomando como base el capital propio y ajeno que
utilicen los sujetos pasivos, las informaciones que se obtengan de sujetos pasivos que
operen en condiciones similares y otros indicadores que se estimen apropiados.
Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos.- La
utilidad o pérdida en la transferencia de predios rústicos se establecerá restando del precio
de venta del inmueble el costo del mismo, incluyendo mejoras.

La utilidad o pérdida en la transferencia de activos sujetos a depreciación se establecerá

restando del precio de venta del bien el costo reajustado del mismo, una vez deducido de tal
costo la depreciación acumulada.
Art. (…) Forma de determinar la utilidad en la enajenación de acciones u otros
derechos representativos de capital.- (Agregado por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 405-S,
29-XII-2014).- La utilidad en la enajenación de acciones u otros derechos representativos
de capital se calculará así:

El ingreso gravable corresponderá al valor real de la enajenación.

El costo deducible será el valor nominal, el valor de adquisición, o el valor patrimonial

proporcional de las acciones u otros derechos representativos de capital, según corresponda,
de acuerdo con la técnica financiera aplicable para su valoración.

También serán deducibles los gastos directamente relacionados con la enajenación.

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Art. 27.- Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.-
(Agregado por el Art. 2 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; sustituido por el Art.
15 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 2 del Art. 1de la Ley
s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016; y, Reformado por el num. 6 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
150-2S, 29-XII-2017; y, sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Los ingresos provenientes de la producción y venta local de banano; así como los
provenientes de la exportación de banano que se produzcan en el Ecuador, incluyendo otras
musáceas, estarán sujetos a un impuesto a la renta único conforme a las siguientes
disposiciones:

1. Producción y venta local de banano:

En este caso la tarifa será de hasta el dos por ciento (2%) del valor de facturación de las
ventas brutas, el que no se podrá calcular con precios inferiores al precio mínimo de
sustentación fijado por la autoridad nacional de agricultura. La tarifa podrá modificarse
mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por segmentos y entrará en
vigencia a partir del siguiente periodo fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre
el uno coma veinte y cinco por ciento (1,25%) y el dos por ciento (2%). Esta tarifa podrá
ser reducida hasta el uno por ciento (1%) para el segmento de microproductores y actores
de la economía popular y solidaria cuyos montos de ingresos brutos anuales no superen el
doble del monto de ingresos establecido para la obligación de llevar contabilidad. Podrá
reducirse también, hasta el uno por ciento (1%), si el agricultor o productor obtiene el
certificado de cumplimiento de buenas prácticas agrícolas emitido por la Agencia de
Regulación y Control Fito y Zoosanitario - AGROCALIDAD-.

Lo dispuesto en este numeral podrá ser aplicado a esquemas asociativos de venta de banano
y otras musáceas, de conformidad con las condiciones y cumpliendo los requisitos
establecidos en el reglamento a esta Ley.

2. Exportación de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo:

En este caso la tarifa aplicada será del tres por ciento tres por ciento (3%) del valor de
facturación de exportación (FOB), restando el Precio Mínimo de Sustentación fijado por la
Autoridad Nacional de Agricultura mediante Acuerdo Ministerial, o el precio de compra
pagado por el exportador al productor si este fuese mayor al Precio Mínimo de
Sustentación, independientemente del volumen exportado. En exportaciones con precios
CIF, se restará también el costo del flete y del seguro con la finalidad de determinar el valor
de facturación (FOB). Esta tarifa se aplicará por igual a personas naturales, jurídicas, o
asociaciones.

Las tarifas aplicables a la producción, ventas locales o exportaciones de banano entre partes
relacionadas, serán las establecidas en los numerales 1 y 2 que anteceden, según el caso.

El impuesto anual establecido será declarado en la forma, medios y plazos establecidos en

el reglamento a esta ley.

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Los agentes de retención, efectuarán a estos contribuyentes una retención equivalente a las
tarifas señaladas en este artículo. Para la liquidación del impuesto único, esta retención
constituirá crédito tributario.

Los sujetos pasivos que se encuentren bajo este régimen podrán acogerse a los demás
beneficios tributarios contemplados en la ley que les fueren aplicables.
Art. 27.1.- Ingresos de actividades agropecuarias.- (Agegado por el Art. 15 de la Ley
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los ingresos provenientes de actividades agropecuarias en
la etapa de producción y/o comercialización local o que se exporten, podrán acogerse a un
impuesto a la renta único conforme las siguientes tablas:
Producción y comercialización local
Ingresos Ingresos Impuesto fracción % impuesto sobre fracción
desde hasta básica excedente
0 20.000,00 - 0,00%
20.000,01 300.000,00 - 1,00%
300.000,01 1.000.000,00 2.800,00 1,40%
1.000.000,01 5.000.000,00 12.600,00 1,60%
5.000.000,01 En adelante 76.600,00 1,80%

Exportación
Ingresos Ingresos Impuesto fracción % impuesto sobre fracción
desde hasta básica excedente
0 300.000,00 0,00 1,30%
300.000,01 1.000.000,00 3.900,00 1,60%
1.000.000,01 5.000.000,00 15.100,00 1,80%
5.000.000,01 En adelante 87.100,00 2,00%

El valor de las ventas brutas para el cálculo del impuesto a la renta único, en ningún caso
será menor al precio de mercado o a los fijados por la autoridad nacional agropecuaria.

Para efectos de la aplicación de este artículo, se entenderá como actividades agropecuarias

a la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario,
apícola, cunícula y carnes, que se mantengan en estado natural, es decir que no hayan sido
objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación en su naturaleza.
La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración
del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento. Se incluyen dentro de este régimen la producción y cultivo de palma
aceitera.

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No se sujeta a este régimen el sector forestal y bananero. Así mismo, no se incluirán en este
régimen los contribuyentes que dentro de su actividad económica tengan integrado el
procesamiento o industrialización de los productos agropecuarios señalados en este
artículo.

Las exportaciones a partes relacionadas no se podrán calcular con precios inferiores a un

límite indexado anualmente con un indicador que refleje la variación del precio
internacional, cuando corresponda. En tales casos, el Servicio de Rentas Internas, mediante
resolución de carácter general, establecerá la metodología de indexación y señalará el
indicador aplicado y el valor obtenido que regirá para el ejercicio fiscal. Las equivalencias
de este precio para otros productos secundarios o similares o de calidades diferentes podrán
ser establecidas técnicamente por la autoridad nacional de agricultura.

En el caso de que el sujeto pasivo tenga partes relacionadas dedicadas a la producción y/o
exportación de los bienes señalados en este artículo, el impuesto a pagar será el resultado de
aplicar a los ingresos del sujeto pasivo, la tarifa que corresponda a la suma de los ingresos
de dicho sujeto pasivo y de sus partes relacionadas.

En caso de que el mismo contribuyente obtenga tanto ingresos alcanzados por el régimen
establecido en el presente artículo como ingresos alcanzados por el régimen general, los
costos y gastos del referido régimen general no podrán ser superiores a la relación
porcentual de los ingresos correspondientes a dicho régimen en el total de ingresos, excepto
en los casos que el contribuyente pueda diferenciar en su contabilidad de forma inequívoca
sus costos y gastos asociados a cada tipo de ingreso.

Los agentes de retención definidos por la Administración Tributaria en la respectiva

resolución, efectuarán la retención con base en los porcentajes señalados para el efecto. La
retención constituirá crédito tributario para la liquidación de este impuesto único.

El impuesto resultante de la aplicación de las tablas precedentes, para establecer el

impuesto único a pagar, no será inferior al retenido en la fuente.

El impuesto anual establecido en este artículo será declarado y pagado en la forma, medios
y plazos que establezca el reglamento a esta ley.

Cuando un mismo contribuyente obtenga otros ingresos a los señalados en el presente

artículo, deberá calcular y declarar su impuesto a la renta, de conformidad con lo señalado
en el Reglamento.
Art. 28.- Ingresos por contratos de construcción.- (Reformado por el Art. 85 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
XII-2014).- Los contribuyentes que obtengan ingresos por contratos de construcción
liquidarán el impuesto en base a los resultados que arroje su contabilidad en aplicación de
las normas contables correspondientes.

Cuando los contribuyentes no se encuentren obligados a llevar contabilidad o, siendo

obligados, la misma no se ajuste a las disposiciones técnicas contables, legales y

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reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se presumirá que la base
imponible es igual al 15% del total del contrato.

Los honorarios que perciban las personas naturales, por dirección técnica o administración,
constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no están sujetos a las normas
de este artículo
Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanización, lotización, transferencia de
inmuebles y otras similares.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Segunda de
la Ley s/n, R.O. 913-7S, 30-XII-2016; y, ésta última reforma fue derogada por la Ley s/n,
R.O. 206-2S, 22-III-2018; y, sustituido por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).- Quienes obtuvieren ingresos gravados provenientes de las actividades de
urbanización, lotización, transferencia de inmuebles y otras similares, determinarán el
impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad.

Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y
reglamentarias, se presumirá que la base imponible es el 30% del monto de ventas
efectuadas en el ejercicio.

Las personas naturales o sociedades, cuya actividad no esté relacionada con la

urbanización, lotización, transferencia de inmuebles y otras similares, que hayan obtenido
ingresos gravados por la transferencia ocasional de un bien inmueble, determinarán la
utilidad en la venta del inmueble conforme lo establecido en el Reglamento a la presente
Ley y la incorporarán a su renta global en la respectiva declaración de impuesto a la renta.

El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad

en la compraventa de predios urbanos y plusvalía de los mismos será considerado como
crédito tributario para determinar el impuesto. El crédito tributario así considerado no será
mayor, bajo ningún concepto, al impuesto establecido por esta Ley.
Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- (Reformado por el Art. 86 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las sociedades y demás contribuyentes obligados a
llevar contabilidad que se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararán y pagarán el
impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad.

Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinarán de acuerdo con
los valores de los contratos si fueren escritos, previas las deducciones de los gastos
pertinentes establecidas en el reglamento. De no existir los contratos, se determinarán por
los valores efectivamente pactados o a base de los precios fijados como máximos por la
Ley de Inquilinato o por la Oficina de Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por
la administración tributaria.
Art. 31.- Ingresos de las compañías de transporte internacional.- Los ingresos de fuente
ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasajeros, carga, empresas
aéreo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes extranjeras y
que operen en el país a través de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o
representantes, se determinarán a base de los ingresos brutos por la venta de pasajes, fletes
y demás ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte. Se considerará

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como base imponible el 2% de estos ingresos. Los ingresos provenientes de actividades
distintas a las de transporte se someterán a las normas generales de esta Ley.

Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos por empresas con o sin domicilio en
el Ecuador, estarán exentas del pago de impuestos en estricta relación a lo que se haya
establecido por convenios internacionales de reciprocidad tributaria, exoneraciones
tributarias equivalentes para empresas nacionales y para evitar la doble tributación
internacional.
Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.- (Sustituido por el
Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- El impuesto que corresponda liquidar, en
los casos en que la norma pertinente faculte contratar seguros con sociedades extranjeras no
autorizadas para operar en el país, será retenido y pagado por el asegurado, sobre una base
imponible equivalente a la cuarta parte del importe de la prima pagada. En caso de que las
sociedades extranjeras señaladas sean residentes, estén constituidas o ubicadas en un
paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, la retención en la fuente se efectuará
sobre el total del importe de la prima pagada.

El impuesto que corresponda liquidar en los casos de cesión o reaseguros contratados con
sociedades que no tengan establecimiento permanente o representación en Ecuador, será
retenido y pagado por la compañía aseguradora cedente, sobre una base imponible
equivalente al 25%, 50% ó 100% del importe de la prima pagada, conforme el numeral 6
del artículo 13 de esta Ley. De este monto no podrá deducirse por concepto de gastos
ningún valor.
Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- (Sustituido por el Art. 9 de la Ley s/n,
R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, Reformado por la Disposición Derogatoria Primera de la Ley
s/n, R.O, 847-S, 10-XII-2012).- Las personas naturales residentes en el exterior y las
sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, que
obtengan ingresos provenientes de contratos por espectáculos públicos ocasionales que
cuenten con la participación de extranjeros no residentes, pagarán el impuesto a la renta, de
conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.

Se entenderá como espectáculo público ocasional, aquel que por su naturaleza se desarrolla
transitoriamente o que no constituye la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan
durante todo el año.

Las sociedades y personas naturales que contraten, promuevan o administren un

espectáculo público ocasional que cuente con la participación de extranjeros no residentes
en el país, solicitarán al Servicio de Rentas Internas un certificado del cumplimiento de sus
obligaciones como agentes de retención; para el efecto presentarán, previo al día de la
realización del evento: el contrato respectivo que contendrá el ingreso sobre el que procede
la retención y su cuantificación en cualquiera de las formas en las que se lo pacte; una
garantía irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento
(10%) del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo, que incluirá todos los
boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los
otorgados como de cortesía, calculados a precio de mercado, la que será devuelta una vez
satisfecho el pago de los impuestos que están obligados a retener, en la forma, plazos y con
los demás requisitos que mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de

/ Pág. 40 de 128
Rentas Internas. Esta garantía no será requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo
previsto para la presentación de la garantía, el promotor declare y pague los valores
correspondientes a la retención.

Los contratantes declararán el impuesto a la renta global con sujeción a esta Ley, no
pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectáculo público
una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectuó la retención
referida en el inciso anterior.
Art. 34.- Límite de la determinación presuntiva.- El impuesto resultante de la aplicación
de la determinación presuntiva no será inferior al retenido en la fuente.
Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representación.- Las personas naturales o
jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que realicen actividades de
representación de empresas extranjeras, deberán presentar cada año al Servicio de Rentas
Internas, copia del contrato de agencia o representación, debidamente legalizado.

Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que

importen bienes a través de agentes o representantes de casas extranjeras, deberán,
anualmente, enviar al Servicio de Rentas Internas la información relacionada con estas
importaciones.

En base de esta información la administración procederá a la determinación de sus

obligaciones tributarias.

Capítulo VII-A
IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS
DEPORTIVOS
(Capítulo agregado por el Art. 4 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023)

Nota: De conformidad con la Disp. General Segunda del Decreto - Ley 742 (R.O. 335-S,
20-VI-2023) se dispone que el Impuesto a la Renta Único a los Operadores de Pronósticos
Deportivos entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2024.
Art. 35.1.- Créase el Impuesto a la Renta Único a los Operadores de Pronósticos
Deportivos conforme el presente Capitulo.
Art. 35.2.- Objeto del impuesto.- Se establece un impuesto a la renta único sobre los
ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos realizadas a través de
internet o cualquier otro medio.
Art. 35.3.- Hecho generador.- El hecho generador del impuesto será la percepción de
ingresos de fuente ecuatoriana por actividades de pronósticos deportivos desarrollados en
vivo, a través de internet o cualquier otro medio.
Art. 35.4.- Ámbito subjetivo.- Se sujetan a este impuesto, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y sociedades operadoras de pronósticos deportivos.

Se sujetan a este impuesto, en calidad de sustitutos, las personas naturales o sociedades que
hagan uso de la plataforma de pronóstico deportivo cuando el operador de dicha plataforma
no sea residente fiscal en Ecuador o no tenga establecimiento permanente en el país.

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El impuesto será administrado por el Servicio de Rentas Internas.
Art. 35.5.- Base imponible para residentes.- La base imponible, en el caso de los
contribuyentes residentes, será el total de los ingresos generados (incluyendo comisiones),
menos el total de los premios pagados en ese mismo periodo, siempre que se haya
practicado la retención al momento del pago del premio en los porcentajes que se
establezcan para el efecto.
Art. 35.6.- Base imponible para no residentes.- La base imponible del impuesto para
sujetos no residentes será el total de los valores pagados por el usuario en cada transacción.
Art. 35.7.- Tarifa del impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Renta Único a los Operadores
de Pronósticos Deportivos será del 15%.
Art. 35.8.- Declaración y pago del impuesto.- Los contribuyentes residentes fiscales en el
país deberán presentar mensualmente una declaración del impuesto generado dentro del
período anterior. El impuesto deberá ser pagado en los plazos y forma que, mediante
resolución de carácter general, establezca la autoridad tributaria administradora del
impuesto.

Cuando las operaciones gravadas por este impuesto se realicen con sujetos no residentes o
sin establecimiento permanente se procederá de la siguiente manera:

a. Si el pago se realiza a través de empresas de cobro, de courier o de remesas al exterior, el

usuario del servicio se convertirá en sustituto y, en consecuencia, dichas empresas
percibirán el impuesto al momento de recibir los valores y lo declararán y pagarán a la
administración tributaria, en los plazos y formas establecidos por la autoridad tributaria
mediante resolución de carácter general.

b. Cuando el pago se realice a través de tarjetas de crédito o débito emitidas por

instituciones financieras locales o billeteras electrónicas, las entidades financieras o
compañías emisoras de tarjetas de crédito o débito y proveedores locales de estos servicios
percibirán el monto correspondiente al tributo, valor que será cargado en el estado de
cuenta del tarjetahabiente o usuario, por lo que este último se convertirá en estos casos en
sustituto del sujeto pasivo no residente, y será entregado a la autoridad tributaria en los
plazos y forma establecidos mediante resolución de carácter general.

Capítulo VIII
TARIFAS
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas:

a) (Reformado por la Res. 9170104DGER-0773, R.O. 494-S, 31-XII-2004; por la Res.

NAC-DGER2005-0628, R.O. 176, 29-XII-2005; por la Res. NAC-DGER2006-0846, R.O.
427-2S, 29-XII-2006; Sustituido por el Art. 88 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
reformado por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la Res. NAC-
DGER2008-1467, R.O. 491-S, 18-XII-2008; por la Res. NAC-DGERCGC09-00823, R.O.
99, 31-XII-2009; por la Res. NAC-DGERCGC10-00733, R.O. 352-2S, 30-XII-2010; por la
Res. NAC-DGERCGC11-00437, R.O. 606, 28-XII-2011; por la Res. NAC-DGERCGC12-
00835, R.O. 857-2S, 26-XII-2012; por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC13-00858,
R.O. 146-2S, 18-XII-2013; por los Arts. 1 y 2 de la Res. NAC-DGERCGC14-00001085,

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R.O. 408-S, 5-I-2015; por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC15-00003195, R.O. 657-S,
28-XII-2015; por el Art. 2 de la NAC-DGERCGC16-00000507, R.O. 912-2S, 29-XII-2016;
por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC17-00000623. R.O. 149-S, 28-XII-2017; por el
Art. único de la Res. NAC-DGERCGC19-00000001, R.O.398-S, 3-I-2019; por el Art. 2 de
la Res. NAC-DGERCGC19-00000063, R.O. 108-S, 26-XII-2019; por el Art. 2 de la Res.
NAC-DGERCGC20-00000077, R.O. 359-2S, 29-XII-2020; reformado por el num 1. del
Art. 43 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; por el Art. 2 de la Res. NAC-
DGERCGC22-00000058, R.O. 219-2S, 29-XII-2022; y por el Art. 5 lit. a) del D.E. 742,
R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y
de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la
siguiente tabla de ingresos:

Tabla Nro. 1 Impuesto a la Renta de las personas naturales y de las sucesiones

indivisas
AÑO 2023
En dólares
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica Impuesto Fracción
(USD) (USD) (USD) Excedente (%)
0 11.722 0 0%
11.722 14.930 0 5%
14.930 19.385 160 10%
19.385 25.638 606 12%
25.638 33.738 1.356 15%
33.738 44.721 2.571 20%
44.721 59.537 4.768 25%
59.537 79.388 8.472 30%
79.388 105.580 14.427 35%
105.580 En adelante 23.594 37%

Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice
de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada
año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango.
La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.

Notas:

- El Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC16-00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016) establece

la tarifa correspondiente al ejercicio económico del año 2017.

- Las tablas correspondientes a los años 2006-2012 pueden ser consultadas en la sección
guía práctica.

b) Ingresos de personas naturales no residentes.- (Reformado por el Art. 89 de la Ley s/n,

R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley
s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Los ingresos obtenidos por personas naturales que no

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tengan residencia en el país, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador,
satisfarán la tarifa única prevista para sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido.

c) (Sustituido por el Art. 90 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; Reformado por el
Art. 5 lit. b) del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Los organizadores de loterías, rifas,
apuestas y similares, con excepción de los organizados por parte de la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría, deberán pagar la tarifa única prevista para
sociedades sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarán el impuesto único del 15%, sobre
el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fracción básica
no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo
los organizadores actuar como agentes de retención de este impuesto.

En el caso de operadoras de pronóstico deportivo pagarán la tarifa del 15%.

Los beneficiarios pagarán el impuesto único del 15% sobre el valor de cada premio recibido
en dinero o en especie por parte de los operadores de pronósticos deportivos, debiendo
estos actuar como agentes de retención de este impuesto.

d) (Sustituido por el Art. 91 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por los
Arts. 1 y 6 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008, por 4 de la Res. NAC-DGERCGC13-
00858, R.O. 146-2S, 18-XII-2013; por el Art. 1 de la Res. NAC-DGERCGC14-00034,
R.O. 169, 24-I-2014; por los Arts. 3 y 4 de la Res. NAC-DGERCGC14-00001085, R.O.
408-S, 5-I-2015; por el Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC15-00003195, R.O. 657-S, 28-
XII-2015; por el num. 5. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, por el num. 1
del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-VII-2016; y, reformado por el Art. 3 de la NAC-
DGERCGC16-00000507, R.O. 912-2S, 29-XII-2016; y, por el Art. 2 de la Res. NAC-
DGERCGC17-00000623. R.O. 149-S, 28-XII-2017; y por el Art. 3 de la Res. NAC-
DGERCGC18-00000439, R.O. 396-3S, 28-XII-2018; por el Art. 3 de la Res. NAC-
DGERCGC19-00000063, R.O. 108-S, 26-XII-2019; por el Art. 3 de la Res. NAC-
DGERCGC20-00000077, R.O. 359-2S, 29-XII-2020; y, reformado por el num. 2 del Art.
43 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC21-
00000059, R.O. 607-3S, 29-XII-2021; y, por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC22-
00000058, R.O. 219-2S, 29-XII-2022).- Están gravados con este impuesto los incrementos
patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto
o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos
existentes en el Ecuador, cualquiera que fuera el lugar del fallecimiento, nacionalidad,
domicilio o residencia del causante o sus herederos, del donante, legatario o beneficiario.

En caso de residentes en el Ecuador, también estará gravado con este impuesto el

incremento patrimonial proveniente de bienes o derechos existentes en el extranjero, y en el
caso de no residentes, cuando el incremento provenga de bienes o derechos existentes en el
Ecuador.

No están sujetos a este impuesto: los importes por seguros de vida, obtenidos por quienes
constan como beneficiarios del causante en la póliza correspondiente; y, las becas de
estudio e investigación, a desarrollarse en Ecuador o en el extranjero, en cualquier nivel y

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grado educativo, concedidas por entidades del sector público o por organizaciones de la
sociedad civil reconocidas legalmente, de acuerdo con las formas y condiciones que se
establezcan mediante Reglamento.

Toda persona natural o persona jurídica residente en el Ecuador que obtenga en el

extranjero incrementos patrimoniales objeto del impuesto a la renta sobre herencias,
legados y donaciones o de naturaleza análoga, podrá utilizar como crédito tributario de este
impuesto, aquel que haya pagado en el exterior vinculado con el mismo hecho generador,
sin que dicho crédito pueda superar el impuesto generado en el Ecuador por tales
incrementos patrimoniales. En el reglamento se establecerán las normas necesarias para la
aplicación de esta disposición.

Son responsables de este impuesto, cuando corresponda, los albaceas, representantes

legales, tutores, apoderados, curadores, administradores fiduciarios o fideicomisarios, entre
otros.

Son sustitutos del contribuyente los donantes residentes en el Ecuador que realicen
donaciones a favor de no residentes.

En el caso de herencias, legados, y donaciones, el hecho generador lo constituye la

aceptación expresa o tácita.

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepción de los

hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad en el porcentaje y
proporcionalidad que se señale en la respectiva ley; así como los beneficiarios de
donaciones, pagarán el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Tabla Nro. 2 Impuesto a la Renta sobre rentas provenientes de herencias, legados,

donaciones, etc.
AÑO 2023
En dólares
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica Impuesto Fracción
(USD) (USD) (USD) Excedente (%)
0 75.402 - 0%
75.402 150.803 - 5%
150.803 301.607 3.770 10%
301.607 452.442 18.850 15%
452.442 603.266 41.476 20%
603.266 754.069 71.641 25%
754.069 904.852 109.341 30%
904.852 En adelante 154.576 35%

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Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice
de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada
año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango.
La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.

Se exonera del pago del Impuesto a la Herencia a los beneficiarios dentro del primer grado
de consanguinidad con el causante. Tampoco se causará el impuesto en el caso de que el
beneficiario sea uno de los cónyuges supervivientes, siempre que no existan hijos que
puedan acceder a la masa hereditaria.

Cuando se haya transferido bienes o derechos existentes en el Ecuador, de tal manera que
salieren del patrimonio personal del enajenante o constituyente, a través de cualquier acto,
contrato o figura jurídica empleada, tales como sociedades, instituciones privadas sin fines
de lucro, constitución de derechos personales de usufructo o de uso de habitación sobre
bienes inmuebles, fideicomisos y similares, cuyos beneficiarios últimos, de manera directa
o indirecta, sean legitimarios del enajenante o constituyente; producido el fallecimiento del
causante, se presume que se efectuó el hecho generador y, por lo tanto, se causa este
impuesto sobre aquellos bienes o derechos, aunque no se transfi era el dominio a los
beneficiarios, salvo prueba en contrario.

Cuando la transferencia se haya realizado con la intervención de sociedades, instituciones

sin fines de lucro, fideicomisos y similares, que a la fecha del fallecimiento del causante
sean residentes fiscales o estén establecidos en paraísos fiscales, jurisdicciones de menor
imposición o regímenes preferentes, o no se conozca a los beneficiarios últimos de la
transferencia, se presumirá, salvo prueba en contrario, que los benefi ciarios últimos son los
legitimarios.

Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con

la intervención de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los
enajenantes hasta dentro de los cinco años anteriores; en este caso los impuestos
municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para
determinar el impuesto.

Se presume la existencia de la donación, salvo prueba en contrario, cuando en toda

transferencia directa o indirecta de dominio de bienes y derechos, el adquirente sea
legitimario del enajenante, o sea persona natural o jurídica domiciliada en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o régimen preferente, aun cuando la transferencia se
realice a título oneroso.

Las declaraciones se presentarán y el impuesto se pagará en las formas y medios que el

Servicio de Rentas Internas establezca a través de resolución de carácter general.

Los sujetos pasivos declararán el impuesto en los siguientes plazos:

1) En el caso de herencias y legados, dentro del plazo de seis meses a contarse desde la
aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo previsto en el Código Civil;

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2) En el caso de donaciones y otros actos y contratos que transfieran la propiedad a título
gratuito, la declaración deberá presentarse en forma previa a la inscripción de la escritura
de donación o celebración del contrato pertinente, cuando corresponda; y,

3) En todo caso de donación en numerario que supere una fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales del año en curso, el beneficiario deberá declararla
de acuerdo con la ley.

Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de éste, sin
perjuicio de su derecho de repetición establecido en el Código Tributario.

Cuando la donación sea en dinero y el donante sea agente de retención, previo a la entrega
de lo donado al beneficiario, deberá efectuar la retención de la totalidad del impuesto
conforme a la tabla de este literal.

La obligación y acción de cobro del impuesto a la herencia, legados y donaciones,

prescribirá en diez años, contados a partir de la fecha que fueron exigibles; y, en quince
años si resulta incompleta o si no la hubiere presentado. Cuando se concedan facilidades
para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo, desde su
respectivo vencimiento.

En el caso de que la administración tributaria haya procedido a determinar la obligación

que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de cobro de la misma, en los plazos previstos
en el inciso anterior de este artículo, contados a partir de la fecha en que el acto de
determinación se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolución
administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación
planteada en contra del acto determinativo antes mencionado.

La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella. El
juez o autoridad administrativa no podrá declararla de oficio.
Los plazos de prescripción previstos en este artículo no se suspenderán por no haberse
producido la partición de los bienes hereditarios.

La prescripción y caducidad se suspenderán durante el tiempo que los derechos sucesorios

se encuentren en litigio hasta que se notifique a la administración tributaria con la
resolución judicial o extrajudicial que ponga fin al mismo.

Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, Notarios y dependencias de la Función

Judicial, antes de proceder a cualquier trámite requerido para la inscripción del testamento,
cesión de derechos o para el perfeccionamiento de la transmisión de dominio por causa de
muerte o transferencia a título gratuito de otros bienes, deberán verificar que se haya
declarado, y pagado cuando corresponda, el impuesto a la renta sobre las herencias, legados
y donaciones y todo incremento patrimonial gravado con este impuesto.

Para el caso de la transmisión o transferencia de dominio de depósitos o inversiones, las

instituciones del sistema financiero nacional verificarán que se haya declarado el impuesto
a la renta sobre las herencias, legados y donaciones.

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Nota:

- El Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC16-00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016) establece

la tarifa correspondiente al ejercicio económico del año 2017.

- Las tablas correspondientes a los años 2008-2012 pueden ser consultadas en la sección
guía práctica.

Mediante Sentencia 110-21-IN/22 (R.O. E.C. 160, 11-I-2023) la Corte Constitucional

declaró la inconstitucionalidad, por el fondo, con efectos a futuro desde su publicación en
el Registro Oficial, de la reforma al literal d) del presente artículo.

e) (Agregado por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, derogado por el
Art. 16 de la Ley s/n, 31-XII-2019).
Art. (…).- (Agregado por el num. 3 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-VII-2016).-
Ingresos gravados y deducciones provenientes de herencias legados y donaciones.- Los
ingresos gravados provenientes de herencias legados y donaciones están constituidos por el
valor de los bienes y derechos sucesorios, de los legados o de las donaciones. A estos
ingresos, se aplicarán únicamente las siguientes deducciones:

a) Todos los gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión,

inclusive de publicación del testamento, sustentados por comprobantes de venta válidos,
que hayan sido satisfechos por el heredero después del fallecimiento del causante y no
hayan sido cubiertos por seguros u otros medios, en cuyo caso solo será considerado como
deducción el valor deducible pagado por dicho heredero.

Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por seguros u otros, y que por lo tanto no son
deducibles para el heredero, la falta de información u ocultamiento del hecho se considerará
defraudación.

b) Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado adeudando el
causante hasta el día de su fallecimiento; y,

c) Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.
Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- (Sustituido por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.6, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; reformado por el
Art. 1, lit. a de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; reformado por el Art. 18 de la Ley s/n,
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 7 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017; y, reformado por el num. 6 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018, y
reformado por el Art. 44 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los ingresos gravables
obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de
sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base
imponible. No obstante, la tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres

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(3) puntos porcentuales cuando:

a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o

similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber de
informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,

b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de capital,

exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de
menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo es residente fiscal
del Ecuador.

La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la sociedad,
cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, participes, constituyentes,
beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en cualquiera de las causales
referidas en este artículo sea igual o superior al 50% del capital social o de aquel que
corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación sea inferior
al 50%, la tarifa correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales aplicará
sobre la proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo
a lo indicado en el reglamento.

En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o como
beneficiario efectivo, a una persona natural que no sea residente fiscal del Ecuador y, que
por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones involucradas en la cadena de
propiedad en cuestión, pueda ser un titular nominal o formal que, en consecuencia, no sea
el beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad del capital, el deber de informar
establecido en el inciso anterior únicamente se entenderá cumplido si es que la sociedad
informante demuestra que dicha persona natural es el beneficiario efectivo.

En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo

de la Producción y de la Política Económica, el Presidente de la República del Ecuador
mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se
reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La
definición de activos productivos deberá constar en el Reglamento a la presente Ley.

Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto

mínimo establecido para sociedades sobre su base imponible en los términos del inciso
primero del presente artículo.

Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, participes o beneficiarios, préstamos
de dinero, o a alguna de sus partes relacionadas préstamos no comerciales, esta operación
se considerará como pago de dividendos anticipados y, por consiguiente, la sociedad deberá
efectuar la retención correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre el monto de
la operación.

Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada dentro de los plazos
previstos en el reglamento y constituirá crédito tributario para la sociedad en su declaración
del impuesto a la renta.

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A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cuando se haga referencia a la tarifa
del impuesto a la renta de sociedades, entiéndase a aquellas señaladas en el primer inciso
del presente artículo según corresponda.

Nota:
Según la Disposición Transitoria primera del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones (R. O. 351-S, 29-XII-2010), el Impuesto a la Renta de sociedades
se aplicará de la siguiente manera: para el ejercicio económico del año 2011, el
porcentaje será del 24%, para el 2012 será del 23% y a partir del 2013 se aplicará el 22%
que se determina en el artículo en el presente Artículo.
Art. (...) .- Impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación de acciones
provenientes de sociedades domiciliadas en territorio ecuatoriano.- (Sustituido por el
Art. 45 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las utilidades que perciban las
sociedades domiciliadas o no en el Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o
extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes en Ecuador, estarán sujetas, al momento de la enajenación, a
un impuesto a la renta único con tarifa del 10%.
No se entenderá producida enajenación directa o indirecta alguna y, por lo tanto, no se
configura el hecho generador del impuesto a la renta único cuando la transferencia de
acciones, participaciones u otros derechos representativos de capital, ocurra por efectos de
procesos de reestructuración societaria, fusión o escisión, siempre que los beneficiarios
efectivos de las acciones, participaciones o derechos representativos de capital, sean los
mismos en la misma proporción antes y después de esos procesos.
Art 37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto a la renta para el impulso al deporte, la
cultura y al desarrollo económico responsable y sustentable de la ciencia, tecnología e
innovación.- (Sustituido por el num. 8 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
2018).- Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades, en el Ecuador, en proyectos o
programas deportivos, culturales, de investigación científica responsable o de desarrollo
tecnológico acreditados por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e
Innovación tendrán una reducción porcentual del diez por ciento (10%) en programas o
proyectos calificados como prioritarios por los entes rectores de deportes, cultura y
educación superior, ciencia y tecnología y, del ocho por ciento (8%) en el resto de
programas y proyectos, en los términos y condiciones establecidos en el Reglamento a esta
Ley.
Art. 37.2- Reducción de tres puntos porcentuales (3%) del Impuesto a la Renta para el
desarrollo de nuevas inversiones.- (Agregado por el Art. 46 de la Ley s/n, R. O. 587-3S,
29-XI-2021).- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia de la LEY
ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL
TRAS LA PANDEMIA COVID-19, las sociedades nuevas que se constituyeren por
sociedades existentes, así como las inversiones nuevas de sociedades existentes, en los
términos del artículo 98 de esta ley, gozarán de una reducción de tres puntos porcentuales
(3%) sobre la tarifa del impuesto a la renta aplicable, hasta por quince (15) años, siempre y
cuando se configure el cumplimiento de las siguientes condiciones y requisitos:

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1. La reducción aplicará única y exclusivamente a los ingresos objeto de impuesto a la renta
derivados de las actividades atribuibles a la nueva inversión.
2. Las sociedades existentes deberán mantener un centro de costos para diferenciar los
ingresos atribuibles únicamente a la nueva inversión, en los casos que les sea aplicable.
3. El cambio de propiedad de activos productivos, entre partes relacionadas, que ya se
encuentran en funcionamiento u operación no implica inversión nueva. Se reconocerá
también como inversión nueva a aquella distinta a la que acompañe a la adquisición de
activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operación.
4. El plazo de la reducción se contará desde el primer ejercicio fiscal en que se generaren
utilidades atribuibles a la nueva inversión.
5. Las sociedades deberán cumplir con los criterios de transparencia y sustancia económica
definidos en el Reglamento a esta Ley.

Para efectos de lo anterior, la reducción acumulada durante el periodo de la inversión no

excederá en ningún caso el monto de la inversión, o el plazo de 15 años lo que suceda
primero.

No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los

contemplados en este artículo y a los establecidos en el Reglamento a la presente ley, para
el goce de reducción prevista en el presente artículo.

No se sujetarán a este incentivo los regímenes especiales de impuesto a la renta, salvo lo

previsto en el Reglamento.
Art. 37.3- Reducción especial de la tarifa de Impuesto a la Renta por la suscripción de
Contratos de Inversión.- (Agregado por el Art. 46 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-
2021).- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia de la LEY ORGÁNICA
PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA
PANDEMIA COVID-19, las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades
existentes, así como las inversiones nuevas de sociedades existentes, en los términos del
artículo 98 de esta ley, gozarán de una reducción especial de hasta cinco puntos
porcentuales (5%) sobre la tarifa de impuesto a la renta aplicable, siempre y cuando se
configure el cumplimiento de las siguientes condiciones y requisitos:

1. Las sociedades deberán suscribir un Contrato de Inversión, en los términos del Código
Orgánico de la Producción. Comercio e Inversiones (COPCI).
2. La reducción aplicará única y exclusivamente a los ingresos objeto de impuesto a la renta
derivados de las actividades atribuibles a la nueva inversión.
3. Las sociedades existentes deberán mantener un centro de costos para diferenciar los
ingresos atribuibles únicamente a la nueva inversión, en los casos que les sea aplicable.
4. El cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento
u operación no implica inversión nueva. Se reconocerá como inversión nueva a aquella
distinta a la que acompañe a la adquisición de activos productivos que ya se encuentran en
funcionamiento u operación.
5. El plazo de la reducción se contará desde el primer ejercicio fiscal en que se generaren
utilidades atribuibles a la nueva inversión.
6. Las sociedades deberán cumplir con los criterios de transparencia y sustancia económica
definidos en el Reglamento a esta Ley.

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En todos los casos, la reducción acumulada durante el periodo de la inversión no excederá
en ningún caso el monto de la inversión, o el plazo del beneficio estipulado en el contrato
de inversión y o su adenda, lo que suceda primero.

No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los

contemplados en este artículo y a los establecidos en el Reglamento a la presente ley, para
el goce de reducción prevista en el presente artículo.

No se sujetarán a este incentivo los regímenes especiales de impuesto a la renta, salvo lo

previsto en el Reglamento.
Art. (...).- (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.7, de la Ley s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, sustituido por el num. 9 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S,
21-VIII-2018; y, derogado por el Art. 47 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para micro y pequeñas empresas o
exportadores habituales.- (Agregado por el num. 9 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S,
29-XII-2017).- Las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas empresas, así
como aquellas que tengan condiciones de exportadores habituales, tendrá una rebaja de tres
(3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.

Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará siempre que en el correspondiente

ejercicio fiscal se mantenga o incremente el empleo.

El procedimiento para la aplicación de este beneficio será establecido por el Comité de

Política Tributaria.
Art. 38.- (Derogado por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).
Art. 39.- Ingresos de no residentes.- (Reformado por el Art. 93 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007; por la Disposición Transitoria Décimo Tercera de la Ley s/n, R.O. 306-
2S, 22-X-2010; por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.8, de la Ley s/n, R.O. 351-
S, 29-XII-2010; y, sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; por los
nums. 6, 7, 8 y 14 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-
XII-2015; y, por el num. 10 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y,
reformado por el Art. 48 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).- ).- Los ingresos
gravables de no residentes que no sean atribuibles a establecimientos permanentes, siempre
que no tengan un porcentaje de retención específico establecido en la normativa tributaria
vigente, enviados, pagados o acreditados en cuenta, directamente, mediante
compensaciones, o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios,
pagarán la tarifa general prevista para sociedades sobre dicho ingreso gravable. Si los
ingresos referidos en este inciso son percibidos por personas residentes, constituidas o
ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, o están sujetas a
regímenes fiscales preferentes, se les aplicará una retención en la fuente equivalente a la
máxima tarifa prevista para personas naturales.

El impuesto contemplado en el inciso anterior será retenido en la fuente.

Estarán sujetas al pago de las tarifas contenidas en la correspondiente tabla progresiva

prevista en esta Ley para el efecto, las utilidades obtenidas por una sociedad o por una

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persona natural no residente en Ecuador, por la enajenación directa o indirecta de acciones,
participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes en Ecuador. Para el caso de transacciones realizadas en
bolsas de valores del Ecuador el impuesto contemplado será retenido en la fuente de
conformidad con lo dispuesto en el Reglamento.

Para efecto de este impuesto, la sociedad domiciliada o el establecimiento permanente en

Ecuador cuyas acciones, participaciones y otros derechos señalados en este artículo fueron
enajenados directa o indirectamente, será sustituto del contribuyente y como tal será
responsable del pago del impuesto y del cumplimiento de sus deberes formales. Dicha
sociedad no será sustituto del contribuyente cuando la transacción se hubiese realizado en
bolsas de valores del Ecuador.

Cuando se enajenan derechos representativos de capital de una sociedad no residente en el

Ecuador que es propietaria directa o indirectamente de una sociedad residente o
establecimiento permanente en el Ecuador; se entenderá producida la enajenación indirecta
siempre que hubiere ocurrido de manera concurrente lo siguiente:

1. Que en cualquier momento dentro del ejercicio fiscal en que se produzca la enajenación,
el valor real de los derechos representativos de capital de la sociedad residente o
establecimiento permanente en Ecuador representen directa o indirectamente el 20% o más
del valor real de todos los derechos representativos de la sociedad no residente en el
Ecuador.

2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, o durante los doce meses anteriores a la
transacción, la enajenación o enajenaciones de derechos representativos de capital de la
sociedad no residente, cuyo enajenante sea una misma persona natural o sociedad o sus
partes relacionadas, correspondan directa o indirectamente a un monto acumulado superior
a trescientas fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta de personas naturales.
Este monto se ampliará a mil fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta de
personas naturales, cuando dicha transacción no supere el 10% del total del capital
accionario.

Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores no aplicará si existe un beneficiario efectivo

que sea residente fiscal del Ecuador o cuando la sociedad que se enajena sea residente o
establecida en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, en los términos
establecidos en el Reglamento.
Art. 39.1.-(Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.9, de la Ley s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019; y, derogado por el Art. 49 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 39.2.- Distribución de dividendos o utilidades.- (Agregado por el Art. 20 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el num. 11 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O.
309-S, 21-VIII-2018; y, por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los
dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades residentes o establecimientos
permanentes en el Ecuador estarán sujetos, en el ejercicio fiscal en que se produzca dicha
distribución, al impuesto a la renta, conforme las siguientes disposiciones:

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1. Se considerará como ingreso gravado toda distribución a todo tipo de contribuyente, con
independencia de su residencia fiscal, excepto la distribución que se haga a una sociedad
residente en el Ecuador o a un establecimiento permanente en el país de una sociedad no
residente conforme lo previsto en esta Ley;

2. El ingreso gravado será igual al cuarenta por ciento (40%) del dividendo efectivamente
distribuido;

3. En el caso que la distribución se realice a personas naturales residentes fiscales en el

Ecuador, el ingreso gravado referido en el numeral anterior formará parte de su renta
global. Las sociedades que distribuyan dividendos actuarán como agentes de retención del
impuesto aplicando una tarifa de hasta el veinte y cinco por ciento (25%) sobre dicho
ingreso gravado, conforme la resolución que para el efecto emita el Servicio de Rentas
Internas;

4. Las sociedades que distribuyan dividendos a personas naturales o sociedades no

residentes fiscales en el Ecuador, actuarán como agentes de retención del impuesto
aplicando la tarifa general prevista para no residentes en esta Ley;

5. En el caso de que la distribución se realice a no residentes fiscales en Ecuador y el

beneficiario efectivo sea una persona natural residente fiscal en el Ecuador se aplicará lo
dispuesto en el numeral 3 de este artículo; y,

6. En el caso de que la sociedad que distribuye los dividendos incumpla el deber de

informar sobre su composición societaria, se procederá a la retención del impuesto a la
renta, sobre los dividendos que correspondan a dicho incumplimiento, con la máxima tarifa
de impuesto a la renta aplicable a personas naturales.

Cuando una sociedad otorgue a sus beneficiarios de derechos representativos de capital,

préstamos de dinero, o a alguna de sus partes relacionadas préstamos no comerciales, esta
operación se considerará como pago de dividendos anticipados y, por consiguiente, la
sociedad deberá efectuar adicionalmente la retención correspondiente a la tarifa prevista
para sociedades sobre el monto de la operación. Tal retención será declarada y pagada al
mes siguiente de efectuada dentro de los plazos previstos en el reglamento y constituirá
crédito tributario para la sociedad en su declaración del impuesto a la renta.

Lo dispuesto en el presente artículo no obsta la aplicación de las respectivas disposiciones

de los convenios tributarios de la materia suscritos por el Ecuador y vigentes, según
corresponda.

Capítulo IX
NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO
Art. 40.- Plazos para la declaración.- (Reformado por el Art. 94 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007).- Las declaraciones del impuesto a la renta serán presentadas anualmente
por los sujetos pasivos, en los lugares y fechas determinados por el reglamento.

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En el caso de la terminación de las actividades antes de la finalización del ejercicio
impositivo, el contribuyente presentará su declaración anticipada del impuesto a la renta.
Una vez presentada esta declaración procederá el trámite para la cancelación de la
inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o en el registro de la suspensión de
actividades económicas, según corresponda. Esta norma podrá aplicarse también para la
persona natural que deba ausentarse del país por un período que exceda a la finalización del
ejercicio fiscal.
Art. 40A.- Información sobre patrimonio.-(Agregado por el Art. 95 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Las personas naturales presentarán una declaración de su
patrimonio. En el Reglamento se establecerán las condiciones para la presentación de esta
declaración.
Art. (...) Obligación de informar y declarar sobre la enajenación de acciones,
participaciones y otros derechos representativos.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de
carácter general, establecerá el contenido, forma y plazos para que las sociedades
domiciliadas o los establecimientos permanentes en Ecuador cuyas acciones,
participaciones, otros derechos representativos de capital, u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares, que fueron enajenados, presenten la
información referente a dichas transacciones.

La falta de presentación o presentación con errores de esta información se sancionará con

una multa del 5% del valor real de la transacción.

Los responsables de este impuesto a la renta único deberán liquidarlo y pagarlo en la forma,
plazos y condiciones que establezca el reglamento.

La persona natural o sociedad que enajene las acciones, participaciones y otros derechos,
así como el adquirente de las mismas, tendrá la obligación de informar a la sociedad
domiciliada en el Ecuador de dichas transferencias, sobre las obligaciones tributarias que
como sustituto podría tener la sociedad domiciliada en el Ecuador. De no ser informada la
sociedad domiciliada en el Ecuador, tendrá derecho de repetir contra el adquirente, por el
valor de las multas y de los impuestos que por cuenta del cedente hubiese tenido que pagar,
en calidad de sustituto.
Art. 41.- Pago del impuesto.- (Reformado por el Art. 7 de la Ley No. 1, R.O. 392-S; 30-
VII-2008; por la Ley No. 1, R.O. 497-S, 30-XII-2008; por Disposición Final Segunda de
Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; por Ley No. s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; por Ley No. s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010; por Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; por Decreto Ejecutivo 10,
R.O. 15, 14-VI-2013; por Ley s/n, R.O. 332-S, 12-IX-2014; por Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
XII- 2014; por el Art. 1, num. 6 de la Ley s/n, R.O. 744-S; 29-IV-2016; por el Art. 1, num.
3 de la Ley s/n, R.O. 860-S, 12-X-2016; por Disposición Reformatoria Primera, num. 1.5
de la Ley s/n R.O. 899-S, 9-XII-2016; por la Disposición Reformatoria Tercera de la Ley
s/n, R.O. 913-S, 30-XII-2016; por el Art. 1, num.11 de la Ley s/n, R.O. 150-S, 29-XII-
2017; por la Ley s/n, R.O. 206-2S, 22-III-2018; por el Art. 35, num. 12 de la Ley s/n, R.O.
309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta en los plazos y en la
forma que establezca el reglamento.

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El pago del impuesto podrá anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente al cincuenta
por ciento (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las
retenciones en la fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal. El valor anticipado constituirá
crédito tributario para el pago del impuesto a la renta. Las condiciones y requisitos para el
pago del anticipo voluntario se establecerán en el reglamento.
Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- (Reformado por el Art. 97 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No están obligados a presentar declaración del impuesto a
la renta las siguientes personas naturales:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y

que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente;

2. (Sustituido por el Art. 97 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las personas
naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción
básica no gravada, según el artículo 36 de esta Ley; y,

3. (Agregado por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Otros que establezca el
Reglamento.

Todas las demás personas están obligadas a presentar declaración aún cuando la totalidad
de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos.
Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a la Renta de Fideicomisos Mercantiles y Fondos
de Inversión.- (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.11, de la Ley
s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
XII-2019).- Conforme lo establecido en esta Ley, los fideicomisos mercantiles que
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, deberán declarar y
pagar el correspondiente impuesto a la renta por las utilidades obtenidas, de la misma
manera que lo realiza el resto de sociedades.

Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen actividades empresariales u operen

negocios en marcha, los fondos de inversión y los fondos complementarios, siempre y
cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 9 de esta Ley, están exentos
del pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, deberán presentar únicamente una
declaración informativa de impuesto a la renta, en la que deberá constar el estado de
situación del fondo o fideicomiso mercantil.

Para efectos tributarios se entenderá que un fideicomiso mercantil realiza actividades

empresariales u opera un negocio en marcha, cuando su objeto y/o la actividad que realiza
es de tipo industrial, comercial, agrícola, de prestación de servicios, así como cualquier otra
que tenga ánimo de lucro, y que regularmente sea realizada a través de otro tipo de
sociedades.

Capítulo X
RETENCIONES EN LA FUENTE
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de
dependencia.- (Reformado por el Art. 98 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los
pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que

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trabajan con relación de dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a retención
en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley de
conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.
Art. 44.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 6 del Código
Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Retenciones en la fuente
sobre rendimientos financieros.- Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de
intermediación financiera y, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas
intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros, actuarán como agentes de retención
del impuesto a la renta sobre los mismos.

Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros, generados por

operaciones de mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por
personas que no sean bancos, u otros intermediarios financieros, sujetos al control de la
Superintendencia de Bancos, la entidad pagadora efectuará la retención sobre el valor
pagado o acreditado en cuenta. Los intereses y rendimientos financieros pagados a bancos y
otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la
Economía Popular y Solidaria, estarán sujetos a la retención en la fuente, en los porcentajes
y a través de los mecanismos que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante
resolución.
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- (Sustituido por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O.
111-S, 31-XII-2019).- Los contribuyentes que sean calificados por el Servicio de Rentas
Internas conforme los criterios definidos en el Reglamento, que paguen o acrediten en
cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba,
actuarán como agentes de retención del impuesto a la renta.

El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de retención, que no

podrán ser superiores al 10% del pago o crédito realizado.

No procederá retención en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de propósito

exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularización, realizados al amparo de la
Ley de Mercado de Valores.

Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las
instituciones del sistema financiero, están sujetos a la retención en la fuente del uno por
ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos financieros, actuará como
agente de retención y depositará mensualmente los valores recaudados.
Art. 46.- Crédito tributario.- (Sustituido por el Art. 99 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).- Los valores retenidos de acuerdo con los artículos anteriores constituirán
crédito tributario para la determinación del impuesto a la renta del contribuyente cuyo
ingreso hubiere sido objeto de retención, quien podrá disminuirlo del total del impuesto
causado en su declaración anual.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado
por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 50 de la Ley
s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.- (Sustituido por el Art. 100 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-
2008; y, por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En el caso de que las

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retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado o no
exista impuesto causado, conforme la declaración del contribuyente, éste podrá solicitar el
pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como
crédito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios
impositivos posteriores y hasta dentro de 3 años contados desde la fecha de la declaración;
la opción así escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crédito tributario a
su favor, deberá ser informada oportunamente a la administración tributaria, en la forma
que ésta establezca.

La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora realizará la verificación

de lo declarado. Si como resultado de la verificación realizada se determina un crédito
tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deberá pagar los valores
utilizados como crédito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses
correspondientes más un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendió perjudicar
al Estado.
Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior.- (Reformado por el Art. 101
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el num. 8. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
744-S, 29-IV-2016; y, reformado por el Art. 51 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Quienes realicen pagos o créditos en cuenta al exterior, que constituyan rentas gravadas por
esta Ley, directamente, mediante compensaciones o con la mediación de entidades
financieras u otros intermediarios, actuarán como agentes de retención en la fuente del
impuesto establecido en esta Ley.

Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalías serán objeto de retención en la fuente

de impuesto a la renta.
Art. (…) (Agregado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado
por el num. 12 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Cuando el beneficiario
efectivo sea residente fiscal en el Ecuador; y la sociedad que distribuye los dividendos o
utilidades incumpla el deber de informar sobre su composición societaria prevista en el
reglamento se procederá a la retención del impuesto a la renta sobre dichos dividendos y
utilidades conforme a las disposiciones de esta ley, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes. En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de
propiedad o como beneficiario efectivo, a una persona natural que no sea residente fiscal
del Ecuador y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones involucradas
en la cadena de propiedad en cuestión, pueda ser un titular nominal o formal que, en
consecuencia, no sea el beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad del capital, el
deber de informar establecido en el presente inciso únicamente se entenderá cumplido si es
que la sociedad informante demuestra que dicha persona natural es el beneficiario efectivo.
Art. 49.- Crédito tributario por impuestos pagados en el exterior.- (Sustituido por el
Art. 102 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 587-
3S, 29-XI-2021).- Sin perjuicio de lo establecido en convenios internacionales, las personas
naturales residentes en el país y las sociedades nacionales que perciban ingresos en el
exterior sujetos al impuesto a la renta en el país de origen, tienen derecho a utilizar como
crédito tributario del impuesto a la renta causado en el Ecuador, el impuesto pagado en el
extranjero sobre esos mismos ingresos, hasta la cuota que corresponda al impuesto
atribuible a dichos ingresos en el Ecuador.
El Servicio de Rentas Internas emitirá la normativa con carácter general que regule la forma

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y requisitos para que el contribuyente pueda utilizar como crédito tributario el impuesto
pagado en el exterior.
Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.- (Reformado por el Art. 103, nums. 1,
2, 3 y 6, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La retención en la fuente deberá
realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de
retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del
término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a
quienes deben efectuar la retención. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo
en relación de dependencia, el comprobante de retención será entregado dentro del mes de
enero de cada año en relación con las rentas del año precedente. Así mismo, están
obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades
legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma que determine el
reglamento.

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de

retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las
siguientes penas:

1.- (Sustituido por el Art. 103, num. 4, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- De no
efectuarse la retención o de hacerla en forma parcial, el agente de retención será sancionado
con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se
efectuaron, más el valor que correspondería a los intereses de mora. Esta sanción no exime
la obligación solidaria del agente de retención definida en el Código Tributario.

2.- (Sustituido por el Art. 103, num. 5, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El
retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad
con lo previsto por el artículo 100 de esta Ley; y,

3.- (Reformado por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Quinta del Código Orgánico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- La falta de entrega del comprobante de retención
al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del
monto de la retención.

En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones que procedan según lo

previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario.

El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligación de

entregarlos con los intereses de mora respectivos y será sancionado de conformidad con lo
previsto en el Código Tributario.

Capítulo XI
DISTRIBUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN
Art. 51.- Destino del impuesto.- (Sustituido por el Art. 104 de la Ley s/n, R.O. 242-3S,
29-XII-2007; y, reformado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-VII-
2016).- El producto del impuesto a la renta se depositará en la cuenta del Servicio de
Rentas Internas que para el efecto, se abrirá en el Banco Central de Ecuador. Una vez
efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se transferirán

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en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional.

Los valores recaudados por concepto de impuesto a la renta sobre herencias, legados y
donaciones se destinarán a becas de educación superior para el quintil más bajo de ingresos
de la población ecuatoriana, preferentemente a los miembros de comunidades y
nacionalidades indígenas, pueblo afroecuatoriano, montuvios, migrantes e hijos de madres
jefas de hogar.

La entidad encargada del cumplimiento de esta obligación, deberá informar anualmente a la

Asamblea Nacional, describiendo en detalle, el monto y la identificación de los
beneficiarios.

Título Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
2009).- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera
transferencia:

1. (Sustituido por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Todo acto o contrato
realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de
bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos, aún cuando la transferencia se efectúe a título gratuito,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes;

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en

consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causará el IVA en los
siguientes casos:

1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad

conyugal;

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3. (Sustituido por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Transferencias y
transmisiones de empresas y establecimientos de comercio en los términos establecidos en
el Código de Comercio.

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. (Sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Donaciones a

entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones
de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el
Reglamento;

6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

7. (Agregado por el Art. 105 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las cuotas o
aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del
régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- (Reformado por el Art. 110 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Tendrán tarifa cero las transferencias e
importaciones de los siguientes bienes:

1.- (Reformado por el Art. 15 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008)
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración,
proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;

2.- (Reformado por el Art. 16 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008)
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional,
quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;

3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;

4.- (Sustituido por el Art. 106 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el
num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, por el num. 1 del Art. 24 de
la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Semillas certificadas, bulbos, plantas, flores, follajes
y ramas cortadas, en estado fresco, tinturadas y preservadas, esquejes y raíces vivas. Harina
de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o
azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para
alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite
agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así
como materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola y pesquero, importados

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o adquiridos en el mercado interno, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la República;

Nota:
Los Decretos Ejecutivos: 1138 (R.O. 368, 26-VI-2008); 1171 (R.O. 378, 10-VII-2008);
1232 (R.O. 393-2S, 31-VII-2008), y 426 (R.O. 246, 29-VII-2010) amplían la lista de
transferencia e importación de bienes que estarán gravados con tarifa cero.

5.- (Sustituido por el Art. 107 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el
num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, por el num. 2 del Art. 24 de
la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Tractores de llantas de hasta 300 hp sus partes y
repuestos, incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz u otro
cultivo agrícola o actividad agropecuaria; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables,
aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso
agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de
la República mediante Decreto;

Nota:
Los Decretos Ejecutivos: 1138 (R.O. 368, 26-VI-2008); 1171 (R.O. 378, 10-VII-2008);
1232 (R.O. 393-2S, 31-VII-2008); y 426 (R.O. 246, 29-VII-2010) amplían la lista de
transferencia e importación de bienes que estarán gravados con tarifa cero.

6.- (Sustituido por el Art. 108 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Medicamentos y
drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá
anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados
o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo
no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores;

Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.

Nota:
El Art. único del D.E. 1151 (R.O. 404-S, 15-VIII-2008) amplía la lista de medicamentos,
drogas, materia prima, insumos, envases y etiquetas, cuya importación o transferencia
estarán gravados con tarifa cero.

6.1.- (Agregado por el num. 3 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
sustituido por el num. 1 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Glucómetros,
lancetas, tiras reactivas para medición de glucosa, bombas de insulina, marcapasos,
mascarillas, oxímetros, alcohol y gel antibacterial superior al 70% de concentración.

7.- (Reformado por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 4 del
Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido por el num. 2 del Art. 54 de la
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Papel bond, papel periódico y libros.
8.- Los que se exporten; y,

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9.- Los que introduzcan al país:

a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y

subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;

b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgánica de Aduanas y su reglamento;

c) (Sustituido por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En los casos de
donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y
organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación institucional con
entidades y organismos del sector público y empresas públicas;

d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al

país, mientras no sean objeto de nacionalización;

e) (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.12, de la Ley s/n, R.O. 351-
S, 29-XII-2010; y, derogado por el num. 3 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).

10.Derogado por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.4, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-
X-2009);

11. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Energía Eléctrica;

12. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, Sustituido por el
num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, derogado por el num. 4 del
Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).

13.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).- Aviones, avionetas
y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y,

14.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, reformado por el
Art. 3 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y, Sustituido por el num. 13 del Art.
35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Vehículos eléctricos para uso particular,
transporte público y de carga.

15.- (Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- Los artículos
introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos,
siempre que el Valor en Aduana del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la
fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no
supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se
trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.

16.- (Agregado por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 037-2S, 16-VII-2013; y, sustituido por la
Disposición Reformatoria Vigésima, num. 5 del Código Orgánico Monetario y Financiero;
R.O. 332-2S, 12-IX-2014; y, por el num. 9 de la Disposición Reformatoria Segunda de la

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Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015).- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en
forma directa o por intermedio de agentes económicos públicos o privados, debidamente
autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será
aplicada al oro adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o
jurídicas que cuenten con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.

17.- (Agregado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el
num. 5 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).

18. (Agregado por el num. 5 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Embarcaciones, maquinaria, equipos de navegación y materiales para el sector pesquero
artesanal.

Nota:
- Por fidelidad a la publicación en el Registro Oficial se conserva la numeración a pesar
de no guardar concordancia secuencial.

18.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las
baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos híbridos y eléctricos.

19.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).-
Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.

20.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).-
Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.

21.- (Agregado por el num. 6 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Toallas
sanitarias, tampones, copas menstruales y pañales desechables populares, conforme la
definición que se establezca en el Reglamento a esta Ley.

22.- (Agregado por el num. 6 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- La
importación de combustibles derivados de hidrocarburos, biocombustibles, sus mezclas
incluido GLP y gas natural, destinados para el consumo interno del país, realizada por
sujetos pasivos que cuenten con los permisos respectivos emitidos por el Ministerio del
Ramo.

En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones previstas en

el Código Tributario, ni las previstas en otras leyes orgánicas, generales o especiales.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- (Reformado por el num. 1 del
Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El impuesto al valor agregado IVA, grava
a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes
públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin
importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa,
un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación.
También se encuentran gravados con este impuesto los servicios digitales conforme se
definan en el reglamento a esta ley.

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Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:

1.- (Sustituido por el Art. 111 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el
Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los de transporte nacional terrestre y
acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional de carga y el
transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye
también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;

2.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el
num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los de salud, y los servicios
de fabricación de medicamentos;

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para

vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;

4.- (Sustituido por el num. 13 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los
servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de recolección de
basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y
Aprovechamiento del Agua;

5.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de educación
en todos los niveles.

6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;

8.- (Sustituido por el num. 1 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O.
913-6S, 30-XII-2016).- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,
mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la República, previo impacto
fiscal del Servicio de Rentas Internas;

9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;

Nota:
Mediante D.E. 8 (R.O. 10, 24-VIII-2009), se adscribe la Dirección General de Registro
Civil, Identificación y Cedulación al Ministerio de Telecomunicaciones y Sociedad de la
Información.

11.- (Derogado por el Art. 6 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023)

12.- (Reformado por el Art. 1 lit. d de la Ley s/n, R.O. 847-S 10-XII-2012).- Los bursátiles
prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos;

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Nota:
Mediante Disp. Interpetativa de la Ley s/n (R.O. 587-3S, 29-XI-2021) se dispone
interpretar el presente numeral en el sentido de que los servicios bursátiles comprenden a
los prestados por las Bolsas de Valores y Casas de Valores, así como a los de
administración de Fondos de Inversión y Fondos Colectivos prestados por las
Administradoras de Fondos autorizadas de conformidad con la Ley de Mercado de
Valores.

13.- (Derogado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009);

14.- (Sustituido por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los que se exporten.
Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las
siguientes condiciones:

a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el

país;

c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se
realice en el país; y,

d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo
o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios
en el Ecuador;

15.- (Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los paquetes de
turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador.

16.- (Sustituido por el Art. 114 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El peaje y
pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;

17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;

18.- Los de aero fumigación;

19.- (Sustituido por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 2 del
Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los prestados personalmente por los
artesanos calificados por los organismos públicos competentes. También tendrán tarifa cero
de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos. Esta tarifa aplicará siempre y cuando no superen los límites
establecidos en esta ley para estar obligados a llevar contabilidad.

20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

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alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos
los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites
comestibles.

21.- (Derogado por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.5, de la Ley s/n, R.O. 48-S,
16-X-2009);

22.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el
num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los seguros de
desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios de medicina
prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo, de asistencia
médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito
terrestre y los agropecuarios;

23.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el
num. 1 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los prestados por cámaras de
la producción, sindicatos y similares que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas
que no excedan de 1.500 dólares de los Estados Unidos de América en el año. Los servicios
que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares
de los Estados Unidos de América estarán gravados con IVA tarifa 12%.

24.- (Agregado por el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los
servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en el
Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como tales por el ente
rector del hábitat y vivienda.

25. (Agregado por el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018;y,
reformado por el num. 2 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- El
arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas y agropecuarias.

26.- (Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019y;
derogado por el num. 3 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-

27.- (Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El
servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas para la recarga
de todo tipo de vehículos cien por ciento (100%) eléctricos.

28.- (Agregado por el num. 4 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-Los
servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas extranjeros.
Dichos establecimientos deberán estar inscritos en el Registro Nacional de Turismo y
contar con la Licencia Única Anual de Funcionamiento. A estos efectos, se considerará
como turista extranjero a todo aquel ciudadano extranjero que ingrese legalmente al
Ecuador, permanezca en el país por menos de 90 días y no cuente con residencia temporal o
permanente en el país.
Art. 57.- Crédito tributario por exportación de bienes.- (Reformado por el Art. 116 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.13,

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de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, por el Art. 56 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).- Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el
IVA en la adquisición de bienes que exporten, tienen derecho a crédito tributario por dichos
pagos. Igual derecho tendrán por el impuesto pagado en la adquisición de materias primas,
insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante.
Una vez realizada la exportación, el contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas
la devolución correspondiente acompañando copia de los respectivos documentos de
exportación.

Este derecho puede trasladarse únicamente a los proveedores directos de los exportadores o
a los proveedores directos de empresas que sean de propiedad de los exportadores y que
formen parte de la misma cadena productiva hasta su exportación.

También tienen derecho al crédito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a la producción de
bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas internadas en el país bajo
regímenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el
producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los
exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos
contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalización, están gravados con tarifa cero.

La actividad petrolera se regirá por sus leyes específicas.

Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga al
extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de combustible aéreo, tienen derecho a
crédito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el servicio de
transporte, el contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución en la
forma y condiciones previstas en la Resolución correspondiente.

Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE)

tienen derecho a crédito tributario, por el IVA pagado en la compra de materias primas,
insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso
productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo
Económico (ZEDE). El contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la
devolución en la forma y condiciones previstas en la resolución correspondiente, una vez
que la unidad técnica operativa responsable de la supervisión y control de las ZEDE
certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de la
empresa adquirente.
Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total de los
bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.

Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:

1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los usos
o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;

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2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,

3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- (Reformado por el Art. 57 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). - La base imponible, en las importaciones, es el resultado
de sumar al Valor en Aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros
gastos que figuren en la declaración de importación.
Art. 60.- Base imponible en casos especiales.- En los casos de permuta, de retiro de
bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible será el valor de los
bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado y de acuerdo con las
normas que señale el reglamento de la presente Ley.

Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 61.- Hecho generador.- (Sustituido por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
2009).- El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el

momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el

servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.

3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador

del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa,
hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de
dichos bienes.

5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en

el momento de su despacho por la aduana.

6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de

tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse las
condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.

7. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En la importación de

servicios digitales, el hecho generador se verificará en el momento del pago por parte del
residente o un establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador, a favor del

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sujeto no residente prestador de los servicios digitales.

El impuesto se causará siempre que la utilización o consumo del servicio se efectúe por un
residente o por un establecimiento permanente de un no residente ubicado en el Ecuador,
condición que se verificará únicamente con el pago por parte del residente o del
establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador, a favor del sujeto no
residente prestador del servicio digital.

En el reglamento a esta ley se establecerán las condiciones y términos a los que se refiere
este numeral.

8. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En los pagos por
servicios digitales que correspondan a servicios de entrega y envío de bienes muebles de
naturaleza corporal, el Impuesto al Valor Agregado se aplicará sobre la comisión pagada
adicional al valor del bien enviado por las personas residentes o del establecimiento
permanente de un no residente en el Ecuador a favor de los sujetos no residentes. En el
reglamento se establecerán las condiciones y términos a los que se refiere este numeral.
Art. 62.- Sujeto activo.- (Reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-
2021).- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo administrará el
Servicio de Rentas Internas (SRI).

El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositará en la

cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del
Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se transferirán
en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional para su
distribución a los partícipes.

Excepcionalmente cuando el impuesto al valor agregado sea recaudado por entidades y

organismos del sector público del Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos
desconcentrados y sus empresas públicas, universidades y escuelas politécnicas del país,
actuando estos como agente de retención, los valores retenidos permanecerán en sus
cuentos correspondientes y no se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas Internas; al
efecto las entidades y organismos del sector público del Gobierno Central y
Descentralizado, sus órganos desconcentradas y sus empresas públicas, las universidades y
escuelas politécnicas del país, deberán notificar en la declaración y anexos los valores
retenidos que no han sido depositados en la cuenta del Servicio de Rentas Internas para
mantener el respectivo registro contable.
Art. 63.- Sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 118, nums. 4 y 5 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007; y, Reformado por el num. 3 de la Disposición Reformatoria Quinta
del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; y, por el Art. 2 de la Ley s/n,
R.O. 486-S, 02-VII-2021).- Son sujetos pasivos del IVA:

a) (Reformado por el Art. 28, num. 1 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En calidad
de contribuyentes:

Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.

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a.1) En calidad de agentes de percepción:

1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de

bienes gravados con una tarifa;

2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados
con una tarifa.

3. (Agregado por el num. 1 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los no
residentes en el Ecuador que presten servicios digitales conforme se definan en el
reglamento a esta ley, siempre y cuando se registren en la forma establecida por el Servicio
de Rentas Internas.

b) En calidad de agentes de retención:

1. (Reformado por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.6, de la Ley s/n, R.O. 48-S,
16-X-2009; y, sustituido por el lit. a del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
XII-2019).- Los contribuyentes calificados por el Servicio de Rentas Internas, de
conformidad con los criterios definidos en el reglamento; por el IVA que deben pagar por
sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se
encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento;

2. (Reformado por el Art. 118, num. 1, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las
empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a
sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones
en la fuente a proveedores;

3. (Reformado por el Art. 118, num. 2, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las
empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios
gravados con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral anterior; y,

4. (Agregado por el Art. 118, num. 3, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado
por el lit. b del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0. 111-S, 31-XII-2019).

5. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, derogado por
el lit. b del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0. 111-S, 31-XII-2019).

6. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado
por el lit. c del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la
totalidad del IVA generado en tales servicios;

7. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado
por el lit. d del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Petrocomercial
y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de
combustibles; y,

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8. (Agregado por el lit. e del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Las empresas emisoras de tarjetas de crédito en los pagos efectuados en la adquisición de
servicios digitales, cuando el prestador del servicio no se encuentre registrado, y otros
establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución.

Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el impuesto en
los porcentajes que, mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los
citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los
establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto al
valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes
que corresponda.

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.

Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos
pagos se realicen con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el IVA en los
comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario
las casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los comprobantes y serán devueltos
al establecimiento.

Cuando el agente de retención sean las entidades y organismos del sector público del
Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus empresas públicas,
universidades y escuelas politécnicas del país, retendrán el cien por ciento (100%} del
impuesto a! Valor Agregado -IVA-, los valores retenidos permanecerán en sus cuentas
correspondientes y no se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas Internas; al efecto
las entidades y organismos de! sector público del Gobierno Central y Descentralizado, sus
órganos desconcentrados y sus empresas públicas, las universidades y escuelas politécnicas
del país, deberán notificar en la declaración y anexos los valores retenidos que no han sido
depositados en la cuenta del Servicio de Rentas Internas para mantener el respectivo
registro contable.
Art. (…).- Retención de IVA en proyectos de asociaciones público-privada.- (Agregado
por el num. 10 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-
2015).- Las sociedades creadas para el desarrollo de proyectos públicos bajo a modalidad
de asociación público-privada actuarán como agentes de retención de IVA en los mismos
términos y bajo los mismos porcentajes que las empresas públicas.
Art. (...).- Retención de IVA en las ventas de derivados de petróleo a las
distribuidoras.- - (Agregado por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y,
sustituido por el Art. 58 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Petrocomercial y las
comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las
distribuidoras, deberán retener el Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con las
condiciones, requisitos y siguiendo el procedimiento, que se establezca para el efecto en el
reglamento a esta ley.
El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución de carácter general, podrá establecer
tipos de retención presuntiva para bienes y servicios, según creyera conveniente para
efectos de un mejor control del impuesto, conforme lo establezca en las correspondientes
resoluciones de carácter general que emita para tales efectos.

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Art. 64.- Facturación del impuesto.- (Reformado por el num. 4 de la Disposición
Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Los
sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o al
beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de venta, según el caso, por las
operaciones que efectúe, en conformidad con el reglamento. Esta obligación regirá aun
cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En
las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse constar por separado el valor de las
mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el
IVA cobrado.

En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las
comercializadoras y los distribuidores facturarán desglosando el impuesto al valor agregado
IVA, del precio de venta.

Capítulo III
TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO TRIBUTARIO
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.
Art. 66.- Crédito tributario.- (Reformado por el Art. 122 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007; por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la Disposición Final
Segunda, num. 1.1.2.10, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; y, reformado por el num. 15
del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el Art. 28 de la Ley
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios gravados
con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la
producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados con este impuesto, que
podrá ser usado hasta en cinco (5) años contados desde la fecha de exigibilidad de la
declaración. Para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por
separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se
hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención. El crédito
tributario generado por el Impuesto al Valor Agregado podrá ser usado de acuerdo con las
siguientes reglas:

1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los sujetos pasivos del
impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes casos:

a. En la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con la

tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%);

b. En la prestación de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por
ciento (0%);

c. En la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador;

d. En la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA

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a exportadores; y,

e. En la exportación de bienes y servicios.

2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes
o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y
en parte con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), considerando:

a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes
que pasen a formar parte del activo fijo.

b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias

primas, insumos y por la utilización de servicios.

La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser

utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas
gravadas con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), más las
exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturada dentro o fuera del
país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas directas de
bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA a exportadores, con el
total de las ventas.

Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,

inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con
la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) empleados exclusivamente en la
producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con dicha
tarifa; de las compras de bienes y de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta
de cero por ciento (0%) pero empleados en la producción, comercialización o prestación de
servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la
totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.

3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado:

a. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, de activos fijos o la utilización de

servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten
servicios gravados en su totalidad con tarifa cero por ciento (0%) de IVA; y,

b. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y utilización de servicios, por parte

de las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del
Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las entidades financieras públicas,
ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 5 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Los
contribuyentes que tengan como giro de su actividad económica el transporte terrestre
público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio fijado por las
autoridades competentes, conforme lo establece la Ley Orgánica de Transporte Terrestre,
Tránsito y Seguridad Vial, tendrán derecho a crédito tributario por el IVA que hayan
pagado en la adquisición local de chasis y carrocerías, que sean utilizados exclusivamente

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dentro del giro de su negocio y directamente relacionados con el mismo, pudiendo solicitar
al Servicio de Rentas Internas la devolución de dicho IVA, de acuerdo a las condiciones
previstos en el Reglamento a esta Ley.

Capítulo IV
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
Art. 67.- Declaración del impuesto.- (Sustituido por el Art. 123 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007).- Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones
que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las
que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso podrán presentar la
declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en
el reglamento.

Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA
causado, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias, a menos que sea
agente de retención de IVA.
Art. 68.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar
declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de
las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito tributario
de que trata el artículo 66 de esta Ley.
Art. 69.- Pago del impuesto.- (Reformado por el Art. 124 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007; y, reformado por el num. 16 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
2018).- La diferencia resultante, luego de la deducción indicada en el artículo anterior,
constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentación
de la declaración.

Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado
crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.

Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el
crédito tributario del mes anterior si lo hubiere.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante
no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos
siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de
Rentas Internas la devolución o la compensación del crédito tributario originado por
retenciones que le hayan sido practicadas hasta dentro de cinco años contados desde la
fecha de pago. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del
contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarán intereses.
Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías y servicios
importados.- (Reformado por el Art. 125 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el
Art. 31, lits. a y b de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por los num. 1 y 2 del Art. 29
de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En el caso de importaciones, la liquidación del
IVA se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho
de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

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Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA
en una etapa distinta a la señalada en el inciso anterior, para activos que se justifiquen
plenamente por razones de carácter económico, cuya adquisición esté financiada por
organismos internacionales de crédito; así mismo para la nacionalización de naves aéreas o
marítimas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades turísticas, siempre que no se
afecte a la recaudación y se logre una mejor administración y control del impuesto, dentro
de los plazos previstos en el Código Tributario, para las facilidades de pago.

En el caso de importaciones de servicios, excepto en el caso de servicios digitales cuando

exista un intermediario en el proceso de pago, el IVA se liquidará y pagará en la
declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está
obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de
servicios, y a efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como
importación de servicios, a los que se presten por parte de una persona o sociedad no
residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o
domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en
el país, aunque la prestación se realice en el extranjero.

Cuando el prestador del servicio digital no se encuentre registrado, y otros establecidos por
el Servicio de Rentas Internas mediante resolución, el impuesto al valor agregado generado
en la importación de servicios digitales será asumido por el importador del servicio, en
calidad de contribuyente, debiendo actuar conforme lo previsto en el inciso anterior; y, en
caso de existir un intermediario en el proceso de pago, éste último asumirá el carácter de
agente de retención.

Para efectos de sustentar costos y gastos para el impuesto a la renta por la importación de
servicios digitales, el sujeto pasivo deberá emitir la correspondiente liquidación de compra
de bienes y prestación de servicios.

La forma y plazos para la declaración y pago del IVA en la importación de servicios

digitales, se efectuará conforme lo previsto en el reglamento y de acuerdo con las
resoluciones que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas.
Art. 71.- (Reformado por el Art. 126 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado
por el Art. 6 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).
Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportación.- (Sustituido por el Art. 127 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por la Disposición Final Segunda, num.
1.1.2.11, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; reformado por el num. 11 de la Disposición
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, reformado por el num. 17
del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las personas naturales y las
sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones locales
o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas,
insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes
que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un
tiempo no mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito,
cheque u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado
no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El exportador deberá registrarse, previa a su
solicitud de devolución, en el Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado

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contra la presentación formal de la declaración del representante legal del sujeto pasivo.

El mismo beneficio aplica a la exportación de servicios en los términos definidos en el

Reglamento a esta Ley y bajo las condiciones y límites que establezca el Comité de Política
Tributaria.

De detectarse falsedad en la información, el responsable será sancionado con una multa

equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco.

El reintegro del impuesto al valor agregado IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en

lo referente a la extracción, transporte y comercialización de petróleo crudo, ni a otra
actividad relacionada con recursos no renovables, excepto en exportaciones mineras, en las
que será aplicable el reintegro del IVA pagado por los periodos correspondientes al 1 de
enero de 2018 en adelante, en los términos contemplados en el presente artículo.
Art. (…).- Devolución del impuesto al valor agregado por uso de medios electrónicos.-
(Agregado por el Art. 1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el
num. 18 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).
Art. (... ).- Beneficiarios.- (Agregado por el Art. 1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-
IV-2016; y, derogado por el num. 18 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).
Art. ( ...).- Compensación de saldos en aplicación de beneficios.- (Agregado por el Art.
1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el num. 18 del Art. 35
de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).
Art. (…).- (Agregado por el num. 19 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).-
Las sociedades que desarrollen proyectos de construcción de vivienda de interés social en
proyectos calificados por parte del ente rector en materia de vivienda, tendrán derecho a la
devolución ágil del IVA pagado en las adquisiciones locales de bienes y servicios emple
ados para el desarrollo del proyecto, conforme las condiciones, requisitos, procedimientos y
límites previstos en el Reglamento a esta Ley, así como en las resoluciones que para el
efecto emita el Servicio de Rentas Internas
Art. 73.- Compensación presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) pagado.- (Reformado por los Arts. 128 y 129 de la Ley s/n, (R.O. 242-S,
29-XII-2007; y, sustituido por el Art. 7 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- El
valor equivalente del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes y
demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, Fe y Alegría, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja
Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politécnicas privadas,
les será compensado vía transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto
General del Estado, en el plazo, condiciones y forma determinados por el Ministerio de
Finanzas y el Servicio de Rentas Internas. El Servicio de Rentas Internas verificará los
valores pagados de IVA contra la presentación formal de la declaración y anexos
correspondientes e informará al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de
compensación presupuestaria.

Lo previsto en el inciso anterior se aplicará a las agencias especializadas internacionales,

organismos no gubernamentales y las personas jurídicas de derecho privado que hayan sido
designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o de
organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporación Andina de

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Fomento y el Banco Interamericano de Desarrollo BID, siempre que las importaciones o
adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes
de tales convenios o créditos para cumplir los propósitos expresados en dichos
instrumentos; y, que éstos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas
Internas.

De detectarse falsedad en la información, se suspenderá el proceso de compensación

presupuestaria y el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del
valor con el que se pretendió perjudicar al fisco, sin perjuicio de las responsabilidades
penales a que hubiere lugar, de conformidad con la Ley.

Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central.
Art. (...).- (Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-2021).-
Art. 74.- El IVA pagado por personas con discapacidad.- (Sustituido por el Art. 32 de la
Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 9. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-
IV-2016).- Las personas con discapacidad tienen derecho a que el impuesto al valor
agregado que paguen en la adquisición de bienes y servicios de primera necesidad de uso o
consumo personal, les sea reintegrado a través de la emisión de cheque, transferencia
bancaria u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días de
presentada su solicitud de conformidad con el reglamento respectivo.

Si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el impuesto al valor

agregado reclamado, se reconocerán los respectivos intereses legales.

La base imponible máxima de consumo mensual a la que se aplicará el valor a devolver

podrá ser de hasta dos salarios básicos unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero del
año en que se efectuó la adquisición, de conformidad con los límites y condiciones
establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores indebidamente,

se dispondrá su reintegro y en los casos en los que ésta devolución indebida se haya
generado por consumos de bienes y servicios distintos a los de primera necesidad o que
dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo personal, se cobrará una multa
del 100% adicional sobre dichos valores, mismos que podrán ser compensados con las
devoluciones futuras.

El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso personal y exclusivo de cualquiera de

los bienes establecidos en los numerales del 1 al 8 del artículo 74 de la Ley Orgánica de
Discapacidades, no tendrán límite en cuanto al monto de su reintegro.

El beneficio establecido en este artículo, que no podrá extenderse a más de un beneficiario,

también le será aplicable a los sustitutos.
Art. (...).- IVA pagado por personas adultas mayores.- (Agregado por el Art. 25 de la
Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 10. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S,
29-IV-2016).- Las personas adultas mayores tendrán derecho a la devolución del IVA
pagado en la adquisición de bienes y servicios de primera necesidad de uso o consumo
personal.

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La base imponible máxima de consumo mensual a la que se aplicará el valor a devolver
podrá ser de hasta dos salarios básicos unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero del
año en que se efectuó la adquisición, de conformidad con los límites y condiciones
establecidos en el reglamento.

En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores indebidamente,

se dispondrá su reintegro y en los casos en los que ésta devolución indebida se haya
generado por consumos de bienes y servicios distintos a los de primera necesidad o que
dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo personal, se cobrará una multa
del 100% adicional sobre dichos valores, mismos que podrán ser compensados con las
devoluciones futuras.
Art. (...) Devolución del IVA pagado en actividades de producciones a audiovisuales,
televisivas y cinematográficas.- (Agregado por el num. 21 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O.
309-S, 21-VIII-2018).- Las sociedades que se dediquen exclusivamente a la producción
audiovisual, producción de vídeos musicales, telenovelas, series, miniseries, reality shows,
televisivas o en plataformas en internet, o producciones cinematográficas, que efectúen sus
rodajes en el Ecuador, tienen derecho a que el 50% del impuesto al valor agregado, pagado
en gastos de desarrollo, pre-producción y post producción, relacionados directa y
exclusivamente con la producción de sus obras o productos, le sea reintegrado, sin
intereses, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de
pago. Las sociedades que pretendan beneficiarse de esta disposición, deberán registrarse,
previa a su solicitud de devolución, en el Servicio de Rentas Internas. No están abarcadas
en este incentivo, las sociedades que se dediquen a las actividades de programación y
transmisión aún cuando tengan a su cargo actividades de producción.

El Reglamento a esta Ley establecerá las condiciones, limites, requisitos y procedimientos

ágiles a efectos de la aplicación de este artículo, considerando los principios de simplicidad
administrativa y eficiencia.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 130 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el IVA cuando
corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes.

Título Tercero
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 75.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 131 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).- Establécese el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se
aplicará de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el
artículo 82 de esta Ley.
Art. (…).- No sujeción.- (Agregado por el num. 11. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S,
29-IV-2016).- No se encuentran sujetos al pago de este impuesto las adquisiciones y
donaciones de bienes de procedencia nacional o importados que realicen o se donen a
entidades u organismos del sector público, respectivamente, conforme los bienes

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detallados, límites, condiciones y requisitos que mediante resolución establezca el Servicio
de Rentas Internas.
Art. (....).- Formas de Imposición.- (Agregado por el Art. 9 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-
S, 24-XI-2011).- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se podrán aplicar los
siguientes tipos de imposición según lo previsto en la Ley:

1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien
transferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada, independientemente
de su valor;

2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible
determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley; y,

3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un mismo
bien o servicio.
Art. 76.- Base imponible.- (Sustituido por el Art. 132 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007; reformado por el Art.10 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y, por el Art.
27 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 11 de la Disposición
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-201; y, Reformado por el num. 6
del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016; y, reformado por Lit. a) del num. 16 del
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, sustituido por el Art. 30 de la Ley s/n,
R.O. 111-S, 31-XII-2019).- La base imponible de los bienes y servicios sujetos al ICE, de
producción nacional o bienes importados, se determinará según corresponda con base en las
siguientes reglas:

1. El precio de venta al público sugerido por el fabricante, importador o prestador de

servicios menos el IVA y el ICE;

2. El precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE más un treinta por ciento (30%)
de margen mínimo de comercialización;

3. El precio ex aduana más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de

comercialización;

4. Para el caso de la aplicación de la tarifa específica la base imponible será en función de

unidades según corresponda para cada bien.

Sin perjuicio de lo señalado en los numerales anteriores, el Servicio de Rentas Internas

podrá establecer la base imponible en función de precios referenciales de acuerdo a las
definiciones que para el efecto se establezcan en el reglamento.
La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por
el fabricante o importador de los bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de
incrementar al precio de venta del fabricante, menos el IVA y el ICE o al precio ex aduana,
más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.

La base imponible del ICE no considerará ningún descuento aplicado al valor de la

transferencia del bien o en la prestación del servicio.

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La base imponible del ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado en una
sola etapa.

Para efectos de la aplicación de las disposiciones anteriores se considerarán las siguientes

definiciones:

1. Precio de venta al público sugerido: aquel que el consumidor final pague por la
adquisición al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto.
Los precios de venta al público serán sugeridos por los fabricantes o importadores de los
bienes gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se deberá colocar en las etiquetas.
En el caso de los productos que no posean etiquetas, los precios de venta al público
sugeridos serán exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos.

Con corte al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al
precio, los fabricantes o importadores informarán los precios de venta al público (PVP)
sugeridos para los productos elaborados o importados, en los plazos y forma que el Servicio
de Rentas Internas disponga mediante resolución.

2. Precio de venta del fabricante o prestador de servicios: corresponde al precio facturado

en la primera venta del fabricante o prestador de servicios e incluye todos los importes
cargados al comprador, ya sea que se facturen de forma conjunta o separada y que
correspondan a bienes o servicios necesarios para realizar la transferencia del bien o la
prestación de servicios.

3. Precio ex aduana: corresponde al valor en aduana de los bienes, más las tasas
arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al
momento de desaduanizar los productos importados.

La base imponible de acuerdo con el bien o servicio gravado con ICE será:

1. Productos del tabaco, sucedáneos o sustitutivos del tabaco en cualquier presentación,

incluyendo tabaco de consumibles de tabaco calentado, líquidos que contengan nicotina a
ser administrados por medio de sistemas de administración de nicotina; de acuerdo con las
definiciones que se encuentren vigentes por la autoridad competente: la base imponible
corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana,
según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de
comercialización.

2. Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a veinte y cinco (25) gramos
por litro de bebida: la base imponible corresponderá al precio de venta del fabricante menos
el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de
margen mínimo de comercialización.

3. Bebidas energizantes: la base imponible corresponderá al precio de venta del fabricante

menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más un treinta por ciento
(30%) de margen mínimo de comercialización.

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4. Perfumes y aguas de tocador: la base imponible corresponderá al mayor valor entre la
comparación del precio de venta al público sugerido por el fabricante menos el IVA y el
ICE y el precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE; o, el precio ex aduana más
un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización y el precio de venta al
público sugerido por el importador menos el IVA y el ICE, según corresponda.

5. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de
capacidad de carga: la base imponible será el precio de venta al público sugerido por el
fabricante o importador menos el IVA y el ICE.

6. Aviones, avionetas y helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de

recreo o similares: la base imponible corresponderá al precio de venta del fabricante menos
el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de
margen mínimo de comercialización.

7. (Sustituido por el num. 1 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Servicios
de televisión pagada, excluyendo la modalidad de streaming; y, cuotas, membresías,
afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los clubes sociales,
para prestar sus servicios, la base imponible será el precio de venta del prestador de
servicios menos el IVA y el ICE.

8. (Derogado por el num. 2 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-

9. (Derogado por el num. 2 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-

10. Cigarrillos: la base imponible será el número de cigarrillos vendidos o importados.

11. Alcohol: la base imponible corresponderá al total de litros vendidos o importados,

multiplicado por su grado alcohólico.

12. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza:

a. La base imponible para la aplicación de la tarifa específica se establecerá en función de

los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica, incluida la cerveza.

Para efectos del cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida
alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y
multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente,
que conste en las notificaciones sanitarias otorgadas al producto, sin perjuicio de las
verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria.

b. La base imponible para la aplicación de la tarifa ad valorem se establecerá en función de

lo siguiente:

Cuando el precio de venta del fabricante o precio ex aduana, según corresponda, supere el
valor de cuatro coma treinta y tres dólares de los Estados Unidos de América (USD$4,33)

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por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta al litro, se aplicará
la tarifa ad valorem establecida en el artículo 82 de esta Ley, sobre el excedente que resulte
del precio de venta del fabricante o ex aduana, menos el valor antes referido por litro de
bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta al litro. El valor de cuatro
coma treinta y tres dólares de los Estados Unidos de América (USD$4,33) del precio de
venta del fabricante y ex aduana se ajustará anualmente, en función de la variación anual
del índice de precios al consumidor (IPC General) a noviembre de cada año, elaborado por
el organismo público competente. El nuevo valor deberá ser emitido por el Servicio de
Rentas Internas mediante resolución de carácter general en el mes de diciembre y regirá
desde el primero de enero del año siguiente.

Para las personas naturales y sociedades considerados como micro o pequeñas empresas u
organizaciones de la economía popular y solidaria que sean productoras de bebidas
alcohólicas producidas con alcoholes o aguardientes, provenientes de productos
agropecuarios, adquirido a artesanos, micro o pequeñas empresas u organizaciones de la
economía popular y solidaria, se aplicará la tarifa ad valorem correspondiente, siempre que
su precio de venta del fabricante o ex aduana supere dos veces el límite señalado en este
artículo.

13. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor a veinte y cinco (25)
gramos por litro de bebida: la base imponible se establecerá en función de los gramos de
azúcar que contenga cada bebida, de acuerdo a la información que conste en los registros de
la autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las verificaciones que la Administración
Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada
producto.

14. (Sustituido por el num. 3 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Armas
de fuego, armas deportivas, municiones, focos incandescentes; la base imponible
corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana,
según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de
comercialización.

15. Fundas plásticas: la base imponible será el número de fundas plásticas tipo acarreo o
camiseta que el consumidor requiera al establecimiento de comercio, para cargar o llevar
los productos vendidos por el mismo.

Sin perjuicio de lo establecido en los numerales anteriores, el Servicio de Rentas Internas

podrá establecer la base imponible en función de precios referenciales de acuerdo a las
definiciones que para el efecto se establezcan en el reglamento.

Nota:

De conformidad con la Res. 01- 2023 (R.O. 261-2S, 3-III-2023) emitida por la Corte
Nacional se declara como precedente jurisprudencial obligatorio el siguiente punto de
derecho:

“La forma para determinar la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales,

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ICE, en el caso de bienes importados, se establece, de manera clara en el artículo 76 de la
Ley de Régimen Tributario Interno, sin que proceda aplicarse un método de ponderación
de precios de comercialización de un tercero que la norma no prevé, pues en el ICE, al ser
un impuesto monofásico, el hecho generador es la desaduanización de los bienes
importados”.
Art. 77.- Exenciones.- (Sustituido por el Art. 133 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
por el Art. 11 de la Ley No. 1 (R.O. 392-S, 30-VII-2008; por Ley No. 1, R.O. 497-S, 30-
XII-2008; por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; reformado por el Art. 11
del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y, por el num. 13. del Art. 1 de la Ley s/n,
R.O. 744-S, 29-IV-2016; por el num. 17 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017; y, Reformado por el num. 22 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y,
sustituido por el Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Estarán exentos del
impuesto a los consumos especiales:

1. El alcohol de producción nacional o importado así como las bebidas alcohólicas

elaboradas localmente y provenientes de la fermentación alcohólica completa o parcial de
productos agropecuarios cultivados en el Ecuador, adquiridos a productores que sean
artesanos, microempresarios, empresas u organizaciones de la economía popular y
solidaria, siempre y cuando se haya obtenido el respectivo cupo anual del Servicio de
Rentas Internas, con las condiciones, requisitos y límites que establezca la administración
tributaria, mediante resolución de carácter general. No será aplicable esta exención respecto
del alcohol y bebidas alcohólicas que contengan menos del setenta por ciento ( 70%) de
ingredientes nacionales;

2. Los productos destinados a la exportación:

3. Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o adquiridos localmente y

destinados al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones
constantes en la Ley Orgánica de Discapacidades y la Constitución de la República;

4. (Sustituido por el num. 1 del Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los
vehículos motorizados eléctricos e híbridos;

5. Los productos lácteos y sus derivados;

6. Los focos incandescentes utilizados como insumos automotrices;

7. Las armas de fuego, sus municiones, vehículos para uso operativo, sus partes y repuestos
adquiridos por la fuerza pública;

8. Las armas de fuego deportivas y las municiones que en éstas se utilicen, siempre y
cuando su importación o adquisición local, se realice por parte de deportistas debidamente
inscritos y autorizados por el ente público rector del deporte, para su utilización exclusiva
en actividades deportivas, y cuenten con la autorización del Ministerio de Defensa o el
órgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones. Para el efecto,
adicionalmente, deberán cumplirse las condiciones y requisitos que se establezcan en el
reglamento.

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Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedió a este
beneficio y, por lo tanto, estos no podrán venderlas o enajenarlas durante cinco (5) años,
previa autorización del ente público rector del deporte y el Ministerio de Defensa o el
órgano competente, y bajo los requisitos y condiciones fijadas en el reglamento, caso
contrario la autoridad administrativa procederá a liquidar y cobrar inclusive por la vía
coactiva la totalidad del impuesto exonerado.

Adicionalmente la venta o enajenación durante los cinco (5) años, a los que hace referencia
el inciso anterior y sin autorización previa otorgada por las autoridades competentes, por
parte del deportista beneficiado de esta exoneración, constituirá un caso especial de
defraudación, sancionado de conformidad con la ley.

9. Los aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros,

carga y servicios;

10. Las furgonetas y camiones de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de capacidad de
carga;

11. Las camionetas y otros vehículos cuya base imponible, según lo previsto en el artículo
76 de esta Ley, sea de hasta treinta mil dólares de los Estados Unidos de América (USD
$30.000,00) cuyo adquiriente se encuentre inscrito en programas de gobierno de apoyo al
transporte en sectores comunitarios y rurales, calificado y con las condiciones definidas por
el ente público competente. Esta exoneración aplicará a razón de un vehículo por sujeto
pasivo;

12. Las fundas plásticas para uso industrial, agrícola, agroindustrial, de exportación, para
productos congelados y aquellas que contengan como mínimo la adición del cincuenta por
ciento (50%) de materia prima reciclada post consumo según la definición de la norma
técnica emitida por el ente rector respectivo y siempre que cuenten con la certificación del
organismo público competente; y,

13. Fundas plásticas utilizadas como empaques primarios.

14. (Agregado por el num. 2 del Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Jugos
con contenido natural mayor al 50%.

Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 78.- Hecho generador.- (Sustituido por el Art. 134 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007; y, reformado por los nums. 1,2 y 3 del Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional será
la primera transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y el
prestador del servicio dentro del período respectivo. En el caso del consumo de mercancías
importadas, el hecho generador será su desaduanización. En el caso del ICE para las fundas
plásticas, el hecho generador será la entrega de fundas plásticas por parte del

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establecimiento de comercio y que sean requeridas por el adquiriente para cargar o llevar
los productos.
Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 80.- Sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 135 de la Ley s/n, R.O. 242-3S; y
sustituido por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Son sujetos pasivos del
ICE:

1. En calidad de contribuyentes:

a. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto
que conforme a esta Ley estén llamados a soportar la carga del mismo;

b. Quienes realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto que conforme a
esta Ley estén llamados a soportar la carga del mismo; y,

c. Quienes presten servicios gravados con este impuesto que conforme a esta Ley estén
llamados a soportar la carga del mismo.

2. En calidad de agentes de percepción:

a. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados;

b. Quienes realicen importaciones de bienes gravados;

c. Quienes presten servicios gravados; y,

d. Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades que comercialicen
productos al por mayor o menor y que para facilitar el traslado de la mercadería distribuyan
fundas plásticas, para el efecto las condiciones que deberán cumplir los establecimientos de
comercio se regularán en el reglamento a esta ley.
Art. 81.- Facturación del impuesto.- (Sustituido por el Art. 136 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los
sujetos pasivos que actúen como agentes de percepción tendrán la obligación de hacer
constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los
consumos especiales.

En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación.

Capítulo III
TARIFAS DEL IMPUESTO
Art. 82.- (Sustituido por el Art. 137 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado
por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por el Art. 12 del Decreto Ley s/n,
R.O. 583-S, 24-XI-201; por el num. 17. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016;
y, por el lit. b) del num. 18 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; reformado
por el Art. Único de la Res. NAC-DGERCGC18-00000436, R.O. 396-3S, 28-XII-2018; por

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el num. 2 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; por los nums. 3 y 4 del Art.
61 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- .- Están gravados con el impuesto a los
consumos especiales los siguientes bienes y servicios:
GRUPO I
(Sustituida por el num. 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Productos del tabaco, sucedáneos o sustitutivos del tabaco en cualquier presentación,
de acuerdo con las definiciones que se encuentren vigentes por la autoridad 150%
competente.
Tabaco de los consumibles de tabaco calentado y líquidos que contengan nicotina a
ser administrados por medio de sistemas de administración de nicotina. (Reformado 50%
por el Art. 1 lit. a del D.E. 645, R.O. 235-2S, 23-I-2023)
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a 25 gramos por litro de
10%
bebida; y bebidas energizantes.
Perfumes y aguas de tocador. 20%
(Derogado por el num. 1 del Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Armas de fuego, armas deportivas y municiones. (Reformado por el Art. 1 lit. a del
30%
D.E. 645, R.O. 235-2S, 23-I-2023)
Focos incandescentes. (Reformado por el num. 2 del Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 587-
100%
3S, 29-XI-2021).-

GRUPO II
(Sustituido por el Art. 12, lit. b de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008;
TARIFA AD
y, reformado por el Art. 12, num. 4 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-
VALOREM
XI-2011)
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de
carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD
5%
20.000
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de
5%
venta al público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y
vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 10%
20.000 y de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a
15%
USD 30.000 y de hasta USD 40.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a
20%
USD 40.000 y de hasta USD 50.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a
25%
USD 50.000 y de hasta USD 60.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a
30%
USD 60.000 y de hasta USD 70.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 35%

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USD 70.000
2. (Derogado por el num. 2 del Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas,
10%
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo. (Reformado por el Art. 1 lit.
b del D.E. 645, R.O. 235-2S, 23-I-2023)

Respecto de los vehículos motorizados de transporte terrestre cuya base imponible, según
lo previsto en el artículo 76 de esta Ley, sea de hasta cuarenta mil dólares de los Estados
Unidos de América (USD$ 40.000,00) sujetos al pago de ICE que cuenten con al menos
tres de los siguientes elementos de seguridad y con estándares de emisiones superiores a
Euro 3 o sus equivalentes, del valor resultante de aplicar las tarifas previstas, se descontará
el 15%:

a) cuatro o más bolsas de aire (airbag);

b) Protección de peatones;

c) Luces de encendido diurno;

d) Freno asistido de emergencia; y,

e) Ensayo de poste.
GRUPO III
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Servicios de televisión pagada, excluyendo la modalidad de streaming. 15%
Las cuotas, membresias. afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus
30%
miembros y usuarios los clubes sociales, para prestar sus servicios

GRUPO IV
(Sustituido por el Art. 1 lit. c del D.E. 645, R.O. 235-2S, 23-
I-2023)
TARIFA MIXTA
Descripción Tarifa específica
Cigarrillos USD 0,16 por unidad
Alcohol (uso distinto a bebidas alcohólicas y farmacéuticos) y. USD 10,00 por litro de
bebidas alcohólicas alcohol puro
USD 13,08 por litro de
Cerveza industrial
alcohol puro

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 USD 1,50 por litro de
Cerveza artesanal
alcohol puro

En el caso de bebidas alcohólicas elaboradas localmente con caña de azúcar u otros

productos agropecuarios cultivados localmente, adquiridos a productores que sean
artesanos, microempresas u organizaciones de la economía popular y solidaria, la tarifa
específica tendrá una rebaja de hasta el cincuenta por ciento (50%) conforme los requisitos,
condiciones y límites que establezca el reglamento a esta Ley. Lo dispuesto en este inciso,
no será aplicable respecto de bebidas alcohólicas que contengan menos del setenta por
ciento (70%) de ingredientes nacionales. En el caso de la cerveza, lo dispuesto en este
inciso aplicará únicamente para nuevas marcas que se establezcan en el mercado.
GRUPO V
(Sustituido por el Art. 1 lit. d del D.E. 645, R.O. 235-2S, 23-I-2023)
DESCRIPCIÓN TARIDA ESPECIFICA
Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de USD $0.18 por 100 gramos de
azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida azúcar añadida.
USD $0.08 por fundas
Fundas plásticas.
plásticas.

Dentro de las bebidas no alcohólicas, incluidas las gaseosas, con azúcar añadida se
encuentran incluidos los jarabes o concentrados para su mezcla en sitio de expendio. En el
caso de concentrados y jarabes el impuesto se calculará tomando en cuenta el número de
litros de bebida que, de acuerdo con el fabricante, se obtenga.

Las bebidas no alcohólicas, incluidas las gaseosas, deberán detallar en el envase su

contenido de azúcar de conformidad con las normas de etiquetado; en caso de no hacerlo o
hacerlo incorrectamente el impuesto se calculará sobre una base de ciento cincuenta (150)
gramos de azúcar por litro de bebida o su equivalente en presentaciones de distinto
contenido.

Siempre que cuenten con la certificación del organismo público competente, tendrán una
rebaja del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa del ICE las fundas plásticas
biodegradables y compostables.

Las tarifas específicas previstas en este artículo se ajustarán anual y acumulativamente en

función de la variación anual del índice de precios al consumidor (IPC general) a
noviembre de cada año, elaborado por el organismo público competente. Los nuevos
valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y
regirán desde el primero de enero del año siguiente.

En lo que respecta la tarifa específica de fundas plásticas, se estará a lo dispuesto en la

Disposición Transitoria Sexta de la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad
Tributaria, la cual establece para el 2021 una tarifa vigente de seis centavos de dólar de los
Estados Unidos de América (US $ 0,06).

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Notas:
- De Conformidad con la Resolución NAC-DGERCGC13-00863 (Tercer Suplemento del
Registro Oficial 147, 19-XII-2013), se fija la tarifa específica por litro de alcohol puro,
para el cálculo del Impuesto a los Consumos Especiales de bebidas alcohólicas, incluida la
cerveza, que se aplicará a partir del 1° de enero de 2014, de seis coma nueve tres dólares
de los Estados Unidos de América (USD 6,93).
- De Conformidad con la Resolución NAC-DGERCGC13-00864 (Tercer Suplemento del
Registro Oficial 147, 19-XII-2013), Se fija la tarifa específica por unidad de cigarrillo,
para el cálculo del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), que se aplicará a partir del
1 de enero de 2014, de cero coma cero ocho seis dos dólares de los Estados Unidos de
América (USD 0,0862).
- De Conformidad con la Resolución NAC-DGERCGC14-00437 (Suplemento del Registro
Oficial 278, 30-VI-2014), Se fija la tarifa específica por unidad de cigarrillo, para el
cálculo del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), que se aplicará a partir del 1 de
julio de 2014, de cero coma cero nueve dos cinco dólares de los Estados Unidos de
América (USD 0,0925).
Art. (…).- (Agregado por el Art. 62 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- El
Presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo, podrá en cualquier momento
reducir las tarifas del Impuesto a los Consumos Especiales de cualquiera de los bienes o
servicios gravados con éste, previo dictamen favorable del ente rector de las finanzas
públicas.

Capítulo IV
DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE
Art. 83.- Declaración del impuesto.- (Sustituido por el num. 19 del Art. 1 de la Ley s/n,
R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las
operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas. En el caso
de ventas a crédito con plazo mayor a un (1) mes, se establece un mes adicional para la
presentación de la respectiva declaración, conforme lo dispuesto en el Reglamento a esta
Ley.
Art. 84.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarán la
correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.
Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deberá ser pagado en los mismos
plazos previstos para la presentación de la declaración.
Art. 86.- Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas.- En el
caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación
y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
Art. 87.- Control.- Facúltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los
mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las
obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales.
Art. 88.- Sanciones.- (Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Los sujetos pasivos del ICE estarán sujetos al régimen sancionatorio previsto en el
ordenamiento jurídico vigente.

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Art. 89.- Destino del impuesto.- (Reformado por la Ley s/n, R.O. 63-S, 13-IV-2007; y,
sustituido por el Art. 138 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El producto del
impuesto a los consumos especiales se depositará en la respectiva cuenta del Servicio de
Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de
efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes serán transferidos, en
el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 139 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando
corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes.

Título (...)
IMPUESTOS AMBIENTALES
(Agregado por el Art. 13 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011)

Capítulo I
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR
(Agregado por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XII-2011. Reformado por el
Art. 1, num. 18 de la Ley No. s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el Art. 1 de
la Ley s/n, R.O. 19-2S, 16-VIII-2019).

Capítulo II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES
(Agregado por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011)
Art. ... (12).- Objeto del Impuesto.- Con la finalidad de disminuir la contaminación
ambiental y estimular el proceso de reciclaje, se establece el Impuesto Ambiental a las
Botellas Plásticas no Retornables.
Art. ... (13).- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto será embotellar
bebidas en botellas plásticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no
alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de bebidas importadas, el hecho
generador será su desaduanización.
Art. ... (14).- Tarifa.- Por cada botella plástica gravada con este impuesto, se aplicará la
tarifa de hasta dos centavos de dólar de los Estados Unidos de América del Norte (0,02
USD), valor que se devolverá en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las
botellas, para lo cual se establecerán los respectivos mecanismos tanto para el sector
privado cómo público para su recolección, conforme disponga el respectivo reglamento.

El SRI determinará el valor de la tarifa para cada caso concreto.

Art. ... (15).- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. ... (16).- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de este impuesto:

1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con este

impuesto; y,

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2. Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con
este impuesto.
Art. ... (17).- Exoneraciones.- Se encuentra exento del pago de este impuesto el
embotellamiento de productos lácteos y medicamentos en botellas de plástico no
retornables.
Art. ... (18).- Declaración y pago del impuesto.- (Reformado por el num. 19. del Art. 1 de
la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Los sujetos pasivos de este impuesto, declararán las
operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes subsiguiente al que las efectuó, en la
forma y fecha que se establezcan mediante reglamento.

Para la liquidación del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicará el número de

unidades embotelladas o importadas por la correspondiente tarifa.

El impuesto liquidado deberá ser pagado en los plazos previstos para la presentación de la
declaración.

En el caso de importaciones, la liquidación de este Impuesto se efectuará en la declaración

de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
Art. ... (19).- No deducibilidad.- Por la naturaleza de este impuesto, el mismo no será
considerado como gasto deducible para la liquidación del impuesto a la renta.
Art. ... (20).- Facultad determinadora.- La Administración Tributaria ejercerá su facultad
determinadora sobre este impuesto cuando corresponda, de conformidad con el Código
Tributario y demás normas pertinentes.
Art. ... (21).- Glosario.- Para efectos de esta ley, se deberá tomar en cuenta los siguientes
términos:

Botellas plásticas: Se entenderá por aquellas a los envases elaborados con polietileno
tereftalato, que es un tipo de plástico muy usado en envases de bebidas y textiles.
Químicamente el polietileno tereftalato es un polímero que se obtiene mediante una
reacción de policondensación entre el ácido tereftálico y el etilenglicol.

Botellas plásticas no retornables: Son aquellas que no pueden volver a ser utilizadas
después de haber sido consumido su contenido.

Título Cuarto
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS PETROLERAS, MINERAS Y
TURÍSTICAS

Capítulo I
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PARA
LA EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
Art. 90.- (Reformado por el Art. 140 de Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido
por el Art. 27 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010; y, sustituido por el Art. 63 de
la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los contratistas que han celebrado contratos de
prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos pagarán el
impuesto a la renta de conformidad con esta Ley. La reducción porcentual de la tarifa del

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pago del impuesto a la renta por efecto de la reinversión no será aplicable. Serán deducibles
del impuesto a la renta de la contratista, los costos de financiamiento y costos de transporte
bajo cualquier figura que corresponda a los barriles efectivamente transportados o compra
de capacidad reservada.
Art. 91.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
Art. 92.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
Art. 93.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
Art. 94.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
Art. 95.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).

Capítulo II
IMPUESTO A LA RENTA DE COMPAÑÍAS DE ECONOMÍA MIXTA
Art. 96.- Compañías de economía mixta en la actividad hidrocarburífera.- Las
compañías de economía mixta definidas en el artículo 18 de la Ley de Hidrocarburos
pagarán el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Capítulo III
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE HAN SUSCRITO CONTRATOS DE
OBRAS Y SERVICIOS ESPECÍFICOS
Art. 97.- Contratos de obras y servicios específicos.- Los contratistas que han celebrado
contratos de obras y servicios específicos definidos en el artículo 17 de la Ley de
Hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de conformidad con esta Ley.

Capítulo IV
COMERCIALIZACIÓN DE MINERALES
(Agregado por el num. 20. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).
Art. (... ).- Retención en la comercialización de minerales y otros bienes de explotación
regulada a cargo del propio sujeto pasivo.- La comercialización de sustancias minerales
que requieran la obtención de licencias de comercialización, está sujeta a una retención en
la fuente de impuesto a la renta de hasta un máximo de 10% del monto bruto de cada
transacción, de conformidad con las condiciones, formas, precios referenciales y contenidos
mínimos que a partir de parámetros técnicos y mediante resolución establezca el Servicio
de Rentas Internas. Estas retenciones serán efectuadas, declaradas y pagadas porel
vendedor y constituirán crédito tributario de su impuesto a la renta.

Esta disposición se podrá extender mediante reglamento a la comercialización de otros

bienes de explotación regulada que requiera de permisos especiales, tales como licencias,
guías, títulos u otras autorizaciones administrativas similares.

El comprobante de retención y pago se constituirá en documento de acompañamiento en

operaciones de comercio exterior.

Capítulo V
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS
POPULARES - RIMPE
(Capítulo y artículado agregados por el Art. 66 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021)

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Art. 97.1.- Régimen especial impuesto a la renta para emprendedores y negocios
populares.- (Reformado por el Art. 7 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Se establece
el régimen RIMPE, para el pago del impuesto a la renta, a los emprendedores y negocios
populares regulados de acuerdo a las disposiciones contenidas en el presente Capítulo de
esta ley.
Art. 97.2.- Sujeto activo.- (Derogado por el Art. 8 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).
Art. 97.3.- Ámbito subjetivo.- (Sustituido por el Art. 9 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-
2023).- Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos personas naturales y sociedades con
ingresos brutos anuales hasta trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América
(US$ 300.000.00).

Dentro de este régimen, constituyen negocios populares aquellos sujetos pasivos, personas
naturales, con ingresos brutos existentes de hasta veinte mil dólares de los Estados Unidos
de América (US$ 20.000.00): todos los demás sujetos a este régimen constituyen
emprendedores.

Por ingresos brutos se entenderán a los ingresos gravados percibidos por el sujeto pasivo,
menos descuentos y devoluciones. Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán
el Impuesto a la Renta conforme a la correspondiente tabla progresiva, aplicable sobre los
ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal.
Art. 97.4.- Exclusiones del régimen.- (Sustituido por el Art. 10 del D.E. 742, R.O. 335-S,
20-VI-2023).- No podrán acogerse al régimen regulado en el presente Capítulo los sujetos
pasivos que realicen y/o registren en su RUC, al menos, una de las siguientes actividades:

a. Las previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

b. La prestación de servicios profesionales (personas naturales y sociedades), mandatos y
representaciones, comisionistas, transporte (excepto taxis), actividades agropecuarias,
comercializadora de combustibles, relación de dependencia y arrendamientos de bienes
muebles e inmuebles.
c. Las que mantengan regímenes especiales de pago de impuesto a la renta según la Ley de
Régimen Tributario Interno.
d. Las que se desarrollen en el sector de hidrocarburos, minero, petroquímica, laboratorios
médicos y farmacéuticas, industrias básicas, financiero, economía popular y solidaria y
seguros.
e. La producción, importación y/o primera etapa de comercialización de bienes o la
prestación de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales.

En caso de que un contribuyente tenga registrado en su RUC o desarrolle cualquiera de las

actividades anteriores estará excluido del presente régimen RIMPE aun cuando registre o
ejerza otras actividades no excluidas.

No podrán acogerse al RIMPE los sujetos pasivos calificados como artesanos, ni quienes
sean receptores de inversión extranjera directa, ni aquellos que desarrollen actividades en
asociación público-privada.

Quienes perciban ingresos por dividendos, enajenación de derechos representativos de

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capital o rendimientos financieros deberán liquidarlos conforme al régimen
correspondiente. No obstante, la percepción de este tipo de ingresos no es causal de
exclusión al régimen RIMPE.
Art. 97.5.- Vigencia del Régimen RIMPE.- (Reformado por el Art. 11 del D.E. 742, R.O.
335-S, 20-VI-2023).- El presente régimen será de aplicación obligatoria por el plazo
perentorio de tres (3) años contados desde la primera declaración del impuesto, siempre que
el sujeto pasivo no perciba ingresos brutos superiores a los trescientos mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$ 300.000,00). En caso de que el sujeto pasivo perciba
ingresos brutos superiores al monto establecido anteriormente, los sujetos pasivos acogidos
al régimen deberán liquidar los impuestos dentro del régimen general del Impuesto a la
Renta. Los sujetos pasivos que mantengan su condición de negocios populares se
mantendrán dentro del régimen RIMPE mientras conserven dicha condición.

Una vez que el sujeto pasivo hubiere sido excluido del régimen RIMPE, no podrá ingresar
nuevamente al régimen regulado en este Capítulo.

El Servicio de Rentas Internas dictará las resoluciones que establezcan las formalidades y
requisitos para la inscripción de los sujetos pasivos en el RUC y su acogimiento al régimen
RIMPE.
Art. 97.6.- Tarifa del impuesto.- (Sustituido por el Art. 12 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-
VI-2023).- Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el Impuesto a la Renta
conforme a las siguientes tablas progresivas:
NEGOCIOS POPULARES
Límite inferior Límite superior Impuesto a pagar (cuota en USD)
0.00 2.500.00 0.00
2.500.01 5.000.00 5.00
5.000.01 10.000.00 15.00
10.000.01 15.000.00 35.00
15.000.01 20.000.00 60.00

EMPRENDEDORES
Límite Impuesto a la Fracción Tipo marginal sobre fracción
Límite inferior
superior Básica excedente
20.000 50.000 60.00 1.00%
50.000 75.000 360.00 1,25%
75.000 100.000 672.50 1,50%
100.000 200.000 1.047.50 1.75%
200.000 300.000 2.797.52 2.00%

Si al cierre del ejercicio fiscal, el contribuyente hubiere tenido ingresos brutos superiores a
los trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América deberá declarar y pagar el
impuesto a la renta conforme lo dispuesto en el régimen general.

/ Pág. 95 de 128
Art. 97.7.- Deberes formales.- (Sustituido por el Art. 13 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-
2023).- Sin perjuicio de los demás deberes formales previstos en el artículo 96 del Código
Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen RIMPE tendrán los siguientes deberes
formales:

a. Los contribuyentes considerados negocios populares llevarán un registro de ingresos y

gastos; y, pagarán el impuesto a la renta conforme a la tabla prevista para el efecto.
b. Los contribuyentes considerados emprendedores estarán obligados a llevar contabilidad
cuando la normativa así lo disponga, caso contrario, deberán llevar un registro de ingresos y
gastos. En ambos casos, declararán los impuestos respectivos conforme a sus registros.
c. Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios. Los negocios populares podrán emitir notas de
venta o facturas electrónicas a su elección.

Los sujetos pasivos inscritos como RIMPE por el Servicio de Rentas Internas deberán
cumplir con los deberes formales atribuibles a dicho régimen durante el ejercicio fiscal
corriente.

Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agentes de
retención del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin perjuicio de lo
expuesto, observarán lo previsto en el artículo 92 numeral 2 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, cuando corresponda.
Art. 97.8.- Declaración y forma de pago.- (Sustituido por el Art. 14 del D.E. 742, R.O.
335-S, 20-VI-2023).- El Impuesto a la Renta sujeto al presente régimen se liquidará y
pagará hasta el mes de junio de cada año fiscal, conforme las resoluciones de carácter
general que emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto. El retraso en la presentación
de la declaración y pago del impuesto estará sujeto a las sanciones e intereses previstos en
el Código Tributario.
Art. 97.9.- Impuesto al Valor Agregado.- (Sustituido por el Art. 15 del D.E. 742, R.O.
335-S, 20-VI-2023).- Los contribuyentes categorizados como emprendedores deberán
gravar con Impuesto al Valor Agregado las transferencias de bienes, derechos y prestación
de servicios, conforme a las disposiciones de la Ley. El impuesto generado deberá ser
liquidado y pagado en los plazos previstos en el reglamento.

La transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, derechos y la

prestación de servicios efectuadas por negocios populares estarán gravadas con tarifa 0%
del Impuesto al Valor Agregado. Los negocios populares no presentarán declaraciones de
IVA.
Art. 97.10.- Retenciones en la fuente.- (Agregado por el Art. 16 del D.E. 742, R.O. 335-S,
20-VI-2023).- No estarán sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta los pagos
efectuados a contribuyentes categorizados como negocios populares.

Los pagos efectuados a contribuyentes categorizados como emprendedores estarán sujetos a

retención en la fuente de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado en los
porcentajes que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.

/ Pág. 96 de 128
No se realizará retención alguna del Impuesto a la Renta ni Impuesto al Valor Agregado a
los contribuyentes categorizados como emprendedores cuando los pagos se realicen a
través de tarjetas de crédito, débito, convenios de recaudación o de débito, u otros medios
electrónicos de pago.

Título ...
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
(Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por el Art.
64 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021)

Título Cuarto-A
RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS
(Agregado por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 65
de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).

Título Quinto
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 98.- Definición de sociedad.- Para efectos de esta Ley el término sociedad comprende
la persona jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios
independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo los constituidos por
las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el
consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones que consolide sus estados
financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que,
aunque carente de personería jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros.
Art. (...).- (Agregado por lit. a) del num. 20 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017).- La definición de exportador habitual, para, efectos tributarios, deberá considerar
criterios de número de exportaciones en los respectivos ejercicios fiscales, así como del
porcentaje del total de ventas, de conformidad con las condiciones, límites, requisitos y
criterios adicionales que se determinen en el respectivo reglamento.
Art. (...).- (Agregado por lit. b) del num. 20 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017).- Para efectos tributarios, la clasificación de las micro, pequeñas y medianas
empresas, deberá considerar al menos, criterio de ventas o ingresos brutos anuales, sin
perjuicio de las demás condiciones, límites, requisitos y criterios adicionales que se
determinen en el respectivo reglamento.
Art. 99.- Cobro de intereses.- (Reformado por el Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
2009).- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley,
se estará a lo previsto en el Código Tributario.
Art. 100.- Cobro de multas.- (Reformado por el Art. 142 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).- Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no
presenten las declaraciones tributarias a que están obligados, serán sancionados sin
necesidad de resolución administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes o
fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, la cual se calculará sobre el
impuesto causado según la respectiva declaración, multa que no excederá del 100% de
dicho impuesto.

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Para el caso de la declaración del impuesto al valor agregado, la multa se calculará sobre el
valor a pagar después de deducir el valor del crédito tributario de que trata la ley, y no
sobre el impuesto causado por las ventas, antes de la deducción citada.

Cuando en la declaración no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la

renta a cargo del sujeto pasivo, la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso será
equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el
período al cual se refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos.
Estas sanciones serán determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad
de resolución administrativa previa.

Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligación de determinar, liquidar y pagar las

multas en referencia, el Servicio de Rentas Internas las cobrará aumentadas en un 20%.

Las sanciones antes establecidas se aplicarán sin perjuicio de los intereses que origine el
incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones que
procedan según lo previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario.

Para el cómputo de esta multa no se tomarán en cuenta limitaciones establecidas en otras

normas.
Art. 101.- Responsabilidad por la declaración.- (Reformado por los Arts. 143 y 144 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y,
por la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 759-S, 20-V-2016; y, por el
num. 21 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- La declaración hace
responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaración, por la
exactitud y veracidad de los datos que contenga.

Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, sólo en el

caso de que tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto,
anticipos o retención y que se realicen antes de que se hubiese iniciado la determinación
correspondiente.

Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto,
anticipos o retención, sobre el mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora que rija
para efectos tributarios.

Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de
un tributo mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo presentará el correspondiente
reclamo de pago indebido, con sujeción a las normas de esta Ley y el Código Tributario.

En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar o

implique diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere
establecido y notificado el error por la administración éste podrá enmendar los errores,
presentando una declaración sustitutiva, dentro del año siguiente a la presentación de la
declaración. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia
administración tributaria y si así ésta lo requiere, la declaración sustitutiva se podrá efectuar

/ Pág. 98 de 128
hasta dentro de los seis años siguientes a la presentación de la declaración y solamente
sobre los rubros requeridos por la Administración Tributaria.

Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros,

relacionadas con las obligaciones tributarias, así como los planes y programas de control
que efectúe la Administración Tributaria son de carácter reservado y serán utilizadas para
los fines propios de la administración tributaria. La información que contribuya a
identificar la propiedad y las operaciones de los residentes en el Ecuador con terceros
ubicados en paraísos fiscales, así como las prácticas de planificación fiscal agresiva, no
estarán sujetas a la reserva establecida en este artículo. Tampoco tendrá el carácter de
reservado la información relacionada con los asesores, promotores, diseñadores y
consultores de estas prácticas, así como las actas de determinación y liquidaciones de pago
por diferencias en la declaración o resoluciones de aplicación de diferencias, efectuadas por
la Administración Tributaria con el señalamiento del estado en que se encuentren.
Art. 102.- Responsabilidad de los auditores externos, promotores, asesores,
consultores y estudios jurídicos.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Tercera de
la Ley s/n, R.O. 759-S, 20-V-2016).- Los auditores externos están obligados, bajo
juramento, a incluir en los dictámenes que emitan sobre los estados financieros de las
sociedades que auditan, una opinión respecto del cumplimiento por éstas de sus
obligaciones como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La opinión inexacta o
infundada que un auditor externo emita en relación con lo establecido en este artículo, lo
hará responsable y dará ocasión a que el Director General del Servicio de Rentas Internas
solicite a los organismos de control, según corresponda, la aplicación de la respectiva
sanción por falta de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que
procedan según lo establecido en el Código Orgánico Integral Penal.

Los promotores, asesores, consultores y estudios jurídicos, están obligados a informar bajo
juramento a la Administración Tributaria de conformidad con las formas y plazos que
mediante resolución de carácter general se emita para el efecto, un reporte sobre la
creación, uso y propiedad de sociedades ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición de beneficiarios efectivos ecuatorianos. Cada incumplimiento de esta
norma será sancionado con una multa de hasta 10 fracciones básicas desgravadas de
impuesto a la renta, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiera lugar.

Nota:

Mediante Sentencia 44-16-IN/22 (R.O. E.C. 76, 09-IX-2022) emitida por la Corte
Constitucional se declaró la inconstitucionalidad por la forma del segundo inciso de la
Disp. Reformatoria Tercera de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad
Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el
Terremoto de 16 de abril de 2016, misma que reformó al presente artículo.
Art. 103.- Emisión de Comprobantes de Venta.- (Sustituido por el Art. 145 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num. 22. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-
S, 29-IV-2016; y, por Lit. a) y b) del num. 22 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017).- Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a los consumos especiales,
obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones
mercantiles que realicen. Dichos documentos deben contener las especificaciones que se

/ Pág. 99 de 128
señalen en el reglamento.

El contribuyente deberá consultar, en los medios que ponga a su disposición el Servicio de

Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin que se pueda argumentar
el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar crédito tributario o
sustentar costos y gastos con documentos falsos o no autorizados.

Sobre operaciones de más de mil dólares de los Estados Unidos de América (USD $
1.000,00), gravadas con los impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la
obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del sistema financiero para realizar el
pago, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o
cualquier otro medio de pago electrónico.

Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los mil dólares de los Estados
Unidos de América (USD $ 1.000,00) sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta
y el crédito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se requiere la
utilización de cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el
comprobante de venta correspondiente a la adquisición se justificará la deducción o el
crédito tributario.

Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta
obligatoriamente deberán entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y contendrán todas
las especificaciones que señale el reglamento.

Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas que
considere adecuados para incentivar a los consumidores finales a exigir la entrega de
facturas por los bienes que adquieran o los servicios que les sean prestados, mediante
sorteos o sistemas similares, para lo cual asignará los recursos necesarios, del presupuesto
de la Administración Tributaria.
Art. 104.- Comprobantes de retención.- Los agentes de retención entregarán los
comprobantes de retención en la fuente por impuesto a la renta y por impuesto al valor
agregado IVA, en los formularios que reunirán los requisitos que se establezcan en el
correspondiente reglamento.
Art. 105.-Sanción por falta de declaración.- (Reformado por el Art. 37 de la Ley s/n,
R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Cuando al realizar actos de determinación la administración
compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no han presentado
las declaraciones a las que están obligados, les sancionará, sin necesidad de resolución
administrativa previa, con una multa equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre el
monto de los impuestos causados correspondientes al o a los períodos intervenidos, la
misma que se liquidará directamente en las actas de fiscalización, para su cobro.
Art. (...).- Sanción por ocultamiento patrimonial.- (Agregado por el num. 23 del Art. 1
de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los sujetos pasivos que no declaren al Servicio
de Rentas Internas, conforme a las condiciones señaladas en la normativa vigente, la
información de su patrimonio en el exterior y/o su valor, ocultándola en todo o en parte, de
manera directa o indirecta, serán sancionados con una multa equivalente al uno por ciento
(1 %) del valor total de sus activos o al uno por ciento (1 %) de sus ingresos del ejercicio
fiscal anterior al del cometimiento de la infracción, el que sea mayor, por cada mes o

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fracción de mes de retraso en la presentación de la misma, sin que esta pueda superar el
cinco por ciento (5 %) del valor de los activos o del monto de sus ingresos, según
corresponda.
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 146 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el
Art. 1, lits. e y f de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012).- Las personas naturales o
jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que no entreguen la información
requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, serán
sancionadas con una multa de 1 a 6 remuneraciones básicas unificadas del trabajador en
general, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente,
según lo determine el reglamento. Para la información requerida por la Administración
Tributaria no habrá reserva ni sigilo que le sea oponible y será entregada directamente, sin
que se requiera trámite previo o intermediación, cualquiera que éste sea, ante autoridad
alguna.

Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros

y las organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas al control de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria que no cumplan cabal y oportunamente
con la entrega de la información requerida por cualquier vía por el Servicio de Rentas
Internas, serán sancionadas con una multa de 100 hasta 250 remuneraciones básicas
unificadas del trabajador en general por cada requerimiento. La Administración Tributaria
concederá al menos 10 días hábiles para la entrega de la información solicitada.

El mal uso, uso indebido o no autorizado de la información entregada al Servicio de Rentas

Internas por parte de sus funcionarios será sancionado de conformidad con la normativa
vigente.

La información bancaria sometida a sigilo o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio de

Rentas Internas bajo este procedimiento, tendrá el carácter de reservada de conformidad
con lo establecido en el inciso final del artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario
Interno únicamente y de manera exclusiva podrá ser utilizada en el ejercicio de sus
facultades legales. El Servicio de Rentas Internas adoptará las medidas de organización
interna necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. El uso indebido
de la información será sancionado civil, penal o administrativamente, según sea el caso.
Art. 107.- Valor de la declaración.- (Reformado por el Art. 147 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007).- Para el cobro de los impuestos establecidos en esta Ley y demás
créditos tributarios relacionados, determinados en declaraciones o liquidaciones por los
propios sujetos pasivos, tal declaración o liquidación será documento suficiente para el
inicio de la respectiva acción coactiva, de conformidad con lo previsto en el Código
Tributario.
Art. 107 A.- Diferencias de Declaraciones y pagos.- (Agregado por el Art. 148 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El Servicio de Rentas Internas notificará a los
contribuyentes sobre las diferencias que se haya detectado en las declaraciones del propio
contribuyente, por las que se detecte que existen diferencias a favor del fisco y los
conminará para que presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las
diferencias, disminuyan el crédito tributario o las pérdidas, en un plazo no mayor a veinte
días contados desde el día siguiente de la fecha de la notificación.

/ Pág. 101 de 128

Art. 107 B.- Orden de cobro o Aplicación de Diferencias.- (Agregado por el Art. 148 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Si dentro del plazo señalado en el artículo anterior,
el contribuyente no hubiere presentado la declaración sustitutiva, el Servicio de Rentas
Internas procederá a emitir la correspondiente "Liquidación de Pago por Diferencias en la
Declaración" o "Resolución de Aplicación de Diferencias" y dispondrá su notificación y
cobro inmediato, incluso por la vía coactiva o la afección que corresponda a las
declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si se
tratare de impuestos percibidos o retenidos.
Art. 107 C.- Cruce de información.- (Agregado por el Art. 148 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007).- Si al confrontar la información de las declaraciones del contribuyente
con otras informaciones proporcionadas por el propio contribuyente o por terceros, el
Servicio de Rentas Internas detectare la omisión de ingresos, exceso de deducciones o
deducciones no permitidas por la ley o cualquier otra circunstancia que implique
diferencias a favor del Fisco, comunicará al contribuyente conminándole a que presente la
correspondiente declaración sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte días. Si dentro de tal
plazo el contribuyente no hubiere presentado la declaración sustitutiva, el Servicio de
Rentas Internas procederá a emitir la correspondiente "Liquidación de Pago por Diferencias
en la Declaración" o "Resolución de Aplicación de Diferencias" y dispondrá su notificación
y cobro inmediato, incluso por la vía coactiva o la afección que corresponda a las
declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si se
tratare de impuestos percibidos o retenidos.
Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración y anexos de información.- (Agregado por
el Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Si el Servicio de Rentas Internas
detectare inconsistencias en las declaraciones o en los anexos que presente el contribuyente,
siempre que no generen diferencias a favor de la Administración Tributaria, notificará al
sujeto pasivo con la inconsistencia detectada, otorgándole el plazo de 10 días para que
presente la respectiva declaración o anexo de información sustitutivo, corrigiendo los
errores detectados. La falta de cumplimiento de lo comunicado por la Administración
Tributaria constituirá contravención, que será sancionada de conformidad con la ley. La
imposición de la sanción no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su obligación,
pudiendo la Administración Tributaria notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar el
incumplimiento. La reincidencia se sancionará de conformidad con lo previsto por el
Código Tributario.
Art. 108.- Acción pública.- Se concede acción pública para denunciar violaciones a lo
dispuesto en esta Ley en relación a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o boletas de
venta por todas las transacciones mercantiles que realicen los sujetos pasivos. Así como
para denunciar actos ilícitos en que incurran funcionarios del Servicio de Rentas Internas,
de la Corporación Aduanera Ecuatoriana y del Servicio de Vigilancia Aduanera.
Art. 109.- Casos especiales de defraudación.- (Reformado por el Art. 149 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposición Derogatoria Vigésima Primera,
del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 110.- Facilidades de pago.- Los contribuyentes que paguen sus impuestos una vez
vencidos los plazos que se establecen para el efecto, deberán autoliquidar y cancelar los
correspondientes intereses de mora, sin que para el pago de los impuestos atrasados, de los
intereses y de las multas respectivas se requiera resolución administrativa alguna.

/ Pág. 102 de 128

Los contribuyentes que estuvieren atrasados en el cumplimiento de obligaciones tributarias,
cuya administración está a cargo del Servicio de Rentas Internas, podrán solicitar
facilidades de pago, de acuerdo con lo dispuesto por el Código Tributario.
Art. 111.- Sanciones para funcionarios y empleados públicos.- Los funcionarios y
empleados del Servicio de Rentas Internas que en el desempeño de sus cargos incurrieren
en las infracciones consideradas en el Título III del Libro II del Código Penal, serán
sancionados administrativamente por el Director General del Servicio de Rentas Internas
con una multa de 23,68 USD a 473,68 USD, sin perjuicio de las penas que establece dicho
Código. En caso de que el Director General del Servicio de Rentas Internas no aplique las
sanciones señaladas, el Ministro de Economía y Finanzas procederá a sancionar tanto al
citado Director como a los funcionarios o empleados infractores. Además, los funcionarios
y empleados que incurrieren en las mencionadas faltas serán cancelados de inmediato.

Los fiscalizadores ajustarán sus actuaciones a las leyes y reglamentos vigentes, a los
precedentes jurisprudenciales obligatorios dictados por la Sala de lo Fiscal de la Corte
Suprema de Justicia y a las instrucciones de la administración; estarán obligados a defender
ante el Director General del Servicio de Rentas Internas, Ministro de Economía y Finanzas
o los Tribunales Distritales de lo Fiscal, en su caso, los resultados de sus actuaciones,
presentando las justificaciones pertinentes.

En el ejercicio de sus funciones son responsables, personal y pecuniariamente, por todo

perjuicio que por su acción u omisión dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes, sin
perjuicio de la destitución de su cargo y del enjuiciamiento penal respectivo.

La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones de la

administración será sancionada con multa de 23,68 USD a 473,68 USD, y al doble de estas
sanciones en caso de reincidencia, que será impuesta por el Director General del Servicio
de Rentas Internas. La persistencia en la misma será causa para la destitución del cargo.

Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas que no notificaren

oportunamente, en forma legal, actas de fiscalización, liquidaciones de impuestos,
resoluciones administrativas, títulos de crédito y demás actos administrativos serán,
personal y pecuniariamente, responsables de los perjuicios que por los retardos u omisiones
ocasionen al Estado. Si por estos motivos caducare el derecho del Estado para liquidar
impuestos o prescribiere la acción para el cobro de las obligaciones tributarias, serán
además destituidos de sus cargos por el Ministro de Economía y Finanzas.

Notas:
- Por medio de la fe de erratas publicada en el Registro Oficial 478, 9-XII-2004, se
modificó el texto de este artículo.
- Debido a la reforma establecida por el D.E. 854 (R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16 del
Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva, la denominación
del Ministerio de Economía y Finanzas fue sustituida por la de Ministerio de Finanzas.
- El Código Orgánico de la Función Judicial (R.O. 544-S, 9-III-2009) modificó la
estructura orgánica de la Función Judicial, transfiriendo las competencias de los
tribunales distritales de lo fiscal a las salas de lo fiscal de las Cortes Provinciales, sin

/ Pág. 103 de 128

embargo, éstos seguirán en funciones hasta que el Consejo de la Judicatura integre las
salas.
Art. 112.- Recaudación en instituciones financieras.- Autorízase a la administración
tributaria para que pueda celebrar convenios especiales con las instituciones financieras
establecidas en el país, tendentes a recibir la declaración y la recaudación de los impuestos,
intereses y multas por obligaciones tributarias.

En aquellas localidades en las que exista una sola agencia o sucursal bancaria, ésta estará
obligada a recibir las declaraciones y recaudar los impuestos, intereses y multas de los
contribuyentes en la forma que lo determine la administración tributaria, aún cuando tal
institución bancaria no haya celebrado convenio con el Servicio de Rentas Internas.
Art. 113.- Sanciones por no depositar los valores recaudados.- Cuando realizada la
recaudación respectiva por una institución financiera que menciona esta Ley, no se efectúe
la consignación de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos para tal fin, se
generarán a su cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses liquidados
diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no
consignado oportunamente, desde la fecha en que se debió efectuar la consignación y hasta
el día en que ella se produzca.

Cuando el valor informado por la institución financiera sea inferior al valor que figure en la
declaración o comprobante de pago como suma pagada por el contribuyente o sujeto
pasivo, los intereses de mora imputables a la recaudación no consignada se liquidarán al
doble de la tasa prevista en este artículo.

Nota:
La tasa de interés por mora para obligaciones tributarias puede ser consultada en nuestra
tabla que consta en legislación interna.
Art. 114.- Terminación de los convenios.- El Director General del Servicio de Rentas
Internas podrá, en cualquier momento, dar por terminado unilateralmente el convenio
suscrito con las instituciones financieras cuando éstas incumplan las obligaciones
establecidas en esta Ley, en los reglamentos o en las cláusulas especiales que en tal sentido
se incluyan en el convenio respectivo. El Presidente de la República reglamentará las
condiciones, requisitos y sanciones aplicables a las instituciones financieras suscriptoras del
convenio.
Art. 115.- Valor de las especies fiscales.- Facúltase al Ministro de Economía y Finanzas
para que fije el valor de las especies fiscales, incluidos los pasaportes.

Nota:
Debido a la reforma establecida por el D.E. 854 (R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16 del
Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva, la denominación
del Ministerio de Economía y Finanzas fue sustituida por la de Ministerio de Finanzas.
Art. 116.- Tasa por sistemas de marcación.- (Derogado por el Art. 150 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, agregado por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
2014; y, sustituido por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Tercera de la Ley s/n,
R.O. 986-S, 18-IV-2017; y, por el Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El
Servicio de Rentas Internas podrá establecer, mediante acto normativo, las tasas necesarias
para el funcionamiento de mecanismos de identificación, marcación, trazabilidad y rastreo

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de productos según lo dispuesto en las normas que regulan la trazabilidad de los productos
de conformidad con el reglamento de esta Ley.
Art. 117.- Normas técnicas.- (Reformado por el Art. 151 de Ley s/n, R.O. 242-S, 29-XII-
2007; y, sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).- El aguardiente
obtenido de la destilación directa del jugo de caña u otros deberá ser utilizado únicamente
como materia prima para la obtención de alcoholes, o la fabricación de bebidas alcohólicas
de conformidad con los normas y certificados de calidad del INEN. El INEN definirá y
establecerá las normas técnicas para los productos y subproductos alcohólicos y concederá
los certificados de calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas de licores.
Art. 118.- Prohibición.- (Sustituido por el Art. 15 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-
2011).- Prohíbase la tenencia de todo producto gravado con ICE, con el fin de
comercializarlos o distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya cumplido con la liquidación
y pago del ICE en su proceso de fabricación o desaduanización, según corresponda, o
cuando no cumplan con las normas requeridas, tales como: sanitarias, calidad, seguridad y
registro de marcas.

El Ministerio del Interior dirigirá los operativos de control, para lo que contará con el apoyo
de funcionarios de los organismos de control respectivos, quienes dispondrán, dentro del
ámbito de sus competencias, las sanciones administrativas que correspondan
Art. 119.- Residuos.- No podrán venderse para el consumo humano los residuos y
subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de rectificación o destilación del
aguardiente o del alcohol. Se prohíbe también a las fábricas de bebidas alcohólicas
contaminar el medio ambiente con los subproductos. El INEN reglamentará el sistema por
el cual se almacenarán y destruirán los residuos y subproductos, y autorizará su
comercialización para uso industrial.
Art. 120.- Entregas a consignación.- Todas las mercaderías sujetas al impuesto a los
consumos especiales, que sean entregadas a consignación, no podrán salir de los recintos
fabriles sin que se haya realizado los pagos del IVA y del ICE respectivos.
Art. (...).- Regímenes simplificados.- (Agregado por el num. 24 del Art. 1 de la Ley s/n,
R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- El Reglamento a esta Ley podrá establecer sistemas de
cumplimiento de deberes formales y materiales simplificados, para sectores, subsectores o
segmentos de la economía," que se establezcan en el mismo.

DEROGATORIAS
Art. 121.- Derogatorias.- Salvo lo que se establece en las disposiciones transitorias, a
partir de la fecha de aplicación de la presente Ley, se derogan las leyes generales y
especiales y todas las normas en cuanto se opongan a la presente Ley.

Expresamente se derogan:

1.- La Ley de Impuesto a la Renta cuya codificación se hizo mediante Decreto 1283,
publicado en el Registro Oficial No. 305, de 8 de septiembre de 1971 y todas las reformas
expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes generales o especiales, decretos
legislativos, decretos leyes o decretos supremos;

2.- De las leyes de Fomento:

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- Los artículos 21 y 24 del Decreto Supremo No. 1414, publicado en el Registro Oficial No.
319, de 28 de septiembre de 1971;

- El artículo 3 del Decreto Supremo No. 1248, publicado en el Registro Oficial No. 431, de
13 de noviembre de 1973;

- Los literales a, b y c del artículo 3 del Decreto Supremo No. 989, publicado en el Registro
Oficial No. 244, de 30 de diciembre de 1976;

- El artículo 1o. del Decreto Supremo No. 2150, publicado en el Registro Oficial No. 512,
de 24 de enero de 1978;

- Los numerales 7 y 10 del artículo 9, del Decreto Ley No. 26, publicado en el Registro
Oficial No. 446, de 29 de mayo de 1986;

- El artículo 18 del Decreto Supremo No. 921, publicado en el Registro Oficial No. 372, de
20 de agosto de 1973;

- El artículo 16 de la Ley No. 71, publicada en el Registro Oficial No. 757, de 26 de agosto
de 1987;

- Los artículos 54 y 56 de la Ley No. 74, publicada en el Registro Oficial No. 64, de 24 de
agosto de 1981;

- El artículo 65 del Decreto Supremo No. 178, publicado en el Registro Oficial No. 497, de
19 de febrero de 1974;

- Los artículos 8, 9 y 10 del Decreto Supremo No. 924-1, publicado en el Registro Oficial
No. 939, de 26 de noviembre de 1975;

- El literal b) del artículo 11 de la Ley No. 33, publicada en el Registro Oficial No. 230 de
11 de julio de 1989;

- El artículo 8 del Decreto Supremo No. 3289, publicado en el Registro Oficial No. 792, de
15 de marzo de 1979;

- Los artículos 47, 48; los literales b, c, d y e del artículo 52, el numeral l del literal a, los
numerales 1 y 2 del literal b y el literal c del artículo 54 del Decreto Supremo No. 3177,
publicado en el Registro Oficial No. 765, de 2 de febrero de 1979;

- Los artículos 4 y 6 del Decreto Supremo No. 3409, publicado en el Registro Oficial No.
824, de 3 de mayo de 1979;

- Los incisos 1 y 4 del artículo 3 del Decreto Ley No. 07, publicado en el Registro Oficial
No. 255, de 22 de agosto de 1985;

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- El artículo 11 de la Ley No. 99, publicada en el Registro Oficial No. 301, de 5 de agosto
de 1982;

- El artículo 73 de la Ley No. 2347, publicada en el Registro Oficial No. 556, de 31 de

marzo de 1978;

- El artículo 3 de la Ley No. 86, publicada en el Registro Oficial No. 223, de 16 de abril de
1982;

- El Decreto Supremo No. 606, publicado en el Registro Oficial No. 321, de 6 de junio de
1973;

- El artículo 36 del Decreto Supremo No. 3501, publicado en el Registro Oficial No. 865,
de 2 de julio de 1979;

- Los artículos del 5 al 11 de la Ley No. 26, publicada en el Registro Oficial No. 200, de 30
de mayo de 1989;

- Los artículos 33 y 35 de la Codificación de la Ley de Compañías Financieras, publicada

en el Registro Oficial No. 686, de 15 de mayo de 1987;

- El literal b del artículo 103 de la Ley No. 1031, publicada en el Registro Oficial No. 123,
de 20 de septiembre de 1966;

- El artículo 18 de la Ley 006, publicada en el Registro Oficial No. 97, de 29 de diciembre

de 1988, que sustituyó al inciso final del artículo 265 de la Codificación de la Ley General
de Bancos, publicada en el Registro Oficial No. 771, de 15 de septiembre de 1987;

- El artículo 28 de la Ley No. 6709-S, publicada en el Registro Oficial No. 83, de 13 de

marzo de 1967;

- El artículo 118 del Decreto Supremo No. 275, publicado en el Registro Oficial No. 892,
de 9 de agosto de 1979;

- El Decreto Supremo No. 859, publicado en el Registro Oficial No. 917, de 24 de octubre
de 1975;

- El Decreto Supremo No. 205, publicado en el Registro Oficial No. 45, de 16 de marzo de
1976; y,

- El artículo 30 de la Codificación de la Ley del Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo

y Becas, publicada en el Registro Oficial No. 48, de 19 de marzo de 1976;

3.- El inciso 2o. del artículo 243 de la Ley de Compañías Codificada, publicada en el
Registro Oficial No. 389, de 28 de julio de 1977;

4.- La Ley No. 83 del Impuesto a las Transacciones Mercantiles y a la Prestación de

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Servicios, publicada en el Registro Oficial No. 152, de 31 de diciembre de 1981, y todas las
reformas expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes generales o especiales,
en decretos legislativos o en decretos leyes;

5.- El Decreto Supremo No. 1880 de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicado en el
Registro Oficial No. 448, de 21 de octubre de 1977 y los artículos 1 y 2 de las Reformas a
la Ley de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicadas en el Registro Oficial No. 532, de
29 de septiembre de 1986, y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea que
consten en leyes generales, leyes especiales, decretos legislativos, decretos leyes o decretos
supremos;

6.- La Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de Productos Alcohólicos de

Fabricación Nacional publicada en el Registro Oficial No. 532, de 29 de septiembre de
1986, y todas las reformas expedidas con posterioridad;

7.- El Decreto No. 3373, de 29 de marzo de 1979, publicado en el Registro Oficial No. 804,
de 2 de abril de 1979, que contiene la Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de
Cigarrillos, los artículos 2, 3 y 4 de la Ley No. 63, publicada en el Registro Oficial No. 695,
de 28 de mayo de 1987, y los artículos 10, 11 y 13 de la Ley No. 153, Ley de Elevación de
Sueldos, publicada en el Registro Oficial No. 662, de 16 de enero de 1984, y todas sus
reformas expedidas con posterioridad;

8.- El Decreto Supremo No. 2660 publicado en el Registro Oficial No. 636, de 26 de julio
de 1978, que establece el Impuesto Selectivo al Consumo de Cerveza, y el artículo 4 de la
Ley 139, publicada en el Registro Oficial No. 535, de 14 de julio de 1983, y todas las
reformas expedidas con posterioridad;

9.- La Ley No. 118 de Impuesto a los Consumos Selectivos, publicada en el Registro
Oficial No. 408, de 11 de enero de 1983, y todas las reformas expedidas con posterioridad;

10.- El Título I de la Ley de Timbres y de Tasas Postales y Telegráficas, codificada

mediante Decreto Supremo 87, publicado en el Registro Oficial No. 673, de 20 de enero de
1966, y las reformas a dicho Título expedidas con posterioridad;

11.- El artículo 27 y los Títulos VI, VII, VIII, IX y X de la Ley de Control Tributario
Financiero, publicada en el Registro Oficial No. 97, de 29 de diciembre de 1988;

12.- El Decreto Ley No. 28, publicado en el Registro Oficial No. 524, de 17 de septiembre
de 1986, que establece tributos a los fletes marítimos;

13.- El Decreto Supremo No. 756, publicado en el Registro Oficial No. 96, de 10 de
noviembre de 1970, que establece el tratamiento tributario especial para el personal de la
Aviación Civil;

14.- El Decreto Supremo No. 3754, publicado en el Registro Oficial No. 3, de 15 de agosto
de 1979, que establece el tratamiento tributario especial para los prácticos de las
autoridades portuarias;

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15.- La Ley de Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones, publicada en el Registro
Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986;

16.- La Ley No. 102, publicada en el Registro Oficial No. 306, de 13 de agosto de 1982,
que contiene la Ley Tributaria para la Contratación de Servicios para la Exploración y
Explotación de Hidrocarburos;

17.- El Decreto Supremo No. 908, publicado en el Registro Oficial No. 116, de 8 de
diciembre de 1970, que establece el Impuesto a la Plusvalía;

18.- Las disposiciones legales relativas a impuestos a la producción de cemento contenidos

en:

- El Decreto que crea el impuesto de 1 sucre por cada quintal de cemento para LEA, y
porcentaje al producido en Chimborazo para la Municipalidad de Riobamba, publicado en
el Registro Oficial No. 368, de 21 de noviembre de 1957;

- La Ley No. 6909, publicada en el Registro Oficial No. 173, de 7 de mayo de 1969;

- El Decreto Supremo No. 623, publicado en el Registro Oficial No. 84, de 21 de octubre de
1970;

- El Decreto Legislativo No. 133, publicado en el Registro Oficial No. 500, de 26 de mayo
de 1983;

- La Ley Reformatoria a la Ley No. 6909, publicada en el Registro Oficial No. 436, de 15
de mayo de 1986;

- El Decreto No. 41, publicado en el Registro Oficial No. 479, de 15 de julio de 1986; y,

- El Decreto No. 003, publicado en el Registro Oficial No. 78, de 1o. de diciembre de 1988;

19.- Los artículos del 20 al 27 de la Ley No. 236, de Aviación Civil, publicada en el
Registro Oficial No. 509, de 11 de marzo de 1974;

20.- El Decreto Supremo No. 1538, publicado en el Registro Oficial No. 221, de 10 de
enero de 1973, que establece el impuesto a los casinos que operen en el país;

21.- El Decreto publicado en el Registro Oficial No. 83, de 9 de marzo de 1939, que crea
impuestos para incrementar las rentas de los Municipios de la República para obras
urbanas;

22.- El Decreto Supremo No. 1137, publicado en el Registro Oficial No. 287, de 13 de
agosto de 1971, que grava a los concesionarios en la explotación y venta de madera;

23.- El Decreto Ejecutivo No. 11, publicado en el Registro Oficial No. 169, de 21 de marzo

/ Pág. 109 de 128

de 1961, que unifica los impuestos a la piladora de arroz;

24.- El artículo 13 y los literales b, c y d del artículo 52 de la Ley Constitutiva de la

Superintendencia de Piladoras, publicada en el Registro Oficial No. 163, de 25 de enero de
1964;

25.- El Decreto Ejecutivo No. 31, publicado en el Registro Oficial No. 867, de 12 de julio
de 1955, y el Decreto Supremo No. 113, publicado en el Registro Oficial No. 151, de 28 de
enero de 1971, que crean los impuestos al algodón desmotado;

26.- El artículo 5 del Decreto sin número publicado en el Registro Oficial No. 686, de 12 de
diciembre de 1950, y el Decreto 401 publicado en el Registro Oficial No. 103, de 3 de
enero de 1953, que establecen impuestos a los aseguradores sobre el monto de las primas de
seguro contra incendio;

27.- El Decreto Supremo No. 900, publicado en el Registro Oficial No. 593, de 27 de mayo
de 1946, que crea el impuesto a los aseguradores suscritos con compañías de seguros de
Guayaquil;

28.- El Decreto Supremo No. 1590, publicado en el Registro Oficial No. 655, de 8 de
agosto de 1946, y el Decreto Ejecutivo No. 33-A, publicado en el Registro Oficial No. 585,
de 6 de agosto de 1954, que establecen impuestos a los usuarios de los ferrocarriles por
concepto de transporte de carga;

29.- El literal b del artículo 1o. del Decreto Ejecutivo No. 06, publicado en el Registro
Oficial No. 416, de 20 de enero de 1958, que contiene el impuesto al consumo de artículos
de tocador producidos en el país;

30.- El Inciso 1o. del artículo 2 y el inciso 2 del artículo 6 de la Ley No. 69-06, publicada
en el Registro Oficial No. 169 de 30 de abril de 1969, que establece el impuesto adicional a
los consumidores de diesel-oil, residuos y turbo-fuel;

31.- El Decreto Ejecutivo No. 2406, publicado en el Registro Oficial No. 402, de 31 de
diciembre de 1949; y,

32.- Las disposiciones legales que establecen gravámenes por concepto de matrículas,
patentes y permisos, contenidos en:

- El artículo 3 del Decreto Supremo No. 533, publicado en el Registro Oficial No. 93, de 3
de julio de 1972;

- Los artículos 33, 36 y 105 de la Ley No. 178, publicada en el Registro Oficial No. 497, de
19 de febrero de 1974;

- El artículo 2 del Decreto No. 1447 - B, publicado en el Registro Oficial No. 324, de 5 de
octubre de 1971;

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- El artículo 11 del Decreto Supremo No. 508, publicado en el Registro Oficial No. 90, de
28 de junio de 1972;

- El artículo 7 del Decreto Supremo No. 13, publicado en el Registro Oficial No. 225, de 16
de enero de 1973;

- El artículo 30 de la Ley No. 679, publicada en el Registro Oficial No. 159, de 27 de

agosto de 1976; y,

Las reformas expedidas con posterioridad, relacionadas con las normas que constan en este
numeral.

33.- El Decreto Supremo No. 49, publicado en el Registro Oficial No. 235 de 30 de enero
de 1973.

34.- El Decreto No. 751, publicado en el Registro Oficial No. 888, de 12 de septiembre de
1975.
Art. 122.- Compensaciones.- Con el rendimiento de los impuestos establecidos por esta
Ley se compensarán los valores que dejarán de percibir los consejos provinciales, las
municipalidades, las universidades y las demás entidades beneficiarias, como consecuencia
de la derogatoria de las normas legales de que trata el artículo anterior, incluidas las
relativas a impuestos que hasta la fecha no han generado recursos.

Las compensaciones se realizarán con cargo al Presupuesto General del Estado o al Fondo
de Desarrollo Seccional (FODESEC) en el caso de los Organismos Seccionales,
Universidades y Escuelas Politécnicas; para lo cual el Ministerio de Economía y Finanzas
tomará en cuenta el aumento de las recaudaciones y el incremento de la base imponible de
los impuestos que sustituyen a los que se suprimen por esta Ley.

Nota:
Debido a la reforma establecida por el D.E. 854 (R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16 del
Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva, la denominación
del Ministerio de Economía y Finanzas fue sustituida por la de Ministerio de Finanzas.
Disposición General (…).- (Agregada por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- Los productores de cerveza artesanal no estarán sujetos a los mecanismos de
marcación de productos
Disposición General (…).- (Agregada por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- El Servicio de Rentas Internas podrá implementar mecanismos de devolución
automática de los impuestos que administra, una vez que se haya verificado el
cumplimiento de los presupuestos normativos que dan lugar al derecho de devolución, a
través de la automatización de los procesos, el intercambio de información y la
minimización de riesgos y cuya aplicación estará sujeta a las disposiciones que para el
efecto emita la Administración Tributaria.
Disposición General (…).- (Agregada por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- Para efectos tributarios la categorización de MIPYMES podrá ser aplicada y
controlada por el Servicio de Rentas Internas en función de la información que reposa en
sus bases de datos respecto del monto de ingresos, sin perjuicio de la obligación que tengan

/ Pág. 111 de 128

dichos contribuyentes de registrarse ante el ente rector en los casos que así lo prevea la
normativa aplicable.
Disposición General (…).- (Agregada por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- Las tarifas del impuesto único definidas en los artículos 27 y 27.1 podrán ser
reducidas hasta en un cincuenta por ciento (50%) mediante Decreto Ejecutivo, previo al
análisis técnico y petición fundada de la autoridad agraria nacional, en los casos en que se
presenten emergencias en un sector o subsector agropecuario, declarado mediante Decreto
Ejecutivo, con informe de la máxima autoridad del Servicio de Rentas Internas y dictamen
favorable del ente rector de las Finanzas Públicas.
Disposición General (…).- (Agregada por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- El Servicio de Rentas Internas publicará, en su sitio web, el catastro de prestadores
de servicios digitales.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Dividendos que repartan las empresas amparadas por las leyes de
fomento.- Las utilidades de sociedades que, según las leyes de fomento o por cualquier otra
norma legal, se encuentren exoneradas del impuesto a la renta, obtenidas antes o después de
la vigencia de la presente Ley, no serán gravadas con este impuesto mientras se mantengan
como utilidades retenidas de la sociedad que las ha generado o se capitalicen en ella.

Si se reparten o acreditan dividendos con cargo a dichas utilidades, se causará impuesto a la

renta sobre el dividendo repartido o acreditado con una tarifa equivalente al 25% cuando
los beneficiarios de ellos sean personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador o sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el país. El impuesto
causado será del 36% cuando los beneficiarios del dividendo sean personas naturales no
residentes en el Ecuador, o sociedades extranjeras no domiciliadas en el país. El impuesto
causado será retenido por la sociedad que haya repartido o acreditado el dividendo.
SEGUNDA.- Rendimientos financieros.- Durante el ejercicio de 1990, los intereses y
demás rendimientos financieros continuarán siendo gravados en conformidad a lo que
dispone la Ley de Control Tributario y Financiero.
TERCERA.- Eliminación de exenciones concedidas por leyes de fomento.- A partir de
1994 quedan eliminadas todas las exenciones, deducciones, beneficios y demás
tratamientos preferenciales consagrados en las diferentes leyes de fomento, respecto del
impuesto a la renta.
CUARTA.- Causas de herencias, legados y donaciones.- Las causas de herencias,
legados y donaciones iniciadas con anterioridad a la vigencia de esta Ley, serán tramitadas
hasta su terminación, conforme a las disposiciones prescritas por la ley vigente a la fecha de
producirse el hecho generador.
QUINTA.- Tributación de las empresas Texaco Petroleum Co. y City Investing Co..-
Las empresas Texaco Petroleum Co. y City Investing Co. que han suscrito contratos de
exploración y explotación de hidrocarburos, pagarán el impuesto unificado a la renta del
ochenta y siete punto treinta y uno por ciento.

Estas compañías petroleras estarán sujetas a los demás impuestos, tasas y contribuciones
que no se encuentren expresamente detallados en el inciso anterior, por lo que el Estado
seguirá percibiendo los tributos, regalías y más rentas patrimoniales en la forma prevista en
el Capítulo V de la Ley de Hidrocarburos y sus reglamentos y demás disposiciones legales.

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Para la recaudación del impuesto unificado a la renta, estas compañías petroleras se regirán
por las respectivas disposiciones vigentes, emitidas por los Ministerios de Energía, Minas y
Petróleo; Economía y Finanzas; y, del Directorio del Banco Central del Ecuador.

El producto de la recaudación del impuesto a la renta, será depositado en la cuenta

denominada "Impuesto a la Renta Petrolera", abierta para el efecto en el Banco Central del
Ecuador, con cargo a la cual el Instituto Emisor procederá a la distribución automática, sin
necesidad de autorización alguna, en favor de los beneficiarios, de acuerdo a las
disposiciones vigentes.

Nota:
Debido a la reforma establecida por el D.E. 854 (R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16 del
Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva, la denominación
del Ministerio de Economía y Finanzas fue sustituida por la de Ministerio de Finanzas.
SEXTA.- Tributación por cesiones o transferencias de concesiones hidrocarburíferas.-
Toda renta generada por primas, porcentajes u otra clase de participaciones establecidas por
cesiones o transferencias de concesiones hidrocarburíferas, causará un impuesto único y
definitivo del 86%.

En la determinación y pago de este impuesto no se considerarán deducciones ni

exoneraciones, ni tales ingresos formarán parte de la renta global.

Los cesionarios serán agentes de retención de este impuesto y, por lo mismo,

solidariamente responsables con los sujetos de la obligación tributaria.

Los agentes de retención liquidarán trimestralmente el impuesto y su monto será

depositado, de inmediato, en el Banco Central del Ecuador, en una cuenta especial
denominada "Banco Nacional de Fomento-Programa de Desarrollo Agropecuario", a la
orden del Banco Nacional de Fomento.
SÉPTIMA.- Superávit por revalorización de activos en 1989.- Las empresas que en sus
balances generales cortados al 31 de diciembre de 1989 registren valores dentro del rubro
del superávit por revalorización de activos, tendrán derecho a emplearlos para futuras
capitalizaciones luego de compensar las pérdidas de ejercicios anteriores o destinarlos en su
integridad a cubrir contingentes o pérdidas reales sufridas dentro de un ejercicio
económico.
OCTAVA.- Exoneraciones del registro, declaración y pago del impuesto de timbres.-
Los documentos, actos o contratos en general, suscritos o realizados con fecha anterior a la
vigencia de esta Ley, quedan exonerados del registro, presentación de declaración y pago
del impuesto de timbres. Consecuentemente, todas las autoridades administrativas que
tramiten documentos sometidos al impuesto de timbres darán trámite legal a aquellos, sin
necesidad de exigir su registro en las Jefaturas de Recaudación, ni la copia de la declaración
del citado impuesto.
NOVENA.- (Derogada por el Art. 152 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
agregada por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- Desde la vigencia de esta
ley, hasta el 31 de diciembre del año 2009, se someterán a la retención en la fuente del 5%,
los pagos efectuados por concepto de intereses por créditos externos y líneas de crédito,

/ Pág. 113 de 128

establecidos en el artículo 10, numeral 2, de la Ley de Régimen Tributario Interno,
otorgados a favor de sociedades nacionales y establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras siempre que el otorgante no se encuentre domiciliado en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición y que las tasas de interés no excedan de las máximas
referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha de registro
de crédito o su novación. Sobre el exceso de dicha tasa se deberá realizar la retención del
25% de los intereses totales que correspondan a tal exceso, para que el pago sea deducible.

En el período indicado en el inciso anterior, no se efectuará retención en la fuente alguna

por los pagos efectuados por las instituciones financieras nacionales, por concepto de
intereses por créditos externos y líneas de crédito, registrados en el Banco Central del
Ecuador, establecidos en el artículo 13, número 2, de la Ley de Régimen Tributario Interno,
a instituciones financieras del exterior legalmente establecidas como tales y que no se
encuentren domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, siempre
que no excedan de las tasas de interés máximas referenciales fijadas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador a la fecha de registro de crédito o su novación. Sobre el exceso
de dicha tasa se deberá realizar la retención de los intereses totales que correspondan a tal
exceso, para que el pago sea deducible.

DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA.-

Vigencia.- (Reformada por el Art. 153 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las
disposiciones de esta Ley que tiene la jerarquía de Orgánica, sus reformas y derogatorias
están en vigencia desde la fecha de las correspondientes publicaciones en el Registro
Oficial.
Nota:
Mediante Sentencia 010-18-SIN-CC de la Corte Constitucional
(www.corteconstitucional.gob.ec, 16-V-2018) se declaró inconstitucional el texto resaltado
en negritas.

En adelante cítese la nueva numeración.

Esta Codificación fue elaborada por la Comisión de Legislación y Codificación, de acuerdo

con lo dispuesto en el número 2 del Art. 139 (120 num. 6) de la Constitución Política de la
República.

Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449,
20-X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-
VIII-1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.

Cumplidos los presupuestos del Art. 160 de la Constitución Política de la República,

publíquese en el Registro Oficial.

Quito, 21 de octubre del 2004.

/ Pág. 114 de 128

 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
(Agregado por el Art. 16 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011)
PRIMERA.- La tarifa específica de ICE por litro de alcohol puro, para el caso de bebidas
alcohólicas, contemplada en la reforma al Art. 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
se aplicará de forma progresiva en los siguientes términos:

1. Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de 5,80
USD.

2. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de 6,00
USD.

3. A partir del ejercicio fiscal 2013, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de 6,20
USD, la cual se ajustará anual y acumulativamente a partir del 2014 en función de la
variación anual del Índice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se
encuentre el bien "bebidas alcohólicas", a noviembre de cada año, de conformidad con las
disposiciones contenidas en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

El SRI podrá verificar a noviembre de 2011 y a noviembre de 2012, según corresponda,

que las tarifas específicas correspondientes a los años 2012 y 2013 no sean inferiores al
valor resultante de incrementar a la tarifa específica correspondiente a los años 2011 y
2012, respectivamente, la variación anual acumulada correspondiente a dichos años, del
índice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien "bebidas
alcohólicas ".

Si el resultado de dichas operaciones es superior a la tarifa específica del ICE por litro de
alcohol puro para el año 2012 y 2013, respectivamente, el Servicio de Rentas Internas,
publicará dichos valores que se convertirán en el ICE específico por litro de alcohol puro a
aplicarse en dichos años.
SEGUNDA.- (Reformado por el num. 13 de la Disposición Reformatoria Segunda de la
Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, derogada por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 19-2S, 16-
VIII-2019).
TERCERA.- (Reformado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 19-2S, 16-VIII-2019).- El
gobierno central implementará un programa de chatarrización y renovación vehicular
generando incentivos para los dueños de vehículos de mayor antigüedad y cilindraje
conforme lo determine el respectivo reglamento.

Para iniciar un trámite de chatarrización no será requisito previo la cancelación de

obligaciones pendientes por el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular. Una vez
culminado el trámite de chatarrización respectivo, las obligaciones pendientes por concepto
del referido impuesto se declararán extinguidas.
Los contribuyentes que se acojan al proceso de chatarrización podrán importar un vehículo
eléctrico nuevo libre del pago de derechos arancelarios.
CUARTA.- (Agregada por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-2021).- Asignación,
presupuestaria de valores equivalentes al Impuesto al Valor Agregado IVA- pagado por las

/ Pág. 115 de 128

entidades y organismos del sector público del Gobierno Central g Descentralizado, sus
órganos desconcentrados y sus empresas públicas, Universidades y Escuetas Politécnicas
del país. El valor equivalente al IVA pagado en la adquisición local e importación de bienes
y demanda de servicios que efectuaron las entidades y organismos del sector público del
Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus empresas públicas,
las universidades g escuelas politécnicas del país, y que actualmente se encuentran
pendientes de asignación, seguirán las siguientes reglas:

1. El Servicio de Rentas Internas compensará las obligaciones tributarias pendientes de

pago y notificará al Ministerio de Economía y Finanzas para que este último dé inicio a la
asignación presupuestaria, en un plazo máximo de treinta (30} días posteriores a. la
publicación de esta Ley.

2. El Ministerio de Economía, y Finanzas asignará via. transferencia presupuestaria de

capital y acreditará en la cuenta correspondiente, con carga al Presupuesto General del
Estado, el IVA pagado en la adquisición, local e importación de bienes y demanda de
servicios que efectuaron, las entidades y organismos del sector público del Gobierno
Central y Descentralizado, sus órganos desconcentrados g sus empresas públicas, las
universidades y escuetas politécnicas del país, en un plazo no mayor a seis (6) meses
posteriores a la publicación de esta Ley.

Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central.

Las asignaciones previstas en este artículo serán efectuadas a través de mecanismos ágiles
en atención, al principio de simplicidad. administrativa y eficiencia.

En caso de incumplimiento de esta, disposición por parte de los funcionarios públicos

responsables, se impondrán las sanciones establecidas en la Ley Orgánica del Servicio
Público.

DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS

LEY S/N
(R.O. 94-S, 23-XII-2009)

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Segunda.- En el plazo de 30 días el Servicio de Rentas Internas deberá implementar los
mecanismos para la aplicación de las cuotas o cupos para la utilización del alcohol en las
actividades exentas que constan en el artículo 77 de la Ley.".

Dado y suscrito en la sede de la Asamblea Nacional, ubicada en el Distrito Metropolitano

de Quito, a los tres días del mes de diciembre de dos mil nueve.

DECRETO LEY S/N

(R.O. 244-S, 27-VII-2010)

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

/ Pág. 116 de 128

QUINTA.- La tributación de la compañía AGIP OIL ECUADOR BV que tiene suscrito un
contrato de prestación de servicios para la exploración y explotación del Bloque 10 con el
anterior artículo 16 de la Ley de Hidrocarburos, mientras dicho contrato no sea renegociado
de conformidad con la presente Ley Reformatoria, seguirá pagando el impuesto mínimo del
44,4% del impuesto a la renta y el gravamen a la actividad petrolera, de conformidad con
los anteriores artículos 90. 91, 92, 93, 94 y 95 que constaban en la Ley de Régimen
Tributario Interno antes de la presente reforma.

FUENTES PARA LA CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO

1. Constitución Política de la República, 1998.

2. Ley 56 publicada en el Registro Oficial No. 341, de 22 de diciembre de 1989.

3. Ley 63 publicada en el Registro Oficial No. 366, de 30 de enero de 1990.

4. Ley 72 publicada en el Registro Oficial No. 441, de 21 de mayo de 1990.

5. Ley 79 publicada en el Registro Oficial No. 464, de 22 de junio de 1990.

6. Decreto Ley 02 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 930, 7 de mayo de
1992.

7. Decreto Ley 03 publicada en el Registro Oficial No. 941, de 22 de mayo de 1992.

8. Ley 180 publicada en el Registro Oficial No. 996, de 10 de agosto de 1992.

9. Ley 13 publicada en el Registro Oficial No. 44, de 13 de octubre de 1992.

10. Ley 20 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 93 de 23 de diciembre de

1992.

11. Ley 31 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 199, de 28 de mayo de
1993.

12. Ley 51 publicada en el Registro Oficial No. 349, de 31 de diciembre de 1993.

13. Decreto Ley 05 publicada en el Registro Oficial No. 396, de 10 de marzo de 1994.

14. Ley s/n publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 523, de 9 de septiembre de
1994.

15. Ley 93 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 764, de 22 de agosto de
1995.

/ Pág. 117 de 128

16. Ley 96 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 771, de 31 de agosto 1995.

17. Ley 105 publicada en el Registro Oficial No. 850, de 27 de diciembre 1995.

18. Ley 110 publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 852, de 29 de
diciembre de 1995.

19. Ley s/n reformatoria de varias leyes, publicada en el Suplemento del Registro Oficial
No. 1000, de 31 de julio de 1996.

20. Ley 06 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 98, de 30 de diciembre de
1996.

21. Fe de Erratas publicada en el Registro Oficial No. 117, de 27 de enero de 1997.

22. Ley 6 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 32, de 27 de marzo de 1997.

23. Ley 12 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 82, de 9 de junio de 1997.

24. Ley s/n publicada en el Registro Oficial No. 99 de 2 de julio de 1997.

25. Ley s/n publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 120, de 31 de julio de
1997.

26. Ley 41 publicada en el Registro Oficial No. 206, de 2 de diciembre de 1997.

27. Ley 74 publicada en el Registro Oficial No. 290, de 3 de abril de 1998.

28. Ley 107 publicada en el Registro Oficial No. 367, de 23 de julio de 1998.

29. Ley 124 publicada en el Registro Oficial No. 379, de 8 de agosto de 1998.

30. Ley 129 publicada en el Registro Oficial No. 381, de 10 de agosto de 1998.

31. Ley 98-12 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 20, de 7 de septiembre
de 1998.

32. Ley 98-13 publicada en el Registro Oficial No. 31, de 22 de septiembre de 1998.

33. Ley 99-24 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 181, de 30 de abril de
1999.

34. Ley 99-41 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 321, de 18 de
noviembre de 1999.

35. Fe de erratas publicada en el Registro Oficial No. 20, de 18 de febrero de 2000.

/ Pág. 118 de 128

36. Nota de la Dirección del Registro Oficial publicada en el Registro Oficial No. 31, de 8
de marzo de 2000.

37. Ley 2000-4 publicada en el Suplemento del Registro Oficial 34, 13 de marzo de 2000.

38. Resolución No. 029-2000-TP publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 67,
de 28 de abril de 2000.

39. Ley 2000-16 publicada en el Registro Oficial No. 77, de 15 de mayo de 2000.

40. Decreto Ley 2000-1 publicada en el Suplemento del Registro Oficial 144, de 18 de
agosto de 2000.

41. Ley 2001-41 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 325, de 14 de mayo
de 2001.

42. Resolución No. 126-2001-TP publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 390,
de 15 de agosto de 2001.

43. Ley 2001-55 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 465, de 30 de
noviembre de 2001.

CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

VIGENTE CODIFICADO
1 1
2 2
3 3
4 4
5 5
6 6
7 7
8 8
9 9
10 10
11 11
12 12
13 13
14 14
15 15
16 -
17 16

/ Pág. 119 de 128

 18 17
19 18
20 19
21 20
21-A 21
22 -
23 22
24 23
25 24
26 25
27 26
28 27
29 28
30 29
31 30
32 31
33 32
33.1 33
34 -
35 34
35.1 35
36 36
37 37
38 38
38.1 39
39 -
40 40
41 41
42 42
42.1 43
42.2 44
42.3 45
42.4 46
43 -
44 -
45 -
45.1 47
46 -
47 48
48 49
49 50
49.1 -

/ Pág. 120 de 128

 50 51
51 52
52 53
53 54
54 55
55 56
55.1 57
56 58
57 59
58 60
59 61
60 62
61 63
62 64
63 65
64 -
65 66
65.1 (*)
66 67
67 68
68 69
69 70
69.1 71
69-A 72
69-B 73
69-C 74
70 -
71 75
72 76
73 77
74 78
75 79
76 80
77 81
78 82
79 83
80 84
81 85
82 86
83 87
84 88
84-A 89

/ Pág. 121 de 128

 85 90
86 91
87 92
88 93
89 94
90 95
91 96
92 97
93 -
94 98
95 -
96 99
97 100
98 101
99 102
100 -
101 103
101-A 104
102 105
103 106
104 107
105 108
106 -
107 109
108 110
109 111
110 -
111 112
112 113
113 114
114 -
115 -
116 -
117 -
118 115
119 116
120 -
121 117
122 118
123 119
124 120
125 -

/ Pág. 122 de 128

 126 121
127 122
D.T. 1ra. D.T. 1ra.
D.T. 2da. -
D.T. 3ra. D.T. 2da.
D.T. 4ta. D.T. 3ra.
D.T. 5ta. -
D.T. 6ta. D.T. 4ta.
D.T. 7ma D.T. 5ta.
D.T. 8va. D.T. 6ta.
D.T. 9na. -
D.T.10ma -
D.T. 11va D.T. 7ma.
D.T. 12da -
D.T. 13ra. D.T. 8va.
D.T. 14ta. D.T. 9na.
D.T. 15ta. -
D.T. 16ta. -
128 -
- D.F.

FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN DE LA CODIFICACIÓN DE LA LEY DE

RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

1.- Codificación 2004-026 (Suplemento del Registro Oficial 463, 17-XI-2004)

2.- Fe de erratas (Registro Oficial 478, 9-XII-2004)

3.- Resolución 9170104DGER-0773 (Suplemento del Registro Oficial 494, 31-XII-2004)

4.- Ley 2005-20 (Registro Oficial 148, 18-XI-2005)

5.- Resolución NAC-DGER2005-0628 (Registro Oficial 176, 29-XII-2005)

6.- Ley 2006-34 (Registro Oficial 238, 28-III-2006)

7.- Resolución 0003-06-TC (Suplemento del Registro Oficial 288, 9-VI-2006)

8.- Resolución NAC-DGER2006-0846 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 427, 29-

/ Pág. 123 de 128

XII-2006)

9.- Ley Reformatoria del Artículo 89 de la Codificación de la Ley del Régimen Tributario
Interno (Suplemento del Registro Oficial 63, 13-IV-2007)

10.- Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador (Tercer Suplemento del
Registro Oficial 242, 29-XII-2007)

11.- Decreto Ejecutivo 1138 (Registro Oficial 368, 26-VI-2008)

12.- Decreto Ejecutivo 1171 (Registro Oficial 378, 10-VII-2008)

13.- Ley Orgánica Reformatoria e Interpretativa a la Ley de Régimen Tributario Interno al

Código Tributario a la Ley Reformatoria a la Equidad Tributaria del Ecuador y a la Ley del
Régimen del Sector Eléctrico (Segundo Suplemento del Registro Oficial 392, 30-VII-2008)

14.- Mandato Constituyente 16 (Suplemento del Registro Oficial 393, 31-VII-2008)

15.- Decreto Ejecutivo 1232 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 393, 31-VII-2008)

16.- Resolución NAC-DGER2008-1467 (Suplemento del Registro Oficial 491, 18-XII-

2008)

17.- Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria en el Ecuador (Suplemento del Registro Oficial 497, 30-XII-2008)

18.- Ley Orgánica de Empresas Públicas (Suplemento del Registro Oficial 48, 16-X-2009)

19.- Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria en el Ecuador (Suplemento del Registro Oficial 94, 23-XII-2009)

20.- Resolución NAC-DGERCGC09-00823 (Registro Oficial 99, 31-XII-2009)

21.- Ley Reformatoria a la Ley de Hidrocarburos y a la Ley de Régimen Tributario Interno

(Suplemento del Registro Oficial 244, 27-VII-2010)

22.- Decreto 427 (Registro Oficial 246, 29-VII-2010)

23.- Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas (Segundo Suplemento del

Registro Oficial 306, 22-X-2010)

24.- Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones (Suplemento del Registro

Oficial 351, 29-XII-2010)

25.- Resolución NAC-DGERCGC10-00733 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

352, 30-XII-2010)

/ Pág. 124 de 128

26.- Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario (Registro Oficial 444, 10-V-2011)

27.- Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado (Suplemento
del Registro Oficial 583, 24-XI-2011)

28.- Resolución NAC-DGERCGC11-00437 (Registro Oficial 606, 28-XII-2011)

29.- Ley Orgánica de Discapacidades (Suplemento del Registro Oficial 796, 25-IX-2012)

30.- Ley Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social (Suplemento del
Registro Oficial 847, 10-XII-2012)

31.- Resolución NAC-DGERCGC12-00835 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

857-2S, 26-XII-2012)

32.- Decreto Ejecutivo 10 (Registro Oficial 15, 14-VI-2013)

33.- Ley Orgánica Reformatoria a la Ley de Minería a la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador y a la Ley de Régimen Tributario Interno (Segundo Suplemento del
Registro Oficial 037, 16-VII-2013)

34.- Ley Orgánica de Incentivos para el Sector Productivo (Segundo Suplemento del
Registro Oficial 056, 12-VIII-2013)

35.- Resolución NAC-DGERCGC13-00858 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

146, 18-XII-2013)

36.- Resolución NAC-DGERCGC13-00862 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

146, 18-XII-2013)

37.- Resolución NAC-DGERCGC13-00034 (Registro Oficial 169, 24-I-2014)

38.- Código Orgánico Integral Penal (Suplemento del Registro Oficial 180, 10-II-2014)

39.- Ley Orgánica para el Fortalecimiento y Optimización del Sector Societario y Búrsatil
(Suplemento del Registro Oficial 249, 20-V-2014)

40.- Código Orgánico Monetario y Financiero (Segundo Suplemento del Registro Oficial
332, 12-IX-2014)

41.- Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal

(Suplemento del Registro Oficial 405, 29-XII-2014)

42.- Resolución NAC-DGERCGC14-00001085 (Suplemento del Registro Oficial 408, 5-I-

2015)

/ Pág. 125 de 128

43.- Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas y la Invesión
Extranjera (Suplemento del Registro Oficial 652, 18-XII-2015)

44.- Resolución NAC-DGERCGC15-00003193 (Suplemento del Registro Oficial 657, 28-

XII-2015)

45.- Resolución NAC-DGERCGC15-00003195 (Suplemento del Registro Oficial 657, 28-

XII-2015)

46.- Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas (Suplemento del Registro
Oficial 744, 29-IV-2016)

47.- Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la

Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de
2016 (Suplemento del Registro Oficial 759, 20-V-2016)

48.- Ley Orgánica para evitar la Elusión del Impuesto a la Renta sobre Ingresos
Provenientes de Herencias, Legados y Donaciones (Segundo Suplemento del Registro
Oficial 802, 21-VII-2016)

49.- Ley Orgánica de Incentivos Tributarios para Varios Sectores Productivos e

Interpretativa del Artículo 547 del Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía
y Descentralización (Segundo Suplemento del Registro Oficial 860, 12-X-2016)

50.- Código Orgánico de la Economía Social de los Conocimientos Creatividad e

Innovación (Suplemento del Registro Oficial 899, 09-XII-2016).

51.- Resolución NAC-DGERCGC16-00000507 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

912, 29-XII-2016)

52.- Ley Orgánica de Cultura (Sexto Suplemento del Registro Oficial 913, 30-XII-2016)

53.- Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor de las Tierras y Fijación de
Tributos (Séptimo Suplemento del Registro Oficial 913, 30-XII-2016).

54.- Ley Orgánica para la Reestructuración de las Deudas de la Banca Pública Banca
Cerrada y Gestión del Sistema Financiero Nacional y Régimen de Valores (Suplemento del
Registro Oficial 986, 18-IV-2017).

55.- Ley Orgánica para la Aplicación de la Consulta Popular Efectuada el 19 de Febrero del
2017 (Suplemento del Registro Oficial 75-S, 8-IX-2017).

56.- Resolución NAC-DGERCGC17-00000623 (Suplemento del Registro Oficial 149, 28-

XII-2017).

57.- Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización

y Modernización de la Gestión Financiera (Segundo Suplemento del Registro Oficial 150,

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29-XII-2017).

58.- Ley Orgánica Derogatoria de la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el
Valor de las Tierras y Fijación de Tributos de conformidad con la Consulta Popular del 4 de
febrero de 2018 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 206, 22-III-2018).

59.-Sentencia 010-18-SIN-CC (Edición Constitucional del Registro Oficial 57, 24-VII-

2018)

60.- Ley Orgánica para el Fomento Productivo Atracción de Inversiones Generación de

Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal (Suplemento del Registro Oficial 309, 21-VIII-
2018).

61.- Resolución NAC-DGERCGC18-00000436 (Tercer Suplemento del Registro Oficial

396, 28-XII-2018).

62.- Resolución NAC-DGERCGC18-00000437 (Tercer Suplemento del Registro Oficial

396, 28-XII-2018).

63.- Resolución NAC-DGERCGC18-00000439 (Tercer Suplemento del Registro Oficial

396, 28-XII-2018).

64.-Resolución NAC-DGERCGC19-00000001 (Suplemento del Registro Oficial 398, 3-I-

2019).

65.- Ley Derogatoria al Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular-Impuesto Verde

(Segundo Suplemento del Registro Oficial 19, 16-VIII-2019).

66.- Resolución NAC-DGERCGC19-00000055 (Suplemento del Registro Oficial 103, 18-

XII-2019).

67.- Resolución NAC-DGERCGC19-00000056 (Suplemento del Registro Oficial 103, 18-

XII-2019).

68.-Resolución NAC-DGERCGC19-00000064 (Suplemento del Registro Oficial 108, 26-

XII-2019).

69.- Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria (Suplemento del Registro

Oficial 111, 31-XII-2019).

70.- Resolución NAC-DGERCGC20-00000077 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

359, 29-XII-2020)

71.- Resolución NAC-DGERCGC20-00000078 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

359, 29-XII-2020)

72.- Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno (Suplemento del Registro

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Oficial 486, 02-VII-2021).

73.- Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia
Covid-19 (Tercer Suplemento del Registro Oficial 587, 29-XI-2021).

74.- Resolución NAC-DGERCGC21-00000059 (Tercer Suplemento del Registro Oficial

607, 29-XII-2021).

75.- Sentencia 44-16-IN/22 (Edición Constitucional del Registro Oficial 76, 09-IX-2022).

76.- Resolución NAC-DGERCGC22-00000058 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

219, 29-XII-2022)

77.- Sentencia 110-21-IN/22 (Edición Especial del Registro Oficial 160, 11-I-2023)

78.- Ley Orgánica para Impulsar la Economía Violeta (Suplemento del Registro Oficial
234, 20-I-2023)

79.- Decreto 645 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 235, 23-I-2023)

80.- Decreto 742 (Suplemento del Registro Oficial 335, 20-VI-2023)

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