PRINCIPALES CUENTAS DEL
ACTIVO Y PASIVO
CONTABILIDAD
ANTONIO CASTILLO ACOPA
ALEXIS HIPOLITO HERNANDEZ
ÍNDICE AUTÓMATICO
¿Cuáles son las principales cuentas del activo? .......................................................... 1
1 Cuentas del activo circulante o activo corriente ................................................... 1
1.1 CAJA .............................................................................................................. 1
1.1.1 Libro auxiliar de caja .............................................................................. 2
1.1.2 Arqueo de caja ......................................................................................... 2
1.1.3 VALE DE CAJA ..................................................................................... 3
1.1.4 Flujo de caja o cash flow ......................................................................... 3
1.2 BANCOS ....................................................................................................... 4
1.3 DEUDORES .................................................................................................. 4
1.3.1 ¿Qué tipos de deudores existen? ............................................................. 4
1.3.2 Tipos de deuda ........................................................................................ 4
1.4 CUENTAS DE EXISTENCIAS .................................................................... 5
1.5 VALORES NEGOCIABLES ........................................................................ 5
1.6 INVERSIONES ............................................................................................. 6
2 Cuentas del activo fijo o activo no corriente ........................................................ 7
2.1 TANGIBLES ................................................................................................. 7
2.2 INTANGIBLES ............................................................................................. 7
2.3 TERRENOS ................................................................................................... 7
2.4 CONSTRUCCIONES .................................................................................... 8
2.5 MAQUINARIA ............................................................................................. 8
2.6 MOBILIRIARIO Y EQUIPOS ...................................................................... 9
2.7 ELEMENOS DE TRANSPORTE ................................................................. 9
2.8 INVERSIONES ............................................................................................. 9
3 Otros activos en contabilidad.............................................................................. 10
3.1 BIENES DE ARTE Y CULTURA .............................................................. 10
3.2 DIVERSOS .................................................................................................. 10
4 ¿CUALES SON LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO? ................ 11
5 CUENTAS DEL PASIVO A CORTO PLAZO ................................................ 11
5.1 PROVEDORES ........................................................................................... 11
5.2 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO .................................. 11
2
5.3 ACREDORES DIVERSOS ......................................................................... 12
5.4 IVA POR PAGAR ....................................................................................... 12
6 CUENTAS DEL PASIVO A LARGO PLAZO ................................................. 12
6.1 ACREDORES HIPOTECARIOS O CUENTAS POR PAGAR ................. 12
6.2 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO .................................. 13
7 CUENTAS DEL PASIVO DIFERIDO .............................................................. 13
7.1 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO ....................................... 13
7.2 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO ............................................. 13
7.3 ANTICIPO DE CLIENTES ......................................................................... 14
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ACTIVO
¿Cuáles son las principales cuentas del activo?
Generalmente, las cuentas del activo se distribuyen entre el activo circulante, el activo
elaboración fijo y otros activos, permitiendo así una perfecta sistematización que facilita la
de estados contables. A continuación, realizaremos las definiciones de cada una de ellas.
1 Cuentas del activo circulante o activo corriente
El activo circulante o cuenta de activo corriente hace referencia a los bienes y
derechos líquidos de una empresa, es decir, el efectivo y otros recursos que se
pueden emplear, vender o consumir en cualquier momento durante el corto plazo,
generalmente entendido como el ciclo normal de operaciones de la empresa.
Entre las cuentas que integran el activo que constituyen el activo corriente, las más
comunes son:
1.1 CAJA
Registra el dinero en efectivo o cheques -tanto en moneda nacional como extranjera-
con que dispone la empresa. Se puede dividir en “Caja general”, “Caja menor” y
“Moneda extranjera”.
Se entiende por caja la tenencia de dinero por parte de un agente económico, el cual
lleva un registro contable, en el que se anotan las entradas y salidas de efectivo.
En la contabilidad de una empresa, la cuenta contable de caja es la que refleja
el saldo de dinero en efectivo o en cheques sin cobrar, existente en la empresa en un
momento determinado.
En una empresa puede haber dos tipos, la de la moneda funcional, que es la de uso
corriente en el país, y una de moneda extranjera. Esta última se utilizará si la
empresa realiza cobros y pagos de manera relativamente habitual en una moneda
extranjera.
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Esta cuenta pertenece al activo corriente de la empresa. En el balance de
situación figura dentro del apartado de efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
Junto con los saldos de las cuentas de los bancos y otras inversiones a corto plazo de
gran liquidez.
Su saldo contable siempre debe ser positivo o como mucho cero, pero nunca
negativo.
1.1.1 Libro auxiliar de caja
El libro de caja se utiliza para llevar el control de las entradas y salidas de efectivo
de un negocio.
Desde el punto de vista contable, se diferencia entre los libros contables obligatorios
(artículo 25 Código de Comercio) y los auxiliares. Entre los primeros, se incluyen el
Libro Diario y el de Inventario y Cuentas Anuales.
Los libros auxiliares como el de Caja, se encuentran en la práctica integrados en los
programas de contabilidad, mediante el libro mayor de la cuenta de. Pero cuando la
contabilidad se llevaba de manera manual y el cobro y pago en efectivo estaban más
extendidos, tenían mucha más importancia.
1.1.2 Arqueo de caja
El arqueo de caja es el recuento de efectivo en un periodo determinado, con el objeto
de comprobar que el efectivo de la caja coincide con los cobros y pagos registrados.
Para realizar el arqueo se parte de un saldo inicial, que es el que se suele dejar de
manera habitual en la caja de la empresa para tener cambio.
Una vez registradas las entradas y salidas del periodo se arroja un saldo final, que
tienen que coincidir con el dinero en efectivo al final del periodo.
El arqueo se suele realizar normalmente al cierre del comercio, aunque también se
suele realizar cuando se producen un cambio en el cajero o responsable.
Lo sobrantes o faltantes son provocados, principalmente, por errores humanos.
Cuando se realiza un arqueo, el resultado puede arrojar tres situaciones diferentes:
El dinero existente en la caja: cuadra exactamente con el saldo de la cuenta.
Descuadre de caja con faltante: Hay menos dinero del que debería. Esta situación se
puede deber a un hurto de dinero, un error en los cobros o pagos, o por la falta de
justificantes de pagos realizados.
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Descuadre de caja con sobrante: El dinero resultante del arqueo es superior al saldo
de la cuenta. Esta situación puede deberse a que no se registraran las facturas o
tickets cobrados en el programa de gestión. También puede deberse a un error en el
cobro, si se cobra de más, o en los pagos, si se paga de menos
1.1.3 VALE DE CAJA
Los vales se utilizan para movimientos internos y provisionales en las empresas, de
manera que se cumplimentan para dejarlos en la caja de la empresa, por ejemplo,
cuando a un empleado se le entrega dinero para realizar una compra. Este vale será
remplazado posteriormente por la factura cuando esta se reciba.
También se suelen cumplimentar cuando la persona que autoriza el vale es distinta
de la que lleva la caja de la empresa, de manera que el autorizante le firma un vale
de caja al autorizado, para que el cajero le realice la entrega del dinero que se refleja
en el vale.
En los vales se suele consignar:
Cantidad (en número y letra).
Firma del que autoriza la disposición.
Firma del que recibe.
1.1.4 Flujo de caja o cash flow
El flujo de liquidez o flujo de caja (en inglés cash flow) está formado por los flujos
de entradas y salidas de caja o efectivo, en un periodo dado. El flujo de liquidez es la
acumulación neta de activos líquidos en un periodo determinado y, por lo tanto, es
un indicador de gran importancia para medir la liquidez de una empresa
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1.2 BANCOS
Relaciona el valor del dinero y depósitos con que cuenta la empresa en bancos
nacionales y extranjeros.
1.3 DEUDORES
Hace referencia a las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa, incluidas
las comerciales y no comerciales. Por lo tanto, son parte de este grupo las
subcuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar, promesas
de compraventa y demás que representen recursos líquidos en el corto plazo.
Un deudor es la persona, física o jurídica, que debe una cosa o una cantidad de
dinero a otra persona, que es su acreedor. Es decir, tiene una deuda contraída con esa
persona.
1.3.1 ¿Qué tipos de deudores existen?
En función de las características de la deuda o de cómo se finalizará la misma se
puede hablar de distintos tipos de deudores:
Deudor común: es el que paga la deuda en el plazo establecido para ello.
Deudor solidario: es la persona a la que se le puede exigir legalmente el pago de una
deuda contraída por el deudor principal.
Deudor insolvente: es el que declara que no tiene los medios necesarios para
satisfacer el pago de la deuda. En este caso, el acreedor puede iniciar acciones
legales para reclamar el pago de la deuda.
Deudor hipotecario: es el que tiene contraída la deuda con una entidad financiera por
contratar una hipoteca.
1.3.2 Tipos de deuda
Hay varias formas de clasificar la deuda. Según el emisor puede ser:
Deuda pública: hace referencia a las deudas que mantiene un Estado frente a
particulares u otros países.
Deuda privada: es la generada por personas físicas, empresas o entidades privadas.
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Según la calidad crediticia (es decir, la capacidad de quien emite la deuda para hacer
frente a sus compromisos de pago), la deuda se clasifica, de menor a mayor riesgo, en:
Deuda sénior secured: es la deuda de la mejor calidad crediticia, está respaldada por
un activo financiero. Un ejemplo son las cédulas hipotecarias.
Deuda sénior unsecured: también es una deuda de calidad crediticia, pero en este
caso no está respaldada por ningún activo. Son, por ejemplo, los bonos u
obligaciones que emite una empresa.
Deuda subordinada: de peor calidad crediticia que las anteriores, en este tipo de
deuda el cobro de intereses puede estar condicionado a la obtención de un nivel de
beneficios por parte del emisor. Son de este tipo las participaciones preferentes.
Deuda híbrida: los poseedores de este tipo de deuda se sitúan, en caso de quiebra del
emisor, solo por encima de los accionistas en la prelación de cobro. Se trata de
emisiones perpetuas o a muy largo plazo que pueden ser amortizadas
anticipadamente en determinadas fechas
1.4 CUENTAS DE EXISTENCIAS
Este grupo comprende todas las cuentas que reflejan los bienes que la empresa
necesita para ejecutar su actividad, incluidos los productos resultantes de la misma.
Por lo tanto, hacen parte de las existencias materias primas, productos
semiterminados y terminados, y demás aprovisionamientos implicados y
consumidos durante los procesos productivos.
La cuenta de existencia es una cuenta de Activo, y en ella se contabilizan todos los
movimientos
relativos a las mercaderías. Esta cuenta se incluye dentro de lo que denominamos
activo circulante ya
que las existencias entran y salen de la empresa, no tienen un carácter permanente a
diferencia por
ejemplo: de la maquinaria.
1.5 VALORES NEGOCIABLES
Cuando están destinados para su conversión a efectivo dentro del ciclo de
operaciones del ente económico.
Los valores negociables pueden ser públicos o privados; respectivamente, como
bonos de deuda pública o acciones de una empresa, entre otros ejemplos. Sin
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embargo, una vez adquiridos por una persona o empresa, se convierten en propiedad
privada y pueden ser comerciados en los mercados de valores.
El precio de estos valores, si bien en muchos casos representa el rendimiento de una
empresa o de la economía de un estado, es muy volátil y responde en la mayoría de
los casos a la percepción de dicho rendimiento. La especulación sobre esta
percepción es lo que se cotiza en los mercados de valores, razón por la que se
pueden realizar operaciones sobre su cotización y no ya solo sobre su rendimiento
—compra o venta de un activo—.
1.6 INVERSIONES
Engloba las cuentas que reflejan las inversiones en acciones, cuotas títulos valores,
papeles comerciales y demás documentos negociables propiedad del ente
económico. A veces se genera polémica si la cuentas de acciones son activos y,
efectivamente, lo son. Ellas entra en esta categoría de circulante o no circulante,
dependiendo del uso que se le de con fines de inversión en el mercado de capitales.
Cuando hablamos de inversiones nos referimos a las que hace la empresa en otras
empresas, o en instrumentos de inversión especialmente el sector financiero.
Entre las inversiones a registrar tenemos:
Acciones en otras sociedades.
Bonos.
Certificados.
Títulos de diferente índole como CDT.
Futuros.
Cuentas en participación.
Inversiones fiduciarias.
Instrumentos modernos como forex, bitcoin, etc.
Es decir que cualquier inversión de la cual la empresa espere tener un retorno o un
beneficio futuro, debe ser contabilizada como una inversión.
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2 Cuentas del activo fijo o activo no corriente
Los activos fijos o cuentas de activo no corriente hacen referencia a los bienes de un
ente económico, ya sean tangibles o intangibles, que no pueden convertirse en
líquidos en el corto plazo y que, por ser necesarios para el funcionamiento de la
empresa, no pueden destinarse a la venta. Por lo general, se clasifican en
2.1 TANGIBLES
Bienes concretos, como los terrenos, edificios y la maquinaria y equipos.
En el ámbito empresarial los activos tangibles se pueden incluir en los activos no
corrientes (como la maquinaria o los edificios) y en los activos corrientes (como el
inventario).
Un activo tangible, como todos los activos, debe proporcionar beneficios
económicos futuros razonablemente estimables y debe ser el resultado de una
transacción previa (por ejemplo, una compra).
2.2 INTANGIBLES
Elementos que no pueden ser tocados, pero representan un bien. Por ejemplo, los
derechos de patente, las marcas o los derechos de autor.
Los Intangibles son parte importante del valor de mercado de las empresas y
organizaciones en general, su análisis corresponde a la necesidad de la contabilidad
tradicional, que no proporciona la información suficiente en relación con el
reconocimiento, medición y valuación de los mismos.
2.3 TERRENOS
Todos los predios propiedad de la empresa, ya sea en sector urbano o rural.
Los terrenos representan a un activo no circulante debido a que son activos tangibles
que tienen una vida útil mayor a un año. Un terreno no se espera vender en un
tiempo a corto plazo ya que son adquiridos para poderlo utilizar en una construcción
de obra o para venderlo con un precio mayor al que fue adquirido (para vender
deberá ser después de un año).
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Los terrenos son activos a largo plazo que se presentan en el Balance como un
activo no circulante y dentro de los activos fijos tangibles. La empresa espera de un
terreno poder usarlo durante más de un año ya sea para construir un establecimiento
donde se operen las funciones del negocio o para venderlo y recibir de ello un
beneficio económico mayor al que se compro.
2.4 CONSTRUCCIONES
Registra los inmuebles que son propiedad de la organización, como edificios,
bodegas y locales comerciales
2.5 MAQUINARIA
Engloba las máquinas y herramientas necesarias para el desarrollo de las
operaciones diarias de la empresa.
La maquinaria es considerada a nivel contable como el conjunto de bienes tangibles
que se dedican a la producción, a una actividad o utilidad en concreto.Por tanto, es
un activo que pertenece al subgrupo de activo no corriente y por ende, se pretende
que su vida útil sea de larga duración.
En el lado del activo las empresas suelen tener de forma proporcional el volumen de
activos corrientes y no corrientes con sus equivalentes en el pasivo, es decir, con el
pasivo corriente y no corriente.
Con esto a lo que queremos llegar es que normalmente cuando una empresa posee
un gran valor en maquinaria u otras partidas del activo no corriente, suele ir
relacionado con un fuerte endeudamiento a largo plazo. Es decir, la vida útil del
activo es casi siempre como mínimo del tamaño del periodo de amortización del
pasivo.
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2.6 MOBILIRIARIO Y EQUIPOS
Hace alusión a las estanterías, mesas, sillas, escritorios y demás muebles propiedad
del ente económico. Corresponden a esta cuenta todos aquellos muebles y aparatos
de oficina que estén en servicio, tales como sillas, mesas, mostradores, estanterías,
escritorios, archivos. máquinas de escribir, de calcular, de sumar, de contabilidad,
fotocopiadoras, computadoras, teléfonos, etc. A veces se usan dos cuentas:
MOBILIARIO para los muebles corrientes y EQUIPO los aparatos y máquinas de
oficina.
2.7 ELEMENOS DE TRANSPORTE
Esta cuenta reúne los medios de transporte que le pertenecen a la empresa, como
automóviles, camiones, barcos, etc.
La cuenta Elementos de transporte recoge el importe del valor de los vehículos de la
empresa utilizables para el transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas,
animales, materiales o mercaderías, excepto los que se deban registrar en la cuenta
de maquinaria.
2.8 INVERSIONES
Generalmente, las inversiones se clasifican en activos circulantes porque se pueden
convertir en efectivo en cualquier momento. Pero existe el caso de las acciones y/o
cuotas partes, adquiridas por el ente económico con la intención de mantenerlas por
tiempo indefinido, convirtiéndolas en activos fijos.
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3 Otros activos en contabilidad
En esta categoría se registran aquellos bienes que no pueden ser clasificados
claramente en los grupos anteriores, para los cuales no se mantiene una cuenta
individual.
Entre las cuentas más importantes dentro de esta categoría, se encuentran los
siguientes grupos
3.1 BIENES DE ARTE Y CULTURA
Hacen parte de este grupo las cuentas que registran el costo de las adquisiciones
efectuadas por la empresa en obras de arte, artesanías y libros.
Los bienes culturales y artísticos forman parte de la memoria histórica de los
individuos, las instituciones y las comunidades, ya que constituyen las expresiones
materiales o inmateriales de la creatividad humana que reúnen las cualidades de
originalidad y valor estético, histórico o intelectual, y cuya manifestación puede
presentarse en los ámbitos de la ciencia, las letras, la arquitectura y las artes
plásticas, musicales y dancísticas.
3.2 DIVERSOS
Registra, principalmente, el costo de todos los activos no determinados en las
cuentas anteriores. Las subcuentas que lo componen, generalmente, son: los bienes
entregados en comodato, los bienes recibidos en pago, los derechos de sucesión, los
ajustes por inflación y las provisiones.
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PASIVO
4 ¿CUALES SON LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL
PASIVO?
Las cuentas de pasivo son las que representan la fuente de financiación de la
empresa. Las principales cuentas de pasivo son las de Acreedores o Proveedores y
las de Efectos Comerciales a Pagar. En estas cuentas se representan las deudas de la
empresa.
5 CUENTAS DEL PASIVO A CORTO PLAZO
son todas las deudas a cargo de la entidad con un plazo de pago ó de exigibilidad de
1 año o menos. Las cuentas que lo conforman son:
5.1 PROVEDORES
personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías
a crédito, sin darles ninguna garantía documental.
La cuenta de "proveedores" es una cuenta del Pasivo, donde se contabilizan las
deudas que la empresa tiene con sus proveedores por compras que ha realizado y
que todavía no ha pagado.
Por tanto, la cuenta de "clientes" siempre aparecerá en el Activo del Balance,
mientras que la de "proveedores" siempre estará en el Pasivo.
5.2 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc., con
un plazo de pago de más de 1 año.
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representa la obligación que tiene la empresa de liquidar el valor nominal de los
títulos de crédito expedidos a su cargo, por la compra de bienes y servicios distintos
de las mercancías a crédito.
5.3 ACREDORES DIVERSOS
personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercancía.
en esta cuenta se registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de
conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los préstamos
recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga.
Se carga: del importe de los pagos parciales o totales a cuenta, o en liquidación, del
adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito sin garantía documental, o por
los préstamos recibidos. Se abona: del importe de su saldo acreedor, que representa
la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a
crédito sin garantía documental, o por los préstamos recibidos. Tipo de saldo:
acreedor.
5.4 IVA POR PAGAR
en esta cuenta se registran los aumentos y las disminuciones de la obligación que las
autoridades imponen a la empresa para retener impuesto al valor agregado (IVA) por
la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente efectuar el
entero correspondiente, previa disminución del IVA pagado en la adquisición de
mercancías, bienes o servicios.
Se carga: del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o descuento
sobre venta, o por la cancelación de una. Se abona: dada su naturaleza, esta cuenta
no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio, se salda ya sea contra el IVA
acreditable o contra los impuestos por pagar. Tipo de saldo: acreedor.
6 CUENTAS DEL PASIVO A LARGO PLAZO
son todas las deudas a cargo de la entidad con un plazo de pago o de exigibilidad de
más de 1 año. Las cuentas que lo conforman son:
6.1 ACREDORES HIPOTECARIOS O CUENTAS POR PAGAR
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los contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles,
los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles
rápidamente.
6.2 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc., con
un plazo de pago de más de 1 año.
7 CUENTAS DEL PASIVO DIFERIDO
son todos las partidas cobradas por anticipado por la entidad, que tienen como
contraprestación una obligación de la entrega de un servicio o mercancía. Las
cuentas que lo conforman son:
7.1 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
representa la obligación de dejar usar al deudor el dinero prestado, por el cual se
cobró un interés en forma anticipada.
Se carga: del importe, que de dichos intereses, se haya devengado durante el
ejercicio. Se abona: del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de
dejar usar el dinero prestado por la empresa, por el cual se cobró un interés en forma
anticipada. Tipo de saldo: acreedor.
7.2 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
representa la obligación de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes,
por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma anticipada.
Se carga: del importe que, de dichas rentas, se haya devengado durante el ejercicio.
Se abona: del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de dejar
usar los bienes de la empresa por los cuales se cobraron rentas en forma anticipada,
pendientes de devengarse. Tipo de saldo: acreedor.
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7.3 ANTICIPO DE CLIENTES
importe de cantidades en efectivo, recibidas por la entidad para asegurar la entrega
de un pedido de mercancías y/o un servicio por parte de la misma.
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