UNIVERSIDAD NACIONAL
TORIBIO RODRÍGUEZ DE MENDOZA DE AMAZONAS”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Ciclo : IX
Curso: Auditoria Integral
Tema: Auditoria Integral
Docente: Juana del Pilar Contreras Portocarrero
Integrantes:
Campos Avalos Alexander
Chavez Montenegro, Guilliana Siomara
Miranda Regalado, Noemi
Perez Vargas, Yesinia Crisley
Valqui Reina, Jeymi Megan
Quiroz Velaysosa Diana
CHACHAPOYAS – PERÚ
ÍNDICE
AUDITORÍA INTEGRAL....................................................................................................................3
I. DEFINICIÓN SEGÚN AUTORES...............................................................................................3
II. ARTÍCULOS CIENTÍFICOS INTERNACIONALES.............................................................5
1. La Auditoría Integral como Herramienta de Validación de la Gestión Institucional...............5
2. Auditoría Integral A Los Activos Fijos Depreciables................................................................7
3. Un Acercamiento a los Fundamentos Teóricos y Técnicos para Desarrollar una Auditoría
Integral...............................................................................................................................................8
III. ARTÍCULOS CIENTÍFICOS NACIONALES.........................................................................9
1. Metodología de Auditoría Integral para el Sistema Nacional de Control del Perú..................9
2. La Auditoría Ambiental y su Proceso en el Contexto de la Auditoría Integral.......................10
3. JEYMY FALTA.......................................................................................................................12
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS................................................................................................13
AUDITORÍA INTEGRAL
I. DEFINICIÓN SEGÚN AUTORES
Los constantes cambios en la economía mundial generan nuevos requerimientos de la
información que emite una organización, más aún si su actividad depende de negociaciones
internacionales en las cuales clientes o proveedores residen en el exterior, toda vez que la
información que se intercambia con estos debe estar presentada bajo estándares
internacionales que permitan un análisis transversal de la misma.
Según (Ramirez, 2017) entiende a la auditoría como la evaluación y obtención de
evidencias de determinado proceso o procedimiento y partiendo que la RAE define la
palabra integral como algo global o total, o como “cada una de las partes de un todo”;
podríamos definir la Auditoría integral como la evaluación de todos los procesos y
procedimientos de una compañía con el fin de obtener evidencias amplias y suficientes que
nos permitan emitir una opinión objetiva de su funcionamiento.
Además, (Ramirez, 2017) afirma que para denominar “integral” a una auditoría se deben
evaluar cuatro aspectos, la información financiera, el cumplimiento de la normatividad
tanto general como la aplicable a cada organización, la gestión de su administración y el
sistema de control interno; así las cosas, puede afirmarse que la Auditoría integral muestra
cuatro auditorías, a saber:
1. Auditoría financiera.
2. Auditoría de cumplimiento.
3. Auditoría de gestión.
4. Auditoría de control interno.
Así lo hace saber (Blanco, 2012), “La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la
información financiera, la estructura de control interno financiero, el cumplimiento de las
leyes y regulaciones pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y
objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre
estos temas y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.”
En términos más sencillos según (Osorio, 1996) se puede definir “como la evolución o
examen del grado y la forma de cumplimiento de los objetivos y metas de una entidad,
dependencia o programa, en cuanto al uso de los recursos humanos, financieros y
materiales, sobre los resultados obtenidos, con el objetivo de determinar si estos son
razonablemente cumplidos y si las entidades han acatado con las disposiciones de carácter
legal y reglamentarias aplicables vigentes en el momento del examen o auditoria.”
La auditoría integral es una modalidad de auditoría con vocación de integrar en su
metodología herramientas y conceptos procedentes de otros tipos de auditorías más
enfocados a aspectos más específicos de una organización. Además, se denomina como
auditoría integral a una acción conjunta de otros tipos de auditoría como lo son la
financiera, la de gestión, la de cumplimiento o la operacional. Comprende un análisis de
carácter sistemático y exhaustivo de una empresa o una institución. (Sánchez, 2020)
(Maldonado, 2017) afirma que la auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no
con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados. Este
tipo de auditoría consigue informar si la empresa en cuestión, basándose en un estudio
previo pormenorizado, se adecua a todos los indicadores y criterios establecidos.
II. ARTÍCULOS CIENTÍFICOS INTERNACIONALES
1. La Auditoría Integral como Herramienta de Validación de la Gestión Institucional
PROBLEMÁTICA
Cantos, 2019; decidió evaluar la gestión institucional que desarrolla una institución
pública dedicada al deporte del Cantón Cañar, Provincia Cañar – Ecuador, en el período
fiscal 2016, para facilitar una visión del conjunto de responsabilidades más importantes
de la gestión institucional.
OBJETIVO
Analizar la ejecución de la auditoría integral, identificando aquellos procedimientos de
control implementados por todos los miembros de la organización, en relación con los
componentes del sistema COSO, aplicando las preguntas del cuestionario al Presidente,
Secretario, Tesorero y Jefe de Talento Humano; examinar el grado de cumplimiento de
la normativa aplicable; el proceso financiero y la gestión a través de indicadores.
HIPOTESIS
La aplicación de una auditoría integral permitirá alcanzar una evaluación holística de los
aspectos financieros, de control interno, de cumplimiento y de gestión, que permita
emitir un informe de aseguramiento orientado a que la dirección de la entidad tome las
acciones correctivas necesarias sobre las inconformidades detectadas.
MATERIALES Y METODOS
La metodología para llevar a cabo este estudio, es fundamentalmente cualitativo;
buscando corroborara la hipótesis, en este contexto, para este estudio el procedimiento a
seguir consistió en ejecutar el examen en forma ordenada y con una secuencia
congruente de actividades, las mismas que iniciaron con una revisión documental de las
actividades principales de la institución, para ubicar exactamente la extensión del trabajo
a desarrollar, se revisó informes de auditorías anteriores, normativa y disposiciones
legales aplicables, información financiera, planes estratégicos, operativos, entre otros.
El estudio realizado exigió la utilización de requerimientos de: Investigación
documental: para sustentar el estudio se ha recurrido a la selección y recopilación de
información proveniente de documentos oficiales tales como: estados financieros, para
determinar la razonabilidad de los saldos expuestos; base legal, orientada a establecer el
grado de cumplimiento de la normativa aplicable; el plan operativo anual, con la
finalidad de verificar el cumplimiento de las metas fijadas así como el uso de los
recursos planificados para su consecución; expedientes del talento humano, planillas de
aportes a la seguridad social, roles de pago, manual de funciones y estatutos de la
institución donde se ejecutó la auditoría correspondientes al año 2016 y que servirá de
evidencia para fundamentar el informe.
CONCLUSIONES
La Auditoría Integral permitió evaluar con un enfoque de sistemas, el grado y forma de
cumplimiento de los objetivos de la institución, de la relación con su entorno, así como
de sus operaciones, y para poder verificar los puntos débiles de la organización con el
fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.
En su desarrollo se identificó todas las actividades, sistemas y controles importantes de
la entidad, clasificando aquellos que son esenciales para la administración y el uso
adecuado de los recursos.
Así mismo, se consideraron componentes importantes de la institución, que sirven de
base para el cumplimiento de sus objetivos misionales, y que, a través del informe del
examen especial de auditoría integral, los directivos dispongan de una herramienta, que
les permita mejorar sus procesos.
Para la realización de la auditoría de control interno se utilizó cuestionarios de control
interno basados en el informe COSO, obteniendo un nivel de confianza moderada y
consecuentemente un nivel de riesgo moderado.
2. Auditoría Integral A Los Activos Fijos Depreciables
PROBLEMÁTICA
(CEDEÑO CHOESZ, 2016) detectó que no son adecuados los reportes en el nivel jerárquico
para tomar decisiones sobre el cumplimiento de los objetivos y metas de cada plan
operativo.
OBJETIVO
Cedeño Choez (2016), hace mención que tiene como objetivo verificar la razonabilidad
de los saldos relacionados, el sistema de control interno, el cumplimiento de las
principales disposiciones legales y la gestión empresarial del componente de Activos
Fijos Depreciables; posteriormente se genera el informe de examen integral y las
acciones correctivas y que se derivan de los hallazgos soportados en los papeles de
trabajo de todas las fases del examen integral y un Plan de implementación de
recomendaciones.
CAUSA
No existen políticas por áreas, lo que imposibilita el funcionamiento adecuado del
sistema de control interno, por lo que no se cumple los objetivos y metas institucionales.
METODOLOGIA
Cedeño Choez (2016), indica que realizó un estudio que incluye una
prueba de evaluación profundizada aplicada al Componente de activo fijo depreciable
de TUNASERV Servicios Portuarios S.A. subordinar. La ciudad
de Manta correspondiente al periodo 2013.
Este estudio genera la aplicación de valiosos conocimientos en las áreas de gestión
financiera, gracias a la aplicación una herramienta como revisión completa para evaluar
su desempeño. La misma se realizará considerando el proceso de investigación
científica, identificando la problemática y formulando las soluciones correspondientes a
través de los hallazgos detectados.
CONCLUSIONES
A través de su aplicación , Auditoria, la Integral en TUNASERV Servicios Portuarios
S.A., se logró detectar deficiencias en las áreas contable, comercial y administrativa que
afectan de forma negativa el adecuado y eficiente desempeño de la empresa, por lo que
la capacitación y el desempeño del talento humano son factores fundamentales para el
logro de los objetivos institucional Aplicar los resultados de este trabajo como una
herramienta que contribuya en la gestión y toma de decisiones de TUNASERV
Servicios Portuarios S.A.
3. Un Acercamiento a los Fundamentos Teóricos y Técnicos para Desarrollar una
Auditoría Integral
PROBLEMÁTICA
(Sornoza, 2016) Sugerir información actualizada sobre los principales aspectos a tener
en cuenta tales como definición auditoría, etapas, tipos, planificación, control interno,
gestión y significado.
OBJETIVO
(Sornoza, 2016) Buscar de reducir errores, violaciones, desviaciones o acciones
improcedentes que no han sido señaladas a los administradores se pueden solucionar en
un tiempo razonable.
CAUSA
(Sornoza, 2016) Falta de determinación del cumplimiento de diversas operaciones en
curso o realizadas, consiguiendo resultados financieros, de control, de cumplimiento y
de control interno, Que no son reales a la situación de la empresa, llevando a la toma
errónea de decisiones.
METODOLOGÍA
(Sornoza, 2016) Llevó a cabo una revisión exhaustiva de la literatura de la auditoría
Integral, donde contrastando con las leyes del país, se encuentran vacíos legales. Este
método busca la comparación y mejoramiento de las leyes en cuanto se refiere a la
Auditoría Integral.
CONCLUSIÓN
La Auditoría Integral es un proceso de evaluación que ayuda a las instituciones a
determinar: Realización de las distintas tareas realizadas, Gestión de la presentación de
los resultados en el ámbito Finanzas, de control, cumplimiento y control interno.
III. ARTÍCULOS CIENTÍFICOS NACIONALES
1. Metodología de Auditoría Integral para el Sistema Nacional de Control del Perú
OBJETIVO
Según (Jinchuña & Gernández, 2021) en su artículo publicado Metodología de
auditoría integral para el Sistema Nacional de Control del Perú, la auditoría integral es la
evaluación integra, independiente en las organizaciones. El mencionado artículo tiene
por objetivo, exponer una metodología de la auditoría integral gubernamental para el
Sistema Nacional de Control del Perú que facilitará el perfeccionamiento la toma de
decisiones en las entidades del Estado.
METODOLOGÍA
La metodología de este artículo, es aplicada, no experimental, descriptiva, documental y
se centró el estudio en informes de control gubernamental. Dentro de los resultados
obtenidos por este artículo se tiene lo siguiente: Los servicios de control previo,
simultaneo y posterior, son insuficientes para identificar los errores e irregularidades y
corregir oportunamente.
CONCLUSIÓN
Concluyendo que en el Sistema Nacional de Control no se ha implementado una
auditoría de control completo. Es por esta razón que se recomienda la integración de la
auditoria gubernamental a partir de la unificación de la auditoría financiera, auditoría
presupuestaria, auditoria del control interno, auditoria de desempeño, auditoria de
gestión ambiental gubernamental, y auditoria de tecnologías de información, con el fin
de permitir satisfacer las necesidades de control gubernamental para la toma de
decisiones en las entidades públicas.
2. La Auditoría Ambiental y su Proceso en el Contexto de la Auditoría Integral
PROBLEMÁTICA Y OBJETIVO
Según (Soto & Cahuapaza, 2019) en su artículo publicado tiene como objetivo
primordial que la auditoría de gestión ambiental, por parte de la Contraloría General de
la República, ha previsto mitigar los efectos contaminantes y establecer
recomendaciones para mejorar el nivel de la población de la ciudad de Moquegua El
éxito de la implantación de un sistema de gestión medio-ambiental, dependerá entre
otros factores, del establecimiento de políticas y objetivos adecuados y coherentes de
que se instrumente una buena comunicación que alcance a todas las esferas de la
empresa y estimule la participación todos los trabajadores, de la creación de
responsabilidades para cada uno de los miembros implicados y la utilización de la
auditoría medí-ambiental como mecanismo de control que asegure a los responsables el
cumplimiento de la política y objetivos establecidos y la idoneidad del sistema
implantado, podo que es de suma importancia su proceso en el contexto de la auditoría
integral.
METODOLOGÍA
Esta investigación fue de tipo descriptivo, se han empleado técnicas de análisis
documental e interpretación de datos, previa recolección de estos a través de un
cuestionario, encuestas, entrevistas y revisión de bibliografía y documental, por lo que
permite la adopción de medidas en cuanto a la protección del medio ambiente a través de
la auditoría ambiental dentro del contexto de la auditoría integral. La auditoría de
gestión ambiental por parte de la Contraloría General de la República y otras entidades
sí han previsto mitigar los efectos contaminantes y establecer recomendaciones para
mejorar el nivel de la población afectada.
RESULTADOS Y ANÁLISIS
Resultados obtenidos referentes a la auditoría ambiental y su proceso en el contexto de
la Auditoria Integral es un proceso objetivo independiente de evaluación, orientado al
desarrollo organizacional en un entorno de cambio permanente, tal es el caso de la
contaminación, cuya gestión puede ser llevada a cabo desde la organización misma en
cuanto al valor agregado que aportan los procesos y a la minimización de los riesgos en
la organización.
Las auditorías ambientales por parle de la Contraloría General de la República no son
eficaces y no tienen un control sobre las empresas respecto a las medidas tendientes a
mitigar los efectos contaminantes ni establecer recomendaciones para mejorar el nivel de
la población, tal como establece el Código de Medio Ambiente.
CONCLUSIONES
La auditoría ambiental y su proceso en el contexto de la auditoría integral no se aplica
por parte del Gobierno Central ni mucho menos por parte de la empresa, por lo que la
contaminación está llegando a extremos en el mundo y en el Perú, caso ciudad de
Moquegua.
Las auditorías ambientales por parte de la Contraloría General de la República no son
eficaces y no tienen un control sobre las empresas y sus efectos contaminantes; ni
establecen recomendaciones para mejorar el nivel de vida de la población. El Estado, por
medio de la Contraloría General de la República, a través del Ministerio de Energía y
Minas, puede auditar a las empresas a fin de cautelar la correcta administración de los
recursos para la conservación del medio ambiente y el cumplimiento de la legislación
pertinente.
3. Las Auditorías De Desempeño Y Su Ubicación En Los Paradigmas De La Administración Pública
PROBLEMÁTICA Y OBJETIVO
Podría decirse que la gestión pública aún se encuentra en una etapa de transición, desde
un modelo burocrático tradicional (Administración Pública Clásica) hacia un modelo
orientado a resultados. De acuerdo con CEPAL (2014), este nuevo modelo plantea la
necesidad de poner al Estado al servicio del ciudadano, cambiando de esta forma el
paradigma de las administraciones públicas centradas en el control de medios, para
transformarlas en administraciones en que se privilegia la obtención de resultados que
satisfagan las necesidades y demandas de la población.
METODOLOGIA
En relación con los procedimientos de control, ha adquirido gran relevancia la
realización de auditorías de desempeño, las cuales se orientan a la búsqueda de mejoras
en la gestión pública, considerando el impacto positivo en el bienestar del ciudadano y
fomentando la implementación de una gestión para resultados y de rendición de cuentas.
RESULTADOS Y ANALISIS
De acuerdo a la investigación realizada en función a la distinción entre los principales
paradigmas descritos: i) Administración Pública Clásica ii) La Nueva Gestión Pública y
iii) Nuevo Servicio Público, así como el fin fundamental de las auditorías de desempeño
y sus principales características se concluye que estas se encuentran enmarcadas
fundamentalmente en el paradigma de la Nueva Gestión Pública. De igual forma se
anticipa el análisis de las 6 economías pioneras en el proceso de modernización del
Control Gubernamental y de sus sistemas, con orientación a resultados realizado en el
del presente trabajo de investigación, describiendo los puntos más resaltantes en función
a desempeño, ligados estrechamente con los preceptos de la Nueva Gestión Pública
CONCLUSIONES
Las auditorías de desempeño evaluadas se enmarcan dentro del enfoque de la Nueva
Gestión Pública, en el sentido que están orientadas a la búsqueda de eficiencia, una
mejora de los procesos, de calidad de los servicios que se brindan, como son los casos
de: la entrega oportuna, de calidad y en cantidad suficiente de los materiales educativos;
la efectividad del servicio de conservación de áreas naturales protegidas, la cobertura del
servicio de mantenimiento de vías locales y la eficiencia en el uso de los recursos, y
servicios de calidad para el logro de los objetivos propuestos en el programa CunaMás.
El grado de articulación, el nivel de organización interna, la capacidad del personal que
participa en los diversos procesos, la infraestructura, la calidad de información con la
que se cuenta para la toma de decisiones, el cálculo de la demanda o de necesidades de
servicio, entre otros aspectos, no es el adecuado en cada una de las instituciones que
están a cargo de los programas o servicios evaluados, siendo sus características propias
del enfoque de la Administración Pública Clásica. Situación que limita el impacto de la
evaluación de las auditorías de desempeño, centrando su análisis, debido a ello, en los
procesos críticos más que en los productos o servicios brindados y/o en su impacto en
los usuarios.
Referencias
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Cantos, M. (2019). La auditoría integral como herramienta. Obtenido de TeloS:
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CEDEÑO CHOESZ, J. P. (2016). Auditoría integral a los activos fijos depreciables. 2. Obtenido de
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Jinchuña, J., & Gernández, L. (05 de Mayo de 2021). Metodología de auditoría integral para el Sistema
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Maldonado, M. (2017). AUDITORÍA INTEGRAL. QUITO. Obtenido de
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