PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL FORMATO GUÍA

DE APRENDIZAJE

Guía No. 7

LUZ ANGELA CORREA URBANO

Aprendiz

Instructor
MIRYAM YOLANDA MESA

Bogotá 14 de agosto 2023

2.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad
teniendo como herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará
facturas de las diferentes operaciones en que incurren todas las familias en sus
actividades cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los impuestos en el
pago de estas actividades y reflexione al respecto dando respuesta a las preguntas
que se plantean a continuación:

1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos contribuyen
con el pago de
impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.
R/: Mi familia contribuye en el pago de impuestos cuando compramos enceres para
la casa o cancelamos los impuestos de los vehículos y obligaciones que tenemos
ya que es necesario por que con esto el gobierno lo invierte en las diferentes obras
sociales para las personas de escasos recursos en carreteras, estudios para las
personas de escasos recursos entre otros.

2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo

económico y
social de un país?
R/: Pues uno de las tantas participaciones que podemos tener en el desarrollo
económico y social de un país, es tratar de pagar impuesto, sin tener que estar
evadiendo nuestra responsabilidad ante la legislación tributaria o estatuto tributario.
Las familias tienen un rol importante a la hora de pagar impuestos; son hogares
colombianos que tienen un sistema impositivo de políticas fiscales. Así podemos
participar activamente en la construcción económico como social. Además, en
construcción social, el pueblo puede aportar capital humano para las siguientes
tareas que necesita la comunidad.

3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos

¿Qué beneficios
considerará que puede recibir?
R/: Inversión en educación pública: gracias a las inversiones estatales al pueblo
colombiano, existe uno de los beneficios que es la educación pública.
-Mantenimiento de carreteras o vías de tránsitos: Son usados por nosotros los
colombianos a la hora de transitar en el territorio.
-Construcción de viviendas: Construcción de viviendas a bajo costo para que los
ciudadanos tengan la opción de obtener un hogar con cuotas de pagos más bajas
que una vivienda privada o, en otras palabras, que no sea construida por el Estado.
-Mantenimiento de servicios públicos; esto hace referencia al seguimiento que le
hacen a los transportes de la entidad para que los usuarios disfruten un buen
servicio sin tener contra tiempos para llegar a su destino

3.3.2 De acuerdo con sus conocimientos previos con su equipo de trabajo reflexione
acerca de los siguientes interrogantes:
¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en
Colombia?
R/:
Impuestos Nacionales:
Impuesto de renta
tiene cubrimiento nacional y grava utilidades derivadas de las operaciones
ordinarias de la empresa. Su tarifa: 32% para el 2020. Ganancia ocasional: 10%.
Dividendos: 10%.

Impuesto al valor agregado

Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación de servicios y venta e
importación de bienes. Su tarifa: Son 0%, 5%, 19%. Impuesto a las transacciones
financieras Impuesto aplicado a cada transacción destinada a retirar fondos de
cuentas corrientes, ahorros y cheques de gerencia. Su tarifa: 0,4% por operación.

Impuestos distritales:
Impuesto de industria y comercio:
Impuesto aplicado a las actividades industriales, comerciales o de servicios
realizados en la jurisdicción de un municipio o distrito, por un contribuyente con o
sin establecimiento comercial, se cobra y administra por los municipios o distritos
correspondientes. Su tarifa: En Servicios son: 6.0 por mil, 7.0 por mil, 10.0 por mil,
3.0 por mil y 8.0 por mil. En industriales: 4.0 por mil, 7.0 por mil, y 7.0 por mil. En
comerciales: 4.5 por mil, 5.0 por mil, 10.0 por mil y 7.0 por mil. En actividades
financieras: 5.0 por mil para todas sus actividades financieras.
Impuesto predial unificado:
El impuesto predial unificado es un tributo de carácter municipal que grava la
propiedad inmueble tanto urbana como rural, está autorizada por la Ley 44 de 1990
y es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes. El impuesto predial,
impuesto de parques y arborización e impuesto estratificación socioeconómica. Su
tarifa: Estratos 1 y 2: 3.0 por mil Estrato 3: 6.5 por mil Estratos 4, 5 y 6: 8.0por mil.

¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de

pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
R/: Si no paga el impuesto, además de incurrir en intereses de mora, la DIAN podrá
adelantar un proceso de cobro coactivo, en el que se pueden tomar medidas como:
embargo de sumas de dinero y bienes inmuebles y, si persiste la mora, la ejecución
de los bienes del deudor, y en casos extremos puede existir pena de cárcel

¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la

cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si
trabajan, ¿consumen o generen ganancias?
R/: La constitución política de Colombia es muy clara, en el artículo 95 numeral 9
dice: contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad. Podemos decir que todas las personas deben
contribuir ya sea poco o mucho; Esta estipulado en el artículo 95 numeral 9 en
conceptos de equidad y justicia. Además, la constitución política según el artículo 4
es la ley de leyes

¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y
ganancias? Argumente su posición.
R/: Me parece que es irracional decir que todas las personas cancelaran el mismo
valor de impuesto sin importar sus ingresos, consumo y ganancias. No todas las
personas tienen el mismo ingreso, por tal motivo es difícil poner a que una persona
que gane 1 salario mínimo legal vigente, pueda pagar la misma cantidad que otra
persona que solo gane 5 salario mínimo legal vigente. Además, la constitución es
clara, busca que todas las personas paguen impuestos por concepto de equidad y
justicia.

3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos

planteados, este atento a la explicación de su instructor acerca de los mismos,
reflexione, aporte y elabore un resumen a través de un cuadro sinóptico, mapa
conceptual o cualquier estratégica didáctica.
cartilla que desarrolle los siguientes ítems, entréguelos a su instructor para ser
socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
Elementos de la obligación tributaria
Sujeto activo: Es aquel quien se encuentra facultado por la ley, para percibir y
administrar los tributos. A nivel nacional el sujeto activo es el estado quien se
encuentra representado por el ministro de hacienda y más concretamente por la
DIAN.
Sujeto Pasivo: Son las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los
tributos siempre y cuando se realice el hecho generador.
Los sujetos pasivos cumplen su obligación en forma personal o intermedio por un
representante legal.
Hecho generador: Es aquel suceso que da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria; es la actividad determinante para que surja la obligación tributaria.
ejemplos: la compra de un litro de gasolina genera la obligación de pagar al Estado
los denominados tributos especiales sobre los carburantes. También el código
tributario para américa latina en el (artículo 37): “El presupuesto establecido por la
ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria”.
Base gravable: Se define como el valor monetario del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria.
Tarifa: Es el porcentaje que se le va aplicar a la base gravada, con el fin de calcular
el impuesto.

Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.

Clasificación de los tributos:

Tasas, impuestos y contribuciones. Las diferencias de la clasificación de
los tributos:
Las tasas: Es la prestación a favor de un ente público establecida por ley, cuyo
hecho generador consiste en la utilización personal o el aprovechamiento del
dominio público o la realización de actividades que afectan de manera particular al
sujeto obligado. Las tasas pueden tomar la forma de peajes, precios, tarifas,
copagos, etc.
Las contribuciones: Son ingresos públicos de carácter obligatorio y gravado
proporcionalmente, que el estado percibe de un grupo de personas y los cuales
tienen un fin específico del cual se deriva un beneficio colectivo.
Contribuciones especiales: Beneficio o incremento del valor de los bienes
como consecuencia de la realización pública.
Contribuciones fiscales: Pagos obligatorios por los contribuyentes y que tienen
destinación más o menos especifica.
Contribuciones sociales: son aquellas que son percibidos por las entidades
designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de
los trabajadores, fortalecer las familias, como aportes parafiscales
Impuestos: La posición de la corte suprema de justicia en la sentencia del 20 de
mayo del 1996, en la cual definió esta categoría tributaria en los siguientes términos:
“Al impuesto lo distingue ser una prestación pecuniaria que debe erogar el
contribuyente sin ninguna contraprestación y que se cubre por el solo hecho de
pertenecer a la comunidad”
IMPUESTOS:
1. La capacidad económica del contribuyente es un principio de justicia y
equidad que debe reflejarse implícitamente en la ley que lo crea, sin que
pierda su vocación de carácter general.
2. [Link] pago no es opcional ni discrecional. Se puede forzar su cumplimiento a
través de la jurisdicción coactiva.

CONTRIBUCIÒN

[Link] contribución, por regla general, es progresiva, pues se liquida de

acuerdo con el crédito obtenido.
[Link] prestación a cargo del contribuyente es proporcional al beneficio
obtenido (art. 338 Constitución Política)

TASAS:
[Link] valores que se establezcan como obligación tributaria excluyen la
utilidad que se deriva de la utilización de dicho bien o servicio, entre otros

2. Nace como recuperación total o parcial de los costos que le representan

al Estado prestar una actividad, un bien o servicio público
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.
Nacionales, departamentales y municipales. De los nacionales nacen los indirectos
y directos.
Impuestos directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y el sujeto económico quien soporta el tributo.
Ejemplo: Impuesto sobre la renta y complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
Impuestos indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico
(Repercutido)no es el mismo sujeto económico (Incidido), quien paga el monto
respectivo.
Ejemplo: Impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el
mismo que paga el monto del impuesto (Lo hace el comprador)
Para los especialistas se habla de la trasladabilidad del impuesto. Los directos no
son trasladables porque coincide el sujeto responsable con el sujeto
económico y en los indirectos son trasladables de los responsables a los
clientes.
Impuestos nacionales: Los impuestos nacionales son aquellos administrados por
la dirección de impuestos y aduanas nacionales DIAN, y estos hacen parte de los
ingresos ordinarios de la nación.
Impuestos municipales/Distritales: Son los impuestos administrados por los
municipios los cuales deben será probados por el concejo distrital, por iniciativa de
la alcaldía, los principales impuestos son:
Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.
Impuesto de registro
Impuesto predial
Impuesto sobre vehículos automotores
Impuesto delineación urbana
Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos
Impuesto al espectáculo con destino al deporte
Sobre tasa a la gasolina motor y ACP
Impuestos departamentales: Son los administrados por los departamentos, los
impuestos deben especificar sobre quien recae la obligación tributaria (Sujeto
pasivo), los hechos generadores, las bases gravables y tarifas. Los principales
impuestos son:
Impuestos a ganadores de loterías.
Impuestos vehículos
Impuesto a las ventas y consumo de licores
Impuesto al consumo de gasolina Impuesto de registro y anotación
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos.
Estampillas.

Características de los impuestos en Colombia.

¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

Impuesto a la renta y renta presuntiva En la Ley de Crecimiento se mantuvo la
reducción gradual en la tarifa de renta, que será de 32% para 2020, 31% para 2021
y 30% para 2022. También se aprobó el art. 84, que redujo la renta presuntiva a
0,5% en el año gravable 2020; y a 0 % a partir del año gravable 2021; y el 85, que
establece la reducción en renta para actividades de economía naranja.
Impuesto a los dividendos Un punto criticado fue la reducción en el impuesto a
los dividendos que estaba en 15% y se dejó en 10%, pues según el ministro Alberto
Carrasquilla, esta tarifa “no ha traído mayor recaudo”, pero sí afecta a grandes
capitales. En relación con el impuesto al patrimonio también se aprobó que 50% del
recaudo de este tributo se destine a inversiones en el campo.
Impuesto al turismo y tasa aeroportuaria Para segundo debate se incluyó un
impuesto de US$15 para el turismo, que tendrá una destinación social, y que
deberán pagar todos los que ingresen al país por vía aérea. Por otro lado, se aprobó
un artículo que dice que 20% de las contraprestaciones aeroportuarias irán para los
municipios, cuando haya un contrato de concesión o de Asociación Público Privada.
Impuesto de industria y comercio Impuesto aplicado a las actividades
industriales, comerciales o de servicios realizados en la jurisdicción de una
municipalidad o distrito, por un contribuyente con o sin establecimiento comercial,
se cobra y administra por las municipalidades o distritos correspondientes.
Esta entre 0.2% y 1.4% de los ingresos de la compañía.
Impuesto predial Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad,
usufructo o posesión de un bien inmueble localizado en Colombia, que es cobrado
y administrado por las municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble.
Esta tarifa esta entre 0,5% al 1,6%.
Impuesto al consumo Impuesto indirecto que grava los sectores de vehículos,
telecomunicaciones, comidas y bebidas.
Tarifa entre: 2%, 4%, 8% y 16%
Impuesto al patrimonio Debe entenderse que los mismos contribuyentes que
quedaron obligados a liquidar el impuesto al patrimonio de 2020 son los que también
quedarán obligados a liquidar el impuesto de 2021. Entre estos contribuyentes se
encuentran, principalmente, personas naturales y sucesiones ilíquidas, residentes
o no residentes, del régimen ordinario o del SIMPLE.
Impuesto de industria y comercio Impuesto aplicado a las actividades
industriales, comerciales o de servicios realizados en la jurisdicción de un
municipio o distrito, por un contribuyente con o sin establecimiento comercial, se
cobra y administra por los municipios o distritos correspondientes. Su tarifa: En
Servicios son: 6.0 por mil, 7.0 por mil, 10.0 por mil, 3.0 por mil y 8.0 por mil. En
industriales: 4.0 por mil, 7.0 por mil, y 7.0 por mil. En comerciales: 4.5 por mil, 5.0
por mil, 10.0 por mil y 7.0 por mil. En actividades financieras: 5.0 por mil para todas
sus actividades financieras

En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué

condiciones.
Artículo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales.
Articulo 95 numeral 9: Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
Artículo 215: Cuando sobrevengan hechos distintos de los previstos en los artículos
212 y 213 que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden
económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública,
podrá el Presidente, con la firma de todos los ministros, declarar el Estado de
Emergencia por períodos hasta de treinta días en cada caso, que sumados no
podrán exceder de noventa días en el año calendario.
Mediante tal declaración, que deberá ser motivada, podrá el presidente, con la firma
de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley, destinados exclusivamente
a conjurar la crisis y a impedir la extensión de sus efectos.
Estos decretos deberán referirse a materias que tengan relación directa y específica
con el estado de emergencia, y podrán, en forma transitoria, establecer nuevos
tributos o modificar los existentes. En estos últimos casos, las medidas dejarán de
regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el año
siguiente, les otorgue carácter permanente.
El Gobierno, en el decreto que declare el Estado de Emergencia, señalará el término
dentro del cual va a hacer uso de las facultades extraordinarias a que se refiere este
artículo, y convocará al Congreso, si éste no se hallare reunido, para los diez días
siguientes al vencimiento de dicho término.
El Congreso examinará hasta por un lapso de treinta días, prorrogable por acuerdo
de las dos cámaras, el informe motivado que le presente el Gobierno sobre las
causas que determinaron el Estado de Emergencia y las medidas adoptadas, y se
pronunciará expresamente sobre la conveniencia y oportunidad de las mismas.
Articulo 150 numeral 11 y 12: Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio
de ellas ejerce las siguientes funciones
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
BIENES EXCLUIDOS.
Se consideran excluidos del impuesto sobre las ventas aquellos bienes que la ley
expresamente les otorga este tratamiento por diferentes razones, de lo contrario
serán gravados o exentos, pero no se puede asumir que sean excluidos
.A partir de la ley 6 de 1992 se estableció el gravamen general, según el cual toda
venta de bienes, que no se encuentren excluidos o exentos de manera expresa por
la ley, se encuentran gravados. Antes de la ley en mención, operaba el sistema de
gravamen selectivo, es decir, la ley expresamente señalaba los bienes gravados y
los demás se consideraban excluidos.
Los bienes excluidos no generan impuesto, quien los produzca y/o comercialice no
son responsables del impuesto sobre las ventas, y, por lo tanto, el impuesto que
pague en la adquisición de bienes o servicios necesarios para la producción o
comercialización de dichos bienes excluidos debe ser llevado como parte de su
costo.
Ahora bien, el caso de los bienes excluidos; el producto final no paga IVA, pero
tampoco se genera devolución si en algún punto de la cadena se requirió de algún
insumo gravado.
En conclusión, los bienes excluidos del impuesto, en su venta e importación, no
causan el impuesto sobre las ventas.
BIENES EXENTOS
Se consideran exentos aquellos bienes que no cumplen con los presupuestos
establecidos por ley como hechos generadores de IVA, se les debe aplicar la tarifa
del 0%. A diferencia de los bienes excluidos, los productores de bienes exentos, así
como también los exportadores, son responsables del IVA y como tal deben cumplir
las obligaciones, tanto sustanciales como formales, previstas en la ley.
Y si los términos todavía la generan duda, debe saber que los exentos, son aquellos
que son gravados, pero con una tarifa de 0%. Es decir, el producto final como tal no
es gravado, pero si durante su fabricación se requirió de productos que pagan IVA,
el productor debe pagar ese monto y solicitar devolución a la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, ya sea bimestral o 2 veces al año.
Las personas declaradas por ley exentas a pagar el impuesto nacionales,
departamentales o municipales, no están exentas del impuesto sobre las ventas.
(E.T 482).
Ahora bien, en relación con los países que no hacen parte de la CAN, que tengan
con la república de Colombia un tratado de libre comercio, serán beneficiarios de la
exención, siempre y cuando en ellos se haya incluido la cláusula relativa al trato
nacional y que acredite la producción nacional del bien en dicho país.
CAN: Es un mecanismo de integración de los países, con el propósito de mejorar el
nivel de vida y desarrollo en equilibrio de los habitantes de los países miembros
mediante la integración y la cooperación económica y social.
¿Quiénes hacen parte?
Países Miembros: Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú
. Países Asociados: Argentina, Brasil, Chile, Paraguay y Uruguay.
País Observador: España.

Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución

Política
(art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)
Bienes Gravados
BIENES GRAVADOS
Un bien gravado es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que
está presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se
presenta con una tarifa general del 19%; sin embargo, están las tarifas diferenciales
y especiales aplicadas en bienes y servicios destinados a la labor social, o con
recursos de producción elevados.
En otras palabras, el bien gravado corresponde a un listado de bienes a los cuales
se le aplica la tarifa del 19% establecida por el gobierno colombiano. Quienes
declaran este impuesto son los contribuyentes que lo producen, distribuyen y
comercializan.
INGRESOS FUENTE NACIONAL

Bienes Exentos

Bienes Excluidos

Ingresos fuente nacional

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de
bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro
de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la
enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se
encuentren dentro del país al momento de su enajenación. Por ejemplo

1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales

como arrendamientos o censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en
el país.3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.

Ingreso fuente extranjera

En términos generales, se considerar como ingresos de fuente extranjera los
provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la explotación de bienes
materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del
territorio nacional, a excepción de aquellos que los que expresamente están
calificados como de fuente nacional por el artículo 24 mencionados en los párrafos
anteriores. Ejemplo de ingreso fuente nacional extranjero:
a) Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se
entienden poseídos en Colombia:
 b) Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y
servicios y en sobregiros o descubiertos bancarios. Para estos efectos se
entiende por corto plazo, un plazo máximo de 6 meses.
c) Los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones.
d) Los créditos que obtengan de no residentes, denominados y/o
desembolsados en moneda legal o extranjera, las corporaciones financieras,
las cooperativas financieras, as compañías de financiamiento comercial, los
bancos, Bancoldex, Finagro, Findeter y las sociedades mercantiles
sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades bajo un
régimen de regulación prudencial, cuyo objeto exclusivo sea la originación de
créditos y cuyo endeudamiento sea destinado al desarrollo de su objeto
social

Contribuyentes y No Contribuyentes.
CONTRIBUYENTES
El contribuyente es la persona que, gracias a su patrimonio, se encuentra obligada
a soportar el pago de los tributos, como son las tasas, los impuestos y todas aquellas
contribuciones especiales que financian al Estado. Los tributos que deben pagar los
contribuyentes dependen de lo que establecen las leyes del país en donde reside el
contribuyente. Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los
sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación
sustancial. ART: 2Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus
asimiladas, y las entidades públicas no exceptuadas expresamente, que
intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los
documentos. ART: 515

NO CONTRIBUYENTES
No contribuyentes es la persona que no tienen la obligación expedida por la ley,
para ser catalogado de impuestos. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los
fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el
Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos aprobados
por el Consejo Nacional Electoral.

Responsable y No Responsable
La ley de financiamiento, Ley 1943 de 2018, trae consigo varias modificaciones
importantes en el impuesto a las ventas, una de ellas es el cambio del nombre para
el régimen común y simplificado que pasan a ser responsables y no responsables
del impuesto a las ventas respectivamente.
Es decir, a partir del 1 de enero de 2019, desaparece de la legislación tributaria, los
conceptos de régimen común y régimen simplificado del impuesto a las ventas y
son remplazados por RESPONSABLES y NO RESPONSABLES del impuesto a las
ventas, manteniendo la mayoría de características.
RESPONSABLES
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con
el IVA o preste servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto a las
ventas.

NO RESPONSABLES
No son responsables del impuesto sobre las ventas quienes están por fuera de los
supuestos de hecho que la ley establece como hechos generadores del impuesto,
y quienes expresamente la ley califique como tales. Por ejemplo:
1. Comerciantes de bienes exentos (Estatuto tributario artículo 439)
[Link] de educación.
3. Las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal,
en desarrollo de su objeto social.
4. La organización de las naciones unidas y las entidades multilaterales de créditos.
5. Los productores y comerciantes de bienes excluidos y prestadores de servicios
excluidos.
OBLIGACIÓN FORMAL: son los procedimientos o procesos que debe seguir el
obligado para pagar LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL. Hace referencia al cómo o
cuando paga el impuesto.
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: Es la obligación tributaria que tiene el individuo

3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos
en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto
Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y
despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta información
en su portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el
desarrollo de su proyecto.

RENTA IVA RENTA ICA

ESPECIAL
Sujeto ESTADO ESTADO DISTRITO DE
activo CARTAGENA
Sujeto Personas Consumidor final, Corporació Es sujeto
pasivo naturales y pero también los n, pasivo del
jurídicas, distribuidores o fundación impuesto de
sucesiones comerciantes. sin industria y
ilíquidas, animo de comercio la
establecimient lucro persona
os natural o
permanentes, jurídica o
fondos la sociedad de
públicos y hecho que
bienes realice el
destinados a hecho
fines generador de
especiales en la obligación
virtud de tributaria.
donaciones o
asignaciones
modales
contemplados
en
el artículo 11,
los que
se liquidan con
base
en la renta, en
las
ganancias
ocasionales
y telecom.
Hecho obtención de [Link] venta de El impuesto de
generado una bienes industria y
r renta gravable, corporales comercio
dentro muebles e recaerá,
del período inmuebles, con en cuanto a
fiscal. excepción de los materia
Es la expresamente imponible,
obtención, por excluidos. sobre
parte de un todas las
sujeto [Link] venta actividades
pasivo, o cesiones de comerciales,
de renta derechos sobre industriales y
gravable activos intangibles, de servicio que
dentro del únicamente se
período asociados con la ejerzan o
fiscal, lo cual propiedad realicen
ha sido industrial. en la respectiva
[Link] prestación de jurisdicción del
 identificado servicios en el Distrito de
con su territorio nacional, Cartagena de
acrecentamient o desde el exterior, Indias, directa o
o con indirectamente,
patrimonial. Es excepción de los por
la expresamente personas
magnitud o excluidos. naturales,
unidad de jurídicas o por
medida, que al 4. La importación sociedades de
aplicarle la de bienes hecho, ya sea
tarifa va a corporales que
determinar la que no hayan sido se cumplan en
cuantía excluidos forma
del tributo. expresamente. permanente
u ocasional, en
inmuebles
determinados,
con
establecimiento
s de
comercio o sin
ellos.
Base “La renta En la venta y Se liquidará el
Gravable líquida prestación de impuesto de
gravable se servicios, la base industria y
determina gravable será el comercio
así: de la suma valor correspondient
de total de la ea
todos los operación, cada año, con
ingresos sea que ésta se base
ordinarios y realice de contado en los ingresos
extraordinarios o brutos del
realizados en a crédito, contribuyente
el año o incluyendo obtenidos
período entre otros los durante
gravable, que gastos el período,
sean directos de expresados en
susceptibles de financiación moneda
producir un ordinaria, nacional.
incremento extraordinaria, o Para
neto del moratoria, determinar los
patrimonio en accesorios, ingresos brutos
el acarreos, gravables, se
momento de su instalaciones, restará de la
percepción, y seguros, totalidad de los
que no comisiones, ingresos
hayan sido garantías y demás ordinarios
expresamente erogaciones y
exceptuados, complementarias, extraordinarios,
se restan aunque se facturen los
las o correspondient
devoluciones, convengan por es a
rebajas y separado y actividades
descuentos, aunque, exentas
con lo cual se considerados y no sujetas,
obtienen independientement así
los ingresos e, como las
netos. De no se encuentren devoluciones,
los ingresos sometidos a rebajas y
netos se imposición. descuentos en
restan, cuando ventas, la venta
sea el de
caso, los activos fijos y
costos los
realizados ingresos
imputables obtenidos
a tales en otra
ingresos, con jurisdicción
lo municipal.
cual se obtiene Hacen parte de
la renta la
bruta. De la base gravable,
renta los
bruta se restan ingresos
las obtenidos
deducciones por
realizadas, con rendimientos
lo cual financieros,
se obtiene la comisiones y
renta en
líquida. Salvo general todos
las los
excepciones que no estén
legales, la expresamente
renta líquida es excluidos en
renta este
gravable y a artículo.
ella se
aplican las
tarifas
señaladas en
la ley.”
(Art 26 del ET)
Dicha
 renta ordinaria
se
compara con la
renta
presuntiva del
artículo
188 del ET. La
renta
mayor se
denomina
Renta Líquida
Gravable, y
sobre ella
recae la tarifa
del
Impuesto.
Ingresos
Brutos (-)
Devoluciones,
Rebajas y
Descuentos. (-)
INGRESO
NETO (-)
Costos (-)
Gastos o
deducciones (-)
Rentas
Exentas =
Renta
Ordinaria
Tarifa 31% 19%(GENERAL) ,
5%(GRAVADOS),
0%(EXENTOS SE
ENCUENTRAN
GRAVADOS)
Periodo Primera 1. Declaración y Bimestral PERÍODO
de pago cuota: entre pago GRAVABLE.
el 9 y el 22 de bimestral para Por
febrero. aquellos período
Declaración y responsables de gravable se
pago de este entiende el
la segunda impuesto, grandes tiempo
cuota: contribuyentes y durante el cual
entre el 12 y el aquellas personas se
23 de jurídicas y causa la
abril. naturales obligación
Tercera cuota: cuyos ingresos tributaria del
entre el brutos a impuesto de
9 y el 23 de 31 de diciembre industria y
junio. del año comercio y es
gravable anterior anual.
sean
iguales o
superiores a
noventa y dos mil
(92.000) UVT y
para los
responsables de
que
tratan los artículos
477
y 481 de este
Estatuto.
Los períodos
bimestrales son:
enero febrero;
marzo-abril;
mayo-junio; julio
agosto;
septiembre
octubre;
y noviembre
diciembre.

2. Declaración y
pago
cuatrimestral para
aquellos
responsables
de este impuesto,
personas jurídicas
y
naturales cuyos
ingresos brutos a
31 de
diciembre del año
gravable anterior
sean
inferiores a
noventa y
dos mil (92.000)
UVT.
Los periodos
 cuatrimestrales
serán
enero -abril; mayo
-agosto; y
septiembre
-diciembre.

3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506
del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y
posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura.
Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el
desarrollo de su proyecto.

Quienes Requisitos Obligaciones/responsa prohibicion

pueden para bilidades es
pertenece pertenecer
r
Por regla 1. Que en el inscribirse en el [Link]
general año anterior Llevar contabilidad. al precio de
toda hubieren Expedir factura. los
persona obtenido Presentar la productos
natural o ingresos declaración de IVA. que venda
jurídica bruto s Practicar retención en o de los
que totales la fuente por IVA. servicios
venda provenientes que p
productos de la Otras: reste, el
gravados actividad, Declarar renta. valor
con el IVA inferiores a Reportar correspond
RESPONSA o preste tres mil información en medios iente a IVA;
BLES DEL servicios quinientas magnéticos. en caso de
IVA gravados (3.500) UVT. Actuar como agentes hacerlo
con el de retención en renta. deberán
IVA, es 2. Que Reportar información a cumplir con
responsa tengan entidades de control la totalidad
ble del máximo un como de las
impuesto establecimien superintendencias obligacione
a las to de responsables s
ventas. comercio, del IVA deben establecida
oficina, sede, asumir todas s para el
local o esas régimen
negocio obligaciones, común.
donde sino que
ejercen su dependerá de 2.
actividad. cada Presentar
contribuyente. declaración
de IVA. Si
3. Que en el lo, hacen,
establecimien dicha
to de declaración
comercio, no
oficina, sede, producirá
local o efecto legal
negocio no se alguno.
desarrollen
actividades 3.
bajo Determinar
franquicia, IVA a cargo
concesión, y solicitar
regalía, impuestos
autorización o descontabl
cualquier otro es.
sistema que
implique la 4. Calcular
explotación el IVA en
de compra de
intangibles. bienes que
se
[Link] no encuentren
sean usuarios exentos o
aduaneros. excluidos
del IVA.
[Link] no
hayan [Link].
celebrado en Sin
el año embargo,
inmediatame si el
nte anterior ni responsabl
en el año en e del
curso régimen
contratos de simplificad
venta de o
bienes y/o decide
prestación de expedir
servicios factura de
gravados por venta,
valor deberá
individual, hacerlo
igual o cumpliendo
superior a los
3.500 UVT. requisitos
($119.945.00 establecido
0 con UVT s en la ley,
año 2019)
 ($124.624.50 exceptuand
0 con UVT o el
año 2020). referente a
la
[Link] el autorizació
monto de sus n de
consignacion numeració
es bancarias, n de
depósitos o facturación
inversiones solicitada
financieras ante
durante el la DIAN
año anterior o
durante el
respectivo
año no
supere la
suma de
3.500 UVT.
($119.945.00
0 con UVT
año 2019)
($124.624.50
0 con UVT
año 2020).

[Link] no
esté
registrado
Como
contribuyente
del impuesto
unificado bajo
el régimen
simple de
tributación

Si el Tener Inscribirse en el RUT Adicionar

contribuy ingresos (Registro Único al precio de
ente, anuales Tributario). los bienes
NO persona iguales o que
RESPONSA natural o inferiores a Mostrar en un lugar vendan o
BLES DEL jurídica, 2021 visible al público el de los
IVA vende $127.078.000 certificado de servicios
productos . 2022 inscripción al RUT, que
o presta $133.014.000 donde se expresa que presten,
servicios pertenecen al grupo suma
que no Tener de los no alguna por
están contratos de responsables del IVA. concepto
gravados venta de de
con IVA, bienes o Entregar toda la impuesto
no son prestación de información que les sobre las
responsa servicios solicite la DIAN. ventas; si
bles del iguales o lo hicieren
IVA inferiores a Informar a la DIAN en deberán
2021 caso de que cesen sus cumplir
$127.078.000 actividades íntegramen
2022 comerciales. te con las
$133.014.000 obligacione
s de
Tener quienes
consignacion pertenecen
es bancarias al régimen
iguales o común. Si
inferiores a el
2021 responsabl
$127.078.000 e del
.2022 régimen
$133.014.000 simplificad
o incurre
No tener más en esta
de un situación,
establecimien se
to de encuentra
comercio, obligado a
oficina, sede, cumplir los
local o deberes
negocio propios de
donde los
ejerzan su responsabl
actividad. es del
No régimen
desarrollar en común.
el Presentar
establecimien declaración
to de de ventas.
comercio, Si la
oficina, sede, presentare
local o n, no
negocio, producirá
actividades efecto
bajo alguno
franquicia, conforme
concesión, con el
 regalía, artículo
autorización o 594 -2 del
cualquier otro Estatuto
sistema que Tributario.
implique la
explotación Determinar
de el impuesto
intangibles. a cargo y
solicitar
No ser impuestos
usuario descontabl
aduanero. es.

No estar Calcular
registrado en impuesto
el régimen sobre las
simple de ventas en
tributación compras
de bienes y
servicios
exentos o
excluidos
del IVA

3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y lea el

material de apoyo, los textos sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros
necesarios, páginas por internet, elaboré una cartilla acerca de los siguientes ítems:

¿Qué es la retención en la fuente?

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que
consiste en restar de los
pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el respectivo tributo, una suma
determinada conforme a
la ley. Este mecanismo de recaudo anticipado ha sido considerado doctrinariamente
como una imposición en el origen, dado que el agente retenedor se encuentra
obligado a retener el impuesto causado en el mismo
momento que se origina el hecho que lo genera.
Es preciso aclarar que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo por medio del cual se
facilita, acelera y asegura el recaudo de tributo. Tampoco constituye un medio de
pago, como si lo es, por
ejemplo, el dinero en efectivo.
La retención en la fuente se originó, como un mecanismo de recaudo del impuesto
sobre la renta causado
por los dividendos decretados a inversionistas extranjeros sin domicilio en el país.
Mediante el decreto extraordinario 1651 de 1961 el articulo 99 expedido en uso de
las facultades
extraordinarias otorgadas al presidente de la república en virtud de la ley 81 de
1960, se faculto al gobierno
nacional para establecer retención en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del
impuesto sobre la renta, las cuales serían tenidas como anticipo. Sin embargo, solo
hasta la expedición de la
ley 38 de 1969 se señaló un estatuto legal sobre la retención en la fuente,
estableciéndola inicialmente para
los salarios y dividendos, señalando los obligados en calidad de agentes
retenedores, indicando los pagos no
sujetos a retención, y los mecanismos de imputación de estas retenciones en las
declaraciones privadas
y/o liquidaciones oficiales, así como también las sanciones por no retener o no
consignar lo retenido.

¿Qué son agentes de retención?

Los agentes de retención, también llamados agentes retenedores, son las personas
y/o entidades obligadas a efectuar la retención en la fuente cuando realicen los
pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.
Es decir, son aquellas personas y/o entidades que restan, de los pagos o abonos
en cuenta que realizan, una
suma determinada a título de anticipo de impuestos, conforme a la ley.
La calidad de agente retenedor del impuesto sobre la renta no es extensiva al
impuesto sobre las ventas, ni al impuesto de timbre, toda vez que se trata de tributo
autónomos e independientes; claro está, una persona o entidad puede reunir las
condiciones para obtener tal calidad en los tres impuestos mencionados.

¿Qué impuesto se le aplica la retención en la fuente?

renta
IVA
ICA
timbre
gravamen a los movimientos financieros –GMF
remesas
ganancias ocasionales.

¿Hechos para efectuar la retención y reglas o situaciones cuando no se

practica?
El funcionamiento del mecanismo de retención en la fuente parte de la ocurrencia
de una transacción en la que se intercambia un bien o un servicio, y en la que
intervienen un vendedor y un comprador que, además de pagar es quien práctica la
retención en la fuente como se muestra en la siguiente gráfica:

No están sujetos a retención en la fuente:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a) Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22.
b) Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el artículo
23.
c) <Literal adicionado por el artículo 43 del Decreto Ley 2106 de 2019. El nuevo
texto es el siguiente:> Las
entidades que se encuentren intervenidas por la Superintendencia de Servicios
Públicos Domiciliarios.
Tampoco habrá lugar a la autorretención en la fuente a título de impuesto sobre la
renta.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.
(INGRESO EXENTO)

3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en
la fuente, en virtud de
disposiciones especiales, por otros conceptos. (Cuando se explota oro, y hay hacer
retención por un
impuesto especial por ser productores de oro, al mismo tiempo no se le hace
retención en la fuente por
renta)

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION.

Inscripción en el Rut: Todos los agentes de retención deben estar inscritos en el

RUT.

Efectuar la retención: Siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a

retención.

Presentar las declaraciones de retención en la fuente, dentro de los plazos que

señale el gobierno nacional,
haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente.
Suministrar a la DIAN la información relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas, de
conformidad con las especificaciones técnicas que indique el reglamento.

Consignar: Las retenciones en la fuente practicadas, dentro de los plazos fijados

por el gobierno Nacional,
haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente.

Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto,

dentro de los plazos
establecidos legalmente.

Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las
declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba de su consignación.

¿Que son los autorretenedor y quien puede tener dicha facultad?

La figura de autorretención opera en el impuesto sobre la renta, y consiste en que
el agente retenedor se
abstiene de practicar la retención en la fuente para que sea el mismo beneficiario
del pago quien responda
por los valores sujetos a retención, en su calidad de autorretenedor, según los
conceptos y tarifa que no
correspondan al pago o abono en cuenta.
Radica en el director de impuestos y aduanas nacionales la competencia para
autorizar o designar a las
personas y/o entidades que deben actuar como autorretenedores, y para suspender
la autorización cuando
a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.
La autorretención opera por expresa disposición de la ley, o cuando exista
autorización de la DIAN para que
un sujeto de retención sea autorretenedor.

Por resolución: Aquellas personas jurídicas señaladas por la DIAN, al considerar

que para fines de recaudo es
más conveniente que la retención se efectué por quien recibe el pago o abono en
cuenta, considerando el
volumen de las operaciones en venta.
Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE

TABLA ICA
TABLA DE RETEICA