IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Objeto.- Son objeto de este impuesto:

- Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del País
- Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera fuere su
naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación
- Las importaciones definitivas
Se considera venta toda transferencia a título oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas
muebles
Sujetos.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.
Nacimiento del hecho imponible.- El hecho imponible se perfeccionara:

- En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien o acto
equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá obligatoriamente estar
respaldada por la emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente.
- En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras prestaciones, cualquiera
fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecución o prestación, o desde la
percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior.
- En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas,
- En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del
pago final del saldo de precio al formalizar la opción de compra.
Base Imponible.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles, de los
contratos de obras y de prestación de servicios
Diferencia entre Debito y Crédito Fiscal.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo
establecido, resulte en un saldo a favor del fisco, su importe será ingresado en la forma y plazos que
determine la reglamentación. Si por el contrario, la diferencia resultare en un saldo a favor del
contribuyente, este saldo, con actualización de valor, podrá ser compensado con el Impuesto al Valor
Agregado a favor del fisco, correspondiente a períodos fiscales posteriores.
Periodo Fiscal de Liquidación.- El impuesto resultante por aplicación de lo dispuesto se liquidará y
abonará - sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial - por períodos mensuales,
constituyendo cada mes calendario un período fiscal.
Incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal o documento Equivalente.- El incumplimiento
de la obligación de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente hará presumir, sin admitir prueba
en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que el comprador no tendrá derecho al cómputo del
crédito fiscal
Exenciones.- Estarán exentos de este impuesto:
Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado en el país o personas y
entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios
internacionales o reciprocidad con determinados países.
- Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen al país, de conformidad a lo
establecido en el arancel aduanero.
Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).
Disposiciones generales.- Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs5.00 (cinco bolivianos
00/100), no existe obligación de emitir nota fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto deberán
llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al final del día, la nota fiscal respectiva,
consignando el monto total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente.
Los Contribuyentes del impuesto deben presentar la declaración jurada y pagar el impuesto resultante,
cuando corresponda, considerando el último dígito del número del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribución correlativa:
0 Hasta el día 13 de cada mes
1 Hasta el día 14 de cada mes
2 Hasta el día 15 de cada mes
3 Hasta el día 16 de cada mes
4 Hasta el día 17 de cada mes
5 Hasta el día 18 de cada mes
6 Hasta el día 19 de cada mes
7 Hasta el día 20 de cada mes
8 Hasta el día 21 de cada mes
9 Hasta el día 22 de cada mes,

RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA

Objeto.- sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión
de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
- Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago: Los provenientes de
alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate
de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
- Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles, derechos
y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
- Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro
ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto
sobre Utilidades de las Empresas:
- Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominación, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las
asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general toda
retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
- Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por acciones y los
sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de empresas
unipersonales.
- Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
De la Base Jurisdiccional del Impuesto.- Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente
boliviana cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto
Sujeto.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y sucesiones indivisas
Periodo Fiscal e Imputación de los ingresos.- El período fiscal será mensual. Los ingresos se imputarán
por lo percibido.
Alícuota del impuesto.- El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13% (trece
por ciento) sobre los ingresos determinados
Compensaciones con el impuesto al valor agregado.- Contra el impuesto determinado, el Artículo 30°,
los contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las compras de
bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza,
Declaración Jurada.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro
del período fiscal deberán presentar una declaración jurada con los ingresos obtenidos en dicho período
Agente de retención e información - impuesto mínimo.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones,
designará agentes de retención y agentes de información

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT

Objeto.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler
de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que supongan la
transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
Sujeto.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas
y sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas unipersonales.
Alícuota.- Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%).
Exenciones.- Están exentos del pago de este gravamen:
- El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia,
- El desempeño de cargos públicos.
- Las exportaciones,
- Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, así como todo ingreso
proveniente de las inversiones en valores.
Periodo fiscal, liquidación y pago.- El impuesto resultante se liquidará y empozará sobre la base de
declaración jurada efectuada en formulario oficial por períodos mensuales, constituyendo cada mes
calendario un período fiscal. Será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada período mensual
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la declaración jurada del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar correspondiente a la
gestión anual anterior, el mismo se
Consolidará en favor del fisco.

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Hecho Imponible.- se aplicará en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados
financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual,
Sujeto.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo:
sociedades
Determinación de la utilidad neta.- La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la
utilidad bruta (ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtención y conservación de
la fuente. De tal modo que, a los fines de la determinación de la utilidad neta sujeta a impuesto, como
principio general, se admitirán como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la condición de ser
necesarios para la obtención de la utilidad gravada y la conservación de la fuente que la genera
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, se presumirá, sin admitir prueba en contrario,
que la utilidad neta gravada será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total de los ingresos
percibidos.
Compensación de Perdidas.- Cuando en un año se produjera una pérdida de fuente boliviana, ésta podrá
deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan como máximo hasta los tres (3) años siguientes
Exenciones.- Están exentas del impuesto:
- Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las municipalidades, las
Universidades Públicas y las entidades o instituciones pertenecientes a las mismas,
- Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas
Alícuota.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto
creado por este Título, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento)
Depreciaciones del Activo Fijo.- las depreciaciones del activo fijo se computarán sobre el costo
depreciable, y de acuerdo a su vida útil en los siguientes porcentajes:
BIENES AÑOS DE VIDA ÚTIL COEFICIENTE
- Edificaciones 40 años 2,5%
- Muebles y enseres de oficina 10 años 10,0%
- Maquinaria en general 8 años 12,5%
- Equipos e instalaciones 8 años 12,5%
- Vehículos automotores 5 años 20,0%
- Maquinaria para la construcción 5 años 20,0%
- Maquinaria agrícola 4 años 25,0%
- Animales de trabajo 4 años 25,0%
- Herramientas en general 4 años 25,0%
- Equipos de Computación 4 años 25,0%