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FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA FACULTAD DE
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA FINANCIERA
Módulo: NIIF – Caso Empresa ABC
Estudiantes:
Juan Pablo López Chavarrio
Keider Daniel Ruiz Torres
Diana Marcela Benavides Romero
Jaider Enrique de la hoz crespo
Profesor: VLADIMIR NOVA RODRIGUEZ
Grupo 202330-3G – 105
Bogotá D.C.
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2023.
INTRODUCCIÓN
La situación actual y la realidad de una empresa en términos económicos y
financieros solo se determinan por medio de la presentación y análisis de los estados
financieros, gracias a las NIIF las empresas hoy en día presentan su situación financiera de
una manera más completa y comparable, además, de hacer uso de una norma internacional
permite ser competitivo, facilita el análisis de datos y la transparencia en un mercado cada
vez más dinámico y competitivo
De esta manera, se presenta el siguiente informe en el cual se toma como base un
caso hipotético para evaluar alternativas y situaciones que se pueden presentar en el
desarrollo de una actividad empresarial, y como se aplicarían o actuarían las normas en
cada situación planteada. El siguiente informe presenta un caso hipotético para evaluar
alternativas y situaciones que se pueden presentar en el desarrollo de una actividad
empresarial, y cómo se aplicarían las normas en cada situación.
Algunos puntos clave a considerar con respecto a la importancia de NIIF para el
análisis de estados financieros son:
Las NIIF mejoran la eficiencia, la comparabilidad y otras características de los resultados
económicos, y se aplican en varios países del mundo, lo que permite estandarizar la forma
en que se presentan los estados financieros, independientemente de la industria o lugar
donde se desarrollen los negocios.
1. La empresa registra deudas de difícil cobro que superan el 50% de este rubro,
las políticas implementadas respecto al cobro de cartera no han sido efectivas y
año tras año se ha presentado un incremento exponencial. Las directivas deben
tomar la decisión respecto al cálculo de la provisión; las nuevas políticas de
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cobro de cartera y cómo hacen esta diferenciación en el esquema tributario si en
Colombia solo son permitidos dos métodos fiscales para el cálculo de la
provisión.
Criterio 1: Lo primero que se debe hacer es realizar una evaluación de cada
cuenta por cobrar, porque cada cliente es un caso diferente. Los puntos que se pueden
revisar para no aplicar un deterioro son la capacidad de endeudamiento o solvencia
económica, si tienen la intención de pagar la deuda, o si han realizado abonos; ahora, en
caso de que el cliente no pueda ser contactado o en caso de que el riesgo este en un nivel
mayor y no haya probabilidad de que pueda pagar la deuda, se procede a generar el
deterioro de la cartera.
Se debe tener en cuenta la NIC 37 que regula el reconocimiento, la medición y la
información a incluir en las notas a los estados financieros en relación con las
provisiones, los pasivos y los activos contingentes.
Uno de los métodos para el cálculo de la provisión es el individual, donde se le
aplica a aquellas cuentas que tengan más de un año vencida y es de manera individual
como su nombre lo indica, donde el porcentaje de deducción que se aplica es hasta un
33%. Y el método general, que se aplica el porcentaje de deducción de acuerdo el tiempo
de vencimiento de la cada cuenta.
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Criterio 2: Cuando se aplica el procedimiento de provisión, se debe revisar las
políticas contables de la compañía y realizar el importe total o un porcentaje en libros de
la cuenta por cobrar a una cuenta denominada “deterioro de cartera” de naturaleza
crédito, y se reconoce la contrapartida en el gasto, como consecuencia, nos arroja perdida
en el estado de resultados.
Ahora bien, de acuerdo con las problemáticas planteadas, se evidencia que las
políticas aplicadas para el cobro de cartera no son efectivas, ya que viene creciendo ésta
misma de manera exponencial, por lo tanto, se hace necesario establecer nuevas políticas
para el cobro de cartera que afecte positivamente el proceso de provisión, estableciendo
mecanismos para el manejo de cobro de créditos que aseguren el recaudo de la entidad.
Las recomendaciones para que la gestión de cobro de cartera sea eficiente son:
1. Realizar capacitaciones a los empleados que realicen esta labor e incentivarlos.
2. Sistematizar todo el proceso de cobranza.
3. Retroalimentar de los resultados con los directores del área.
4. Clasificar los clientes según su comportamiento de pago.
Para evidenciar este tratamiento contable se debe dejar todo asentado en las notas o
revelaciones de la compañía.
También, se recomienda a la empresa que toda política de crédito debe estar acompañada
de la respectiva garantía ya sea pagare, codeudores o garantía hipotecaria y formato de
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declaración de asegurabilidad, así mismo debe tener claro el comportamiento de pago de
los clientes para anticipar el nivel de perdida y hacer las proyecciones de los ingresos.
2. En la administración pasada la empresa ABC operó como controladora de una
subsidiaria en la cual tenía participación del 60% y el CEO de esa época solicitó
el registro de múltiples transacciones con un valor más alto que el mercado, con el
objetivo de disminuir la carga impositiva. Esta situación fue detectada
recientemente y la Dirección debe revisar el manejo posterior que le dará a la
misma.
Criterio 1: Inicialmente, se puede inferir que la empresa ABC omitió uno de los
objetivos en los estados financieros. Cuando una empresa controla una o más empresas, en
el momento de la presentación de sus estados financieros debe hacerlo de manera
consolidada, la NIIF 10 establece parámetros para la presentación de los estados
financieros consolidados entre ellos, el principio de control como base de consolidación y
requerimientos contables para la preparación de dichos estados. La NIIF 10 hace
referencia al control que se ejerce, y si el director encargado solicitó una transacción
mayor que el valor del mercado sin tener en cuenta el objetivo con el que lo realizó, se
concluye en primer lugar, que se tienen unos estados financieros con cifras irreales y por
otro lado, que no se está ejerciendo el control al momento de la preparación de los estados.
la NIIF 24 expresa que existen partes relacionadas, por lo tanto, los estados financieros se
pueden ver afectados por transacciones, en este caso por los valores mayores que el
mercado, con el fin de disminuir la carga tributaria, para lo cual la norma deja muy en
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claro que las revelaciones deben ser muy detalladas para determinar las operaciones de las
partes y así mismo identificar si fueron realizadas bajo las condiciones actuales de
mercado, lo anterior, para verificar que se están cumpliendo los lineamientos de la plena
competencia.
Esta actuación se debe vincular penalmente, ya que se presentó una adulteración
en la información financiera, se sugiere la expresión de los estados financieros, y
atendiendo la NIC 8 “la entidad corregirá los errores materiales de periodos anteriores, de
forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados después de haberlos
descubierto”
Finalmente, la persona responsable en la actualidad deberá realizar las
correcciones tributarias a que haya lugar, y hacer frente a las sanciones, intereses u otros
pagos por la omisión realizada, independientemente si traslada los valores pagados como
sanciones e intereses al CEO.
Criterio 2: La pérdida de control de la subsidiaria, conlleva a dar de baja las
cuentas de los pasivos y activos de la compañía, también se debe determinar el valor
razonable de las inversiones realizadas, incluso comprobar las ganancias o pérdidas de la
empresa.
La NIIF 12 aclara qué tipo de información se debe encontrar en la entidad que
permita revelar los resultados anteriores, para así determinar el cumplimiento o no de los
objetivos trazados. Se recomienda clasificar las revelaciones en dos grandes grupos:
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• Naturaleza de las participaciones: Naturaleza, propósito, tamaño y
actividades de la entidad estructura y su forma de financiación.
• Naturaleza de los riesgos: Importe de los libros de activos y pasivos
relativos a la participación, de tal manera, que se exprese de manea clara la exposición
máxima a la perdida.
3. La empresa desconoce qué línea de negocio es la que le genera mayor
rentabilidad y no tiene claro el horizonte de crecimiento ni en qué modelo de
negocio debe hacer énfasis para lograr la expansión de su actividad.
Criterio 1: Para identificar la línea de negocio que le genera mayor rentabilidad y
que modelo le genera expansión puede la empresa atender a la NIIF 8, la cual indica que
un segmento se determina cuando los ingresos del segmento son el 10% de los ingresos
totales o sus activos son iguales o superiores al 10% de los activos combinados de todos
los segmentos de operación. Ahora bien, si el total de los ingresos externos de las
actividades de los segmentos es inferior al 75% de los ingresos de las actividades
ordinarias de la entidad se identificarán segmentos de operación adicionales.
También es importante que identifique las actividades de negocio que desarrolla y
el entorno económico en los que opera, para identificar los segmentos operativos que le
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generan mayor crecimiento debe tener en cuenta los parámetros cuantitativos como los
ingresos del segmento, los resultados, los activos del segmento, área geográfica, cantidad
de clientes.
Criterio 2: La compañía debe presentar unos estados financieros comparativos y
relevantes, segmentados, donde se tenga transparencia en la rentabilidad de cada una de
las líneas de negocio, y así el gerente o la junta de la empresa pueda realizar estudios de
mercado y puedan tomar decisiones en cuanto a inversiones o estrategias de marketing,
que puedan garantizar una consolidación de marca y generar mejor solidez financiera;
todo lo anterior basado en la NIIF 8.
4. La empresa ABC realizó la negociación para una compra de artículos
en el exterior, y en el momento de la reunión presenta incertidumbre respecto a la
compra mencionada ya que la economía colombiana está entrando en recesión y la
demanda de los productos ha venido cayendo considerablemente.
Criterio 1: Para el caso puntual de la Compañía ABC se debe determinar un
grado de prudencia de acuerdo con la negociación y al tipo de artículos
importados, teniendo en cuenta los costos de importación y la tasa de cambio que puede
llegar a afectar el esquema financiero, las utilidades y el entorno económico nacional. Si
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luego de poner en conocimiento del proveedor la información de que el país está
entrando en recesión y la demanda de los productos ha disminuido considerablemente y
que por ello es imposible realizar la compra, el proveedor no considera declinar la
negociación, la entidad debe realizar la compra y en el momento de recibir los bienes
verificar el valor de los mismos en el mercado y de ser el caso que estos valgan menos
realizar el respectivo deterioro contra resultados. Una decisión pertinente es transmitirle
la información al proveedor sobre la situación actual del país, indicando la recesión en la
que se encuentra y por ende, la demanda de los productos disminuye. Se determina
manejar la situación con un grado de prudencia de acuerdo con la negociación y al tipo
de artículos. Teniendo en cuenta los costos de importación, se pueden llegar a afectar el
esquema financiero, las utilidades y el sistema económico interno. La empresa deberá
analizar las consecuencias de realizar esta negociación y replantear si es el caso, las
condiciones del contrato de compra, revisando y mejorando las condiciones; se puede
plantear algún cambio del segmento del mercado para disminuir el riesgo de la empresa y
asegurar una mejor rentabilidad y flujo de caja.
Criterio 2: Lo primero sería mirar qué opciones en la negociación serían viables,
una vez plasmada la situación al proveedor, para que ninguna de las partes se vea
afectada en la transacción económica debido a que son casos ajenos, pero a los que
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cualquier empresa debe estar preparada. Ahora bien, sino hay posible negociación una
vez ingresada la mercancía al inventario de la entidad, mirar el valor razonable del
articulo y evaluar si se presenta algún deterioro y dado el caso, hacer el respectivo
registro.
CONCLUSIÓN
Las NIIF se postulan como un cambio estructural para la disciplina contable y
financiera, al modificar incluso algunos objetivos de la información, lo que requiere
considerar las condiciones propias y nivel de desarrollo de cada región para lograr una
adecuada adopción que posibilite el cumplimiento de los fines propuestos por la IASB.
Las NIIF proponen un cambio de paradigma positivo en la agremiación contable que
establece una constante actualización, necesaria en la mayoría de las profesiones para no
caer en la obsolescencia; debido a la relevancia de la profesión en el ámbito empresarial y
la influencia que posee en temas de inversión extranjera, es fundamental su constante
evolución al ritmo que marca el mercado y sus requerimientos.
Es labor de la IASB continuar con la adaptación de la norma para que permita una
funcionalidad real para los empresarios, sin embargo, es labor de los gobiernos y de los
empresarios poner en práctica la formalización y crecimiento empresarial para que la
aplicación y empoderamiento de la norma sea útil como herramienta para el desarrollo
corporativo.
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BIBLIOGRAFÍA
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