SITEMAS TRIBUTARIOS

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: Es el conjunto de operaciones del Estado, que tiene por objeto tanto la
obtención de recursos como la realización de los gastos públicos necesarios para movilizar las funciones y servicios que
satisfagan las necesidades de la comunidad. Simplificando, se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en
la caja del Estado. El Estado necesita recursos para subsistir.
La actividad financiera del Estado es la conjunción de tres cuestiones:
1. Sujeto: Estado. El Estado es el único y exclusivo sujeto de la actividad financiera, concibiendo el término “Estado”
como ente central, provincias, municipios.
2. Medios: Recursos y gastos.
3. Fines: Necesidades u objetivos. En sociedad surgen requerimientos colectivos que difícilmente pueden ser atendidos
por el individuo, ejemplo: justicia, seguridad, transporte, educación, etc. Estas son las necesidades públicas.
RECURSOS PÚBLICOS: Los recursos públicos son aquellas riquezas que se devengan a favor del Estado para cumplir
sus fines, y que en tal carácter ingresan en su tesorería. El recurso no puede limitarse a asegurar la cobertura de los
gastos indispensables de la administración, sino que es uno de los medios de que se vale el Estado para llevar a cabo
su intervención en la vida general de la Nación. Pueden ser divididos en:
Recursos originarios: provienen de los bienes patrimoniales del Estado o de diversos tipos de actividades productivas
realizadas por éste.
Recursos derivados: son los que obtiene el Estado mediante contribuciones provenientes de las economías de los
individuos pertenecientes a la comunidad. Comprenden una variada gama de ingresos, no solo de distinta importancia
cuantitativa para el Estado, sino también de diversa naturaleza jurídica. Entre ellos agrupamos los recursos tributarios,
los provenientes del uso del crédito público, las multas y otras sanciones de carácter pecuniario y los ingresos
provenientes de gestiones de la Tesorería.
RECURSOS TRIBUTARIOS:
Derecho tributario: El derecho tributario es una rama del Derecho Público; es el conjunto de normas jurídicas que
regulan los tributos en sus distintos aspectos.
Tributo: Es una prestación pecuniaria (en dinero) exigida por el Estado en el ejercicio de su poder de imperio, en virtud
de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El elemento primordial del tributo es
la coerción por parte del Estado; son prestaciones obligatorias y no voluntarias.
Los tributos se clasifican en:
- Impuestos: Consisten en detracciones de parte de la riqueza de los particulares exigidas por el Estado para la
financiación de aquellos servicios públicos indivisibles que tienen demanda coactiva y que satisfacen necesidades
públicas. Son detracciones que tienen como finalidad la financiación de los gastos que le originan al Estado el
cumplimiento de sus funciones esenciales y la prestación de servicios públicos indivisibles.
- Tasas: Tributo exigido por el Estado como contraprestación por la utilización de un servicio público divisible e
individual. Su hecho imponible está integrado con una actividad que cumple el Estado y que está vinculada con el
obligado al pago.
- Contribuciones de mejoras: Es la prestación obligatoria debida en razón de beneficios o ventajas individuales o de
grupos sociales, derivadas de la realización de obras públicas por el Estado. El concepto de beneficio o de ventaja
individual, se manifiesta como un beneficio de orden patrimonial, el cual estriba, concretamente, en el incremento del
valor venal de la propiedad inmueble como consecuencia de la realización de una obra pública.
Principios constitucionales de la tributación:
• Legalidad o reserva de ley. No hay tributo sin ley (en sentido formal) previa que lo establezca (leyes emanadas del
Poder Legislativo). NO se puede ampliar el hecho imponible por analogía o por decreto.
• Igualdad fiscal. La igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas. Quienes estén en igual situación deben
soportar la misma carga tributaria. Sin exclusiones arbitrarias.
• Proporcionalidad en relación a la capacidad contributiva.
• No confiscatoriedad. Este principio está explicitado en forma indirecta al definir la inviolabilidad de la propiedad
privada.
Estos 3 últimos principios derivan del principio de equidad, establecido en el artículo 4° de la Constitución Nacional.
Art. 4 Constitución Nacional: El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro Nacional,
formado del producto de derechos de importación y exportación; del de la venta o locación de tierras de propiedad
nacional, de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población
imponga el Congreso General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para
urgencias de la Nación, o para empresas de utilidad nacional.
FUENTES DEL DERECHO: Constitución Nacional + Tratados sobre Derechos Humanos Tratados Internacionales.
También son Fuentes del Derecho: la Jurisprudencia, la Doctrina, los usos y
bb costumbres.

PODER TRIBUTARIO: Es la facultad del Estado de exigir tributos, dentro del ámbito territorial en el cual tiene poder de
imperio, y dentro de los límites que establece la Constitución Nacional.
Sus características son las siguientes:
• Abstracto (no recae en ningún individuo en particular).
• Permanente (deriva de la soberanía, sólo se extingue con el Estado).
• Irrenunciable.
• Indelegable.
Distribución del Poder Tributario: El Art 75 inciso 2) de la Constitución Nacional establece que:
A las provincias le corresponden:
• Impuestos indirectos en forma concurrente con la Nación
• Impuestos directos en forma permanente
Y a la Nación le corresponden:
• Derechos de importación y exportación en forma exclusiva
• Impuestos indirectos en forma concurrente con las Provincias
• Impuestos directos por tiempo determinado y siempre que la seguridad, defensa y bien general del Estado lo exijan.
En este punto, cabe mencionar que el Impuesto a las Ganancias, que surgió en el año 1932 como impuesto a los réditos,
se prorroga periódicamente.
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS:
a) Criterio administrativo: considera como impuestos directos a aquellos que se recaudan periódicamente conforme
a padrones y como impuestos indirectos a aquellos cuya recaudación no es periódica ni en base a listas de
contribuyentes.
b) Criterio de la posibilidad de traslación: este criterio atiende a la posibilidad de que se produzca o no el fenómeno
de traslación del impuesto. Así, los impuestos directos son los que no son susceptibles de traslación, es decir, que
repercuten en el contribuyente designado por la ley, pero en definitiva inciden sobre un tercero. Los indirectos son los
trasladables.
c) Criterio de la exteriorización de la capacidad contributiva: los impuestos son directos cuando alcanzan la capacidad
contributiva directamente, es decir, en forma inmediata, procurando al mismo tiempo evitar la traslación. Los
indirectos, en cambio son aquellos gravámenes que tratan de alcanzar la capacidad contributiva en forma indirecta o
mediata, conociéndose de antemano que serán trasladados.
SOLUCIONES A LA DOBLE IMPOSICIÓN: En los países federales como el nuestro, puede surgir el problema de la doble
o múltiple imposición. Las principales soluciones son:
• Separación de fuentes: consiste en distribuir taxativamente los tributos entre los distintos niveles estatales.
• Coparticipación: ante concurrencia de fuentes, se coordina un régimen de distribución de los recursos –en Argentina
desde 1935 en adelante-
• Sistema mixto: por un lado, se mantiene la separación de fuentes, y simultáneamente se otorga rango constitucional
al régimen de coparticipación, estableciendo las pautas generales de funcionamiento.
REGÍMENES DE COPARTICIPACIÓN: La distribución entre la Nación, las Provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre
éstas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando
criterios objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo,
calidad de vida e igualdad de oportunidades, en todo el territorio Nacional.
Coparticipación Federal de Impuestos - Ley 23.548: La Ley 23.548 es una ley convenio que rige desde el año 1988, y
se continúa prorrogando hasta que exista un régimen que la reemplace. Esta ley establece un mecanismo de
coordinación fiscal vertical mediante el cual se dispone un régimen de distribución de recursos fiscales entre la Nación
y las Provincias.
Masa coparticipable: La masa de fondos a distribuir estará integrada por el producido de la recaudación de todos los
impuestos nacionales existentes o a crearse, con las siguientes excepciones:
a) Derechos de importación y exportación;
b) Aquellos cuya distribución, entre la Nación y las provincias, esté prevista o se prevea en otros sistemas o regímenes
especiales de coparticipación –por ej. Imp Combustibles Ley 23.966-;
c) Los impuestos y contribuciones nacionales con afectación específica a propósitos o destinos determinados.
La Ley de Coparticipación prevé dos tipos de distribución: primaria y secundaria.
La distribución primaria es aquella que se da entre la Nación y las provincias.
La distribución secundaria consiste en el reparto de recursos que se realiza entre las provincias, en base al porcentaje
que le corresponde a cada una de ellas.
Distribución primaria:
a) De la masa bruta de recursos coparticipables, previamente a la distribución primaria, el Estado Nacional detrae: La
suma de $ 45,8 millones mensuales, para ser distribuida entre las Provincias para el Fondo Compensador de
Desequilibrios a Provincias, por Ley Nº24.130 y Dto Nº 1807/1993, y un 15% que se destina al financiamiento del
sistema previsional nacional y otros gastos operativos.
b) La Ley Nº 23.548 en su artículo 3º, establece el siguiente esquema para la distribución primaria de recursos:
- 42,34% en forma automática a la Nación. De este porcentaje se reasigna un 0,70% para la Provincia de Tierra del
Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, por el Decreto Nº 702/1999 y un 1 ,40% a la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires, por el Decreto Nº 735/2020 y Ley Nº 27.606; quedando disponibles 40,24% para el Tesoro Nacional, de los cuales,
el 3,5% se destina al PJ de la Nación.
- 54,66% en forma automática al conjunto de provincias adheridas.
- 2% en forma automática para el recupero del nivel relativo de las siguientes provincias: Buenos Aires 1,5701% Chubut
0,1433% Neuquén 0,1433% Santa Cruz 0,1433%.
- 1% al Ministerio del Interior, Obras Públicas y Vivienda para el Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias.
c) Además, existe en algunos impuestos un mecanismo de distribución previo a lo señalado anteriormente, que se
detalla en cada uno de ellos.
Distribución secundaria: La distribución del monto que resulte por aplicación del artículo 3º, inciso b), se efectuará
entre las Provincias adheridas de acuerdo con los siguientes porcentajes: Buenos Aires 19,93%; Catamarca 2,86%;
Córdoba 9,22%; Corrientes 3,86%; Chaco 5,18%; Chubut 1,38%; Entre Ríos 5,07%; Formosa 3,78%; Jujuy 2,95%; La
Pampa 1,95%; La Rioja 2,15%; Mendoza 4,33%; Misiones 3,43%; Neuquén 1,54%; Río Negro 2,62%; Salta 3,98%; San
Juan 3,51%; San Luis 2,37%; Santa Cruz 1,38%; Santa Fe 9,28%; Santiago del Estero 4,29%; Tucumán 4,94%.
ADHESIÓN DE LAS PROVINCIAS: En el artículo 9°, la ley 23.548 establece que la adhesión de cada provincia se efectuará
mediante una ley que disponga:
a) Que acepta el régimen de esta Ley sin limitaciones ni reservas.
b) Que se obliga a no aplicar por sí y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdicción, sean o no
autárquicos, no apliquen gravámenes locales análogos a los nacionales distribuidos por esta Ley (es decir, que posean
un hecho imponible o base imponible sustancialmente coincidente), salvo los que se identifican expresamente:
impuestos provinciales sobre la propiedad inmobiliaria, sobre los ingresos brutos, sobre la propiedad, radicación,
circulación o transferencia de automotores, de sellos y transmisión gratuita de bienes (que sí podrán aplicarse.
En cumplimiento de esta obligación no se gravarán por vía de impuestos, tasas, contribuciones u otros tributos,
cualquiera fuere su característica o denominación, las materias imponibles sujetas a los impuestos nacionales
distribuidos, esta obligación no alcanza a las tasas retributivas de servicios efectivamente prestados.
EL SISTEMA TRIBUTARIO EN LA ARGENTINA: En la República Argentina, la recaudación de los tributos es llevada a
cabo por los gobiernos nacional, provincial y municipal, principalmente mediante impuestos aplicados a ganancias,
patrimonio y consumo. Las municipalidades recaudan ingresos principalmente mediante tasas y contribuciones de
mejoras. La República Argentina no tiene un código impositivo. Las distintas categorías de impuestos se encuentran
reguladas por leyes separadas, que se reforman con frecuencia. A nivel nacional, la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP) es una entidad autárquica que informa al Ministro de Economía, es responsable de cobrar los
impuestos, recaudar y controlar. Está integrado por la Dirección General Impositiva, la Dirección General de Aduanas
y la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social. A nivel provincial y municipal (o comunal) los tributos
son recaudados y administrados por los organismos fiscales de las provincias y municipalidades, trabajando bajo la
directiva de los ministros de economía y secretarios de hacienda, respectivamente.
Principales tributos nacionales:
• Impuestos a la renta: Impuesto a las Ganancias - Gravamen de emergencia a los Premios de determinados Juegos de
Sorteos y Concursos Deportivos.
• Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social: Régimen para los trabajadores en relación de dependencia; de
Trabajadores Autónomos, y para el personal de casas particulares.
• Impuestos sobre la propiedad: Impuesto sobre los Bienes Personales; Contribución especial sobre el Capital de las
Cooperativas; Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas; Contribución
extraordinaria sobre el Capital de Cooperativas y Mutuales de Ahorro, de Crédito y/o Financieras, de Seguros y/o
Reaseguros.
• Impuestos interiores sobre bienes y servicios: Impuesto al Valor Agregado; Impuestos internos; Impuesto sobre los
combustibles líquidos y al dióxido de carbono; Impuesto a la energía eléctrica (Fondo Nac de la energía eléctrica);
Impuesto adicional de emergencia sobre cigarrillos; Fondo Especial del Tabaco; Impuesto a las entradas de
espectáculos cinematográficos; Impuesto sobre los videogramas grabados; Impuesto a los servicios de comunicación
audiovisual; Recargo al gas natural; Impuesto específico sobre la realización de apuestas; Impuesto indirecto sobre
apuestas on-line; Impuesto para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS).
• Impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales: Derechos de importación; Derechos de exportación;
Tasa de Estadística; Impuesto a los Pasajes al Exterior.
• Otros: Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (Monotributo); Impuesto sobre los Créditos y Débitos en
Cuentas Bancarias y Otras Operatorias.
Principales tributos provinciales y municipales:
Principales impuestos provinciales:
• Impuesto sobre los ingresos brutos * Impuesto de sellos
• Impuesto inmobiliario * Impuesto a la patente automotor
Principales tributos municipales:
• Tasa por inspección de seguridad e higiene (en nuestro municipio se denomina Derecho de Registro e Inspección)
• Tasa de servicios generales (o de Alumbrado, Barrido y Limpieza).
• Otras tasas, derechos y contribuciones.
RECAUDACIÓN:
Distribución de la Recaudación tributaria nacional:
• 31% IVA
• 25% Sobre el comercio y las transacciones internacionales
• 20% Ganancias
• 15% Débitos y créditos bancarios
Distribución de la Recaudación tributaria provincial:
• 77% Impuestos internos sobre bienes y servicios
• 21% Sobre la Propiedad
• 2% Otros
El 90% de la recaudación TOTAL del país corresponde a: IVA, Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social; Impuesto
a las Ganancias; Impuesto sobre los Ingresos Brutos; Impuesto a los débitos y créditos bancarios; Derechos de
exportación; Derechos de importación; Combustibles.
Ejecución presupuestaria 2022:

HECHO IMPONIBLE: Es el presupuesto fáctico que hace nacer la obligación tributaria. La obligación tributaria es el
deber de cumplir la prestación pecuniaria establecida en la ley (obligación de dar sumas de dinero) – Relación entre el
sujeto pasivo y el Estado (“relación jurídica tributaria principal”). Sus elementos son:
• Objetivo (acontecimiento o hecho mismo que debe ocurrir)
• Subjetivo (sujeto pasivo y sujeto activo, el Estado)
• Espacial (ámbito territorial delimitado por la ley)
• Temporal (ubicación en el tiempo de los hechos por los que nace la obligación)
• Cuantitativo (subelementos: base imponible y tasa/alícuota aplicable)
NORMATIVA:
- CÓDIGO TRIBUTARIO MUNICIPAL (Decreto Ordenanza 9476/1978) Capítulo II – Derecho de Registro e Inspección
Art. 77 a 89 bis.
- ORDENANZA GENERAL IMPOSITIVA N° 4064 Capítulo II – Derecho de Registro e Inspección Art. 7 a 12 octies.

Artículo 3 a 5 – Código Tributario Municipal.

Tasas: prestaciones pecuniarias que deben oblarse al Municipio como retribución de servicios públicos prestados. Ej:
Tasa General de Inmuebles.
Derechos: obligaciones fiscales que se originen como consecuencia de actividades sujetas a inscripción, habilitación,
inspección, permiso o licencia u ocupación de espacio de uso público. Ej: Derecho de Registro e Inspección.
ASPECTO OBJETIVO: EXISTENCIA DE LOCAL UBICADO EN LA JURISDICCIÓN DEL MUNICIPIO, como punto de
concentración de los servicios prestados: El Municipio aplicará un Derecho de Registro e Inspección sobre locales
ubicados en su jurisdicción por los servicios de:
1- Registración, habilitación y control de las actividades comerciales industriales, científicas, de investigación y toda
actividad onerosa;
2- Preservación de la salubridad, seguridad e higiene;
3- Fiscalización de la fidelidad de pesas y medidas;
4- Inspección y control de las instalaciones eléctricas, motores, máquinas en general y generadores a vapor y eléctricos;
5- Supervisión de vidrieras.
6- Habilitación de mesas, sillas y similares con fines comerciales, en la vía pública o espacios públicos
SUJETOS OBLIGADOS: Son contribuyentes las personas y entidades que resulten titulares o responsables del
mencionado LOCAL.
a) Las personas humanas, capaces o incapaces según el Derecho Privado.
b) Las sucesiones indivisas.
c) Las personas jurídicas de carácter público y privado y las simples asociaciones civiles o religiosas que revistan la
calidad de sujetos de derecho.
d) Las sociedades, asociaciones, patrimonios con afectación específica y entidades que, sin reunir las cualidades
mencionadas en el inciso anterior, existen de hecho participando de la vida económica con finalidad propia y gestión
patrimonial autónoma en relación a las personas que las constituyan o hayan contribuido con bienes para su
conformación.
e) Las UTE y las ACE regidas por la ley Nº 19.550 y modificatorias, y demás consorcios y formas asociativas que no
tienen personería jurídica.
EXENCIONES:
a) El Estado Nacional, Provincial y Municipal con excepción de las Empresas Estatales, entidades autárquicas o
descentralizadas con fines comerciales, industriales, financieros o de servicios públicos.
b) Los cultos y congregaciones religiosas por sus actividades autorizadas.
c) Los asilos y entidades de beneficencia pública debidamente reconocidas por la Municipalidad, por sus actividades
autorizadas.
d) Las cooperadoras educacionales en sus tres niveles, las policiales y de hospitales, por sus actividades autorizadas.
e) Las Asociaciones civiles: de carácter social, cultural y científico, artístico, deportivo, vecinal, gremial o sindical con
personería jurídica, así como los colegios y consejos profesionales.
f) Las instituciones de carácter mutualista legalmente inscriptas en los organismos oficiales correspondientes, con
excepción de sus actividades de seguros, colocaciones financieras y préstamos de dinero, cualquiera sea el origen de
los fondos.
g) Las Cooperativas de Trabajo Asociado por los ingresos generados con motivo de las contrataciones celebradas con
la Municipalidad de Rosario para la ejecución de obras y/o prestaciones de servicios exclusivamente
h) Los kioscos destinados a la venta de diarios, periódicos, revistas y libros.
i) Los lisiados, ancianos e incapacitados físicamente en forma permanente que justifiquen no poseer sostén suficiente
e instalen y atiendan salones de ventas o kioscos de golosinas, confituras y/o cigarrillos.
j) El Servicio Público de la Vivienda de la MR y el Instituto Municipal de Previsión Social.
k) Las emisoras de radiotelefonía y de televisión.
l) La impresión, edición, distribución y venta de diarios, periódicos y revistas.
m) Los ingresos de los profesionales egresados de carreras universitarias devengados en el ejercicio liberal de su
profesión. No regirá cuando los servicios profesionales sean complementados con una explotación comercial.
n) Los establecimientos educacionales privados e incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como
tales por las respectivas jurisdicciones.
o) Los institutos de enseñanza no gratuitos que, a juicio del Departamento Ejecutivo Municipal, cumplan una función
cultural o social y que concedan una beca por cada veinte (20) alumnos o fracción.
p) Emisoras de televisión por cable.
q) La sociedad Laboratorios de Especialidades Medicinales Soc del Estado.
r) Las calesitas que no formen parte de un parque de diversiones.
s) Las personas Físicas o jurídicas titulares de Salas de Teatro Independiente que cuenten con constancia de
reconocimiento y habilitación
Sólo deberán presentar declaraciones juradas quienes se encuadren en los incisos f), g) y p). (Resolución 33/2010)
¿CÓMO SE INGRESA EL DREI?: 1) régimen general y 2) régimen simplificado.
1- RÉGIMEN GENERAL:
• Sociedades regularmente constituidas.
• Sujetos comprendidos en las disposiciones de Convenio Multilateral.
• Importen bienes y/o servicios.
• Con MÁS de 1 local habilitado en el municipio.
• Con MÁS de 3 empleados en relación de dependencia.
• Con ingresos brutos totales devengados en el municipio, en los últimos 12 meses calendarios anteriores, superen
los $ $8.847.628,79-
• Con superficie total del local mayor a 300 m2.
• Alcanzados por las previsiones de los artículos 9 (cuotas mensuales fijas especiales) y 11 (cuotas fijas) de la
Ordenanza General Impositiva.
La Municipalidad de Rosario junto con AFIP desarrollaron un servicio para que los contribuyentes carguen los datos en
el mismo y presenten las Declaraciones Juradas a través del sitio web de AFIP, denominado: Municipalidad de Rosario
– Trámites Tributario.
Base Imponible: General y especiales.
Base Imponible general: El derecho se liquidará, salvo disposiciones especiales, sobre los ingresos brutos del
contribuyente devengados durante el período fiscal considerado.
Deducciones de la base imponible: Entre otros (Art. 80 CTM):
• Descuentos y bonificaciones acordadas a los compradores y devoluciones efectuadas por estos.
• IVA Débito fiscal total correspondiente al período liquidado
• Los importes facturados por envases con cargo de retorno y fletes a cargo del comprador.
• Los impuestos nacionales y provinciales que incidan directamente sobre el precio de venta del producto o servicio.
• Los ingresos provenientes de exportaciones (exclusivamente aquellos directamente originados por la venta de
bienes y/o servicios al exterior)
Bases imponibles especiales:
• Diferencia entre el precio de compra y el de venta: Actividades que tengan como objeto la comercialización de
tabaco, cigarrillos, cigarros, fósforos, billetes de loterías, tarjetas de pronósticos deportivos y cualquier otro sistema
oficial de apuestas, compraventa de divisas, la comercialización mayorista de especialidades medicinales de aplicación
humana, la comercialización de productos agrícolo–ganaderos efectuada por cuenta propia, por los acopiadores de
esos productos, así como también la comercialización de automotores y otros vehículos nuevos (0km) con
características de autopropulsión.
• El total de suma del haber de las cuentas de resultado: Entidades Financieras comprendidas en las disposiciones de
la Ley Nº 21526.
• Ingresos totales y los egresos por conversión de fichas, pulsos, tarjetas o cartones destinados al juego: Casinos y
Bingos autorizados a funcionar de acuerdo a la legislación vigente.
Determinación del Derecho:
- CUOTAS FIJAS ESPECIALES (Art 9 O.I.) Para locales en los cuales se desarrolle actividad bailable (de acuerdo a m2)
- CUOTAS MENSUALES FIJAS (Art 11 O.I.) Para parques de diversiones, salones de entretenimiento (por cada juego),
playas de estacionamiento, cocheras cubiertas (por m2), por la explotación particular de canchas de tenis, fútbol y
similares (por unidad), los albergues por horas, moteles, hoteles alojamiento o similares (por habitación)
Cuotas mínimas:
CUOTAS MÍNIMAS GENERALES:
- Locales sin personas en relación de dependencia: 38 MT
- Locales con 1 persona en relación de dependencia: 52 MT
- Locales con 2 y hasta 5 personas en relación de dependencia: 142 MT
- Locales con 6 y hasta 9 personas en relación de dependencia: 412 MT
- Locales con 10 o más personas en relación de dependencia: 610 MT
El valor del Módulo Tributario (MT) es de $53,50.- (Marzo 2023)
CUOTA MÍNIMA ESPECIAL: Para café espectáculos, peñas, bares nocturnos y bingos: 331 MT Casinos: 18225 MT
Adicionales:
Mesas, sillas, bancos o similares: 25% por los locales que utilizan estos elementos con fines comerciales en la vía pública
o espacios públicos (con excepción de calle Córdoba Peatonal) por los períodos fiscales octubre a marzo inclusive.
Publicidad:
• 2% por el local en el cual sean exhibidos uno o más elementos publicitarios, con anuncios propios o de terceros.
Exclusión: simple pintura de actividad o rubro habilitados y/o titular, firma o denominación propia del contribuyente
y/o domicilios, teléfonos.
• 8% por elementos publicitarios externo a su local o locales, mediante el cual el contribuyente publicite su nombre
o denominación o logo, actividad o rubro y/o marca, patente o productos respecto de los cuales fuera titular o
licenciatario o tuviera derechos de representación o comercialización.
El presente adicional comprende el anterior.
ADICIONAL A LA TASA DE DERECHOS PUBLICITARIOS
Centralización de ingresos: Opción por la cual tributará sumando los ingresos de todos los locales, en la DDJJ del local
que centraliza ingresos. En cada uno del resto de los locales, tributará Cuota Mínima General para locales con 1 persona
en relación de dependencia.
Vencimiento:
- Contribuyente local: día 10 o hábil posterior del mes inmediato siguiente a cada período fiscal.
- Contribuyente Convenio Multilateral: día 15 o hábil posterior del mes inmediato siguiente a cada período fiscal.
Omisión: Multa
2) RÉGIMEN SIMPLIFICADO: RÉGIMEN OPTATIVO (Desde 2017, antes obligatorio) PARA:
* Personas físicas y/o Sociedades Simples.
* Con único local en la ciudad.
* Con hasta 3 empleados en relación de dependencia.
* La superficie total del local no supere los 300 m2.
* Que sus ingresos brutos totales devengados en el municipio no hayan superado los $ $8.847.628,79- en los últimos
12 meses calendarios anteriores. Deberán a tal efecto considerarse los ingresos gravados, no gravados y exentos por
el tributo.
* Que no se encuentren alcanzados por las previsiones de los Articulo 9 y 11 de la O.G.I. (cuotas fijas especiales/
mensuales).
* Que no realicen importaciones de bienes y/o de servicios.  Que no se encuentren alcanzado por las disposiciones
del Conv. Mult.
Parámetros y cuotas fijas:

El Régimen Simplificado comprende los siguientes conceptos:

- Drei
- Adicional por Publicidad
- Etur (si se trata de actividades alcanzadas por esta contribución)
Categorización:
INICIO DE ACTIVIDADES: Si se trata de un nuevo local, encuadrarse de conformidad con los parámetros físicos
(superficie habilitada). Los contribuyentes que realicen algunas de las actividades por las cuales no deberán considerar
el parámetro superficie, se categorizarán inicialmente mediante una estimación de ingresos anuales.
No será de aplicación como parámetro de inclusión el relativo a la sup. afectada a la actividad, cuando se trate de:
a) Servicios de lavaderos de automotores.
b) Servicios de prácticas deportivas (Clubes, gimnasios, piletas de natación, y similares)
c) Servicios de diversión y esparcimiento no incluidos en el artículo 11 de la Ordenanza General Impositiva (Salones de
fiestas infantiles, peloteros y similares).
d) Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por
jardines de infantes, guarderías y jardines maternos)
e) Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a rodados y
embarcaciones, sus partes y componentes.
f) Servicios de depósitos y resguardo de cosas muebles.
g) Servicio de lavado y limpieza de artículos de tela, curo o piel, incluso la limpieza en seco no industriales.
h) Elaboración de productos de panadería
i) Venta al por menor de flores y plantas naturales y artificiales (semillas, abonos, fertilizantes y productos de vivero).
Recategorización: Los contribuyentes del presente Régimen deberán revisar su categorización de manera SEMESTRAL,
por semestre calendario vencido, en los meses de ENERO Y JULIO. Parámetros la considerar:
- ingresos brutos devengados en los 12 m anteriores (o proyectados) y - superficie afectada.
Deberá tributarse de acuerdo a la nueva categoría a partir del mes siguiente de efectuada.
Contribución ETUR:
• Bares, restaurantes y pizzerías
• Agencias de viajes y turismo, casas de cambio y Entidades financieras
• Casinos, café espectáculos, night clubs, bingos y bares nocturnos
• Hoteles y hospedaje

NORMATIVA:
- Código Fiscal de la Provincia de Santa Fe Ley Provincial 3456/1997 Libro Segundo - Parte especial Título segundo
Impuesto sobre los ingresos brutos Art 174 a 219
- Ley Impositiva Anual N° 3650 Capítulo II – Impuesto sobre los ingresos brutos Art. 6 a 14 bis
HECHO IMPONIBLE: El ejercicio habitual en el territorio o en la jurisdicción de la Provincia de Santa Fe del comercio,
industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o servicios o de cualquier otra actividad a título
oneroso -lucrativa o nocualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el
lugar donde se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos, terminales de transporte,
edificios y lugares del dominio público y privado, etc.) se pagará un impuesto de acuerdo con las normas que se
establecen en el presente Título.
1) ASPECTO OBJETIVO: ejercicio habitual del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes,
obras o servicios o de cualquier otra actividad a título oneroso - lucrativa o no-. Se entenderá por habitual el desarrollo
durante el ejercicio fiscal de hechos, actos u operaciones -con prescindencia de su cantidad o monto- por quienes
hagan profesión de los mismos.
Los ingresos brutos obtenidos por sociedades o cualquier tipo de organización empresarial se considerarán alcanzados
por el impuesto independientemente de la frecuencia o periodicidad y naturaleza de la actividad, rubro, acto, hecho u
operación que los genere. (artículo 175 del Código Fiscal).
Empresa: Art. 176 CF - A los fines del impuesto de este Título, se entenderá que existe empresa cuando una persona
física o sucesión indivisa, titular en un capital, que a nombre propio y bajo su responsabilidad jurídica y económica,
asume con intención de lucro la producción o cambio o intermediación en el cambio de bienes o locación de obra,
bienes o servicios técnicos, científicos o profesionales, u organiza, dirige y solventa con ese fin el trabajo remunerado
y especializado de otras personas.
No obstante, se presumirá el ejercicio de profesión liberal organizada en forma de empresa cuando se configure alguna
de las siguientes situaciones: (...) C) cuando la actividad profesional se desarrolle en forma conjunta o complementaria
con una actividad comercial, industrial o de otra índole no profesional.
No requieren habitualidad: Actividades alcanzados por el impuesto, ya sea que se realicen en forma habitual o
esporádica por PH. EJEMPLOS:
- las operaciones de préstamos de dinero, con o sin garantía;
- la intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, participaciones, porcentajes u otras
retribuciones análogas;
- la comercialización de productos o mercaderías que entren a la jurisdicción por cualquier medio;
- las explotaciones agrícolas, pecuarias, avícolas, de granja, mineras, forestales;
- la locación de inmuebles, excepto cuando los ingresos correspondientes al locador sean generados por la locación de
hasta cinco (5) inmuebles.
- la venta de inmuebles en los siguientes casos:
* fraccionamiento (loteos) en un nro de lotes superior a 10.
* la venta de inmuebles por quien los haya construido (directa o indirectamente) bajo el régimen de la Ley Nro. 13.512,;
* la venta de inmuebles efectuada dentro de los 2 años de su adquisición.
- el ejercicio de profesión liberal organizada bajo la forma de empresa.
INGRESOS BRUTOS NO GRAVADOS: Entre otros (Art 179 Código Fiscal):
- el trabajo personal realizado en relación de dependencia, con remuneración fija o variable, el desempeño de cargos
públicos, las jubilaciones y otras pasividades en general;
- las exportaciones,
- los honorarios de directores, consejeros, síndicos y consejos de vigilancia de sociedades de la Ley Nro. 19.550 y modif
y de cooperativas de la Ley Nro. 20.337 y modif;
- los subsidios y/o subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias, Municipalidades y Comunas.
Actividades, hechos, actos u operaciones exentas:
a) los provenientes de ventas de bienes de uso;
b) los provenientes de los casos de reorganización de empresas realizados conforme a las disposiciones de este Título
(artículo 217);
c) toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por
la Nación, las Provincias, las Municipalidades o Comunas, como así también las rentas producidas por los mismos y/o
los ajustes por corrección monetaria
d) la edición de libros, diarios, periódicos y revistas en todo el proceso de creación, ya sea que la actividad la realice el
propio editor, o terceros por cuenta de éste. Igual tratamiento tendrán la distribución y venta de los impresos citados.
e) las emisoras de radiodifusión sonora, la televisión abierta y los canales de cable cualquiera fuere su soporte.
Asimismo, las agencias de noticias, diarios digitales y productoras independientes de contenidos periodísticos
culturales.
f) los correspondientes a los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados
en las mismas.
g) los intereses y/o ajustes por corrección monetaria de depósitos en caja de ahorro y plazo fijo;
h) las ventas y locaciones de viviendas comprendidas en la Ley Nro. 6550 y sus modif;
i) las ventas que se realicen en comercio al público consumidor de pan común y de leche fluida o en polvo, entera o
descremada, sin aditivos definida en los artículos 558, 559, 562, 567 a 569 del Código Alimentario Nacional.
j) los intereses y/o actualizaciones provenientes de cuentas, utilidades, dividendos, honorarios y sueldos de socios,
accionistas, síndicos, consejeros o directores de sociedades;
k) los provenientes del servicio de taxis, por transporte de pasajeros, cuando se cuente con la respectiva habilitación,
sea explotado en forma directa por su propietario y se trate de un único vehículo;
l) las profesiones liberales no organizadas bajo la forma de empresa;
ll) los provenientes del desarrollo de actividades de microemprendimientos económicos solidarios que se constituyan
total o parcialmente con recursos aportados por entidades de bien público, asistencia social o dependientes de
instituciones religiosas, durante los cinco primeros años de su puesta en funcionamiento.
m) El intercambio de combustibles líquidos y gas natural entre refinadores;
n) Las ventas de bienes de capital nuevos y de producción nacional destinados a inversiones en actividades económicas
que se realicen en el país, efectuadas por los sujetos acogidos a los beneficios del Decreto Nro. 937/93 del Poder
Ejecutivo Nacional;
ñ) Las actividades industriales en general de empresas que hayan tenido ingresos brutos anuales totales en el período
fiscal inmediato anterior al considerado, que resulten inferiores o iguales a ochenta millones de pesos ($80.000.000),
excepto para los ingresos que provengan del expendio de productos de propia elaboración directamente al público
consumidor, la actividad industrial desarrollada bajo la modalidad de fasón y la actividad de transformación de cereales
y oleaginosas. Contínua.. Ver ART 213 CFSF
p) Provenientes de la actividad de construcción de inmuebles cuando se hayan tenido ingresos brutos anuales totales
en el período fiscal inmediato anterior al considerado inferiores o iguales a dos millones doscientos cincuenta mil pesos
($ 2.250.000).
q) La primera venta de inmuebles nuevos destinados a vivienda, cualquiera sea el sujeto que la hubiere construido y
financiado.
r) La generación de electricidad realizada por empresas productoras que se encuentren radicadas en jurisdicción de la
Provincia.
w) Transporte público de pasajeros, cuya tarifa sean fijadas por el organismo de aplicación correspondiente, cuando
en el ejercicio de la actividad se afecten vehículos radicados en Jurisdicción de la Provincia de Santa Fe, y se trate de
contribuyentes radicados en la misma, prestados por ómnibus o colectivos excluyendo taxis, remises o similares
x) La producción, distribución, y/o venta de agua potable, sea por red de distribución domiciliaria, a granel, o envasada
en sus diversas formas, y la colección de líquidos cloacales, realizadas por cooperativas de servicios públicos
y) La generación, distribución y/o venta de energía eléctrica, gas natural y/o gas licuado de petróleo vaporizado y
distribuido por redes, y la prestación del servicio de telefonía fija y/o móvil, sea ésta por cualquier medio físico o no,
incluyendo telefonía IP o paquetes de datos, y la prestación del servicio de internet, realizada por cooperativas de
servicios públicos.
2) ASPECTO SUBJETIVO: “cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste”. Son contribuyentes del impuesto los
mencionados en el artículo 24 del Código, que realicen o desarrollen las actividades, actos, hechos u operaciones que
generen los ingresos brutos gravados (art. 180 CF).
Personas humanas, jurídicas, sucesiones indivisas, asociaciones, entidades y formas asociativas que no revisten la
calidad de sujetos de derecho, etc.
Exenciones subjetivas:
a) el Estado Nacional, los estados Provinciales, las Municipalidades y Comunas, sus dependencias, reparticiones
autárquicas y descentralizadas.
b) las asociaciones, entidades de beneficencia, de bien público, asistencia social, de educación e instrucción, científicas,
artísticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas y asociaciones gremiales,
c) las bolsas de comercio autorizadas a cotizar títulos valores y los mercados de valores, mercados a término y los
ingresos brutos generados por las operaciones de arbitraje de estas instituciones;
d) las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros acreditados ante el Gobierno de la Nación
dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nº 13.238;
e) las asociaciones mutuales constituidas de conformidad con la legislación vigente, con algunas excepciones (ver
art.212 inciso e)
f) los establecimientos educacionales privados, incorporados a los planes de enseñanza oficial, y reconocidos como
tales por las respectivas jurisdicciones;
g) los partidos políticos reconocidos legalmente;
h) las obras sociales constituidas conforme a la Ley Nro. 22.269 y sus modificaciones.
i) Los fideicomisos constituidos con fondos públicos del Estado provincial o municipal, destinados a un interés público.
j) Las cooperativas de trabajo, y/o empresas recuperadas, en tanto las actividades que realicen se encuentran
expresamente previstas en el estatuto y resulten conducentes a la realización del objeto social.
k) Las empresas estatales constituidas como sociedad anónima o con participación estatal mayoritaria con el objeto
de proveer agua potable y desagües cloacales en la Provincia de Santa Fe.
ASPECTO ESPACIAL Y TEMPORAL:
Aspecto espacial: en el territorio de la Provincia de Santa Fe.
Aspecto temporal: El período fiscal será el año calendario. El pago se hará por el sistema de anticipos en carácter de
declaraciones juradas mensuales (art. 200 CF) y se prevé la presentación de una declaración jurada anual resumiendo
la totalidad de las operaciones del año (art. 201 CF)
ASPECTO CUANTITATIVO: Podemos clasificar a los sujetos que deberán determinar la obligación tributaria en el
Impuesto sobre los Ingresos Brutos (IsIB) en dos grupos:
1) Contribuyentes del Régimen General y 2) Contribuyentes del Régimen Simplificado
1) RÉGIMEN GENERAL – BASE IMPONIBLE:
Base imponible: Salvo expresa disposición en contrario, el impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos
gravados devengados durante el período fiscal (art. 186 CF).
No integran la Base Imponible los siguientes conceptos, entre otros: (art. 190 CF y art. 199 CF).
IVA Débito Fiscal del período: sólo procede para sujetos que revistan la calidad de responsables inscriptos en el
gravamen.
Descuentos y bonificaciones acordadas a clientes y devoluciones efectuadas por éstos.
Créditos incobrables (por ejemplo, por quiebra, concurso, cesación de pagos del deudor) producidos en el período
fiscal que se liquida y que hayan sido computados como ingresos gravados en cualquier período fiscal.
Alícuotas:
Alícuota General: -
4,5% (*) (*) Régimen de Estabildiad Fiscal Las micro, pequeñas y medianas empresas gozarán de estabilidad fiscal y no
podrán ver incrementada su carga tributaria en el ámbito provincial. El beneficio comprenderá los siguientes
impuestos: a) impuesto sobre los ingresos brutos; b) impuesto de sellos”
- 5%: Para aquellas actividades desarrolladas por contribuyentes y/o responsables cuyos ingresos brutos anuales
devengados en el período fiscal inmediato anterior superen los montos máximos establecidos en el cuadro A del Anexo
I de la Resolución SEyPYME 215/2018 del Ministerio de Producción de la Nación o sus modificatorias. - Alícuotas
Diferenciales (Ver Ley impositiva Anual).
Ingresos Mínimos: Art 9. Parques de Diversiones. (por cada juego mecánico o electrónico) Art 11. Boites, night clubs,
dancing, cabarets, confiterías bailables, cafés concerts, negocios tipo con espectáculos de varieté periódico o sin el
mismo, Salas de exhibición de películas restringidas o condicionadas, Salas de explotación periódica de juegos de
bingos (importes mínimos fijos).
ART 12. INGRESOS MINIMOS POR PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

RÉGIMEN GENERAL Determinación del impuesto:

Período Fiscal: Año calendario (01-01 al 31-12)
Sistema de pago: Anticipos mensuales en carácter de DDJJ
Liquidación: Aplicativo SiAP/ Liquidación WEB
Vencimiento: De acuerdo a la terminación del Nro de CUIT,
comenzando el 15 o hábil posterior del mes inmediato
siguiente a cada anticipo.

Diferencia entre precios de compraventa:

a) Comercialización mayorista de combustibles líquidos,
b) Comercialización de billetes de lotería, quiniela, pronósticos deportivos y juegos de azar autorizados, cuando los
valores de compra y venta sean fijados por el Estado;
c) Comercialización mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos;
d) Las operaciones de compra-venta de divisas;
e) Servicios Turísticos, en la medida que sean realizados por empresas de viajes y turismo regularmente inscriptas,
cualquiera sea la categoría en la cual operen, siempre que lo realicen como intermediarios o comisionistas,
f) Comercialización de granos de cereales y oleaginosas no destinados a la siembra y legumbres secas, efectuadas por
cuenta propia por quienes hayan recibido esos productos de los productores agropecuarios como pago en especie por
otros bienes y/o prestaciones realizadas a éstos;
g) Comercio al por mayor de medicamentos
h) Comercialización de automotores nuevos (0km) y otros vehículos nuevos (0km) de uso comercial y/o rural con
características de autopropulsión efectuada por concesionarios o agentes oficiales.
2) RÉGIMEN SIMPLIFICADO: Régimen Tributario con carácter obligatorio, para los Pequeños Contribuyentes de la
Provincia de Santa Fe relativo al ISIB. Sustituye la obligación de tributar dicho impuesto de acuerdo al Régimen General.
Pequeños Contribuyentes:
- personas humanas y a las sucesiones indivisas continuadoras de éstas, que tengan como actividad la venta de cosas
muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios en tanto se encuentren alcanzadas por el Impuesto sobre los
Ingresos Brutos
- sociedades encuadradas en la Sección IV del Capítulo 1 de la Ley General de Sociedades Nº 19550, con un máximo de
3 socios.
Condiciones:
a) Por el desarrollo de actividades alcanzadas por el ISIB hayan obtenido en el período fiscal inmediato anterior,
ingresos brutos totales gravados, no gravados, exentos y sujetos a tasa cero en el citado impuesto, inferiores o iguales
al parámetro máximo de ingresos brutos a los fines de ser considerado Pequeño Contribuyente.
b) No realicen importaciones de bienes y/o de servicios.
c) No desarrollen actividades alcanzadas por alícuotas especiales, establecidas en el artículo 7 de la Ley Impositiva
Anual 3650 y sus modif.
d) Que no se encuentren comprendidos en el Convenio Multilateral
e) Que no desarrollen actividades de comercio al por mayor. f) Que no desarrollen las actividades de los artículos 177
- excepto inciso e) (No habituales), 191 (dif PV y PC) y 192 a 198 (BIE) del Código Fiscal.
Parámetros y cuotas fijas:

Categorización y recategorización:
Categorización:
• que inicien actividades: se encuadrarán de acuerdo a una estimación razonable de sus ingresos.
• Contribuyentes con actividad iniciada: el encuadre se efectuará en función a los ingresos brutos devengados en los
12 meses calendarios anteriores al ingreso al Régimen o anualización.
Recategorización: Los Pequeños Contribuyentes procederán en forma anual a revisar su categorización dentro del
Régimen. La recategorización se realizará en forma ANUAL en el mes de ENERO de cada año, con los ingresos de los 12
meses calendarios anteriores, o anualización. La recategorización producirá efectos, a partir del mes siguiente de
efectuada.
CONVENIO MULTILATERAL: El convenio multilateral es una ley convenio. Se trata de un acuerdo suscripto entre
representantes de las distintas provincias para prevenir y evitar consecuencias derivadas de la doble o múltiple
imposición dentro del territorio nacional por aplicación del impuesto sobre los ingresos brutos a las actividades
económicas interjurisdiccionales. Es por ello que es una herramienta de coordinación fiscal horizontal. Actualmente se
aplica el convenio firmado el 18/08/1977, que rige desde el 1/1/1978.
Su objetivo es distribuir la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos entre las distintas jurisdicciones. Es
decir que a través del Convenio Multilateral los ingresos brutos totales del contribuyente originados por las actividades
que ejerce en una, varias o todas sus etapas en dos o más jurisdicciones, -por provenir de un proceso único,
económicamente inseparable-, se distribuirán entre todas ellas.
Los organismos de aplicación son la Comisión Arbitral y la Comisión Plenaria.
Existen 2 maneras de distribuir los ingresos brutos: el régimen general y los regímenes especiales.
REGIMEN GENERAL CM: Los ingresos brutos totales del contribuyente, originados por las actividades objeto del
Convenio, se distribuirán entre todas las jurisdicciones de la siguiente forma:
a) el 50% en proporción a los gastos efectivamente soportados en cada jurisdicción; y
b) el 50% restante en proporción a los ingresos brutos provenientes de cada jurisdicción.
El contribuyente elabora anualmente un coeficiente unificado, considerando los ingresos y gastos del último ejercicio
cerrado en el año inmediato anterior. Este coeficiente se utiliza para todo el período fiscal (año calendario).
REGÍMENES ESPECIALES: Los regímenes especiales aplican para determinadas actividades:
• Empresas de transporte de pasajeros o cargas (art. 9) Se podrá gravar en cada jurisdicción la parte de los ingresos
brutos correspondientes al precio de los pasajes y fletes percibidos o devengados en el lugar de origen del viaje.
• Profesiones liberales (art. 10). En los casos de profesiones liberales ejercidas por personas que tengan su estudio,
consultorio u oficina similar en una jurisdicción y desarrollen actividades profesionales en otras, la jurisdicción en la
cual se realiza la actividad podrá gravar el 80% de los honorarios en ella percibidos o devengados, y la otra jurisdicción
el 20% restante. Igual tratamiento se aplicará a las consultorías y empresas consultoras.
• Prestamistas hipotecarios o prendarios que no estén organizados en forma de empresa (art. 12) Construcción (art.
6), Entidades de seguros, de capitalización, ahorro y préstamos (art. 7), Entidades financieras (art. 8), Producción
primaria (art. 13)

MONOTRIBUTO:
Normativa: Ley 24977/98: Establece un régimen tributario OPCIONAL integrado y simplificado, relativo a los impuestos
a las ganancias, al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeños contribuyentes.
Régimen Tributario Integrado:
Componente Impositivo: - Impuesto a las Ganancias - Impuesto al Valor Agregado.
Componente Previsional: - Aportes al SIPA (Jubilación) - Aportes de Obra social.
Pequeños contribuyentes: ¿Quiénes pueden adherir al régimen simplificado?
Artículo 2°.- A los fines de lo dispuesto en este régimen, se consideran pequeños contribuyentes:
Inciso 1) Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios y/o
ejecuciones de obras, incluida la actividad primaria;
Inciso 2) Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos y condiciones que se indican
en el Título VI;
Inciso 3) Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes, hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos, se declare la validez del
testamento que verifique la misma finalidad o se cumpla un año desde el fallecimiento del causante, lo que suceda
primero.
Condominios: Requisitos y condiciones:
1) Deben adherir al régimen simplificado todos los condóminos. No hay restricción normativa en cuanto al número de
condóminos.
2) Para el condómino computa como una actividad más adherida al régimen.
3) El condómino debe computar los ingresos que recibe fruto del condominio a los efectos de analizar su adhesión,
categorización y recategorización.
4) Debe considerar los ingresos “por todas las locaciones del mismo condominio”.
Actividades excluidas: Actividades excluidas. Artículos 1 y 4 DR
• prestaciones o inversiones financieras,
• compraventa de valores mobiliarios
• Dirección, administración o conducción de sociedades
• Se puede adherir, aunque la actividad o ingresos estén exentos o no gravados en el Impuesto a las Ganancias o en el
IVA.
• No se puede ser monotributista y conservar el carácter de Responsable Inscripto en IVA.
• Los socios de sociedades no podrán adherir al régimen por su condición de integrantes de dichas sociedades.
Actividades compatibles: La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades
en relación de dependencia ni tampoco con la percepción de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o retiro,
correspondiente a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
Requisitos:
a) Hubieran obtenido en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, ingresos brutos
provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales a la suma máxima que se
establece en el artículo 8° para la categoría H o, de tratarse de venta de cosas muebles, inferiores o iguales al importe
máximo previsto para la categoría K;
b) No superen en el período indicado en el inciso a), los parámetros máximos de las magnitudes físicas y alquileres
devengados que se establecen para su categorización a los efectos del pago del impuesto integrado que les
correspondiera realizar;
c) El precio máximo unitario de venta, en los casos de venta de cosas muebles, no supere el importe MÁXIMO UNITARIO
DE VENTA;
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su comercialización posterior y/o de servicios con
idénticos fines, durante los últimos 12 meses calendario;
e) No realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3 unidades de explotación.
Categorización: Se considerará al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la categoría que
corresponda al mayor valor de sus parámetros —ingresos brutos, magnitudes físicas o alquileres devengados— para
lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no supere ninguno de los parámetros dispuestos para ella.
El parámetro de superficie afectada a la actividad no se aplicará en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades
o poblaciones de hasta cuarenta mil (40.000) habitantes, con excepción de las zonas, regiones y/o actividades
económicas que determine el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través de la AFIP.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos
brutos.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la categoría A, no deberá ingresar el
impuesto integrado (sólo abonará las cotizaciones mensuales con destino a la seguridad social).
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la
categoría A, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.
Categorías y parámetros:

Categorización - Inicio de actividades: El pequeño contribuyente que opte por adherir al RS, deberá encuadrarse en la
categoría que le corresponda de conformidad con la magnitud física referida a la superficie que tenga afectada a la
actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo.
De no contar con tales referencias se categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.
Transcurridos 6 meses, deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los
alquileres devengados en dicho período, a efectos de confirmar su categorización o determinar su recategorización o
exclusión del régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo; en su caso, ingresar el importe mensual
correspondiente a su nueva categoría a partir del segundo mes siguiente al del último mes del período indicado.
Categorización - Inclusión al RS con posterioridad: Cuando la adhesión al RS se produzca con posterioridad al inicio
de actividades, pero antes de transcurridos 12 meses, el contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos
obtenidos y la energía eléctrica consumida en el período precedente al acto de adhesión, valores que juntamente con
la superficie afectada a la actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo, determinarán
la categoría en que resultará encuadrado.
Cuando hubieren transcurridos 12 meses o más desde el inicio de actividades, se considerarán los ingresos brutos y la
energía eléctrica consumida acumulada en los últimos doce (12) meses anteriores a la adhesión, así como los alquileres
devengados en dicho período.
Recategorización: A la finalización de cada semestre calendario (enero/junio y julio/diciembre), el pequeño
contribuyente deberá calcular:

Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría, quedará encuadrado en la categoría
que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente al último mes del semestre respectivo.
Importe a ingresar MENSUALMENTE:

Parte previsional: Aspecto cuantitativo previsional

a) Aporte con destino al SIPA de $2.192,15 para la Categoría A, incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías
respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior;
b) Aporte de $3.061,15, con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y
sus respectivas modificaciones. Para las categorías D a K, el aporte consignado en el párrafo anterior ascenderá.
c) Aporte adicional a opción del contribuyente, al Régimen Nacional de obras Sociales instituido por la ley 23.660 y sus
modificaciones, por la incorporación de cada integrante de su grupo familiar primario. El monto a ingresar por cada
adherente será igual al monto a ingresar por el titular.
Facturación: Las adquisiciones efectuadas por los sujetos adheridos al RS no generan, en ningún caso, crédito fiscal y
sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí mismos, ni crédito fiscal respecto de sus
adquirentes, locatarios o prestatarios, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Emite Factura C y Recibe Factura A (*) (*) La AFIP extiendió hasta el 31/12/2021, el plazo para que los responsables
inscriptos en el IVA adecuen sus sistemas de facturación de forma que puedan emitir comprobantes “A” a los
monotributistas.
Baja del régimen simplificado. Causales:
• Renuncia: Artículo 19, Ley. Los contribuyentes adheridos RS podrán renunciar al mismo en cualquier momento. Dicha
renuncia producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente de realizada y el contribuyente no podrá optar
nuevamente por el presente régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de
efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de responsable inscripto frente al Impuesto
al Valor Agregado (IVA) por la misma actividad.
• Cese de actividad: Artículo 35, DR 1/2010. La solicitud de baja por cese de actividad, deberá efectuarse en la forma,
plazos y condiciones que establezca la AFIP. Los sujetos podrán adherir nuevamente al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), en el momento en que inicien cualquier actividad comprendida en el mismo.
• Baja automática: Artículo 36, DR 1/2010. La AFIP podrá disponer, ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o
de las cotizaciones previsionales fijas, por un período de 10 meses consecutivos, la baja automática de pleno derecho
del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Dicha baja no obstará a que el pequeño contribuyente
reingrese al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, siempre que el mismo regularice las sumas
adeudadas por los conceptos indicados en el párrafo anterior.
• Exclusión:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en los últimos doce
(12) meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto — incluido este último— exceda el límite
máximo establecido para la categoría H o, en su caso; para la categoría K,
b) Parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos para la categoría H;
c) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de cosas muebles, supere la
suma establecida en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2°;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en
tanto aquellos no se encuentren debidamente justificados
e) Los depósitos bancarios resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado importaciones de cosas muebles para
su comercialización posterior y/o de servicios con idénticos fines;
g) Realicen más de 3 actividades o posean más de 3 unidades de explotación;
h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran categorizado como si realizaran
venta de cosas muebles;
h) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes
correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones,
prestaciones de servicios y/o ejecución de obras;
j) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante
los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al 80% en el caso de venta de bienes o al 40% cuando se
trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras, de los ingresos brutos máximos fijados en el
artículo 8° para la Categoría H o, en su caso, en la categoría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del citado
artículo;
k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) desde que adquiera
firmeza la sanción aplicada en su condición de reincidente.
Consecuencias de la exclusión: Los contribuyentes excluidos serán dados de alta de oficio o a su pedido en los tributos
— impositivos y de los recursos de la seguridad social— del régimen general de los que resulten responsables de
acuerdo con su actividad, NO pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendario
posteriores al de la exclusión.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS:

Normativa aplicable: - Ley 20.628 - DR 862/201
Según el Art 75 inciso 2) de la Constitución Nacional a la Nación le corresponden:
• Derechos de importación y exportación en forma exclusiva
• Impuestos indirectos en forma concurrente con las Provincias
• Impuestos directos por tiempo determinado y siempre que la seguridad, defensa y bien general del Estado lo exijan.
En este punto, cabe mencionar que el Impuesto a las Ganancias, que surgió en el año 1932 como impuesto a los réditos,
se prorroga periódicamente.
Hecho imponible: Artículo 1° - Todas las ganancias obtenidas por personas humanas, jurídicas o demás sujetos
indicados en esta ley, quedan alcanzados por el impuesto de emergencia previsto en esta norma. Las sucesiones
indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 33.
Los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores, residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus ganancias
obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas
efectivamente abonadas por impuestos análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento
de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior. Los no residentes tributan
exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Título V y normas
complementarias de esta ley.
Elementos de la obligación tributaria:
• Elemento objetivo: Todas las ganancias. Definición de Ganancia: Art 2 Ley.
• Elemento subjetivo: Personas humanas, sucesiones indivisas, personas jurídicas y demás sujetos.
• Elemento espacial:
- Residentes: Criterio de la renta mundial (Rentas de FA + FE) Mecanismo para evitar doble imposición: Cómputo de
Impuesto Análogo Limitado
- No Residentes: Criterio de territorialidad (Rentas de fuente argentina) Mecanismo para evitar doble imposición:
Retenc c/ carácter de pago único y definitivo
• Elemento temporal: - Residentes: Año fiscal - No residentes: No tienen año fiscal (Retención con carácter de PUyD)
• Elemento cuantitativo: Base imponible (GN sujeta a impuesto) x Alícuota.
Los elementos deben darse en forma concurrente.

El artículo 2 de la ley 20.628 define como objeto del impuesto a las ganancias, a las ganancias gravadas. La definición
de renta o ganancia gravada por el IG no es igual para todos los sujetos del impuesto. De la lectura de los artículos de
la LIG y DR podemos interpretar que para PH y SI se aplica el Art 2: párrafo introductorio, apartado 1,3,4 y 5; así como
también el art 8 y 185 del DR. Asimismo, para Sujetos Empresa, a los efectos de definir las ganancias gravadas se aplica
el Art 2 apartado 2.
PERSONAS HUMANAS Y SUC INDIVISA:
Objeto: Art. 2° - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría
y aun cuando no se indiquen en ellas:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la
fuente que los produce y su habilitación. (T. FUENTE)
3) los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables, cualquiera sea el sujeto que las
obtenga.
4) los resultados derivados de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y
certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
5) los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos sobre inmuebles,
cualquiera sea el sujeto que las obtenga. (Ley 27.430 Art 86 inciso a): Adquiridos a partir de 01/01/2018, en cuyo caso
no tributa ITI)
Párrafo introductorio: Categorías de ganancias
• 1ra categoría: Rentas del Suelo. Art 44 LIG Alquileres o arrendamientos, impuestos a cargo del inquilino, mejoras no
indemnizadas, valores locativos, entre otros.
• 2da Categoría: Rentas de Capitales. Art 48 LIG Intereses, locación de cosas muebles, resultados de instrumentos
derivados, resultados de enajenación de intangibles, dividendos y similares (impuesto cedular), resultado de
enajenación de activos financieros e inmuebles (impuesto cedular), etc.
• 3ra Categoría: Rentas Empresarias. Art 53 LIG Rentas obtenidas por sociedades de capital (art 73), por sociedades de
personas, empresas unipersonales, auxiliares de comercio que no sean de 4ta categoría, fideicomisos transparentes,
entre otros, así como también por ciertas actividades desarrolladas por las personas humanas y sucesiones indivisas.
• 4ta Categoría: Rentas del Trabajo Personal. Art 82 LIG Provenientes de relación de dependencia, jubilaciones,
pensiones, retiros, subsidios, actividad profesional, oficios, director de SA y similares, entre otros.
Se incluye también dentro del Objeto de IG para PH y SI:
Renta Indirecta:
Art. 8 DR 1er párrafo: Las ganancias a que se refiere la ley en el apartado 1) de su artículo 2°, comprenden, asimismo,
a las que se obtienen como una consecuencia indirecta del ejercicio de actividades que generen rentas que encuadren
en la definición de dicho apartado, siempre que estén expresamente tratadas en la ley o en este reglamento.
Art 185 DR: Los beneficios obtenidos a raíz de la transferencia de bienes recibidos en cancelación de créditos originados
por el ejercicio de las actividades comprendidas en los incisos f) y g) del artículo 82 de la ley, constituyen ganancias
generadas indirectamente por el ejercicio de las mismas, comprendidas en el apartado 1) del artículo 2° del referido
texto legal, siempre que entre la fecha de adquisición y la de transferencia no hayan transcurrido más de DOS (2) años.
Fuente:
Art. 5° - En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artículos siguientes, son ganancias de fuente
argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la República, de la
realización en el territorio de la Nación de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos
ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las
partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.
Art. 7° - ...las ganancias provenientes de la tenencia y enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales,
monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores, se considerarán íntegramente de fuente argentina cuando el emisor
se encuentre domiciliado, establecido o radicado en la República Argentina.
Año fiscal:
Residentes: Año fiscal = Año calendario En el año de fallecimiento del causante y de DDHH puede ser un ejercicio
irregular.
Beneficiarios del exterior: No tiene Período fiscal (RCPUD)
Liquidación:
- Liquidación global: escala progresiva art. 94
- Liquidación impuesto cedular
*Art 97 (Dividendos),
*Art 98 (Enajenación de acciones, cuotas, participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores)
*Art 99 (Enajenación de inmueble y Derechos sobre inmuebles adquiridos a partir del 01/01/2018).
Residencia: Art. 116 - A efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 1°, se consideran residentes en el
país:
a) Las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la
condición de residentes s/ artículo 117.
b) Las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el país o que,
sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las
disposiciones vigentes en materia de migraciones, durante un período de DOCE (12) meses, supuesto en el que las
ausencias temporarias que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentación, no
interrumpirán la continuidad de la permanencia. La adquisición de la condición de residente causará efecto a partir de
la iniciación del mes inmediato subsiguiente.
c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, revistiera la condición de residente en el
país.
Pérdida de la condición de residente: Art. 117 - Las personas humanas que revistan la condición de residentes en el
país, la perderán cuando adquieran la condición de residentes permanentes en un Estado extranjero, según las
disposiciones que rijan en el mismo en materia de migraciones o cuando, no habiéndose producido esa adquisición
con anterioridad, permanezcan en forma continuada en el exterior durante un período de doce (12) meses, caso en el
que las presencias temporales en el país que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la
reglamentación no interrumpirán la continuidad de la permanencia.
Ganancia neta: Art. 23 - Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios para
obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley, en la forma que la misma
disponga.
Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarán del conjunto de las ganancias netas de la primera,
segunda, tercera y cuarta categorías las deducciones que autoriza el artículo 30. En ningún caso serán deducibles los
gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas en este impuesto. Cuando el resultado neto de las
inversiones de lujo, recreo personal y similares, establecido conforme con las disposiciones de esta ley, acuse pérdida,
no se computará a los efectos del impuesto.
Liquidación global:

Debe presentar también Cuadro de Bienes y Deudas y Justificación de las Variaciones patrimoniales.
Liquidación de impuesto cedular (en caso de corresponder): BI x alícuota (art 98/99) = IMPUESTO DETERMINADO.
Escala S/ Artículo 94. LIG:
SUJETOS EMPRESA: Art. 2° - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en
cada categoría y aun cuando no se indiquen en ellas:
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterior,
obtenidos por los responsables incluidos en el artículo 73 y todos los que deriven de las demás sociedades o de
empresas o explotaciones unipersonales, TEORÍA DEL BALANCE O INCREMENTO PATRIMONIAL
excepto que, no tratándose de los contribuyentes comprendidos en el artículo 73, se desarrollaran actividades
indicadas en los incisos f) y g) del artículo 82 y éstas no se complementaran con una explotación comercial, en cuyo
caso será de aplicación lo dispuesto en el apartado anterior. TEORÍA DE LA FUENTE
Sujetos del Art 73: Son sociedades de capital
- Las sociedades anónimas (S.A.), las sociedades anónimas unipersonales (S.A.U.), las sociedades en comandita por
acciones (S.C.A.), las sociedades por acciones simplificadas (S.A.S.), las sociedades de responsabilidad limitada (S.R.L.),
las sociedades en comandita simple (S.C.S.), en todos los casos cuando se trate de sociedades constituidas en el país,
- Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y mutualistas, constituidas en el país, en cuanto no
corresponda otro tratamiento impositivo,
- Las sociedades de economía mixta, por la parte de las utilidades no exentas del impuesto y Las entidades y organismos
a que se refiere el artículo 1° de la Ley N° 22.016
- Fideicomisos donde Fiduciante no posea calidad de beneficiario, Fideicomisos Financieros, o Fideicomisos donde
Fiduciante-Beneficiario es No residente (Beneficiario del exterior), y fondos comunes de inversión (FCI) cerrados.
- Opción para sujetos del art 53 incisos b) y c)
Demás Sociedades (art 8 DR): Son las incluidas en los incisos b), c), d), e) y último párrafo del art 53 de la Ley de
impuesto a las ganancias
- Las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el país (53 b),
- Las derivadas de fideicomisos constituidos en el país en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario (excepto
fideicomisos financieros y fiduciantes que sean beneficiarios del exterior) (53 c),
- Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en el país (53 d),
- Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio, no incluidos
expresamente en la 4a categoría (53 e),
- Actividad profesional u oficio complementado con explotación comercial
Año fiscal:
Residentes:
- Que llevan libros (confeccionan balances): Año fiscal coincide con año comercial
Ejemplo: S.A., S.R.L., etc. Año fiscal 01/07 al 30/06, 01/11 al 31/10, 01/01 al 31/12, etc.
- Que no llevan libros (No confeccionan Balance comercial): Año fiscal coincide con año calendario Ejemplo: empresa
unipersonal, auxiliares de comercio.
Beneficiarios del exterior: No tiene período fiscal (rcpud)
Forma de tributar:
1. Sociedades de capital (art. 73) constituidas en el país: TRIBUTAN EN CABEZA PROPIA
Tasas:
- Ejercicios Iniciados entre el 01/01/2018 y 31/12/2020 -> Tasa 30%
- Ejercicios iniciados a partir del 01/01/2021 –> Escala Progresiva (*)

Ejercicios iniciados a partir del 01/01/2022:

2. Demás sociedades, empresas o empresas unipersonales constituidas en el país (art. 53 L y 8 DR): TRIBUTAN EN
CABEZA DE SUS SOCIOS Las utilidades se consideran íntegramente asignadas a fecha de cierre de ejercicio. Los socios
resientes deben incluirlas como ganancia gravada de 3ra categoría en sus propias ddjj. Los socios beneficiarios del
exterior son pasibles de una retención con carácter de pago único y definitivo, del 35% sobre su participación en la
utilidad impositiva.
3. Sociedades Beneficiarios del exterior (no residentes): retención con carácter de pago único y definitivo sobre
ganancia neta presunta
Estructura de Liquidación S.E.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Normativa: LEY 23.349 - DR 692/98
Art. 1 Ley de IVA: Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:
a) Venta de cosas muebles. Art.2 L
b) Obras, Locaciones y prestaciones. Art. 3 L
c) Importaciones definitivas de cosas muebles
d) Prestaciones realizadas en el exterior utilizadas en la Argentina
e) Servicios digitales
Nacimiento del hecho imponible (artículos 5 y 6 L) El hecho imponible se perfecciona:
➔ en el caso de ventas —inclusive de bienes registrables—, en el momento de la entrega del bien, o emisión de la
factura respectiva, lo que fuere anterior (salvo excepciones) En el caso que se reciban señas o anticipos que congelen
precio, el hecho imponible nace por importe recibido.
➔ En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el momento en que se termina la
ejecución o prestación o en el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior (salvo excepciones).
➔ En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, en el momento de la
transferencia a título oneroso del inmueble, entendiéndose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa
de dominio o al entregarse la posesión, si este acto fuera anterior.
Base imponible (Art. 10 L): La Base Imponible es el precio neto de la venta, locación o prestación. Es el que surge de
la factura o documento equivalente menos los descuentos o similares efectuados de acuerdo con costumbres de plaza
y simultáneamente con la emisión de la citada factura o documento equivalente.
Los conceptos que disminuyan el precio de la operación, pero que se manifiesten con posterioridad a la emisión de la
factura o documento equivalente, o desagregados de éstos, no deben ser considerados como una detracción de la
base imponible; deberán ser tratados como base para la liquidación del crédito fiscal (Cfr. Art. 12 de la ley de IVA).
DÉBITO FISCAL (Art. 11 Ley IVA):
➔ Por operaciones del responsable Precio neto (art. 10) x alícuota (art. 28) = Débito Fiscal (art. 11)

➔ Devoluciones, descuentos y similares obtenidos -2do Párrafo del art. 11 de la ley y art. 50 del decreto reglamentario-
respecto de operaciones que hubieran dado lugar al cómputo del Crédito Fiscal. Se refiere a conceptos que implican
una reducción del Crédito Fiscal, pero la Ley no permite disminuciones, sino que adopta una técnica de adición.
CRÉDITO FICAL (Art. 12 Ley IVA): IMPUESTO FACTURADO POR COMPRAS, IMPORTACIONES DEFINITIVAS DE BIENES,
LOCACIONES Y PRESTACIONES. Condiciones para su cómputo:
1.1 Imputación temporal: que sea imputable al período fiscal en que hubiera sido facturado y discriminado
1.2 Facturado y discriminado en la factura o documento equivalente (Cfr arts 37 y 41 Ley)
1.3 Que la documentación respaldatoria se ajuste a las normas vigentes sobre emisión de comprobantes (art. 42 Ley)
– RG (AFIP) 1415 y normas complementarias
1.4 Regla del Tope: que sea computable hasta el límite que surge de aplicar a la base imponible la alícuota respectiva
1.5 Doctrina de la atinencia causal: que se vincule con operaciones gravadas. Excepción a la regla: se prohíbe el
cómputo de créditos fiscales originados en ciertas compras, importaciones, locaciones y prestaciones, que se
consideran no vinculadas con operaciones gravadas (ficción jurídica): 1) Automóviles de costo > $20.000.- ; 2) servicios
de bar o restaurante; alojamiento; gimnasios; peluquerías; estacionamiento; etc. 3) Indumentaria (excepto ropa de
trabajo)
1.6 Que las operaciones que originan crédito hubieran generado para el vendedor, importador, locador o prestador el
Débito Fiscal respectivo (último párrafo art. 12). Caso especial: importación de servicios: el cómputo del crédito fiscal
procederá en el período fiscal inmediato siguiente a aquél en el que se perfeccionó el hecho imponible que lo origina.
1.7 Que la cancelación de la operación se instrumente a través de determinados medios de pago: arts. 1 y 2 Ley 25.345
(Ley Antievasión) – RG (AFIP) 1547
2. DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y SIMILARES OTORGADOS Como el gravamen utiliza un método de adición para la
determinación del débito y del crédito fiscal, no corresponde restar del débito el impuesto vinculado a estos conceptos,
sino adicionarlo al crédito. Se refiere a hechos producidos con posterioridad a la realización de las operaciones –
gravadas- que les dieron origen, y que estén: a) De acuerdo con costumbres de plaza; b) Facturados; y c) Contabilizados.
Prorrateo de los créditos fiscales (Arts. 13 Ley; Arts 53 a 55 DR) Compras o gastos destinados indistintamente a
operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas
Orden de Prelación a seguir, no es una opción para el contribuyente:
1) La apropiación debe efectuarse por conocimiento cierto de la afectación de los bienes o servicios a las operaciones
gravadas: incorporación física de bienes, incorporación directa de servicios, y/o conocimiento de la proporción cierta
de apropiación.
2) De no ser posible lo indicado en 1), deberá recurrirse a la práctica de un prorrateo, a fin de determinar el crédito
fiscal a computar en relación al porcentaje de operaciones gravadas realizadas en el período (respecto del total)
Alícuotas (Art. 28 L):
• Alícuota General: 21% ➜ Cuando no resulten aplicables las diferenciales

• Incrementada 27 % ➜ Provisión de gas, agua, y luz reguladas por medidor y de telecomunicaciones siempre que NO
corresponda a inmuebles con destino a vivienda, recreo o veraneo o terrenos baldíos, y que el usuario sea responsable
inscripto o monotributista.
• Alícuota reducida 10,5%: por ejemplo: algunos bienes de consumo como pan, harina de trigo, papa, batata,
legumbres secas, hortalizas, frutas y carnes; los productos electrónicos; los servicios de asistencia médica a través de
medicina prepaga; etc.
Período fiscal: mes calendario (art. 27 L) Vencimientos: presentación mensual de una declaración jurada, con
vencimiento según el último dígito del número de CUIT.
PyMES registradas: Beneficio: Ingresar el saldo resultante a los 60 días (en la fecha de vencimiento de ese mes).
CONCEPTOS BÁSICOS SOBRE FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN:
Art 42 Ley IVA: La DGI dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma de emisión de facturas o documentos
equivalentes, así como las registraciones que deberán llevar los responsables, las que deberán asegurar la clara
exteriorización de las operaciones a que correspondan, permitiendo su rápida y sencilla verificación.
RG 1415:
Art 1°: Régimen de emisión de comprobantes, aplicable a las siguientes operaciones: a) Compraventa de cosas
muebles; b) Locaciones y prestaciones de servicios; c) Locaciones de cosas; d) Locaciones de obras; e) Señas o anticipos
que congelen el precio de las operaciones; f) Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados; g) Pesaje
de productos agropecuarios (RG 271 AFIP).
Sujetos obligados (art. 2) - Contribuyentes y responsables (art 5 y 6 Ley 11683) que realicen en forma habitual
operaciones alcanzadas, inclusive cuando actúen como intermediarios.

RG 4290 - Emisión de comprobantes: Comprobantes alcanzados Facturas A, B, C y M; Notas de débito A, B, C y M;

Notas de crédito A, B, C y M; Recibos A, B, C y M; Tique; Tique nota de crédito; Tique factura A, B, C y M; Tique nota de
débito A, B, C y M; Tique nota de crédito A, B, C y M.
RG 3561 – Controlador Fiscal: Son equipamientos electrónicos homologados por AFIP destinados a procesar, registrar
y emitir comprobantes y conservar los datos de interés fiscal que se generan como consecuencia de ventas y
prestaciones de servicios.
Tipos de controlador fiscal:
❖ Cajas registradores electrónicas fiscales (emiten tickets). Es un equipo que trabaja en forma autónoma sin ningún
otro equipamiento para poder operar (ya cuenta con teclado, display, etc.)
❖ Impresoras fiscales (emiten ticket, ticket-factura A, A con leyenda, M, B y C y factura A, A con leyenda, M, B y C).
Para su funcionamiento requiere una PC y un software específico.
Libro de IVA Digital. RG 4597: Crea un régimen de registración electrónica de operaciones de: Ventas,Compras,
Cesiones, Exportaciones e importaciones, Locaciones, Prestaciones.
Sujetos obligados: Responsables Inscriptos y Exentos.
Sujetos exceptuados: Reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado; Quienes presten servicios
personales domésticos; Directores de SA, síndicos, integrantes del consejo de vigilancia, socios gerentes de SRL,
fideicomisarios y consejeros de cooperativas; por los honorarios o retribuciones percibidas; Entidades exentas en el
IVA comprendidas en los inc. e), f), g) y m) del art. 26 de Ganancias; Monotributistas.

OBLIGACIONES IMPOSITIVAS DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA:

Normativa:
- Resolución General AFIP N° 4003/2017 - Resolución General AFIP N° 5204/2022
- IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
Ley 20628 y modif. / DR 862/2019
Ley 27.617 / DR 298/2022
- IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Ley 23966 y modif. / DR 127/96

DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA IG: Quienes obtengan ingresos brutos anuales iguales o superiores a
$6.600.000 en el año 2022 por las siguientes actividades:
• Cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de CABA, incluidos los cargos electivos de los Poderes
Ejecutivos y Legislativos.
• Magistrados, funcionarios y empleados del Poder Judicial nombrados a partir del 2017
• Trabajo en relación de dependencia
• Jubilación, Pensión, Retiros o subsidios en cuanto tengan su origen sea el trabajo personal y en la medida que hayan
estado sujeto al pago del impuesto
• Trabajo personal de socios de sociedades cooperativas de trabajo
• Monotributo
• Las actividades alcanzadas por el Impuesto Cedular
• Exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias
Para los períodos anteriores correspondían los siguientes valores:
Período 2021 > $3.700.000 Período 2020 > $2.500.000
Período 2019 > $2.000.000 Período 2018 > $1.500.000
Período 2017 > $1.000.000 Período 2016 > $500.000
Período 2015 > $300.000 Períodos 2007 al 2014 > $144.000
Deberán informar el total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas
(LIQUIDACIÓN SIMPLIFICADA de acuerdo a F1357)
DECLARACIÓN JURADA DETERMINATIVA IG: Quienes se encuentren inscriptos en el gravamen (aun cuando no se
determine materia imponible sujeta a impuesto por el período fiscal) o que no se encuentren inscriptos, pero les
corresponda la liquidación del impuesto por darse los presupuestos de gravabilidad que las normas establecen.
Excepción (Art 1- DR 862): Se encuentran obligados a presentar una declaración jurada del conjunto de sus ganancias
todos los sujetos alcanzados por las disposiciones de la ley, excepto –y de no mediar requerimiento de la AFIP- cuando
esas ganancias deriven únicamente:
a) del trabajo personal en relación de dependencia -incisos a), b), c) y segundo párrafo, del artículo 82 de la ley-,
siempre que al ser pagadas dichas ganancias se hubiese retenido el impuesto correspondiente en su totalidad; o
b) de conceptos que hubieren sufrido la retención del impuesto con carácter definitivo.
Deben declarar Rentas, patrimonio y justificación patrimonial
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
¿Qué se entiende por ganancia?: Según la ley, se considera ganancia a:
• Los rendimientos, rentas o enriquecimientos producidos por una fuente permanente.
• Los rendimientos, rentas o enriquecimientos obtenidos por las sociedades de capital y derivados de otras sociedades
y empresas unipersonales.
• Los resultados obtenidos por la venta de acciones, valores representativos, certificados de depósito de acciones,
cuotas y participaciones sociales, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.
• Los resultados obtenidos por la venta de bienes muebles amortizables e inmuebles y por la transferencia de derechos
sobre inmuebles.
• Otras situaciones específicamente dispuestas en las distintas categorías de ganancias
Categorías de ganancias: ¿Cuáles son las categorías del Impuesto a las Ganancias? El impuesto a las ganancias
comprende 4 categorías divididas según la fuente de las ganancias:
Ganancia de primera categoría: Corresponde a las ganancias generadas por el usufructo de los inmuebles urbanos y
rurales.
Ganancia de segunda categoría: Corresponde a los ingresos obtenidos por acciones, intereses, dividendos, etc.
Ganancia de tercera categoría: Corresponde a las ganancias de las sociedades y empresas unipersonales.
Ganancia de cuarta categoría: Son las ganancias obtenidas por el trabajo personal:
- el desempeño de cargos públicos nac, provinciales, municipales y de CABA;
- el trabajo de jueces, funcionarios o empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias nombrado a partir
del año 2017;
- el trabajo de los empleados en relación de dependencia;
- Las jubilaciones, pensiones, retiros o cualquier subsidio c/ origen en trabajo personal;
- los servicios prestados por los socios de las sociedades cooperativas;
- las provenientes del ejercicio de profesiones liberales, oficios, funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de
negocios, director de SA, socios adm de SRL y fiduciario;
- el desempeño de las actividades de corredor, viajante de comercio y desp de aduanas;
- las sumas pagadas por la desvinculación laboral de personas que trabajan en cargos directivos y ejecutivos de
empresas públicas y privadas que sean mayores a los montos indemnizatorios mínimos previstos en la norma laboral
aplicable; entre otros.
Exenciones RRDD:
- Art 26 Inciso i) LIG (Ley 20.628): Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de
créditos laborales. Las indemnizaciones por antigüedad en los casos de despidos y las que se reciban en forma de
capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se
efectúen en virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsión social o como consecuencia de un
contrato de seguro. No están exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se
continúen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, las indemnizaciones por falta de preaviso en
el despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la SSN, excepto los originados en la muerte o incapacidad del
asegurado.
- Asignaciones Familiares (Art. 23 Ley 24.714)
ganancia neta sujeta a impuesto:
¿Qué es ganancia bruta?: Se considera ganancia bruta al total de las sumas percibidas en cada período mensual, sin
tener en cuenta cualquier concepto que disminuya dicho importe. Se encuentran comprendidos, entre otros
conceptos: adicionales por zona, título, vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza, comisiones por ventas y
honorarios percibidos por el desarrollo de la actividad en relación de dependencia, remuneraciones que se perciban
durante licencias o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en el caso de despidos, también
aquellos beneficios sociales a favor de los dependientes.
¿Qué es ganancia neta?: Es el importe que se obtiene de disminuir de la ganancia bruta de cada mes calendario y, en
su caso, de las retribuciones no habituales, los montos correspondientes a las deducciones generales admitidas.
¿Qué es ganancia neta sujeta al impuesto a las ganancias?: Es la que resulta de restar a la ganancia neta las deducciones
personales que permite la ley del impuesto a las ganancias. A la misma se le aplica la alícuota del Impuesto, para
obtener el IMPUESTO DETERMINADO.
DEDUCCIONES ADMITIDAS:
Deducciones ingresadas por el empleador: Cuando se vinculen con lo que pague el empleador que actúe como agente
de retención el empleado quedará exceptuado de informarlas, ya que lo hará el empleador:
• Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la ANSES o a cajas
provinciales o municipales - incluidas las cajas de previsión para profesionales-, o estén comprendidos en el SIPA.
• Descuentos con destino a obras sociales del empleado y de las personas declaradas como cargas de familia. También
las cuotas sindicales correspondientes a las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y a las
contribuciones de solidaridad pactadas.
• Importes que correspondan a descuentos obligatorios establecidos por leyes nacionales, provinciales o municipales.
• Aportes efectuados a cajas complementarias de previsión, fondos compensadores de previsión o similares, creados
por leyes nacionales, provinciales o municipales, cct o convenios de corresponsabilidad gremial y todo otro aporte
destinado a la obtención de una prestación del tipo previsional que sea obligatorio para el empleado.
• Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador, en los importes que fije
el CCT o, de no estar estipulados por convenio, los efectivamente liquidados en el recibo de sueldo, hasta un máximo
del 40% de la ganancia no imponible.
• Cuotas médico – asistenciales
• Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica
• Intereses por Préstamos Hipotecarios * Donaciones
• Primas de seguro para el caso de muerte y primas de ahorro
• Aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control
de la Superintendencia de Seguros de la Nación
• Gastos de Sepelio * Alquileres de vivienda
• Sueldos y contribuciones de empleadas/os de Casas Particulares
• Amortización y Gastos para Corredores y viajantes de comercio
• Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador
• Gastos realizados por la adquisición de indumentaria y/o equipamiento para uso exclusivo en el lugar de trabajo
DEDUCCIONES PERSONALES 2023:
• Mínimo no imponible $451.683,19.-
• Cargas de Familia: Residentes en el país, sin ingresos superiores al MNI, efectivamente a cargo y vínculos autorizados:
- Cónyuge $421.088,24.-
- Hijo/a, Hijastro/a menos de 18 años o incapacitado para el trabajo $212.356,37.-
• Deducción especial:
Deducción especial $1.580.891,18.-
Deducción especial nuevos profesionales/emprendedores $1.806.732,78
Deducción especial incrementada $2.168.079,35
Deducción especial jubilaciones, pensiones y retiros (8 veces haberes mínimos garantizados)
SIRADIG WEB: Es un sistema que permite a los empleados registrar y actualizar las deducciones del Impuesto a las
Ganancias y a los empleadores realizar las liquidaciones correspondientes. Para utilizarlo se deberá contar con
clave fiscal con nivel de seguridad 2 o superior. Es de uso obligatorio para todos los empleados en relación de
dependencia aún cuando en el período fiscal no tengan ingresos, deducciones y/o
nuevas cargas de familia.
Los beneficiarios de las rentas deben informar:
a) Al inicio de una relación laboral y, en su caso, cuando se produzcan
modificaciones en los respectivos datos
b) Mensualmente
c) Hasta el 31 de marzo, inclusive, del año inmediato siguiente al que se declara.
AGENTES DE RETECIÓN: Deberán actuar como agentes de retención: Los sujetos que paguen por cuenta propia,
ya sea en forma directa o a través de terceros, las ganancias por:
- El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia y las retribuciones que perciben los actores a través de
la As. Arg. de Actores;
- El desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de la CABA, sin excepción, incluidos los
cargos electivos de los poderes ejecutivo y legislativo. En el caso de los magistrados, funcionarios y empleados del
Poder Judicial de la Nación y de las provincias y del Ministerio Público de la Nación cuando su nombramiento
hubiera ocurrido a partir del año 2017, inclusive.
- Las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie con origen en el trabajo personal y en la
medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y de los consejeros de las sociedades cooperativas. Además
de las rentas provenientes de los PSRP administrados por entidades sujetas al control de la SSN, que se perciban
como renta vitalicia provisional.
- Los servicios personales prestados por los socios de cooperativas de trabajo, que trabajen personalmente en la
explotación, inclusive el retorno percibido. Excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades
cooperativas.
AGENTES DE RETENCIÓN – PLURIEMPLEO: Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas las perciban de
varios sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquel que abone las de mayor importe.
A los efectos previstos en el párrafo precedente, se deberán considerar:
a) Al inicio de una nueva relación laboral: las rentas que abonen cada uno de los pagadores.
b) Al inicio de cada año fiscal: las sumas abonadas por los respectivos pagadores en el año fiscal anterior.
En el supuesto que alguno de los empleadores abone únicamente ganancias que resulten exentas en el impuesto,
el mismo no deberá ser considerado a los fines de la designación del agente de retención, por aplicación de lo
dispuesto en los párrafos anteriores.
¿Cuáles son las obligaciones de los agentes de retención?:
• Constancia de comunicación
• Retención mensual
• Liquidación anual
• Liquidación final (en caso de cese de la relación laboral)
• Informativa (cese su función de AR, sin que implique fin de la relación laboral)
El F. 1357 - “Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia” -, resultará de
aplicación obligatoria para las liquidaciones anuales, finales e informativas que se confeccionen a partir del 1 de
abril de 2019 inclusive.
¿Cuándo y cómo debe practicarse la retención?: Corresponderá practicar la retención en la oportunidad en que
se efectivice cada pago de las ganancias comprendidas en el régimen, o hasta las fechas que se establecen para
cada situación en el art 21 de la RG 4003 (liquidación anual, final o informativa), según corresponda.
El importe de la retención se determinará conforme al procedimiento detallado en el Anexo II de la RG 4003 y en
RG 5204/2022, teniendo en cuenta los valores expresados en la tabla vigente.
La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes retenidos en exceso, deberá
efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación. El importe correspondiente deberá
estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el
período fiscal al que corresponde el mismo.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Es un impuesto que se aplica a personas humanas y sucesiones
indivisas sobre los bienes, situados en el país y, según el caso, en el exterior, que poseas en tu patrimonio al 31 de
diciembre de cada año. Este impuesto establece, en relación a la valuación total del patrimonio para cada período
fiscal, un monto mínimo a partir del cual se aplicará el impuesto.
Si la valuación total de tus bienes supera ese monto, debe inscribirse en el impuesto y presentar una declaración
jurada donde se determina el impuesto a ingresar. Dicha suma a ingresar, surgirá de la aplicación de una alícuota
al monto de la valuación de tu patrimonio que exceda el mínimo aplicable mencionado anteriormente.

DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA IG: Quienes obtengan ingresos brutos anuales iguales o superiores a
$6.600.000 en el año 2022 por las siguientes actividades:
• Cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de CABA, incluidos los cargos electivos de los Poderes
Ejecutivos y Legislativos.
• Magistrados, funcionarios y empleados del Poder Judicial nombrados a partir del 2017
• Trabajo en relación de dependencia
• Jubilación, Pensión, Retiros o subsidios en cuanto tengan su origen sea el trabajo personal y en la medida que
hayan estado sujeto al pago del impuesto
• Trabajo personal de socios de sociedades cooperativas de trabajo
• Monotributo
• Las actividades alcanzadas por el Impuesto Cedular
• Exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias
DECLARACIÓN JURADA DETERMINATIVA: La declaración jurada de carácter determinativa es una presentación
que se realiza ante el organismo en la que se determina el saldo a pagar, estableciendo el importe a favor del
organismo que corresponde ingresar por un período fiscal determinado.
¿Cuándo hay que presentarla?: Corresponde inscribirte en el impuesto y presentar la declaración jurada que
establece el monto a pagar, cuando los bienes al 31 de diciembre, se encuentren valuados por un monto superior
a $11.282.141,08.- para el período fiscal 2022.
- Para el período 2018: $1.050.000
- Para el período 2020: $ 2.000.000
- Para el período 2021: $ 6.000.000
IMPORTANTE: si ya se encuentra inscripto en el impuesto deberá presentar igualmente la declaración jurada aún
cuando no superase el mínimo establecido.
BIENES ALCANZADOS POR EL IMPUESTO:
• Los inmuebles ubicados en el país y el exterior.
• Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el país y el exterior.
• Las naves y aeronaves de matrícula nacional y extranjera.
• Los automotores patentados o registrados en el país y el exterior.
• Los bienes muebles registrados en el país.
• Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias cuando el hogar o residencia estuvieran situados en
el país.
• El dinero y los depósitos en dinero que se hallaran en el país al 31 de diciembre de cada año.
• Los títulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros títulos valores representativos de capital social
o equivalente, emitidos por entes públicos o privados, cuando éstos tuvieran domicilio en el país o en el exterior.
• Los patrimonios de empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el país.
• Los créditos, cuando el domicilio real del deudor esté ubicado en el país.
• Los derechos de propiedad científica, literaria o artística, los de marcas de fábrica o de comercio y similares, las
patentes, dibujos, modelos y diseños reservados y restantes de la propiedad industrial o inmaterial, así como los
derivados de éstos y las licencias respectivas, cuando el titular del derecho o licencia, en su caso, estuviera
domiciliado en el país al 31 de diciembre de cada año.
• Los bienes muebles y los semovientes situados fuera del territorio del país.  Los depósitos en instituciones
bancarias del exterior.
• Los títulos negociables emitidos por una sociedad que toma prestado del público un capital importante, a largo
plazo, dividiendo su deuda respecto a cada inversor en títulos de igual valor, denominados debentures y
obligaciones. emitidos por entidades o sociedades domiciliadas en el exterior.
• Los créditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero.
 BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO:
• Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomáticas y consulares extranjeras, así como su
personal y familiares, en la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios internacionales aplicables.
• Las cuentas de capitalización comprendidas en Régimen de capitalización y las de planes de seguro de retiro
privados de entidades sujetas al control de SSN.
• Las cuotas sociales de las cooperativas.
• Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros bienes similares).
• Los bienes amparados por las franquicias de la Ley 19.640 (Territorio Nacional de la Tierra del Fuego, Antártida
e Islas del Atlántico Sur).
• Los inmuebles rurales de personas humanas y SI, cualquiera sea su destino/afectación.
• Los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las provincias, las municipalidades y la CABA y
CEDROS.
• Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones país (régimen de la Ley de
Entidades Financieras), a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de ahorro o en otras formas de
captación de fondos.
MÍNIMO NO IMPONIBLE: Monto mínimo aplicable a la valuación del patrimonio
- Períodos fiscales del 2007 al 2015: $305.000
- Período fiscal 2016: $800.000 - Período fiscal 2017: $950.000
- Período fiscal 2018: $1.050.000 - Período fiscal 2019 y 2020: $ 2.000.000
- Período fiscal 2021: $6.000.000 - Período fiscal 2022: $11.282.141,08.
Inmuebles destinados a casa-habitación: no estarán alcanzados por el impuesto cuando la valuación del inmueble,
resulte igual o inferior a $ $56.410.705,41.-
TASAS DEL IMPUESTO: