Apunte Académico

Clase: 7.
Unidad: Operación IVA.
Asignatura: Gestión Y Planificación Tributaria.
Facultad de Ingeniería y Negocios.

INTRODUCCIÓN

En el presente apunte académico, se va a aterrizar los conceptos de IVA a un nivel

operacional, ya que se van a analizar y repasar los conceptos de Base Imponible,
Débito Fiscal, Crédito Fiscal y se va a tener una aproximación del Formulario 29.

Ahora bien, es menester señalar que hoy en día el IVA, es uno de los impuestos
más controlados el SII (ya que el año comercial 2021 recaudó el 50,2% de los
tributos totales del Fisco) y fiscalizados casi en línea, dado que la mayor parte de
las operaciones de compraventa afectas y exentas de IVA, se encuentran en las
bases de datos del SII, y con dicha información, procede a armar una propuesta de
IVA del Formulario 29 a los contribuyentes. Por ende, es importante conocer el
proceso y los conceptos que están detrás para mejorar y reducir el nivel de
contingencias tributarias asociadas al IVA. Asimismo, cabe recordar, que las
propuestas enviadas por el SII, sólo corresponde a eso a una propuesta, ya que el
Contribuyente tiene el deber de aceptar o modificar dicha propuesta a su realidad
tributaria, respaldada principalmente por los sistemas contables de control, puesto
que el sistema de declaración de impuesto en Chile es de autodeterminación.

BASE IMPONIBLE DEL IVA

La base imponible corresponde a los valores al cual se le aplica el porcentaje de

impuesto, establecido en la ley, para determinar el impuesto que debe ser enterado
al Fisco. En el caso del Decreto Ley 825 sobre Impuesto a la Ventas y Servicios, la
regla general de la base imponible es la siguiente:

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VALOR DE LA OPERACIÓN
+ REAJUSTES E INTERESES (a)
+ FLETES
+ GASTOS DE FINANCIAMIENTO (a)
+ VALOR DE ENVASES Y DE LOS DEPOSITOS
+ MONTO DE IMPUESTOS ESTABLECIDOS EN OTRAS LEYES
(-) DESCUENTOS COETANEOS CON FACTURACION
BASE IMPONIBLE

(a) Respecto a estos conceptos, sólo quedaran gravados con IVA cuando, se
hubieren hecho exigibles o con posterioridad a la fecha de la convención
respectiva o percibido anticipadamente en el período tributario. Por otra
parte, no se gravará con IVA el monto de los reajustes de valores, en la
medida que hayan pagado el IVA y en la parte que corresponda a la variación
de la unidad de fomento determinada por el periodo respectivo de la
operación a plazo. En el caso de que el reajuste supere la variación de la UF,
dicha exceso se gravará con IVA.

A dicha base imponible, se multiplica el 19% que corresponde a la tasa vigente de

IVA, a la fecha del presente Apunte Académico.

ALGUNAS BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ARTS. 16 AL 19 DEL D.L. 825)

Sin perjuicio de la determinación de la base imponible general, existen una serie de

situaciones, las cuales tienen una base imponible especial, las cuales se van a
resumir:

Importaciones Art. 16 a) del DL 825: Valor aduanero o en su defecto valor CIF,

más los gravámenes aduaneros, aunque su pago este diferido.

Retiros, Rifas, Muestras Art. 16 b) del DL 825: En los retiros de bienes corporales
muebles, efectuados por los propietarios de las empresas e incluyendo a los
premios en rifas o sorteos, aún a título gratuito efectuado con fines de promoción o
propaganda por vendedores afectos al IVA y la distribución gratuita con fines de
promoción o propaganda, la base imponible corresponderá al valor asignado como
precio de venta al público o valor de mercado, lo que sea mayor.

Asimismo, en el caso de muestras gratuitas con fines promocionales, la base

imponible será el precio de venta asignado o el valor en plaza si este fuera mayor.
Mientras que las muestras gratuitas con fines promocionales, si no tiene precio de

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venta fijado ya que es un producto nuevo o no existe un precio de mercado
comparable, dada las características particulares del bien (envases o cantidades
distintas), la base imponible será el costo según libro (Oficio N° 613 de 1976 emitido
por el SII).

Confección de Especialidades y Contratos Generales de Construcción Art. 16

c) del DL 825: La base imponible será el valor total del contrato, incluyendo los
materiales. Si la obra es por administración el valor de los honorarios

Venta de Establecimientos de Comercio, Art. 16 d) del DL 825: La base

imponible estará conformada por el valor de los bienes corporales muebles del giro
y valor comercial de los activos fijos por los cuales se tuvo derecho a IVA crédito
fiscal. En el caso que la venta de las universalidades se hiciere por suma alzada,
el SII tasará el valor de los bienes corporales muebles e inmuebles.

Hoteles, Art. 16 e) del DL 825: En este concepto entran los servicios y ventas
prestados por hoteles, residenciales, salones de té, bares, hosterías, entre otros, el
valor total de las ventas, servicios y demás prestaciones que se efectúen. No se
grava con IVA la propina recargada en el precio.

Peluquerías y salones de belleza, Art. 16 f) del DL 825.

Venta de bienes corporales inmuebles en cuya adquisición no se haya

soportado IVA, Art. 16 g) del DL 825: La base imponible será la diferencia entre
los precios de venta y compra, para determinar el valor del terreno a rebajar.

Servicios de conservación, reparación y explotación de una obra de uso

público prestados por el concesionario de ésta y cuyo precio se pague con la
concesión temporal de la explotación de dicha obra, Art. 16 h) del DL 825.

Contratos de leasing financieros Art. 16 i) del DL 825.

Arrendamiento De Inmuebles Amoblados E Inmuebles Con Instalaciones O

Maquinarias Que Permitan El Ejercicio De Alguna Actividad Comercial O
Industrial, Art. 17 del DL 825: La base imponible se determinará utilizando la renta
del arrendamiento, menos el 11% del avalúo fiscal anual o la proporción que
corresponda si el arriendo es inferior a un año.

Venta de bienes inmuebles gravados de Art. 17 del DL 825: La base imponible

se determinará deduciendo del precio estipulado en el contrato el monto total o la
proporción que corresponda, del valor de adquisición del terreno que se encuentre
incluido en la operación.

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Permutas y Trueque, Art. 18 del DL 825: Se aplica el mismo tratamiento válido
para dos ventas independientes.

Servicios Pagados Con Bienes Corporales Muebles O Inmuebles, Art. 19 del

DL 825: En este caso, las dos operaciones se tratan de manera independiente, el
valor de los servicios y de los bienes vendidos, será el valor que las partes hubieren
asignado a los bienes, o el que fijaré el S.I.I.

DEBITO FISCAL

Dado que el sistema del IVA cuenta con la característica de “impuesto de base o
método financiero bajo la modalidad impuesto contra impuesto”, esto implica que
los vendedores y prestadores de servicios contribuyente de IVA, en primer lugar,
deben determinar el monto de IVA Débito Fiscal, el cual nacerá principalmente en
el proceso de venta o prestación de servicio del contribuyente, es decir, del área de
ingresos de la empresa. Asimismo, la determinación del Débito Fiscal es mensual.

(+) DÉBITO FISCAL

SUMA DEL TOTAL DE IVA RECARGADO EN BOLETAS Y FACTURAS

(+) AGREGADOS AL DEBITO FISCAL

NOTAS DE DEBITO EMITIDAS POR EL CONTRIBUYENTE EN EL MISMO

PERIODO POR CONCEPTO DE:

 Diferencias De Precios
 Intereses Y Reajustes Que Excedan La Variación De La U.F.
 Gastos De Financiamiento De La Operación A Plazo
 Intereses Moratorios
 Diferencias Por Facturación De Un Debito Fiscal Inferior Al Que
Corresponde

TODAS LAS OPERACIONES ANTERIORES AFECTAS A IVA.

(-) DEDUCCIONES AL DEBITO FISCAL

NOTAS DE CRÉDITOS EMITIDAS POR EL CONTRIBUYENTE EN EL PERIODO

POR CONCEPTO DE:

 Las bonificaciones y descuentos otorgados a los compradores o beneficiarios

del servicio sobre operaciones afectas, con posterioridad a la facturación. Sin
plazo, para rebajar el IVA Débito Fiscal.

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  Devolución de cantidades restituidas a los compradores o beneficiarios del
servicio, por concepto de devolución de bienes y resciliación de servicios,
siempre que correspondan a operaciones afectas y que dicha operación de
devolución debe ser efectuada en el plazo de 6 meses. En el caso de bienes
en el caso de bienes inmuebles, el plazo se aplica a la fecha escritura de
resciliación y a la fecha en que se encuentre ejecutoriada la sentencia
judicial. Lo anterior, implica que, si emite una nota de crédito pasado los 6
meses, el IVA débito contenido en dicho documento, no podrá rebajar el IVA
débito del periodo.
 Las cantidades devueltas a los compradores por los depósitos constituidos
para garantizar la devolución de los envases (previamente afectados). Sin
plazo.
 Débito fiscal superior por facturación indebida, cuando el error se subsane
dentro del mismo periodo de la facturación con la nota de crédito respectiva.

(=) IVA DÉBITO DEL PERIODO TRIBUTARIO

Es importante señalar que este importe de IVA débito Fiscal, se debe declarar en el
Formulario 29 de IVA, principalmente en los siguientes códigos del Formulario:

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CRÉDITO FISCAL

Constituye "IVA Crédito Fiscal", la suma de los IVA, recargados en las facturas de
compras o servicios recibidos, más los IVA pagados por las importaciones,
destinadas a producir ventas o servicios gravados y más el IVA de las Facturas de
Compras emitidas en caso de “cambios de sujeto”. Es decir, estas operaciones se
asocian al proceso o función de compras de la empresa, dado lo anterior, es
importante conocer que bienes y servicios compra para la actividad económica
generadora de ingresos de la empresa, es decir que si la empresa genera solo
operaciones afectas a IVA (IVA Débito Fiscal), va a recuperar el 100% del IVA (IVA
Crédito Fiscal) asociado a las compras, siempre que cumpla con los requisitos que
se van a analizar a continuación:

Ahora bien, las adquisiciones o servicios pueden estar destinados:

 Al Activo Realizable (A modo de ejemplo, las existencias, Materia Prima,

Servicios Directos asociados a la producción, entre otros).
 Al Activo Fijo (Bienes Inmuebles, maquinarias, equipos, entre otros).
 Constituir gastos de tipo general, que se encuentren directamente
relacionados con su actividad o giro (mantenciones, reparaciones del activo
fijo, consumos básicos asociados al área de administración y ventas, entre
otros). Este destino, es uno de los más casuístico, dado lo anterior es
importante conocer a la empresa y conocer la postura del SII, a través de los
oficios que emite regularmente.

REQUISITOS PARA HACER USO DEL CRÉDITO FISCAL ART 23 N° 1 DEL DL

825

Conforme a lo establecido en el Art. 23 N°1 del DL 825, los requisitos que deben
cumplir los documentos para hacer uso del IVA Crédito Fiscal son los siguientes:
 Acreditar el recargo del impuesto con las respectivas facturas originales o
con el comprobante de pago en el caso de las importaciones.
 Las facturas deben indicar el impuesto recargado en forma separada.
 Las facturas deben estar debidamente registradas en el Registro de
Compraventas (RCV) del SII, las cuales requieren de su debida aceptación
o acuse de recibo electrónico. En el caso que se rechace el documento no
tiene derecho a usar el IVA Crédito Fiscal.
 Importaciones deben estar debidamente registrados en el RCV del S.I.I.
 Las adquisiciones deben guardar relación directa con el giro de la empresa y
estar destinadas a operaciones afectas al impuesto.
 Los documentos deben corresponder al período tributario Respectivo.

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Conforme a lo anterior, es importante señalar que las boletas de ventas y servicios
no dan derecho a IVA Crédito Fiscal, sino que los documentos que dan derecho a
IVA Crédito Fiscal a los contribuyentes son principalmente las facturas recibidas de
ventas y servicios, las DIN (Declaraciones de Ingreso) informadas en la Agencia
Nacional de Aduanas, las facturas de compras emitidas por cambio de sujeto (Este
documento se emite cuando se compra a proveedores de difícil fiscalización, como
es el caso de los berries, la chatarra, entre otros productos, esta situación la regula
el SII, mediante una serie de resoluciones), las notas de crédito recibidas y las notas
de débito recibidas. Lo anterior, sin perjuicio de la existencia de otros documentos
tributarios. Es decir, el IVA CF se puede utilizar, es decir recupera el 100%.

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ART. 23 N° 2 DEL DL825

No da derecho a IVA Crédito Fiscal, las siguientes adquisiciones de bienes y

consumos de servicios destinados o utilizados en:

 Hechos No Gravados
 Operaciones Exenta
 Hechos Que No Guardan Relación Directa Con La Actividad Del
Contribuyente

Lo anterior, implica que las actividades exentas de IVA, no tienen derecho a

recuperar el IVA CF. A modo de ejemplo, las compras de combustibles, las cuales
tienen recargado el IVA, para una empresa de transporte de pasajeros, cuya
actividad generadora de ingreso se encuentra exenta de IVA, el IVA contenido en
las facturas no podrá recuperar dichos importes y constituirá un gasto para dicha
empresa. Es decir, el IVA CF no se puede utilizar, es decir recupera un 0%.

CREDITO FISCAL PROPORCIONAL ART. 23 Nº3 D.L. 825 Y ART. 43 DEL

REGLAMENTO

En el caso que una empresa, efectúe dos actividades una gravada con IVA y otra
Exenta o no gravada de IVA y que exista un insumo o elemento de costo o gastos
que sea de utilización común, esta empresa deberá determinar una
proporcionalidad. A mayor abundamiento esto procede cuando existan
adquisiciones de bienes o utilización de servicios que afecten a operaciones
gravadas y exentas o no gravadas en forma simultánea. Para ello, deberán:

- Establecer la relación porcentual que representa la suma acumulada de ventas y/o

servicios afectos respecto de la suma total acumulada de ventas y servicios.
- Dicha suma se acumulará a partir de enero o el mes en que existe la primera
emisión de esta operación, hasta diciembre de cada año. Y en el mes de enero solo
se consideran los valores de dicho mes.

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- Luego el porcentaje determinado, se aplicará sobre el IVA soportado o pagado, de
las compras de bienes y servicios de utilización común.

Es decir, el IVA CF se puede utilizar sólo un porcentaje, el cual se deberá determinar

de manera anual.

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ART. 23, Nº4 DEL DL 825

El legislado ha determinado que las siguientes adquisiciones no tienen derecho a

IVA Crédito Fiscal

 Las importaciones, arrendamiento con o sin opción de compra y

adquisiciones de automóviles, station wagons y similares.
 Los combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para su
mantención.

La excepción a la regla es cuando el giro o actividad del vendedor, es renta car o

que sean autorizados por el Director Nacional del SII.

Dicha autorización del Director, debe calificar previamente los gastos en

automóviles y vehículos similares como necesarios para efectos de la determinación
del Impuesto a la Renta, por consiguiente el IVA recargado en la factura que los
acredite podrá ser usado como crédito fiscal, en la medida que cumpla con los
requisitos exigidos en el Artículo 23 del D.L. N° 825.

FACTURAS FALSAS ART. 23 Nº 5 DEL DL 825

Las facturas falsas no dan derecho a IVA CF, asimismo se está cometiendo un delito
tributario el cual se encuentra sancionada con penas pecuniarias y corpóreas, por
lo cual se recomienda que se revise el apunte académico N° 5.

Sin perjuicio de lo anterior, las facturas falsas son aquellas que en su materialidad
o contenido faltan a la verdad. A modo de ejemplo, se señalan sus características:

 Las que imitan una factura auténtica

 Las que son emitidas por quien no tiene iniciación de actividades
 La que dan cuenta de una operación inexistente
 La que contienen timbre falsificado del SII
 Las que indican un vendedor inexistente.
 Las que contienen RUT, nombre y domicilio de otra persona.
 Las que indican guías de despacho inexistente.
 Las facturas respecto de la cuales existe aviso de extravío, encontrándose
sin emitir por parte de su titular

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Ahora bien, en el caso que un comprador no sepa del delito tributario que está
efectuando su proveedor, deberá acreditar en primera instancia lo siguiente ante el
SII, conforme el Art. 23 N° 5 del DL 825:

“a) Con un cheque nominativo, vale vista nominativo o transferencia electrónica de

dinero a nombre del emisor de la factura, girados contra la cuenta corriente bancaria
del respectivo comprador o beneficiario del servicio.

b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o por el banco al extender el

vale vista, en el reverso del mismo, el número del rol único tributario del emisor de
la factura y el número de ésta. En el caso de transferencias electrónicas de dinero,
esta misma información, incluyendo el monto de la operación, se deberá haber
registrado en los respaldos de la transacción electrónica del banco”

Y en el caso, que lo anterior sea objetado por el SII, el comprador deberá acreditar
lo siguiente, conforme el Art. 23 N° 5 del DL 825:

“a) La emisión y pago del cheque, vale vista o transferencia electrónica, mediante
el documento original o fotocopia de los primeros o certificación del banco, según
corresponda, con las especificaciones que determine el Director del Servicio de
Impuestos Internos.

b) Tener registrada la respectiva cuenta corriente bancaria en la contabilidad, si está

obligado a llevarla, donde se asentarán los pagos efectuados con cheque, vale vista
o transferencia electrónica de dinero.

c) Que la factura cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes y
reglamentos.

d) La efectividad material de la operación y de su monto, por los medios de prueba

instrumental o pericial que la ley establece, cuando el Servicio de Impuestos
Internos así lo solicite.”

Finalmente, no se aplicará, este derecho del comprador a acreditar sus operaciones

y su respectivo IVA CF, en el caso que el comprador o beneficiario del servicio haya
tenido conocimiento o participación en la falsedad de la factura.

Artículo 23 IVA N° 6 del DL 825 Crédito Empresas Constructora

El derecho a crédito fiscal para el adquirente o contratante por la parte del impuesto
al valor agregado que la empresa constructora recupere en virtud de lo prescrito en
el artículo 21 del DL Nº 910, de 1975, procederá sólo para contribuyentes que se
dediquen a la venta habitual de bienes corporales inmuebles.

Cuando los contribuyentes que se dedican en forma habitual a la venta de

inmuebles o las empresas constructoras no puedan determinar la procedencia del

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crédito fiscal, en el periodo que se adquirieron o construyeron los bienes, entonces
deberán aplicar las siguientes normas:

a) El impuesto soportado será considerado Provisionalmente Como Crédito

Fiscal del período correspondiente.

b) El Crédito Fiscal Provisional deberá ser ajustado en cada periodo en que se

realicen operaciones no gravadas o exentas, adicionando, debidamente reajustado,
al débito fiscal de dicho período, el monto equivalente al impuesto soportado en la
adquisición o construcción de la o las unidades que se transfieren en dichas
operaciones.

Artículo 23º, Nº 7 DEL DL 825, Acuse de recibo de los Documentos Tributarios

Electrónicos (DTE)

Este numeral establece que: “El impuesto recargado en facturas emitidas en medios
distintos del papel, de conformidad al artículo 54, dará derecho a crédito fiscal para
el comprador o beneficiario en el período en que hagan el acuse de recibo o se
entiendan recibidas las mercaderías entregadas o el servicio prestado, conforme a
lo establecido en el inciso primero del artículo 9º de la ley Nº19.983, que regula la
transferencia y otorga mérito ejecutivo a la copia de la factura. Esta limitación no
regirá en el caso de prestaciones de servicios, ni de actos o contratos afectos en los
que, por aplicación de lo dispuesto en el artículo 55, la factura deba emitirse antes
de concluirse la prestación de los servicios o de la entrega de los bienes
respectivos.”

En la práctica implica, que si una Factura Electrónica emitida el 30-04-2022 por el

vendedor, el comprador contribuyente de IVA no tiene derecho a recuperar el IVA
CF hasta que no emita el respectivo acuse de recibo electrónico de dicho DTE.
Ahora bien, si se genera el acuse de recibo en el mes de abril, dicho DTE quedará
registrado en el periodo de abril 2022 del RCV (Registro compraventa) y se utilizará
para determinar el IVA del periodo. Ahora bien, en el caso que se emita el acuse de
recibo en el mes de mayo 2022, dicho DTE quedará en el periodo de mayo 2022
del RCV.

Es importante tener en cuenta que el plazo de dar el acuse de recibo es de 8 días

corridos. Si el comprador no está de acuerdo con lo facturado, se deberá emitir un
rechazo al DTE, lo que generará que el vendedor emita una nota de crédito
electrónica para anular la factura electrónica emitida preliminarmente y procederá a
enviar una nueva factura electrónica conforme a lo acordado por las partes.

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Finalmente, si el comprador no dice nada en el plazo de 8 días corridos (No acepta
ni rechaza el DTE a través del Registro de Aceptación y Reclamo dispuesto por el
SII en su sitio web), dicho DTE se considerará como irrevocablemente aceptado,
por ende, comenzará las gestiones de cobro por parte del vendedor.

ART. 24 Y 25: CREDITO FISCAL DOCUMENTOS REGISTRADOS O RECIBIDOS

CON RETRASO

El impuesto registrado en estos documentos puede ser utilizado para aumentar o

disminuir el crédito, según corresponda, hasta 2 periodos siguientes al que figura
en dichos documentos:

 Facturas
 Notas De Crédito
 Notas De Debito
 Declaraciones De Importación

De lo anterior, se debe tener en cuenta lo indicado el Art. 24 del DL 825, el que

indica que: “sólo cuando las respectivas notas de crédito y débito, las facturas o
comprobantes de ingreso del impuesto tratándose de importaciones, según
corresponda, se reciban o se registren con retraso, por cualquier hecho no
imputable al contribuyente.”

En el caso que el IVA, no pueda ser utilizado como IVA CF:

- Será considerado el IVA como gasto (Art. 31 Nº2 LIR)

- Solicitar su devolución, en el plazo de 3 años contados desde la fecha en que se
pagó indebidamente un mayor impuesto conforme al Art. 126 del Código Tributario
- O bien, ser un costo del bien o servicio

DETERMINACIÓN DEL IVA ARTS. 26 Y 27 DL 825 Y ART. 45 DEL

REGLAMENTO

Si el débito fiscal del mes es mayor que el crédito fiscal, la diferencia constituye el
Impuesto al Valor Agregado a ingresar en arcas fiscales en ese período tributario.
A modo de ejemplo, si en el periodo de marzo 2022, el IVA DF(Ventas) es $180 y el
IVA CF (Compras) es $140, el contribuyente deberá declarar y pagar en el
Formulario 29 (F29) hasta el 20 de abril de 2022, que el Impuesto a Pagar es $40.

Por el contrario, si el Crédito Fiscal del mes es mayor que el Débito Fiscal, se
determina un excedente, llamado Remanente de y que se expresa en UTM al mes
de declaración. A modo de ejemplo, si en el periodo de mayo 2022, el IVA
DF(Ventas) es $15.000.000 y el IVA CF (Compras) es $25.000.000, el contribuyente
deberá declarar en el Formulario 29 (F29) hasta el 20 de junio de 2022, un
remanente de IVA Crédito Fiscal por $10.000.000. Dicho remanente de

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$10.000.000, se va a dividir por la UTM de junio ($57.557) y se deberá expresar
dicho monto en UTM considerando hasta dos decimales, es decir, es un remanente
de IVA CF de 173,74 UTM. Luego cuando el contribuyente deba declarar el periodo
de junio 2022 (el cual se declara y paga hasta el 20 de julio de 2022), tendrá un
remanente inicial actualizado de 173,74 UTM, lo que asciende a $10.120.008
(173,74 * 58.248 UTM de julio 2022).

A mayor abundamiento en el caso, que se tenga un remanente de IVA CF, se

deberá:

 Se deja expresado en UTM del mes que se declara el remanente de crédito

a favor del contribuyente.
 Se acumulará a los créditos que tengan su origen en el período siguiente, a
valor UTM del mes que se declara.
 Igual procedimiento para períodos sucesivos, si subsiste remanente a favor
del contribuyente.

Finalmente, este remanente de IVA CF, se genera principalmente cuando las

empresas destinan gran parte de su capital en la compra de activos fijos y/o sus
principales operaciones de ingresos se encuentran asociados a la exportación de
bienes y servicios (Hecho Exento, pero goza del beneficio de la devolución del IVA
CF acumulado en las compras).

CÓDIGOS ASOCIADOS AL CREDITO FISCAL EN EL F29

Los conceptos de IVA Crédito fiscal (IVA CF), como las facturas de ventas y
servicios recibidas, los remanentes de IVA CF, entre otros códigos, se deben
informar en los siguientes códigos del F29:

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Es importante señalar que en el formulario 29, la empresa debe declarar a diversas
obligaciones tributarias, en otras, impuestos adicionales a los artículos suntuarios y
bebidas alcohólicas y analcohólicas, cambio de sujeto IVA, créditos especial de
empresas constructoras, devolución iva exportador, devolución de créditos del
activo fijo 27 bis, créditos de empresa de transportes de buses urbanos e
interurbanos, retenciones a los trabajadores dependientes del impuesto único
segunda categoría, retención a por emisión de boletas de honorarios de
trabajadores independientes y directores de S.A., pagos provisionales mensuales y
ciertas impuesto esporádicos relacionados con el impuesto de primera categoría.

FISCALIZACIÓN OPERACIÓN IVA

El organismo encargado de controlar las declaraciones de impuesto mensuales F29

y sus obligaciones tributarias accesorias o secundarias en la emisión de
documentos tributarios electrónicos, entre otros, facturas, guías de despacho, notas
de débitos, notas de créditos y boletas, registros de compras y ventas que tiene
como consecuencia la determinación de pago de impuesto, encargado al SII
conforme a las atribuciones otorgadas por el DL 830/74 sobre Código Tributario.

Existen diversos controles computacionales que permiten al SII cumplir con su labor
de fiscalización por medio de cruce de información en sus bases de datos,
proporcionadas por los propios contribuyentes y terceros involucradas en las

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operaciones de compras y ventas, entre otros, proveedores, clientes, aduana,
constructoras, empresas obligadas al cambio de sujeto y exportadores.

Para el desarrollo de la Operación IVA el organismo fiscalizador SII emite diversas

notificaciones tributarias por diferencias detectadas en las operaciones comerciales
de compras y ventas de productos y servicios, que podrían implicar contingencias
tributarias para el contribuyente con posibles sanciones tributarias, reajustes,
intereses y multas, por lo cual la empresa debe mitigar estos posibles riesgos
mediante una adecuada gestión tributaria, orientada a la correcta aplicación de la
normativa tributaria mediante la implementación de diversos controles internos que
permitan cumplir con sus obligaciones tributarias en el F29 y sus obligaciones
accesorias.

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