AUDITORÍA

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

PRUEBAS DE AUDITORÍA

CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTOS DE C.I.
 OBJETIVO ESPECIFICOS

1 2 3

•CONOCER •ENTENDER •CONOCER Y

CONCEPTOS LAS COMPRENDER
BÁSICOS DE TÉCNICAS Y SOBRE EL
AUDITORÍA. PRUEBAS DE CONTROL
AUDITORÍA INTERNO
 AUDITORIA: DEFINICIÓN

ES EL EXAMEN OBJETIVO, SISTEMATICO, Y PROFESIONAL DE LAS

OPERACIONES ADMINISTRATIVAS O FINANCIERAS, EFECTUADO
CON POSTERIORIDAD A SU EJECUCIÓN, CON LA FINALIDAD DE
VERIFICARLAS Y EVALUARLAS EMITIENDO COMO RESULTADO DE
ELLO UN INFORME QUE CONTENGA OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

4
 POR CUANTO ANALIZA LOS HECHOS OCURRIDOS,
ES UN EXAMEN OBJETIVO DESCARTANDO CUALQUIER PRACTICIDAD DE
SUPUESTOS

POR CUANTO SU EJECUCION OBEDECE A PROCESOS

ES UN EXAMEN SISTEMATICO CIENTIFICAMENTE DEISEÑADOS

POR CUIANTO LO REALIZAN PROFESIONALES EN

ES UN EXAMEN PROFESIONAL AUDITORIA O CONTADURIAS PUBLICA, PUDIENDO
TAMBIEN SER EFECTUADA POR PROFESIONALES EN
AREAS AFINES

EXAMINA OPERACIONES ES DECIR QUE LA AUDITORIA EXAMINA OPERACIONES

FIANCIERAS Y/O ADMINISTRATIVAS QUE HAN SIDO
EJECUTADAS POR LA ENTIDAD SUJETA A EXAMEN

5
 AUDITORIA: CLASES

AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA EXTERNA

6
 AUDITORIA: CLASES

AUDITORIA FINANCIERA
EXAMEN QUE REALIZAN LOS AUDITORES EN FORMA
OBJETIVA, SISTEMÁTICA Y PROFESIONAL SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD O EMPRESA E
INCLUYE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE A BASE DE LOS REGISTROS, COMPROBANTES Y
EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN OPERACIONES FINANCIERAS.

7
 AUDITORIA: CLASES

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA
EMPRESA CON EL PROPÓSITO DE ESTABLECER EL GRADO
DE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMÍA, LOGRADOS
POR LA ADMINISTRACIÓN RELATIVOS A SU
PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL.

8
9
Las Tres E:

Economía: Este concepto está

ligado a la relación
costo/beneficio del sistema de
control y al objetivo planteado en
cuanto a la utilización racional de
los recursos.

Eficiencia: También este

concepto está referido al logro de
los objetivos con el menor costo
posible.

Eficacia: Si los objetivos o metas

propuestas se han obtenido.

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 AUDITORIA: CLASES

AUDITORIA INTERNA
ACTIVIDADES DE CONTROL QUE CUMPLE UN
AUDITOR QUE ESTÁ VINCULADO A LA
ENTIDAD EN CONDICIÓN DE EMPLEADO.

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 AUDITORIA: CLASES

AUDITORIA EXTERNA
EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
UNA EMPRESA REALIZADO POR UN
CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE PARA
EMITIR SU OPINIÓN PROFESIONAL.

12
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

SON MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA

QUE EL CONTADOR PÚBLICO UTILIZA PARA OBTENER
INFORMACIÓN Y COMPROBAR SUS AFIRMACIONES DE
MODO QUE ESTÉ EN CONDICIONES DE EMITIR SU JUICIO
PROFESIONAL.

13
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN

ESTUDIO GENERAL
COMPRENSIÓN GLOBAL DE LAS CARACTERÍSTICAS
MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y PRINCIPALES
ACTIVIDADES DE LA EMPRESA A EXAMINAR.

CLASIFICAR, AGRUPAR O RESUMIR EN GRUPOS

HOMOGÉNEOS DE CARÁCTER SIGNIFICATIVO LA
INFORMACIÓN PARA FACILITAR SU REVISIÓN. SE
ANÁLISIS REALIZAN ANÁLISIS DE SALDOS Y ANÁLISIS DE
MOVIMIENTOS.

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 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN

INFORMACIÓN ESCRITA OBTENIDA DE PERSONAS

CONFIRMACIÓN NATURALES O JURÍDICAS INDEPENDIENTES DE LA
ENTIDAD EXAMINADA PARA COMPROBAR LA
BONDAD DE LA INFORMACIÓN PROCESADA. PUEDEN
SER: POSITIVA, NEGATIVA, CIEGA O EN BLANCO.

VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS BIENES Y

INSPECCIÓN DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LAS
TRANSACCIONES PARA COMPROBAR SU
EXISTENCIA O AUTENTICIDAD

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 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN

PRESENCIA FÍSICA QUE PERMITE CONOCER COMO SE

EJECUTAN LAS OPERACIONES QUE POR LO GENERAL
OBSERVACIÓN NO DEJAN EVIDENCIA DOCUMENTAL. ES NECESARIO
DIFERENCIAR ENTRE LO QUE ES VER Y LO QUE ES
OBSERVAR.

OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN DE LOS

INVESTIGACIÓN FUNCIONARIOS O PERSONAS RELACIONADAS CON
LAS OPERACIONES O TRANSACCIONES A TRAVÉS DE
ENTREVISTAS QUE SERVIRÁN COMO PISTAS EN LA
EJECUCIÓN DEL EXAMEN.
16
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN

CÁLCULO COMPROBACIÓN MATEMÁTICA DE LAS PARTIDAS QUE

INTERVIENEN EN UNA TRANSACCIÓN.

17
 PRUEBAS DE AUDITORÍA

SON UN CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

APLICADAS A UNA TRANSACCIÓN, A UN HECHO O
CIRCUNSTANCIA RELACIONADA CON LOS E.F. DE UNA
EMPRESA, QUE SON UTILIZADOS POR UN C.P. PARA
OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU OPINIÓN.

18
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

SON PRUEBAS DE LOS SALDOS DE CUENTAS Y

TRANSACCIONES DISEÑADAS PARA DETECTAR
CUALQUIER ERROR EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

19
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

SON PRUEBAS QUE DISEÑA EL AUDITOR TENDIENTES A

VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS EXISTENTES, ESTO ES PODER
DETERMINAR SI LOS CONTROLES INTERNOS FUNCIONAN Y
SE APLICAN EN LA PRÁCTICA.

20
CONTROL INTERNO: DEFINICIÓN

• CONJUNTO DE MÉTODOS Y
MEDIDAS ADOPTADAS POR UNA
ENTIDAD, PARA SALVAGUARDAR SUS
RECURSOS, VERIFICAR LA EXACTITUD
Y VERACIDAD DE SU INFORMACION
FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA,
PROMOVER LA EFICIENCIA EN LAS
OPERACIONES, ESTIMULAR LA
OBSERVANCIA DE LA POLÍTICA
PRESCRITA Y LOGRAR EL
CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y
OBJETIVOS PROGRAMADOS. 21
CONTROL INTERNO: IMPORTANCIA

EL CONTROL INTERNO ES IMPORTANTE

PORQUE SE ENCUENTRA PRESENTE EN
TODAS Y CADA UNA DE LAS
ACTIVIDADES QUE DESARROLLA UNA
ENTIDAD PARA GARANTIZAR EL
CUMPLIMIENTO DE SU MISION Y FINES
PROPUESTOS

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 CONTROL INTERNO: OBJETIVOS
ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS POR LA ALTA DIRECCIÓN

COORDINAR LAS FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS PARA

PROMOVER LA EFICIENCIA

GARANTIZAR LA EMISION DE INFORMACIÓN ÚTIL,

CONFIABLE Y OPORTUNA

SALVAGUARDAR LOS ACTIVOS Y PREVENIR EL

COMETIMIENTO DE ERRORES E IRREGULARIDADES

CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE LA MISION Y OBJETIVOS

INSTITUCIONALES
23
 CONTROL INTERNO: CLASES

CLASIFICACIÓN
ESTE CONTROL COMPRENDE PRINCIPALMENTE EL
PLAN DE ORGANIZACIÓN Y TODOS LOS
PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS QUE TIENEN QUE
CONTROLES VER CON PROCESOS DE DECISIÓN QUE DAN LUGAR A
LA AUTORIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES POR
ADMINISTRATIVOS PARTE DE LA GERENCIA DE MANERA QUE
GARANTICE LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA
OBSERVANCIA DE LAS POLÍTICAS ESTABLECIDAS Y EL
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS PREVISTAS

CONSISTE EN LOS MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS Y

PLAN DE ORGANIZACIÓN QUE SE REFIERE SOBRE
TODO, A LA PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS Y
CONTROLES ASEGURAR QUE LAS CUENTAS Y LOS INFORMES
FINANCIEROS SEAN CONFIABLES
CONTABLES
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 CONTROL INTERNO: CLASES DE ACUERDO A
LAS NTCI
ES LA REVISIÓN DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES
NTCI ( NORMAS TECNICAS DE PROPUESTAS ANTES DE SU AUTORIZACIÓN FORMAL
O DE QUE ESTOS SURTAN EFECTOS. ASEGURA LA
CONTROL INTERNO) AUTORIZACIÓN LEGAL, PROPIEDAD Y AUSENCIA DE
ERRORES. ESTE TIPO DE CONTROL LO EJECUTAN LOS
FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA, CADA UNO DENTRO
CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE SU ACTIVIDAD, QUIENES ASUMEN LA
RESPONSABILIDAD EN EL GRADO QUE LES
PREVIO CORRESPONDA, A LA OBSERVANCIA O
INOBSERVANCIA DE LOS ASPECTOS QUE CONTROLAN

ESTE CONTROL SE LO EFECTÚA EN FORMA

SIMULTÁNEA CON LA EJECUCIÓN DE LAS
CONTROL INTERNO OPERACIONES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS, Y
CONCURRENTE ES EFECTUADO POR LOS SERVIDORES RESPONSABLES
DEL TRÁMITE ORDINARIO DE LAS OPERACIONES, SIN
QUE DEBAN CREARSE UNIDADES ESPECÍFICAS PARA
ESTE FIN

ES EL CONTROL EFECTUADO A LAS OPERACIONES

CONTROL INTERNO FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS LUEGO DE QUE
ESTAS SE HAN EJECUTADO POR LA ENTIDAD. EL
POSTERIOR CONTROL POSTERIOR ES EJECUTADO POR LAS
25
UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA
CONTROL INTERNO: ELEMENTOS

1. AMBIENTE DE 2. EVALUACION
CONTROL DE RIESGO

3. ACTIVIDADES 4. INFORMACIÓN
DE CONTROL Y
COMUNICACIÓN

5. VIGILANCIA

26
AMBIENTE DE CONTROL
PREDISPOSICIÓN DE LA ALTA
DIRECCIÓN PARA ACATAR LAS
DISPOSICIONES IMPLANTADAS

EL AMBIENTE DE CONTROL ES EL
CIMIENTO SOBRE EL QUE
DESCANSAN LOS DEMÁS
COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO.
27
 AMBIENTE DE CONTROL

•INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

•MOTIVACIÓN A LA COMPETENCIA
•PARTICIPACIÓN DE LA JUNTA DIRECTIVA O
COMITE DE AUDITORIA
•FILOSOFÍA Y ESTILO OPERATIVO DE LA
GERENCIA
•ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

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 EVALUACIÓN DEL RIESGO

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL QUE SE

ESTABLEZCAN EN LA EMPRESA Y DEBE
TOMARSE EN CUENTA FACTORES INTERNOS Y
EXTERNOS QUE PUEDEN OCURRIR Y AFECTAR
LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA
REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR Y REVELAR
CIFRAS QUE GUARDEN UNIFORMIDAD CON
LAS AFIRMACIONES DE LA GERENCIA
INCLUIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
29
 EVALUACIÓN DEL RIESGO

LA EVALUACIÓN DEL RIESGO ES UN

PROCESO PERMANENTE Y LOS
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INICIAL PUEDEN VARIAR POR LAS
SIGUIENTES RAZONES:

• PERSONAL NUEVO
• CAMBIOS EN LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
• CRECIMIENTO ACELERADO DE LA
ENTIDAD
30
 ACTIVIDADES DE CONTROL
LA CREACIÓN DE UN AMBIENTE APROPIADO DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DEL RIESGO NO ES SUFICIENTE SINO SE ESTABLECEN
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ESPECÍFICAS, LAS QUE SE
CLASIFICAN EN:
PROCESAMIENTO
REVISIÓN DEL CONTROLES
DE
DESEMPEÑO FISICOS
INFORMACIÓN
REVISION DE POLITICAS Y GARANTIZAR EL BUEN USO Y CUIDADO
REVISION DE CONTROLES
PROCEDIMIENTOS DE LOS ACTIVOS EN LA EMPRESA
QUE SE ESTABLECEN EN LOS
RELACIONADOS CON EL MEDIANTE LA CONSTATACION FISICA Y
DIFERENTES PROCESOS
DESEMPEÑO REVISION DE LA DOCUMENTACION

POLÍTICAS Y
SEPARACIÓN OTROS
PRÁCTICAS DE
DE FUNCIONES CONTROLES
RRHH

DE CARÁCTER INCOMPATIBLE PROCESO DE RECLUTAMIENTO AUTORIZACION TRANSACCIONES

AUTORIZACION, REGISTRO, CAPACITACION PERMANENTE UTILIZACION FORMULARIOS
CONTROL Y CUSTODIA PREIMPRESOS
SISTEMAS DE SEGURIDAD
31
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ES NECESARIO PROCESAR LA INFORMACIÓN Y
REPORTAR DE MANERA OPORTUNA LOS
RESULTADOS ALCANZADOS PARA FINES DE TOMA DE
DECISIONES POR PARTE DE LOS FUNCIONARIOS
COMPETENTES.
ES NECESARIO IMPLANTAR MÉTODOS Y REGISTROS
PARA REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR, REPORTAR
LAS TRANSACCIONES Y PARA MANTENER LA
CONTABILIDAD DE SUS ACTIVOS, PASIVOS Y
PATRIMONIO, DE ACUERDO A LAS NEC Y A LOS
PCGA.
32
 VIGILANCIA

ESTABLECER LOS CONTROLES INTERNOS DE LA EMPRESA NO

AVALIZA UNA ADECUADA SALVAGUARDA DE SUS ACTIVOS SI
ESTA ACTIVIDAD NO ES COMPLEMENTADA CON UNA
EVALUACIÓN PERMANENTE QUE GARANTICE LO APROPIADO
DE SU FUNCIONAMIENTO E IDENTIFIQUE DE UNA MANERA
OPORTUNA LAS REFORMAS Y ACTUALIZACIONES NECESARIAS
QUE DEBEN EFECTUARSE PARA MEJORARLOS.
LA VIGILANCIA RUTINARIA DEL FUNCIONAMIENTO DE LOS
CONTROLES, ES COMPLEMENTADA POR UNA FUNCIÓN DE
AUDITORÍA CUYA RESPONSABILIDAD ES INFORMAR A LA
GERENCIA SOBRE LAS BONDADES Y DEBILIDADES DE LOS
CONTROLES ESTABLECIDOS.
33
 CONTROL INTERNO: CLASES
QUIEN LO EJECUTA:

CONTROL CONTROL
INTERNO EXTERNO

ES EJERCIDO CON
OBJETIVIDAD
ES AQUEL QUE PERO POR
EJERCE LA MISMA PERSONAL
EMPRESA CON INDEPENDIENTE
PERSONAL QUE NO SE
VINCULADO A ENCUENTRA
ELLA VINCULADA
LABORALMENTE A
ELLA 34
 CONTROL INTERNO: CLASES
MOMENTO QUE ES
EFECTUADO:

PREVIO CONCURRENTE POSTERIOR

COMO SU NOMBRE LO
ES REALIZADO
ES EFECTUADO EN EL INDICA ES REALIZADO
ANTES DE QUE SE
MOMENTO MISMO EN QUE LA CON POSTERIORIDAD,
EJECUTE LA
TRANSACCIÓN ES EJECUTADA NORMALMENTE POR
TRANSACCIÓN
AUDITORES
INDEPENDIENTES

35
 CONTROL INTERNO: CLASES
APLICADO A LA FUNCIÓN

CONTROL CONTROL
INTERNO INTERNO
ADMINIS CONTAB

• AUTORIZACIÓN • LAS
DE TRANSACCIONES
TRANSACCIONES. SE PROCESEN DE
• CUMPLIMIENTO ACUERDO A LAS
DE DISPOSICIONES AUTORIZACIONES

36
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

37
• FIRMAS AUTORIZACIÓN PARA • AUTORIZACIÓN
CHEQUES DE LAS EMPRESAS • CONTROL

• SEGREGACIÓN ADECUADA DE • AUTORIZACIÓN

FUNCIONES • CUSTODIA
• REGISTRO

• POLIZAS DE SEGURO

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• CONTROL ENTRADAS DIARIAS • EFECTIVO Y CHEQUES
DE DINERO • CIERRE DIARIO DE CAJA

• DEPOSITO INTEGRO E
INMEDIATO DE LOS VALORES
RECAUDADOS

• VERIFICAR QUE TODOS LOS

PAGOS SE REALICEN CON CAJA CHICA
CHEQUE NOMINATIVO

• REGISTRO
• FONDO FIJO PARA
INDIVIDUAL
PAGOS MENORES
• COMPROBANTES
39
• CONTROL NOTAS DE DÉBITO • CHEQUES DE CLIENTES
POR CHEQUES DEVUELTOS • BANCO

• ARQUEOS SORPRESIVOS DE
• CAJERO
LOS VALORES

• CONCILIACIONES BANCARIAS • MENSUAL

40
 ARQUEOS 
REVISIÓN TRANSACCIONES

 CONFIRMACIÓN 
CORTE DE MOVIMIENTOS

 CRUZAR 
REVISIÓN DE TRASPASOS DE
FONDOS


REVISIÓN CONCILIACIONES
BANCARIAS
 VALUACIÓN DE MONEDA
EXTRANJERA
41
 • APROBACIÓN POR PARTE DE
LA ADMINISTRACIÓN

• ADQUISICIÓN
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE
• CUSTODIO
FUNCIONES
• REGISTRO

• CONTRATACIÓN DE FIANZAS
PARA EMPLEADOS QUE
MANEJAN VALORES

• ESTUDIO PERIÓDICO
(VALUACIÓN)
42
• EXISTENCIA DE REGISTROS DE
CADA TIPO DE INVERSIÓN

• ARQUEOS PERIÓDICOS DE LOS

VALORES

• COBRO Y REGISTRO
OPORTUNO DE LOS
RENDIMIENTOS

43
 ARQUEOS

 CONFIRMACIÓN


REVISIÓN TRANSACCIONES


CÁLCULO DE RENDIMIENTOS
44
 • OTORGAMIENTO DE CRÉD.
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE • ENTREGA MERCADERÍAS
FUNCIONES • FACTURACIÓN
• REGISTRO
• CUSTODIA

• FACTURACIÓN OPORTUNA DE
TODAS LAS VENTAS • DISPOSICIONES LEGALES

• ENTREGAS
• CONTROL ADECUADO
(FORMULARIOS PRE IMP – PRE • FACTURAS
NUM) • COBRANZAS
• CRÉDITOS

45
• AUTORIZACIÓN DEL CRÉDITO • SOLICITUDES DE CRÉDITO
• PRECIOS – CONDICIONES VTA (PREIMP – PRENUM)

• COMPROBACIÓN INTERNA • OPER. ARITMÉTICAS

• OTROS DOC.

• CONFIRMACIÓN PERIÓDICA DE
• ESTADOS DE CUENTA
LOS SALDOS

• INSPECCIÓN FÍSICA,
PERIÓDICA Y SORPRESIVA
46
• VIGILANCIA CONSTANTE Y
EFECTIVA SOBRE LOS • ANÁLISIS DE LA
VENCIMIENTOS ANTIGUEDAD DE SALDOS

• EVALUACIÓN PERIÓDICA POR

PARTE DE UN FUNCIONARIO • ESTIMACIÓN PARA CTAS
AUTORIZADO INCOBRABLES

• ANTIGUEDAD DE
• AUTORIZADOS – CONDICIONES EMPLEADO
PARA SU CONCESIÓN • CAPACIDAD DE PAGO
• PLAZOS

47
 ARQUEOS

 CONFIRMACIÓN  DETALLE DE SALDOS POR

ANTIGUEDAD

 CORTE DE VENTAS

48
 • AUTORIZACIÓN
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE • ADQUISICIÓN
FUNCIONES • CUSTODIA
• REGISTRO
• RECEPCIÓN - ALMACENAJE

• REGISTRO OPORTUNO DE
• REGISTRO DEL PASIVO
TODO LO QUE SE RECIBE

• CONTROL DE TODO LO QUE SE

EMBARCA – FACTURE -
REGISTRE
49
• INSTALACIONES – MEDIOS DE • CUSTODIA FÍSICA DE LOS
SEGURIDAD INVENTARIOS

• CONSTATACIÓN FÍSICA DE LOS • VALUACIÓN Y

INVENTARIOS COMPARACIÓN

• UTILIZACIÓN DE CÓDIGOS
• IDENTIFICACIÓN
• LOCALIZACIÓN

50
• PROCEDIMIENTOS
ADECUADOS PARA EL REGISTRO
Y ACUMULACIÓN DE LOS
ELEMENTOS DEL COSTO

• REGISTRO ADECUADO PARA EL • ALMACEN

CONTROL DE LAS EXISTENCIAS • COMO DE TERCEROS

• FIJACIÓN DE MÁXIMOS Y
MÍNIMOS PARA EL CONTROL DE
EXISTENCIAS

• PROCEDIMIENTOS PARA • EXCESIVOS

DETERMINAR LA POSIBLE • DAÑADOS
EXISTENCIA DE INVENTARIOS • CADUCADOS
51
• PROTECCIÓN DE LOS
INVENTARIOS MEDIANTE EL
ASEGURAMIENTO

52
 INSPECCIÓN FÍSICA 
COSTEO DE MERCADERÍAS

 REVISIÓN CORTE DE
MOVIMIENTOS

MÉTODO DE VALORACIÓN

 COMPROBACIÓN DE
EXISTENCIAS EN PODER DE
TERCEROS

 MERCADERÍAS DAÑADAS

53
 • COMPRA
• APROBACIÓN POR PARTE DE • VENTA
LA ADMINISTRACIÓN • RETIRO
• REMATE
• DESTRUCCIÓN

• REALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE • EXPANSIÓN DE LA PLANTA

FACTIBILIDAD • COMPRA DE MAQUINARIA

• ADQUISICIÓN
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE • VENTA
FUNCIONES • CUSTODIA
• REGISTRO

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• PROCEDIMIENTOS PARA • CARACTERÍSTICAS
COMPROBAR QUE LOS BIENES • CONDICIONES CONTRATO
RECIBIDOS CUMPLAN • FACTURAS ADQUISICIÓN
• REGISTRO

• UTILIZACIÓN DE CÓDIGOS • LOCALIZACIÓN

PARA IDENTIFICAR LOS BIENES • CONTROL

• RESPONSABILIDAD
• ENTREGA DE BIENES A TRAVÉS
MANEJO
DE ACTAS
• CUSTODIA

• ADECUADA PROTECCIÓN DE
• ASEGURAMIENTO
LOS BIENES
55
• COMPROBACIÓN PERIÓDICA • CONDICIONES FÍSICAS DE
DE LA EXISTENCIA FÍSICA LOS BIENES

• CARACTERÍSTICAS BIENES
• CÓDIGO
• RESPONSABLE CUSTODIA
• REGISTROS INDIVIDUALES
• COSTO ADQUISICIÓN
• % DE DEPRECIACIÓN
• DEPREC. ACUMULADA

• POLÍTICAS PARA DISTINGUIR

ADICIONES DE GASTOS

56
• REVISIÓN PERIÓDICA DE LAS • REGISTRO DE LAS
CONSTRUCCIONES EN PROCESO TERMINADAS

• INFORMACIÓN DE LAS
• CONTABILIDAD
UNIDADES DADAS DE BAJA

57
 DETALLE DE ADICIONES Y
RETIROS  COMPROBAR LA UTILIDAD
PÉRDIDA

 EXAMEN DE LA
DOCUMENTACIÓN
 REVISIÓN CÁLCULOS
DEPRECIACIÓN


CUMPLIMIENTO DE LA POLÍTICA
CON RESPECTO A LAS
ADICIONES Y REPARACIONES

COMPROBACIÓN DE LOS BIENES
ESTÉN ADECUADAMENTE
PROTEGIDOS

 INSPECCIÓN FÍSICA

58
• COMUNICACIÓN OPORTUNA A
CONTABILIDAD

• AUTORIZACIÓN A DIFERENTES • OTORGAR GARANTÍAS

NIVELES PARA CONTRAER • CONTRATOS
OBLIGACIONES • AUTORIZACIÓN

• EVALUAR LAS PROVISIONES

PARA CUBRIR LAS OBIGACIONES
LEGALES

59
 PROVEEDORES.

• AUTORIZACIÓN
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE • COMPRAS
FUNCIONES • RECEPCIÓN
• INSPECCIÓN
• VERIFICACIÓN DE LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN
EL REGISTRO CONTABLE

60
 CONFIRMACIÓN

 EXAMEN DE LA
DOCUMENTACIÓN


VERIFICACIÓN DE CÁLCULOS

 COMPROBACIÓN
RENOVACIONES PRÉSTAMOS
61
• REGISTROS PARA CONTROLAR • CONFORMACIÓN CAPITAL
EMISIÓN DE TÍTULOS SOCIAL

• CUSTODIA DE TÍTULOS EN
TESORERÍA

• CONTROLAR LOS
MOVIMIENTOS EN LAS
CUENTAS QUE CONFORMAN EL
PATRIMONIO

62
 EXAMINAR  COMPROBAR

 INSPECCIONAR

 VERIFICAR

 ARQUEOS

63
 • VENTAS
• VENTAS • CLIENTES
• COBRANZAS

• COMPRAS
• COSTO DE VENTAS • PROVEEDORES
• INVENTARIOS

• EGRESOS DE BANCOS
• ACTIVOS FIJOS DEPREC
• GASTOS ADMINISTRATIVOS • PROVISIONES SUELDOS
• GASTOS DE VENTAS • DESCUENTO
• GASTOS FINANCIEROS • BONIFICACIONES
• PRSTMO BANCARIO
• INTERESES 64
 BIBLIOGRAFÍA
• MEIGS Walter, “Principios de Auditoría”
• MANTILLA Samuel, “Control Interno ”
• HILL McGraw, “Auditoría un Enfoque Integral”
• FREIRE Jaime, “Guía didáctica de Auditoría Financiera”
• AULESTIA Hernán, “Auditoría Financiera”

LINKGRAFÍA
www.contraloria.gov.ec

www.mauricioariasp.wikispaces.com
“ LO MARAVILLOSO DE APRENDER ALGO, ES QUE
NADIE PUEDE ARREBATÁRLO.“
(B. B. KING)
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