TODO RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL PERÚ SE SOSTIENE SOBRE UNAS BASES
MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUALES, SOBRE UN MARCO JURÍDICO EN EL CUAL RESIDE UN
CONJUNTO DE PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES COMO LIMITES AL
PERUANO EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA QUE EJERCE EL ESTADO FRENTE A
LOS CIUDADANOS Y DEUDORES TRIBUTARIOS
MARCO CONSTITUCIONAL POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO Y PRINCIPIO DE
LEGALIDAD.
EXCEPCIÓN A LA REGLA
POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y
RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL LOCALES
LÍMITES CONSTITUCIONALES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
IGUALDAD
RESPECTO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA
NO CONFISCATORIEDAD
INICIATIVA DE GASTO
RESTRICCIONES DEL GASTO PUBLICO TRIBUTOS CON FINES PREDETERMINADOS
INFORME MEF
TRATAMIENTO TRIBUTARIO ESPECIAL A UNA ZONA DEL PAÍS.
CÓDIGO TRIBUTARIO
MARCO LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
LOS TRIBUTOS
SESION I - NOCIONES GOBIERNO CENTRAL: IMPUESTO A LA
RENTA, IGV, ISC, DERECHOS
GOBIERNO REGIONAL: AQUELLOS
TRIBUTOS ESTABLECIDOS DE
PARA OTROS FINES: CONTRIBUCIONES
AL SEGURO SOCIAL, CONTRIBUCIÓN AL
INTRODUCTORIAS ARANCELARIOS, TASAS POR PRESTACIÓN
DE SERVICIOS PÚBLICOS Y NUEVOS RUS
ACUERDO A LA LEY DE TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL.
FONAVI, CONTRIBUCION AL SENATI Y
CONTRIBUCION AL SENCICO.
FUNDAMENTOS
TEÓRICOS DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.
RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO
FUNCIONES BÁSICAS TIPICIDAD DEL DELITO
MODALIDAD DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.
ELEMENTOS AGRAVANTES DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA: AQUELLA PERSONA QUE SIMULE HECHOS Y SE
BENEFICIE: EXONERACIONES, INAFECTACIONES, REINTEGROS,
SALDOS A FAVOR, CRÉDITO FISCAL, COMPENSACIONES,
DEVOLUCIONES, BENEFICIOS O INCENTIVOS TRIBUTARIOS;
AQUELLA PERSONA QUE SIMULE O PROVOQUE EEFF DE
INSOLVENCIA PATRIMONIAL DELIBERADA O INTENCIONAL.
LA PENA DEBERÍA INCLUIR INHABILITACIÓN NO MENOR DE 6 MESES
NI MAYOR DE 7 AÑOS, PARA EJERCER POR CUENTA PROPIA O POR
INHABILITACIÓN INTERMEDIO DE TERCEROS, PROFESIÓN, COMERCIO, ARTE O
INDUSTRIA, INCLUYENDO CONTRATAR CON EL ESTADO.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES
TRATADOS INTERNACIONALES APROBADOS POR EL CONGRESO Y RATIFICADO POR EL
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
LEYES TRIBUTARIAS Y NORMA DE RANGO EQUIVALENTE
LEYES ORGÁNICAS O ESPECIALES QUE NORMAN OLA CREACIÓN DE UN TRIBUTO REGIONAL O
MUNICIPAL
DECRETOS SUPREMOS
CODIGO TRIBUTARIO LA JURISPRUDENCIA
LAS RESOLUCIONES DE CARÁCTER GENERAL EMITIDO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
LA DOCTRINA JURÍDICA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL: CONSISTE EN EL PAGO DE LA CUOTA TRIBUTARIA. SI SE
PRODUCE EL HECHO IMPONIBLE, DEBERÁ PAGARSE EL TRIBUTO, A MENOS QUE SE DÉ UNO DE
LOS SUPUESTOS DE EXENCIÓN RECOGIDOS EN LA LEGISLACIÓN.
OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES RESULTANTES DEL TRIBUTO: SURGEN COMO
CONSECUENCIA DE UNA PRESTACIÓN TRIBUTARIA ENTRE OBLIGADOS TRIBUTARIOS.
OBLIGACIÓN DE REALIZAR PAGOS A CUENTA: SUPONE ABONAR PAGOS A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA. SE ADELANTAN IMPORTES DE LA CUOTA TRIBUTARIA ANTES DE QUE TENGA LUGAR
EL HECHO IMPONIBLE.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS: SON OBLIGACIONES DE HACER O NO HACER.
RENTA PRODUCTO
IMPUESTO A LA RENTA LA RENTA ES EL INGRESO QUE PROVIENE DE UNA FUENTE DURABLE EN ESTADO DE
EXPLOTACIÓN
EJEMPLOS: INMUEBLE QUE SE ALQUILA →MERCED CONDUCTIVA CAPITAL QUE SE
COLOCA EN EL BANCO →INTERÉS TRABAJO →HONORARIOS, REMUNERACIÓN.
FLUJO DE RIQUEZA
LA RENTA ES TODO ENRIQUECIMIENTO QUE PROVENGA DE LAS RELACIONES CON
TERCEROS
EJEMPLOS: LAS DONACIONES, HERENCIAS, LAS GANANCIAS DE JUEGOS DE AZAR. LA
REMUNERACIÓN, LA MERCED CONDUCTIVA, LOS INTERESES.
FLUJO DE RIQUEZA
LA RENTA ES TODO ENRIQUECIMIENTO QUE PROVENGA DE LAS RELACIONES CON
TERCEROS
EJEMPLOS: LAS DONACIONES, HERENCIAS, LAS GANANCIAS DE JUEGOS DE AZAR. LA
REMUNERACIÓN, LA MERCED CONDUCTIVA, LOS INTERESES.
RENTA DE 1ERA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES.
SUBARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES.
RENTAS PRESUNTAS Y RENTAS FICTAS.
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES (VEHÍCULOS,
MAQUINARIAS).
CESIÓN TEMPORAL DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES Y
SUS DERECHOS.
SESIÓN 02 RENTA DE 2DA CATEGORÍA
CARACTERÍSTICAS
GENERALES EL GANANCIA DE CAPITAL-VENTA DE INMUEBLES
VENTA DE ACCIONES
IMPUESTO A LA RENTA INTERESES POR COLOCACIÓN DE CAPITAL.
DIVIDENDOS (5%)
EN EL PERÚ CESIÓN DEFINITIVA O TEMPORAL DE DERECHOS DE LLAVE,
MARCAS, PATENTES, REGALÍAS O SIMILARES
RENTAS EMPRESARIALES LA REGALÍA
DERECHOS DE AUTOR
SUMAS O DERECHOS RECIBIDOS EN PAGO DE
OBLIGACIONES DE NO HACER
RENTA DE 3ERA CATEGORÍA
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
OBLIGACIONES FORMALES – PERCEPTORES DE
RENTAS DE 4TA CATEGORIA
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO: RECIBO POR
HONORARIOS (ART. 5° REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE
PAGO).
RENTAS DE TRABAJO DESDE EL 01.04.2017, NECESARIAMENTE EN FORMATO
ELECTRÓNICO (R.S. N.° 043-2017/SUNAT)
MEDIANTE D. LEGISLATIVO Nº 1258 SE DEROGA LA
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS,
VIGENTE DESDE EL 01/01/2017.
RENTA DE 5TA CATEGORÍA
FORMA DE ACREDITAR LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS Y RETENCIONES EFECTUADAS
A TRAVÉS DE SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA, GENERARÁ EL REPORTE DE RENTAS Y RETENCIONES Y PODRÁ ENVIARLO POR CORREO ELECTRÓNICO (AL NUEVO EMPLEADOR) O
ENTREGAR UNA REPRESENTACIÓN IMPRESA DEL REPORTE.
EL TRABAJADOR (PERCEPTOR DE RENTA) PODRÁ SER GENERADO POR A PARTIR DEL 5TO DÍA HÁBIL DEL MES SIGUIENTE A AQUEL EN QUE TERMINÓ SU VÍNCULO LABORAL.
DE OPTAR POR LA ENTREGA DE UNA REPRESENTACIÓN IMPRESA, SE REALIZARÁ DENTRO DE LOS 13 DÍAS CALENDARIO DE LA GENERACIÓN DEL REPORTE DE RENTAS Y
RETENCIONES; DE LO CONTRARIO, ESTE SE TENDRÁ POR NO ENTREGADO.(EN CASO DE PERCIBIR RENTAS DE QUINTA DE MAS DE UN EMPLEADOR SE DEBE COMUNICAR A
EMPLEADOR LITERAL C) ARTÍCULO 41° RLIR).
ARTÍCULO 1°.- EL IMPUESTO A LA RENTA GRAVA:
a)Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
AMBITO DE factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
APLICACIÓN susceptible de generar ingresos periódicos.
b)Las ganancias de capital.
IMPUESTO RENTA c)Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley. Están
incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes: 1) Las regalías.
ARTÍCULO 2°.- ENTRE LAS OPERACIONES QUE
GENERAN GANANCIAS DE CAPITAL, DE ACUERDO A
ARTÍCULO 3°.- LOS INGRESOS PROVENIENTES DE TERCEROS QUE SE ENCUENTRAN
ESTA LEY, SE ENCUENTRAN:
GRAVADOS POR ESTA LEY, CUALQUIERA SEA SU DENOMINACIÓN, ESPECIE O FORMA DE
a)La enajenación, redención o rescate, según sea el
PAGO SON LOS SIGUIENTES:
caso, de acciones y participaciones representativas del
a)Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aquéllas que no
capital, acciones de inversión, certificados, títulos,
impliquen la reparación de un daño, así como las sumas a que se refiere el inciso g) del
bonos y papeles comerciales, valores representativos
Artículo 24°.
de cédulas hipotecarias, certificados de participación en
b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la
fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al
empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se
portador u otros valores al portador y otros valores
cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de esos importes que disponga
mobiliarios.
el Reglamento.
b)La enajenación de bienes
c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al
cese de las actividades desarrolladas por empresas Artículo 4°.- Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles
comprendidas en el inciso a) del Artículo 28°, hubieran efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
quedado en poder del titular de dichas empresas, tributar como tal, a partir de la tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el
siempre que la enajenación tenga lugar dentro de los ejercicio gravable.
dos (2) años contados desde la fecha en que se
produjo el cese de actividades.
ARTÍCULO 5°-A.- LAS TRANSACCIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
SE SUJETARÁN A LAS SIGUIENTES DISPOSICIONES Y A LAS DEMÁS QUE SEÑALE LA
Artículo 5°.- Para los efectos de esta ley, se entiende PRESENTE LEY:
por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, a)Concepto Los Instrumentos Financieros Derivados son contratos que involucran a
expropiación, aporte a sociedades, contribución de contratantes que ocupan posiciones de compra o de venta y cuyo valor deriva del
bienes en un contrato de asociación en participación y, movimiento en el precio o valor de un elemento subyacente que le da origen.
en general, todo acto de disposición por el que se b)Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de cobertura y no cobertura
transmita el dominio a título oneroso. por las empresas del sector financiero.
SESIÓN 03 RENTA DE FUENTE
RENTA DE
PRINCIPALES TIPOS PERUANA
DOMICILIADO FUENTE
DE IMPOSICIÓN A LA BASE JURISDICCCIONAL MUNDIAL RENTA DE FUENTE
RENTA LIR: CAP I EXTRANJERA
DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAP II
NO DOMICILIADO RENTA DE FUENTE PERUANA
CRITERIO DE NACIONALIDAD: Se grava todas las rentas
obtenidas por los nacionales, con independencia donde
reside y donde lo obtienen.
CRITERIO DE RESIDENCIA: se grava la renta mundial de
CRITERIOS DE un residente, con independencia de su nacionalidad y
VINCULACIPON DEL lugar donde se obtengan.
IMPUESTO A LA RENTA
CRITERIO DE DOMICILIO: se grava la renta mundial
obtenida por un domiciliado dentro del territorio. Con
independencia de su nacionalidad y lugar donde se
obtenga.
CRITERIO DE TERRITORIALIDAD: Se gravan las renta del
territorio nacional con independencia de la residencia y
nacionalidad de sus perceptos.
SESIÓN 04: CRITERIOS DE LA RENTA PRODUCTO DEL FLUJO DE RIQUEZA Y DEL
CONSUMO MÁS INCREMENTO DE PATRIMONIO
AMBITO DE APLICACIÓN
IMPUESTO RENTA TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO
ARTICULO 6°.- Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan BAJO ESTA TEORÍA SE DEFINE A LA RENTA COMO AQUELLA QUE
los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran
PROVIENE DE PRODUCTO PERIÓDICO DE UNA FUENTE DURABLE
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora. Y SUSCEPTIBLE DE SER EXPLOTADA POR LA ACTIVIDAD
HUMANA, DICHA FUENTE PUEDE SER UN CAPITAL , TRABAJO
ARTÍCULO 7°.- SE CONSIDERAN DOMICILIADAS EN EL PAÍS: PERSONAL O COMBINACIÓN DE AMBOS.
a)Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de
acuerdo con las normas de derecho común.
b)Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ASÍ SEGÚN ROQUE GARCÍA MULLIN: EN ESE CRITERIO SUBYACE
183 días calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses. UNA CONCEPCIÓN DE RENTA DE TIPO ECONÓMICA Y OBJETIVA,
c)Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional. Y SE ENTIENDE QUE ES TAL PRODUCTO PERIÓDICO QUE
d)Las personas jurídicas constituidas en el país. PROVIENE DE UNA FUENTE DURABLE EN ESTADO DE
e)Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de empresas
EXPLOTACIÓN.
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
ARTÍCULO 8°.- Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según
fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo dispuesto
en el artículo precedente. Los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio
gravable sólo producirán efectos a partir del ejercicio siguiente, salvo en el caso en que POR CONSIGUIENTE, SOLO SON CATEGORIZADOS COMO
cumpliendo con los requisitos del segundo párrafo del artículo anterior, la condición de
RENTAS, LOS ENRIQUECIMIENTOS QUE LLENEN LOS
domiciliado se perderá al salir del país.
SIGUIENTES REQUISITOS:
ARTÍCULO 9°.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
SEAN UN PRODUCTO. UNA RIQUEZA NUEVA, DISTINTA Y
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se SEPARABLE DE LA FUENTE QUE LO PRODUCE.
considera rentas de fuente peruana: a) Las producidas por predios y los derechos relativos a PROVENGA DE UN A FUENTE DURABLE, CONSIDERADA CON
los mismos, incluyendo las que provienen de su enajenación, cuando los predios estén
situados en el territorio de la República. b) Las producidas por bienes o derechos, UN CAPITAL CORPORAL O INCORPORAL, CAPAZA DE
incluyendo las que provienen de su enajenación, cuando los bienes están situados SUMINISTRAR UN RENTA A SU POSEEDOR Y A LA VES DEBE
físicamente o los derechos son utilizados económicamente en el país.
A LA PRODUCCIÓN DE RENTA.
SEAN PERIÓDICOS, CUANDO TIENE LA CAPACIDAD DE
ARTÍCULO 10º.- SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO ANTERIOR, TAMBIÉN
VOLVER A REPARTIR EL PRODUCTO.
SE CONSIDERAN RENTAS DE FUENTE PERUANA: LA FUENTE A YA SIDO PUESTA EN EXPLOTACIÓN, LA
a)Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido constituida en el país, FUENTE HAYA SIDO HABILITADA RACIONALMENTE PARA
cualquiera sea el lugar donde se realice la emisión o la ubicación de los bienes afectados en
garantía. SER PUESTA EN EXPLOTACIÓN O HAYA SIDO AFECTADA A
b)Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresas domiciliadas en el país DESTINOS PRODUCTORES DE RENTA.
paguen o abonen a sus directores o miembros de sus consejos u órganos administrativos
que actúen en el exterior.
c)Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Público Nacional a personas
que desempeñen en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales.
d)Los resultados provenientes de la contratación de Instrumentos Financieros Derivados
obtenidos
ARTÍCULO 11º.- También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas del
exportador provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados o
comprados en el país. Para efectos de este artículo, se entiende también por exportación la
remisión al exterior realizada por filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u
otros intermediarios de personas naturales o jurídicas del extranjero.
ARTÍCULO 12º.- Se presume de pleno derecho que las rentas netas obtenidas por
contribuyentes no domiciliados en el país, a raíz de actividades que se llevan a cabo parte en
el país y parte en el extranjero, son iguales a los importes que resulten de aplicar sobre los
ingresos brutos provenientes de las mismas, los porcentajes que establece el Artículo 48°.
ARTÍCULO 13º.- LOS EXTRANJEROS QUE INGRESEN AL PAÍS Y QUE CUENTEN CON LAS
SIGUIENTES CALIDADES MIGRATORIAS, DE ACUERDO CON LA LEY DE LA MATERIA, SE
SUJETARÁN A LAS REGLAS QUE A CONTINUACIÓN SE INDICAN:
a)En caso de contar con la calidad migratoria de artista, presentarán a las autoridades
migratorias al momento de salir del país, una “Constancia de Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias” y cualquier otro documento que reglamentariamente establezca la SUNAT.
b)En caso de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador,
independiente o inmigrante y haber realizado durante su permanencia en el país, actividades
generadoras de renta de fuente peruana, entregarán a las autoridades migratorias al
momento de salir del país, un certificado de rentas y retenciones emitida por el pagador de
la renta, el empleador o los representantes legales de éstos, según corresponda.
