UNIVERSIDAD CATOLICA SANTIAGO DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MATERIA DE AUDITORIA II
ANALISIS DE LAS PARTIDAS DE COSTO
DE VENTAS Y GASTOS
NOMBRE DEL ESTUDIANTE:
RICHARD ARQUIMIDES CASTRO ARTEAGA
CURSO:
CUARTO SEMESTRE PARALELO A
TUTOR :
CPA. PEDRO OMAR JURADO REYES
AÑO: 2023
ANALISIS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA EN EL ANALISIS DE
COSTOS DE VENTAS Y GASTOS DE LA EMPRESA
BAZAR PAAS SA.
EMPRESA BAZAR PAAS SA. P.T. R
PLAN DE TRABAJO - PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO POR : CASTRO. R
AL 31 DE Diciembre del 2022 FECHA: 31/12/2022
AREA: ANALISIS DE CUENTAS DE COSTO DE VENTAS Y GASTOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
El Costo de Ventas representa en el el costo de producción o adquisición de los bienes vendidos es decir que se
venda un bien a un determinado ejercicio. No debiendo considerarse los gastos incurridos en su comercializacion
en la correcta detrminación para la empresa.
OBJETIVOS GENERAL
Podemos determinar el programa de Auditoria mediante el analisis de la Cuentas Costo de Ventas para
determinar los factores en el programa de Auditoria financiera de la compañía mediante un proceso de
control interno y conocer los riesgos y asi mismo intervenir en el giro del negocio de la compañia.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
En este caso el auditor debe de comprobar si los inventarios esten representados en los estados financieros son propiedad de la
empresa mediante inspeccion de la documentacion comprobatoria correspondiente.
PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO EN EL ANALISIS DE LA CUENTA DE
PATRIMONIO
En los procedimientos del control interno de la Compañía se implanta en 5 componentes como ambiente de
control, evaluacion de riesgos, actividades de control, informacion y comunicación, y supervision en todo lo
relativo al programa de Auditoria en las cuentas de Costos de ventas y gastos y prevalecer en las áreas asignadas.
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE COSTOS DE VENTAS
COSTOS DE VENTAS
PREGUNTA SI NO
Realizar las indagaciones de variaciones en el costo en un detrminado periodo anterior y tomarlo
como base fundamental para el periodo actual
X
seleccionar las muestras de documentos fuentes que den lugar a asientos de
X
costo de ventas
examinar la cuenta costos de ventas en el mayor general y verificar si los
X
saldos estan correctos
revisar analiticamente el costo de venta si existen inconvenientes que exigan
X
en una investigacion de auditoria
La emprea Bazar PAAS SA. registra que sus ingresos en ventas durante el año 2022 fueron
de : $ 25.000,00
1) DATOS DE VENTAS DE MERCADERIAS EN 2022
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 980 UNID. $3,00 $ 2.940,00
VENTA DE CUADERNO 35 UNID. 3,5 $ 122,50
DEVOLUCION DE VENTA DE CUADERNO 5 UNID.
DATOS DE VENTAS DE 2022
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 1500 UNID. 1,1 $ 1.650,00
VENTAS DE PLUMAS 28 UNID. 1,2 $ 33,60
DEVOLUCION DE VENTA DE PLUMAS 4 UNID.
DATOS DE VENTAS DE 2022
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 1200 UNID. 0,8 $ 960,00
VENTA DE MARCADORES 45 UNID. 0,95 $ 42,75
DEVOLUCIÓN DE MARCADORES 16 UNID.
El saldo del inventario fisico valorizado al 31/12/2022 Es el siguiente:
ITEMS cantidad costo unitario costo total
Cuadernos $ 750,00 $ 3,50 $ 2.625,00
Plumas $ 1.200,00 $ 1,20 $ 1.440,00
Marcadores $ 1.000,00 $ 0,95 $ 950,00
$ 5.015,00
OBSERVACION:
Se diferencia en unidades entre el inventario fisico y el inventario en libros es la siguiente:
ITEMS libros fisico DIFERENCIA observ.
Cuadernos 1200 1000 200 devolucion (*)
Plumas 1150 1200 -50 mal estado (*)
Marcadores 1250 1300 -50 faltante (*)
(*)corresponde a un producto que esta en mal estado.
(*) JUSTIFICAR EL CONTEO FISICO VS LIBROS
(*)corresponde a una devolucion de parte del cliente
2.- Se estuvo presente el inventario fisico en fin de año, se hicieron todos los ajustes del caso
liquido en año 2022
3.- El saldo del inventario fisico valorizado del año 2021 es la siguiente:
saldo en libros año 2021 $ 5.230,00
DATOS ADICIONALES :
Se estima que los otros ingresos es de $ 7.800,00
y los otros egresos estan en valor de $ 3.500,00
tambien se considera los gastos que son lo siguiente:
Gastos Administrativos $ 5.000,00
Gastos en Ventas $ 2.000,00
Gastos Financieros $ 7.500,00
Se realiza: Hallar el Costo de Venta y dar el análisis en los asientos de ajustes en papeles de trabajo
mencionados .
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA.
ANEXO DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 Y 2022
SALDO EN
SALDO EN
CUENTAS DOLARES
DOLARES 31/12/2021
31/12/2022
MERCADERIAS EN GENERAL $ 5.230,00
TOTAL $ - $ 5.230,00
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA.
ESTADO DE RESULTADO AÑO ANTERIOR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
SALDO EN
CUENTAS
DOLARES 31/12/2022
VENTAS $ 9.850,00
COSTO DE VENTAS $ 423,00
UTILIDAD BRUTA $ 9.427,00
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA.
SISTEMA DE INVENTARIO METODO PROMEDIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022
KARDEX
Material Cuaderno
Método PROMEDIO Papel de Trabajo : R-1
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 Hecho por : CASTRO. R
Ingresos Egresos Saldos
Fecha Concepto Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor
31/12/22 Inventario Inicial $ 980,00 $3,00 $ 2.940,00
31/12/22 Venta de Cuaderno 35 $3,50 $ 122,50 $ 945,00 $ 2,98 $ 2.817,50
Devolución de venta de
31/12/22 Cuaderno 5 $3,50 $ 17,50 $ 950,00 $ 2,98 $ 2.835,00
TOTAL $ 2.835,00
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA.
SISTEMA DE INVENTARIO METODO PROMEDIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022
KARDEX
Material Plumas
Método PROMEDIO Papel de Trabajo: R-2
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 Hecho por: CASTRO. R
Ingresos Egresos Saldos
Fecha Concepto Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor
31/12/22 Inventario Inicial $ 1.500,00 $ 1,10 $ 1.650,00
31/12/22 VENTA de plumas 28 $ 1,20 $ 33,60 $ 1.472,00 $ 1,10 $ 1.616,40
Devolución de venta de
31/12/22 Plumas 4 $ 1,20 $ 4,80 $ 1.476,00 $ 1,10 $ 1.621,20
TOTAL $ 1.621,20
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA.
SISTEMA DE INVENTARIO METODO PROMEDIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022
KARDEX
Material Marcadores
Método PROMEDIO Papel de Trabajo: R-3
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 Hecho por : CASTRO. R
Ingresos Egresos Saldos
Fecha Concepto Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor
31/12/22 Inventario Inicial $ 1.200,00 $ 0,80 $ 960,00
31/12/22 Venta de Marcadores $ - 45 $ 0,95 $ 42,75 $ 1.155,00 $ 0,79 $ 917,25
Devolución de venta de
31/12/22 Marcadores 16 $ 0,95 $ 15,20 $ 1.171,00 $ 0,80 $ 932,45
TOTAL $ 932,45
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA. P. TRABAJO R-4
ANALISIS DE INVENTARIO FISICO VS LIBROS HECHO POR :CASTRO. R
AL 31 DE DICEIMBRE DEL 2022 FECHA : 31/12/2022
NOMBRE DE LOS unidades en costo
Diferencia
PRODUCTOS conteo fisico libros unitario costo total REF COMENTARIO
Cuadernos $ 1.000,00 $ 1.200,00 $ -200,00 $ 3,50 $ -700,00 R-5 Devolución de mercaderia
Producto de rollos de plumas en
$ 50,00 R-5
Plumas $ 1.200,00 $ 1.150,00 $ 1,20 $ 60,00 mal estado
Justificar el faltante del conteo
$ -50,00 $ -47,50 R-5 fisico vs. Libros
Marcadores $ 1.250,00 $ 1.300,00 $ 0,95
TOTAL $ 3.450,00 $ 3.650,00
OBSERVACIONES:
1.- corresponde a unidades que estan dañadas y que la entidad no lea ha dado de baja son perdidas para la compañía A/A # 1
2.- El Faltante del Inventario constituye perdida para la compañía, ver A/A # 2
3.- Corresponde a una devolucion de mercaderias que contablemente se reverso la cuenta por cobrar y la venta pero no se disminuyo el costo de venta
y no aumento el inventario
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA. P.T R-5
Asientos de diario de Ajuste y Recalsificacion HECHO POR : CASTRO. R
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 FECHA: 31/12/2022
RECLASIFICACION AJUSTE
CUENTAS Parcial REF . DEBE HABER HABER INDICE
1
CAJA $ 198,85
Cuaderno $ 122,50 R-3
Plumas $ 33,60 R-3
Marcadores $ 42,75 R-3
VENTAS $ 198,85 -
P/R. VENTA DE inventarios
2
COSTO DE VENTAS $ 5.213,85
costo total del saldo del inventario $ 5.015,00
venta de mercaderias $ 198,85 R-3
INVENTARIO DE MERCADERIA $ 5.213,85
P/R. Venta al Costo promedio ponderado de la venta de
Cuaderno, Plumas, Marcadores
3
PERDIDA DEL EJERCICIO R-4 $ -47,50
INVENTARIO DE MERCADERIA $ -47,50
P/R. FALTANTE SIN JUSTIFICACION
4
PERDIDA DEL EJERCICIO R-4 $ 60,00
INVENTARIO DE MERCADERIA $ 60,00
P/R PRODUCTO EN MAL ESTADO
5
INVENTARIO DE MERCADERIA R-4 $ -700,00
COSTO DE VENTAS $ -700,00
P/R DEVOLUCION DE MERCADERIAS
SUMAN $ 5.412,70 $ 5.412,70 $ -687,50 $ -687,50
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA. P/T : R-5-1
ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL HECHO POR CASTRO. R
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 FECHA: 31/12/2022
VENTAS BRUTAS $ 25.000,00
(-)Descuento en ventas $ -
(-) Devolución en ventas $ 37,50
VENTAS NETAS $ 24.962,50
Costo de ventas $ 4.513,85
UTILIDAD BRUTA $ 20.448,65
GASTOS OPERACIONALES $ 14.500,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 5.000,00
GASTOS DE VENTAS $ 2.000,00
GASTOS FINANCIEROS $ 7.500,00
UTILIDAD OPERACIONAL $ 34.948,65
OTROS INGRESOS $ 4.300,00
INTERESES GANADOS $ 7.800,00
OTROS EGRESOS $ 3.500,00
UTILIDAD OPERACIONAL $ 39.248,65
(-)15% Participación de trabajadores por pagar $ (5.887,30)
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA
RENTA POR PAGAR $ 33.361,35
(-)25% Impuesto a la renta por pagar $ (8.340,34)
UTILIDAD NETA $ 25.021,01
EMPRESA COMERCIAL BAZAR PAAS SA. P. TRABAJO R-4
COSTO DE VENTAS HECHO POR : CASTRO. R
AL 31 DE DICEIMBRE DEL 2022 FECHA : 31/12/2022
NOMBRE DE LOS saldo al saldos ajustado al
REFERENCIA REFERENCIA
PRODUCTOS 31/12/2021 31/12/2022
ventas $ 9.850,00 $ 25.000,00 R-5-1
costo de ventas $ 423,00 $ 4.513,85 R-5-1
utilidad bruta $ 9.427,00 $ 20.448,65 R-5-1
S= SUMADO
V= VERIFICADO
