MAESTRÍA EN TRIBUTACION Y POLITICA FISCAL

CASOS PRACTICOS

AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

VENTA:

1. La empresa ABC S.A.A. vende un automóvil usado ¿Constituirá esta

venta una operación gravada?

2. La empresa ABC S.A.A. vende en el Perú un automóvil, celebrando el

contrato en Venezuela. El pago se hará en Panamá. ¿Constituirá esta
venta una operación gravada?

3. La empresa ABC S.A.A. vende en Trujillo un automóvil que

temporalmente ha sido enviado a Chile. ¿Se considerará ésta una
operación gravada?

4. Una persona natural ha decidido realizar “ventas de garage” de muebles,

enseres y artefactos electrodomésticos usados, en tres de sus
propiedades. ¿Considera Ud. que esta operación se encuentra afecta al
Impuesto General a las Ventas? Sustente su respuesta.

5. En tanto la moneda es un bien mueble y el IGV grava la transferencia de

bienes muebles nuevos o usados: ¿Estarán afectas las operaciones de
compra y venta de moneda extranjera?

RETIRO DE BIENES:

6. Juan Pérez, titular de “Lámparas E.I.R.L.” lleva para su uso doméstico,

dos lámparas del negocio, las que obviamente no le cuestan desembolso
alguno. Esta operación es una transferencia gratuita (no onerosa) para la
empresa. ¿Se encontrará gravada esta operación?

7. “Laboratorios Unidos” entrega regularmente muestras médicas de sus

productos comerciales, los que sólo se expenden bajo receta médica.
¿Estas operaciones estarán gravadas con el impuesto?

8. “Laboratorios Unidos” tiene S/.1’000,000.00 de ingresos brutos promedio

mensuales en los últimos doce meses. Ha realizado entrega de muestras
médicas sujetas a receta por valor de S/. 3,500.00 y otras muestras
comerciales por valor de S/. 14,000.00 ¿Estas operaciones estarán
gravadas con el IGV? ¿Cuánto?

9. La empresa ABC S. A. A. fabrica aceite lubricante para todo tipo de

maquinaria. Todos los meses, la referida empresa toma un galón de este
producto con el fin de lubricar la propia maquinaria de fabricación del
aceite. ¿Este retiro de bienes estará gravado con el impuesto?

10. La empresa ABC S. A. A. fabrica tornillos de todo calibre. Cada 06 meses,

la referida empresa toma un ciento de tornillos con el fin de dar
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mantenimiento y reemplazar los tornillos gastados de la propia

maquinaria utilizada para la producción. ¿Este retiro de bienes estará
gravado con el impuesto?

11. “Minerales S. A. C.” ha celebrado un contrato de trabajo con nuevos

mineros. En una de sus cláusulas se establece como condición de
trabajo, la entrega mensual de botas de caucho reforzadas con acero
interior, necesarias para el cumplimiento de la labor diaria. Se establece,
además, que los mineros también podrán usar las botas fuera del trabajo.
¿Se considerará retiro de bienes la entrega de las botas a los mineros?
Fundamente su respuesta.

12. “Teléfonos S.A.” encargan la fabricación de la estructura exterior de los

teléfonos a “Plásticos S.A.”. Con el fin que la estructura le sea entregada
sellada a “Teléfonos S.A.”, ésta retira de su almacén las bocinas,
parlantes y dispositivos electrónicos internos al teléfono, los que son
entregados a “Plásticos S.A.” para el ensamblaje completo. Con
referencia al retiro efectuado por “Teléfonos S.A.”, ¿Será considerado
retiro de bienes, y por lo tanto operación gravada con el impuesto?

13. “Perfumes S.A.”, es una empresa con una agresiva política de marketing.
Como parte de esta política, efectúa constantemente obsequios y
muestras comerciales que son considerados retiro de bienes. La empresa
le consulta: ¿es posible trasladar el monto del IGV a los clientes, ya que
para ellos no causaría mayor perjuicio el pago del impuesto, en tanto que
posteriormente lo descontarán como crédito fiscal?

14. Una empresa dedicada a la venta de chocolates, entrega como

bonificación una caja adicional a cada cliente que compre 10 cajas de
chocolate. La operación descrita ¿califica como descuento o retiro de
bienes? Sustente su respuesta.

15. Una empresa que se dedica a la fabricación de pinturas, decide pintar las
oficinas que le sirven de sede administrativa. ¿Qué incidencia tributaria
reviste la operación?

PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS:

16. De acuerdo a la norma: ¿un gasfitero estará gravado por la prestación de

servicios que ofrece?

17. Juan Pérez Treviño es peruano de nacimiento. Con fecha 15 de mayo de

2022 viaja a Chile en donde se dedica a la prestación de servicios
comerciales de elaboración de artesanía peruana a pedido. Señale si
existen operaciones gravadas.

18. Una asociación sin fines de lucro, exonerada del Impuesto a la Renta,
presta habitualmente servicios de capacitación a trabajadores de
medianas y pequeñas empresas, servicios por los que cobra, en conjunto,
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considerables sumas. ¿Estas operaciones estarán afectas al IGV?

Fundamente su respuesta.

19. “Vinculada A S.R.L.” cede temporalmente una máquina embotelladora a

“Vinculada B S. A.”. Ambas son empresas vinculadas por lo que
“Vinculada A S.R.L.” cede la máquina sin costo alguno, evitando la figura
del arrendamiento por la que habría que pagar IGV. ¿Esta cesión gratuita
estará gravada con el impuesto?

20. “Importantes S.A.A.” es una empresa peruana, que realiza un contrato

preparatorio con la sucursal de la firma norteamericana "Los Magníficos
Inc.” Posteriormente envía a uno de sus representantes a [Link]. para
contratar la prestación de servicios de seguridad especializados. El
contrato es celebrado en la ciudad de Nueva York, donde se cancela por
el servicio. El representante de “Importantes S.A.A.” regresa al país con
los guardaespaldas Mario y Murdock, quienes laborarán seis meses en el
Perú. ¿La prestación de servicios de “Los Magníficos Inc.” estará gravada
con el impuesto?

21. La empresa “Computo S.A.C.” domiciliada en el Perú, realiza una serie de

consultas sobre la aplicación de un nuevo sofware a la empresa
“Consultores Inc” domiciliada en la Argentina. Tanto las consultas como
las respuestas a las mismas se realizan a través de correo electrónico.
Por dichos servicios se pacta un pago de US$ 10,000. ¿La operación en
mención se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas?

22. La empresa Luis Llosa S.A.C contrata al grupo musical Ada S.A.A cuyo
domicilio es la ciudad de Tacna, para que realicen una serie de
presentaciones en la ciudad de Lima. Ambas partes, acuerdan en el
contrato que en caso de incumplimiento de Ada S.A.A., esta abonaría a
Luis Llosa S.A.C. como penalidad la suma de US$ 20,000. En vista de
haber enfermado la vocalista del grupo, el grupo musical Ada S.A.A. no
cumple con el compromiso asumido, por lo que procede a abonar la
penalidad convenida. La entrega de US$ 20,000 se encuentra afecta al
Impuesto General a las Ventas?.

23. La empresa Equipos S.A. arrienda a la empresa Construcciones S.A.C. 2

compresoras para la ejecución de obras de construcción en el mes de
marzo de 2022, pactando una alquiler de S/. 30,000 a razón de S/. 15,000
por cada una. La empresa Construcciones S.A.C. entrega la suma de S/.
10,000 en garantía de posibles daños que se puedan ocasionar a las
compresoras. Al finalizar el alquiler, las compresoras son devueltas sin
deterioro alguno. La empresa Construcciones S.A.C. sólo abona la suma
de S/. 25,000 por concepto de alquiler, solicitando que los S/. 5,000
faltantes sean aplicados de los S/. 10,000 dados en garantía. Los S/.
5,000 no devueltos de la garantía no son reclamados por la empresa
Construcciones S.A.C. ¿Los S/. 5,000 no devueltos, constituyen un
ingreso gravado con el IGV para la empresa Equipos S.A.?
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24. La empresa A cede a título gratuito a la empresa C una máquina industrial

por los meses de marzo y abril de 2022. Se sabe que el monto que
normalmente se cobra por el alquiler de esta maquinaria es de S/. 20,000
mensual. Como dato adicional, tenemos que la empresa A es propietaria
del 60% de las acciones de la empresa B, quien a su vez es propietaria
del 35% de acciones de la empresa C. ¿Esta operación se encuentra
gravada con el IGV?

25. ¿La prestación de salud realizada por los hospitales del Ministerio de
Salud califica como servicio gravado con el Impuesto General a las
Ventas? ¿La venta de medicamentos efectuada por los hospitales del
Ministerio de Salud califica como venta afecta al Impuesto General a las
Ventas?

CONTRATOS DE CONSTRUCCION:

26. “Navegantes S.A.” encarga la construcción de un barco a “Constructores

S.A.”, por lo que se celebra el contrato respectivo por suma determinada a
ser pagada a “Constructores S.A.”. ¿Deberá adicionarse al precio, el IGV
respectivo, por ser una operación gravada?

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES:

27. Juan Pérez construye, asesorándose de ingenieros y personal idóneo,

dos pisos de un inmueble, empezando la construcción el 15 de Agosto de
1991. Posteriormente, encarga la construcción de dos pisos adicionales a
un constructor amigo, quien termina la obra el 20 de Julio del 20218. Juan
Pérez vende el edificio el 09 de Junio del 2022. ¿Esta venta estará
gravada con el impuesto?

28. Si en el mismo caso propuesto, el Sr. Juan Pérez hubiera construido el

inmueble y a su vez, mandado a construir éste parcialmente por un
tercero para su posterior venta, ¿esta primera venta del inmueble, estaría
gravada?

29. Si en el último caso planteado, el Sr. Pérez le manifiesta que él puso la

“primera piedra” de la construcción, con fecha 06.08.91., ¿La primera
venta de su inmueble seguirá estando gravada?

30. “Constructores S.A.” es una constructora habitual, gravada en la venta de

inmuebles que realiza luego de construirlos. “No constructores SRL.” no
tiene nada que ver con la construcción; sin embargo, absorbe mediante
fusión a “Constructores S.A.”. Posteriormente, “No constructores SRL.”
vende un inmueble construido originalmente por “Constructores S.A.” en
fecha reciente y cuya propiedad detenta en la actualidad por efecto de la
absorción indicada. ¿Esta operación estará gravada?

31. “Vinculada A” vende a “Vinculada B” un inmueble, construido

recientemente, a S/.200,000. Posteriormente “Vinculada B” vende a un
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tercero el mismo inmueble a S/ 500,000, que es su real valor de mercado.

Explique cuál es el tratamiento establecido en la norma para estos casos.

32. Juan Pérez es considerado como constructor para la ley del IGV.
Empieza, con fecha 20.05.2022 una ampliación de 3 pisos adicionales a
su chalet de una planta, el que fuera construido el 23 de Setiembre de
1989. Posteriormente vende el inmueble. ¿Cuál es el tratamiento de la
norma en estos casos?

33. Juan y Manuel califican como constructores para la Ley del IGV. Ambos
son copropietarios al 50% de un inmueble construido recientemente y
Manuel transfiere su cuota parte a Juan. ¿Esta operación estará gravada
con el impuesto?

34. Carlos califica como constructor para efectos del impuesto. Vende un
inmueble construido recientemente al valor de S/. 100,000. A él le han
comentado que debe pagar el impuesto de Alcabala además del IGV.
¿Cuál es el tratamiento de la norma sobre este particular?

IMPORTACION DE BIENES:

35. Encuentre la norma aplicable de la ley o reglamento del impuesto y

solucione el siguiente caso: ¿Estará gravada la importación de un
software de uso común adquirido a un no domiciliado? Fundamente su
respuesta.

36. La empresa NUEVOS CAMBIOS S.A.C. en el mes de abril de 2022

importó 5 unidades de transporte, cuyo valor C.I.F. por unidad es de S/.
18,000. En el mes de mayo de 2022 llegan los bienes a puerto peruano y
antes de solicitar su despacho a consumo (presentar la Declaración Unica
de Importación), se vende una de las unidades al Sr. Yonisé por la suma
de S/. 25,000. DETERMINE las implicancias tributarias respecto del I.G.V.

OPERACIONES INAFECTAS:

37. El señor Martín Villafán (persona natural), tiene un inmueble ubicado en la

Av. Paracas N° 1111 – La Molina, el mismo que por contrato alquila a la
empresa CELULAR S.A.C., para que lo utilice como oficina de ventas, la
merced conductiva es de S/. 1500 mensual. ¿Se encuentra gravada con
el IGV dicho arrendamiento?

38. La empresa “AL KAHAB Import Export S.A.C”, dedicada a la venta de

automóviles reacondicionados en la ciudad de Tacna, en el mes de Mayo
de 2022 realizó una venta al Sr. Johnny Alpaca (Persona Natural) de una
Camioneta marca Mitsubishi, modelo Montero, valorizado en S/.
30,000.00, recibiendo como parte de pago un automóvil usado de la
misma marca pero modelo Lancer con un valor de mercado de S/.
15,000.00, el resto lo pagará al contado. Se le pide: Determinar si la
entrega del bien usado se encuentra afecto al impuesto general a las
Ventas.
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39. La empresa importadora “JESSICA S.A.C.” , para el mes de Mayo importa

un Lote de 100 televisores de procedencia Panameña, los mismos que
llegaron al puerto del Callao el 15.05.2022, y antes que solicite su
despacho a consumo, vende la mitad del lote (50 televisores) a otra
empresa XX S.A.C. El valor CIF del lote es S/. 30 000.00 y la
transferencia se hace por S/. 25000.00. Se le pide: Determinar si la
operación se encuentra Afecta al IGV y cual es la parte que se
encontraría gravada?

OPERACIONES EXONERADAS:

40. La empresa “LOS POLLITOS S.A.C.”, se dedica a la comercialización de

bienes exonerados del IGV, pero para la comercialización de dichos
bienes tiene que utilizar necesariamente envases para su conservación y
estos envases si se encuentran gravados con el IGV. Para el mes de
mayo de 2022, el valor venta de los bienes exonerados fue de S/.
10,000.00 y el de los envases S/. 1,200.00. Se pide: El tratamiento
tributario respecto a los envases, si se deben gravar con el Impuesto
General a las Ventas en la Transferencia.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

41. La empresa “Tontin S.A.C.” dedicada a la venta de celulares, capta un

cliente al que le ofrece uno de sus más novedosos planes comerciales,
para lo cual firma un contrato de compra – venta en el cual se indica que
el celular deberá ser pagado en plazo de 01 años mediante pagos
parciales pero que le será entregado a los 05 días de firmado el contrato.
Si el contrato se firmó el 12.05.2022, ¿cuándo se entregó el bien? En el
supuesto que en dicha fecha se entregó efectivamente el bien y el
comprobante de pago se emitió recién el 25.05.2022. Indique Usted, ¿en
que fecha HA NACIDO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?. Sírvase indicar
la base legal respectiva para su respuesta.

DETERMINACION DEL IMPUESTO:

42. Una empresa en el mes de Mayo del 2022, realizó la venta de 04

Camionetas Mitsubishi 4 x 4 a una persona jurídica por el valor de $
25,000.00 (Veinticinco mil y 00/100 Dólares americanos ) cada una,
adicionalmente incurrió en gastos por el servicio de instalación de Air Bag
en cada unidad por un valor total de $ 1000.00. La venta se realizó al
crédito pactándose una primera parte a 30 días y el saldo a 60 días. La
entrega de los bienes se efectúa al pago de la cuota inicial, luego el
cliente efectúa en dicha fecha el pago del total de la compra, por lo cual
obtiene un descuento del 2% sobre el valor de venta de los bienes.
Sírvase determinar:

a) La Base Imponible.
b) El IGV e IPM
c) La fecha en que nace la obligación tributaria
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d) Los documentos que deben sustentar esta operación y la fecha en

que deben de ser emitidos.

43. La empresa “Servicios XXX S.A.”, emite por fecha 20.05.2022 la factura
N° 002-00102, por servicios prestados como sigue: valor del servicio S/.
25,000.00, gastos financieros S/. 1,000.00, otros S/. 500.00 además de
otorgar un descuento del 10%. Se pide determinar la base imponible y
cálculo del IGV.

44. La empresa “CDE S.A.C”, dedicada a la venta de computadoras, para la

atención en sus oficinas y demás departamentos, en el mes de mayo
realizan una compra de útiles de oficina por un valor de S/. 2 000.00 a la
Distribuidora “ELEGANTE S.R.L.”, el monto que paga con una impresora
HP. Se pide : Determinar la Base Imponible

45. La empresa “Comida Rápida S.A.C.”, presta los servicios de alimentación

privadas a la empresa XYZ S.A.C. Durante el mes de Abril 2022 hace
contrato con dicha empresa para la compra de 100 unidades de muebles
y enseres, que pagará con servicios de alimentación, el valor de venta de
los muebles y enseres así como del servicio de alimentación es de S/.
10,000.00. Se pide : Determinar la base imponible

46. La empresa constructora CHICOS S.A. , en el mes de Abril 2022, realiza

la venta de uno de sus inmuebles construidos en la zona residencial de la
Cayma a la cadena de hoteles LOS JUANES S.A.C. , el valor del mismo
fue pactado en S/. 450 000.00, además el valor del autovalúo del
inmuebles es como sigue:

Autovalúo 2022 : S/. 300 000.00

Valor de Terreno : 250 000.00

Valor de construcción : S/. 550 000.00

Se pide: Determinar la Base Imponible para efectos del cálculo del

Impuesto General a las Ventas

47. La empresa industrial “NARIN NARIN” S.A.C., en el mes de Mayo 2022

realiza las siguientes adquisiciones. Asumiendo que se cumplen los
requisitos formales, determinar el importe del CREDITO FISCAL del IGV
que tiene derecho a utilizar por la empresa.

Concepto Valor de IGV Precio de Observaciones

Compra Compra
1. Materia Prima S/. 40 000.00 S/. 7 200.00 S/. 47 200.00

2. Equipo de S/. 10 000.00 S/. 1 800.00 S/. 11 800.00

Cómputo
3. Servicio de S/. 5 000.00 S/. 900.00 S/. 5 900.00
Alimentación de
personal de planta
4. Utiles de Escritorio S/. 2 000.00 S/. 360.00 S/. 2 360.00 Se consumen en
el mismo mes
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5. Mantenimiento de S/. 5 000.00 S/. 900.00 S/. 5 900.00

piscina de gerente
6. Cursos de S/. 1 000.00 S/. 180.00 S/. 1 180.00 En Club Regatas.
natación de hijos
del gerente

48. La empresa comercial “El Enojón Autos S.A.C.”, dedicada a la venta

automóviles reacondicionados de la ciudad de Tacna, constituida en el
año 2005. En el mes de mayo de 2022 a consecuencia de un incendio en
sus almacenes generales producido por un corto circuito en las
instalaciones eléctricas, se quemaron 02 automóviles dejándolos
completamente inutilizables. Los vehículos quemados no estaban
cubiertos por seguro alguno. El detalle de la mercadería siniestrada es el
siguiente:

Concepto Marca Modelo Costo S/. Crédito

Fiscal
Utilizado
1 automóvil NISSAN Sunny 20 000 3 600
1 automóvil MITSUBISH Galant 25 000 4 500
I
TOTAL 45 000 8 100

Se pide: Determinar si existe crédito fiscal a reintegrar.

49. La empresa XYZ S.A., en el mes de Mayo de 2022 realizó compras por
S/. 20 000 más IGV y ventas por S/. 40,000.00 más IGV. Además tiene un
CREDITO FISCAL del mes de Abril por S/. 3 500. Se le pide: Determinar
si puede aplicar el crédito fiscal de abril contra el impuesto bruto del mes
de Mayo de 2022.

50. La empresa Comercial “Don Gato S.A.C.” dedicada a la venta de

alimentos para gatitos a través de sus tres sucursales en la ciudad de
Arequipa. El 20 de Mayo 2022 realiza la venta de 100 unidades del
producto “CATIS” por 2 kg. , emitiendo la factura N° 001-1111 con un
valor total de S/. 15 000.00 más IGV. Pero el día 10.06.2022, la empresa
“LOS PERRITOS S.A.C.”, le devuelve 30 unidades a S/.150.00 cada uno
por encontrarse con fallas para esto se emiten la respectiva NOTA DE
CREDITO N° 001-0120. Se pide: Determinar el Impuesto Bruto y el Ajuste
del Impuesto General a las Ventas

51. Una empresa dedicada a la venta de artefactos electrodomésticos, ha

tenido una gran demanda, siendo que uno de sus clientes que es una
persona jurídica, que ha adquirido algunos artefactos para su empresa.
Por reconocimiento a dicha compra y siendo esta una práctica usual del
mercado, el ha efectuado un descuento posterior a la emisión del
comprobante de pago del día 30.04.2022, por el valor de S/. 10 000.00
(Diez Mil y 00/100 Nuevos soles). El descuento será del 10% y se
consignará en la respectiva NOTA DE CREDITO emitida el 05.05.2022. El
total de ventas en el mes de mayo asciende a S/. 400 000.00, el total de
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compras es de S/. 70 000.00, la empresa sólo se dedica a la venta de

productos afectos. En el caso de la empresa adquiriente, se sabe que el
total de ventas del mes de mayo es de S/. 80 000.00, y que el total de
compras asciende a S/. 20 000.00. Se pide: Determinar cómo deberá
efectuarse el cálculo para el ajuste del impuesto bruto por parte de la
vendedora.

52. La Empresa de Transportes Atlanta S.A. se dedica al transporte nacional

de pasajeros, el mismo que se encuentra exonerado del impuesto al estar
comprendido en el apéndice II de la Ley del IGV. Asimismo, realiza
servicio de encomiendas, el cual, según refiere el contribuyente, es
complementario al servicio de transporte nacional de pasajeros, puesto
que el referido servicio es un transporte complementario al transporte de
pasajeros. La Administración Tributaria grava la operación de servicio de
transporte de encomiendas, lo que es reclamado por el contribuyente.
Usted está encargado de resolver la reclamación. ¿Cuál sería su fallo?

53. La Universidad Particular “Contralmirante Miguel Grau”, de acuerdo a su

programa de modernización y ampliación de las Islas de Edición de la
Facultad de Ciencias de la Comunicación y con la autorización del
Ministerio de Educación, en el mes de abril de 2022 importa de Inglaterra
2 amplificadores eléctricos de audiofrecuencia, 1 aparato eléctrico de
amplificación de sonido, 4 aparatos de grabación y reproducción de
sonido de casettes, 1 emisor-receptor de radiodifusión y 1 emisor-receptor
de televisión, cuyo valor CIF suma US $ 500 000,00. Se pide establecer si
la Universidad es sujeto del impuesto por la importación realizada.

54. José Maldonado, persona natural sin negocio, en el año de 20214, recibe
como herencia, a la muerte de su padre, una avioneta (aeronave con
capacidad para doce pasajeros). Al año siguiente, construye una casa de
un piso, y al notar que la ubicación del inmueble es buena, construye 4
departamentos más sobre el primer piso y los vende a 4 personas
diferentes en el mes de mayo de 2022 en US $10 000,00 cada uno. Al
mes siguiente vende la avioneta a US $ 50 000,00. DETERMINAR si José
es sujeto del IGV, y por qué operaciones.

55. La Cámara de Comercio de la ciudad de Arequipa, con el fin de incentivar

las PYMES, otorga préstamos a los ciudadanos que cuenten con un
proyecto viable de pequeña empresa. Por estas operaciones percibe
intereses mensuales por una suma aproximada de S/. 85,000.
Se pide determinar las implicancias tributarias respecto del Impuesto
General a las Ventas por esta operación.

56. La empresa “Los Socios S.A.” cede temporalmente en uso desde el

01.01.2022 al 31.05.2022 y a título gratuito, una máquina de su activo a la
empresa “Los Ocultos S.A.” La composición del capital de ambas
empresas es:
Empresa Los Socios S.A.
Sr. Juan Valdivia 40% de acciones
Sr. Augusto Solís 35% de acciones
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Sr. José Tudela 25% de acciones

Empresa Los Ocultos S.A.
Sra. Juana Cayro 50% de acciones (Juana Cayro es cuñada de Juan
Valdivia)
Sr. José Tudela 30% de acciones
Empresa Los Socios 20% de acciones

Se sabe, además, que el alquiler normal del activo cedido es de S/.

15,000 mensual. Se pregunta:

a. ¿La cesión gratuita se encuentra gravada al IGV?

b. De ser el caso ¿cuál es la base imponible?

57. La empresa constructora Q’Cuentas S.A.C. ha efectuado las siguientes

operaciones durante el mes de mayo de 2022:

a) Adquirió una casa en el mes de octubre del año 20218, cancelando la

suma de S/. 200 000. A partir del mes de enero del año 2022 construye
un segundo piso, cuyo costo fue de S/. 400 000. El mes de mayo del
año 2022 vende el inmueble en S/. 700 000. (El IPM del mes de
octubre del año 20218 es de 148,182310, el IPM del mes de diciembre
del año 20218 es de 149,527812 y el IPM del mes mayo del año 2022
es de 150,100298). Determinar la base imponible de dicha operación.

b) La empresa firma un contrato de venta de un departamento con el Sr.

Raymundo Salinas. El precio de venta es de S/. 95 000; el área total
del departamento es de 90 m 2, consta de un dormitorio con baño
propio, un dormitorio más amplio, una sala – comedor, una pequeña
cocina y un baño social, y está ubicado en zonas de uso para vivienda.
Según el contrato, el departamento aún no ha sido construido,
habiéndose convenido en que las obras se iniciarán en mayo de 2022 y
terminarán indefectiblemente en diciembre de 2022. Como cuota inicial,
el Sr. Raymundo Salinas ha entregado a la empresa la suma de S/.
40,000. ¿La venta del departamento se encuentra exonerada del IGV?
Sustente su respuesta

c) La empresa ha sido contratada por el cliente Inmobiliaria Ángeles S.A.,

para la construcción de un edificio de departamentos. El valor de venta
del contrato es de S/. 150 000, acordándose con el cliente que el pago
se efectuará con la entrega de un departamento, el cual servirá como
oficinas para la constructora “Q’Cuentas S.A.C.” El valor de mercado
de dicho departamento asciende a S/. 185 000. ¿Cuál será la base
imponible, tanto para la inmobiliaria como para la empresa
constructora?

d) En mayo de 2022 ha importado de Chile una cocina para asfalto, y con

el fin de asegurarse que la máquina cumpla con todas las
especificaciones técnicas acordadas, contrata a Lautaro Caupolicán de
nacionalidad chilena para que verifique el estado y las especificaciones
del referido equipo y efectúe, en Chile, todos los trámites
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correspondientes para el traslado al puerto del Callao. El 15 de mayo

llega la máquina a puerto peruano, en buen estado de conservación y
cumpliendo todas las especificaciones acordadas, por lo que le pagan
al Sr. Caupolicán la suma de US $ 6 500 en dicha fecha. La empresa
consulta ¿si los servicios prestados en el exterior por el Sr. Caupolicán
se encuentran dentro del campo de aplicación del impuesto? Y de ser
afirmativa la respuesta ¿quién es el sujeto del impuesto?

58. La empresa Natura Diet S.A.C. se dedica a la compra – venta y

producción de alimentos naturales dietéticos. Durante el mes de mayo del
año 2022 ha efectuado las siguientes operaciones:

a) El 05 de mayo entrega mercadería en consignación a la empresa

Distribuidora Omnívoro E.I.R.L., cuyo valor de venta es de S/. 20 000.
La empresa consignataria vende la mercadería el 15 de mayo, a un
valor de venta de S/. 30 000. ¿Cuándo nace la obligación tributaria,
tanto para el consignador como para el consignatario? y ¿Cuánto sería
el débito fiscal del IGV en ambos casos?

b) La empresa cobra un interés de 4% mensual por sus ventas al crédito.

Vencido el pago de las cuotas pactadas, sin que el cliente cancele las
mismas, la empresa, adicionalmente, cobra un interés moratorio de 5%
mensual. Durante el mes de agosto, por su producto “Vigor Plus”, la
empresa facturó un monto de S/. 550 000, de los cuales S/. 85 000
corresponden a intereses (este monto incluye S/. 25 000 cobrado por
concepto de intereses moratorios por pago extemporáneo de las cuotas
pactadas). ¿Cuál es la base imponible del mes de agosto por las
ventas del producto “Vigor Plus”?

c) El 05 de mayo ha recibido de su cliente Karla S.A.C. la suma de S/.

25,000 como anticipo por un lote de su producto “Sbelt-A”, el que
deberá ser entregado el 15 de julio del mismo año. El monto total de la
operación asciende a S/. 150,000 (Incluido IGV). El cliente se
compromete a pagar el 15 de mayo la suma de S/. 50 000 y la
diferencia de S/. 75 000 a la entrega del producto. A la fecha no se ha
emitido ningún comprobante de pago. ¿Cuál es la fecha de nacimiento
de la obligación tributaria?

d) En el mes de mayo le ha vendido a la gerente un lote del producto

“Sbelt-A”, por un valor de S/. 100 000. Se sabe que el valor de venta a
terceras personas de un lote de dicho producto es de S/. 150 000. El
costo de adquisición de dicho producto es de S/. 95 000. Además,
debe indicarse que según actas de la Junta General de Accionistas y
del Directorio, se ha autorizado la venta del lote del citado producto al
precio de S/. 100,000. ¿Qué implicancias para efectos del I.G.V.,
tendría la operación descrita?

e) Se ha efectuado una venta de medio lote del producto “Sbelt-A”, a la

Srta. Reiko Mikami por un valor de venta de S/. 75 000. La Srta.
Mikami vive en las afueras de la ciudad y ha solicitado que le trasladen
MAESTRÍA EN TRIBUTACION Y POLITICA FISCAL

el producto a su local, comprometiéndose a asumir los gastos de

transporte, embalaje y demás. La empresa le cobra los siguientes
importes a la Srta. Mikami (ninguno de los montos incluye IGV): medio
lote del producto “Sbelt-A” S/. 75 000; embalaje S/. 2 500; transporte
S/. 1 000; intereses de financiamiento S/. 3 000. Adicionalmente le
efectúan un descuento del 3% por importe de compra. Determinar la
base imponible del I.G.V. y el precio de venta respectivo.

f) Desde el mes de enero de 2022, se ha empezado a comercializar el

producto “No-K-Nas” en un nuevo tipo de empaque, que es un 50%
mejor que el anterior envase, ya que garantiza una mayor y mejor
conservación del producto. A esa fecha le quedaba un décimo de lote
de “No-K-Nas” con el empaque anterior, el que hasta la fecha no podía
ser vendido; el precio de lista de dicho saldo es de US$ 1 500. Para
suerte de la empresa Natura Diet S.A.C., en el mes de mayo de 2022,
un cliente decide comprar el lote de “No-K-Nas” con el empaque
anterior, pero por un valor de venta de US$ 1 200. Si Ud. detecta esta
operación durante una auditoría, ¿la daría por válida? Sustente su
respuesta.

59. Juan Carlos Mendiola, persona natural con negocio, sujeto del Régimen
General del Impuesto a la Renta, dedicado a la prestación de servicios de
mensajería, en un local alquilado, ha realizado los siguientes gastos en el
mes de Mayo de 2022:

 Compra de materiales de construcción (ladrillos, cemento, yeso y otros)

destinados a la refacción de su casa por S/. 8,000 (incluido IGV)
 Gastos de alimentación incurridos en los viajes que realiza para comprar
útiles de escritorio para su negocio y realizar trámites varios
relacionados a la captación de nuevos clientes. El precio de compra
total asciende a S/. 3,000.
 Compra de una computadora para su hijo valorizada en S/. 4,500, quien
en sus momentos libres utiliza la computadora para llevar la
contabilidad del negocio.
 Compra de diversas prendas de vestir (temporada verano) para su
familia, por un valor total de S/. 1,350 la cual, según el Sr. Mendiola
constituye la imagen de su empresa, porque le ayuda a atender el
negocio.

Determine Ud. el crédito fiscal.

60. La empresa “Import Export S.A.A.” en el mes de marzo de 2022 ha

importado mercadería de Italia, debido a ello, ha contratado los servicios
de la SGS con la finalidad de que ésta supervise la mercadería en el
puerto de embarque. Dicho servicio ha sido prestado en el mes de abril
de 2022 y el pago del IGV respectivo se ha efectuado en mayo de dicho
año. El formulario de pago del Impuesto fue registrado en el Registro de
Compras en el mes de junio de 2022.
MAESTRÍA EN TRIBUTACION Y POLITICA FISCAL

Determine si corresponde utilizar el importe de IGV como crédito fiscal,

señale en este caso el periodo en que se puede hacer uso del crédito
fiscal.

61. La empresa Los Jazmines S.A., compra y vende mayólicas. Por el

manipuleo de los productos desde el almacén al centro de ventas, el 11%
de los bienes sufren rajaduras y roturas diversas, por ese motivo procede
a dar de baja dicho stock incinerándolo por su cuenta. Determine si
corresponde o no reintegrar el crédito fiscal:

62. La empresa “Libros S.A.”, dedicada a la venta de libros, revistas, útiles

escolares, etc, en el mes de mayo de 2022 compró un vehículo para el
transporte de su mercadería; el vehículo costó S/. 50,000 más IGV S/.
9,000. Se sabe que las operaciones gravadas del contribuyente fueron las
siguientes:

PERIODO VENTASVENTAS TOTAL

NO
TRIBUTARIO GRAVADAS GRAVADAS
05-2021 75,000 30,000 105,000
06-2021 80,000 35,000 115,000
07-2021 120,000 45,000 165,000
08-2021 70,000 50,000 120,000
09-2021 60,000 35,000 95,000
10-2021 85,000 44,000 129,000
11-2021 130,000 70,000 200,000
12-2021 75,000 30,000 105,000
01-2022 95,000 55,000 150,000
02-2022 110,000 75,000 185,000
03-2022 100,000 63,000 163,000
04-2022 115,000 80,000 195,000
05-2022 84,000 35,000 119,000

¿Cuál es el monto de crédito fiscal que se puede utilizar por la compra

del vehículo?

63. La empresa “Tradiciones Peruanas S.A.” realiza operaciones gravadas y

no gravadas. En el mes de junio del 2022 efectúa compras de bienes y
servicios como sigue:
I.G.V.
a. Materias Primas 35,000 6,300
b. Servicios de reparación 7,000 1,260
c. Maquinaria y Equipo (Activo) 42,000 7,560
d. Útiles de Escritorio 600 108
e. Servicio de Publicidad 3,500 630
TOTAL IGV por compras: S/. 15,858

Ventas realizadas de enero de 20218 a junio del 2022.

MAESTRÍA EN TRIBUTACION Y POLITICA FISCAL

  Ventas   Ventas
Exportacione No
Mes Gravadas s Gravadas
01-2021 55,000 12,000 23,000
02-2021 60,500 11,100 6,000
03-2021 45,000 12,000 13,000
04-2021 47,500 10,000 12,800
05-2021 52,150 11,000 15,600
06-2021 62,150 10,500 35,000
07-2021 83,000 11,100 23,000
08-2021 49,000 10,500 18,560
09-2021 62,000 13,000 21,500
10-2021 82,000 12,750 23,500
11-2021 67,000 10,650 10,500
12-2021 57,200 20,000 9,500

  Ventas   Ventas
Exportacion No
Mes Gravadas es Gravadas
01-2022 61,520 13,000 31,500
02-2022 72,500 22,500 4,080
03-2022 68,500 13,500 3,560
04-2022 57,500 15,800 15,000
05-2022 61,500 10,500 25,000
06-2022 42,000 9,300 35,000

Determine el crédito fiscal aplicable al mes de junio del 2022

64. La empresa Los Tulipanes S.A.C. importa 200 TM de maíz amarillo duro
(partida arancelaria 1005.90.11.00) con un valor F.O.B. de US$ 70 por
TM. El valor del flete es de US$ 1,500 y el Seguro 850. Dicho producto
está afecto a un 12% de Derecho Arancelario Ad Valorem CIF.
Adicionalmente, se le aplica un Derecho Específico de US$ 45 por TM si
el valor F.O.B. de referencia es de US$ 70. Y finalmente, se le debe
aplicar una sobretasa arancelaria del 5% Ad Valorem C.I.F., no estando
afecto al Selectivo al Consumo. Determinar el monto de la base imponible
de la importación en dólares y establezca el tipo de cambio aplicable a la
operación:

65. La empresa “Los Luceros S.A.” se dedica a la exportación de bienes, en

el mes de mayo de 2022 ha realizado exportaciones por S/. 10,000,
operaciones gravadas internas por S/. 5,000 y adquisiciones gravadas por
S/. 20,000. Determine el Saldo a Favor del Exportador y el Saldo a Favor
Materia de Beneficio del Exportador.

66. Al efectuarse la fiscalización del contribuyente “El Astuto S.A.”, éste no

exhibe la documentación sustentatoria del crédito fiscal de los meses
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noviembre y diciembre de 20218 argumentando el extravío de los

mismos, para lo cual cumple con presentar la denuncia policial
correspondiente. El auditor encargado del caso procede a desconocer la
totalidad del crédito fiscal, emitiéndose una Resolución de Determinación,
la misma que es reclamada por el contribuyente. Si usted es el encargado
del reclamo ¿Cómo resolvería el mismo?

67. La empresa Atrasos S.A., con fecha 20.06.2022 recibe la Factura 001-232
emitida el 10.01.2022 por la compra de 100 bolsas de cemento por S/.
20,000 IGV 3,600, anotándola en el Registro de Compras con fecha
31.06.16. Señalar las implicancias tributarias de la operación.

68. La empresa Muchas Ventas S.A.C. emite en forma diaria Facturas y

Boletas de Venta en un promedio de 100 y 250, respectivamente, lo que
dificulta la anotación en el Registro de Ventas. ¿Cómo podría solucionar
este inconveniente en el registro de operaciones?

69. Una empresa dedicada a la venta de cerveza, en el mes de mayo de 2022

ha incurrido en los siguientes gastos:

V. P.
CONCEPTO COMPRA I.G.V. COMPRA
Gastos de
Publicidad 30,000 5,700 35,700
Atención a clientes 24,000 4,560 28,560

Los ingresos brutos de enero a mayo de 2022 ascendieron a S/.

3’000,000. Además se sabe que en los meses de enero a mayo, no se ha
incurrido en gastos de representación. Se pide determinar el crédito fiscal
por los gastos incurridos

70. La empresa “A” es absorbida por la empresa “B”, ambas S.A.C. La

escritura de fusión es de fecha 15.04.2022, habiéndose inscrito en
Registros Públicos el 20.05.2022. La empresa absorbida “A” contaba con
un crédito fiscal acumulado del IGV ascendente a S/. 15,000. Además, la
absorbente “B” por el mes de abril de 2022 presenta la siguiente
información:
Ventas Gravadas S/. 300,000
IGV 54,000
IGV de compras 40,000
Además, con fecha 12 de junio de 2022 la empresa “B” recibe la Factura
001-2537 por S/. 25,999 e IGV 4,680 emitida el 10 de junio de 2022 a
nombre de la empresa “A” por una obligación asumida ésta antes de la
fusión realizada. Se pide:
 Determinar el IGV a cargo de la empresa “B” por el mes de abril de
2022
 ¿La empresa “B” tiene derecho a utilizar como crédito fiscal el IGV de
la factura No. 001-2537 del 10 de junio de 2022?
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71. Una empresa dedicada a la venta de artículos de ferretería, se ha

fusionado con una empresa exportadora, ambas sociedades de
responsabilidad limitada. La empresa comercial es la absorbida y la
exportadora la absorbente. La escritura de fusión se ha celebrado con
fecha 01.09.2021.

La empresa absorbida nos comunica que tiene un crédito fiscal acumulado

del I.G.V. a agosto de este año equivalente a S/. 5,000.

La absorbente nos informa lo siguiente:

Exportaciones de setiembre del 2021 S/. 120,000
Compras de setiembre del 2021 50,000
Saldo a Favor 9,000

¿Cuáles son las implicancias tributarias respecto del IGV?

72. La empresa PASANT S.A.C. dedicada a la compra y venta de artefactos

electrodomésticos, durante el mes de agosto del 2022 ha realizado las
siguientes operaciones:
Ventas realizadas
1. 2 cocinas modelo Milenium a un valor de S/. 1,200 más IGV cada
una, el día 04.08.2022.
2. 8 TV de 14” a un valor de S/. 900 más IGV cada uno, el día
06.08.2022.
3. 20 licuadoras marca Phillips a un valor de S/. 120 más IGV cada una,
el día 07.08.2022.
4. Productos varios por un valor total de S/. 640 con boleta de venta.
5. 6 lavadoras marca Phillips a S/. 1,100 más IGV cada una el
10.08.2022.
6. 5 computadoras modelo Pentium por un valor de S/. 3,600 más IGV
cada una, el día 20.08.2022
7. Se cobra un importe adicional por intereses por un importe de S/.
300 más IGV, con Nota de débito el día 23.08.2022. La factura
original fue emitida el 15.06.2022.
8. Se emitió una Nota de Crédito por un valor de S/. 200 más IGV a un
cliente, por pronto pago, el día 26.08.15. La factura original fue
emitida 04.08.2022.
Compras realizadas
1. El día 05.08.2022 compra 5 cocinas Milenium a un valor de compra
de S/. 1,000 cada una.
2. Adquiere del exterior 10 computadoras modelo Pentium . El valor
total CIF aduanero asciende a S/. 15,000, habiéndose pagado los
impuesto correspondientes el 10.08.2022 (el Ad-valorem se calculó
aplicando el 12% al valor CIF). Los gastos de aduanas ascienden a
S/. 700 según factura emitida por la Agencia de Aduanas Rospigliosi
S.A.C..
3. Se realizaron gastos menudos sustentados con boletas de venta por
S/. 1,200.
4. Se compró un arreglo floral para la esposa del gerente por la suma
de S/. 50 más IGV el 12.08.2022.
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5. Cenas con clientes importantes: (Los ingresos brutos acumulados al

31.08.2022 ascienden a S/. 100,000)
a. Día 13.08.2022 por S/. 500 más IGV sustentado con factura(el
precio final ha sido enmendado).
b. Día 20.08.2022 por S/. 300 más IGV sustentado con factura.
c. Día 23.08.2022 por S/. 400 más IGV sustentado con factura.
6. Un ejecutivo de ventas realizó un viaje al interior del país para
promover las ventas por un lapso de 3 días, incurriéndose en los
siguientes gastos:
a. Alojamiento por 3 días S/. 1,600 más IGV sustentado con factura.
b. Alimentación por 3 días S/. 1,500 más IGV sustentado con
factura.
7. Se recibió una Nota de Crédito por el importe de S/. 100 más IGV de
un proveedor por corrección de precios de la factura de feche
05.08.2022 por la compra de 5 cocinas.
Se pide determinar el Impuesto a pagar por el mes de agosto del 2022.