UNIVERSIDAD NACIONAL

SANTIAGO ANTÚNEZ
DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA II

TEMA: AUDITORIA A LA EMPRESA D’ LUJO EXCLUSIVE CAR
DOCENTE: Dr. Cpc HIDALGO MEJIA JAVIER P.
ALUMNOS: SANTOS VALVERDE ANTONY
TORRES AMADO EDWARS
YANAC MELGAREJO PIERO

HUARAZ- ANCASH
 INTRODUCCION

Hoy en día uno de los problemas que aqueja a nuestra sociedad es la corrupción, pero como

podemos minimizar este hábito que se ha convertido costumbre, la auditoria es una de las

especialidades que se encarga del trabajo exhaustivo donde evalúa objetivamente el sistema de

información y operaciones de una organización. El término auditoria, en su acepción más amplia,

significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que se genera es

confiable, veraz y oportuna.

Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un doctor debe seguir

ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar, un auditor,

debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.

Muchas de las empresas hoy en día quiebran, desaparecen o son declaradas como insolventes,

pero frente a estos hechos nos planteamos múltiples interrogantes entre ellas; si acaso los hechos

mencionados no son previsibles, si los estados financieros no son un parámetro de lo que es el

patrimonio.

Estudiosos en la materia mencionan que la causa de estas circunstancias y las grandes pérdidas

económicas que hemos podido presenciar a nivel internacional como ENRON, son causadas por

falta de un adecuado control interno en la organización.

Los que pagan por la deficiencia del control interno en las empresas son los accionistas ya que

todo su patrimonio se ve perjudicado por las diversas pérdidas del mal manejo de los recursos, la

poca eficacia y eficiencia con la que trabajan, pierden también los trabajadores que de repente

era el único soporte en casa, pierde el Estado porque cuando la empresa quiebra se lleva consigo

IGV e Impuesto a la Renta.

Dicho esto, como grupo de trabajo le presentaremos la elaboración de una auditoría financiera a

la empresa “D’ LUJO EXCLUSIVE CAR” S.A.C.

OBJETIVO GENERAL

Informar al estudiante de la carrera profesional de contabilidad acerca de la importancia de la

auditoría financiera y su aplicación en la empresa de servicios de alquiler “D’ LUJO

EXCLUSIVE CAR S.A.C.”

OBJETIVOS ESPECIFICOS

- Dar a conocer conceptos básicos de la aplicación de la auditoría financiera.

- Realizar los papeles de trabajo como el cuestionario de control interno, los programas y

las cedulas.

- Informar acerca de la razonabilidad del estado de situación financiera y el estado de

resultados de la empresa de servicio (alquiler de vehículos) .

- Emitir un informe de auditoría respecto al análisis de los estados financieros.

CAPITULO I.- MARCO TEORICO

1.- LA EMPRESA “LA EMPRESA D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C.”

1.1 Datos generales

GERENTE: Sr. Marco Ybañez Delgado

SUBGERENTE: Sra. Torres Amado

CONTADOR EXTERNO: CPC. Teofilo Celmi

1.2. RESEÑA HISTÓRICA DE LA EMPRESA

D’ LUJO EXCLUSIVE CAR Sociedad Anónima Cerrada fue inscrita en los Registros
Públicos el 04 de noviembre del 2014 con el número de ficha registral 11184564 teniendo
como socios a Marco Antonio Ybañez Delgado y Miriam Janet Torres Amado, asimismo
cuenta con RUC Nº 20533845879, con sistema de contabilidad computarizado y
domiciliado en Av. Centenario 3120 Distrito Independencia, Provincia Huaraz,
Departamento de Ancash.

Tiene como principal actividad el alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria,

equipo y bienes tangibles

1.3. Visión

D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C se diferencia de la competencia porque ofrece a

nuestros clientes el mejor servicio, los mejores vehículos y tarifas. Nuestro compromiso
es lograr la excelencia en nuestro servicio al cliente.

1.4. Misión

D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C ofrece las mejores tarifas y el mejor servicio,
siempre apuntando hacia la excelencia en la calidad de nuestros servicios y vehículos,
para la satisfacción de nuestros clientes. Nuestra misión es ser percibidos como una
 empresa de alquiler de autos, camionetas entre otros, innovadora, amigable y orientada al
buen servicio a sus clientes.

1.5 Actividades a la que se dedica

La empresa D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C. se dedica a la prestación de servicios de

alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes tangibles, trasporte

urbano y suburbano de pasajeros por vía terrestre.

2.- AUDITORIA FINANCIERA

2.1. DEFINICION

CPC. JESUS P. GUERREROS MEZA: La Auditoría Financiera es un examen sistemático de los

estados financieros, con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados La auditoría tiene como objeto averiguar la exactitud,

integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos

administrativo-contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras

administrativo-contables que procedan.

GABRIEL SANCHEZ CURIEL: La auditoría es el examen integral sobre la estructura, las

transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportuna

prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento

permanente de control implantados por la administración.

COOPERS Y LYBRAND - “MANUAL DE AUDITORÍA

La Auditoría se puede definir como el examen independiente y la expresión de una opinión sobre

los estados financieros ([Link].) de una empresa realizados por un profesional - el Auditor -

encargado para desempeñar tales funciones. Es fundamentalmente para ello, el requisito de

independencia ya que de lo contrario quedaría menoscabada la autoridad de la opinión y su

validez de cara a quienes pretenden depositar en ella su confianza. La función del auditor es la de

examinar e informar sobre los [Link]. confeccionados por la empresa.

ARTHUR HOLMES - “PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS”

La auditoría es la comprobación científica y sistemática de los libros de cuentas, comprobantes y

otros registros financieros y legales de una empresa, con el propósito de determinar la exactitud e

integridad de la contabilidad; mostrar la verdadera situación financiera y las operaciones y

presentar los informes contratados.

EL COMITÉ ESPECIAL DEL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES DETERMINA

QUE AUDITORÍA

"Es el examen de los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un organismo

público, institución, corporación, firma o persona, o de alguna persona o personas situadas en

destino de confianza, con el objeto de averiguar la corrección o incorrección de los registros y de

expresar opinión sobre los documentos suministrados comúnmente en forma de certificado".

FUENTE: NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAG 220 Y CORRELATIVA:

La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el

propósito de:
  Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad

auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las

Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y

financiera, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo.

 Determinar si:

 la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios

establecidos o declarados expresamente

 la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos.

 Y el control interno relacionado con la presentación de informes financieros, ha

sido diseñado e implantado para lograr los objetivos.

2.2. OBJETIVOS DE AUDITORÍA FINANCIERA

 Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las

disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las

decisiones de los órganos de dirección y administración.

 Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar

sobre el mismo.

 Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado

de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.

2.3. CARACTERÍSTICAS DE AUDITORIA

La Auditoría como rama de la ciencia contable asume dos características fundamentales:

 ANALÍTICA, analizar con detenimiento toda la información que conforma los estados e

informes contables la cual se descompone él todo en partes, para satisfacerse esa

información contenida en tales estados e informes.

 RETROSPECTIVA. Se refiere a que se efectúa el análisis de la información consolidada

para descender hasta el documento Libro auditoría financiera I Gabriel Auditoria de

estados financieros segunda edición México 2006

2.4. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Se le denomina a los métodos prácticos y recursos de investigación y prueba que el auditor

utiliza para obtener información o comprobar la información que otros suministren, así como a

los recursos y artificios de que se vale este para obtener evidencia y registrarla en sus papeles de

trabajo para:

a) Lograr la información y comprobación necesarias.

b) Fundamentar su opinión.

Para obtener la información que necesita el auditor y poder satisfacerse en la autenticidad de los

estados financieros, él utiliza recursos prácticos de investigación y pruebas; a las cuales se les

conoce y denominan Técnicas de Auditoría.

ANÁLISIS Y REVISIÓN

Cuidadosos análisis y una revisión crítica de los datos presentados, tales como:
  Los datos que proporciona la compañía.

 La acumulación de datos que efectúa el propio auditor.

OBSERVACIÓN

Práctica de presenciar la manera en que los empleados de la compañía auditada llevan a cabo los

procedimientos de trabajos establecidos, tales como:

 Presencia del auditor en el recuento de inventarios.

 Manejo de efectivo.

 Funcionamiento de las diversas fases de su control interno.

CONFIRMACIÓN

El auditor obtiene confirmación de partidas que aparecen en los libros mediante información

recibida directamente de terceros, tales como:

- Cuentas bancarias.

- Cuentas de clientes

- Cuentas de proveedores.

- Informes de abogados.

INSPECCIÓN
Gran parte de la labor del auditor implica la inspección del activo tangible y de los documentos y

otras pruebas fehacientes, tales como:

 Arqueo de efectivo y de caja.

 Pruebas y recuento de inventarios.

 Visita a los locales.

 La documentación que amparen los registros en los libros.

INDAGACIÓN

Discutir con los empleados y funcionarios sobre los diversos problemas vistos sobre asuntos que

no están claramente establecidos, tales como:

 Partidas de pasivos contingentes.

 Acciones o hechos que afectan la marcha normal de la empresa.

CÁLCULO

Una parte considerable del trabajo del auditor, consiste en hacer pruebas independientes de los

cálculos aritméticos de la depreciación, intereses, impuestos, provisión para beneficios sociales,

etc.

2.5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. -

Consiste en la aplicación de una técnica de auditoría para obtener evidencia y pueden agruparse

en 3 conjuntos:
Pruebas de control o de cumplimiento. -

El auditor las desarrolla con el objetivo de adquirir seguridad razonable de que los

procedimientos de control interno en los que pretende confiar existen y se aplican eficazmente.

Pruebas analíticas. -

La aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para

analizar y desarrollar las expectativas con respecto a relaciones entre los datos financieros y de

operación para compararlos con los saldos de cuentas o clase de transacciones que se hayan

registrado.

Pruebas de detalle o sustantivas. -

Son la aplicación de una o más de las técnicas de auditoría a las partidas o transacciones

individuales que constituyen el saldo de una cuenta o clase de transacciones.

2.6. RIESGOS DE AUDITORÍA

Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la correcta

evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos y actividades de una entidad y

por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de la misma.

Si consideramos entonces, que la Auditoría es "un proceso sistemático, practicado por los

auditores de conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en

obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos

jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el fin de

determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales

vigentes y los criterios establecidos", es aquella encargada de la valoración independiente de sus

actividades.

Por consiguiente, la Auditoría debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y

mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus

objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la

eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

Viendo la necesidad en el entorno empresarial de este tipo de herramientas y teniendo en cuenta

que, una de las principales causas de los problemas dentro de los subprocesos es la inadecuada

previsión de riesgos, se hace necesario entonces estudiar los Riesgos que pudieran aparecen en

cada subproceso de Auditoría, esto servirá de apoyo para prevenir una adecuada realización de

los mismos.

Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:

 La evaluación de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la Auditoría.

 La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos.

 Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.

 La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.

Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolución de los Sistemas de

Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo:

Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las

actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno.

Riesgo de Detección: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisión no

detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.

Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las características del Sistema de

Control Interno.

2.7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. -

De acuerdo con la NIA "Evaluaciones del riesgo y control interno", el auditor debería considerar

el ambiente SIC al diseñar los procedimientos de auditoría para reducir el riesgo de auditoría a

un nivel aceptablemente bajo.

Los objetivos específicos de auditoría del auditor no cambian ya sea que los datos de

contabilidad se procesen manualmente o por computadora. Sin embargo, los métodos de

aplicación de procedimientos de auditoría para reunir evidencia pueden ser influenciados por los

métodos de procesamiento computarizado. El auditor puede usar procedimientos de auditoría

manual, técnica de auditoría con ayuda de computadora, o una combinación de ambos para

obtener suficiente material de evidencia. Sin embargo, en algunos sistemas de contabilidad que

usan una computadora para procesar aplicaciones significativas, puede ser difícil o imposible

para el auditor obtener ciertos datos para inspección, investigación, o confirmación sin la ayuda

de la computadora.

2.8. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

2.8.1. Concepto. - La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer

conclusiones en las cuales sustenta su opinión.

2.8.2. Características de la evidencia. - La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las

siguientes características:

- Competencia. - Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia

para una particular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable

cuando se base en hechos más que en criterios.

- Suficiencia. - Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su

criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como:

posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

- Relevancia. - La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión

respecto a los objetivos específicos de auditoría

- Autenticidad. - La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus

características

- Verificabilidad. - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores

lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Si diferentes

auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto, entonces no

habría el requisito de verificabilidad.

- Neutralidad. - Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es

neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad, el auditor normalmente aplica

pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible, no examina toda la

información; de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clases

de transacciones o control.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:

 La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del negocio, situación

económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente

mayor será la cantidad de evidencia necesaria.

 Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de contabilidad y de control

interno.

 Materialidad de la partida o transacción que se examina.

 Experiencia obtenida en auditorías previas.

 Fuente y confiabilidad de información disponible.

2.8.3. Obtención de la evidencia en auditoría. - El auditor debe obtener evidencia suficiente y

competente mediante la aplicación de pruebas y procedimientos sustantivos y/o métodos

(técnicas) para fundamentar su opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras

actividades materia de la auditoría.

a) Pruebas de control. - Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del

sistema de control interno y contabilidad.

b) Pruebas sustantivas. - Consiste en examinar las transacciones y la información producida por

la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos de auditoría, con el objeto de validar las

afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
Esta norma guía al auditor en el desarrollo de los objetivos específicos de auditoría de cada etapa

y en la determinación de la competencia de la evidencia, su suficiencia y el método apropiado

para obtenerla.

La mayor parte del trabajo del auditor independiente, al formular su opinión sobre los estados

financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las afirmaciones hechas en esos

estados financieros. La medida de la validez de dicha evidencia para fines de auditoría descansa

en el juicio del auditor, a este respecto la evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal, la

cual está circunscrita por reglas rígidas.

El auditor obtiene evidencia mediante la aplicación de procedimientos de inspección y

procedimientos analíticos; sin embargo, la oportunidad de éstos dependerá de los períodos en que

la evidencia buscada se encuentra.

La NAGU 3.40 indica que el auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante,

mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan

fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto de la auditoría. La

evidencia deberá someterse a prueba para asegurar que cumpla los requisitos básicos de

suficiencia, competencia y relevancia.

Los procedimientos y/o métodos a que hacen referencia las normas indicadas se explican a

continuación:

2.8.4. Métodos y procedimientos para obtener evidencia. - Los métodos se conocen como

técnicas de auditoría utilizados por el auditor para obtener evidencia.

Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención de

evidencia.
El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos:

Inspección (documental y examen físico), observación, entrevista o interrogatorio, confirmación,

cálculo, procedimientos analíticos y comparaciones.

a. Inspecciones. - Comprende la inspección documental y examen físico.

Inspección documental. - Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. La

inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría de grados

variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los

controles internos sobre su procesamiento.

Examen físico. - Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia

de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el

activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.

b. Observación. - Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo

realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios por

personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

c. Indagación mediante entrevista. - Consiste en buscar la información adecuada, dentro o

fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral,

y deben documentarse.

d. Confirmación. - Es la respuesta a una pregunta o solicitud, para corroborar la información

obtenida en los registros contables, por ejemplo, la circularización para bancos comerciales,

cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc., para confirmar los saldos vigentes que

aparecen en los estados financieros.

 Las confirmaciones pueden ser orales o escritas; las manifestaciones por escrito, bajo la forma

de carta de manifestaciones dirigidas al auditor, generalmente estarán firmadas por

funcionarios responsables.

e. Cálculo. - Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de

origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes comprobatorios.

f. Procedimientos analíticos. - Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para

determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y

gestión empresarial; así como las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los

componentes del balance general y estado de resultados. A través de esta información se lleva

a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría. Estos procedimientos

proporcionarán una fuente importante de evidencia durante la auditoría y constituirán una

parte importante de la evaluación de la racionalidad general de los estados financieros cuando

nos formemos una opinión sobre tales estados.

g. Comprobación. - El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es

mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas

áreas es la comparación.

2.8.5. Clasificación de la evidencia. -

a.- Evidencia física. - Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades,

bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de

memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la observación),

fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales.

b.- Evidencia documental. - Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas,

contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración,

relacionados con su desempeño.

c.- Evidencia testimonial. - Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el

curso de indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría

deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será

necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan

estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del área auditada.

d.- Evidencia analítica. - Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la

información en sus componentes.

3.- CONTROL INTERNO

3.1. DEFINICION

SEGÚN EL INFORME COSO: El control interno es un proceso efectuado por la dirección y

el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de

seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes

categorías:

* Eficacia y eficiencia de las operaciones

* Confiabilidad de la información financiera

* Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

 Proporciona una seguridad razonable...

* No asegura con certeza el cumplimiento de los objetivos de la Organización, sino que

contribuye a ello.

* No importa lo bien diseñado que esté el sistema de control, lo más que se puede esperar

es que proporcione una seguridad razonable.

3.2. RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO. -

 El control interno es una función de la administración de cada empresa o institución.

 El resguardo de los recursos y el evitar o dar a luz errores o fraudes es responsabilidad

primordial de los administradores o funcionarios de las empresas o instituciones

encargados de la administración. El mantener un sistema adecuado de control es

indispensable para cumplir con esta responsabilidad.

3.3 FUNDAMENTOS Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO. -

Los fundamentos de un control interno adecuado son los siguientes:

a) Un método digno de confianza para establecer la responsabilidad financiera.

b) Un plan adecuado y la operación efectiva de cada uno de los registros contables y financieros.

c) La separación efectiva de las obligaciones del personal de la entidad.

3.4. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO SEGÚN SU CLASIFICACION

 Proteger los recursos de la organización buscando una adecuada administración ante riesgos

potenciales y reales que los puedan afectar (control contable)

  Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones de la organización,

promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades establecidas

(control administrativo)

 Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al

cumplimiento de los objetivos previstos (control administrativo)

 Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la organización

(control administrativo)

El auditor debe cerciorarse de que se incluyen en los estados financieros todas las transacciones

y cuentas que deben incluirse.

3.5. PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTROL INTERNO. -

El control interno se basa en el concepto de carga y descarga de responsabilidad.

Sus principios son:

a) La responsabilidad de la realización de cada deber tiene que ser delimitativo para cada

persona.

b) Las operaciones contables y financieras deberán ser separadas. Las funciones de iniciación,

autorización, contabilización de transacciones y de custodia de recursos deben separarse

dentro del plan de organización de la entidad.

c) Ninguna persona debe tener responsabilidad completa por una transacción.

d) Se debe seleccionar y capacitar a los empleados cuidadosamente.

e) Deben utilizarse pruebas de exactitud con el objeto de garantizar la corrección de la

operación de que se trate, así como de la contabilidad subsiguiente.

f) Se deberá rotar a los empleados en un trabajo al máximo posible y deberá exigirse

vacaciones anuales para quienes estén en puestos de confianza.

g) Los empleados financieros deben estar afianzados.

h) Las instrucciones deberán ser por escrito, en forma de manual de operaciones.

i) El principio de la cuenta de control deberá utilizarse en todos los casos aplicables.

3.6. EL CUESTIONARIO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. -

Como parte de su preparación para la auditoría, el auditor debe elaborar el cuestionario o lista de

comprobación sobre control interno. Este documento está constituido por varias listas de

preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios o empleados de la entidad bajo revisión

o que el auditor mismo conteste durante el curso de la auditoría basada en sus observaciones.

Cuando fuere posible, las preguntas del cuestionario sobre control interno deben ser formuladas

de manera que la respuesta pueda ser “si” o “no”.

4.- INFORME DE AUDITORÍA

1. SEGÚN Mag. CPC. Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso “El informe de auditoría es una

opinión formal expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente

como resultado de una auditoría interna o externa o evaluación realizada sobre una

entidad jurídica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado

posteriormente a un "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una

 empresa, un gobierno, o incluso el público en general, entre otros) como un servicio de

garantía para que el usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la

auditoria. “Un informe de auditoría se considera una herramienta esencial para informar a

los usuarios de la información financiera, sobre todo en los negocios. Debido a que

muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren información financiera certificada

de un auditor externo independiente , muchos de los auditados confían en los informes de

auditoría para certificar su información con el fin de atraer a los inversores, obtener

préstamos, y mejorar la apariencia pública. Algunos incluso han establecido que la

información financiera sin el informe del auditor es "esencialmente sin valor" con fines

de inversión.

2. Según Alexander Hamilton Institute En la identificación de Informes de auditoría: El

dictamen consta de dos párrafos:

 El párrafo de procedimiento. - se indica el alcance de la auditoría

 El párrafo de opinión. - aparece la opinión del auditor respecto a la correcta

presentación de los estados financieros.

- Los informes de auditoría se clasifican en dos clases:

 Informe corto denominado dictamen: Los informes cortos o dictámenes se

extienden a favor de los accionistas, quienes no administran la empresa y también a

favor de los acreedores. En muchas compañías resulta probable que el personal de

contabilidad de ellas mismas pueda elaborar estados financieros adecuados,

comparaciones, análisis, presentar información estadística, calcular razones y hacer

comentarios que puedan ser necesarios para la administración y para fines

de control. Por lo tanto, en tales casos el informe de auditoría será de tipo corto,
 conjuntamente con notas adecuadas a los estados financieros. Clave del

Mejoramiento Financiero y Operativo, 1984, E.U.A., Pág.117-128

 Informe largo o administrativo. Los informes de auditoría Largos, se extienden a

favor de la administración y podrán o no dirigirse a los accionistas, acreedores,

analistas de crédito o de inversiones y otras personas interesadas.

 En otras compañías el personal del departamento de contabilidad puede no estar

muy capacitado; en estos casos la administración dependerá de su auditor no tan

sólo para que rinda su opinión con respecto a lo razonable de la presentación de

los estados financieros, sino que también se le pedirá que presente análisis,

razones, comparaciones, etc. En tales casos se elaborará un informe largo de

auditoría.

 El informe largo de auditoría es de mayor valor que el dictamen, porque dicho

informe Largo es más útil para negociar el crédito y obtención de capital y

también porque el dictamen no detalla el alcance de la revisión para algunas

partidas importantes de los estados financieros.

3. En ese mismo contexto según MARLON CEVALLOS en un sentido amplio, se define

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA como:(2)…” Que incluye un dictamen u

opinión independiente del auditor externo; por lo tanto, hacen relación al alcance de la

auditoria en función de la aplicación de las normas de auditoría peruanas o

internacionales, y a la opinión sobre la razonabilidad del contenido de los estados

financieros preparados por la administración de una compañía o empresa. Los informes

 de auditoría estarán dirigidos a los máximos niveles de la compañía u organización, esto

es a la junta general de accionistas o socios, según corresponda, o un nivel equivalente

para otro tipo de entidades.

 REQUISITOS DEL INFORME: Los requisitos de un Informe de Auditoría son:

1. Ser veraz

2. Estar documentado formalmente

3. Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas

4. Tener recomendaciones y soluciones para cada observación

5. Reflejar las áreas de oportunidad y cursos de acción

4. Según Alvin A. Arens. James k. Loebbecke. Auditoria un enfoque integral. 6° edición-

1996

o En el informe de auditoría existen tipos de informes en el cual el auditor se basará

para realizar su juicio profesional para dar a conocer como resultado a los usuarios

para la toma de decisiones. En el informe corto existen:

 OPINION SIN SALVEDAD: Llamado también opinión limpia, una opinión

sin salvedades es un informe de auditoría que se emite cuando el auditor

determina que cada uno de los estados financieros facilitados por la pequeña

empresa está libre de distorsiones. Además, una opinión sin reservas indica

que los registros financieros se han mantenido de acuerdo con las normas

conocidas como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Este es

el mejor tipo de informe que una empresa puede recibir. Por lo general, un

informe sin reservas consiste en un título que incluye la palabra

"independiente". Esto se hace para ilustrar que fue preparado por una tercera
 parte imparcial. El título es seguido por el cuerpo principal. Compuesto de

tres párrafos, el cuerpo principal destaca las responsabilidades del auditor, el

propósito de la auditoría y las conclusiones del auditor. El auditor firma y

fecha el documento, incluyendo su dirección.

 Opinión calificada: En situaciones en las que los registros financieros de una

empresa no se han mantenido de acuerdo con los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, pero no se identifica ninguna tergiversación, un

auditor emite una opinión con salvedades. La redacción de una opinión

calificada es muy similar a la de una opinión favorable. Una opinión

calificada, sin embargo, incluye un párrafo adicional que pone de manifiesto

la razón por la que el informe de auditoría no está descalificado.

 Opinión adversa: El peor tipo de informe financiero que puede ser emitido

para una empresa es una opinión adversa. Esto indica que los registros

financieros de la empresa no se ajustan a los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados. Además, los estados financieros facilitados por la

empresa han sido groseramente tergiversados. Aunque esto puede ocurrir por

error, a menudo es una indicación de fraude. Cuando este tipo de informe se

emite, una empresa debe corregir sus estados financieros y deben volverse a

auditar, ya que los inversores, prestamistas y otras partes que lo soliciten por

lo general no lo aceptarán.

 Abstención de opinión: En algunas ocasiones, el auditor no puede completar

un informe de auditoría preciso. Esto puede ocurrir por una variedad de

razones, tales como la ausencia de registros financieros apropiados. Cuando

 esto ocurre, el auditor emite una abstención de opinión, afirmando que el

dictamen de la situación financiera de la empresa no se pudo determinar.

5. Según Whittinton en su libro: Dictamen largo y corto define:

 La auditoría de los estados financieros es la facultad del Auditor de expresar una

opinión sobre si los Estados Financieros están preparados de acuerdo con el marco

de información financiera (NIIF´s).El informe de la auditoría contiene el dictamen

del contador público y Auditor Independiente, conjuntamente con los estados

financieros de la entidad.

 Informe corto: El informe corto sí contiene el dictamen del auditor y los

estados financieros básicos y sus respectivas notas.

 Informe largo: El informe largo contiene el dictamen del auditor, los estados

financieros básicos y sus respectivas notas, además de su información

complementaria.

El dictamen es el documento que suscribe el Contador Público conforme a las normas de

su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los

estados financieros de la entidad de que se trate.

El informe para el auditor es fundamental. Es la conclusión de su trabajo, por lo cual se le

debe asignar un extremo cuidado, verificando que sea técnicamente correcto y

adecuadamente presentado. Es común que el informe del auditor sobre estados contables se

denomine “Dictamen del auditor”.

 Por lo tanto, el informe o dictamen del auditor independiente se emite únicamente después

de una revisión de las manifestaciones efectuadas por su cliente sobre el contenido de los

estados financieros.

A manera de adelanto, mediante este documento el auditor expresa:

a) Qué información financiera examinó;

b) Cómo desarrolló su examen (aplicando las normas de auditoría).

c) Cuál es la conclusión a la que ha llegado.

INFORMES DE AUDITORÍA

Los informes de una auditoría financiera incluyen un dictamen u opinión independiente del

auditor externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la auditoria en función de la

aplicación de las normas de auditoría, y a la opinión sobre la razonabilidad del contenido de

los estados financieros preparados por la administración de una compañía o empresa.

Los informes de auditoría estarán dirigidos a los máximos niveles de la compañía u

organización, esto es a la junta general de accionistas o socios, según corresponda, o un

nivel equivalente para otro tipo de entidades.

Tipos de informes

Existen dos clases de informes para el caso de las auditorías a los estados financieros:

 Informes cortos

 Informes largos

4.1. INFORMES CORTOS

El informe cortó o estándar de los auditores se emplea usualmente para informar sobre

exámenes de los estados financieros básicos (Estado de Situación Financiera, estados

integrales, estados de cambios en el patrimonio neto y de flujo de efectivo) de las empresas de

negocios. Consiste en una exposición breve del alcance del trabajo realizado (párrafo del

alcance) y de la opinión de los auditores sobre los estados financieros (párrafo del dictamen u

opinión).

PÁRRAFO ESTÁNDAR DEL ALCANCE

Identificación de la compañía. - La primera frase del párrafo estándar del alcance identifica a

la compañía o entidad objeto de la auditoria, indicando así mismo la clase de entidad que se

trata y el estado de constitución.

Identificación de los estados. - la redacción que se usa en el párrafo del alcance para

identificar los estados financieros examinados debe guardar uniformidad con los títulos que

llevan cada uno de los estados adjuntos al informe del auditor.

Significado de "Normas de Auditoria”. - La segunda frase del párrafo estándar del alcance

contiene la manifestación de que "el examen fue practicado con las normas de auditoria", esto

significa que la auditoría realizada debe reunir los estándares o medidas de calidad mínimos

requeridos por la profesión contable. El resto de la frase destacada que se aplicó un

criterio profesional para establecer el alcance, de modo que este resulto adecuado con las

circunstancias operativas.

PÁRRAFO ESTÁNDAR DEL DICTAMEN

El párrafo del dictamen ha sido desarrollado para ajustarse a los enunciados de las normas de

auditoria.
Estas normas requieren que el informe del auditor:

1. Expresa si los estados financieros se presentan de acuerdo con normas de contabilidad.

2. Expresara si dichas normas se han observado en el actual periodo de manera

uniforme con el periodo anterior.

3. Expresara una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros en conjunto o

una negación de dicha opinión a su vez una expresión de abstención de opinión.

La opinión estándar de que los estados financieros presentan razonablemente la situación

financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la posición financiera puede

expresarse únicamente cuando las manifestaciones informativas pueden considerarse

razonablemente adecuadas.

Significado de “en nuestra opinión”. - El párrafo estándar del dictamen consiste en una frase

que responde a las normas de preparación de informes anteriormente indicados y que

comienza con las palabras “en nuestra opinión”. Por consiguiente, la respuesta de los auditores

las normas de preparación de informes se dan en forma de dictamen u opinión profesional,

más bien que en forma de una exposición de hechos.

Significado de “presentan razonablemente”. - En el párrafo estándar del dictamen u opinión,

las palabras “presentan razonablemente” se usan en el sentido representar equitativamente,

imparcialmente, honradamente, objetivamente. Las palabras no se usan en el sentido de

presentar: tolerablemente, moderadamente bien, o aproximadamente. La frase “de

conformidad con las normas de contabilidad” expresa el contexto en que la racionabilidad

(equidad) de la presentación determina para fines del dictamen corto estándar.

 Esta relación entre racionabilidad (equidad) de presentar conformidad con las normas

contables se indica en la codificación de exposiciones de normas de auditoria y es como

sigue:

“El juicio del auditor independiente en cuanto a la racionalidad de la presentación global de

los estados financieros debe aplicarse dentro del marco de las normas internacionales de

contabilidad (o normas peruanas de contabilidad). Sin ese marco el auditor no tendría una

norma uniforme para juzgar la presentación de la situación financiera en los estados

financieros”.

4.2. INFORMES LARGOS

Los informes largos regidas por las NAGUS 4.40, generalmente incluyen las siguientes

partes o secciones:

1. Los párrafos del alcance u opinión del auditor, que es usualmente idéntica al informe

corto recomendado por las normas de auditoria.

2. Los estados financieros básicos, sobre los que el auditor está expresando su

opinión; esto es, el Estado de Situación Financiera, los Estados de Integrales, de

patrimonio neto y de flujos de efectivo.

3. Información complementaria consistente en la historia de la empresa, comentarios

acerca de las operaciones y situación financiera, estados o

Cifras comparativas, razones o índices y otros informes analíticos.

El informe (de los auditores) debe contener ya sea una expresión de opinión relativa a los

estados financieros, considerando como un todo, o bien una afirmación en cuanto al efecto de
que no sea posible manifestar una opinión. Cuando no es posible expresar una opinión general;

deben establecerse los motivos respectivos. En todos aquellos casos en los que el nombre de un

auditor se asocia con estados financieros, el informe deberá contener una indicación clara del

carácter del trabajo del auditor, si acaso existe alguno, y del grado de responsabilidad que está

asumiendo el auditor.

Expresión de Opinión

Las opciones de que disponen los auditores cuando van a manifestar una opinión de los

estados financieros pueden resumirse como se describe a continuación:

1. Una opinión limpia o sin salvedades. Este informe expresa una opinión limpia y

puede emitirse sólo cuando se ha cumplido a cabalidad con las dos condiciones

enumeradas en el apartado anterior, en ciertas circunstancias, al informe de los

auditores se le agrega lenguaje explicativo q u e no tiene impacto alguno sobre la

opinión de los auditores. Entre los ejemplos de circunstancias que ameritan la adición

de lenguaje explicativo se incluyen casos en los que la compañía modifica los

principios contables, o cuando surgen dudas sustanciales en cuanto a la capacidad

de una compañía para seguir siendo un negocio en marcha.

2. Una opinión con salvedades o calificada. Establece que los estados financieros han

sido presentados razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad

generalmente aceptados “a excepción de” los efectos de algún asunto. Los informes

con salvedades se emiten cuando los estados financieros difieren de manera material de

los principios de contabilidad generalmente aceptados, o cuando se le imponen

limitaciones al alcance de los procedimientos de los auditores. Estos problemas,

e n t a n t o s o n m a t e r i a l e s , n o d e m e r i t a n l a i m p a r c i a l i d a d general de los
 estados.

3. Una opinión adversa o negativa. Establece que los estados financieros no han sido

presentados razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad

generalmente aceptados. Los auditores emiten una opinión negativa cuando las

deficiencias en los estados financieros son tan significativas que éstos considerados

como un todo son engañosos. Todos los motivos significativos para la emisión de una

opinión negativa deben exponerse en un párrafo explicativo.

4. Una abstención de opinión. Significa que, debido a una limitación significativa del

alcance, los auditores se vieron imposibilitados para formarse una opinión de los

estados financieros. Una abstención no constituye una opinión; simplemente

establece que el auditor no expresa opinión alguna acerca de los estados financieros.
CAPITULO II. MARCO CONCEPTUAL

 ADMINISTRACIÓN:

Es la ciencia social aplicada o tecnología social que tiene por objeto de estudio las

organizaciones, y la técnica encargada de la planificación, organización, dirección y

control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnológicos, etc.) de una

organización, con el fin de obtener el máximo beneficio posible.

§ ANÁLISIS

Distinción y separación de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus principios o

elementos.

§ AUDITOR

Es la persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o

por una empresa de consultoría, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los

resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia (institución

gubernamental) o entidad (empresa o sociedad) con el propósito de informar o dictaminar

acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes.

§ AUDITORÍA
 La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de

personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización,

sistema, proceso, proyecto o producto.

§ CONTABILIDAD

Es una disciplina que se encarga de estudiar, medir y analizar en forma teórico-científica

la realidad económica, financiera, social y ambiental de una empresa u organización, con

el fin de interpretar las situaciones económicas que se derivan de transacciones

monetarias, facilitando la toma de decisiones encaminadas hacia el mejoramiento de la

productividad.

§ CONTROL

Es el proceso de medir los resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón

de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias.

§ CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de una

entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en

cuanto a la consecución de objetivos.

§ CUENTA BANCARIA

Es un contrato financiero con una entidad bancaria en virtud del cual se registran el

balance y los subsiguientes movimientos de dinero del cliente.

§ CUESTIONARIO

Un cuestionario es un instrumento de investigación que consiste en una serie de

preguntas y otras indicaciones con el propósito de obtener información de los

consultados.
§ DICTAMEN

Opinión técnica y experta que se da sobre un hecho o una cosa.

§ DOCUMENTO

Es un testimonio material de un hecho o acto realizado en el ejercicio de sus funciones

por instituciones o personas físicas, jurídicas, públicas o privadas, registrado en una

unidad de información en cualquier tipo de soporte (papel, cintas, discos magnéticos,

fotografías, etc.) en lengua natural o convencional.

§ EFICIENCIA

Se trata de la capacidad de alcanzar un objetivo fijado con anterioridad en el menor

tiempo posible y con el mínimo uso posible de los recursos, lo que supone una

optimización.

§ ENTE

Organismo, institución o empresa, generalmente de carácter público.

§ EVIDENCIA DE AUDITORÍA

La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer

conclusiones en las cuales sustenta su opinión.

§ EVIDENCIA DOCUMENTAL

Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de

contabilidad, facturas y documentos de la administración, relacionados con su

desempeño.

§ EXAMEN DE AUDITORÍA
 Es el examen crítico de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y

resultados de una entidad basándose en los principios de contabilidad, las normas,

técnicas y procedimientos de auditoría con la finalidad de emitir un juicio acerca de la

razonabilidad de la información financiera y la emisión de ese juicio en un dictamen.

§ FEHACIENTE

Se aplica al testimonio, prueba o documento que prueba de forma indudable o da fe/

Fidedigno, que da testimonio de la certeza de algo.

§ FINANCIERA

Es lo referente al manejo de las finanzas, entendiéndose por tales, los bienes o caudales,

a veces estrictamente ceñido a los bienes que integran el patrimonio estatal o erario

público.

§ INDAGACIÓN

Conjunto de preguntas e investigaciones que se llevan a cabo para conocer datos o

informaciones; especialmente si son referentes a un asunto oculto o secreto.

§ INFORME DE AUDITORÍA

El informe o dictamen de auditoría de cuentas anuales es un documento, emitido por los

auditores de cuentas, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y formalidades a la

normativa reguladora de la actividad de auditoria, en él se reflejará la opinión profesional

del auditor sobre los estados financieros.

§ INSPECCIÓN
 Hallar características físicas significativas para determinar cuáles son normales y

distinguirlas de aquellas características anormales. En este sentido, es posible desarrollar

inspecciones de empresas o comercios para verificar que cumplan la ley.

§ MERCANCÍA

Una mercancía es todo aquello que se puede vender o comprar, usualmente el término se

aplica a bienes económicos

CAPITULO III. DISCUSIONES

Según el marco teórico, varios autores definen a la auditoria, llegando a la misma conclusión de

que este es un examen sistemático de los estados financieros, con la finalidad de determinar si

están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es empleado para

averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás

documentos administrativo-contables presentados por la dirección como una medida de control

en las actividades que desarrolla la empresa.

El equipo de trabajo concluye que la auditoria financiera es examen sistemático de los estados

financieros, con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad

generalmente aceptados, es empleado para averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los

estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contables presentados por

la dirección como una medida de control en las actividades que desarrolla la empresa.

La auditoría financiera es una evaluación sistemática que ayuda a determinar la razonabilidad de los estados financieros de la

misma forma ayuda a identificar los riesgos que se presentan en la ejecución de las actividades de la empresa.

Para poder realizar la auditoria de manera adecuada se hace uso de procedimiento y técnicas que

son empleadas por el auditor para la obtención de las evidencias que se encuentran en los papeles

de trabajo realizados por el auditor dichas evidencias reflejan y sustentan la opinión del auditor.

Para realizar la auditoria de forma adecuada debe cumplir con las normas internacionales de

auditoria (NIAS), las normas de auditoria de generalmente aceptadas (NAGAS) y demás normas

complementarias, así como el auditor debe tener en conocimiento los principios de contabilidad

generalmente aceptadas para evaluar su aplicación en las diversas transacciones realizadas por la

empresa.

Contar con un sistema de control interno es muy importante ya que nos ayuda a detectar y

corregir las desviaciones que se presentan durante la operación de la empresa, así como desvían

el camino para el cumplimiento de los objetivos de la empresa. Por lo tanto, el sistema control

interno es un proceso mediante el cual se evalúa la efectividad de las actividades de la gestión las

autoridades que dirigen la empresa.

El sistema de control interno ayuda a mejor la administración de los recursos, establecer los

objetivos y parámetros de ejecución de las actividades, mejorar la calidad en la gestión, la

aplicación de este sistema es de responsabilidad de la gerencia administrativa, así como de la

junta general de accionistas que buscan cumplir los objetivos establecidos.

La realización de la auditoría financiera en la EMPRESA “D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C.”

fue una labor ardua ya que la empresa no contaba con políticas establecidas para evaluar sus

actividades, así como la información que se nos otorgó no cumplió con el cronograma

establecido por el grupo incluyendo una rápida atención por parte de la gerencia complicando el

cumplimiento de los objetivos trazados por el grupo para realizar el trabajo de investigación.

Según la auditoría realizada se determinó que la empresa no cumple con las normas contables

establecidas incidiendo de manera negativa en el resultado de sus operaciones.

Para poder realizar el trabajo se prepararon papeles de trabajo que contienen las cedulas que

fueron realizados solo para ciertas cuentas contenidas en los estados financieros dichas cuentas

tienen mayor riesgo según el giro de negocio de la empresa ya que varían de manera constante.

El grupo tuvo una linda experiencia a realizar el presente trabajo de investigación que tenía como

objetivo realizar una auditoría financiera a una empresa de la ciudad de Huaraz. Dicho trabajo

consiste en la aplicación de la teoría realizada por el docente del curso de auditoría financiera II.

CAPITULO IV. CONCLUSIONES

La Auditoría Financiera es un examen sistemático de los estados financieros, con la

finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente

aceptados, tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados

financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contables presentados por la

dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables que ayuden administrar y

operar las actividades de una entidad.

Las técnicas y procedimientos son los métodos prácticos y recursos de investigación y

prueba que el auditor utiliza para obtener información o comprobar la información que otros

suministren, así como a los recursos y artificios de que se vale este para obtener evidencia y

registrarla en sus papeles de trabajo para Lograr la información y comprobación necesarias

para fundamentar su opinión.

El control interno es un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de una

entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a

la consecución con la Eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la

información financiera, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean

aplicables para la evaluación de la gestión de la entidad.

La empresa de “D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C.” no cuenta con un buen sistema de

control interno, políticas y reglamentos que le permita detectar errores que se presentan en el

desarrollo de sus actividades de la misma manera no cuenta con un área de auditoría interna

y no solicita realizar auditorías de manera constante para la evaluación de los estados

financieros que se presentan anualmente.

Según la auditoría realizada a la empresa de “D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C.” se

detectó una deficiencia en la gestión de la entidad por parte del gerente general que no

permanece de manera frecuente en la entidad supervisando y verificando las actividades.

CAPITULO V. RECOMENDACIONES

 La aplicación de una auditoría financiera ayuda a averiguar la exactitud, integridad y

autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo-

contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-

contables que ayuden administrar y operar las actividades de una entidad.

 El uso de las técnicas y procedimientos de auditoria evidencian y certifican el trabajo del

auditor los cuales deben ser implementados y usados de forma adecuada para el buen

resultado de la auditoria a realizar en una entidad.

 La implementación de un buen sistema de control interno con el objeto de proporcionar un

grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución con la Eficacia y eficiencia de las

operaciones, que orienta a un buen desarrollo de las actividades que realiza la empresa y

evitar desviaciones que afecten la imagen de la entidad.

 La EMPRESA DE “D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C.” es una empresa que brinda

servicios de alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes

tangibles, trasporte urbano y suburbano de pasajeros por vía terrestre y por el grado de

riesgo se recomienda a la empresa a implementar un sistema de control interno, políticas de

contabilidad y un plan estratégico empresarial para cumplir los objetivos de forma efectiva.

Así como se le recomienda al contador a proponer al gerente general a incorporar un área de

auditoría interna para el mejor manejo de la empresa.

CAPITULO VI. ANEXOS

D’ LUJO EXCLUSIVE CAR SAC – Huaraz

---------------------------------------------------------------------------------------

SATOYA & AUDITORES SOCIEDAD CIVIL

 PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA DE SERVICIOS D’

LUJO EXCLUSIVE CAR SAC, DISTRITO DE INDEPENDENCIA Y PROVINCIA DE

HUARAZ, ANCASH

PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

HUARAZ – PERÚ

2019

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA D’ LUJO

EXCLUSIVE CAR SAC, DISTRITO DE INDEPENDENCIA Y PROVINCIA DE

HUARAZ, ANCASH

PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

I. Origen de la auditoria

El examen de auditoria a la empresa D’ LUJO EXCLUSIVE CAR SAC, distrito de

Independencia y provincia de Huaraz, Ancash. La auditoría que se ejecuta mediante

acuerdo de la Junta General de Accionistas, requisito establecido en el estatuto.

II. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA Y DE LOS ASUNTOS QUE SERÁN

EXAMINADOS

2.1 CREACION

La empresa fue creada el 12 de noviembre del 2014 según escritura pública de

constitución, con un capital ascendente a S/ 5,000.00 soles, divididos en 5000 acciones

nominativas iguales a derecho a voto de un valor nominal de S/ 1.00 cada uno. Los socios

son: Marco Antonio Ibáñez Delgado y Mirian Torres Amado, quienes poseen cada uno el

50% del total de acciones.

2.2 NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA ENTIDAD

La escritura pública de constitución, establece que la empresa es una organización de

derecho privado que emana de la decisión de sus socios, con personería jurídica, goza de

autonomía financiera, económica y administrativa en los asuntos de su competencia; y,

norma su propia organización y funcionamiento.

La empresa tiene por finalidad cumplir la función de alquiler de vehículos livianos y

camionetas.

2.3 FUNCIÓN

La empresa no cuenta con un Manual de Organización y Funciones (MOF), sin embargo,

se advierte que cumple con las siguientes funciones:

 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes

tangibles

 Trasporte urbano y suburbano de pasajeros vía terrestre

  Actividades de agencias de viajes manual

2.4 SÍNTESIS DEL ALCANCE DEL PLAN ESTRATÉGICO EMPRESARIAL:

MISIÓN, VISIÓN Y OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

La empresa no cuenta con un Plan Estratégico Empresarial.

2.4.1. Misión

La empresa no tiene definida su misión.

2.4.2 Visión

La empresa no tiene definida su visión.

2.4.3. Objetivos estratégicos

La empresa no tiene definido sus objetivos estratégicos.

2.5. ESTRUCTURA ORGÁNICA

La empresa no cuenta con una estructura orgánica.

Funciones: La empresa no cuenta con un Manual de Organizaciones y Funciones

(MOF y ROF)

2.6. Presupuesto del periodo a auditar

CUADRO nº 1
Ejecución Presupuestal de Ingreso y Egreso correspondiente al periodo 2018
Fuente de financiamiento 2018 
PEM EJECUCION
 S/. S/.
 INGRESOS    

 Ingresos corrientes 16,103.99

 Ingresos extraordinarios   2,440.00
 Total   18,543.99

 EGRESOS  
 Egresos ordinarios   7,860.51
 Egresos extraordinarios   3,509.11
 Total egresos   11,369.62

2.7. Descripción de las operaciones a examinar

a. Características específicas de los asuntos y actividades a examinar

Los asuntos y actividades a examinar están relacionados a la formulación y

presentación de los estados financieros.

Según los reportes de la empresa, se han reflejado derechos y obligaciones en

la información financiera de la misma, por lo que corresponde verificar la

veracidad, legalidad y pertinencia de los principios de contabilidad

generalmente aplicados en el procesamiento de la información contable.

b. Aspectos relevantes

Con relación a la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales

de Información Financiera y otras normas.

 Los socios de la empresa, reportaron presuntas irregularidades en la

formulación y presentación de los estados financieros, especialmente

en lo referido a las cuentas que reflejan las obligaciones, debido a que

 no se estarían aplicando los procedimientos establecidos en los

PCGA, NICs y NIIFs.

c. Examen de los rubros de los estados financieros

En los estados financieros, se evidencia que durante el ejercicio 2018, la empresa

reflejo 50 sub divisionarias, distribuidos en las cuentas del activo, pasivo,

patrimonio, gastos e ingresos las mismas que se encuentran sustentadas en

setenta (70) documentos.

Determinación de la muestra

De los setenta (70) documentos, a través del muestreo estadístico se han

seleccionado quince (15) documentos.

d. Puntos de Atención

 Caja

 Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados.

 Prestación de servicios (alquiler)

 Formulación y presentación de los Estados Financieros.

 Políticas y procedimientos contables. (depreciaciones de los activos fijos,

según el contador externo).

e. Aspectos denunciados
 De acuerdo con los documentos ingresados a la empresa, no se presentaron

denuncias durante el ejercicio 2018, en lo referente a la inclusión o exclusión de

los estados financieros de obligaciones o derechos de los interesados.

III. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

2.1 Generales

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los [Link] preparados y presentados por

la empresa respecto al cumplimiento de los principios de contabilidad, NICS, NIIFS y

otras normas aplicables a la empresa.

2.2 Específicos

i. Determinar la razonabilidad del estado de situación financiera y el estado

de resultados integrales.

ii. Establecer la razonabilidad del estado de flujos de efectivo y el estado de

cambios en el patrimonio neto.

2.3 Criterios técnicos

Para las distintas fases de la auditoría financiera, se aplicarán los criterios

técnicos establecidos en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptados y

Normas Internacionales de Auditoría.

En las fases de trabajo de campo y elaboración del informe, se aplicarán los

procedimientos y/o técnicas consignadas en el programa de auditoría,

 determinados en la fase de Planeamiento a fin de obtener la evidencia suficiente,

competente y relevante respecto a los objetivos de la auditoria y un adecuado

sustento del informe final. Si durante el desarrollo del examen, se obtienen

indicios razonables de comisión de delitos o se identifica responsabilidad civil,

se procederá a la emisión del informe legal correspondiente.

2.4 Período a examinar

El período para examinar comprenderá desde el 1 de enero hasta el 31 de

diciembre de 2018, y podrá incluir para casos específicos, hechos denunciados

correspondientes a ejercicios anteriores y/o posteriores a dicho periodo, si las

circunstancias lo ameritan.

2.5 Áreas a examinar

Las áreas a examinar para el objetivo n.° 1 y 2 comprenden al sistema de

contabilidad y otras unidades orgánicas relacionadas con el sistema mencionado.

IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

La presente auditoria se aplicará de acuerdo a las NAGAS y NIAS, y comprender la

revisión selectiva de las operaciones, registros y documentos relacionados con la

formulación y presentación de los estados financieros, correspondientes al ejercicio

comprendido entre 1ero de enero y 31 de diciembre del 2018.

Asimismo, de acuerdo a la naturaleza del examen se evaluarán procesos realizados en los

sistemas de recursos humanos, caja y contabilidad.

V. PROGRAMAS DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN

 En el Anexo nº 1 se adjunta el Programa de Auditoría, el cual consigna los

procedimientos específicos elaborados de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoría, pudiéndose incluir durante el desarrollo del examen, otros procedimientos

adicionales o complementarios, según las circunstancias, a fin de cumplir con los

objetivos previstos para el examen.

VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA

La comisión encargada de la auditoría financiera estará constituida por el siguiente

personal:

CUADRO nº 2

Integrantes de la comisión auditora

Nombres y Apellidos Profesión Cargo Condición Laboral

Santos Valverde Antony Contador Público Auditor Nº 728

encargado

Catalino matias roberto Contador Público Integrante Nº 728

Contador Público Integrante Nº 728

Menacho Tinoco Pamela Contador Público Supervisor Nº 728

Ramírez Loza Juan Ing. Mecánico Especialista

VII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA

4
5

6.1 Presupuesto de tiempo

Para el logro de los objetivos de la auditoría financiera se determina que las

diferentes fases de auditoria se llevaran a cabo durante 120 días hábiles,

distribuidos de la siguiente manera:

CUADRO nº 3
 Tiempo estimado por etapas
cronograma 
fases   etapas   Del   Al Días hábiles 
 Planeamiento  Planificación  31/09/2020 10/09/2020   11 días
 Ejecución de
procedimientos  11/09/2020 01/10/2020   20 días
 Comunicación de hallazgos  02/10/2020 14/10/2020   12 días
 Evaluación de comentarios
 Ejecución y/o evaluaciones  15/06/2019 12/11/2020   28 días
 Redacción de informe  13/11/2020  26/11/2020 13 días
 Supervisión de informe  27/11/2020 09/12/2020   13 días
 Elaboración  Sustentación de informe  10/12/2020 15/12/2020   5 días
del informe  Elevación de informe  15/12/2020  29/12/2020  18 días
  Total días previsto para el examen especial  120 días

Horas hombre programadas

Para realizar la auditoría financiera se estima utilizar novecientos sesenta (960)

horas hombre.

Costo que demanda el desarrollo de la auditoría

De conformidad con la programación de actividades, la auditoría financiera se

llevara a cabo según el tiempo y número de auditores cuyo costo es el siguiente:

 a. Supervisor: S/. 20,000.00

b. Auditor encargado: S/. 15,000.00

c. Auditor 1 y 2: S/. 10,000.00 CADA UNO

d. Especialistas 1: S/. 8,000.00

Asimismo se sabe que la sociedad auditora tiene un margen de utilidad del 30%

calculado sobre la base del costo de la prestación del servicio más I.G.V, por tanto

el costo total del servicio de auditoria será el siguiente:

COSTO S/ 63,000.00

MARGEN DE UTILIDAD (30%) S/. 18,900.00

VALOR DE VENTA S/ 81,900.00

I.G.V S/ 14,742.00

TOTAL S/ 96,642.00

6.2 Informes a emitir y fechas de entrega

Como resultado del examen financiero, se emitirá el informe de auditoría de

acuerdo a lo regulado por la NIA 700, en un plazo de dos (02) días hábiles de

culminada la auditoría, y será elevado al supervisor para que luego de su

aprobación, se remita al representante legal de empresa e instancias

correspondientes.

Asimismo, si durante el desarrollo de la auditoría se evidencian indicios

razonables de comisión de delito o se identifica responsabilidad civil, se emitirán

los Informes Legales correspondientes.

 6.3 Formato del informe

De acuerdo a las directivas internas de SOA, el formato de informe a emitir, será

el siguiente:

I. INTRODUCCIÓN
1. Origen de la auditoría financiera.
2. Naturaleza y objetivos del examen
3. Alcance del examen
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicación de hallazgos
6. Memorándum de control interno
7. Otros aspectos de importancia

II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. RELACIÓN DE ANEXOS

VIII. ANEXOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

Con la finalidad de concretar los objetivos de la auditoría financiera se aplicará los

procedimientos especificados en el programa de auditoria que se anexa al presente plan.

Se entiende que los procedimientos de auditoria, según los hechos evidenciados podrían

ser modificados durante la ejecución de la auditoria.

 PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

NOMBRE DE LA ENTIDAD : D LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C.

PERIODO : 2018

PROGRAMA
EJECUTADO
DO
PROCEDIMIENTOS
Audito Hecho H/
H/H Ref. p/t Fecha
r Por H

OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los
[Link], en sentido que si se han
preparado en función a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y
demás normas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS° 01
Determinar la razonabilidad de la cuenta
del activo revelados en los [Link] de la
empresa.
Cuenta 10

Procedimientos

1. Aplicación de control interno al

rubro de caja a fin de evaluar el
grado de solidez y la eficiencia
 administrativa.

2. Obtener de la parte de la Gerencia

o Dirección, la relación de los
funcionarios que bajo
responsabilidad están facultados a
autorizar desembolsos de caja.

3. Revise las cobranzas y los

ingresos con los asientos en libro
de caja, registrados en los libros
de contabilidad y registros
auxiliares.

Cuenta 12
1. Aplicación del control interno de
cuentas por cobrar con el fin de
evaluar el grado de solidez y
eficiencia administrativa.

2. Verificar las gestiones de

cobranzas efectuadas y
determinar sus razones de su falta
de pago.

3. Verificar si los recibos de

ingresos por cobrar se encuentran
registrados en el registro de
ventas.

4. Comparar si las cuentas

individuales de cada deudor, se
encuentren en el listado
sustentados en los estados
financieros.

5. Verifique y analicen las líneas de

crédito que se han excedido a lo
establecido.

Cuenta 33
1. Formule un estado detallado de la
composición de cada cuenta.
2. Justifique y prepare un estado de
los cargos y abonos efectuados a
cuenta.

3. Examine o analice las cuentas de

gastos relacionados por
depreciación.

4. Verificar las autorizaciones para

las adquisiciones y ventas o
retiros de la propiedad de la
maquinaria, equipo y planta.

5. Verificar y comprobar que las

condiciones de conservación de
los activos fijos formas óptimas.

6. Verificar la existencia de un
manual de funciones del personal
encargado del manejo de
propiedad, planta y equipo.

Cuenta 37
1. Verificar que los plazos de
amortización que se manejaron
durante el periodo sean los
adecuados y reflejen claramente
la realidad de la empresa respecto
a este rubro.

2. Determinar si se revisan las

transacciones y saldos de la
cuenta diferidos e investiga
aspectos dudosos, para
comprobar así la veracidad de
saldos y transacciones.

3. Verificar que la gerencia realiza

revisión periódica del valor
contable y el plazo de
amortización de los cargos
diferidos.

4. Preparar un análisis de cargos

 diferidos y gastos pagados por
anticipado, indicando la base y
determinando la corrección de
los costos de las acumulaciones y
las cancelaciones.

Cuenta 39
1. Verificar la tasa porcentual de
depreciación comparando con los
porcentajes establecidos por la
sunat.

2. Revisar el método de
depreciación aplicada por la
empresa y verificar la antigüedad
de la tasa de depreciación, según
la nic16.

OBJETIVO ESPECIFICO 2.
Determinar la razonabilidad de la cuenta
del pasivo revelados en los EE. FF de la
empresa
Cuenta 40
1. Verificar la aplicación de las
normas contables y normas
tributarias.

2. Verificar los antecedentes legales,

administrativos y tributarios de la
empresa.
3. Verificar la veracidad y expresión
fidedigna de las declaraciones
tributarias y registradas en los
libros de contabilidad.

Cuenta 42
1. Verificar si se elabora un
Expediente de Pago de cada
proveedor, que al menos
contenga en cada operación
la Factura del suministrador,
el Informe de Recepción, las
reclamaciones en los casos
que procedan y el documento
 de pago o su referencia.

2. Comprobar si confeccionan el
Registro de Pagos, en que se
contabilizan los documentos
de pago en orden numérico.

3. Verificar que concilien los

documentos recibidos de los
proveedores con el Submayor
de Cuentas por Pagar.

4. Comprobar que existen

Submayores independientes
por cada suministrador y la
suma de sus saldos se cuadra
mensualmente con el de la
cuenta control, que en cada
Submayor de Proveedores se
detalla cada Factura o
Conduce recibido y cada
pago efectuado.

5. Verificar que se analicen las

partidas pendientes de pago
por edades, en el Consejo de
Dirección. De existir
Submayores de
suministradores con saldos
contrarios a su naturaleza,
éstos se analizan
mensualmente para su
depuración.

6. Comprobar la utilización de
la cuenta Cobros Anticipados
y su correspondiente cuadre
con los análisis de los clientes
que la conforman, si son
correctas y que estos saldos
se liquidan mensualmente.

OBJETIVO ESPECIFICO 3.
Determinar la razonabilidad de la cuenta
del patrimonio revelados en los [Link] de
la empresa

Cuenta 50

1. Prepare una cédula detallando el

movimiento de capital durante el
ejercicio.

2. Examine la escritura de
constitución de la sociedad y las
minutas.

3. Realiza una relación de todas las

cuentas de capital social.

4. Cruce las revaluaciones con los

incrementos de los activos.

OBJETIVO ESPECIFICO 4.
Determinar la razonabilidad de la cuenta
del gastos revelados en los [Link] de la
empresa

Cuenta 60
1. Comprobar los saldos del mayor
de acuerdo a las operaciones de la
empresa.

2. Verificar el saldo de la cuenta con

el kardex.

Cuenta 61
1. Verificar si la empresa utiliza los
métodos apropiados para verificar
las salidas y entradas de los
suministros

2. Solicitar los comprobantes y

documentos que sustenten la
salida de los suministros.
 3. Observar si hay control en cuanto
a la distribución de los
suministros diversos por cada
área.

4. Verificar si el personal encargado

del almacén está capacitado y es
responsable en cuanto a sus
obligaciones.
Cuenta 63
1. Verificar si los gastos que incurría
la empresa, están debidamente
contabilizados en los libros y
registros.

2. Comprobar con valores

aritméticas los montos deducidos
de cada operación de compra de
servicios.

3. Comprobar que los montos

consignados en los libros de
contabilidad hayan sido
considerados debido a la
transacción efectuada para la
empresa y no por asuntos ajenos.
4. Incluir en el reporte de control
interno.

OBJETIVO ESPECIFICO 5.
Determinar la razonabilidad de la cuenta
del ingresos revelados en los [Link] de la
empresa
Cuenta 70

Cuenta de gastos de
administración y ventas.

1. Obtener o preparar un detalle las

cuentas a pagar a la fecha del
balance y conciliarlo con el saldo
del mayor General.
 2. Sumar el detalle y cotejar los
contables con el mayor General.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO SI NO OBSERVACIÓN

1. ¿La empresa cuenta con un personal encargado del X

área de tesorería para el manejo de ingresos y
salidas de efectivos?
2. ¿la empresa cuenta con el libro caja-bancos para los X
registros de ingreso y salida de dinero?
3. ¿se realiza arqueo de caja con frecuencia? X
4. ¿existe reserva mínima en caja?
X
5. ¿existe cámara de seguridad en la oficina de
X
tesorería, con la finalidad de prevenir posibles
robos?
6. ¿se compara el dinero en efectivo con los boletos
X
vendidos?
7. ¿la infraestructura de la oficina de tesorería es
X
completamente segura?
X
8. ¿la caja tiene un padrón de seguridad?
9. ¿se hace el depósito de efectivo en una cuenta X
corriente todo los días?
10. ¿los ingresos y salida de efectivo son sustentados X
con los respectivos documentos?
11. ¿se tiene una relación sobre todos los activos que X
posee la empresa?
12. ¿la empresa cuenta con reportes sobre la deducción X
de la depreciación?
13. ¿la empresa cuenta con activos obsoletos?
X
14. ¿se revisa la vida útil y depreciación de los activos
para determinar su reevaluación?
X
15. ¿se realiza mantenimiento a los activos de manera
X
frecuente?
16. ¿tiene política de reevaluación de activos?
17. ¿los activos que posee la empresa son de su
X X
propiedad?
18. ¿la empresa tiene cuentas por pagar?
19. ¿la empresa mantiene un registro de todas sus X
cuentas por pagar?
X
20. ¿se preparan mensualmente informes de cuentas por
pagar por antigüedad de saldos?
21. ¿todas las cuentas por pagar cuentan con la X
documentación necesaria para sustentar las cuentas
por pagar? X
22. ¿la empresa tiene establecido un nivel máximo para
endeudarse para tener mejor control?
23. ¿se verifica todos bienes que se compra antes de X
realizar el pago? X
24. ¿la empresa posee un registro de todos sus
proveedores?
X
25. ¿se conservan todos los documentos adecuadamente
ya pagados’ X
26. ¿las cuentas por pagar que tiene la empresa son
 únicamente del giro del negocio?
27. ¿se lleva un adecuado registro de las obligaciones X
financieras?
28. ¿se lleva un control de las obligaciones financieras? X

29. ¿se verifican los montos de créditos solicitados a

instituciones financieras? X
X
30. ¿la empresa realiza un análisis de los préstamos
obtenidos para identificar posibles riesgos?
31. ¿existe una persona encargada del manejo del
X
capital?
X
32. ¿se lleva un registro adecuado de los socios o
accionistas?
33. ¿se tiene autorización y procedimientos adecuados
X
para el pago de dividendos?
34. ¿los estados financieros son aprobados por los
socios o accionistas? X

35. ¿Se tienen controles adecuados para el manejo de

los grupos de cuentas del patrimonio? X
36. ¿el pago de dividendos decretados, se efectúa contra
una cuenta bancaria especial, mantenida como X
fondo fijo para este propósito?
37. ¿se hacen préstamos o anticipos sobre las propias X
acciones?
38. ¿Se distinguen debidamente en la contabilidad
las diferentes clases de participaciones emitidas X
por la empresa?
39. ¿Se informa oportunamente al departamento de
X
contabilidad de los acuerdos de los accionistas o
administradores, que afecten las cuentas de
X
patrimonio?
40. ¿Se han contabilizado adecuada y oportunamente
 las pérdidas acumuladas de años anteriores?
41. ¿se aplican procedimientos para detectar las causas
que dieron lugar a las perdidas? X
42. ¿se realiza la distribución de utilidades a los
trabajadores? X
43. ¿se respetan los acuerdos de la asamblea de
accionistas en cuanto al manejo de las utilidades o
X
pérdidas del ejercicio?

X
CEDULAS Y HALLAZGOS

La empresa D LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C. en la cuenta 10 figura el monto de 6,841.00, lo

cual solicitamos a la empresa los respectivos boletas y/o facturas de alquiler del periodo 2018

para comprobar si los montos consignados en los asientos contables son razonables, pero el

grupo detecto que existe un faltante de S/. 650.00. Los cual se detallará a continuación:

CONCEPTO COSTO COSTO TOTAL

Boleta de alquiler chacas S/ 650.00 650.00

Según análisis del control interno a la EMPRESA DE TRANSPORTES D LUJO EXCLUSIVE

CAR S.A.C. y la revisión de los comprobantes de pago (facturas y boletas) se detectó un faltante

en la cuenta 70 (ventas).

Según la evaluación de control interno se detectó que en dicha entidad no se realiza constantes

arqueos de caja que dieron origen a faltante de dinero, la causa fue la alteración de los

comprobantes y hurto por parte del personal encargado el cual tuvo como incidencia en la

disminución de las ventas que fueron calculados por el contador de acuerdo a las los

comprobantes. Así como en la revisión de los documentos fuente se encontró la no existían de

algunas boletas de venta según la numeración y serie de dichos comprobantes.

 HALLAZGO DE AUDITORIA

1. SUMILLA

La empresa D LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C. cálculo de manera indebida al 31 de

diciembre de 2018. El saldo de la cuenta 10 efectivo y equivalentes de efectivo,

debido a que presenta un faltante de S/. 650.00 ocasionado por el actuar negligente

del personal.

2. CONDICIÓN

Se ha evidenciado que la empresa D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C. al 31 de

diciembre de 2018, en su Estado de Situación Financiera presento el saldo de la cuenta 10

por un valor equivalente a S/. 6841.00 sin embargo se ha determinado que el saldo

correcto asciende a S/. 7491.00, lo que implica que la citada cuenta presenta faltante de

S/.650.00

3. CRITERIO:

Con los hechos descritos no se cumplieron las siguientes normas:

 a) Párrafo 15, de la NIC 1- Presentación de [Link], vigente desde el año 2004, que

señala: “Los Estados Financieros deberán presentar razonablemente la situación

financiera y el rendimiento financiero”.

b) Principio de objetividad, de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,

que señala: “Los cambios en el activo, se deben reconocer formalmente en los

registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar en

términos monetarios”

c) Párrafo 8, de la NIC 8- Políticas Contables, cambios en las estimaciones contables y

errores, que señala: “En las NIIF´S se establecen políticas contables sobre las que el

IASB ha llegado a la conclusión de que dan lugar a Estados Financieros que

contienen información relevante y fiable sobre las transacciones u otros eventos y

condiciones a las que son aplicables”.

4. EFECTO:

Con los hechos evidenciados se ha identificado que la empresa D’ LUJO EXCLUSIVE

CAR S.A.C. ha subvalorado la cuenta 10 por el valor de S/. 650.00

1. SUMILLA:

La empresa D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C. cálculo de manera indebida al 31

de diciembre de 2018. El saldo de la cuenta 70 – Ventas, debido a que presenta un

faltante de S/. 650.00 ocasionado por el actuar negligente del personal.

2. CONDICIÓN
 Se ha evidenciado que la empresa D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C. al 31 de

diciembre de 2018, en su Estado de Situación Financiera presento el saldo de la cuenta 70

por un valor equivalente a S/ 18544.00 sin embargo se ha determinado que el saldo

correcto asciende a S/ 19194.00, lo que implica que la citada cuenta presenta un faltante

de S/. 650.00

3. CRITERIO:

Con los hechos descritos no se cumplieron las siguientes normas:

a) Párrafo 14, de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, vigente desde el año

2004, que señala: “Los ingresos de Actividades Ordinarias procedentes de la

prestación de servicios deben ser reconocidos y registrados en los estados

financieros”.

4. EFECTO

Con los hechos evidenciados se ha identificado que la empresa D’ LUJO EXCLUSIVE

CAR S.A.C. ha subvalorado la cuenta 70 por el valor de S/. 650.00

OBSERVACIÓN.
De la auditoría a los Estados Financieros de la EMPRESA DE TRANSPORTES D’ LUJO

EXCLUSIVE CAR S.A.C. Ejercicio 2018, se han determinado las siguientes observaciones:

EL SALDO DEL RUBRO “ EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO”, SUB

CUENTA 10.1.1 CAJA , SE ENCUENTRA SUB ESTIMADA POR EL IMPORTE DE

S/. 650.00, SITUACIÓN QUE AFECTA LA CONFIABILIDAD Y RAZONABILIDAD

DEL BALANCE GENERAL.

En la cuenta 10.1.1. Caja- existe un faltante de S/. 650.00 debido a que ha sido registrado por de

manera inadecuada, por tanto, se detectó e informo que el personal que labora en el área de

tesorería oculta las boletas de alquiler que han sido emitidos y enviados de manera errónea al

área de contabilidad, por tanto, al haberse contabilizado erróneamente la siguiente operación:

Cuadro nº 01

Registro Contable Indebido de la Sub Cuenta 7015

[Link] NOMENCLATURA DEBE HABER

10 Efectivos equivalentes de efectivo 650.00
1041 Cuentas corrientes
59 resultado acumulado 650.00

5912 Ingresos de años anteriores

Por el ingreso faltante de la boleta
no registrada

FUENTE: Nota Contable, del 30 de diciembre del 2018 de los Estados Financieros Ejercicio
2018.
CONCLUSIONES.

Como resultado de la auditoría a los Estados Financieros de la EMPRESA DE

TRANSPORTES D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C., ejercicio 2018, se ha determinado las

siguientes conclusiones:

Que la empresa de transporte D’ LUJO ha omitido el registro de s/.650.00, debido a la perdida

de los boletos de alquiler, por consiguiente no se registró dicho monto, sin embargo el monto

que se omitió no es relevante por estar entre 0 a 5% catalogándolo como dictamen con salvedad,

pero se proporcionó recomendaciones de control interno para disminuir los riesgos para evitar

las pérdidas de los boletos de alquiler.

La entidad no cuenta con un adecuado control interno (ambiente de control), que permita el

manejo en las distintas áreas de la empresa, asimismo no han establecido políticas y normas para

ejecutar sus operaciones con transparencia, por lo que dificulta detectar alguna irregularidad,

error o fraude por parte del personal.

RECOMENDACIONES.

AL SEÑOR GERENTE GENERAL MARCO YBAÑES DELGADO DE LA EMPRESA

DE TRANSPORTES D’ LUJO EXCLUSIVE CAR S.A.C.

 Ponga en conocimiento de la gerencia el presente Informe, a efecto que, teniendo en

cuenta las responsabilidades administrativas identificadas a las autoridades elegidas por

votación popular comprendidas en el presente informe; así como la necesidad de

evitar la recurrencia de hechos similares en lo sucesivo.

 Disponer que la gerencia adopte las medidas pertinentes que garanticen que el Área

de efectivo, anualmente lleve a cabo el proceso de toma de análisis diario de los

boletos de alquiler a fin de consignarlos con objetividad en mención a los principios de

contabilidad generalmente aceptados, para tal fin se le deberá dotar de la capacidad

operativa suficiente y de manera oportuna.

 Que la Gerencia general, disponga que la Unidad de Contabilidad proceda con los

ajustes contables pertinentes de S/. 650.00 se corrija, por ser una operación indebida
 Disponer que la Gerencia g e n e r a l , ordene que la Unidad de Contabilidad, asuma

sus funciones con sujeción a la Ética Profesional, Principios y Normas

Internacionales de Contabilidad del Sector privado y acorde a los principios de

contabilidad.

 Disponer que la gerencia general en coordinación con la unidad de contabilidad,

procedan con los ajustes contables pertinentes con relación al rubro cuenta 70 ventas por

la suma de S/ 7,491.00 puesto que no cuenta con el análisis respectivo ni menos con la

documentación sustentatoria.