INSTITUTO SUPERIOR DE EDUCACION PUBLICO LA SALLE

100 años escribiendo historias, transformando corazones

CARRERA DE CONTABILIDAD

MONOGRAFIA

LA EMPRESA “DULCE DETALLE S.A.C”

INTEGRANTES:

MICHAEL LENIN MAMANI HUAMAN

MARIZOL CABRERA HURTADO

MAYRA ELIANA GONZALES QUISPE

YOJAN ALCCACONTOR ARAPA

SAMUEL ALFREDO LOVATON SIHUA

MELANY LETO YLLA

GRADO: I SEMESTRE

DOCENTE:

ALDO

CUSCO-PERU
INTRODUCCION
¿Qué es el impuesto a Renta?
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de
enero y finaliza el 31 de diciembre.
Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler), enajenación u
otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles, de acciones y demás valores mobiliarios
(ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad
empresarial, se han separado las rentas de la siguiente manera:
RENTAS DE CAPITAL- PRIMERA CATEGORIA .-Son las rentas generadas por
arrendamiento, subarrendamiento u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles.
Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de
6.25% sobre la renta neta determinada
RENTAS DE CAPITAL- SEGUNDA CATEGORIA.- Tributan de manera independiente y la
tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la Renta Neta de Segunda
Categoría originadas por la enajenación de acciones y demás valores mobiliarios a que se
refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta. Se incluye en esta
categoría la Renta de Fuente Extranjera obtenida por la enajenación de acciones y demás
valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la
Renta, que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo párrafo del artículo 51º
de la misma Ley.
Impuesto a la renta de tercera categoría
Está enfocado en gravar la renta que se obtiene de las actividades empresariales, las
cuales pueden realizar tanto personas jurídicas como naturales, de acuerdo con
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).
Se aplica a los importes que se asignen como sueldo los dueños de empresas
unipersonales (personas naturales con negocio). Se incluye todo tipo de actividades
comerciales: de agro, minería, pesquera, prestación de servicios construcción, bancos, etc.

RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA.-

Las Rentas del Trabajo se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban. Se

considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun
cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie, es decir, no se exige la
percepción efectiva, sino que basta la disponibilidad a favor del contribuyente.

Tributan con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%;es
decir, a mayor ingreso en el año, mayor será la tasa que resulte a aplicar.

Cabe indicar que a la Renta de Trabajo se le adicionará la Renta de Fuente

Extranjera generada por el contribuyente domiciliado, siempre que dicha renta no se
encuentre en alguno de los supuestos del segundo párrafo del artículo 51º de la
enunciada Ley.
 Renta de Primera Categoría
1.1 CONCEPTO.- Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento,
subarrendamiento o cesión de bienes muebles o inmuebles; también se consideran
rentas de primera categoría a la cesión gratuita o a precio no determinado de estos
bienes.

Algunas de las principales actividades que generan este tipo de renta son: 

 El alquiler de tu casa, departamento, cochera u otros bienes inmuebles; así

como el alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes muebles. 
 Si eres inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que ocupas a otra
persona (subarrendamiento).
 El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas a tu inmueble,
que no estés obligado a reembolsar al inquilino.
 La cesión  gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o
inmuebles.

En consecuencia, toda persona que obtenga ingresos por estas actividades, estará
obligada a pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría.

1.2 Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:

 Ingresos por alquileres.

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios

(terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por
los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto
de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta Bruta, si el

monto del alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de autoevalúo del año
2021 (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá
declarar como Renta Presunta el 6% del valor de autoavalúo.

Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida por la diferencia

entre el alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste
deba abonar al propietario. Esta presunción no será de aplicación cuando se trate
de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto
a la Renta (valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios
de transferencia)

Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su
apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio rústico" al inmueble
que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola, forestal o
pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque éstos, total o
parcialmente, se destinen a vivienda.

Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado y
se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar
que tengan todas las obras de habilitación urbana consideradas en la respectiva
licencia de urbanización.

 Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o

inmuebles (distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los
predios.

 Mejoras incorporadas

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario

(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que
éste no se encuentre obligado a reembolsar.

 Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá

declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año
2021, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad
de un predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios
ocupe el predio, tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la
titularidad del bien.

 Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar

como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de
ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como
ingreso bruto.

2. ¿Quién debe pagar?

Le corresponde pagar el impuesto al:

 Propietario, por  los ingresos que recibe por concepto de alquiler de sus
bienes muebles o inmuebles, por las mejoras no reembolsables incorporadas
a su predio y por ceder gratuitamente o a precio no determinado sus bienes.
 Inquilino, por los ingresos que obtenga producto de subarrendar todo o
parte del inmueble que ocupa.
Para realizar el pago, se debe previamente obtener el número de RUC por el portal
de SUNAT, el App Personas, en cualquiera de nuestros Centros de Servicios a nivel
nacional o a través de nuestra Mesa de Partes Virtual.

Importante
Es necesario advertir que la obligación del pago mensual del impuesto persiste aún
cuando no se reciba el ingreso por concepto de alquiler o subarriendo.

3. ¿Cuándo debo  pagar?

Los pagos del impuesto a la renta de primera categoría se dan en 2 momentos:

Pagos Mensuales y Anuales. Cabe precisar que estos pagos constituyen también  una
declaración jurada de los ingresos obtenidos, de ahí que se le denomine “declaración
y pago”.

Declaración y pago mensual: Estarás obligado a pagar el impuesto a la renta de

primera categoría mensualmente, en caso arriendes o subarriendes bienes muebles e
inmuebles. 

El pago se realiza de acuerdo al último dígito de tu RUC, y según el calendario de

vencimientos de obligaciones mensuales establecido por la Sunat.

Ejemplo: Si tu RUC es 10134759264 y has recibido ingresos por concepto de alquiler

de tu vehículo en el mes de enero 2021, entonces te corresponderá presentar y
pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría hasta el 19 de febrero (último
día).

Nota
Si recibes pagos por adelantado (Ejemplo: El pago de 1 año de alquiler), podrás
pagar todo el impuesto en el mes que recibes el importe, o pagarlo mes a mes de
acuerdo al cronograma de vencimientos.
Declaración y pago anual: Si te encuentras en alguno de los siguientes supuestos,
te corresponderá presentar la Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta: 

 Tienes un monto pendiente de pago.

 Tienes pagos en exceso de años anteriores.
 Se incorporaron mejoras no reembolsables a tu inmueble.
 Has alquilado bienes muebles o inmuebles por un importe menor al monto
mínimo establecido por la norma (6%).
 Has cedido gratuitamente bienes muebles  o inmuebles (Renta ficta).

En su oportunidad, la Sunat emitirá el cronograma específico que indicará las fechas

máximas para presentar la Declaración Jurada Anual por los ingresos obtenidos en el
año anterior.

Importante
Declarar fuera de la fecha establecida en el cronograma mensual o anual, constituye
una infracción por no declarar dentro de los plazos establecidos y es sancionada con
una multa equivalente a media UIT (S/2200.00 para el 2021).

4. ¿Cuánto debo pagar?

El cálculo mensual y anual del impuesto a la renta de primera categoría se puede

determinar de dos formas: Sobre la base de la Renta Bruta (total de ingresos
obtenidos), aplicando la tasa efectiva del 5%; o sobre la base de la Renta Neta (total
de ingresos obtenidos - 20%), aplicando la tasa del 6.25%. Con cualquiera de estas
formas, el resultado será el mismo:

CALCULO MENSUAL DEL IMPUESTO.-

CALCULO ANUAL DEL IMPUESTO.-

5. ¿Cómo declaro y pago?

Es muy sencillo, tienes 4 formas de realizar la declaración y pago:

1. Por Internet: En el portal web del banco, disponible en Scotiabank.
2. En Agentes Corresponsales: Disponible en Agentes BCP.
3. En Agencias Bancarias: En los establecimientos de los bancos: Scotiabank, Interbank, BBVA,
Banbif y Banco de la Nación. 
Para realizar la declaración y pago sólo debes comunicar verbalmente al cajero que deseas hacer un
pago a la SUNAT y proporcionar la siguiente información: Tu número de RUC, período tributario,
tipo y número de documento de identidad del inquilino, monto del alquiler en soles y el tipo de
bien. O puedes utilizar la Guía para Arrendamiento donde anotarás los datos necesarios.
Ejemplo: Si recibiste ingresos por concepto de alquiler de tu vehículo en el mes de enero 2020, tu guía
sería así:

Al finalizar, el banco te entregará un recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683 - Recibo de

Arrendamiento) que deberás entregar al inquilino (de preferencia firmado) y si necesitas sustentar la
declaración y pago mensual, será suficiente con que conserves la fotocopia del formulario.
4. Mediante pago electrónico en Sunat Virtual: Sigue estos pasos:
- Desde Sunat Virtual, con tu Usuario y Clave SOL ingresa a Mis Declaraciones y pagos – Nueva
Plataforma 
- Dirígete a Pago y presentación de otras declaraciones y selecciona el formulario Arrendamiento -
1683, llena la información requerida siguiendo las indicaciones del sistema, luego dale clic en
“Agregar a Bandeja”.
- Se te presentará una pasarela de pago con 5 opciones, selecciona una de las siguientes alternativas
disponibles para pagar renta de primera categoría: 
 Con cargo en cuenta bancaria,  siempre y  cuando hayas celebrado previamente un
convenio de afiliación con tu banco. Disponible en Scotiabank, Interbank, BBVA
Continental, BCP, Citibank, Banco GNB, BanBif, Banco Pichincha, Banco de Comercio y
Banco Santander
 Con cargo en tarjetas de crédito y/o débito, disponible para Visa, Mastercard, American
Express (AMEX) y Diners Club International. Para Visa y Mastercard, deben estar afiliadas a
Verified by Visa y Secure Code, respectivamente. 
- Luego de haber seguido los pasos, el sistema generará automáticamente el Recibo por
Arrendamiento - Formulario Virtual Nro. 1683 con el contenido de lo declarado y pagado. Puedes
remitirlo a través de correo electrónico o imprimirlo y entregarlo al inquilino.
 6. Multa por no presentar dentro de plazo la declaración pago -
rentas de primera categoría

Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la

declaración-pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de
un bien inmueble, incurre en una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que
incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha
multa, en:
90% siempre que:          Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el pago de la multa conjuntam
la multa establecida (50% de la UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la diferencia (
restante) se le incluirá los intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de p
(0,04% de interés diario)
      Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los intereses moratorios que se ha
generado hasta la fecha de su pago.
80% siempre que:           Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el pago de la multa con posterio
Para el cálculo de la multa se deberá aplicarla regla señalada en el cuadro anterior.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
 
Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:
Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.
Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual de S/
3,000. Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y
para el pago de multa deberá efectuar el siguiente cálculo:
Cálculo del impuesto : S/ 3,000  x 5% = S/ 150 + intereses (0.04% diario)
Cálculo de la multa  : S/ 4, 300 (UIT 2020) x 50% =  S/ 2,150 (multa aplicable)
Gradualidad  : S/ 2,150 – 1,935 = S/ 215   (Subsanación voluntaria 90% de rebaja)
Multa a pagar  : S/  215 + interés moratorio (0.04% diario) 
Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código de
Tributo Asociado: 3011
 6. Cálculo de Rentas de Primera Categoría
Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler  por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el
monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual. 

Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. También
puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva
del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto anual resultante y
en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la Declaración.
 
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la declaración anual, en caso exista un
saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal gratuita
de predios en caso haya ocurrido, y pagar el  saldo del impuesto que resulte pendiente.

7. Ejemplos