1.
Analice si la información que incorpora la empresa en su declaración de impuestos
es consistente con la información del mercado en la que ésta se desempeña o presta sus
servicios. Asimismo, revise si su nivel de actividad es adecuado o no, indicando el nivel
de concentración o dispersión de sus ventas y compras, así como los demás
componentes de la declaración respectiva.
La información que posee la empresa si puede considerarse consistente con la información
de mercado, puesto que es una empresa con sedes en cuatro países (Chile, Colombia,
Argentina y Brasil) que posee una actividad económica afecta a impuestos y dos exentas,
por lo que los montos que componen las ventas totales: $79.760.516 y $141.574.948
respectivamente tienen sentido a la potencial actividad de esta.
Por otra parte, al realizar un análisis con respecto a sus ventas y compras totales; se puede
ver que existe una mayor cantidad de ventas que casi duplica a las compras, lo que
significaría un pago de impuestos. Por otra parte, cuando analizamos el total de débitos vs
total de crédito de facturas afectas, este último es mayor en $23.677.661, monto que se
convierte finalmente en el remanente que poseerá la empresa por concepto de compras y
ventas.
Finalmente, la empresa debe pagar un total de $9.340.364 en impuestos, que proviene de
impuestos de 2da categoría, el 10% sobre las rentas y el 2% de la base imponible. Este
valor, no tiene ninguna relación directa con compras y ventas, por lo que se compensa con
el remanente.
2.1. Indique si parcial o totalmente es posible posponer su pago, en los términos
revisados en clases
El pago de IVA se puede posponer hasta dos meses, como plazo máximo, después de la
fecha de que se realiza la declaración correspondiente. Dicha postergación es del monto
total del IVA declarado correspondiente al mes, es decir, no se puede pagar solo una parte.
La postergación del IVA se puede realizar en cada periodo de declaración, es decir que, si
declaro en octubre, puedo posponer mi pago hasta diciembre, y así sucesivamente con cada
mes. Al momento de realizar la declaración se debe seleccionar el código de postergación
de IVA
Si luego de pasado este plazo no se realiza el pago, el contribuyente estará afectos a
intereses (1,5% mensual) y multas de acuerdo con el impuesto reajustado, la cual puede ir
desde el 10% hasta un 60% como máximo. Por otra parte, el contribuyente puede acogerse
a una condonación de multas, es decir rebajas sobre los intereses y multas si este realiza el
pago a través de internet.
2.2. Refiérase al nivel de margen de contribución, utilizando la información disponible
en el formulario 29.
El margen de contribución es el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; es la
parte que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad. Dicho en otras
palabras, son los beneficios de una compañía sin considerar los costos fijos.
En cuanto al formulario 29 tenemos:
Ventas:
Afectas: $79.760.516 ($15.154.498/0,19)
Exentas: $141.574.948
Monto total de ventas: $221.335.464 (Afectas + Exentas)
Compras:
Crédito fiscal: $45.711.337 ($8.685.154/0,19)
Nota de crédito: ($1.483.216) ($281.811/0,19)
Internas Afectas: $337.326
Internas Exentas: $91.199.721
Monto total de compras: $135.765.168
Honorarios: $488.880
Margen de contribución: (total ventas-total compras) = $85.570.296, lo cual corresponde al
39% del total de ventas, este margen de contribución es considerado alto y éste permite
determinar cuánto está contribuyendo los productos a la empresa, de tal manera que se
puede identificar en qué medida es rentable seguir con la producción de dicho artículo,
cuanto mayor sea el margen de contribución, mayor será la utilidad.
2.3 Justifique (desglose inversamente, tal como lo explicó en clase el profesor) el
monto del impuesto a pagar (Monto de retenciones, de otros impuestos, montos de
compras y ventas, etc. que llevan a determinar el monto del impuesto a pagar).
El valor total a pagar del formulario $9.340.364; código 91, línea 122 se obtiene del código
547 línea 115 del reverso del formulario respectivo al total determinado; donde se debe
sumar el valor obtenido del código 565 de la línea 66, más operación aritmética según
corresponda a las líneas y códigos del reverso del formulario. En este caso dichas líneas no
presentan valores, por lo que se repite el mismo valor del código 595 al 547.
En el código 595, se calcula el subtotal del anverso del formulario, el cual se obtiene de la
suma de los valores obtenidos en los códigos 62, 151, y 48, de la línea 59, 53 y 52
respectivamente; donde dichas líneas y códigos corresponden a valores de Impuesto a la
renta.
El valor del código 62 se obtiene de la multiplicación de la base imponible que la empresa
presenta, es decir, los ingresos brutos del periodo los cuales corresponden a $221.335.464
multiplicado por la tasa de PPM, que en este caso corresponde a un 2% pero, no en todos
los casos es así, esta puede variar según la empresa. Con esto obtiene el PPM neto
determinado de la línea 59, el cual es la correspondiente según las actividades económicas
vigentes que presenta la empresa.
El código 89, en este caso no presenta valor, ya que la empresa presenta remanente, sus
ventas son más bajas en comparación con las compras, es decir, que la resta entre total
débitos menos total crédito da signo negativo, escribiendo su resultado en el código 77.
Por otra parte, el total de débitos, código 538, se obtiene de la resta del total de créditos, el
cual corresponde al IVA de las compras que realiza la empresa; menos el total de
Remanentes que se da, en este caso $23.677.661, lo cual nos indica desde ya, que las ventas
son inferiores a las compras. De esta resta se obtiene un total de débitos de $15.154.498.
Con lo anterior podemos calcular el código 502, línea 7, ya que, al no haber otro tipo de
documentos que generen debito fiscal, el valor del código 538 se repite al código 502 en
donde se indica que hay 4 facturas emitidas por ventas y servicios del giro.
Codigo Descripción Valor
502 Débitos Facturas emitidas $ 15.154.498
538 Total débitos $ 15.154.498
89 Imp. Determ. IVA determ. -
62 PPM neto Det. $ 4.426.709
547 Total Determinado $ 9.340.364
91 Total a pagar dentro del plazo legal $ 9.340.364
Finalmente, el IVA total a pagar se debe a impuestos a la renta que se aplican a la empresa,
ya que sus débitos fueron compensados con sus créditos, dejando derecho a remanente para
el mes siguiente. Por otra parte, si bien la empresa ya presentaba remanente del mes
anterior este no se puede compensar con el IVA total a pagar, ya que el remanente solo
compensará los débitos que la empresa pudiese generar el siguiente mes y no así los
impuestos que provienen de impuestos a la Renta.
