MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
La cooperativas de ahorro y crédito autorizadas a captar recursos del público
“Encarada” presenta la siguiente información financiera.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS
SOLES)
ACTIVO
11 DISPONIBLE 125,000
1101.01 Caja 60,000
1102.01 Banco Central de Reserva del Perú 25,000
1103.03 Bancos 40,000
14 CRTÉDITOS
1401.02 Créditos a Microempresas
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
18013.01 Mobiliario 30,000
1803.02 Equipo de Cómputo 25,000
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.03 Depreciación Mobiliario y Equipo
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS 30
TOTAL ACTIVO 845,
=======
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2102.01 Depósito de Ahorro
24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS
2402.02 Adeudos Por Préstamos Ordinarios
25 CUENTAS POR PAGAR
2507.03 Tributos Por Cuenta Propia
ORACIÓN DE ESTADOS
co
L 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS
125,000
60,000
25,000
40,000
580,000
55,000
30,000
25,000
(5,000)
60,000
S DE ORDEN ACREDORAS 30,000
845,000
==========
320,000
A CORRTO PLAZO 100,000
3,000
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101.01 Acciones Comunes
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización
82 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS 60,000
84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS 30,000 8404 Garantías Recibidas Por
Operaciones de Crédito
TOTAL PATRIMONIO 323,200
TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO 845,000
==========
OPERACIONES DE MARZO DEL 2015
1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con cheque orden del BCRP. Paga interese
público ahorrista S/. 5000 con cheque orden del Banco Regional.
2. Una microempresa recibió crédito por S/. 60,000 el mes anterior, el 01-03-2015 paga con cheque orden del Banco Regional
interese S/. 1,100 de intereses con vencimiento 60 días pagaderos en dos cuotas del mismo importe; el cliente paga con su cuen
depósitos de ahorros que tiene la misma entidad financiera la primera cuota. El aval del crédito original está registrado en cuent
de orden que se presenta el ESF.
3. Un crédito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente está en cobranza judicial por S/. 4000
está garantizado por un vehículo valorizado por el mismo importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garantía es
adjudicada por la entidad financiera y vendida al crédito a un tercero por S/. 42000 más IGV.
4. El 15-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crédito de consumo a un cliente por S/. 4,650 con vto. 30 días, 2.% interés
mensual, la entidad financiera deduce del crédito: comisiones S/.
300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crédito otorgado es por
S/. 5,000.
5. Cobra un total S/. 40000 por intereses por créditos otorgados a microempresas y deposita en cuenta corriente que tiene en
BCRP S/. 20000. Paga adeudos S/. 10000 mas S/. 500 intereses de adeudos. Aporta un socio un vehículo valorizado en S/
15000 el 31.03.2015.
6. Se deprecia los bienes del activo fijo por S/. 1800.
7. El 31.03.2015 recibe un adeudo del Banco Popular por S/. 13000 pagadero en 13 cuotas iguales mensuales. El interés mensu
del 2%. La Garantía es de 1300 acciones con VN S/. 100 cada una. Comisión S/.1300.
8. Compra el 31.03.2015 un vehículo por S/. 20000 más IGV al crédito. Amortiza adeudos por S/. 10000 y paga intereses por
adeudo S/. 1000 y de los ahorristas S/. 500 en efectivo.
9. Recibe donación S/. 500 en efectivo de un proveedor.
CON LA INFORMACIÓN PRECEDENTE SE SOLICITA:
1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva Legal 10%, y 50% distribución d
dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad.
5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".
423,000
----------------
300,000
32,000
Garantías Recibidas Por
en del BCRP. Paga intereses al
orden del Banco Regional los
el cliente paga con su cuenta
inal está registrado en cuentas
anza judicial por S/. 40000,
den en ESF, la garantía es
n vto. 30 días, 2.% interés
nta corriente que tiene en
n vehículo valorizado en S/.
mensuales. El interés mensual es
10000 y paga intereses por
10%, y 50% distribución de
LIBRO DIARIO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
RU MOVIMIENTOS
BR O
SUB-CUENTA DENOMINACIÓN DEBE
11 DISPONIBLE
125,000.00
1111 Caja-Oficina 60,000.00
Principal
1112 Cuenta Especial- 25,000.00
BCRP
1113 Bancos 40,000.00
14 CRÉDITOS
580,000.00
1411 Créditos
Comerciales
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
55,000.00
1813 Mobiliario 30,000.00
1813 Equipos de 25,000.00
computo
Depreciación
acumulada de
1819 mobiliario y equipo
81
60,000.00
8112 Valores Propios 60,000.00
en Cobranza
CONTRA CUENTA DE
CUENTAS DE ORDEN
83 ACREEDORA 30,000.00
83 contra cuenta de 30,000.00
orden acreedora
21 OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
Obligaciones con
el público por
2112 cuentas de ahorro 300,000.00
2517 Tributos por 3,000.00
cuenta propia
24 ADEUDO Y OBLIGACIONES
A CORTO PLAZO
IMIENTOS
HABER
5,000.00
323,000.00
100,000.00
adeudo por
préstamo
2412 otorgado
31 CAPITAL SOCIAL
3111 Aportes en
Efectivo
38 RESULTADOS
ACUMULADOS
3811 Util. Ac. Con 32,000.00
Acuerdo Capit.
CONTRA CUENTA DE DE
CUENTAS ORDEN
82 DEUDORA 60,000.00
84 CUENTA DE ORDEN
DEUDORA
8414 0 30,000.00
X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio
de las operaciones. 850,000.00
01
45
5,450.00
4511 5,000.00
4511 450.00
25
2517 450.00
2517 650.00
2515 4,350.00
X/X Por la Provisión de la Planilla
x
300,000.00
32,000.00
60,000.00
30,000.00
850,000.00
5,450.00
25
4,350.00
2515 4,350.00
11
1112 4,350.00
X/X Por pago de la planilla con cheque
x
-
41
5,000.00
4111 5,000.00
21
2118 5,000.00
Provisión de Intereses del publico
ahorrista
x
21
5,000.00
2118 5,000.00
11
1113 5,000.00
Pago de intereses
02
84
60,000.00
8414 60,000.00
83
83 60,000.00
Por crédito otorgado
x
14
1,100.00
1418 1,100.00
51
5114 1,100.00
x
11
1,100.00
1116 1,100.00
14
1418 1,100.00
x
11
1,100.00
1111 1,100.00
11
1116 1,100.00
x
11
30,000.00
1116 30,000.00
14
1411 30,000.00
x
11
30,000.00
1111 30,000.00
11
1116 30,000.00
x
14
31,800.00
1414 31,800.00
14
1411 30,000.00
29
2911 1,800.00
x
81
31,800.00
8112 31,800.00
82
82 31,800.00
x
29
900.00
2911 900.00
51
5114 900.00
11
15,900.00
1111 15,900.00
14
1414 15,900.00
3
14
40,000.00
1416 40,000.00
14
1411 40,000.00
x
84
40,000.00
83
x
16
40,000.00
1612 40,000.00
14
1416 40,000.00
x
15
42,000.00
1517 42,000.00
21
7,500.00
2117 7,500.00
56
5612 49,500.00
4
14
5,000.00
1411 5,000.00
51
5117 300.00
52
5212 50.00
11
1113 4,650.00
x
81
5,000.00
8112
82
8201
x
14
100.00
1418
51
5114
5
14
40,000.00
1418
51
5114
x
11
40,000.00
1111
14
1418
x
11
20,000.00
1112
11
1111
x
24
10,000.00
2412
11
1111
x
24
500.00
2418
11
1111
x
41
500.00
4114
24
2418
x
18
15,000.00
1814
31
3111
6
44
1,800.00
4411
18
1819
7
11
128,700.00
1113
41
1,300.00
4117
26
2611
x
81
130,000.00
8115
82
8201
8
18
20,000.00
1824
19
3,600.00
1926
25
2526
x
24
10,000.00
2412 10,000.00
41
1,500.00
4114 1,000.00
4111 500.00
11
1111 11,500.00
9
11
500.00
1111
32
3211
TOTALES
2,526,500.00
4,350.00
5,000.00
5,000.00
60,000.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
1,800.00
31,800.00
900.00
15,900.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
49,500.00
300.00
50.00
4,650.00
5,000.00
100.00
40,000.00
40,000.00
20,000.00
10,000.00
500.00
500.00
15,000.00
1,800.00
130,000.00
130,000.00
23,600.00
11,500.00
500.00
2,526,500.00
LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE
CODIGO DENOMINACIÓN MOVIMIENTOS
DEBE
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
3,820.00
4511.08 PARTICIPACIONES POR PAGAR
2515.02 PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
X/X Por la estimación de partición de
trabajadores
X
51 INGRESOS FINANCIEROS
42,400.00
5114.01 INTERESES POR CREDITOS A
MICROEMPRESAS 41,200.00
MIENTOS
HABER
INTERESES POR
CREDITOS
5114.04 REFINANCIADOS 900.00
5117.04 CREDITOS
300.00
52 INGRESOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS 50.00
OTROS INGRESOS
POR
5212.29 SERVICIOS 50.00
UTILIDAD EN
VENTA DE
BIENES
5612.01 49,500.00
ADJUDICADOS
41 GASTOS FINANCIEROS
INTERESES Y
GASTOS POR
OBLIGACIONES CON EL
4111.01 PUBLICO A LA 5,000.00
VISTA
INTERESES Y
GASTOS POR
OBLIGACIONES CON EL
4111.02 PUBLICO 500.00
AHORRISTA
4114.01 INTERES Y GASTOS
POR DEPOSITOS 500.00
INTERESES POR
ADEUDOS Y
OBLIGACIONES CON
4114.03 1,000.00
BCRP
8,300.00
ADEUDOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
4117.03 FINANCIERAS 1,300.00
44 DEPRECIACION
AMORTIZACION Y DETERIORO
4411.03 DEPRECIACION DE
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,800.00
45 GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
4511.010 REMUNERACIONES
1 BASICAS- GASTOS DE
ADMINISTRACION 5,000.00
UTILIDAD ACUMULADA
CON ACUERDO DE
4511.04 CAPITALIZACION 450.00
4511.08 PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES 3,820.00
RESULTADO DEL
EJERCICIO ANTES EL
6611 IMPUESTO A LA RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la
clase 4 Gastos y 5 Ingresos
X
RESULTADO DEL EJERCICIO
6611 ANTES EL IMPUESTO A LA RENTA 72,580.00
6911 RESULTADO DEL EJERCICIO
X/X POR EL RESULTADO NETO
DEL EJERCICIO ANTES DEL I.R
-------------------------- X ------------------
68 IMPUESTO A LA RENTA
20,322.00
1,800.00
9,270.00
72,580.00
72,580.00
6811 IMPUESTO A LA RENTA
25 CUENTAS POR PAGAR
2517.030 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA
1
Por el impuesto a la Renta al final del
ejercicio considerando NIC 12; la
diferencia temporal
X
6911 RESULTADO DE EJERCICIO
20.322..00
68 IMPUESTO A LA RENTA
Par saldar Impuesto a la Renta reflejado
en la cta. 68
-------------------------- X -----------------
6911 RESULTADO DE EJERCICIO
52.322.00
3911 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Por la transferencia de resultados
acumulados
X
3911 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
5,225.00
3311 RESERVA LEGAL
Por la reserva legal
-------------------------- X ---------------
3911 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
23,516.00
20,322.00
20.322.00
52,322.00
5,225.00
2515.01 DIVIDENDOS POR PAGAR
Por dividendos por pagar
X
38 RESULTADOS ACUMULADOS
54,862.70
3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON
ACUERDO DE CAPITALIZACION 54,862.70
33 RESERVA
5,225.00
3311 RESERVA LEGAL
5,225.00
32 CAPITAL ADICIONAL
500.00
3211 CAPITAL ADICIONAL
500.00
31 CAPITAL SOCIAL
315,000.00
3111.020 REMUNERACIONES POR PAGAR
1 315,000.00
29 OTROS PASIVOS
900.00
2911.010 CREDITOS REFINANCIADOS
4 900.00
26 ADEUDOS Y OTRAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS 130,000.00
2612.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS
130,000.00
25 CUENTAS POR PAGAR
76,156.70
2515.01 DIVIDENDOS POR PAGAR 22,862.70
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,820.00
23,516.00
PROVEEDO
RES DE
2526.01 BIENS 23,600.00
2517.030 IMPUESTO A LA RENTA 24,774.00
1
2517.030 OTRAS CONTRIBUCIONES 450.00
3
2517.05 TRIBUTOS RETENIDOS 650.00
24 ADEUDO A CORTO PLAZO POR PAGAR
80,000.00
2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS
80,000.00
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
320,000.00
GASTOS POR PAGAR DE
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA
2112.01 VISTA 320,000.00
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y
EQUIPO 6,800.00
1819.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB
Y EQUIP 6,800.00
21 OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
2117.03 DEPOSITOS JUDICIALES Y
ADMINISTRATIVOS 7,500.00
11 DISPONIBLE
1111.010 BILLETES Y MONEDAS
1 105,500.00
1112.01 CUENTA ESPECIAL BCRP
40,650.00
7,500.00
305,200.00
1113.06 COOPERATIVAS DE AHORRO Y
CREDITO 159,050.00
14 CRÉDITOS
1411.02 CREDITOS A MICROEMPRESAS
480,000.00
1411.03 CREDITOS DE CONSUMO
5,000.00
1414.02 CREDITOS A MICROEMPRESAS-
COBRANZA JUDICIAL 15,900.00
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR
CREDITOS A
1418.03 MICROEMPRESAS+ 100.00
15 CUENTAS POR PAGAR
1517.09 OTRAS
42,000.00
BIENES REALIZABLES
RECIBIDOS EN PAGO,
16 ADJUDICADOS
1612.01 VALORES TITULOS Y METALES
PRECIOSOS 40,000.00
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 MOBILIARIO
30 0.00
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION
25 0.00
1814.01 VEHICULOS
15,000.00
1824.01 VEHICULOS
20,000.00
501,000.00
42,000.00
40,000.00
90,000.00
19 OTROS ACTIVOS
1926.01 CREDITO FISCAL
3,600.00
X/X Por cierre de activo, pasivo y
patrimonio
TOTALES 1,276,127.30
CÁLCULOS
DETALLE CONTABLE
RESULTADO
76,400.00
Participación de -
Trabajadores 5% 3,820.00
RESULTADO ANTES DEL
IR 72,580.00
Impuesto a la Renta 28%
20,322.00
RESULTADO BRUTO
52,258.00
Reserva Legal 10% 5,225
RESULTADO DESPUES 47,033
DE LA RL
Dividendos 50% 23,516.50
199
3,600.00
1,276,127.30
199
