Tributación Internacional
Mg. CPCC Alberto David Chilcón Llatas
Logro de la session de aprendizaje
Al finalizar la sesión el estudiante tendrá conocimiento sobre la Ley del
Impuesto a la Renta.
¿Cómo se encuentran el día de hoy estimados alumnos?
¿Con qué carita se identifican hoy?
Recogiendo saberes previos
¿Qué entendemos por Renta?
¿Qué es el domicilio?
Sesión 07
Base jurisdiccional del impuesto a la Renta
Condición de domiciliado y no domiciliado.
Renta:
Ingresos que constituyan utilidades o
beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera
sea su origen, naturaleza o denominación.
¿Qué es el Impuesto a la Renta??
¿Qué es el impuesto a la renta?
Es un impuesto que grava las rentas obtenidas
(ganancias) por personas naturales, empresas y
otras entidades, en un determinado tiempo
(mensual y/o anual).
Base Jurisdiccional del Impuesto a la renta
Según el artículo 6:
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a
las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados
en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitución de las
jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de
sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes,
el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
BASE JURUSDICCIONAL DEL IRTA
CRITERIOS DE
VINCULACION
DOMICILIO FUENTE
Art. 7° LIR Art. 9° LIR
Art. 4° RLIR Art. 4-A° RLIR
BASE JURUSDICCIONAL DEL IRTA
CRITERIO DE VINCULACIÓN
DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
a. Personas naturales de nacionalidad peruana que tengan
domicilio en el país de acuerdo con las normas de
derecho común.
La condición de residente en otro país se acreditará con
la visa correspondiente o el contrato de trabajo por un
plazo no menor a un año, visado por el consulado
peruano, o el que haga sus veces.
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
b. Personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el país más de 183 días calendarios
durante un periodo cualquiera de 12 meses.
Para el cómputo del plazo se toma en cuenta los días
de permanencia física aunque sea sólo una parte del día,
incluyendo el de llegada y partida.
LLEGA: 06/NOV
11:00 pm 07/NOV
DIA 1 DIA 2 DIA 183
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
La aplicación de la calidad de sujeto domiciliado
opera a partir del 1ro de enero del año siguiente al
haber permanecido más de 183 días.
2019 2020
183 días 1º de enero
NO DOMICILIADO DOMICILIADO
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
EJEMPLO:
Ronaldinho Gaucho, entra al país el 12/02/20.
2020 2021
Año 1 Año 2
Llega: 12/02/17 13/08/17 A partir 1º de enero
Cumple 183 días DOMICILIADO
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
EJEMPLO:
Ronaldinho Gaucho, entra al país el 18/10/20.
2020 2021 2022
Año 1 Año 2 Año 3
Llega: 18/10/17 19/04/18 A partir 1º de enero
Cumple 183 días DOMICILIADO
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
La pérdida de la condición de domiciliado se hará
efectiva cuando:
Adquieran la residencia en otro país y hayan salido
del Perú, surtiendo efecto a partir de la fecha en
que se cumplan ambos requisitos; o,
A partir del 1ro de enero del ejercicio siempre que
los últimos 12 meses hubiera permanecido
ausente por lo menos 184 días calendarios.
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
c. Las personas que desempeñan en el extranjero
funciones de representación o cargos oficiales y que
hayan sido designados por el sector público
nacional.
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
d. Las personas jurídicas constituidas en el país.
Condición extensiva a las sucursales, agencias u
otros establecimientos permanentes en el exterior
establecidos por personas domiciliadas en el país.
Regla no aplica a contribuyentes inciso h) artículo
14 de la Ley.
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
e. Las sucursales, agencias u otros establecimientos
permanentes en el Perú de personas naturales o
jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la
condición de domiciliada alcanza a la sucursal,
agencias u otros establecimientos permanente, en
cuanto a su renta de fuente peruana.
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
S
PJ A
EP
ND D
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
S
PJ A
EP
D D
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
S S
PJ A A
EP EP
ND D ND
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS
f. Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su
fallecimiento tuviera la condición de domiciliado.
g. Los bancos multinacionales, respecto de las rentas
generadas por sus operaciones en el mercado
interno.
h. Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y
entidades a las que se refiere el tercer y cuarto
párrafo del artículo 14 de la Ley, establecidas en el
país.
Actividad Grupal:
• Foro sobre condición de domiciliado y no domiciliado.
CONCLUSIONES
- Es importante conocer la situación de ingresos de las
personas que se encuentran en nuestro país, así como las
que se encuentran en el extranjeros.
- Los ingresos de los no domiciliados ayudan a conocer el
ingreso generado en un periodo de tiempo
Referencias:
• Malherbe Jacques. (2012). Temas de tributación internacional (1a ed.).
Jurídica Grijley.
• Reaño Azpilcueta Rafael. (2010). Tributación aduanera (1a ed.). Palestra
• Rohatgi Roy. (2008). Principios básicos de tributación internacional (1a ed.).
Legis Editores.
