Programa de Auditoria - DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR Y PROVISION PARA

CUENTAS INCOBRABLES.

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar:

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones
de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del
monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

Procedimientos de Auditoria. REF. HECHO POR

P/t
Respecto al Control Interno.

El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de

información de crédito de los solicitantes para determinar si estos
están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo

de las cuentas por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las
cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren
en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas
por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
8. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente
respaldadas.
9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las
medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo:
aseguradora de cheques)
10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y
deudores.
11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.
12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a
cobrar.
13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes
de compras, etc.)
14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y
emitidos de nuevo.

Procedimientos:

1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las

cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos
por cobrar.
2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y
documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas
relacionadas.
4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de
Inversiones en Empresas Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas
si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los
documentos por cobrar a empresas relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre,
RUT, domicilio particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los
documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante
Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT,
domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado
debidamente los documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han
sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras (como
factoring, por ejemplo).

Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos
incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el
cobro de éstos.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la
estimación de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las
disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores
Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por
concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y
registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan
presentado a cancelar una deuda.
8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.
Programa de Auditoria- Inventarios.

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de inventarios

 Detectar causa de faltantes de inventario

 Garantizar el abasto de mercancías
 Comprender mejor la cadena de suministro

Procedimientos de Auditoria. REF. HECHO POR

P/t
 Procedimientos Generales:
1. Consultar el expediente de la última auditoria de y extraer
los aspectos que considere importante para la presente
revisión de los inventarios.
2. Obtenga los manuales de políticas y procedimientos de
control interno relacionados con inventarios y verifique que
estén aprobados por la administración.

B) Estudio y evaluación Preliminar de control Interno

1. Aplicar cualquier método y políticas de evaluación preliminar

para estudiar y describir el control interno de los inventarios.

C) Procedimientos para Pruebas de Cumplimiento.

1. Verificar la existencia de controles para el manejo de

devoluciones, debiendo estas estar autorizado y evaluadas
oportunamente.
2. Verificar la recepción de la mercadería que ingrese a las
instalaciones de la entidad que exista orden de compra o el
pedido formal.
3. Verificar las documentaciones de salidas del almacén, las
cuales deben ser respaldadas con formas tales, envíos,
despachos, facturas etc.
4. Verificar que periódicamente se realizan conteos físicos de
inventarios por el personal de la empresa auditada.

D) Procedimientos para Pruebas Sustantivas

1. Participe en planeación anticipada del inventario físico.

2. Observe la toma de la mercadería que se tiene en
consignación, y compruebe que los inventarios no incluyan
mercaderías propiedad de otros
3. Verificar la existencia de mercadería que se tiene en
almacenes de depósitos y de las mercaderías enviadas.

Programa de Auditoria- PAGOS Y GASTOS ANTICIPADOS

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de pagos y gastos anticipados

Que los gastos pagados por anticipado representan beneficios o servicios a ser recibidos o
utilizados en los próximos ejercicios periodos, por los cuales se ha contraído una obligación o
desembolsado fondos.
 Procedimientos de Auditoria. REF. HECHO POR
P/t
Seguros pagados por anticipado:

 Obtenga o prepare una cédula o la fecha del balance que

describa las pólizas de seguros, coberturas, primas pagadas
por anticipado, al iniciar el período, primas pagadas durante
el período y primas pagadas y no causadas o si la compañía
mantiene registros adecuados sobre los seguros, prepare
una cédula sumaria de dichos registros y verifique mediante
pruebas selectivas de los asientos.
 Verifique la exactitud aritmética de las cédulas o registros,
coteje con el balance de comprobación y concilie contra lo
cargado a gastos.
 Inspeccione las pólizas que se tengan disponibles y coteje
sus detalles con los registros o cédulas. Revise la
comprobación de las primas pagadas de importancia.
 Confirme con los agentes de seguros o con las compañías
aseguradoras, primas, valor asegurado, vencimiento, etc.
 Investigue el tratamiento contable referente a las primas o
pagos hechos por anticipado y los reembolsos o
devoluciones recibidas de las compañías aseguradoras y
examine el último informe de auditoría u otra evidencia
documental.
 Selectivamente verifique los cálculos de primas pagadas por
anticipado e investigue y determine el tratamiento para
aclarar diferencias importantes.
 Investigue y averigüe con funcionario competente de la
compañía o con los agentes de seguros, la suficiencia de la
cobertura de los seguros y de las fianzas vigentes. Incluya en
los papeles de trabajo los comentarios y recomendaciones.

Impuestos pagados por anticipado:

 Obtenga o prepare una cédula detallando todos los

impuestos pagados por anticipado, incluyendo, cuando sea
el caso, los impuestos cargados a los resultados.
 Verifique la corrección aritmética de dicha cédula y compare
los totales con el balance de comprobación.
 Verifique las partidas pagadas por anticipado, las
acumuladas y la aplicación a los resultados. Cruce el gasto
con las cuentas de impuestos, cuando proceda.
 Examine los recibos oficiales que justifiquen los pagos y
cualquier otra documentación comprobatoria de los
impuestos anticipados y de los cargos a resultados.
 Asegúrese de que los impuestos anticipados y los
acumulados hayan sido aplicados uniformemente con los del
período anterior.
 Cruce el impuesto de renta anticipado con el causado
durante el período y confróntelo con la declaración de
 impuesto del período.

Otros gastos pagados por anticipado y cargos diferidos:

 Obtenga o prepare cédulas analíticas de estos conceptos,

cuando sea práctico.
 Asegúrese de que los Otros Cargos Diferidos hayan sido
aplicados uniformemente con los del período anterior.
 Coteje los importes con la evidencia documental, o contra
cualquier otra evidencia. Asegúrese de que los saldos sean
propiamente cargados a ejercicios futuros, pruebe los
cálculos de ser necesario, y crúcelos con lo acumulado y la
aplicación a resultados.
 Cuando sea necesario, obtenga confirmación de los
depósitos para garantizar servicios y otros conceptos.

Intangibles:

 Verifique las bases de valuación de los intangibles

 Analice los importes registrados como intangibles

Programa de Auditoria- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de propiedad planta y equipos.

Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y procedimientos que

enmarcan las operaciones relacionadas con las propiedades, planta y equipos, así como su
correcto mantenimiento, conservación, custodia, existencia, integridad, valuación y
presentación en los estados financieros.
 Procedimientos de Auditoria. REF. HECHO POR
P/t

Pruebas de cumplimiento

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el

manejo de la propiedad, planta y equipo.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de
Propiedad, planta y equipo.
3. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se
registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de los
activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de la
compañía.
6. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y
equipo sean correctamente autorizadas.
7. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo
existentes periódicamente.
8. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.
9. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y
que las medidas de seguridad se apliquen correctamente.
10. Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación
y depreciación sean calculados y registrados adecuada y
oportunamente.
11. Confirmar que las condiciones de conservación de los activos
sean las óptimas.
12. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de Propiedad, planta y equipo. Al igual
que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los
empleados.

Pruebas sustantivas.

1. Determinar si las adiciones son partidas propiamente

capitalizables y representan costos reales de los activos
físicamente instalados o construidos.
2. Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo
fijo.
3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de
resultado, de partidas importantes que deberían ser
capitalizadas
4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones
respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones
importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes.
5. Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las
cuentas respectivas, y contabilizadas de acuerdo con las
prescripciones legales y principios de contabilidad de general
aceptación.
 6. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son
adecuadas, sin ser excesivas, y se han calculado sobre bases
aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos
anteriores.
7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán
utilizadas en el cálculo de las depreciaciones.
8. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas, son razonables considerando la vida probable de
los activos y los posibles valores de desecho.
9. Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no
contenga cargos por reparaciones y mantenimiento.
10. Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos
nuevos indican las unidades que van a ser reemplazadas, de
acuerdo a las correspondientes cotizaciones.

Programa de Auditoria- INVERSIONES.

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de inversiones.

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha

del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas
correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son
correctos y están debidamente revelados.
 4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y
los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los
Estados Financieros.

REF.
Procedimientos de Auditoria. P/t HECHO POR
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control
Interno y con base en dicha evaluación:

 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y

oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de
acuerdo a las circunstancias.
 Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo,
las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la
solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar
una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para
nuestra carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran

los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.

Pruebas de cumplimiento

A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a

inversiones.
B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de
la compañía
C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones,
se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
E. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones
para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias
F. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se
encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la
administración y a los encargados dentro de la compañía.
G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado de las cuentas de inversiones.

H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por

parte de los empleados.

Pruebas sustantivas

A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la

propiedad de las inversiones.
B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las
inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo
anterior.
 C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o
perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del
periodo.
E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.
F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de
estas en el mercado.
G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el
mercado así lo requieran.

Procedimientos de auditoria

1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de

indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente
autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en
las respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para
confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de
acuerdo con la política aprobada por el consejo de dirección
5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar
que están registradas correctamente

Programa de Auditoria- OTROS ACTIVOS - CARGOS DIFERIDOS

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de otros activos - cargos diferidos

3. Que los gastos pagados por anticipado representan beneficios o servicios a ser recibidos o
utilizados en los próximos ejercicios periodos, por los cuales se ha contraído una obligación
o desembolsado fondos.
4. Todas las transacciones o saldos de los gastos diferidos están adecuada e íntegramente
contabilizados en los registros correspondientes.
5. Todas las transacciones correspondientes a la cuenta de activos diferidos están registradas
o atribuidas al periodo adecuado.
6. Los montos de esta cuenta están debidamente calculados de acuerdo con la naturaleza y
los términos de la transacción y las normas contables.

Procedimientos de Auditoria. REF. HECHO POR

P/t
1. Preparar un análisis de cargos diferidos y gastos pagados por anticipado,
indicando la base y determinando la corrección de los costos de las
acumulaciones y las cancelaciones.
2. Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar
partidas inusuales o significativas.
3. Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos
poco comunes.
4. Examinar los asientos del registro de seguros en el año comprobarlos
contra las facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones.
5. Examinar las pólizas de seguros en vigor al fin de año; anotar quien, qué y
por cuanto está asegurado y la importancia de cualquier cláusula especial;
comparar las partidas pendientes con el registro.
6 Comprobar si se han registrado loa gastos pagados por anticipado usuales
dentro el desarrollo de la empresa para verificar posibles omisiones.
7. Revisar las existencias de los suministros de oficina, que estén de acuerdo
al saldo registrado en libros
8. Buscar activos de esta categoría no registrados:
 Examinando documentos no anotados.
 Examinando documentos posteriores a la fecha del balance.
 Examinando los egresos de caja posteriores a la fecha de cierre.
9. Preparar cédula de diferidos.
10. Investigar los saldos, anormales o antiguos y obtener una explicación
para ellos
11. Investigar la existencia de saldos crédito y reclasificarlos en una cuenta
de pasivo.

Programa de Auditoria- CUENTAS POR PAGAR

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de cuentas por pagar

Verificar si las cuentas han sido registradas con la respectiva documentación y cálculo de forma
apropiada. - Valuar si los registros contables han sido elaborados con transparencia y ética. -
Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas de la entidad.
 Procedimientos de Auditoria. REF. HECHO POR
P/t
Para el análisis y revisión de las cuentas por pagar se debe seleccionar una
muestra representativa de proveedores no menor del 10% del total, en
dependencia de la confiabilidad del control interno; dando prioridad en la
selección a proveedores eventuales, compra de los productos o servicios
para la actividad fundamental y pagos ya realizados.

 Efectuar la confirmación de pagos con proveedores seleccionados,

según lo establecido en la legislación vigente.
 Comprobar si las compras de mercancías a los suministradores
están autorizadas de acuerdo con la legislación vigente y los
contratos firmados entre las partes.
 Revisar la custodia y archivo correcto de los expedientes de los
proveedores.
 Comprobar que los saldos que muestran las cuentas por pagar
están debidamente sustentados por las facturas comerciales
realmente recibidas del proveedor.
 Verificar que los pagos anticipados estén debidamente
controlados, conciliados y sustentados por los documentos
correspondientes, así como su envejecimiento y causas.
 Verificar la utilización y destinos de los créditos bancarios
aprobados a la entidad.
 Comprobar el tratamiento de los faltantes, pérdidas y sobrantes de
acuerdo con la legislación vigente.
 Verificar si en la entidad se efectúan pagos a cuenta de terceros,
de ser así, el auditor debe solicitar la documentación
correspondiente que ampara la utilización de este mecanismo.

Para realizar el análisis de Auditoría de Gestión de los pagos se siguen los

siguientes pasos:

 Evaluar el control interno.

 Pedir la relación de las cuentas por pagar que deben estar
clasificadas por antigüedad y presentar su saldo.
 Calcular la rotación de proveedores y el período medio de pago.
 Buscar el expediente de las cuentas por pagar

Programa de Auditoria- IMPUESTOS POR PAGAR

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de impuestos por pagar.

Programa de Auditoria- Gastos Acumulados

Periodo 1

Objetivos de la auditoría de Gastos Acumulados

• Verificar que todas las obligaciones de esta naturaleza pendientes de pago estén registradas
• Verificar que todos los pasivos registrados son reales, por bienes o servicios realmente
recibidos

• Verificar la razonabilidad del importe estimado en que aparecen registrados

• Definir su correcta clasificación para efectos de presentación de estados financieros

Procedimientos de Auditoria.
 Cálculos aritméticos
Verificación de pagos posteriores
Comparación con erogaciones anteriores
CONTROL INTERNO

Registro oportuno y exacto

Deben someterse a revisión y autorización adecuada, previo al registro
Debe exigirse autorización especial previa de pago
Deben someterse a revisión y autorización adecuada

Programa de Auditoria- ventas y costo de ventas

Periodo 1

Objetivos de la auditoría ventas y costo de ventas

Procedimientos de Auditoria.

Descripción del Componente

Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso
normal de los negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los
cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de
utilización o venta.
El costo de venta representa el costo en que se incurre para producir o
comprar los artículos vendidos durante un período contable. Cada
unidad vendida tiene un costo de ventas o costo de los bienes
vendidos.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de
inventarios.
Hay que confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios
sean las óptimas.
Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios
existentes periódicamente.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los empleados.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar que los procedimientos sean adecuados para el registro y
acumulación de los elementos del costo.
Examinar la cuenta de costo de venta en el mayor general y verificar
cualquier pase proveniente de una fuente que no sea la del registro de
costo de venta.
Seleccionar una muestra de documentos fuentes que den lugar a
asientos de costo de venta.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la
compra de materiales y demás elementos constitutivos del inventario.
Revisar pedidos y documentos de recibo pendientes para determinar
las existencias de partidas no registradas.
Localice los documentos de ingresos de productos anotados en la toma
física, hasta las cuentas por pagar o desembolsos para el periodo
adecuado.
Realizar indagaciones de variaciones en el costo del periodo anterior y
tomarlo como base para las indagaciones a realizar del periodo actual.
Revisión y modificación periódica y oportuna de un funcionario del nivel
apropiado de los costos estándar de los materiales, mano de obra y
gastos de fabricación.
Revisión del método de asignación de costos de mano de obra.