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CONTABILIDAD, es una técnica que ordena, clasifica y

registra las operaciones realizadas por una entidad económica. Así
como de algunos eventos económicos que le afectan
cuantificándolos en términos monetarios y en forma cronológica a
través de los estados financieros que analizados e interpretados
ayudan para la toma de desiciones.

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PROGRAMA

I. CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION

FINANCIERA.
II. ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA.
III. ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS POR
COMPUTADORA.
IV. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
V. REEXPRESION DE LA INFORMACION FINANCIERA
BOLETIN B-10 (NIF-B-10).
VI. CICLO DE OPERACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES.
VII. TEMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTABLE.
VIII. IMPLANTACION DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
CONTABLE.

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CARACTERÍSTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION

FINANCIERA.

1.1.1 Significativo
1.1.2 Relevancia
1.1 Contenido Inf. 1.1.3 Veraz
1.-Utilidad 1.1.4 Comparable

1.2 Oportunidad

2.1 Estabilidad
2.- Confiabilidad 2.2 Objetividad
2.3 Veracidad

3.1 Costo beneficio.

3.- Provisionalidad 3.2 Equilibrio de las características
cualitativas.

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CONTABILIDAD SEGÚN IMPC

(Instituto Mexicano de Contadores Públicos)

Es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y

estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica
y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que
les afectan con el objetivo de facilitar a los diversos interesados el
tomar desiciones en relación con dicha entidad económica.

Objetivos de la contabilidad:
I. Tener control de las operaciones que realiza una entidad.
II. Obtención de estados financieros.

UTILIDAD.- Esta característica la define el IMPC en el boletín A-1,

como la cualidad que debe adecuarse al propósito del usuario, en
otras palabras, si la contabilidad elaborada por el hombre para
satisfacer sus necesidades de informacion, entonces se puede decir
que un satisfactor es útil solamente cuando satisface necesidades.
La utilidad de la informacion financiera descansa y esta en función
de su contenido informativo y de su oportunidad.

SIGNIFICATIVA.- Debe ser significativa ya que representa una

cualidad o capacidad de mostrar mediante conceptos técnicamente
expresados así como en cantidades o cifras a cerca de la
informacion de una entidad económica, en su evolución, en su
situación financiera presente, así como sus resultados de las
operaciones realizadas y de los demás datos que sean necesarios.

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RELEVANCIA.- La informacion debe ser relevante y consistente en

seleccionar los elementos de la misma que permita al usuario
interpretar la informacion para tomar desiciones en base en ella y
así lograr los objetivos particulares de la entidad.

VERACIDAD.- Es una de las cualidades esenciales de la

informacion financiera ya que en caso de no contemplarse se puede
en la practica desvirtuar completamente la representación de la
entidad económica, esto implica el hecho de presentar en los
estados financieros eventos, transacciones y operaciones reales
correctamente valuados y presentados en los estados financieros,
de acuerdo a lo anterior, en la contabilidad deberán incluirse todos
los datos de las operaciones realizadas en el periodo en cuestión,
de manera relevante y significativa, para que cuando sea
susceptible de ser revisada pueda afirmarse que presenta
razonablemente la situación financiera de la utilidad en cuestión.

RESERVA.
Para cuentas incobrables.
Lo que se aporta para eventos futuros por si no nos pagan se
registra:
 Gtos. De venta
 Gtos. De reserva

Se hace de una experiencia anterior.

ESTIMACION.

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Para cuentas incobrables.

Es cuando en una empresa nueva se deja al criterio del CP.
(Se cree, se piensa, se va a hacer).

PROVISION
Para cuentas incobrables.
Solo empresas que normalmente tienen una cartera de clientes y
tienen sus experiencias con cada una y por eso se hace un estudio
de si hace o no y se hace esa provisión.

COMPARABILIDAD.- Es la cualidad de la informacion financiera

para que pueda ser validamente comparada en diferentes etapas
de tiempo para una sola entidad o en un consorcio entre dos o más
entidades. Para lograr una adecuada comparación de estados
financieros se debe cumplir prácticamente al registrar la informacion
financiera, valuarse y registrarse con los mismos métodos,
sistemas, procedimientos con la finalidad de poder juzgar la
evolución o retroceso de la entidad.
Inversión de lento movimiento u obsoletos.

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es para reconocer es tomado, como

la pérdida del una provisión.

Valor.
OPORTUNIDAD.- Esta característica se refiere como su nombre
lo indica a que la información que integran los estados
financieros se tenga a tiempo para que los usuarios de
información puedan analizarla e interpretarla, y se puedan tomar
desiciones a tempo para así con esto lograr los objetivos
formales planteados con la información de la empresa.

CONFIABILIDAD.- La característica que debe tener toda la

información financiera, no es confiable por si misma, ya que en la
practica esta confianza es adjudicada por los usuarios de la misma
información financiera reflejando la información que existe entre los
usuarios y la información financiera.

1.- Socios, accionistas.

2.- Proveedores
Usuarios 3.- Acreedores
de la 4.- Fisco (SHCP - SAT)
información 5.- Administradores
financiera. 6.- Trabajadores PTU
7.- Nuevos inversionistas
8.- Edo. De Michoacán. (12% s/nomina)
9.- Municipal -> impuesto predial.
10.- Etcétera.

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Esta característica representa el objetivo mas importante de la

contabilidad financiera ya que esta a través de los Edos.
Financieros debe presentar razonablemente la situación financiera
de una entidad. De acuerdo a lo anterior los estados financieros que
prepara la contabilidad deberán estar basados en acontecimientos
reales, verificables y confiables debiendo presentarse de manera tal
que estén libres de desviaciones y de informacion de poca
importancia relativa.

ESTABILIDAD.- Esta implica que al formular todo estado financiero,

se hayan empleado las mismas reglas, procedimientos, para su
preparación y que no hayan cambiado con el transcurso de tiempo,
para que por consecuencia esta informacion pueda ser validamente
comparada.

OBJETIVIDAD.- La imparcialidad del proceso de cuantificación de

las reglas aplicables, métodos y procedimientos del sistema de
contabilidad no debe ser deliberadamente distorsionado y
susceptible a sentimientos personales, si no por el contrario como
resultado de la objetividad con que deben formularse los estados
financieros presente razonablemente la situación financiera de una
entidad económica de conformidad con las normas de informacion
financiera (NIF).

VERACIDAD.- Se refiere a que el sistema de informacion contable

puede ser confirmado por otras personas (auditores internos o
externos), aplicando pruebas para comprobar la razonabilidad de
las cifras que se muestran en los estados financieros. En la practica
los auditores que revisan los estados financieros, es otro contador

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publico que con su independencia de criterio por no tener una

dependencia económica puede emitir una opinión técnicamente
llamada “dictamen” en el cual si no existieran violaciones a las NIF
emite un dictamen limpio mencionando en el mismo lo siguiente:
“Los estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad en cuestión”.

PROVISIONALIDAD.- Esta característica de los sistemas de

informacion contable se da en la practica al momento que dadas las
características de las necesidades de informacion que tienen los
usuarios para poder conocer los resultados de las operaciones
realizadas y conocer la situación financiera que nos revela el
balance general de cualquier entidad económica que de acuerdo
con las NIF se presupone de existencia permanente (negocio en
marcha), y así tomar desiciones en la practica tiene como
consecuencia el hacer cortes convencionales (por lo regular cada
fin de mes) para así mostrar los cambios que ha tenido dicha
informacion, lo que trae como consecuencia que se presenten
operaciones y eventos económicos que le afecten a la entidad y que
cuyas repercusiones no terminan en la fecha que marcan los
estados financieros.
Esta característica mas que deseable es una limitación impuesta
por las circunstancias y por las necesidades de la informacion que
tengan los usuarios para tomar desiciones oportunas las cuales en
la práctica se presentan periódica y frecuentemente.
La relación entre beneficio y costo es una limitación más que una
característica de la informacion contable. Los beneficios derivados
de la informacion financiera deben exceder del costo de obtenerla.
La relación entre beneficio y costo es sin embargo en la práctica

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sustancialmente un proceso de juicio; aun mas los costos no recaen

necesariamente en los usuarios que las disfrutan. Ahora bien los
beneficios pueden también disfrutarse por los usuarios distintos a
aquellos para los que la información financiera fue preparada, por
ejemplo, para proporcionar información en los estados financieros
proyectados a las instituciones de crédito bancarias a efectos de
obtener un crédito a largo plazo con esto se puede decir que el
costo financiero de la entidad es positivo por el beneficio que se va
a obtener con un crédito que le permita cumplir con otras
obligaciones financieras y pagarlo a largo plazo.

EQUILIBRIO EN LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS.- En la

práctica contable entre las características cualitativas de un sistema
de informacion, se basa en la formulación y logro de los objetivos de
los estados financieros, dicho en otras palabras deberá hacer otro
equilibrio entre la relevancia y la confiabilidad de la informacion
contable, con la intención de obtener una mayor utilidad. Para lograr
lo anterior es necesario analizar con juicio profesional la importancia
relativa de las características cualitativas del sistema de informacion
implantado en la entidad ya que son los antecedentes de la
contabilidad financiera por lo que en teoría se dice que la
información contable, pasando por un proceso de de transformación
hasta la obtención de los estados financieros deberá estar diseñada
de acuerdo a los fines informativos de cada entidad.

Procesos: Sistema de Computo hoja de trabajo

Operaciones
Operan Libro

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Eventos Clasifican captura diario Balanza R B

económicos registran de
que le Libro comprobación
%
afectan mayor

Analiza Estados

Interpreta Financieros

ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

NIF

Postulados básicos:
 Sustancia económica.
 Entidad económica.
 Negocio en marcha.
 Devengación contable.
 Asociación de costos y gastos con ingreso.
 Valuación.
 Dualidad económica.
 Consistencia.

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros?

 Información útil para la toma de desiciones.

Características cualitativas de los edos. Financieros:

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 Confiabilidad.
 Comparabilidad.
 Relevancia.

La estructura de las normas de información financiera se emiten en
el boletín A1 para su marco conceptual el cual tiene por objeto
definir y establecer el enfoque sobre el que se desarrollan en su
marco conceptual así como se definen las NIF particulares, en este
mismo boletín se dictan las necesidades de los usuarios de la
información financiera que proporcionan las características
cualitativas que deben tener los estaos financieros así como el
reconocimiento y valuación de los elementos que deben tener los
estado financieros.
Las NIF de la misma manera como parte de su estructura dictan las
reglas particulares para la preparación de los estados financieros
especiales, aplicables a conceptos específicos de cada uno de los
conceptos que los integra para resolver problemas en la
determinación de resultados.

Postulados básicos NIF A2:

El objetivo de esta NIF A2 es describir el primer eslabón en la
jerarquía de los conceptos plasmados en la NIF A1 estableciéndose
para este fin 8 postulados básicos, los cuales no constituyen una
novedad radical ya que reconocen en gran medida los conceptos
básicos establecidos en el boletín A1 relativo al esquema de la
teoría básica de la contabilidad financiera reemplazándose por este
boletín A2.

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La NIF A2 fue aprobada por unanimidad en septiembre de

2005 por la comisión de principios de contabilidad publicada en
octubre del 2005 en donde se establece su entrada en vigor para
los ejercicios que inicien a partir del 1 de Enero del 2006.

Postulados de sustancia económica.

Debe permanecer en la delimitación y operación del sistema
de información contable, así como el reconocimiento contable de las
transformaciones internas y de otros eventos que afecten
económicamente a una entidad. Un ejemplo de aplicación de este
postulado se tiene en la práctica cuando una entidad vende un bien
a un tercero de tal manera que la documentación generada en dicha
operación, nos indica que la propiedad de dicho bien le ha sido
transferida al tercero, pero que sin embargo pueden existir
simultáneamente acuerdos entre ambas partes que aseguren a la
entidad vendedora continuar disfrutando de los beneficios
económicos del activo en cuestión en tales circunstancias del hecho
de presentar información sobre la existencia de una venta
solamente con una forma jurídica podría no presentar
adecuadamente la transacción efectuada.
SUSTANCIA ECONOMICA.-

ENTIDAD ECONÓMICA.- Es aquella identificable que realiza

actividades y que esta constituida por la combinación de recursos
humanos, materiales, técnicos y financieros, conducidos y
administrados por un único centro de control que toma desiciones
encaminadas al cumplimiento de sus metas y objetivos para los que
fue creada; la personalidad de la entidad económica es

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independiente de sus accionistas, dueños o propietarios por lo que

debe incluirse en la información financiera de la entidad económica
en cuestión los recursos, obligaciones y patrimonio del ente
económico al que se refiere la información financiera.

Clasificación de las Entidades:

1.- De acuerdo a su constitución.
 Individuales (personas físicas)
 Colectivas (personas morales)

2.- De acuerdo a sus fines:

 Lucrativas.
 No lucrativas.

3.-De acuerdo al sector al que pertenecen:

 Federales.
 Estatales.
 Municipales.

4.- De acuerdo a los servicios que ofrecen:

 Publicas.
 Privadas.

NEGOCIO EN MARCHA.- La entidad económica se presupone de

existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado,
salvo a prueba en contrario por lo que en las cifras de sus estados
financieros deberán presentar valores reales, sistemáticamente
obtenidos con base con las normas de información financiera NIF.

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En tanto prevalezcan las condiciones anteriores no deberán

determinarse valores estimados provenientes de la disposición o
liquidación de la entidad así mismo este postulado básico le sigue
dando vigencia al principio de contabilidad del mismo nombre.

DEVENGACION CONTABLE.- Los efectos derivados de las

operaciones que llevan a cabo una entidad económica con otras
entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos
externos que le afecten económicamente, deberán reconocerse
contablemente en el momento en el que ocurran,
independientemente de la fecha que se consideren realizados para
fines contables.
La devengación contable advierte 3 situaciones distintas:
1. Reconocimiento de activos y pasivos en espera en que se
devenguen sus ingresos, costos y gastos relativos para su
adecuado tratamiento en resultados.
2. Reconocimiento en resultados de ingresos y gastos
devengados aun cuando no se hayan cobrado o pagado.
3. Reconocimiento de entradas y salidas de efectivo con su
reconocimiento directo a resultados.

Nota: Este nuevo postulado básico que deja sin efecto a los
principios de contabilidad de realización, periodo contable y valor
histórico original.

ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.- Los

costos y gastos de toda entidad deben identificarse con el ingreso

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que generan en el mismo periodo independientemente a la fecha en

que se realicen y devenguen efectivamente.
Este postulado en la práctica es el fundamento principal del
estado de resultados; ya que como podemos ver al inicio de este
estado financiero el primer concepto es el ingreso proveniente por
las ventas reconociéndose en el periodo contable en que se
devenguen ya sea de contado o a crédito, identificado primerante el
costo de ventas de la mercancía y después los gastos de operación
que se incurrieron en su promoción, distribución durante el proceso
de generación de dichos ingresos.

* ITU ----- Impuesto Tasa Única.

* IETU --- Impuesto Empresarial Tasa Única.
* ICI ----- Impuesto Contra la Informalidad.
VALUACION.- Los efectos financieros derivados de las
transacciones económicas que se tienen con otros entes en la
practica, de las transformaciones internas, así como de otros
eventos económicos que afectan a las entidades deberán
cuantificarse en términos monetarios atendiendo a los atributos del
elemento en cuestión para ser valuados con la finalidad de obtener
el valor económico que resulte mas objetivo de los bienes en
cuestión.
La unidad monetaria es el común denominador de la actividad
económica y constituye una base adecuada para la cuantificación,
así como para el análisis de los efectos monetarios, permitiendo a
los usuarios de la información financiera comunicar acerca de las
actividades económicas que desarrolla una entidad y como
consecuencia de esto le sirva para la toma de desiciones y lograr

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APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

así los objetivos planeados por lo que fue creada la entidad

económica.
Este postulado básico deja sin efectos al principio de
contabilidad de valor histórico original.

CONSISTENCIA.- Ante la existencia de operaciones similares en

una entidad económica se entiende que debe corresponder para su
registro y control contable un mismo tratamiento el cual debe
permanecer a través del tiempo en tanto no cambie la sustancia
económica de las operaciones.
La consistencia de la información financiera genera y da como
resultado que los estados financieros que proporciona la
contabilidad puedan ser comparables y poder así conocer los
cambios derivados de los efectos de financieros por lo tanto la
consistencia en la aplicación de los sistemas, procedimientos y
técnicas contables nos ayudara a la comparabilidad de la
información financiera de la cantidad en cuestión en diferentes
periodos así como también con los estados económicos de otras
entidades económicas.
Este postulado básico sustituye al principio de contabilidad de
comparabilidad.

1. Técnica.
 Manual.
 Mecánica.
 Electrónica.
2. Procedimiento.
 Inventarios perpetuos.

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 Analítico.
 Mercancías generales.
3. Método. Salida de almacenes.
 PEPS
 UEPS
 Costo promedio.
 Reposición o de Mercado.

DUALIDAD ECONÓMICA. (DUA= DOS FUENTES DE LOS

RECURSOS- PROPIOS-CAPITAL Y AJENOS- PASIVO.
“Teoría de la partida doble”
A todo cargo corresponde un abono.
La estructura financiera de una entidad económica esta
constituida por los recursos con los que dispone para la
consecución de sus fines y por otra parte por las fuentes para
obtener dichos recursos que pueden ser propios o ajenos. Por lo
tanto de acuerdo a lo anterior la dualidad económica esta
constituida por dos partes:
1. De los recursos que cuenta para su operación. (Activo)
2. De las fuentes de dichos recursos ajenos (pasivos) y recursos
propios (capital y patrimonio).

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ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR COMPUTADORA.

La contabilidad hoy en día cuenta con una tecnología muy

avanzada que permite al contador público obtener información
financiera de manera oportuna y veraz con el uso de la
computadora, que consiste en el método electrónico para el registro
y procesamiento de las transacciones realizadas por una
transacción económica mediante el uso de programas que facilitan
a los capturistas una mayor velocidad en el registro de las
operaciones de empresas que tienen un volumen importante de
transacciones, otra característica del uso de estos programas de
computación es el de facilitar la división del trabajo en los registros
contables, la disminución de errores en la operación matemática y
sistemática de pases del libro diario al libro mayor, registro de los
auxiliares, obtención de la balanza de comprobación de
movimientos y saldos así como la formulación e impresión de los

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APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

estados financieros como lo son el estado de resultados y el

balance general.
De acuerdo a las disposiciones legales… para el uso de las
computadoras para llevar el registro contable de su operación se
encuentra fundamentado en el art. 27 RCFF en donde se señala
que todos los contribuyentes para cumplir con lo dispuesto de llevar
la contabilidad en forma podrían llevarla de la siguiente manera:
1. Registro de la contabilidad manual.
2. Registro de la contabilidad mecánica.
3. Registro de la contabilidad electrónica con el uso de la
computadora.

La anterior siempre y cuando se cumpla con los requisitos que para

cada caso establece este reglamento.

Contabilidad Manual. Contabilidad Mecánica.

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Documentación comprobatoria IDEM

Ordena
Clasifica Sistema de Pólizas
Registra.
Ingresos
Libro Diario Egresos - Cheques
Diario

Libro Mayor Auxiliares

Balanzas Balanza de Comprobación

Movimientos Saldos Movimientos Saldos
Debe / Haber Debe / Haber Debe / Haber Debe / Haber

Hoja de trabajo.
Ajuste de
Reclasificación

Inventarios
Ajustes Perpetuos
Pérdidas y
Ganancias. Pérdidas y
Ganancias.
Balanza previa al Balanza previa al
Balance. Balance

DIAGRAMA DE FLUJO PARA OBTENER ESTADOS

FINANCIEROS POR COMPUTADORA.

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Egresos.
Operaciones. Documentación Clasifica Ingresos.
Soporte. Pólizas. Diario.

Codifica
Obsolencia
Captura
Mercancías. Pérdida del
valor Balanza de
Desperdicios. comprobación.

Descompuestos

Movimientos. Saldos

Ctas. De AJUSTES
Balance.
Captura de ajustes.

* Balance
General. ESTADOS
* Resultados. FINANCIEROS.

SELECCIÓN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD.

Normalmente en la práctica existen en el mercado diferentes
paquetes de computación para el manejo de contabilidad (software).
Para efectos de adaptarlo para una entidad económica este se debe
de seleccionar de acuerdo con las necesidades de información de la
empresa en cuestión los programas de contabilidad se
comercializan de acuerdo a la empresa que los ofrece y su precio

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APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

esta de acuerdo a los servicios que ofrecen los proveedores en la

capacitación en la asesoria técnica y viabilidad del programa.
Los programas de contabilidad están destinados a controlar las
transacciones realizadas por las entidades y así tenemos que
existen paquetes exclusivos para controlar el libro diario, el libro
mayor, registros auxiliares; formulación de estados financieros,
cuentas por cobrar y pagar, bancos, nomina y uno especial para
almacenes de mercancías (SAE).

Compañía Comercial Sin Cuenta SA.

Balance General al 31 de Agosto del 2007.

Activo Circulante: Fondo fijo de caja

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Bancos 30,500.*
Almacén 65,870.* $ 6´648,870.*
Clientes 45,900.*
Funcionarios y empleados 90,530.*
Doc x cobrar $ 6´648,870.*
Deudores diversos 2´596,800.*
IVA acreeditable
$ 2´200,000.*
Total Circulante:
396,800.*
Fijo
$ 2´596,800.*
Edificios
Eq. De oficina
$ 15,500.*
Total fijo:
15,950.*
Diferido
80,730.*
Gtos de org. 337,680.*
15,500.*
Gtos. De instalación
135,000.* $ 9´583,350.*
Papelería y útiles
75,000.*
Primas de seguro
$ 337,680.* Proveedores.
Patentes y marcas
Acreedores div.
Crédito mercantil
Doc. Por pagar.
Total Diferido:
Total a corto plazo
Total Activo:
A largo plazo:
Pasivo
Hipotecas x pag.
A corto plazo:
Diferido:
Rentas cobradas x ant.
Total pasivo:
$ 10,000.* Capital contable
5´345,240.* Capital social
125,130.* Utilidad acumulada
935,700.*

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Utilidad del ejercicio.

825,000.*
Activo – Pasivo $ 6´000,000.*
438,387.* 25,000.*
1´884,105.* $ 1´260,858.*

$ 8´322,429.*

$ 124,418.*
210,500.*
75,940.*
S 410,858.*

$ 410,858.*

Compañía Comercial Sin Cuenta SA.

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Cuentas $ 5´345,240.* 75,940.*

125,130.*
Proveedores. 195,700.*
Bancos 3´890,000.*
Almacén 935,700.*
Mcías. En gral. 10,000.* 25,000.*
Doc x pagar
Clientes 15,000.*
Fondo fijo de caja
Ventas 15,500.*
Gtos de instalación. 45,930.*
Rentas cob x ant 15,500.*
Gtos de org 45,900.*
Gtos de venta 90,530.*
Primas de seguro 80,730.*
Deudores diversos 75,000.*
IBA acreeditable 1´935,920.*
Papelería y útiles. 35,490.*
Crédito mercantil 30,500.* 825,000.*
Costo de ventas 5,520.* Edificios
Gtos de admón. 65,870.* Prod. Financieros
Funcionarios y emp. Patentes y marcas
Gtos financieros Otros gatos.
Doc x cobrar Acreedor Otros prod.
Hipotecas x pag $ 124,418.* Eq de oficina
SALDO Acreedores div
Deudor Capital social
Sumas iguales

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$ 11´612,715.*
210,500.*
6´438,387.*
$ 11´612,715.*

2´200,000.*

135,000.*
6,500.*
3,900.* 19,500.*
396,800.*
Formula del capital
A–P=C
Cia. Comercial Sin Cuenta, SA

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Estado de resultados al 31 de agosto del 2007.

Ventas $ 3´890,000.*
- Cto de Ventas. 1´935,920.*
Utilidad bruta $ 1´954,080.*
- Gtos de operación.
Gtos de venta 45,930.*
Gtos de admón. 35,490.*
Gtos financieros 5,525.*
$ 86,945.*
- Productos Financieros 19,570.* 67,735.*
Utilidad de operación $ 1´886,705.*
- Otros gastos 6,500.*
+ Otros productos 3,900.* 2,600.*
Utilidad del ejercicio. $ 1´884,105.*

Interpretación del estado de resultados.

Toda entidad económica cualquiera que sea su capacidad
económica tiene la necesidad de contar con información para saber
los resultados que se han obtenido en un periodo y así también
conocer los cambios de su situación financiera.
La contabilidad en la práctica no es simplemente la actividad de
registrar y controlar las operaciones realizadas por una entidad
económica. La contabilidad debe hacer énfasis en la actualidad, una
técnica mediante la cual el contador público para satisfacer las
necesidades de información de toda entidad debe analizar e

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interpretar la información que le dan los estados financieros para en

base a esta tomar desiciones pendientes en aumentar las
utilidades, disminuir los costos y gastos para que en base a su
comparación con ejercicios anteriores se puedan ver las ventajas y
desventajas de los mismos.
El estado de resultados puede interpretarse a través de una
observación superficial que nos permita descubrir aspectos
importantes y así tomar desiciones inmediatas, tomando como
ejemplo el estado de resultados de Comercial Sin Cuenta SA por
una utilidad favorable de $1´884,105.* se puede tomar la decisión
de mantener los gastos de operación, incrementar las ventas,
disminuir el costo de adquisición de las mercancías, para establecer
como objetivo principal el tener razonablemente una mayor utilidad
en periodos futuros.
También el estado de resultados, al igual que el balance general
puede interpretarse o interrelacionar los conceptos que lo integran,
para lo cual una simple observación, resultaría insuficiente,
haciéndose necesario el uso de la aritmética para por medio de esta
se puede obtener lo siguiente:
a)
La utilidad del ejercicio = $ 1´884,105.* =$ 0.48
Ventas $3´890,000.*

Al dividir la utilidad del ejercicio entre las ventas del mismo para
nuestro caso obtiene como cociente 0.48, lo cual se interpreta que
por cada 1.* vendido la empresa gana .48 ¢ antes de impuestos,
esto es una guía para poder confirmar si se están obteniendo las
utilidades previamente establecidas, para en caso contrario se

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investiguen las causas que están generando el tener una menor

utilidad de la que se estableció predeterminadamente como
objetivo:
b)
Utilidad bruta = $ 1´954,080.* = $ 0.50
Ventas $3´890,000.*

Al relacionar la utilidad bruta sobre las ventas nos permite conocer

cual es el resultado bruto en la venta de mercancías y para nuestro
caso se interpreta o quiere decir que por cada peso vendido existe
una utilidad bruta de .50 ¢.
Comparando el inciso a y b se interpretaría también que si de cada
peso vendido existe una utilidad bruta de .50¢ y una utilidad del
ejercicio de .48¢ existen egresos por los gastos de operación
por .2¢ que reducen la utilidad bruta en cada peso de venta que se
tenga.

INTERPRETACION DEL BALANCE

a)
Activo Circulante = $ 6´648,870.* = $ 16.18
Pasivo a Corto Plazo $ 410,858.*

Una simple división del activo circulante entre el pasivo a corto

plazo nos da como cociente 16.18, que quiere decir o se interpreta
que por cada peso de deuda contraída por la entidad económica a
CP (menos de un año) la empresa cuenta con 16.18 pesos para
poderla pagar en ese mismo plazo.

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De acuerdo a lo anterior la entidad económica en esta interrelación

denota la favorable situación económica para afrontar sus
compromisos a corto plazo.

b)
Act. Circulante $6´648,870.*
– Inventarios - $ 125,130.* $6´523,740.* = $15.87
Pasivo a Corto plazo $ 410,858.*

Si el activo circulante representa los recursos fácil de convertir en

efectivo y los pasivos a corto plazo las deudas exigibles a menos de
un año esta razón financiera se interpreta al restar el activo
circulante los inventarios nos resulta como cociente $15.87 lo cual
quiere decir que por cada peso de deuda a corto plazo la entidad
cuenta con un disponible de 15.87 para afrontar sus compromisos a
corto plazo.

c)
Activo Circulante $ 6´648,870.*
(-) Pasivo a Corto Plazo 410,858.*
Capital de Trabajo 6´238,012.*

Si el activo circulante representa los activos necesarios y pasivos a

corto plazo las deudas exigibles en menos de un año el excedente
de $ 6´238,012.* representara la favorable situación financiera de la
entidad o también la razonable solvencia económica que tiene la
empresa y que técnicamente se conoce con el nombre de capital de
trabajo.

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Dicho en otras palabras la diferencia entre los recursos….

d)
Capital $ 6´000,000.* = $ 0.63
Activo total 9´583,350.*

El activo representa los recursos con los que cuenta una entidad
para realizar sus operaciones las cuales provienen de dos fuentes
principales, de recursos propios y de recursos ajenos representados
en el balance en el capital y en el pasivo respectivamente; por lo
que al dividir el capital social entre el activo total nos da como
cociente en este caso .63 que quiere decir que por cada peso de
recursos con los que cuenta la entidad provienen .63 de recursos
propios de los accionistas y .37 se obtuvieron de recursos o de
terceros.
Dicho… que del total de recursos que tiene una entidad el 63%
proviene de recursos propios y el 37% se obtuvo de recursos
ajenos.

e)
Pasivo total $1´260,858.* = $ 0.13
Activo total $9´583,350.*

Si el activo representa los recursos con que cuenta una entidad

económica y el pasivo deudas y obligaciones contratadas por la
misma al dividir el pasivo con el activo nos da como cociente .13 lo
cual quiere decir o se interpreta que por cada peso de recursos que

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tiene la entidad .13 fueron aportados con recursos de terceros o

ajenos.

Conclusiones:
El balance general solamente es útil cuando se formula en tiempo y
forma, se analiza e interpreta la información y se toman desiciones
pendientes para mejorar la situación económica de la entidad como
pueden ser, por ejemplo los siguientes:
a) Disminución de efectivo en cuenta de cheques bancaria
invirtiéndolo de alguna forma donde produzca intereses
mayores.
b) Aumento de productos para su distribución y venta.
c) Disminución de las ventas a crédito promocionando ventas al
contado.
d) Adquisición de nuevo equipo de reparto para entrega de
mercancías.
e) Incremento de compras a crédito.

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEL BALANCE GENERAL O DE SITUACION FINANCIERA

Las notas en los estados financieros se refieren en la practica a las

aclaraciones que hace el CP las cuales se acompañan y son parte
integrante de los mismos cuyo objetivo es el resaltar y hacer énfasis
a algunas situaciones financieras de la entidad y que son
explicaciones que amplían el origen y la aplicación significativa de
los conceptos y cifras que se presentan en los mismos estados
financieros ;proporcionando además información relevante acerca
de ciertos fenómenos económicos que han venido afectando o
pueden afectar la situación financiera de la entidad. Por lo que se
hace énfasis “que las notas son parte integrante de los estados
financieros”

Ejemplos de notas de los estados financieros que se dan

comúnmente en la práctica:

DEL ACTIVO CIRCULANTE:

En el saldo de la cuenta de banco, se incluye dólares los cuales
están valuados al tipo de cambio vigente a la fecha del balance en
moneda nacional.
Dependiendo de la importancia relativa del saldo que se tenga en la
cuenta de cheques se puede tomar dediciones de donde debe
invertirse los remanentes de los fondos, para que la entidad en
cuestión pueda obtener un rendimiento mayor a la fecha del
balance.

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El saldo de la cuenta de clientes disminuyendo las cuentas de cobro

o incobrables nos arroja una tasa de 10% sobre el saldo de dicha
cuenta por lo que se hace necesario mejorar el control interno al
momento de autorizar líneas de crédito a nuevos clientes.

El saldo de la cuenta de almacén seria insuficiente en el caso de

que los clientes desidan hacernos compras por cantidades
mayores.

NOTAS DEL ACTIVO FIJO:

Como el activo fijo representa los bienes con que cuentan las
entidades para efecto de realizar su operación y no para venderlos
en este rubro se puede hacer notar dentro de los conceptos que lo
integran los siguientes:
1. dentro del activo fijo los terrenos son los únicos que se
deprecian si no que al contrario dependiendo de su ubicación
y de los servicios con que cuente estos se revalúan con lo que
de acuerdo al boletín b-10 que corresponde a la reexpresión
de estados financieros.
Es únicamente para presentar en edos financieros: valor histórico
–valor presente
*formula INPC mes actual = coeficiente de actualización
INPC mes adquisición
2. los edificios se valúan contablemente a valor histórico original
menos su depreciación acumulada de acuerdo a la ley de
impuestos s/la renta (ISR) al 5% anual y que normalmente en
la practica el método de depreciación el mas común es en
línea recta.

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 Índices nacionales de precios (INP)

 Respresar: llevar un valor histórico presente

Considerando un valor de desecho que correspondería

únicamente al terreno en una vida útil estimada de 50 años.

3. el mobiliario de equipo de oficina es tan valuados a costo de

adquisición ósea a valor histórico original y se considera una
vida útil de 10 años y una depreciación anual del 10% como
un valor de desecho de 0.
Depreciación anual = $ 1
4. el equipo de transporte se valúa a costo de adquisición
histórico considerando una vida útil de 4 años, una
depreciación anual del 25% y un valor de desecho de $30,000
*equipo de reparto -25% anual
5. equipo de computo, valuado a costo de adquisición en libros
una vida probable de 3 años con un valor de desecho de 0.

Nota: en la práctica al hacer el inventario fijo, del activo de cualquier

entidad es común que se manejen datos del estado que guardan los
activos con la finalidad de formular un programa para renovacion
del activo fijo.

6. activo fijo depreciaciones:

Deberán basarse en los porcentajes de depreciación anual
autorizada por la ley de impuestos sobre la renta debiendo hacer
notar la depresiacio en forma acelerada de algún activo por el
cual se haya hecho dicha de presentación.

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 Equipo de reparto 25% depreciación anual 100% 1año

 Equipo de oficina 10%
 Equipo de computo 33%
 Edificios 5% anual
 Maquinaria 24hrs depresiasion acumulada valor de
desecho

NOTAS DEL ACTIVO FIJO

EL activo diferido como su nombre lo indica se refiere a aquellos

desechos que con el transcurso del tiempo se amortizan y llevan a
gasto con la intención e ir difiriendo su inversión original,

GASTOS PREOPERATIVO; de organización 5%

De instalación 5%

GASTOS PAGADOS
POR ANTICIPADO: Primas de seguro
Intereses pagados por anticipado
Impuestos pagados por anticipado
Publicidad y propaganda

INTANGIBLES: cedito mercantil

Patentes y marcas
Derechos de autor
NOTAS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVO

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 crédito mercantil
 patentes y marcas
 derechos de autor
 moldes y trónqueles

1. en lo que respecta a los activos intangibles deberán aclararse

la base que se considero para valorar entre otros pasados.
2. el valor que se le da a los mismos deberá ser razonable y
apegado a la realidad.
3. los activos intangibles en el momento de su creación
aumentaran el capital contable y por el simple hecho del
transcurso del tiempo este puede aumentar o disminuir
dependiendo de los resultados que se obtengan por concepto de
dichos activos intangibles.

PASIVO

NOTAS DENTRO DEL BALANE DE PASIVO

PASIVO A CORTO PLAZO

1. los impuestos que la entidad económica tenga pendientes de

pagar a la fecha del balance deberán aclararse mediante notas
explicatorios, cuales son los impuestos que tiene acareo
pendientes de cubrir.

 IVA por pagar

 ISPT

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 IMSS
 INFONAVIT
 SAR
 2%/NOMINA
 IMPUESTO/HOSPEDAJE 2%

2. así mismo derivado de las utilidades de la empresa deberá

probisionarse la PTU para ser repartido en el mes de mayo de
cada año.
3. tratándose de documentos por pagar que correspondan a
deudas que la entidad económica tiene pendiente de cubrir,
deberá hacerse la notación de que tipo de intereses y su
porcentaje representan, tanto la fecha del balance, como a la
fecha de rendimiento de los mismos.

PASIVO DIFERIDO

1. las cuentas que se presentan en este rubro como son las

rentas cabradas por anticipado y los intereses, en la practica
normalmente la primer cuenta no tiene movimiento alguno en
el ejercicio, únicamente se vera afectada cuando se decida
cancelar el contrato de arrendamiento o para aumento de la
misma.
2. intereses cobrados por anticipado, en lo que respecta a
este, mes con mes deberá llevarse a resultados los intereses
que se vallan amortizando de acuerdo a los intereses
devengados en el periodo correspondiente.

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

CAPITAL * fecha
CONTABLE de constitución RFC gastos
Preoperativos
CAPITAL SOCIAL * fecha de inicio
De operaciones

2 socios como mínimo

$50,000 = capital

a-p= capital

 Capital social
 Utilidad del ejercicio reserva legal – 5%
 Utilidades acumuladse
 Reserva contractual
 REPOMO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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CAPITAL CONTABLE

1. derivados de las utilidades que se obtengan en las entidades

económicas se deben proporcionar entre otros conceptos

*provisiones
-paga gratificacional anual (aguinaldo)
-PTU
-primas de antigüedad
-prima vacacional

2. deberá aclararse como esta integrando su capital socil.

3. la reserva legal, estatuaria, contractual, de reinversion deberán
debidamente establecido en el acta constitutiva y/o en las
modificaciones debidamente protocolizadas ante el notario
público.

S.a. = respecto a los cambios del capital social

s.a.de cv.= capital establecido ante accionistas

NOTAS A LOS ESTADOS DE RESULTADOS

1. deberá aclararse la rentabilidad de la empresa en base a los

resultados
2. deberá aclararse a si mismo la relación de los ingresos con los
costos para evaluar el desempeño de los ingresos con los costos
para evaluar el desempeño favorable o desfavorable de la

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entidad económica en el periodo que corresponda a la situación

financiera.
3. también deberá aclararse la manera en que se obtuvo la
utilidad y la forma en que se repartirán los dividendos.
4. en un ciclo normal de operaciones según el B-3, deberá
aclararse el% de los gastos de operación de la entidad.

“CONTROL INTERNO”

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C.I. es el plan de organización que se implanta entre la

contabilidad y la administración, las funciones de los empleados
y los procedimientos adoptados en una entidad económica que
de manera coordinada sirvan para obtener información, proteger
sus recursos, promover la eficiencia de sus operaciones y la
adhesión de su personal a las políticas implantadas.

“CLASIFICACION DE CONTROL”

Se clasifica en control CONTABLE y control ADMINISTRATIVO

CONTROL CONTABLE: son las técnicas, medios y

procedimientos que se implantan en una entidad económica con
la finalidad de controlar las operaciones financieras de una
entidad económica.

 Procedimiento para 1. global

Control de mercancías 2. Analítico
3. inventarios perpetuos

METODOS
. DE VALUACION

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1.primeras entradas, primeras salidas. PEPS

2. ultimas entradas, primeras salidas. UEPS
Para salidas de 3. Costo promedio. C.P.
Mercancías 4. Reposición o de mercado

 Formas de llevar 1. manual

La contabilidad 2. Mecánico
3. electrónica
4. computadora

 Sistema de 1. diario continental

Contabilidad 2. Diario tabular
3. pólizas a) diario
b) Ingresos
c) Egresos

CONTROL ADMINISTRATIVO: es aquel que tiene como

objetivo, la promoción de la eficiencia en la promoción para que la

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ejecución de las operaciones que realiza el personal estén

adheridas a las políticas implantada por la entidad.

OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO

1. protección de los recursos con que cuenta la entidad

2. obtención de información oportuna, veraz y confiable
para la toma de decisiones.
3. porción de la eficiencia de operación
4. que la ejecución de las operaciones se realicen de
acuerdo a las políticas establecidas por la entidad,

OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO

1. prevención de fraude
2. descubrir robos y malversaciones
3. obtención de información operativa presupuestal
4. localización de errores, administrativos, operativos,
contables y financieros.
5. detección de servicios, mermas de mercancías y
materiales.
6. detectar términos de tiempos de obreros y
empleados

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PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

a) deberá existir segregación de funciones de registro,

operaciones y custodia
b) deberá evitarse la dualidad o pluralidad de personas en
cada operación
c) el trabajo de empleados Serra de complemento y no de
revisión
d) la función de registro de operaciones deberá ser
exclusiva del Dpto. de contabilidad.

“ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO”

1. Organización 1.1 dirección

1.2 coordinación
1.3 división de labores
1.4 asignación de labores

2. Planeacion y 2.1 planeacion y sistematización

Procedimiento 2.2 registros y formas
2.3 informes
3. personal 3.1 entrenamiento
3.2 eficiencia
3.3 moralidad
3.4 retribución
3.5 prestación

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4. evaluación, 4.1 automática

Supervisión 4.2 vigilancia directa
por Dpto. de autoridad interna
vigilancia por contador publico independiente

“ORGANIZACIÓN”

Se refiere a la estructura con la cuenta una entidad económica

y que a través de un organigrama se puede definir funciones
jerárquicas, órdenes de mando, tramos de control interno y
especialmente la división y segregación del trabajo que es un
principio natural de toda entidad.

PLANEACION Y PROCEDIMIENTOS

Se refiere a la secuencia de actividades debidamente

ordenadas y clasificadas, cronológicamente por fases, funciones
y/o operaciones que se lleven a la práctica en las entidades
económicas que constituyen un proceso de trabajo.

PERSONAL

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De todos los elementos de control interno los recursos

humanos, es el más importante ya que sin este las
organizaciones pequeñas o grandes que sea su capacidad, no
se pueden llevar acabo sus objetivos sin la utilización de
personal técnico capacitado, que le ayuden a la entidad
económica a lograr el máximo de sus objetivos
operacionalmente.

EVALUACION Y SUPERVICION

Toda la información registrada en los libros de contabilidad es

susceptible de ser revisada por personal propio de la entidad
económica o también por profesionistas independientes con la
finalidad de poder evaluar la labor de desarrollar así como los
resultados obtenidos cada persona, en las entidades conoce el
trabajo que tiene que hacer, su horario a cumplir y la retribución
que obtendrá en un periodo determinado.

ORGANIZACIÓN

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DIRECCION
Toda entidad económica dentro de su estructura
organizacional debe tener un director del cual dependa la toma
de decisiones para llevar a cabo los objetivos previamente
establecidos que debe ser ante todo la intención de utilidades
(tratándose de entidades mercantiles)

COORDINACION
Deberá existir una interrelación de todos y cada uno de los
niveles jerárquicos con que cuenta la estructura organizacional
de la entidad con la finalidad de que estén debidamente
coordinados y así poder cumplir con los objetivos establecidos
por la empresa.

DIVISION DE LABORES
Cada departamento, oficina o sección de la estructura
orgánica de la entidad deberá tener bien definida sus funciones
en donde informen debidamente y oportunamente de los
objetivos y metas realizadas durante su gestión.

ASIGNACION DE LABORES
Este consiste en que cada debe contar con su personal
suficiente y necesario para asignar las labores que tiene que
realizar cada uno, todo bajo la supervisión de un jefe inmediato.

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PLANEACION Y PROCEDIMIENTO
Este consiste en que en cualquier organización se cuente
instructivos, manuales y guías que permitan a los usuarios de en
particular lograr sistemáticamente los objetivos previstos por la
administración de la entidad económica.

REGISTRO Y FORMAS
Este sub. Elemento consiste en llevar un buen control interno
para el registro completo y correcto de todas las operaciones, y
así tenemos que en el sistema de contabilidad se tienen
registrados en el libro diario, mayor, pólizas auxiliares y en el
inventario y balance, así como también tenemos formatos para el
control de las operaciones de compra y venta de mercancías.

INFORMES
Tanto administrativamente como contablemente, se obtienen
cada fin de mes o de periodo normal información otra ves de
estados financieros como lo son balance general y el estado de
resultados, el estado de producción y de lo vendido o el de
razones financieras; todo lo anterior sirve a los directivos de la
empresa para analizarla e interpretarla y así poder tomar
decisiones, que le sirvan para lograr los objetivos previstos por la
administración de la misma.

PERSONAL

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ENTRENAMIENTO
En las empresas modernas entre mejores problemas de
entrenamiento se encuentren en vigor más alto será el personal
encargado de las diversas operaciones en cada una de las
áreas, departamentos y oficinas con que se cuente. El mayor
grado de control permite la identificación de las funciones y
responsabilidades que tiene asignado cada empleado dando por
consecuencia la reducción de errores de ineficiencias,
desperdicios tiempos muertos, etc. Dentro de este sub. Elemento
se incluyen los siguientes sub. elementos:

3.1.1 adiestramiento
3.1.2 inducción
3.1.3 capacitación
3.1.4 desarrollo organizacional

ADIESTRAMIENTO
Se refiere a la habilidad o destreza que adquieren los
empleados o trabajadores, en el área de trabajo, donde, se
desarrolla en donde se hace necesario más no indispensable por
los conocimientos y experiencias que ha adquirido.

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