Derecho Tributario I

Jorge Francisco Balmaceda Hoyos

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Derecho

Dº Natural – Dº Positivo

Dº Internacional – Dº Nacional

público privado

De orden público de orden privado exc. o.p (D° de

familia)
- Inderogables derogables (regla general art
1545 y 12 CC)
- Irrenunciables renunciables ( regla general art
1545 y 12 CC)
- I. Restrictiva cabe la analogía

Ramas del Derecho

Dºpúblico Dºprivado

D constitucional D civil

Administrativo Comercial

Penal Laboral

Procesal

Tributario

Santo tomas es el autor más importante de derecho natural, noble italiano,

estudió y desarolló la obra sobre derecho natural de Aristóteles.

Escribió la Summa contra los Gentiles y la Summa Teológica, entre otras

obras.
DERECHO TRIBUTARIO

Rama del derecho público, conjunto de normas y principios que regulan el

ejercicio del poder de recaudación de tributos que tiene el estado respecto
de los particulares y personas jurídicas

Objeto: regular como se ejerce el poder de recaudación fiscal

Características

 Derecho público por tanto Obligatorias - Irrenunciables -

Inderogables
 Fuente en el Principio de legalidad
 La infracción a sus normas puede ser constitutiva de faltas
administrativas e ilícitos penales
 Es esencialmente mutable
 Cuando se establecen tributos es difícil que sean derogados (ej. El
específico a los combustibles)

Los tributos se clasifican en:

 Impuestos o tributos propiamente tales

 Contribuciones
 Tasas

Impuesto: Es aquella suma de dinero que constituye una carga y que se

debe entregar a la administración fiscal en el ejercicio de su potestad
tributaria, la cual tiene su fuente en la ley, y no asocia necesariamente
una contraprestación por parte del estado.

Contribuciones: es aquel tributo que grava la tenencia o el dominio de un

inmueble o los aumentos de valor del mismo (tributo regresivo) ej.
Impuesto territorial (contribuciones a los bienes raíces).

Tasas: tributo que grava a los particulares como contraprestación de la

prestación de un servicio publico.

Es el precio que se paga por el uso de un servicio público. Ej. pago de

peajes en autopistas (concesión).
Fuentes del derecho tributario

 La constitución política de la república, es fuente del derecho

tributario como es fuente de todos las demás ramas del derecho. Art
19 N°20 y N°24, art 32 N°8, art 60 N°14, art 65 inc. 4to N°1

El art 65 inc. 4to N°1 Se refiera a las materias que son de iniciativa
exclusiva del presidente de la república. Los tributos sólo se pueden
crear por iniciativa del presidente de la república.

 Ley como fuente inmediata del derecho tributario

“Principio de Legalidad”: los tributos sólo se pueden crear por ley y la

iniciativa es del presidente de la república.

Hecho gravado: Es aquel que cumple con la hipótesis abstracta prevista

por la ley para generar la obligación tributaria.

Hecho no gravado: no cumple con los supuestos de la ley para generarla.

Hecho exento: es un hecho que si está gravado, pero que por un hecho
posterior no debe pagar tributo. Las exenciones son establecidas por ley y
son de derecho estricto.

Leyes son fuente importante en materia tributaria

- Ley de IVA
- Ley de Renta
- Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
- Ley de Impuesto a las Donaciones y Herencias, etc.

Ley sobre Impuesto a la Renta

Esta ley no es ley, es un D.L (824) aprobado en el año 74

Opinión del profesor Silva Cimma: los decretos leyes no son leyes, pero por
una razón práctica las promulgadas en los años 70 son derecho.
Establece en su art. 2 que debe entenderse por renta para efectos de la
misma.

Renta son los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda
una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación.

Renta devengada es aquélla sobre la cual se tiene un título o derecho,

independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito
para su titular.

Renta percibida a) es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio

de una persona. b) Debe asimismo, entenderse que una renta devengada se
percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir
distinto al pago.

Art. 17 del D.L. 824 se refiere a los ingresos no renta

En Chile se establece el principio de Renta de fuente Mundial que

significa que un chileno debe pagar impuesto a la renta en chile por todas
las rentas que perciba, independiente de su origen.

Ley del IVA

D.L. 825 de 1976. La ley sobre el impuesto al valor agregado es una ley
que tiene su antecedente en la ley francesa TVA de los años 50 (Tax sur la
Valeur Ajoutée).

Es un impuesto de translación (porque el que soporta al final el pago es

un tercero) y de retención y declaración mensual

Venta art 1793 C.C.: La compraventa es un contrato en que una de las

partes se obliga a dar una cosa y la otra a pagarla en dinero.
Art 2 ley del IVA: toda convención, independientemente del nombre que le
den las partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de
bienes corporales muebles, o inmuebles de propiedad de una empresa
constructora construídos totalmente por ella o que en parte hayan sido
construídos por un tercero para ella, de una cuota de dominio sobre
dichos bienes o de derechos reales constituídos sobre ellos, como
asimismo, todo acto o contrato que la ley equipare a venta (ver art. 8).

Servicio (art. 2 ley del IVA): es la acción o prestación que una persona
realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o
cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga del ejercicio
de las actividades comprendidas en los Nº 3 y 4, del artículo 20 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.

 Decretos supremos y los reglamentos

Reglamento de la ley del IVA

 Resoluciones del servicio de impuestos internos

Se invierte la carga de la prueba en materia tributaria. El art. 21 del Código

tributario modifica la regla general sobre Onus Probandi contenida en el
art. 1698 del C.C.

Fuentes inmediatas o remotas

En teoría tienen menos importancia que la constitución y las leyes

 La jurisprudencia, tanto judicial como administrativa

Frecuentemente se citan en los fallos del tribunal cuando versan sobre

situaciones similares.

También surge como fuente la interpretación del Director Nacional o

Directores Regionales que interpreten la ley tributaria
  Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos
 Doctrina de los tratadistas

Moral tributaria

Santo Tomás: moral es hacer el bien y evitar el mal

Actuar moralmente es actuar correctamente, según derecho natural,

conforme a los preceptos primarios y secundarios del Derecho Natural.

San Pablo: el no que no trabaja, que no coma.

Distinguir la evasión de la elusión.

Evadir es no pagar algo a lo cual el sujeto pasivo se encuentra obligado. Es

ilícita.

La Obligación Tributaria es una obligación de dar y específicamente de dar

dinero.

La elusión es una situación distinta. Consiste en la utilización de todas las

franquicias tributarias que permiten al contribuyente postergar, reducir o
evitar el pago de los tributos de acuerdo a beneficios que la ley le otorga. Es
decir, en la evasión el contribuyente está actuando contra legem y en la
elusión está actuando secundum legem.

La elusión consiste en utilizar las maniobras, las franquicias que la ley

establece para evitar, reducir o postergar el pago de los tributos.

Eludir impuesto puede ser lícito, evadir en cambio es un delito.

Clasificación de los impuestos:

I. Impuestos internos e impuestos externos

Impuestos internos son aquellos que gravan aquellos hechos comprendidos

en el código tributario y leyes especiales, cuya fiscalización corresponde a las
autoridades nacionales (S.I.I., Aduanas)

Impuestos externos son todos los no anteriores (concepto por exclusión)

Para evitar la doble tributación chile ha suscrito varios tratados

internacionales que buscan evitar la doble tributación internacional.

Lo que buscan los tratados de libre comercio es que un mismo hecho no

pague impuestos en ambos países.

II. Impuestos directos e indirectos

Impuesto directo es aquel que grava de forma inmediata y directa al sujeto

pasivo del tributo. Ejemplo, Primera Categoría y Global Complementario

Indirecto es aquel que grava de forma oblicua (indirecta) al sujeto pasivo del
tributo. Ejemplo, I.V.A (impuesto de traslación y de recargo).

III. Impuestos reales e impuestos personales

Los reales son pocos, la regla general son los impuestos personales (gravan
a personas naturales y a personas jurídicas)

Reales son aquellos que gravan la posesión, tenencia o dominio de ciertos

bienes. Constituyen obligaciones propter rem o ambulatorias: son aquellas en
que no se conoce con exactitud al sujeto pasivo, pues éste muda con el
tiempo. Ej. Impuesto territorial.

IV. De suma fija, progresivos y proporcionales

Suma fija: aquellos en que la obligación está definida por el pago de una
suma determinada de dinero. Ejemplo: las tasas aeroportuarias.

Progresivos: son aquellos que tiene tasas divididas en tramos que

aumentan de forma escalonada en la media que aumenta la base imponible.
Ejemplo Global Complementario, Impuesto Adicional.
Proporcionales: son aquellos en que la tasa es una proporción constante,
sea cual fuera el monto de la base imponible (I.V.A., cuya tasa es siempre
un % pre-establecido)

Servicio de Impuestos Internos

DFL N°7 de 1980

Depende del ministerio de Hacienda y está constituido por la Dirección

Nacional, la Dirección de Grandes Contribuyentes y las Direcciones
Regionales. El jefe del servicio es el Director Nacional.

El art. 7 Determina las atribuciones del Director Nacional:

Tiene facultades de organización y administración del servicio, contrata su

personal, propone y aprueba su normativa interna, promueve el ejercicio de
la acción penal en las causas por delitos tributarios, interpreta
administrativamente la ley tributaria de un modo general.

El art. 19 de este DFL señala la competencia de los Directores Regionales:

Debe velar por el cumplimiento de las normas tributarias dentro del

territorio de su competencia, aplica sanciones y multas por infracciones a
las leyes tributarias, y tiene que responder de las consultas que se le
formulen para casos particulares a través de oficios (interpretación
particular), entre otras atribuciones.

El Director Regional tiene la facultad de autorizar la condonación de intereses

y multas penales (art. 56 C.T.)

Como se aplica la ley tributaria en el tiempo y en el espacio

Ámbito de vigencia

 Temporal art. 3 del Código Tributario

 Territorial art. 3 de la Ley de la Renta
Vigencia temporal:

1. R.G., la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos

impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes
siguiente al de su publicación.

2. Sanciones: se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos antes de su

vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique
una menos rigurosa (In Dubio, Pro Reo).

3. La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos

que sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día
primero de Enero del año siguiente al de su publicación.

4. La tasa del interés moratorio será la que rija al momento del pago de la
deuda a que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha en que hubieren
ocurrido los hechos gravados.

Vigencia en el espacio:

1. R.G.: los domiciliados o residentes en Chile, pagan impuestos sobre sus

rentas de cualquier origen, sea que la fuente esté situada dentro del país o
fuera de él.

2. Las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuesto sobre sus

rentas cuya fuente esté dentro del país.

3. El extranjero domiciliado o residente durante los 3 primeros años paga

impuestos sólo por las rentas de fuente chilena. El Director Regional puede
prorrogar este plazo.

El art. 3 L.I.R. consagra el principio de Renta de Fuente Mundial, significa

que al chileno se le gravan todos los ingresos que obtenga en otro país,
además.

Los Tribunales Tributarios

Hasta la modificación de 2009, los Directores Regionales del Servicio de
Impuestos Internos eran jueces tributarios. Esto se criticaba porque el S.I.I.
era juez y parte, y porque se delegaba su jurisdicción en abogados del
Servicio, lo que es inconstitucional (la jurisdicción, a diferencia de la
competencia, es indelegable).

El año 2009 se crean los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA) los

cuales comenzaron a operar dentro del territorio nacional de forma gradual.
Se estableció un Tribunal Tributario por cada región, a excepción de la
Región Metropolitana, donde hay 4.

Características de los tribunales tributarios

Elementos esenciales son los principios de inmediación, celeridad, e igualdad.

Se busca evitar que los procesos tributarios sean demasiado largos, la
proximidad de las partes, y un trato igualitario, a diferencia de lo que
ocurría antes, según lo dicho y conocido.

REVISIÓN O FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Objeto: revisar al contribuyente.

Cuando se abre una, se notifica dicho hecho al contribuyente y durante ella,

el Servicio puede revisar y examinar las declaraciones del contribuyente,
haciendo uso de los diversos medios de fiscalización de que dispone el S.I.I.
Aquellos son:

1.1. Solicitar al contribuyente presente sus libros de contabilidad,

inventarios y balances
1.2. Presentación de un Estado de Situación
1.3. Confección y modificación de inventarios
1.4. Pedir declaraciones juradas por escrito o citar a testigos (se exceptúan
parientes próximos y aquellos sujetos a secreto profesional)
1.5. Solicitar información bancaria (a virtud del cliente, o judicial,
tratándose de investigaciones por delitos tributarios), según el
procedimiento del art. 62 C.T.

La duración de este período no puede ser superior a 09 meses, por R.G. Es

ampliable, hasta 12 meses, en los siguientes casos:

a. fiscalización de precios de transferencia

b. cuando se deba determinar la R.L.I. de contribuyentes con ingresos
superiores a 5.000.- U.T.M. mensuales
c. casos de reorganización empresarial
d. cuando se revise la contabilización de operaciones entre empresas
relacionadas
e. fiscalización de peticiones de devolución relacionadas con absorciones
de pérdidas

Excepción: cuando se requiere de información a proporcionar por

autoridades extranjeras, el plazo puede ser superior.

2. Citación, establecida en el art 63 del C.T.

Durante el período de Revisión, el contribuyente puede formular

declaraciones rectificatorias o hacer una declaración o aclaración. Caso
contrario, tiene lugar la citación. En ella, el S.I.I. requiere al contribuyente
para que dentro del plazo de 01 mes presente una declaración o rectifique,
aclare, amplíe o confirme una anterior (objeto de la citación).

El plazo de un mes, puede ser ampliado a otro adicional, a solicitud del

contribuyente.

Los efectos de la citación son:

 Se amplían los plazos de prescripción de las acciones de cobro,
respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se
indiquen determinadamente en ella. R.G.: Lo habitual serán 3
años + 01 mes + 03 meses.
Eventual y excepcionalmente hasta 6 años + 02 meses si hay
prórroga + 03 meses
(arts. 63 y 200 inciso 6 del C.T.)
 Se modifica o rectifica la declaración, eventualmente
  Si el contribuyente no concurre a la citación el S.I.I. emite una
liquidación de impuestos
 El S.I.I. puede tasar operaciones, conforme al art. 64 C.T.

Características de los plazos y notificaciones en el Código Tributario

Los plazos son de días hábiles Art. 131

Las resoluciones que dictan los Tribunales Tributarios y Aduaneros se

notifican a las partes mediante su inserción en la página web del tribunal.

La sentencia definitiva en materia tributaria se notifica por carta certificada

y los plazos se empiezan a computar desde los 3 días hábiles siguientes a su
expedición que se calcula con el timbre de envío de correos (matasellos).

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. Concepto

“Vinculo jurídico en virtud del cual el sujeto pasivo, denominado

contribuyente, se encuentra en la necesidad de dar una determinada
cantidad de dinero al sujeto activo (Fisco), ante la ocurrencia de un hecho
gravado”.

Vínculo jurídico es una relación jurídica entre dos sujetos, acreedor-Fisco y

deudor-contribuyente.

2. Naturaleza jurídica

Obligación de dar, de dar dinero.

3. Tiene su fuente en la Ley.

4. El Objeto de la obligación tributaria es: el pago, dar una cantidad
determinada de dinero al Fisco.

5. Surge dada la ocurrencia de un hecho gravado (su Causa-motivo)

Hecho gravado: supuesto de hecho a la cual la ley le atribuye la virtud de
hacer surgir una obligación tributaria (sea principal o accesoria)

6. Sujetos: uno activo y uno pasivo

Contribuyente es aquel sujeto pasivo, que a virtud de la ley se encuentra en

la necesidad de pagar una cantidad de dinero al Fisco.

El sujeto activo es el Fisco (estado en su acepción patrimonial), quien puede

exigir al contribuyente, incluso coactivamente, el pago de los tributos.

Repaso Civil:

La Causa tiene varias acepciones jurídicas :

a) La Causa es el Motivo que induce o lleva a contratar.

b) En los contratos bilaterales, la Causa es asimilada al Objeto de la
obligación de la contraria (Pothier). Ej. La Causa de la obligación del
vendedor de entregar la cosa equivale al Objeto de la obligación del
comprador de pagar el precio.

Hay que tener presente también:

Causa final: fin último perseguido por el agente

Causa eficiente: elemento generador del efecto

El Objeto de la obligación es la prestación (especie). Es distinto del objeto de

una convención o contrato (género): derechos y obligaciones que surgen de
él.

El Objeto específico de un acto o contrato.

Se debe distinguir si es una cosa, o un hecho. Si es un hecho, debe ser física

y moralmente posible. Si es una cosa, debe ser real, comerciable,
determinado (determinable).

Los sujetos de la obligación tributaria son el acreedor y deudor

Sujeto pasivo es el contribuyente. Contribuyente es la persona
determinada por la ley como obligada a pagar, a cumplir por naturaleza la
obligación tributaria, en dinero.

Pero existe también en materia tributaria lo que se llama el obligado, el

responsable y el sustituto del impuesto

 Obligado es el que incurre en el hecho gravado

 Responsable del mismo se encuentra en la categoría de los sujetos

pasivos pero en forma subsidiaria (notarios, conservadores) obligados
a fiscalizar el pago del tributo que corresponde en forma principal al
obligado del mismo.

Arts. 74, 75 y 78 C.T.

 El sustituto sustituye al obligado al pago del tributo lo reemplaza en

términos prácticos como sujeto pasivo. Ej. En el Impuesto al Valor
Agregado: lo paga el comprador y quien lo entera en arcas fiscales es
el vendedor.

Cómo se cuantifica la obligación tributaria?

Para ver como se determina el monto a pagar en definitiva, tenemos que

referirnos a la base imponible y a la tasa del impuesto

La base imponible es la expresión cuantificada del hecho gravado, es decir,

cuánto vale el hecho gravado

Ej. Etapas determinación Renta Líquida Imponible del impuesto de Primera

Categoría:

1. Ingreso Brutos (todo)

Menos costos directos

2. Es igual a Renta Bruta

A la renta bruta deducimos los gastos necesarios

3. Es igual a Renta Líquida

+ - agregados y deducciones que dispone la ley sobre Impuesto a la Renta

4. Nos da la Renta Líquida Imponible = tributable

Llegamos así a la base imponible, cuantificación del hecho gravado.

En el I.V.A. opera por la mecánica del débito y crédito fiscal.

Base real o base presunta

Regla general es la base real. Excepcionalmente algunos contribuyentes

pueden acogerse a base presunta (Renta Presunta).

Art 20 N°1 Ley de la Renta

A la base imponible vamos a aplicar ese porcentaje que es la tasa.

La tasa es el factor que se aplica sobre la base imponible y que determina en

definitiva el impuesto a pagar (proporción que se aplica al hecho gravado)

La tasa del impuesto puede ser fija, proporcional y puede ser progresiva o
por tramos.

Ej. de tasa proporcional: IVA

Tasa fija se paga una suma determinada de dinero

Tasa por tramos. Ej. Global Complementario

Existen beneficios para los contribuyentes una vez determinado los montos
a pagar.

Estos beneficios son los créditos y las exenciones. Ambas tiene por objeto
fomentar la inversión, pero son distintos.
El crédito es una cantidad que se permite rebajar, ya de la base imponible o
del impuesto. Los determina la ley.

Las exenciones tienen por objeto ser un incentivo a la inversión.

A su vez tenemos que tener presente que exención es distinto a hecho no

gravado.

En las exenciones nos encontramos con los supuestos de hecho relativos al

hecho gravado, en cambio en el hecho no gravado no nos encontramos con
los supuestos de hecho de la obligación.

Exenciones personales y reales

Exenciones personales son aquellas que se establecen en relación al sujeto

pasivo (persona del contribuyente).

Reales en consideración al hecho gravado en sí. Ej. Hay ciertas ventas que
están exentas en la Ley del IVA, ej. compraventa de autos usados

Liquidación es el acto mediante el cual el servicio de impuestos internos

determina la base imponible y el monto del tributo a pagar.

Giro de impuesto es una orden de pago que emite el SII

LA PRUEBA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es el contribuyente quien deberá probar la existencia del hecho gravado art.

21 C.T.
Este art. invierte la carga de la prueba (regla del Onus Probandi del art.
1698 C.C.)

Señala que el medio idóneo son los libros de contabilidad.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. Pago (cumplimiento por naturaleza)

Art. 39 C.T. El pago debe hacerse en Tesorería, en dinero efectivo o en vale

vista o letra bancaria o cheque, o mediante medios electrónicos.

Se permite que la recaudación se haga por bancos comerciales.

Art. 53 C.T. pago de reajustes, intereses y multas

Que ocurre con el pago de lo no debido

Art 126 procedimiento administrativo especial

2. Prescripción

Forma de extinguir las acciones o derechos ajenos, transcurrido que sea

cierto lapso de tiempo y concurriendo los demás requisitos legales.

La prescripción se puede interrumpir, por las normas del derecho común,

supletorio.

Art. 2509 C.C. Ninguna suspensión puede superar los 10 años.

Lo habitual es que opere la prescripción extintiva de 03 años (art. 200 inc. 1

C.T.), luego de expirado el plazo dentro del cual debió efectuarse el pago.
Excepcionalmente este plazo aumenta a 06 años, tratándose de impuestos
sujetos a declaración, cuando esta no se hubiere presentado, o fuere
maliciosamente falsa.
R.G.: Lo habitual serán 3 años + 01 mes + 03 meses.

Eventual y excepcionalmente hasta 6 años + 02 meses si hay prórroga + 03

meses

(arts. 63 y 200 inciso 6 del C.T.)

3. La compensación

Es un modo de extinguir obligaciones recíprocas hasta concurrencia de la de

menor valor. La compensación opera en materia tributaria cuando existen
cheques u órdenes de pago a nombre del contribuyente, y este a su vez
tiene saldos impagos en el Servicio, por lo tanto, se le entrega sólo el
excedente.

La imputación

Art 57 del código tributario

La imputación es una figura parecida a la compensación e implica aplicar a

deudas que se tienen con el fisco, sumas que el contribuyente tiene derecho
a hacer efectivas por haber efectuado pagos en exceso de impuestos.

OBLIGACIONES ACCESORIAS A LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Todas las obligaciones tributarias accesorias tienen por objeto la

fiscalización y la administración de la obligación principal (pago del
impuesto).

Algunas de las obligaciones más importantes son:

 Inscripción en el RUT
 Llevar libros de contabilidad. Los contribuyentes sujetos a renta
efectiva deben llevar contabilidad completa
 Hacer iniciación de actividades
 Dar término de giro
 Emitir diversos documentos (boleta facturas, notas de créditos)

Inscripción en el RUT
Toda persona que puede ser sujeto pasivo debe inscribirse en el Rut. Art. 67
C.T.

Iniciación de actividades

Trámite administrativo que se debe hacer dentro de 2 meses contados desde

que se dio inicio a las actividades. Art. 68 C.T.

Debe darse aviso al servicio de las modificaciones de datos que digan

relación con la fiscalización que hace el Servicio.

Dar aviso del término del giro

Se debe acompañar el último balance realizado al efecto y se debe pagar el

impuesto de término de giro dentro de los 2 meses ss. al término de giro
efectivo

Esta declaración de término de giro se debe entregar en la dirección regional

del servicio que corresponda. Art. 69 C.T.

Llevar libros de contabilidad

Los contribuyentes que deben llevar contabilidad completa son los del art 20
N° 1, 3, 4 y 5 del ley de renta

 Libros de compras y ventas

 Diario
 Caja
 Mayor
 Inventarios y balances
 F.U.T.

No todos los contribuyentes deben llevar contabilidad completa, porque

algunos pueden llevar contabilidad simplificada como por ejemplo los de
poca educación, pequeños comerciantes, todos los autorizados por el
Servicio.
Que implica llevar contabilidad simplificada?

Solo llevar libro de ingresos y gastos

Ciertos comerciantes deben llevar libros de alcoholes y de tabaco

Las sociedades de profesionales y profesionales liberales deben llevar

contabilidad simplificada, por la presunción de gastos que es el 30 % de las
utilidades líquidas del ejercicio.

La contabilidad

Tiene que ser fidedigna, tiene que registrar todos los ingresos y gastos
efectivos que se produzcan en el ejercicio de que se trate.

En idioma castellano. Excepcionalmente el SII puede autorizar en otro

idioma.

Tiene inicio con un inventario que tenga el contribuyente.

Se debe llevar diariamente registrando todas las relaciones de ingresos y

gastos

Los libros deben ser timbrados por el SII.

La contabilidad se debe llevar en donde se efectué la actividad

económica principal del contribuyente.

Obligación de emitir ciertos documentos, facturas, boletas, nota de

crédito y guías de despacho

La ley del IVA obliga emitir facturas en todos los casos (hechos gravados, no
gravados y exentos)

Presentar las declaraciones de impuestos en formularios 20, 22, etc.

COMO SE COMPARECE ANTE EL SII

Personalmente o representado

Mandato simple, generalmente otorgado a contadores.

El mandato para hacer una reclamación tributaria debe ser un mandato

judicial.

Las notificaciones pueden ser personales, por carta certificada, por cédula o
por correo electrónico, según los casos.