EFOS (Empresa que Factura Operaciones Simuladas) y EDOS (Empresa que Deduce
Operaciones Simuladas).
CELAYA GARCÍA ALLISON CRUZ
Maestro: Contreras Acevedo Rodolfo Eduardo
14 de Agosto de 2019
Universidad Politécnica de Pachuca
Derecho Corporativo
Ingeniería Financiera.
Para este tema, debemos conocer que es una EFOS y una EDOS, así como que es una
operación simulada. Este tipo de operaciones son aquellas que colocan en el mercado
comprobantes fiscales auténticos que amparan conceptos que no se han enajenado o que no
corresponden al monto que aparece en la factura que se declara ante el SAT (Servicio de
Administración Tributaria).
La pregunta es, ¿Cómo es una factura falsa? Pues es como cualquier otra, se mantiene válida
debido a que cuenta con los elementos esenciales y formales así como autorizados. Lo que hace
falsa a la factura es su contenido que se hace pasar por verdadero. Esta mentira llega hasta
cuando el Fisco revisa la factura y detecta la operación simulada, o falsa. Si esta factura con su
contenido es inexistente no quiere decir que el dinero también lo sea; dentro de la factura se
puede referir a cifras de dinero que nunca fueron pagadas, o para amparar dinero que si fue una
transacción, aunque la operación no haya sido la correcta.
Las razones por la cuela se llegan a declarar este tipo de movimientos con facturas falsa, es
debido a que: el dinero que será declarado nunca existió, o sea se practicó la evasión fiscal y
también cuando el dinero si existió, pero se presenta como evasión fiscal o lavado de dinero.
EFOS (Empresa que Factura Operaciones Simuladas)
Ahora bien, ¿qué es una EFOS? Es una Empresa que Factura Operaciones Simuladas; resulta
que los comprobantes fiscales quedan sin efecto fiscal alguno, en otras palabras, las erogaciones
realizadas no son deducibles para el Impuesto Sobre la Renta ni acreditables para el Impuesto de
Valor Agregado con efectos de 5 años. Los EFOS los pueden utilizar todas las personas físicas y
morales que requieran conocer si se ubican en el supuesto del artículo 69-B del Código Fiscal de
la Federación.
Fundamento Legal de las EFOS.
De acuerdo al Código Fiscal de la Federación, en artículo 69-B, es donde se especifica las
características, plazos y documentación que se tiene que realizar en caso de atribuir a las EFOS.
Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes
sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o
indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que
amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se
presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. (Fundamento:
Artículo 69-B Código Fiscal de la Federación).
Características de las EFOS.
1. Cumple con sus obligaciones fiscales.
2. Se localiza en el domicilio fiscal que está registrado en el SAT.
3. Por lo general, reportan pérdidas fiscales o utilidades marginales, lo que hace que el
contribuyente genere un impuesto mínimo.
4. Empresas que son de reciente creación.
Ejemplos de aplicación.
Debido a que el SAT ha encontrado a demasiadas empresas que eran guiadas por las EFOS,
han realizado un listado donde se encuentran el nombre del contribuyente que han utilizado
facturas falsas.
Primer caso: El nombre del contribuyente es AGROINDUSTRIA DEL ALTIPLANO, S. DE
R.L. DE C.V., que desde el 14 de julio de 2017 le han otorgado un oficio global de presunción,
es decir, que ya está marcado como proveedor de EFOS.
Segundo caso: La empresa tiene como nombre HOTELERIA Y ALIMENTOS GRF, S.A. DE
C.V., el problema fue que la hotelería no quiso declarar lo que en verdad eran sus ingresos;
declararon menos y por lo tanto sus impuestos fueron mínimos.
EDOS (Empresa que Deduce Operaciones Simuladas).
Estas empresas son aquellas que deducen las facturas que obtiene mediante las EFOS, para
poder disminuir la base del impuesto y también solicitar devoluciones. Este tipo de empresas
manejan varios proveedores que cuentan con las características de las EFOS, de hecho cumplen
con sus obligaciones en tiempo y forma, pero deducen montos altos, y hasta llegan a solicitar
IVA en devolución. También otra de las actividades que llegan a hacer estas empresas es que las
facturas de mercancías no paguen impuestos si son de importación, aplican el lavado de dinero
entre muchas más.
Fundamento legal de las EDOS.
Como las EFOS, estas operaciones simuladas se fundamentan con el Artículo 69-B del
Código Fiscal de la Federación.
Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes
sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o
indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que
amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se
presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. (Fundamento:
Artículo 69-B Código Fiscal de la Federación).
Características de las EDOS.
Empresa que se dedica a deducir las facturas obtenidas por las EFOS, para poder disminuir
los impuestos y solicitar devoluciones al momento de declarar.
1. Cumplen con sus obligaciones fiscales.
2. Se localiza en el domicilio fiscal que está registrado en el SAT.
3. Una causa principal de este acto, es querer incrementar las deducciones.
4. Deduce montos altos por concepto de servicios.
5. Retornan cantidades por bienes o servicios recibidos.
Ejemplos de aplicación.
Debido al alto número de casos que se han sumado a la lista negra del SAT, este mismo ha
tomado cartas en el asunto, ya que a los contribuyentes detectados haciendo este tipo de
deducciones les ha otorgado un oficio global de presunción.
Primer caso: La empresa IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA YUEK, S.A. DE
C.V. la han mantenido como empresa definitiva a permanecer en esta lista, desde el 23 de marzo
de 2018, siendo así como consecuencia la cancelación de sellos.
Segundo caso: La empresa INGENIERIA, DISEÑO Y CONSTRUCCION RODRIGUEZ, S.
DE R.L. DE C.V. también ha sido marcada como empresa definitiva a estar en dicha lista por
motivos de querer reducir sus impuestos y obtener mayores ingresos haciendo “transa” utilizando
lo que son las devoluciones.
Cómo funcionan las EFOS y EDOS.
Mediante una ilustración otorgada por la Servicio de Administración Tributaria se muestra
una secuencia de como comienzan a realizar operaciones este tipo de empresas:
En conclusión, en nuestro país han existido miles de empresas queriendo pasar por alto al SAT,
sin embargo para mala suerte de estas empresas han sido detectadas, que de alguna manera
podrían enmendar su error, haciendo un tipo de trámite que aunque sea un proceso bastante largo
sería mucho mejor a perder los beneficios de tener dado de alta su respectiva empresa. Como se
manejan este tipo de actividades es muy interesante ya que hay que tener demasiado
conocimiento sobre los sistemas de SAT, entre otros factores que influyen en la realización de
estas deducciones o devoluciones. En mi opinión, creo que es importante tener un control de este
tipo de situaciones, ya que si nos vamos a nivel nacional es una suma grande de dinero que se
está perdiendo, y que de alguna manera termina afectando a muchas personas que o no saben con
qué tipo de proveedores están tratando o simplemente ellos mismos fueron los que tomaron la
iniciativa.
Referencias.
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[Link]
sistemico/as_08_art_69_b_cff_plazo_edos_.pdf
