Presupuestos por programas
Concepto:
Según la División Fiscal de las Naciones Unidas, el Presupuesto por Programas "es un
sistema en que se presta particular atención a las cosas que un gobierno realiza, más bien
que a las cosas que adquiere.
El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que
sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a
efectuar, señalando objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el
gasto público, mejorando la selección de las actividades gubernamentales.
Presupuestos por programas
El Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propósito de combinar los
recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la
ejecución de los objetivos de largo y mediano plazos.
Presupuestos por programas
Objetivos:
• Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado jerárquicamente por
funciones, programas de operación y de inversión.
• Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de cada una de las
partes, por lo que sus objetivos son específicos, de gran profundidad y análisis para
racionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia.
• Dar más atención a lo que se realiza, que a lo que se adquiere.
Presupuestos por programas
Estructura Programatica:
Constituye la columna vertebral del presupuesto, en ella se conjugan los programas y
subprogramas. La política presupuestal determina la oportunidad y la prioridad de los
programas, y la técnica, la posibilidad y garantía de su cumplimiento.
Un presupuesto por programas y actividades está formado por un conjunto de categorías o
niveles programáticos, en virtud de los cuales se clasifican los fondos.
Se debe precisar e integrar una nomenclatura uniforme en la que se apoye técnicamente la
programación del presupuesto.
Presupuestos por programas
Dentro del presupuesto por programas existen las siguientes categorías o niveles:
Función.- Se define como la parte del esfuerzo total que se encamina a lograr los propósitos
generales de la institución.
Ejemplo: en la UNAM esos propósitos son docencia, investigación, extensión universitaria y
gestión institucional.
Programa.- Comprende el conjunto de actividades relativamente homogéneas encaminadas a
cumplir con los propósitos genéricos expresados en una función, por medio del
establecimiento de objetivos y metas a los cuales se asignan recursos humanos, materiales y
financieros, administrados por una unidad ejecutora.
Sub- programa.- Es la desagregación de un programa complejo con el propósito de mostrar
la naturaleza diversa de las metas y costos que se expresan en un determinado programa.
Actividad.- Esta es una división más reducida de cada una de las acciones que se deben
llevar a cabo para el logro de los objetivos y metas expresadas en los programas.
Presupuestos por programas
Elementos de un programa:
• Objetivo.- Es la expresión cualitativa, pero susceptible de ser cuantificada, de los fines que
se pretenden alcanzar. Los objetivos deben ser claros, realistas, razonables y lógicos.
• Meta.- Es la expresión cuantitativa del objetivo que se persigue.
Presupuestos por programas
• Recursos.- Son los insumos, tanto financieros como materiales y humanos que harán
posible la realización de las actividades que permitan alcanzar objetivos y metas.
• Unidad Ejecutora.- Es la unidad o unidades responsables de la obtención de los objetivos
y metas fijados en el programas y la administración de los recursos asignados.
Presupuestos por programas
Caracteristicas:
El método de elaborar, ejercer y evaluar un presupuesto conforme a programas se basa en
tres consideraciones interrelacionadas:
• El diseño de programas para cada función, definiendo objetivos y metas.
• La determinación de recursos financieros asignados para cada programa, y
• El establecimiento de unidades de medida que permitan evaluar los resultados.
Presupuestos por programas
A fin de facilitar las tareas del quehacer presupuestal se debe contar con un catálogo e
instructivo que contenga:
• Las políticas generales y específicas del gasto
• La definición de las partidas del gasto según su objeto
• El tipo de ejercicio e instructivo para su aplicación
• Las categorías y tabuladores de sueldos del personal
• La tarifa de viáticos
• Los programas y subprogramas en orden de ramos.
Presupuestos por programas
Ciclo Programatico:
Se define al ciclo presupuestario como un proceso continuo, dinámico y flexible a través del
cual se programa, ejecuta, evalúa y reformula las actividades de un sector público o empresa
privada, en sus dimensiones físicas y financieras.
Su naturaleza interactiva y el poder financiero que le es inherente, le confieren un valor
estratégico para lograr su propio perfeccionamiento como para inducir cambios en la
administración
Presupuestos por programas
Programacion:
Es la metodología que establece previamente lo que se va a hacer, como se va a hacer y con
que recursos.
Comprende la formulación, la asignación de recursos y la aprobación; abarca desde la
determinación de las políticas presupuestales hasta la presentación del presupuesto.
a) Formulación
Consiste en contar con los elementos necesarios de decisión para una adecuada asignación
de recursos, que permitan el óptimo apoyo a los programas de trabajo
Presupuestos por programas
b) Asignación de recursos
Es el importe autorizado en programas, grupos y partidas destinado a sufragar las
erogaciones de la organización para el desarrollo de sus actividades.
Comprende el análisis, discusión y ajuste de los anteproyectos considerando las
interrelaciones entre los aspectos cuantitativos con los cualitativos.
Los criterios para la asignación de recursos son: programas prioritarios, resultados obtenidos
en ejercicios anteriores, nuevos programas, situación económica, disponibilidad de recursos.
c) Aprobación
Es el acto de aprobar los documentos presupuestales para su pago, cuando éstos reúnen los
requisistos establecidos.
Presupuestos por programas
Ejecucion:
Comprende una serie de decisiones y operaciones financieras que permiten concretar
anualmente los objetivos y metas determinados para el Sector Público en los planes de
mediano y corto plazo y fundamentalmente en el presupuesto financiero.
Presupuestos por programas
La ejecución se refiere a la fase de aplicación del contenido del programa conforme al
cronograma financiero y de realizaciones; esta fase dura todo el período presupuestal que,
como hemos dicho, generalmente es de un año y se refleja en dos tipos de registros: los
contables en los que no solo deben figurar las erogaciones, transferencias, ampliaciones,
etc.; que se hacen por dependencia y por objeto del gasto sino además por cada nivel
presupuestario, es decir, por función, programa, subprograma y actividad; este registro
debe ser llevado por las unidades centrales de contabilidad y por otro lado por las propias
unidades ejecutoras a fin de estar siempre en posibilidad de conciliar saldos. es obvio que la
información registrada dará la posibilidad de ir conociendo mediante informes periódicos el
costo de todos los niveles programáticos a través del período presupuestario.
EVALUACIÓN
Esta fase integra el proceso de medición de eficiencia y eficacia. Consiste en verificar y valorar
las acciones emprendidas con el objeto de apreciar el cumplimiento cuantitativo y cualitativo de
los propósitos y políticas fijados previamente y, al mismo tiempo, determinar las acciones
correctivas que sean necesarias a fin de ajustar la ejecución a las previsiones originales o a los
nuevos lineamientos coyunturales que surjan durante dicho proceso.
Sus Etapas son:
Medición de resultados obtenidos y efectos producidos, para lo cual se debe usar indicadores
y unidades de medida significativos de volumen de trabajo, de producto final y de realización.
Comparación de los resultados y efectos con los objetivos y metas programadas, en base a
índices o coeficientes de medición del trabajo, de rendimiento, de productividad, de costo
beneficio, de estándar, etc.
Análisis de las variaciones observadas y determinación de sus causas, así como las
definiciones en el uso de los recursos.
Definición y tipificación de medidas correctivas que deben adoptarse.
Comunicación y aplicación de las medidas correctivas
Realimentación del proceso presupuestario.
CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
Por objeto del gasto:
Los gastos se ordenan según la naturaleza de los bienes y servicios a adquirir, desglosándolos
de lo más general a lo particular.
Administrativa
Es el ordenamiento de los gastos , en función de los sujetos que efectúan las transacciones (en
este caso, las entidades del sector público).
Presupuestos por programas
Funcional
Es el agrupamiento de las transacciones financieras según los propósitos a que se destinan,
independientemente de cuál sea la institución u organismo que tenga a su cargo las funciones
señaladas.
Complementarias
DIFERENCIAS CON EL PRESUPUESTO TRADICIONAL
El Presupuesto por Programas, es un nuevo concepto de aplicación de la técnica
presupuestal, y aunque los resultados que se obtienen con su implantación son más objetivos
en los organismos gubernamentales, empresas descentralizadas, entidades estatales, etc., su
uso no está limitado a ellas, ya que puede adaptarse a cualquier tipo de negocios con
resultados satisfactorios.
