Departamento de Ciencias Empresariales
Sección Departamental de Finanzas y Gestión Bancaria
SEGUROS
Documento de Apoyo Nro. 4
UNIDAD 4. APLICACIONES PRACTICAS EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS
SEGUNDO BIMESTRE
Carrera PAO/nivel
Administración en Banca y Finanzas I, II, III,..
Autor:
MSc. Andrés Durán Proaño
II BIMESTRE
Documento de Apoyo Nro. 4
UNIDAD 4. APLICACIONES PRACTICAS EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS
Contenido
UNIDAD 4. APLICACIONES PRACTICAS EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS ....... 1
Semana 13: Reservas Técnicas .................................................................................. 1
Bibliografía............................................................................................................. 7
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UNIDAD 4. APLICACIONES PRACTICAS EN COMPAÑÍAS DE
SEGUROS
Semana 13: Reservas Técnicas
Uno de los mecanismos que define la LGS (artículo 22) para la medición de la
solvencia en las compañías de seguros y empresa de reaseguros es el régimen de
reservas técnicas. Estas deben reflejarse en el pasivo del balance general para
atender las contingencias y obligaciones que emergen de los contratos de
seguros, así como las desviaciones en los resultados y siniestralidad esperada.
CLASIFICACIÓN
Las empresas aseguradoras y las compañías reaseguradoras deben
obligatoriamente constituir y contabilizar permanentemente sus reservas técnicas
de acuerdo a la metodología y reglas establecidas en el capítulo V, título II, libro III
de la Codificación de Resoluciones Monetarias, Financieras, de Valores y
Seguros.
Reserva de riesgos en curso-primas no devengadas (RRC).- Esta reserva
tiene por objeto cubrir las obligaciones provenientes de primas emitidas derivadas
de contratos de seguros, por el período de vigencia no extinguido a la fecha de su
constitución. La reserva de riesgos en curso se deberá calcular al cierre de cada
mes;
Reserva por insuficiencia de primas.- Esta reserva se constituye cuando la
reserva de primas no devengadas resulta insuficiente para cubrir todos los riesgos
y gastos futuros que correspondan al período de cobertura no extinguido a su
fecha de cálculo. El ingreso por primas debe ser suficiente para cubrir los
siniestros, los gastos de liquidación de siniestros, costos de adquisición y gastos
de administración de las pólizas y proporcionar un margen para utilidades. Sin
embargo, puede ocurrir que dicho monto sea insuficiente, por lo que se requiere la
constitución de esta reserva adicional;
Reserva para siniestros pendientes avisados.- Es el monto reservado en el
balance de un asegurador para cumplir con el costo último total estimado de
atender todas las reclamaciones derivadas de los siniestros que han ocurrido y
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han sido avisados, hasta el final del balance mensual o cierre de ejercicio
económico;
Reserva para siniestros ocurridos y no reportados.- Corresponde al monto
reservado en el balance de un asegurador para cumplir con el costo último total
estimado de atender todas las reclamaciones derivadas de los siniestros que
habiendo ocurrido hasta el final del balance mensual o cierre de ejercicio
económico, no han sido avisados. Adicionalmente, esta reserva debe incluir los
ajustes de reserva derivados de siniestros ocurridos y no suficientemente
reportados;
Reserva matemática.- Es el valor actuarial presente 1del pasivo de un asegurador
por los futuros pagos de beneficios, incluyendo beneficios ya declarados, después
de deducir el valor actuarial presente de aquellos componentes de futuras primas
que puedan ser asignados al cumplimiento de los pasivos correspondientes a vida
individual, rentas vitalicias, planes de pensiones y seguros afines;
Reservas relacionadas a contratos de seguros de vida.- En adición de las
reservas matemáticas, se deben constituir reservas para reflejar otras obligaciones
a cargo del asegurador, especialmente aquellas referidas al ahorro o inversión de
los asegurados; y,
Reserva de desviación de siniestralidad.- Es el monto de recursos que una
empresa aseguradora deberá mantener en aquellos ramos en los cuales su
siniestralidad es poco conocida, altamente fluctuante, de baja frecuencia y alta
severidad para hacer frente a las desviaciones de siniestralidad cuando estas
oscilaciones van en perjuicio del asegurador.
CÁLCULO
Reserva de riesgos en curso.- El cálculo de la RRC se realiza mediante el
método conocido como base semi mensual, el cual establece que en promedio el
vencimiento de las pólizas es a mitad de mes y se utilizan fracciones de
veinticuatroavas de las primas no devengadas como reservas.
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El Valor Actuarial Presente es también conocido como el Valor Actual Actuarial.
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El cálculo de esta reserva se realizara póliza a póliza o para el caso de los
seguros colectivo o masivo por cada certificado de cobertura. El cálculo de la
reserva de riesgos en curso será sobre la fecha de inicio de vigencia de la póliza,
la cual deberá coincidir con el inicio de la cobertura del riesgo. El estado del pago
de la prima no se considerara para el cálculo de la misma.
En el caso de producirse la cancelación de la póliza se liberar la reserva
constituida hasta el momento de la cancelación.
Su base de cálculo serán las primas netas retenidas que son el resultado de las
primas netas emitidas menos las primas de reaseguros proporcionales.
Para las pólizas con vigencia anual se tomara el 70% de las primas netas
retenidas. Para el caso de las pólizas con vigencia menor a un año se tomara el
40% de la totalidad de las primas netas retenidas. Esta reserva se mantendrá
hasta la vigencia de la póliza.
Reserva por insuficiencia de primas.- Se constituirá una reserva de insuficiencia
de prima (RIP) para todos los ramos, excepto para los productos de vida
individual, rentas vitalicias, planes de pensiones y cualquier otro tipo de seguro
que requiera de reserva matemática de vigencia mayor a un año.
La empresa aseguradora constituirá una reserva cuando el porcentaje por ramo de
la relación entre egresos técnicos e ingresos técnicos sea mayor al cien por ciento
(100%). Si este porcentaje fuera negativo para cualquiera de los ramos, la
empresa de seguros y reaseguros presentará las explicaciones correspondientes
ante el organismo de control, el que determinará la constitución de la reserva por
insuficiencia de primas pertinente a ese ramo.
Si la relación entre egresos e ingresos técnicos por ramo i es mayor a 100%,
entonces la reserva a constituir será igual a la relación entre egresos técnicos
sobre ingresos técnicos del ramo i, del último ejercicio, menos 100% y por la prima
neta retenida devengada del ramo i, del último período anual cerrado.
La reserva total por insuficiencia de primas será igual a la sumatoria del cálculo
señalado para cada ramo.
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Esta reserva se constituirá el 31 de enero de cada año, con base en el cierre
contable del 31 de diciembre anterior, manteniéndose durante todo el ejercicio
económico. Se libera con el nuevo cálculo del ejercicio siguiente.
Reserva de desviación de siniestralidad.- Esta reserva tiene por objeto
compensar las desviaciones negativas de siniestralidad a fin de obtener la
suficiente estabilidad técnica a nivel de mercado, de cada ramo de seguro en los
cuales su siniestralidad es altamente fluctuante, estocástica, de baja frecuencia y
alta severidad de acuerdo al estudio de la evolución histórica de siniestralidad
realizado para el efecto.
Esta reserva se calculará al 31 de enero de cada año, con datos de diciembre
ejercicio económico anterior, es de carácter acumulativo y se libera cuando
después de dos (2) años consecutivos, el índice de siniestralidad neto de la
empresa para el ramo considerado, se mantenga por debajo del índice de
siniestralidad neto ajustado del mercado del ramo considerado, durante el mismo
periodo;
Reserva de siniestros pendientes.- El monto de esta reserva corresponderá a la
sumatoria del valor estimado de indemnización, incluidos los gastos de ajuste de
la pérdida de cada una de las reclamaciones avisadas y no canceladas al final del
período.
Para la estimación de esta reserva, las aseguradoras deberán utilizar un método
técnicamente reconocido para la cuantificación del costo final de cada siniestro y
estarán en la obligación de mantener el valor reservado para cada uno de los
siniestros debidamente actualizado de acuerdo con cualquier información obtenida
por la compañía sobre el costo final de éstos, tales como informes de funcionarios
de la compañía, ajustadores de siniestros o cualquier otra información relevante y
siguiendo el principio de prudencia, se tomará el valor que refleje el mayor nivel de
riesgo. Esta reserva será creada en cuanto se tenga conocimiento por cualquier
medio de la ocurrencia del siniestro.
En el evento que una entidad aseguradora sea demandada para el pago de un
siniestro, el valor de la reserva deberá corresponder al valor de la pérdida hasta la
suma asegurada, adicionando los gastos y costas judiciales, así como los
intereses de mora a que haya lugar y se mantendrá hasta la obtención de una
sentencia ejecutoriada.
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Esta reserva será creada en cuanto se tenga
conocimiento por cualquier medio de la ocurrencia.
del siniestro
El registro de esta reserva será siniestro a siniestro y se deberá mantener para
cada siniestro, un registro histórico de la evolución de la reserva.
El cálculo de la reserva de siniestros pendientes avisados deberá tener en cuenta
la totalidad de las reclamaciones reportadas sin descontar la participación del
reasegurador.
La empresa de seguro deberá constituir la reserva respectiva, registrando el
monto total de la pérdida en la cuenta del pasivo, con débito por la retención de la
compañía a la cuenta del gasto, constitución de reservas para siniestros
pendientes y por la participación de los reaseguradores, en la cuenta recuperación
de siniestros avisados por reaseguros cedidos, al activo.
Dentro del monto sujeto a inversión obligatoria será considerado el valor
correspondiente a la retención de la compañía
Reserva de siniestros ocurridos y no reportados.- El monto de esta reserva se
determina de acuerdo a la evolución de siniestralidad histórica de cada ramo. Para
lo cual aplican el método denominado “triángulos de siniestralidad” en la versión
conocida como “Chain Ladder”.
Los cálculos y actualización de las reservas de siniestros ocurridos y no
reportados- IBNR se realizarán de forma trimestral, fijando como fecha de cálculo
el final de cada trimestre. Para el efecto, consideramos como trimestres de cálculo
los períodos 01/ENE - 31/MAR, 01/ABR - 30/JUN, 01/JUL - 30/SEP y 01/OCT -
31/DIC de cada año.
La información siniestral será clasificada por trimestre de ocurrencia, trimestre de
aviso y trimestre de pago, para lo cual se deberá construir una base de datos
mensual para un período no menor de tres (3) años para empresas de seguros y
no menor a cinco (5) años para compañías de reaseguros.
Reserva matemática.- Para los seguros de vida individual, rentas vitalicias,
planes de pensiones y cualquier otro tipo de seguro que requiera de reserva
matemática, se constituirá una reserva del cien por ciento (100%) de la reserva
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matemática calculada mediante criterios actuariales basados en estándares
generalmente aceptados sobre todas las pólizas vigentes.
Dentro de los seguros que requieren de reserva matemática se incluyen
coberturas de vida, asistencia médica, invalidez y accidentes, a plazos mayores a
un (1) año, con primas únicas o periódicas niveladas y/o que incluyan aspectos de
ahorro o anticipo de primas, señalando con carácter meramente enunciativo: los
planes de seguros de carácter individual o colectivo, ya sean éstos temporarios,
vida entera, dotales, universales, de primas flexibles, vida entera a interés variable o
sensible, rentas vitalicias, rentas vitalicias con período garantizado, retiros
programados
Las hipótesis utilizadas, fórmulas actuariales y los procedimientos de cálculo
deberán ser presentados a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
para su aprobación, mediante una nota técnica actuarial suscrita por un actuario
de seguros o matemático, calificado por este organismo de control. Esta nota
técnica actuarial deberá mantenerse siempre actualizada.
En el caso de seguros de vida y coberturas adicionales con vigencia menor a un
(1) año, para el cálculo de la reserva matemática se aplicará la metodología
prevista para la determinación de la reserva de riesgos en curso-prima no
devengada.
El cálculo y presentación de las reservas matemáticas deben regularmente ser
certificados por un actuario de seguros. El informe actuarial debe contener una
explicación del método seguido, una opinión fundada sobre la razonabilidad de las
hipótesis utilizadas para el cálculo y un criterio sobre la veracidad de los
resultados reflejados en el balance a la fecha de valuación, dejando expresa
constancia en el informe, los valores brutos y netos de reaseguro.
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Bibliografía
Junta de política y regulación monetaria y financiera. (2017). Codificación de
resoluciones monetarias, financieras, de valores y seguros. Libro III:
Sistema de Seguros Privados. Quito: 2019.
Ley General de Seguros. (2014). Quito.
