NIC 10: HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO
CASO PRACTICO N°1
ENUNCIADO – CASO N°1
La gerencia de la empresa CANANA S.A el día año 1 recibió los estados financieros para su autorización y present
Este consejo supervisor está conformado exclusivamente por no ejecutivos que incluye representantes de los tra
El consejo de supervisión aprueba los estados financieros el 26 de marzo del año 1, los estados financieros queda
Se determina que la fecha de la autorización para su publicación es el 12 de marzo del año 1.
El 10 de marzo se determinó un desmedro de las existencias por S/. 170,000, situación no advertida antes. De ac
Estado de Situacion Financiera presentado a la gerencia para la aprobacion, previo a la fecha del balance, que de
CANANA S.A
Estado de situacion financiera
Al 31 de diciembre del año 2 y año 1
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIEENTES año 2 año 1 PASIVO CORRIENTE
Efectivo equiv. De efectivo 8,500.00 5,500.00 Sobregiros y pagares banc
Cuentas por cobrar comerciales 11,000.00 19,000.00 Cuentas por pagar comer
Otras cuentas por cobrar 60,500.00 9,700.00 Otras cuentas por pagar
Existencias 362,000.00 254,000.00 Parte corriente de las deu
Gastos pagados por anticipado 89,100.00 76,000.00 largo plazo
Total Activo Corriente 531,100.00 364,200.00 Total Pasivo Corriente
Deudas a largo plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Ingresos diferidos
Cuenta por cobrar a largo plazo 17,000.00 8,000.00 Total de Pasivos
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. 107,000.00 40,000.00
Inversión permanente 38,600.00 14,000.00 PATRIMONIO
Inmueble, maquinaria y equipo 1,356,000.00 105,120.00 Capital Social
Activos Intangibles 34,000.00 29,780.00 Capital Adicional
Impuesto a la renta diferido 163,000.00 32,400.00 Excedente de revaluacion
Total Activo No Corriente 1,715,600.00 229,300.00 Reservas
Resultados Acumulados
Total de Patrimonio
TOTAL DE ACTIVOS 2,246,700.00 593,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM
S DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
u autorización y presentación a su consejo de supervisión.
epresentantes de los trabajadores y otros interesados externos.
stados financieros quedan a disposición de los propietarios y otros interesados el día 1 de abril del año 1.
o advertida antes. De acuerdo a la norma en estudio, este caso se refiere a un evento que se ha producido después de la fecha del balance
echa del balance, que debe ser corregido
año 1
ASIVO CORRIENTE año 2 año 1
obregiros y pagares bancarios 5,500.00 17,300.00
uentas por pagar comerciales 24,900.00 37,900.00
tras cuentas por pagar 76,400.00 34,600.00
arte corriente de las deudas a
20,300.00 7,000.00
otal Pasivo Corriente 127100 96800
eudas a largo plazo 45,231.00 43,000.00
ngresos diferidos 34,600.00 31,000.00
otal de Pasivos 206931 170800
ATRIMONIO
apital Social 1,602,600.00 242,500.00
apital Adicional 61,002.00
xcedente de revaluacion 52,100.00 100,000.00
164,647.00 30,800.00
esultados Acumulados 159,420.00 49,400.00
otal de Patrimonio 2,039,769.00 422,700.00
OTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,246,700.00 593,500.00
s de la fecha del balance previo a la autorización de parte de la gerencia para su publicación por lo que debe ser ajustado.
e ser ajustado.
El Estado de Resultado integral presentado a la gerencia para la aprobacion previo a la determinacion del evento
a la fecha del estado de situacion financiera, es el siguiente:
enero - marzo
CANANA S.A
Estado de Resultado Integral
Por los ejercicios terminos del 31 de diciembre del año 1 y año 2
(expresado en nuevos soles)
Año 2 Año 1
Ventas 858,660.00 467,040.00
Costo de Ventas (69,900.00) (62,800.00)
UTILIDAD BRUTA 788,760.00 404,240.00
Gastos de Ventas (386,100.00) (256,400.00)
Gastos de Administración (388,420.00) (65,400.00)
(774,520.00) (321,800.00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 14,240.00 82,440.00
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos Financieros 39,640.00 142,000.00
Gastos Financieros (416,200.00) (22,000.00)
Ingresos Diversos 361,860.00 58,400.00
Otros Ingresos 289,980.00 136,000.00
Otros Egresos (33,000.00) (16,900.00)
242,280.00 297,500.00
UTILIDAD ANTE DE DEDUCC. Y 256,520.00 379,940.00
PARTICIPACIONES
Participaciones a la Renta (26,900.00) (7,890.00)
Impuesto a la Renta (70,200.00) (21,822.00)
RESULTADO DEL EJERCICIO 159,420.00 350,228.00
o a la determinacion del evento posterior
ASIENTOS CONTABLES POR EL AJUSTE
Asiento de correccion por los desmedros de existencias determinadas despues de la
fecha del balance previo a su aprobacion
---------------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION 170,000.00
659 Otros Gastos de gestión
20 MERCADERIAS 170,000.00
201 Mercaderías Manufacturadas
x/x Por el ajuste de las existencias para corregir el evento posterior
---------------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 170,000.00
941 Gastos Administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 170,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por el destino del ajuste de las mercaderias considerada como evento posterior
AJUSTE DE LA DETERMINACION DE LAS PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
Participaciones a la Renta 9,900.00 26,900.00
Impuesto a la renta 24,300.00 70,200.00
34,200.00 97,100.00
---------------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PEN.
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta 45,900.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 17,000.00
89 DETERMINACION DEL RESULT. DEL EJERCICIO
891 Utilidad 62,900.00
x/x Asiento por las participaciones y tributos por pagar que se ajustan por motivo de
correccion efectuada, como evento posterior
17,000.00
45,900.00
62,900.00
HOJA DE TRABAJO PARA ESTRUCTURAR ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AJUSTES
SALDOS
DEBE
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIEENTES
Efectivo equiv. De efectivo 8,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 11,000.00
Otras cuentas por cobrar 60,500.00
Existencias 362,000.00
Gastos pagados por anticipado 89,100.00
Total Activo Corriente 531,100.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por cobrar a largo plazo 17,000.00
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. 107,000.00
Inversión permanente 38,600.00
Inmueble, maquinaria y equipo 1,356,000.00
Activos Intangibles 34,000.00
Impuesto a la renta diferido 163,000.00
Total Activo No Corriente 1,715,600.00
TOTAL DE ACTIVOS 2,246,700.00
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y pagares bancarios 5,500.00
Cuentas por pagar comerciales 24,900.00
Otras cuentas por pagar 76,400.00 62,900.00
Parte corriente de las deudas a
largo plazo 20,300.00
Total Pasivo Corriente 127100
Deudas a largo plazo 45,231.00
Ingresos diferidos 34,600.00
Total de Pasivos 206931
PATRIMONIO
Capital Social 1,602,600.00
Capital Adicional 61,002.00
Excedente de revaluacion 52,100.00
Reservas 164,647.00
Resultados Acumulados 159,420.00 170,000.00
Total de Patrimonio 2,039,769.00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,246,700.00 232,900.00
AJUSTES SALDO
HABER REESTRUCT
8,500.00
11,000.00
60,500.00
170,000.00 192,000.00
89,100.00
361,100.00
17,000.00
107,000.00
38,600.00
1,356,000.00
34,000.00
163,000.00
1,715,600.00
2,076,700.00
5,500.00
24,900.00
13,500.00
20,300.00
64,200.00
45,231.00
34,600.00
144,031.00
1,602,600.00
61,002.00
52,100.00
164,647.00
62,900.00 52,320.00
1,932,669.00
232,900.00 2,076,700.00
El Estado de situacion financiera corregida que debe ser aprobado por la Gerencia para la aprobacion y prese
supervisora y para la aprobacion posterior por la junta de accionistas.
CANANA S.A
Estado de situacion financiera
Al 31 de diciembre del año 2 y año 1
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIEENTES año 2 año 1
Efectivo equiv. De efectivo 8,500.00 5,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 11,000.00 19,000.00
Otras cuentas por cobrar 60,500.00 9,700.00
Existencias 192,000.00 254,000.00
Gastos pagados por anticipado 89,100.00 76,000.00
Total Activo Corriente 361,100.00 364,200.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por cobrar a largo plazo 17,000.00 8,000.00
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. 107,000.00 40,000.00
Inversión permanente 38,600.00 14,000.00
Inmueble, maquinaria y equipo 1,356,000.00 105,120.00
Activos Intangibles 34,000.00 29,780.00
Impuesto a la renta diferido 163,000.00 32,400.00
Total Activo No Corriente 1,715,600.00 229,300.00
TOTAL DE ACTIVOS 2,076,700.00 593,500.00
erencia para la aprobacion y presentarlo a la junta
ANANA S.A
ituacion financiera
re del año 2 y año 1
o en nuevos soles)
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE año 2 año 1
Sobregiros y pagares bancarios 5,500.00 17,300.00
Cuentas por pagar comerciales 24,900.00 37,900.00
Otras cuentas por pagar 13,500.00 34,600.00
Parte corriente de las deudas a
largo plazo 20,300.00 7,000.00
Total Pasivo Corriente 64,200.00 96800
Deudas a largo plazo 45,231.00 43,000.00
Ingresos diferidos 34,600.00 31,000.00
Total de Pasivos 144,031.00 170800
PATRIMONIO
Capital Social 1,602,600.00 242,500.00
Capital Adicional 61,002.00
Excedente de revaluacion 52,100.00 100,000.00
Reservas 164,647.00 30,800.00
Resultados Acumulados 52,320.00 49,400.00
Total de Patrimonio 1,932,669.00 422,700.00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,076,700.00 593,500.00
AJUSTES EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AJUSTES
SALDOS
DEBE
Ventas 858,660.00
Costo de Ventas (69,900.00)
UTILIDAD BRUTA 788,760.00
Gastos de Ventas (386,100.00)
Gastos de Administración (388,420.00)
(774,520.00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 14,240.00
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos Financieros 39,640.00
Gastos Financieros (416,200.00)
Ingresos Diversos 361,860.00
Otros Ingresos 289,980.00
Otros Egresos (33,000.00) (170,000.00)
242,280.00
UTILIDAD ANTE DE DEDUCC. Y 256,520.00
PARTICIPACIONES
Participaciones a la Renta (26,900.00)
Impuesto a la Renta (70,200.00)
RESULTADO DEL EJERCICIO 159,420.00
AJUSTES SALDO
HABER REESTRUCT
858,660.00
(69,900.00)
788,760.00
(386,100.00)
(388,420.00)
(774,520.00)
14,240.00
39,640.00
(416,200.00)
361,860.00
289,980.00
(203,000.00)
72,280.00
86,520.00
17,000.00 (9,900.00)
45,900.00 (24,300.00)
52,320.00
El Estado de Resultado Integral corregido del evento posterior para su aprobacion de la gerencia genera
CANANA S.A
Estado de Resultado Integral
Por los ejercicios terminos del 31 de diciembre del año 1 y año 2
(expresado en nuevos soles)
Año 2 Año 1
Ventas 858,660.00 467,040.00
Costo de Ventas (69,900.00) (62,800.00)
UTILIDAD BRUTA 788,760.00 404,240.00
Gastos de Ventas (386,100.00) (256,400.00)
Gastos de Administración (388,420.00) (65,400.00)
(774,520.00) (321,800.00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 14,240.00 82,440.00
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos Financieros 39,640.00 142,000.00
Gastos Financieros (416,200.00) (22,000.00)
Ingresos Diversos 361,860.00 58,400.00
Otros Ingresos 289,980.00 136,000.00
Otros Egresos (203,000.00) (16,900.00)
72,280.00 297,500.00
UTILIDAD ANTE DE DEDUCC. Y 86,520.00 379,940.00
PARTICIPACIONES
Participaciones a la Renta (9,900.00) (7,890.00)
Impuesto a la Renta (24,300.00) (21,822.00)
RESULTADO DEL EJERCICIO 52,320.00 350,228.00
obacion de la gerencia general y para luego su presentacion a la junta supervisora
ENUNCIADO – CASO N°2 (SIN AJUSTES)
El gerente de la empresa Colmena S.A. debe presentar los estados financieros del ejercicio 1 al cons
de administración revisará los estados financieros y aprobará el 18 de marzo del año 2 para su publ
El 20 de febrero del año 2, previo a la presentación del consejo de administración, determinó que lo
valoración de las inversiones financieras se han modificado de S/.10,000 que fueron registrados al 3
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de diciembre del año 1
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efect. Equiv de Efectivo 4,780.00
Inversiones Financieras 10,000.00
Cuentas por Cobrar com 12,500.00
Existencias 23,850.00
Total de Activo Corriente 51,130.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, maqu. Y equip 130,850.00
Depreciacion Acumulada (101,409.00)
Total de Activo No Corriente 29,441.00
TOTAL ACTIVO 80,571.00
ieros del ejercicio 1 al consejo de administración el 25 de febrero del año 2. El consejo
arzo del año 2 para su publicación.
istración, determinó que los valores de referencia que se tomaron en cuenta para la
que fueron registrados al 31 de diciembre del año 1 a S/.21,000.
Situacion Financiera
diciembre del año 1
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios 3,600.00
Cuentas por pagar comer 6,500.00
Total de Pasivo Corriente 10,100.00
PATRIMONIO
Capital 62,000.00
Reservas 12,180.00
Resultados Acumulados (3,709.00)
Total Patrimonio 70,471.00
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 80,571.00
