**I.
Identificación de la jurisprudencia**
La Resolución del Tribunal Fiscal a la que nos referimos es la RTF N° 2345-3-
2017, cuyo tema se relaciona con el Impuesto a la Renta. El Tribunal Fiscal
resuelve una apelación planteada por una empresa contribuyente sobre la
deducción de gastos en el Impuesto a la Renta.
**II. Partes que intervienen en el procedimiento**
La empresa contribuyente y la administración tributaria son las partes que participan en el
procedimiento examinado en la resolución del Tribunal Fiscal. La empresa contribuyente es una
persona jurídica domiciliada en el Perú y se dedica a la actividad económica de construcción de
infraestructura. Por otro lado, la administración tributaria es la Sunat (Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria) que es la entidad responsable de administrar y recaudar
impuestos y tributos en el Perú.
En este caso, la controversia se centra en la deducción de los gastos registrados por la empresa
para el período fiscal en cuestión. En particular, se cuestiona si cumplen con los requisitos
establecidos por la ley peruana y si están relacionados directamente con las actividades
económicas principales de la empresa.
**III. Hechos relevantes**
En el caso que se analiza, la empresa contribuyente reportó gastos en su declaración del
Impuesto a la Renta que la Administración Tributaria consideró no deducibles. La Sunat
entendió que estos gastos no cumplían con los requerimientos establecidos por la ley peruana
para ser considerados válidos, por lo que se emitió una Resolución de Determinación para
declarar el pago del impuesto más las sanciones correspondientes.
En respuesta, la empresa contribuyente apeló la decisión y recurrió al Tribunal Fiscal. La
empresa sostuvo que los gastos que habían sido rechazados por la administración tributaria
estaban directamente relacionados con su actividad económica principal, por lo que debían ser
deducibles.
Llegados a este punto, el Tribunal Fiscal examinó la validez de los gastos presentados por la
empresa, buscando si estos gastos estaban directamente vinculados a su actividad productiva.
Este análisis del tribunal resalta la importancia de la pruebas documentales suficientes para
demostrar la relación de los gastos declarados con la actividad económica establecida en la
resolución.
**IV. Aspecto jurídico considerado**
Los aspectos considerados en esta sección se refieren, en general, a las normas fiscales y los
requisitos que los contribuyentes deben cumplir para deducir los gastos que se presentan en
las solicitudes de devolución del Impuesto a la Renta. La resolución del Tribunal Fiscal también
examinó las Resoluciones de Determinación emitidas por la administración tributaria y si se
cumplían los procedimientos adecuados para su emisión.
Es importante destacar que los procedimientos y requisitos a cumplir para la relación comercial
entre un gasto y la actividad empresarial respectiva no solo se encuentran definidos en la
resolución debatida en esta oportunidad sino en leyes y reglamentos fiscales establecidos en el
país.
**V. Problema jurídico**
El problema jurídico en esta situación se relaciona con la validez de la negativa de la Sunat
sobre la deducción de los gastos declarados por la empresa contribuyente. La pregunta central
que examina el tribunal es si los gastos presentados por la empresa se están directamente
relacionados con su actividad económica principal.
La solidez de las pruebas presentadas también es un aspecto de importancia, así como la
correcta aplicación del procedimiento en la determinación de las obligaciones fiscales. La
interpretación y aplicación adecuada de la ley determina la resolución del problema jurídico.
**VI. Fallo**
El Tribunal Fiscal determinó que los gastos declarados por la empresa contribuyente eran
deducibles ya que estaban directamente relacionados con su actividad principal económica.
Además, señaló que la Resolución de Determinación emitida por la Sunat no se había emitido
de acuerdo con los requisitos establecidos, por lo que se ordenó la devolución del Impuesto a
la Renta correspondiente a esta declaracíon.
**VII. Análisis**
La Resolución del Tribunal Fiscal RTF N° 2345-3-2017 es de gran importancia, puesto que
establece ciertos parámetros para probar si los gastos son deducibles y obliga a la
administración tributaria a cumplir estrictamente los procedimientos definidos en la ley y en
las resoluciones aplicables. Además, el tribunal establece la importancia de la pruebas
documentales correctas y suficientes presentadas para demostrar la relación comercial de los
gastos declarados con la actividad principal económica.
Finalmente, la sentencia establece un precedente para futuros casos similares en juicios que
implican la deducción de gastos en el impuesto a la renta, y amplía la jurisprudencia en el tema
examinado. Se establece la fundamentación de los procedimientos y requisitos conforme la ley,
para lo cual, se requiere los contribuyentes deben presentar pruebas que demuestren
claramente que el gasto está relacionado directamente con su actividad económica principal
para beneficiarse de la deducción fiscal respectiva.
En resumen, la sentencia del Tribunal Fiscal señala la importancia del cumplimiento de los
procedimientos necesarios para emitir una Resolución de Determinación correcta y el
desarrollo de pruebas documentales suficientes que demuestren la relación comercial de los
gastos deducidos con la actividad principal económica. La resolución también reafirma los
derechos de los contribuyentes a deducir los gastos relacionados directamente con su actividad
económica, y sienta un importante precedente en la interpretación y aplicación correcta de la
ley establecida. Continuando con el análisis de la Resolución del Tribunal Fiscal RTF N° 2345-3-
2017, es importante destacar que los casos en los que se discuten impuestos y tributos en el
Perú han cobrado una gran importancia en las últimas décadas debido a la necesidad del
Estado de vivir de sus ingresos fiscales. En este sentido, la recaudación de impuestos y tributos
se ha convertido en un tema prioritario para el gobierno peruano.
Por otro lado, los contribuyentes desean pagar un monto justo de impuestos y tributos, y para
lograrlo, buscan maximizar las deducciones fiscales que les permitan disminuir el impuesto a
pagar. Este objetivo se logra, en parte, mediante la deducción de gastos relacionados con la
actividad principal económica.
En esta oportunidad, el fallo del Tribunal Fiscal estableció algunos parámetros adicionales que
deben cumplirse para que los gastos sean considerados válidos y, por lo tanto, deducibles. Por
ejemplo, los gastos deben ser necesarios y adecuados para la actividad económica principal, lo
cual significa que se espera que estén directamente relacionados con la producción de bienes o
servicios. No se consideran válidos los gastos que están relacionados con actividades
personales que nada tienen que ver con la actividad principal económica.
Además, los gastos registrados deben ser claramente identificables y justificables, es decir, se
deben poder probar mediante documentos, facturas o recibos que los gastos guardan una
relación comercial directa y son necesarios para llevar a cabo las actividades principales de la
empresa. La calidad de la documentación presentada juega un rol preponderante en la
validación de los gastos.
La resolución del Tribunal Fiscal se hace eco, además, de la importancia del cumplimiento de
los procedimientos y requisitos exigidos en la Ley. El cumplimiento de estos procedimientos,
garantiza la validez de las Resoluciones y determinaciones, en términos de producir efectos
legales a favor o en contra, para el contribuyente.
Es esencial, por tanto, que tanto las autoridades tributarias como los contribuyentes actúen de
manera diligente para garantizar el cumplimiento de todos los procedimientos y requisitos
necesarios.
En cuanto a la parte dispositiva de la Resolución, el Tribunal Fiscal ordenó la devolución del
Impuesto a la Renta correspondiente a los gastos que fueron declarados y que la Sunat había
considerado no deducibles. En este sentido, la resolución representa un triunfo para la
empresa contribuyente y, en general, para todos los contribuyentes que luchan por hacer valer
sus derechos.
