“Año 

de la universalización de la salud”
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA

DOCENTE: RUTH DELGADO CERECEDA

INTEGRANTES:

 ALVAREZ CAYO SHARMELY

 ANAYA QUISPE MILAGROS
 CARAZAS OROSCO NAYDA RUTH
 CUSIPUMA GALLEGOS LENY IRAIDA
 FERNANDEZ PILLCO WENDY ARACELY
 MAMANI DAMIÁN JORGE ANTONIO
 PPACSI QUISPE GIBSY YULIANA
 QUISPE CUSIHUAMAN BENJI ROMARIO

CUSCO-2020
 PRESENTACIÓN

[Link] DELGADO CERECEDA docente en el curso de CONTABILIDAD

FINANCIERA en El trabajo asignado sobre el impuesto a las ganancias damos a conocer lo
siguiente.
 INTRODUCCIÓN

IMPUESTO GANANCIAS

Es un tributo que se paga a las Utilidad, provecho o beneficio de orden

administraciones públicas y al económico obtenido por una empresa en
estado para soportar los gatos el curso de sus operaciones la diferencia
públicos. Estos pagos son exigidos positiva de una operación o un grupo de
tanto como a personas naturales operaciones o de un periodo dado por
como a personas jurídicas. los incrementos patrimoniales
provocados por los hechos del contexto.
 NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

LA ENTIDAD

Las entidades elaboran sus estados financieros siguiendo los principios de contabilidad
generalmente aceptadas.

Esta situación ha sido a tratada por el comité de normas internacionales de contabilidad

(IASC)para lo cual ha emitido la norma internacional de contabilidad (NIC 12) impuesto a
las ganancias cuya aplicación permite entender y mostrar los efectos de estas diferencias en
la preparación de los estados financieros.

Los que no siempre coinciden con la aplicación de principios tributarios que tienen como
principal objetivo la recaudación de recursos financieros para la caja fiscal.

INTERPRETACIÓN

La determinación del impuesto en el Perú, se rigen por el fisco

AUNQUE LOS

DETERMINE Deben efectuar los ajustes necesarios

N SUS [Link] NIC Y LAS NIIF
para determinar la utilidad con la cual
deben cumplir sus obligaciones
tributarias

OBJETIVO

 Prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.

 Principal Problema Al Contabilizar El Impuesto A Las Ganancias Es Como
Tratar Las Consecuencias Actuales Y Futuras
a) La recuperación (liquidación) en l futuro del importe en libros de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la
entidad.
b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto
de reconocimiento en los estados financieros.
 TAMBIEN ABORDA:

El reconocimiento de activo por impuesto diferidos y la presentación del impuesto a las

ganancias en los estados financieros.

IMPUESTOS A LAS GANACIAS

el impuesto sobre las ganancias objetivos consideraciones previas, el impuesto devengado

más que suele presentarse en el último renglón de gastos y resultados contable del ejercicio
se entiende por tanto después de la IR considerando las cuentas del resultado del año que
tenemos como referencia antes del IR el resultado contable y la base imponible o resultado
fiscal se mide en resumen como sigue a continuación.

INGRESO CONTABLE

RESULTADO CONTABLE INGRESOS CONTABLES GASTOS CONTABLES

INGRESOS FISCALES

BASE IMPONIBLE INGRESOS FISCALES GASTOS FISCALES

ALCANCE

 Esta norma se aplicará en la contabilización del impuesto a las ganancias. Esta

norma hace referencia a todos los impuestos ya sean nacionales y extranjeros.
 Esta norma no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones del
gobierno ni de créditos fiscales por inversiones.
 La norma se ocupa de la contabilización de las diferencias temporarias que pueden
derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.

DEFINICIÓN

 GANANCIA CONTABLE
Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a
las ganancias.
 GANANCIA FISCAL (PÉRDIDA FISCAL)
es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por
las autoridades fiscales sobre la que se pagan (recuperan) los impuestos a las ganancias.
 GASTO (INGRESO) POR EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida
neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
  IMPUESTO CORRIENTE
es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia
(pérdida) fiscal del periodo.
 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO

SUB CUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA RIFERIDO

Esta subcuenta contiene el efecto acumulado en el impuesto a la renta originado en diferencias

temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros.
También acumula el efecto del escudo fiscal asociado a perdidas tributarias que razonablemente se
espera compensar en el futuro. SUB CUENTA 881 IMPUESTO A LAS GANANCIAS – CORRIENTES.

CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO

SUB CUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Esta subcuenta acumula los efectos del gasto contable por impuesto a las rentas originado
en diferencias temporales gravables, que se estiman darán lugar al pago del impuesto ala
renta en ejercicios futuros.
Así mismos acumula el efecto del impuesto a la renta diferido por actualización de valor sin
efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidas directamente en el
patrimonio.
CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA

SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA-CORRIENTE

Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria

CUENTA 88 IMPUESTO ALA RENTA

SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA-DIFERIDO

Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias temporales

(gravables y deducibles) determinadas por la comparación de saldos contables y tributarias.
También incluye el ingreso (ahorro) el impuesto a la renta calculando sobre perdidas
tributarias que razonablemente que se espera compensar en el futuro.
CUENTA 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

SUB CUENTA 4017 IMPUESTO A LA RENTA

SUB CUENTA 40173 RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

BASE FISCAL
 BASE FISCAL DE UN ACTIVO
es el importe que será deducible a efectos fiscales de los beneficios económicos imponibles
que, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo.
Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe
en libros.
 BASE FISCAL DE UN PASIVO
es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible
fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso de ingresos de
actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo
correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de
actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
Cuando la base fiscal de un activo o un pasivo no resulte obvia inmediatamente, es útil
considerar el principio fundamental sobre el que se basa esta Norma, esto es, que la entidad
debe, con ciertas excepciones muy limitadas, reconocer un pasivo (activo) por impuestos
diferidos, siempre que la recuperación o el pago del importe en libros de un activo o pasivo
vaya a producir pagos fiscales mayores (menores) que los que resultarían si tales
recuperaciones o pagos no tuvieran consecuencias fiscales.
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS
CORRIENTES
El impuesto corriente es el impuesto a pagar (recuperar) por al impuesto a las ganancias
relativo a ganancia (perdida) fiscal del periodo.
Por consiguiente, el impuesto corriente corresponde al periodo presente o a los anteriores
debe ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. si la
cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el
importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido como un activo. (saldo a
favor)
RECONOCIMIENTO DE ACTIVO PASIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Todo reconocimiento de un activo lleva la suposición de que su importe en libros se
recuperar en forma de beneficios económicos que la entidad recibirá en periodos futuros
cuando el importe en libros del activo exceda a su base fiscal, el importe de sus beneficios
económicos imponibles excederá al importe fiscalmente deducible de ese activo. Esto hace
probable que los beneficios económicos salgan de la entidad en forma de pagos de
impuesto.
 ENTIDAD

PASIVO
ACTIVO

La norma exige que la Siempre y cuando las

entidad reconozca un recuperaciones o
activo o pasivo por el liquidaciones no tengan
impuesto diferido sea consecuencias fiscales,
mayor o menor al que prestamos o excepciones
configura en la rúbrica. muy limitadas.

Las entidades contabilizaran las consecuencias fiscales de las

transacciones y otros sucesos de la misma, tal como se den o hayan
registrado anteriormente. Así los efectos fiscales de transacciones y
otros sucesos que se reconozcan en el resultad del periodo se
hallaran registrados también en los resultados.

De igual manera los efectos fiscales que correspondan al

patrimonio neto se llevaran directamente a ello y asimilar el
suceso en el reconocimiento de activos o pasivos por impuestos
diferidos, en una combinación de negocios.

Aborda a también el reconocimiento de

activos por impuestos que aparecen ligados a
perdidas y créditos fiscales no utilidades.

Asia como la presentación del impuesto a las

ganancias e los estados financieros, incluyendo
la información a revelar sobre los mismos.

Esta NIC solo nos habla de las diferencias

temporarias de los activos y pasivos mas no
abordan lo que son las diferencias permanentes
 DIFERENCIAS TEMPORARIA

Cualquier diferencia entre en el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de

situación financiera y su base fiscal.

DIFERENCIAS INICIO
TEMPORARIAS
Son aquellas que darán lugar a menores cantidades a pagar
DEDUCIBLES o mayores cantidades a devolver por impuestos en
ejercicios futuros, normalmente a medida que se recuperen
los activos o se liquiden los pasivos de los que se derivan.
Son aquellas que darán lugar a mayores cantidades a pagar
IMPONIBLES o menores cantidades a devolver por impuestos en
ejercicios futuros, normalmente a medida que se recuperen
los activos o se liquiden los pasivos de los que se derivan.

De igual forma, el relacionar y sintetizar los conceptos estudiados presentamos el siguiente

esquema que refleja los casos en los cuales se generan diferencias temporales y en
consecuencia los activos o pasivos tributarios que la entidad debe reconocer.

DIFERENCIAS DE BASES DIFERENCIA SE RECONOCE:

TEMPORAL
Base > Base tributaria IMPONIBLE PASIVO DIFERIDO
contable activo
activo
Base < Base tributaria DEDUCIBLE ACTIVO DIFERIDO
contable activo
Activo
Base > Base tributario DEDUCIBLE ACTIVO DIFERIDO
contable pasivo
pasivo
Base < Base tributaria IMPONIBLE PASIVO DIFERIDO
contable pasivo
pasivo

RECONOCIMIENTO INICIAL DE UN ACTIVO O UN PASIVO

Cuando se procede a reconocer inicialmente un activo o pasivo pueden surgir diferencias

temporarias, por ejemplo, si una parte o la totalidad del costo del activo no son deducible a
efectos fiscales; la contabilización de esta diferencia temporaria depende de la naturaleza de
la transacción que haya llevado al reconocimiento inicial del activo o pasivo. En los casos
de una combinación de negocios, la empresa debe reconocer cualquier pasivo o activo por
impuestos diferidos, por lo cual esta situación afecta al monto con el que se reconoce la
plusvalía o la ganancia por una compra en condiciones ventajosas.
RECONSIDERACION DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS NO
RECONOCIDOS

A la fecha de cierre de cada ejercicio las entidades reconocerán los activos por impuestos
diferidos que no haya reconocido anteriormente después la empresa comenzara a registrar
un activo de esa naturaleza siempre en cuando sea probable que las ganancias futuras
fiscales permitan la recuperación del activo por impuestos diferidos.

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, SUCURSALES Y ASOCIADAS, Y

PARTICIPACIONES EN ACUERDOS CONJUNTOS

Aparecen diferencias temporarias cuando el importe en los libros de las inversiones

financieras en subsidiarias, sucursales y asociadas o de las participaciones en acuerdos
conjuntos sea diferente de su base fiscal como por:

 Por la existencia de ganancias no distribuidas

 Por las existencias de cambio cuando la dominante y su dependiente estén situadas
en diferentes países
 Por una reducción en el importe en libros de las inversiones en una asociada como
consecuencia de haber disminuido el importe recuperable de la misma

Las empresas deben reconocer un pasivo por impuestos diferidos en todos los casos de
diferencias temporarias imponibles asociadas con inversiones en subsidiarias, sucursales y
asociadas

 La dominante inversora participe u operador es capaz de controlar el momento de

reversión de la diferencia temporaria
 Es probable que la diferencia temporaria no revierta en un futuro previsible

La empresa debe reconocer un activo por impuesto diferidos por todas las diferencias
temporarias deducibles procedentes de inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas
solo en la medida que sea probable:

 Las diferencias temporarias vallan a revertir en un futuro reversible

 Se espere obtener de ganancias fiscales contra las cuales cargan las citadas
diferencias temporarias.

MEDICION

 Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben ser medidos por las cantidades
que se espere pagar o recuperar
  Usando las tasas y leyes fiscales aprobadas anunciadas o promedio que se espere a
aplicar
 La medición de los pasivos o activos diferidos refleja las consecuencias fiscales que
se derivarían de la forma en que la entidad espera al final del periodo recuperar o
liquidar dichos importes en el libro

Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos

La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como los diferidos
para posteriores periodos, de una determinada transacción o suceso económico, ha de ser
coherente con el registro contable de la transacción o el suceso correspondiente.
1. Partidas reconocidas en el resultado

A. El impuesto corriente y el diferido se reconocerá como ingreso o gasto e

incluirá en el resultado del periodo

EXCEPCIONES
Si el impuesto surge de

UNA TRANASACCION
RECONOCIDA FUERA DEL
RESULTADO

UNA CONVINACION DE
NEGOSIOS
B.
 C. El importe en libros de los activos y pasivos por impuestos diferidos puede
cambiar, incluso cuando no haya cambiado el importe de las diferencias
temporarias correspondientes. Esto puede pasar, por ejemplo, como
resultado de:

Una reestimación de la Un cambio en la forma esperada de

Un cambio en las tasas o en las
recuperabilidad de los activos por recuperar el importe en libros de un
normativas fiscales
impuestos diferidos activo.

El impuesto diferido, correspondiente a estos cambios, se reconocerá en el

resultado del periodo, excepto en la medida en que se relacione con partidas
previamente reconocidas fuera de los resultados del periodo

2. Partidas reconocidas fuera del resultado

El impuesto corriente o diferido se reconocerá fuera del resultado cuando estas se

relacionen con partidas reconocidas fuera del resultado
Y estas se reconocerán en
A. Otro resultado integral: cuando las partidas reconocidas fuera del resultado han
sido reconocidas en otro resultado integral

EJEMPLOS:
 Un cambio en el importe en libros procedente de la revaluación de las
propiedades, planta y equipo (NIC 16)
 Diferencias de cambio que surjan de la conversión de los estados
financieros de un negocio extranjero (NIC 21)

B. Directamente en el patrimonio: cuando las partidas reconocidas fuera del

resultado han sido reconocidas directamente en el patrimonio.

EJEMPLOS:
 Un ajuste al saldo inicial de las ganancias acumuladas procedente de un
cambio en las políticas contables, que se aplique retroactivamente, o de
la corrección de un error (NIC 8)
 Los importes que surgen del reconocimiento inicial del componente de
patrimonio de un Instrumento financiero compuesto (párrafo 23, NIC
12).
Sin embargo, existe circunstancias excepcionales en las que puede ser difícil determinar el
importe del impuesto corriente y diferido relativo a partidas reconocidas fuera del
resultado, este podría ser el caso, por ejemplo, cuando:
 Exista una escala progresiva en el impuesto a las ganancias, y sea imposible calcular
la tasa a la cual ha tributado un componente específico de la ganancia o la pérdida
fiscal
 Un cambio en la tasa impositiva u otra norma fiscal afecte a un activo o pasivo por
impuestos diferidos relacionados (en todo o en parte) con una partida que fue
previamente reconocida fuera del resultado del periodo
 Una entidad determine que un activo por impuestos diferidos debe reconocerse, o
debe darse de baja por su importe total, y este se corresponda (en todo o en parte)
con una partida que fue previamente reconocida fuera del resultado del periodo.

En estos casos, la parte del impuesto correspondiente al periodo y la parte diferida,

relacionadas con partidas que se han reconocido fuera del resultado, se basarán en una
proporción razonable de los impuestos corrientes y diferidos por la entidad en la
jurisdicción fiscal correspondiente, o en otro método con el que se consiga una distribución
más apropiada, en esas circunstancias.
Otras consideraciones:
 La NIC 16 no especifica si la entidad debe trasladar cada año desde el superávit de
revaluación a las ganancias acumuladas una cantidad igual a la diferencia entre la
depreciación o amortización del activo revaluado y la depreciación o amortización
que se hubiera practicado sobre el costo original del activo. Si la entidad hace esta
transferencia, el importe correspondiente a la misma se calculará neto de cualquier
impuesto diferido que le corresponda. Consideraciones similares se aplican a las
transferencias hechas tras la venta de un elemento perteneciente a las propiedades,
planta y equipo.
 Cuando un activo se revalúa a efectos fiscales, y esa revaluación está relacionada
con una revaluación contable practicada en un periodo anterior, o con una que se
espera realizar en algún periodo posterior, los efectos fiscales de la revaluación
contable y del ajuste en la base fiscal se reconocerán en otro resultado integral en
los periodos en que tienen lugar. Sin embargo, si las revaluaciones a efectos fiscales
no se relacionan con revaluaciones contables de un periodo anterior, o con otras que
se esperan realizar en un periodo futuro, los efectos fiscales del ajuste de la base
fiscal se reconocerán en el resultado del periodo.
 Una entidad que pague dividendos a sus accionistas puede estar obligada a pagar
una porción de dichos dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los
accionistas. En muchas jurisdicciones estas cuantías se denominan retenciones de
impuestos. Estos montos, pagados o por pagar a las autoridades fiscales, se cargan
al patrimonio como parte de los dividendos
 3. IMPUESTOS DIFERIDOS QUE SURGEN DE UNA COMBINACIÓN DE
NEGOCIOS

Si cumple los criterios de reconocimiento del párrafo 24 o cualquier pasivo resultante por
impuestos diferidos como activos y pasivos identificables en la fecha de adquisición. Por
consiguiente, esos activos y pasivos por impuestos
diferidos afectan al importe de la plusvalía o a la
ganancia por una compra en condiciones muy
ventajosas que reconozca la entidad.

Como resultado de una combinación de negocios,

podría cambiar la probabilidad de realizar un activo por impuestos diferidos de la
adquirente anterior a la adquisición.

4. IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS SURGIDOS DE PAGOS

BASADOS EN ACCIONES

En algunas jurisdicciones fiscales, la entidad puede obtener una deducción fiscal por parte
del ente regulador. El importe de esa deducción fiscal podría diferir del gasto de la
remuneración asociada acumulada, y podría surgir en un periodo posterior.

El párrafo 58 de la Norma requiere que los impuestos corrientes y diferidos sean

reconocidos como ingreso o gasto e incluidos en el resultado del periodo, excepto en la
medida en que el impuesto surja de.

 Una transacción o suceso que se reconoce fuera de resultados, en el mismo periodo

o en uno diferente.
 Una combinación de negocios distinta de la adquisición por una entidad de
inversión de una subsidiaria que se requiere medir al valor razonable con cambios
en resultados.
Si el importe de la deducción fiscal (o la deducción fiscal futura estimada) excede el
importe del correspondiente gasto por remuneración acumulado, esto indica que la
deducción fiscal está asociada no solo con el gasto por remuneración sino también con una
partida de patrimonio. En esta situación, el exceso correspondiente del impuesto corriente o
diferido debe reconocerse directamente en el patrimonio.
PRESENTACION

1. COMPENSACIÒN

Una entidad compensará los activos Una entidad debe compensar activos
por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos diferidos con pasivos
por impuestos corrientes si, y solo si, la por impuestos diferidos si, y solo si:
entidad:

 Tiene el derecho, exigible  Tiene reconocido legalmente el

legalmente, de compensar los derecho de compensar, activos
importes reconocidos. corrientes por impuestos contra
 Tiene la intención de liquidar por pasivos corrientes por impuestos.
el importe neto, o de realizar el  Los activos por impuestos
activo y liquidar el pasivo diferidos y los pasivos por
simultáneamente. impuestos diferidos se derivan del
impuesto a las ganancias
correspondientes a la misma
autoridad fiscal.

2. GASTOS POR EL IMPUESTO A LAS

GANANCIAS

El gasto (ingreso) por impuesto relacionado con el

resultado del periodo procedente de actividades
ordinarias se presentará como parte del resultado del
periodo en los estados del resultado del periodo y otro
resultado integral.
 INFORMACIÓN A REVELAR

Los componentes principales del gasto información a revelar por separado:

(ingreso) por el impuesto a las ganancias se
revelarán por separado en los estados
financieros.
 Gasto (ingreso) por impuesto corriente.  El importe agregado de los impuestos,
 Cualesquiera ajustes reconocidos en el corrientes y diferidos, relacionados con las
periodo para el impuesto corriente de partidas cargadas o acreditadas directamente a
periodos anteriores. patrimonio (PARRAFO 62ª).
 El importe del gasto (ingreso) por  Una conciliación numérica entre el gasto
impuestos diferidos relacionado con el (ingreso) del impuesto y el resultado de
nacimiento y reversión de diferencias multiplicar la ganancia contable por la tasa o
temporarias. tasas impositivas aplicables.
 El importe del gasto (ingreso) por  Conciliación numérica entre la tasa promedio
impuestos diferidos relacionado con efectiva y la tasa impositiva aplicable.
cambios en las tasas fiscales o con la  Una explicación de los cambios habidos en la
aparición de nuevos impuestos. tasa o tasas impositivas aplicables, en
 El importe de los beneficios de carácter comparación con las del periodo anterior.
fiscal procedentes de pérdidas fiscales,  El importe (y fecha de validez, si la tuvieran)
créditos fiscales o diferencias de las diferencias temporarias deducibles,
temporarias. pérdidas o créditos fiscales no utilizados para
 El impuesto diferido surgido de la baja, o los cuales no se hayan reconocido activos por
la reversión de bajas anteriores, de saldos impuestos diferidos en el estado de situación
de activos por impuestos diferidos, de financiera.
acuerdo con lo establecido en el párrafo  El importe de los activos y pasivos por
56. impuestos diferidos reconocidos en el estado de
situación financiera, para cada periodo
presentado.
TASA DEL IMPUESTO

El impuesto a la renta cargo de los objetos de RMT se determinará aplicando a la renta de

acuerdo a lo que señale la ley del impuesto a la renta, la escala progresiva de acuerdo al
siguiente detalle.

REGIMENES TRIBUTARIOS DE TERCERA CATEGORIA

NUEVO RUSS

CATEGORIA INGRESOS HASTA S/ COMPRAS HASTA S/ CUOTA MENSUAL S/

1 5.000 5.000 20

2 8.000 8.000 50

REGIMEN ESPECIAL

 Renta cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales.

 IGV; 18% (incluye el impuesto de promoción Municipal).

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29,50%

 RENTA: Pago a cuenta mensual

_ Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales ;1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

_ Mas 300 UIT hasta 1700 UIT de ingresos netos anuales. El que resulta mayor aplicar a
los ingresos netos del mes una coeficiencia o el 1.5%|

 IGV: 18% (incluye el impuesto de promoción municipal)

 CASOS PRÁCTICOS

Caso numero 1: GASTO DE DEPRECIACION DE UN VEHICULO

La empresa “Perú export” SAC tiene un vehículo que fue adquirido a inicios del ejercicio
de 2011 a un valor d 10,000.00 el cual se esta depreciando contablemente con una tasa
del 25%, mientras que la tasa máxima tributaria es del 20%, con estos datos se requiere
calcular el gasto acepto para el ejercicio 2011 y el efecto de la aplicación de la NIC 12.

EJERCICIO ACTIVO BASE BASE DIFERENCIA TIPO DE GENERA MONTO

CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA

2011 VEHICULO S/ 10000.00 S/10000.00

(COSTO)

Tasa de 25% 20%

depreciación

2011 Depreciació 2500.00 2000.00 500.00

n

CIERRE Vehículo 7500.00 8000.00 500.00 DEDUCIBLE ACTIVO 150.00

2011 (valor neto) DIFERIDO

ASIENTO CONTABLE PARA RECONOCER EL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO ES EL

SIGUIENTE:

XX

37 ACTIVO DIFERIDO 150.00

371 impuesto a la renta diferido

3712 impuesto a la renta diferido - resultado

88 IMPUESTO A LA RENTA 150.00

882 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

XX
 CASO NUMERO 2: VEHICULO ADQUIRIDO VIA LEASING

La empresa “inteca” SAC adquirió un vehículo a inicios del ejercicio 2011 por un plazo de 2
años.

Para efectos tributarios se aplicará la depreciación acelerada del 50% anual de acuerdo a
lo establecido en el decreto legislativo 299, no obstante, para efectos contables se
aplicará la tasa de depreciación del 20 % anual basado en la vida útil del activo, de
acuerdo a lo estipulado por la NIC 16 “propiedades, planta y equipo”.

Con estos datos, se requiere calcular la base contable y la base tributaria de dicho vehículo
al cierre del ejercicio del 2011

EJERCICIO ACTIVO BASE BASE DIFERENCIA TIPO DE GENERA MONTO

CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA

2011 VEHICULO S/ S/100000.00

(COSTO) 100000.00

Tasa de 20% 50%

depreciación

2011 Depreciación 20000.00 50000.00 30000.00

CIERRE Vehículo 80000.00 50000.00 30000.00 DEDUCIBLE PASIVO 9000.00

2011 (valor neto) DIFERIDO
 XX

88 IMPUESTO A LA RENTA 9000.00

882 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

49 PASIVO DIFERIDO 9000.00

491 impuesto a la renta diferido

4911 impuesto a la renta diferido - resultado

X/X POR EL IMPUESTO DIFERIDO

XX

CASO NUMERO 3: APLICACIÓN DE LA NIC 12 EN EL CASO DE PERDIDAS TRIBUTARIAS

La empresa “KRISNEXT” S.A. OPTUVO UNA PERDIDA TRIBUTARIA ascendente de

S/10,000.00, en el ejercicio gravable 2011, eligiendo el sistema “A” para compensar la
citada perdida. en ese sentido, se espera que la empresa obtenga una renta imponible en
los ejercicios siguientes, contra las cuales se pueda aplicar dicha perdida tributaria.
“KRISNEXT” S.A. DECEA SABER ¿Qué asiento deberá efectuar por la pérdida tributaria
obtenida?

Caso numero 4: determinación de impuestos corrientes e impuestos diferidos

La empresa “pez blanco” S.A. tiene el siguiente estado de resultado 31.12.2011

 EMPRESA PEZ BLANCO S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGHRAL

POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Ventas 140000.00

Costo de ventas (60000.00)

UTLIDAD BRUTA 80000.00

GASTOS OPERATIVOS:

GASTOS ADMINISTRATIVOS (38040.00)

GASTOS DE VENTAS (9510.00)

OTROS INGRESOS (GASTOS)

OTROS INGRESOS 12000.00

OTROS GASTOS (2450.00)

UTILIDAD OPERATIVA 42000.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 42000.00

Con esta información, determinar el impuesto a la renta corriente y diferido, así como su
contabilización, teniendo en cuenta la siguiente información adicional:

Recibos por honorarios a la fecha de la DJ del S/5000.00

impuesto a la renta

Gastos por infracciones tributarias S/7000.00