AUDITORIA TRIBUTARIA Modulo 1
1.- Las NAGAs están redactadas dentro del contexto de una auditoría de tipo:
R.- De Estados Financieros. Correcto, introducción bibliografía obligatoria AU 200, párrafo 2. Las NAGAs están desarrolladas,
emitidas y codificadas en Secciones de auditoría, emitidas por el Colegio de Contadores de Chile A.G. Las NAGAs están redactadas
dentro del contexto de una auditoría de estados financieros efectuada por un auditor. Deberán ser adaptadas según fuere
necesario en las circunstancias al ser aplicadas a auditorías de otra información financiera histórica. Las NAGAs no tratan las
responsabilidades del auditor que puedan existir en leyes, Regulaciones, o de otro modo, en relación con, por ejemplo, la oferta
de valores al público. Tales responsabilidades pueden diferir de las establecidas en las NAGAs. En consecuencia, aun cuando el
auditor puede encontrar de ayuda aspectos de las NAGAs en tales circunstancias, es responsabilidad del auditor asegurar el
cumplimiento de todas las obligaciones legales, regulatorias o profesionales, pertinentes.
2.- La naturaleza, oportunidad y alcance de la dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo y la revisión de su
trabajo variarán dependiendo de muchos factores, incluyendo a los siguientes:
R.- El área de la auditoría, el tamaño y complejidad de la entidad, las habilidades del equipo de auditoría. Correcto, plantilla
modular etapa de información de auditoría. Planificar una auditoría implica establecer la estrategia general de la auditoría para el
trabajo y desarrollar un plan de auditoría. Dentro de esta planificación no sólo hay que estudiar la empresa, También incluye al
equipo de auditoría y sus capacidades
3.- La definición: “son todos los diferentes tipos de evidencia acumulada por el auditor, cualquiera que sea la forma de la
evidencia y cualesquiera sean los métodos utilizados para obtenerla”, corresponde a:
R.- Papeles de Trabajo. Correcto, plantilla Modular. Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el contador, para dar sus opiniones y juicios sobre la información
examinada.
4.- La función de la Auditoría es revisar:
R.- Que la información financiera, administrativa y operacional que genera una empresa es confiable, veraz y oportuna. Correcto,
la función básica de una Auditoría es asegurar que la información financiera, administrativa y operacional que genera una
empresa/organización sea confiable, veraz y oportuna.
5.- El orden correcto de las etapas de una Auditoría Tributaria efectuada por Auditores Externos, es:
R.- Planeación- Estudio de la empresa-Ejecución-Emisión de Informe. Correcto, plantilla Modular, Etapas de la A. T. efectuada por
Auditores Externos. La auditoría presenta una serie de procedimientos que pueden ser utilizados en la auditoría tributaria:
Planeación del Examen, formulación del Programa, Trabajo de Campo, Formulación del Informe Final, Obtención de la seguridad
razonable del hecho imponible.
6.- Dentro de los objetivos específicos de la Auditoría Tributaria, podemos encontrar:
R.- Revisión de Existencias, Activo Fijo, Inversiones en el Exterior. Correcto, ejemplos de áreas de auditorías tributarias. La
subdivisión de la Auditoría Tributaria, es amplia pero debe concentrarse en la obtención de resultados en materia tributaria o
fiscal.
7.- La definición: “es toda aquella información utilizada por el auditor tributario para obtener las conclusiones en las que basará
su opinión”, se refiere a:
R.- Evidencias de Auditoría. Correcto, plantilla modular, y nagas 200 definición de evidencia de auditoría en la información
utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión la evidencia auditoría incluyendo tanto a la
información contenida en los registros contables de lo que se obtiene estados financieros como otra
8.- La estrategia general de la Auditoría se refiere a:
R.- Alcance, oportunidad y dirección de la auditoría. Correcto, actividades de Auditoría definido bibliografía obligatoria AU 300,
párrafo 7. El auditor debiera establecer una estrategia general de auditoría que establece el alcance, oportunidad y dirección de la
auditoría y que guía el desarrollo del plan de auditoría.
9.- La Auditoría Tributaria corresponde a:
R.- Una Auditoría de Cumplimiento, y su trabajo se basa principalmente en la metodología de la Auditoría Financiera. Correcto, la
Auditoría Tributaria se clasifica como Auditoria de Cumplimiento y su metodología se basa en Auditoria Financiera.
10.- Dentro del Plan de auditoría, el auditor debiera desarrollar descripción de, por lo menos:
R.- La naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de riesgo. Correcto, plan de Auditoría definido bibliografía
obligatoria AU 300, párrafo 9. La naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos, como está determinado
en la Sección AU 315, Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar los Riesgos de Representaciones Incorrectas
Significativas.
11.- La definición: “Son procedimientos que utiliza el auditor para obtener evidencia comprobatoria”, se refiere a:
R.- Pruebas de Auditoría. Correcto, plantilla Modular, y Nagas 200 Definición de Pruebas de Auditorías, son procedimientos de
auditoría para identificar y evaluar el riesgo de diferencias materiales en los estados financieros, la identificación y evaluación de
los controles que mitiguen esos riesgos y el desarrollo de un plan de auditoría que brinde una seguridad razonable de que las
diferencias.
12.- Dentro de los Objetivos del Procedimiento de validación, en una Auditoría Tributaria, encontramos:
R.- Determinar la existencia, propiedad, responsabilidad y efectividad de los valores que presentan los activos y pasivos de una
empresa. Correcto, plantilla Modular objetivos de Procedimientos de Auditoría Tributaria. La validación dentro de los procesos de
confirmación en las auditorias, hace que sea tanto íntegra como confiable las evidencias y posibles hallazgos encontrados durante
el proceso de auditoría. Estos se hacen esencialmente en los datos de la base del balance.
13.- Dentro de la etapa de la Auditoría Tributaria llamada “Estudio de la Empresa”, el antecedente o información que se
estudia, es:
R.- Sistema de contabilidad, control interno y normas que le afecten a la entidad. Correcto, plantilla Modular, Etapa Estudio de
empresa. El estudio de la empresa es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la
forma que ha de hacerse. Los elementos fundamentales en el que debe basarse el auditor son los sistemas contables, control
interno entre otras normas.
14.- Dentro de las funciones de la Auditoría, se encuentra que la información financiera, administrativa y operacional que
genera una empresa, sea:
R.- Confiable, Veraz y Oportuna. Correcto, plantilla modular, 3 características esenciales del trabajo de auditoría. Cualquier tipo de
auditoría requiere para formar una opinión que cumpla por los menos las características de la alternativa.
15.- La definición: “vínculo jurídico que impele al sujeto pasivo en materia tributaria, a pagar los impuestos al sujeto activo. El
primero es el contribuyente y el segundo es el Estado”, corresponde a:
R.- Obligación Tributaria. Correcto, definición de acuerdo al Código Civil.
16.- Desde el punto de vista de la “oportunidad” de la realización de la Auditoría Tributaria efectuada por Auditores Externos,
normalmente esta se efectúa:
R.- Depende del área y al impuesto a verificar. Normalmente es antes de la inspección fiscal. Correcto, dependerá de lo que
requiera la Administración. Generalmente es antes del pago de impuestos para evitar multas.
17.- La definición: “son exposiciones de los hechos detectados por la auditoría tributaria en el desarrollo de su trabajo. Estos
son hechos que denotan una importancia y que repercuten en una organización”, se refiere a:
R.- Hallazgos de Auditoría. Correcto, plantilla Modular, el Hallazgo de Auditoría es resultado de la comparación que se realiza
entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen un área, actividad u operación.
18.- La Auditoría Tributaria efectuada por Auditores Externos se basa, entre otras, en:
R.- NAGAs y normativa tributaria Vigente. Correcto, plantilla Modular Definición de Auditoría Tributaria. la Auditoría Tributaria es
un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes. Por lo tanto basa su informe en NAGAs y normativa tributaria.
19.- La “Evidencia de auditoría”, se refiere a:
R.- Información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales está basada la opinión del auditor. Correcto,
definiciones bibliografía obligatoria AU 200, párrafo 14. Es la Información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones
sobre las cuales está basada la opinión del auditor. La evidencia de auditoría incluye: información incluida en los registros
contables subyacentes a los estados financieros y otra información. La suficiencia de la evidencia de auditoría es la medida de la
cantidad de evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria está afectada por la evaluación del auditor de
los riesgos de representaciones incorrectas significativas y también por la calidad de tal evidencia de auditoría. Lo apropiada que
sea la evidencia de auditoría es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría. Esto es, su pertinencia y su confiabilidad para
proporcionar un respaldo para las conclusiones sobre las cuales está basada la opinión del auditor.
20.- Los papeles de trabajo que quedan fuera en una auditoría, corresponde a:
R.- Experiencia del Auditor de otras auditorías. Correcto, plantilla Modular, ejemplos y definición de Papeles de Trabajo
21.- El propósito de una auditoría es proporcionar a los usuarios de estados financieros una ___________ del auditor respecto a
si los estados financieros están presentados en forma _______________. La alternativa que contiene los conceptos que faltan
para completar de forma correcta la proposición, es:
R.- Opinión – razonable. Correcto, objetivos generales del Auditor bibliografía obligatoria AU 200, párrafo 12. Al efectuar una
auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor son: obtener una seguridad razonable respecto a si los estados
financieros tomados como un todo están exentos de representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o error, y
así permitir al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros se presentan razonablemente, en todos los aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de preparación y presentación de información financiera aplicable, e informar sobre los
estados financieros y comunicar según lo requieren las NAGAs de acuerdo a los hallazgos del auditor.
22.- Desde el punto de vista de la verificación de la información Interna, la Auditoría Tributaria efectuada por el Servicio de
Impuestos Internos a una entidad, es: R.-
Limitada. Correcto, el SII sólo puede revisar lo que la normativa le exige. No puede ir más allá de la información expuestas en las
declaraciones juradas y/o de impuestos
23.- La definición: “aplicación de procedimientos de auditoría a una parte de las transacciones o ítems de un número
determinado de operaciones”, se refiere a:
R.- Técnicas de Muestreo. Correcto, plantilla Modular, Definición de Técnicas de Muestreo. El muestreo en auditoría se define
como la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las transacciones o ítems de un tipo determinado o de
una cuenta del balance, de tal manera que todas las unidades presenten la misma probabilidad de ser seleccionadas.
24.- El principal objetivo de la Auditoría Tributaria efectuada por Auditores Externos es:
R.- Dar una opinión acerca del cumplimiento de las obligaciones tributarias de una entidad. Correcto, plantilla Modular, Objetivos
de Auditoría Tributaria efectuada por Auditores Externos. El objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento
de las obligaciones tributarias. La tarea del auditor debe estar encaminada a establecer en rigor, el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y en lo posible, planificar adecuadamente las tareas inherentes y aquellas que estén relacionadas con
dichas obligaciones.
25.- La forma cómo puedes llevar a cabo el cumplimiento de las técnicas de auditoría, se denomina:
R.- Procedimiento de Auditoría. Correcto, plantilla Modular, y Nagas 200 Definición de Procedimientos de Auditoría.
26.- Estructuralmente, el Informe de Auditoría se desarrolla de la siguiente manera:
R.- Exponiendo el trabajo realizado, usando los marcos de referencias expuestos en la planificación, informa de las diferencias,
conclusiones y sugerencias. Correcto, plantilla Modular Etapa Informe de Auditoría.
27.- El Riesgo de auditoría está, principalmente, en función de:
R.- Riesgo de representaciones incorrectas significativas y de detección. Correcto, definiciones bibliografía obligatoria AU 200,
párrafo 14. . El riesgo que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están
representados incorrectamente en forma significativa. El riesgo de auditoría es una función de los riesgos de representaciones
incorrectas significativas y del riesgo de detección.
28.- Si una entidad necesita verificar la aplicación correcta de sus procedimientos, reglas o reglamentos específicos que le
imponga una autoridad superior, requiere una:
R.- Auditoría de Cumplimiento. Correcto, plantilla Modular, definición de Auditoría de Cumplimiento. Específico en procesos a
cumplir.
29.- Que si está una adecuada división de labores, promoviendo el control por oposición de intereses, y la existencia de
Procedimientos, políticos e instrucciones de responsables legales y administrativos en una empresa, denota existencia de:
R.- Control Interno. Correcto, plantilla modular, definición de control interno. El control interno es el conjunto del sistema de
controles tributarios y de otro tipo, incluido la estructura organizativa, los métodos. Procedimientos y la auditoría interna
establecido por la dirección, en el marco de sus objetivos organizacionales a fin de dirigir la actividad de la identidad de manera
eficaz, eficiente y económica, garantizando así el cumplimiento de las políticas de la dirección, salvaguardando los diversos
recursos, propiciando una seguridad razonable de la exactitud e integridad de los registros contables y elaborando información
financiera de gestión oportuna y fiable
30.- Las normas de auditoría generales o personales se refieren a:
R.- Normas relativas a capacidad y entrenamiento técnico y profesional como auditor. Correcto, bibliografía obligatoria Nagas 150,
Normas Generales. Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el desarrollo de su
actividad
31. La definición: "Métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para lograr la información y evidencias
necesarias para sustentar sus conclusiones", corresponde a:
R.- Técnicas de auditorías
32.- Estructuralmente, el informe de auditoría se desarrolla de la siguiente manera:
R.- Exponiendo el trabajo realizado, usando los marcos de referencia expuestos en la planificación, informa de las diferencias,
conclusiones y sugerencias
33.- La “Observación” en Auditoría, corresponde a:
R.- Una técnica de Auditoría
34.- Dentro de la etapa de la Auditoría Tributaria llamada “Estudio de la Empresa”, el antecedente o información que se
estudia, es:
R.- Sistema de contabilidad, control interno y normas que le afecten a la entidad. Correcto, plantilla Modular, Etapa Estudio de
empresa. El estudio de la empresa es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la
forma que ha de hacerse. Los elementos fundamentales en el que debe basarse el auditor son los sistemas contables, control
interno entre otras normas.
35.- Un ejemplo de Obligación tributaria primaria o principal es:
R.- Pagar Impuesto a la Renta de Primera Categoría. Correcto, plantilla Modular, definición y ejemplos de O. T. Principal: Pagar
impuestos.
36.- Que exista una adecuada división de labores, promoviendo el control por oposición de intereses y, la existencia de
procedimientos, políticas e instrucciones de responsables legales y administrativos en una empresa, denota la existencia de:
R.- Control Interno. Correcto, plantilla Modular, definición de Control interno. El Control Interno es el conjunto del sistema de
controles tributarios y de otro tipo, incluidos la estructura organizativa, los métodos, procedimientos y la auditoría interna
establecidos por la dirección, en el marco de sus objetivos organizacionales a fin de dirigir la actividad de la entidad de manera
eficaz, eficiente y económica, garantizando así el cumplimiento de las políticas de la dirección, salvaguardando los diversos
recursos, propiciando una seguridad razonable de la exactitud e integridad de los registros contables y elaborando información
financiera y de gestión oportuna y fiable.
37.- La definición: “Es el marco de referencia o límite de la auditoría y las materias, temas, segmentos o actividades que son
objeto de la misma”, se refiere a:
R.- Alcance de Auditoría. Correcto, plantilla Modular, definición de Alcance de Auditoría: Se refiere a todo lo que abarcará la
auditoría
38.- La forma más tradicional y efectiva de un procedimiento de auditoría tributaria cuando se está en presencia de una
empresa obligada a llevar contabilidad, es aplicar procedimientos por:
R.- Cuentas o rubros de cuentas
38.- Desde el punto de vista de la verificación de la información con terceros, la Auditoría Tributaria efectuada por Auditores
Externos es:
R.- Limitada
MODULO 2
1.- La auditoría tributaria efectuada por el SII hace nacer un vínculo jurídico entre:
R.- El SII (Fisco) y el Contribuyente. Correcto, nace una relación sujeto-deudor.
2.- Dentro de las acciones fiscalizadoras del SII, existe la llamada “Persecución del fraude fiscal”. Para efectuar esta acción,
previamente el SII:
R.- Analiza aquellas áreas y sectores de actividad más sensibles a la evasión tributaria, y que por su naturaleza imponen graves
perjuicios fiscales en el país. Correcto, Plan de Cumplimento Tributario, Plantilla Modular. La Persecución del fraude fiscal se
materializa a través de una labor de análisis tendiente a detectar aquellas áreas y sectores de actividad más proclives a la evasión.
3.- Si un contribuyente ignora una Citación, se habilita al SII a:
R.- Liquidar las diferencias de impuestos detectadas. Correcta. La consecuencia que se deriva de no contestar la Citación, es que se
habilita al Servicio, para proceder a liquidar las diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al contribuyente a través de la
Citación. Por otro lado, no dar respuesta a la Citación en forma injustificada será considerado un antecedente negativo al
momento que el Director Regional deba pronunciarse sobre una eventual petición de condonaciones de intereses y multas que
resulten de este proceso.
4.- Dentro de los Componentes del Procedimiento General de Reclamaciones Tributarias, el plazo para reclamar en los
Tribunales Tributarios es de:
R.- 90 días hábiles (excluidos domingos y festivos). Correcto, Plantilla Modular TTA. Artículo 124 del Código Tributario. Para
reclamar por liquidaciones, giros o resoluciones emitidos por el SII, el contribuyente dispondrá de 90 días contados desde que
ocurrió la notificación. El plazo de presentación del reclamo se ampliará por un año cuando el contribuyente, conforme a lo
dispuesto en el inciso tercero del artículo 24, pague la suma determinada por el SII dentro del plazo de 90 días contados desde la
notificación correspondiente.
5.- Dentro del Plan Estratégico de fiscalización del cumplimiento tributario se excluye:
R.- Plan Estratégico de Capacitación de la Reforma Tributaria. Correcto, Plantilla Modular, Objetivos, Planes anuales del
Cumplimiento tributario enfocados en riesgos de evasión.
MODULO 3
1.- “Es el IVA recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de
ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo”, corresponde a la definición de:
R.- Débito Fiscal. Correcto. Es el Impuesto que está en los documentos de ventas y servicios emitidos en el período tributario
respectivo.
2.- ¿Cuál es el plazo para facturar una guía de despacho?
R.- Hasta el día 10 del mes siguiente de efectuadas las operaciones. Correcto. El plazo para facturar una guía de despacho es hasta
el décimo día del mes siguiente de efectuadas las operaciones, siempre que se señale como período tributario el que corresponda
a la realización de dichas operaciones, según lo dispuesto en el artículo 55 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
3.- Tratándose de la venta o promesa de venta de bienes inmuebles gravados por la ley IVA, podrá deducirse de la Base
Imponible del IVA el monto total o la proporción que corresponda:
R.- Terreno. Correcto. En la determinación de la base imponible a que se refiere a la venta y compra venta de Bienes Muebles
deberá descontarse del precio de compra y del precio de venta, el valor del terreno que se encuentre incluido en ambas
operaciones. Para estos efectos, el vendedor podrá deducir del precio de venta como valor máximo asignado al terreno, el valor
comercial de éste a la fecha de la operación. Efectuada esta deducción, el vendedor deberá deducir del precio de adquisición del
inmueble una cantidad equivalente al porcentaje que representa el valor comercial asignado al terreno en el precio de venta. Art.
14-19 D.L. N° 825
4.- ¿Desde cuándo se eximió a los contribuyentes afectos a IVA, de la obligación de llevar el Libro de Compras y Ventas y su
envío al SII?
R.- Desde el periodo de agosto 2017. Correcto. El Registro de Compras y Ventas (RCV) es válido a contar del 01 de agosto de 2017,
y permitirá que a contar del 01 de septiembre de 2017 el contribuyente pueda acceder a la propuesta de IVA. Es importante
señalar que hasta el mes de Julio 2017 se deberá informar la información Electrónica de Compras y Ventas (IECV), obligación que
corresponde cumplir todos los meses a los contribuyentes autorizados a emitir documentos tributarios electrónicos, y que para
este último periodo tienen plazo para enviar al SII hasta el 31 de agosto.
5.- En la Auditoría de Devolución del IVA por adquisidores de Activos Fijos, el auditor debe validar los requisitos previos a
obtener este beneficio, entre ellos se encuentra la permanencia mínima del crédito en el formulario 29, el cual debe
corresponder a:
R.- 6 o más períodos tributarios consecutivos. Correcto. A que los contribuyentes gravados con el Impuesto al Valor Agregado y los
exportadores que tengan remanentes de crédito fiscal determinados según normas del artículo 23 de la Ley de
Impuesto a las Ventas y Servicios, durante seis o más períodos tributarios consecutivos como mínimo, originados en la adquisición
de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte de su Activo Fijo o de servicios que deban integrar el costo
de este, pueden solicitar que dicho remanente les sea devuelto por la Tesorería General de la República.
MODULO 4
1.- Dentro de los procedimientos de auditoría para la revisión de la RLI sugeridos, podemos encontrar los ingresos no renta, en:
R.- Revisión del Estado de resultados de las empresas. Correcto, en el Estado de resultados veremos todos los ingresos: rentas y no
rentas, así podremos concluir lo que no corresponden a partidas gravadas con el IDPC.
2.- En la revisión de la cuenta Anticipo de Clientes, el auditor tributario del impuesto de primera categoría necesita verificar
principalmente:
R.- Que se provisionó el ingreso al cierre del periodo contable, en la Renta Líquida imponible. Correcto, se debe verificar que:
Efectivamente es una operación del periodo, y se contabilice el ingreso para incluirlo en la base del IDPC.
3.- El ajuste en la RLI de indica el artículo 33 N°5, del régimen 14 A o Atribuido, respecto a las rentas o cantidades afectas a IGC o
IA percibidas de terceros, indica que:
R.- Se desagregan dentro de la RLI y luego se atribuyen o agregan como ajuste con incremento. Correcto, de acuerdo al nuevo 33
N° 5, este es un ajuste para atribuir la renta y page el IDPC que corresponde.
4.- El saldo de créditos provenientes del antiguo FUT, al 01.01.2017 está en el registro:
R.- STC. Correcto, de acuerdo a la normativa del artículo 14, se procederá a sumar todos los créditos en un solo registro, llamado
Saldo Total de Créditos.
5.- La definición siguiente: “el total del activo con exclusión de aquellos valores que no representan inversiones efectivas, tales
como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden”, corresponde a:
R.- Capital Efectivo. Correcto, definida en el Art. 2 N°5, bibliografía obligatoria a capital efectivo, el total del activo con exclusión de
aquellos valores INTO. Previo al CPT.
6.- En el Régimen Renta Atribuida, esto es 14 A ¿cuál es el orden de imputación de los créditos?
R.- Primero los créditos generados a contar del 01.01.2017 y luego los créditos provenientes del Régimen FUT. Correcto, según
indica la normativa, los créditos del FUT tendrán última imputación.
7.- Un ejemplo de disminución de capital de un contribuyente de primera categoría podemos mencionar, para la revisión
auditora, es:
R.- Los retiros del empresario individual o socio de sociedades de personas. Correcto, al retirar el socio, saca dinero del
patrimonio. Plantilla Modular 4 CPT
8.- El segmento que puede optar a Renta Presuntas son Micro y Pequeñas empresas cuyos giros, son:
R.- Agrícolas, Transporte y Minería. Correcto, artículo 34 LIR. Los contribuyentes cuya actividad sea la explotación de bienes raíces
agrícolas, la minería o el transporte terrestre de carga o pasajeros, atendidas las condiciones en que desarrollan su actividad,
podrán optar por pagar el impuesto de primera categoría sobre la base de la renta presunta, determinada de la forma que para
cada caso dispone este artículo, y siempre que cumplan con los requisitos.
9.- Como Auditor Tributario usted debe revisar el costo directo de la mercadería de una empresa elaboradora de zapatos. El
costo directo de la mercadería debe corresponder a:
R.- Materia Prima y Mano de obra. Correcto, artículo 30 LIR. Respecto de bienes producidos o elaborados por el contribuyente, se
considerará como costo directo el valor de la materia prima aplicando las normas anteriores y el valor de la mano de obra.
10.- El auditor deberá verificar los aumentos de capital, entre lo cual encontramos:
R.- Los reembolsos hechos por el socio producto de los préstamos otorgados por la sociedad. Correcto, los pagos del socio a la
sociedad por préstamos otorgados, puede considerarse como aumento de capital. No confundir con los préstamos hechos por los
socios de sociedades de personas a la sociedad, los cuales son considerados pasivo exigible y sus intereses y reajustes gastos
necesarios para producir renta.
11.- El orden de imputación de los retiros del régimen 14 A o Renta Atribuida, es:
R.- RAP-DDAN-REX. Correcto, circular 49/2016 SII. Sección B. Orden de retiros afectos a GC.
12.- El Crédito por Impuesto de Primera Categoría, que beneficiaría a los socios o accionistas de empresas acogidas al 14 B o
Régimen Semi Integrado, corresponde a:
R.- 65% del crédito. Correcto, artículo 14 B. sólo podrá deducirse una cantidad equivalente al 65% del monto de los créditos por
IDPC sujetos a la obligación de restitución, incorporados en el registro SAC a que se refiere el numeral i), de la referida letra b).
13.- Como Auditor Tributario usted debe revisar el costo directo de la mercadería de una importadora de juguetes. El costo
directo de la mercadería debe corresponder a:
R.- Valor CIF más derechos de internación, gastos de desaduanamiento y flete (optativo). Correcto, de acuerdo al Art.33 de la LIR,
los gastos que no son del giro no son aceptados tributariamente.
14.- El cuadre Patrimonial previa reforma tributaria, era:
R.- CPT = K Pagado reajustado + FUT + FUNT. Correcto, el CPT representa toda la utilidad que le falta pagar impuesto, por eso
representa los registros informados. Si existen diferencias, deben informarlas por formulario N° 22.
15.- La definición siguiente: “todos los ingresos derivados de la explotación de bienes y actividades incluidas en la primera
categoría, excepto los ingresos que no constituyan renta a que se refiere el artículo 17”, se refiere a:
R.- Ingresos Brutos. Correcto, de acuerdo al Artículo 29 de la LIR, todos los ingresos de la explotación de los giros del Art. 20 N° 1,
3, 4 y 5 son ingresos brutos del periodo, afectos a IDPC
16.- El proceso de auditoría tributaria tiene ciertos pasos que el auditor debe seguir, como en cualquier otra auditoría, estos
son:
R.- Planificación de la Auditoria, Evaluación del Control Interno, Obtención de evidencias y Emisión Informe de auditoría. Correcto,
son los 4 pasos básicos de toda auditoria.
17.- La tasa de impuesto de Primera Categoría del régimen 14 A , esto es Renta atribuida partir del 01.01.2017, es:
R.- 25%. Correcto, los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A), del artículo 14 de la LIR, deberán considerar en el
año comercial 2017 una tasa del 25%.
18.- La fórmula del RAI es la siguiente: RAI = __?__+ Retiros presuntos – [Rex-K]:El componente que falta en la ecuación, es:
R.- CPT. Correcto, de acuerdo al 14 letra b), los contribuyentes calcularan el RAI tomando en cuenta el CPT de la empresa.
19.-La tasa de impuesto de Primera Categoría del régimen 14 B, esto es Semi Integrado, a partir del 01.01.2018, es:
R.- 27%. Correcto, los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), del artículo 14 de la LIR, deberán considerar en el
año comercial 2017 una tasa del 25,5%. A partir del año comercial 2018, dichos contribuyentes aplicarán una tasa del 27%.
20.-Los gastos rechazados tributariamente en una empresa que declara en base a renta efectiva, deben cumplir por lo menos el
siguiente requisito:
R.- No deben corresponder al giro de la empresa. Correcto, de acuerdo al Art.33 de la LIR, los gastos que no son del giro no son
aceptados tributariamente.
21.-La definición siguiente: “el total del activo con exclusión de aquellos valores que no representan inversiones efectivas, tales
como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden”, corresponde a:
R.- Capital Efectivo. Correcto, definida en el Art. 2 N°5, bibliografía obligatoria a capital efectivo, el total del activo con exclusión de
aquellos valores INTO. Previo al CPT.
22.-La base imponible del IDPC para un contribuyente acogido al Régimen 14 Ter, se determina a partir de:
R.- La diferencia entre los ingresos percibidos y los egresos pagados en el periodo. Correcto, de acuerdo al Art. 14 ter LIR. La base
imponible del Impuesto de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional, del régimen simplificado corresponderá a la
diferencia entre los ingresos y egresos del contribuyente.
23.-El ajuste en la RLI de indica el artículo 33 N°5, del régimen 14 A o Atribuido, respecto a las rentas o cantidades afectas a IGC
o IA percibidas de terceros, indica que:
R.- Se desagregan dentro de la RLI y luego se atribuyen o agregan como ajuste con incremento. Correcto, de acuerdo al nuevo 33
N° 5, este es un ajuste para atribuir la renta y page el IDPC que corresponde.
24.- Cuando se trata de una auditoria tributaria de renta, lo que el auditor mayormente busca en la cuenta caja/Banco, es
R.- Verificar posibles retiros de los socios no registrado en las rentas empresariales. Correcto, de acuerdo a la normativa de los
gastos rechazados, puede considerar estos montos como de esa clase, y pagar un adicional del 40%.
25.-La sigla STUT, se refiera a:
R.- Saldo Total de Utilidades provenientes del antiguo FUT. Correcto, de acuerdo a la normativa del artículo 14, se procederá a
sumar todas las utilidades provenientes del Saldo FUT.
26.- Se entiende por Renta Presunta como Régimen Tributario:
R.- Régimen de tributación que paga impuesto sobre la base de una renta presunta Correcto, por definición según artículo 34
27.- Las siglas RAI, corresponden a:
R.- Renta Afecta a Impuestos. Correcto, registro “A” del 14 B de la LIR o Renta Semi Integrada.
28.- Dentro de los procedimientos de auditoría en el impuesto de primera categoría, que coincide con la auditoría del IVA,
encontramos
R.- Revise los cálculos de los PPM en una hoja de trabajo, y compárelo con el cálculo que entrega el SII
29.- La tasa de impuesto de Primera Categoría del régimen 14 B, esto es Semi Integrado, a partir del 01.01.2018, es:
R.- 27%. Correcto, los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), del artículo 14 de la LIR, deberán considerar en el
año comercial 2017 una tasa del 25,5%. A partir del año comercial 2018, dichos contribuyentes aplicarán una tasa del 27%.
30.- Para la determinación de la RLI, un gasto aceptado para una empresa de primera categoría cuyo giro es la venta de muebles
de madera, es:
R.- Gasto de madera con factura del año. Correcto, artículo 31 LIR: La renta líquida de las personas referidas en la ley se
determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del
artículo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma
fehaciente ante el servicio.
31.- Usted está encargado de revisar la cuenta revisar la cuenta “Depósitos a plazo” de una Clínica de Viña del Mar al
31.12.2017. Los intereses deben estar registrados como:
R.- Percibidos y/o devengados en el Estado de Resultados. Correcto, las rentas del artículo 20 N° 2 de la LIR, percibidas o
devengadas por contribuyentes que desarrollen actividades de los números 1º, 3º, 4º y 5º de la LIR.
32.- Las siglas SAC, corresponden a:
R.- Saldos Acumulados de Créditos. Correcto, este registro tiene por objeto llevar un control de los créditos por IDPC a que
tendrán derecho los propietarios, comuneros, socios o accionistas de la empresa, sobre los retiros, remesas o distribuciones de
rentas o cantidades afectas al IGC o IA según corresponda.
33.- El CPT, con la reforma tributaria, se mantuvo sin modificaciones en la temática de:
R.- Metodología de la Corrección Monetaria del CPT, de acuerdo al artículo 41 de la LIR
34.- Para la determinación de la RLI, un gasto aceptado para una empresa de primera categoría cuyo giro es la venta de muebles
de madera, es:
R.- Gasto de madera con factura del año. Correcto, artículo 31 LIR: La renta líquida de las personas referidas en la ley se
determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del
artículo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma
fehaciente ante el servicio.
35.- Los registros obligatorios para un Régimen simplificado 14 Ter, son:
R.- Libro de caja y Libro de ingresos y egresos Correcto, conforme a la Reforma Tributaria, los contribuyentes acogidos al Régimen
14 TER, deberán determinar la Renta Líquida Imponible mediante los Ingresos percibidos menos egresos efectivamente pagados.
Por lo tanto, a partir del periodo 2015 se incorporó en la aplicación de Tributación Simplificada, un nuevo libro, el Libro de Caja.
36.- Las siglas REX, en el régimen 14 A o 14 B, corresponde a:
R.- Rentas Exentas de IGC o IA e Ingresos no Renta. Correcto, las rentas exentas del IGC o IA, percibidas o devengadas
directamente por el contribuyente, así como aquellas que perciba a título de retiros o dividendos provenientes de otras empresas.
Además, incluye los ingresos no constitutivos de renta percibidos o devengados directamente por el contribuyente, así como
aquellos que perciba a título de retiros o dividendos provenientes de otras empresas.
37.- El auditor deberá verificar que el saldo del FUNT (Ingresos no renta y Rentas Exentas) al 31.12.2016 fuera traspasado el
01.01.2017 al registro:
R.- REX . Correcto, según la normativa de la reforma tributaria, los saldos del Fondo de utilidades Tributables van al Registro de
Rentas Exentas
