UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

PETAENG
Plan Excepcional de Titulación para Estudiantes Antiguos No Graduados

MODULO DE ACTUALIZACIÓN

Para la obtención del Grado Académico de Licenciatura

“ANÁLISIS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

R.N.D.101800000026”

Autor: Zulema Lourdes Gutierrez Siles

La Paz – Bolivia

2018
 AGRADECIMIENTO

A Dios por guiar mi camino y haberme dado

la fuerza de voluntad.

Al Lic. Juvenal Espejo Dávalos, por dedicar

tiempo en guiarme en el presente trabajo.

A la universidad y docentes de la carrera.

 DEDICATORIA

A mi familia, por ser el pilar muy importante

de mi vida y por demostrarme su apoyo
incondicional.

A mi madre, por formarme con buenos

sentimientos, hábitos y valores enseñándome a no
desfallecer ni rendirme ante nada.

A mi esposo y mis hijitas Andrea y Paola, por

la fortaleza que me dan para continuar.
 RESUMEN

El presente trabajo surge debido a que el Servicio de Impuestos Nacionales emite una normativa
referente al Sistema de Facturación Electrónica emitido en noviembre de 2018 el cual se
implementara a partir del 01 de marzo de 2019 para todos los contribuyentes.

La Administración Tributaria vio la necesidad de implementar nuevos mecanismos de control

eficientes que le permitan reducir la evasión y la defraudación fiscal a través de la falsificación y
clonación de facturas y reducir la facturación manual.

Por lo cual surge el interés de realizar un análisis de este Sistema de Facturación Electrónica para
comprender los cambios que se presentan.

La factura electrónica previa a su emisión será validada por el S.I.N y tiene el mismo valor legal
que una factura tradicional en papel o generada en pdf. La cual genera información oportuna en
beneficio del Servicio de Impuestos Nacionales, el contribuyente y los obligados al RC-IVA. Se
puede observar que si se tiene cambios respecto del actual y que requerimos no solo un equipo de
computación sino también de conexión a internet, en algunos casos el sistema de facturación
electrónica se lo tendrá que adquirir.

Las nuevas modalidades de Facturación son cinco:

 Facturación Electrónica en Línea, esta modalidad de facturación de documentos fiscales

cuenta con la firma digital del contribuyente, requiere conexión a internet, se podrá contratar a
un proveedor de software o desarrollar uno propio.
 Facturación Computarizada en Línea, es una modalidad de emisión de documentos fiscales,
garantiza la autenticidad de su origen ya que cada una lleva credenciales autorizadas por el
SIN. requiere conexión a internet, el S.I.N. brindará un software de escritorio o puede
adquirirlo de un proveedor.
 Facturación Portal Web, está destinado a los contribuyentes que cuentan con un bajo volumen
de emisión de documentos fiscales y se emite a través del Portal Web del SIN, si se requiere
conexión a internet y tiene similitud con Oficina Virtual.
 Facturación Manual, es la modalidad de facturación que sirve para la emisión de documentos
fiscales de forma manuscritos, los cuales deben ser impresos en imprentas autorizadas los
cuales también tendrán características especiales, para pertenecer a esta modalidad solo se
debe contar con dos actividades inscritas en el SIN.
 Facturación Pre valorada, donde los datos de la transacciones no es necesario los datos del
comprador, es utilizada en actividades de consumo masivo con un precio fijo como ser la
venta de tarjetas telefónicas, estas pueden ser pre impresas o electrónicas atreves de
Sistema de Facturación certificado por la Administración Tributaria.

El uso de una de estas modalidades es obligatorio, donde el contribuyente puede verificar en el

anexo de la Resolución a que modalidad fue asignado y a que grupo pertenece. Una vez asignado
a un sistema no se puede cambiar a otra modalidad siendo así que si uno pertenece a Portal Web
no podrá ser Manual.

El Libro de Compras y Ventas con este nuevo sistema se llama Reportes de Ventas y Compras,
donde la fecha de presentación será hasta el quinto día del mes siguiente.

Para la anulación de facturación electrónicas se tendrá cuatro días una vez emitida y además se
deberá registrar el motivo, correo electrónico o número de celular del comprador.
 ÍNDICE
1 INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………………………
1
2 ASPECTOS METODOLÓGICOS …………………...………………………………………………………
4
2.1 Objetivo General …………………………………….………………………………………..……
4
2.2 Objetivos Específicos……………………………………….…………………………..…… 4
2.3 Justificación…………………………………………………………………………..………………..
4
2.4 Alcance……………………………………………………………………..…………………….4
2.5 Nivel de Investigación…………………………………………………...…………………….…….
5
2.6 Técnica de Investigación………………………………………………………………..…….……………………
5
3 MARCO PRACTICO…………………………………………………..…………………..…….……….
5
3.1 Marco Normativo General…………………………………………...……………………..……………...
5
3.2 Tributo………………………………………………………………………………………..……………..………
6
3.3 Impuestos IVA, IT, RC-IVA…………………………………………………………...……………….……………
9
3.3.1 Impuesto al Valor Agregado…………………………………………...………………………..……..
10
3.3.2 Impuesto a las Transacciones…………………………………………..……………………………...
12
3.3.3 Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado…………………...…..... 14
3.4 Marco Institucional del Servicio de Impuestos Nacionales……………………………..……..…
16
3.5 Base Legal R.N.D. 1018-26………………………………………………………….…….…..
19
3.6 Aspectos Generales R.N.D. 1018-26…………………………………………….…………….…
24
3.6.1 Sistema de Facturación Electrónica……………………………………………...………….….
25
3.7 Modalidades de Facturación……………………………………………………...……….…..
51
3.8 Proceso de Facturación Electrónica…………………………………………...…………..…
55
3.9 Libro de Compras y Ventas………………………………………………………...…………
55
3.1O Uso de la Modalidad de Facturación………………………………………...……..…………
59

3.11 Cronograma………………………………………………………………...………………..…...
59
3.12 Beneficios ………………………………………………………………….………….……………..
60
3.13 Principales diferencias entre el Sistema de Facturacion Virtual(actual)
y el Sistema de Facturación Electrónica (nuevo)……………………………………...…………….
61
3.14 Ventajas y desventajas del Sistema de Facturación Electrónica……………….. 63
4 CONCLUSIÓN………………………………………………………………………………...………………………
64
5 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
6 ANEXOS
1. INTRODUCCION

Las facturas de venta son un instrumento que sirve como constancia para el vendedor y para el
comprador de la operación realizada. Describe en ella lo que se ha comprado y por ende vendido,
y el precio pagado. En este caso el hecho descrito es la operación de compraventa. Se deben
consignar en ella los datos personales del comprador y del vendedor, sus domicilios y
sus condiciones respecto a las cargas impositivas. Se deben también dejar anotados los datos de
los productos o servicios vendidos (cantidad, descripción de los mismos para identificarlos, precio
unitario y precio total). También debe aclararse las condiciones de venta (si es al contado o a
crédito, pagadero con cheque, en efectivo, con tarjera de crédito o débito, si es al por mayor o por
menor). Al emitir facturas el comerciante se obliga al pago de impuestos por el importe facturado.1

El emisor de la factura siempre debe guardar una copia y entregarle otra a su cliente. Es así que
en la actualidad grandes cantidades de facturas enviadas y recibidas se encuentran impresas en
papel generando gastos en recursos naturales, mano de obra, tiende a errores y tiene un alto
costo económico. Las operaciones manuales dificultan la conciliación de facturas, lo que conlleva
a malas relaciones entre consumidores y proveedores. Siendo así que el sistema de Facturación
Virtual genera una factura en pdf, la cual se la puede imprimir o enviar por correo electrónico al
cliente. En cambio la a facturación electrónica a diferencia de la factura digital no solo genera una
representación gráfica o un pdf o una imagen de la factura sin no que antes hace un proceso
previo a través de códigos de computadora para que la factura se valide a través de Servicio
Impuestos Nacionales. Esta realización de operaciones sistemáticamente va a ser inmediata e
instantánea. Así cada factura va estar validada por el Servicio de Impuestos Nacionales antes de
emitirse.

El uso de la factura electrónica revolucionó el desarrollo del comercio electrónico mundial, al

tiempo que ha disminuido la evasión de impuestos y el uso de papel. Si bien Chile fue pionero en
implementarla, lo hizo en forma voluntaria, mientras los demás países de la región la aplicaron con
carácter obligatorio.

La factura electrónica entró en vigencia en Chile2 oficialmente en 2003, con el objetivo de obtener
mejoras en los procesos de negocios de los contribuyentes, disminuyendo sustantivamente los
costos de facturación y facilitando el desarrollo del comercio electrónico en el mercado local. A

1
https://deconceptos.com/ciencias-juridicas/factura
2
https://www.telecheque.cl/noticias/la-evolucion-de-la-factura-electronica-en-chile-y-el-mundo/

1
partir de esa fecha, los contribuyentes comenzaron a certificarse voluntariamente como emisores y
receptores de factura electrónica a través de Internet, y a obtener la resolución del Servicio de
Impuestos Internos que los autoriza a operar con documentos tributarios electrónicos.

En Chile, se estaba generando la discusión en el mundo, y que países como Suiza ya

comenzaban a implementar documentos electrónicos. Entonces, las autoridades del Servicio de
Impuestos Internos de la época decidieron estudiar las posibilidades y sumaron a las primeras
grandes empresas para participar en el piloto, a fines del 2002”, comenta Ricardo Pizarro, jefe del
Departamento de Atención y Asistencia al Contribuyente, de la Subdirección de Fiscalización.

Con este piloto de factura electrónica, Chile se convirtió en pionero a nivel mundial. Y a diferencia
del resto de los países que luego se sumarían, lo implementó en forma voluntaria. “En cambio,
países como Uruguay, Perú, Colombia, México y Brasil aplican obligatoriedad al uso de la factura
electrónica.

Conscientes de que el uso voluntario sería un impedimento para avanzar en su adopción, entró en
vigencia la Ley N° 20.727, que establece el uso obligatorio de la factura electrónica junto a otros
documentos tributarios electrónicos, como notas de débito y crédito, liquidación de factura y factura
de compra; y plazos de cumplimiento de acuerdo al tamaño y ubicación de las empresas. “Con
esta nueva ley, al 1 de febrero de 2017, el 100% de las empresas chilenas deberán utilizar factura
electrónica, dejando de existir las de papel.

En Suiza ha sido el último país europeo en anunciar la puesta en marcha de la factura electrónica.
A partir del 1 de enero de 2016, los proveedores de la Administración Federal que establezcan
contratos por un valor igual o superior a los 5000 francos suizos estarán obligados a emplear este
nuevo sistema. El objetivo de esta medida es optimizar los procesos administrativos en el ámbito
B2G (business to government) y reducir el uso del papel.

Aunque el Gobierno Federal está preparado técnicamente para recibir facturas en formato
electrónico desde 2012, la utilización de este modelo es todavía muy poco común. La gran
mayoría de las facturas que llegan a la Administración están en papel y, en muchos casos, es
necesario digitalizarlas posteriormente. De hecho, según el comunicado oficial, en estos momentos
solo el 14 % de las facturas se envían electrónicamente.

La decisión del Gobierno Suizo llega en un momento en el que más de una treintena de países de
todo el mundo se encuentra inmerso en la implantación de la factura electrónica. Sin embargo, a
diferencia de otros Estados europeos y latinoamericanos, en Suiza este no se plantea como un
2
instrumento para luchar contra la evasión fiscal. De ahí, que se haya establecido un modelo
más abierto, que deja fuera por el momento a las pequeñas empresas.

Para emitir facturas electrónicas, la Administración permite diversos tipos de soluciones. Desde la
posibilidad de una conectividad directa con la administración que permite la emisión e integración
de los datos desde su propio ERP, hasta la puesta a disposición de plataformas web para la carga
manual de los datos requeridos por el Gobierno Federal como necesarios para la construcción de
una factura.

La puesta en marcha de la factura electrónica permitirá ahorrar costes en el papel, envío,

impresión y embalaje de los documentos. Además, agilizará los procedimientos y reducirá las
probabilidades de cometer errores, lo que repercutirá directamente en un incremento de la
productividad3.

La facturación electrónica en Colombia se decretó por medio de la ley 2242 hasta el 2015 para
ponerla en marcha a partir del 2019, sin embargo, este mecanismo no es nuevo para
Latinoamérica, ni para el mundo.

En Colombia, la factura electrónica fue uno de los grandes proyectos del Gobierno Nacional con el
fin de evitar la evasión de impuestos y brindar mayor efectividad en tareas de facturación para la
empresa4.

Lanzamiento del Nuevo Sistema de Facturación Electrónica en Bolivia. El presidente Evo Morales
ha establecido para la agenda 2020 – 2025 de implementar un gobierno electrónico que tiene por
objetivo alcanzar la soberanía tecnológica y a partir de ello transformar el Estado Boliviano y
particularmente utilizar la tecnología de la informática también dentro de la Administración
Tributaria, es así que por mandato de nuestro Presidente Evo Morales Ayma, por mandato de
nuestro ministro de Economía y Finanzas Públicas Mario Guillen se ha establecido lograr el
objetivo de que las empresas, las unidades económicas las que funcionan en nuestro país puedan
implementar y aprovechar la tecnología de la informática de la comunicación en la interrelación
que tienen las empresas con Impuestos Nacionales y por su puesto con los ciudadanos con los
compradores, es así que nuestro país y en base a la tendencia internacional de implementar una
Administración Tributaria Moderna tal cual lo están haciendo otros países como México, Ecuador,

3
https://www.edicomgroup.com/es_ES/news/5052-suiza-implantara-la-factura-electronica-en-la-administracion-
a-partir-de-2016.html
4
https://www.siigo.com/blog/empresario/facturacion-electronica-chile/

3
Panamá, Perú, Chile, Argentina, Brasil, Uruguay Paraguay Impuestos Nacionales también ha
entrado a este gran salto tecnológico de actualizar los sistemas informáticos de Impuestos
Nacionales con el único objetivo en este caso de facilitar la relación que tiene Impuestos
Nacionales con los contribuyentes ofreciéndoles nuevos servicios para que puedan pagar de
manera sencilla, hacer el seguimiento de pago de sus impuestos de manera sencilla, fácil y por
supuesto también proveer de información al comprador al ciudadano boliviano que día a día exige
su factura y esa así que Impuestos Nacionales está implementando la factura electrónica5.

2. ASPECTOS METODOLÓGICOS
2.1 Objetivo General

El objetivo del presente documento es analizar el Sistema de Facturación Electrónica emitido

por el Servicio de Impuestos Nacionales e identificar los beneficios que pueda aportar esta
Resolución para los contribuyentes.

2.2 Objetivos Específicos

Los objetivos específicos son:

 Establecer las diferencias entre el Sistema de Facturación Electrónica y el

Sistema de Facturación Virtual.
 Describir las Ventajas y desventajas en la aplicación del Sistema de Facturación
Electrónica
2.3 Justificación

El análisis del Sistema de Facturación Electrónica ayuda a los contribuyentes para una
mejor comprensión debido a que trae consigo cambios tecnológicos significativos los cuales
preocupan a los contribuyentes que en gran número no se encuentran a la par de dicha
tecnología. Además la implementación del Sistema de Facturación Electrónica a partir del
uno de marzo de 2019 es una preocupación para los contribuyentes puesto que estos
cambios conllevan nuevos controles que pondrá en práctica el Servicio de Impuestos
Nacionales.
2.4 Alcance
Se analizaran las Resoluciones Normativas de Directorio emitidas por el servicio de
Impuestos Nacionales relacionadas al Sistema de Facturación Virtual RND 10-0025-14
5
https://www.facebook.com/sinbolivia/Videos/362281677841252 Conferencia de Prensa brindada por el
Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, Mario Cazón Morales

4
 (actual) y el Sistema de Facturación Electrónica R.N.D. Nº 1018-26 que se implementara el
1 de marzo de 2019 para poder detectar los beneficios, establecer ventajas y desventajas
en la aplicación de este nuevo sistema.
Debido a que esta normativa se aplica a todos los contribuyentes registrados en el Servicio
de Impuestos Nacionales.

2.5 Nivel de Investigación

Para el desarrollo de este trabajo informe reúne las características de un estudio de
investigación descriptivo.

2.6.- Técnica de Investigación

La técnica de investigación utilizada para este trabajo fue de recopilar información documental
y también se ha accedido a páginas web, consistente en la normativa tributaria de nuestro
país estos son: códigos, leyes, decretos supremos, y llegamos a la Resolución Normativas de
Directorio Nº 1018-26 objeto de análisis del trabajo a desarrollar.

3. MARCO PRÁCTICO

3.1 Marco Normativo General

Ley 2492 Código Tributario Boliviano

Las disposiciones de este Código establecen los principios, instituciones, procedimientos y las
normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del sistema tributario boliviano y son
aplicables a todos los tributos de carácter nacional, departamental, municipal y universitario.
(Ámbito de Aplicación)6

Ley Nº 812 de 30 de junio de 2016.

La presente ley tiene por objeto modificar la ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 “Código Tributario
Boliviano”. (Objeto).

Ley 843

La Ley 843 es la base de todo el andamiaje tributario en Bolivia y es importante distinguir aquellas
interpretaciones que se hacen de la norma desde un punto de vista teórico (criterios resolutivos de
Impuestos Nacionales o de altos tribunales) y aquellas interpretaciones que tienen que ver con el

6
Código Tributario Boliviano Artículo 1
5
día a día del contador, o sea, la interpretación en función a hechos contables o hechos
económicos que descubren las normas7.

Ley Nº 14379 Código de Comercio

El Código de Comercio regula las relaciones jurídicas derivadas de la actividad comercial, está
íntimamente relacionada con la Ley 2492 y la Ley 843.

Decreto Supremo Nº 27310 Reglamento al Código Tributario Boliviano

El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003
Código Tributario Boliviano. A efecto de la aplicación de lo dispuesto en el Artículo 3 de la Ley N°
2492, en tanto la Administración Tributaria no cuente con órganos de difusión propios, será válida
la publicación realizada en al menos un medio de prensa de circulación nacional.

Resolución Normativa de Directorio.

Que conforme al Inciso m) del Artículo 4 de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000, del
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), es atribución de esta entidad diseñar sistemas y
procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

3.2 Tributo

Los tributos son obligaciones en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de imperio impone,
para obtener recursos destinados al cumplimiento de sus fines.

Clases de tributos.

Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y las Patentes
Municipales.

 Impuestos. Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador una situación
prevista por ley independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
 Tasas. Prestación de un servicio público o la realización de actividades, individualizadas en
el sujeto pasivo, cuya recaudación no debe tener un destino ajeno a su prestación.
 Contribuciones Especiales. Tienen como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.

7
https://boliviaimpuestos.com/ley-843-interpretacion/

6
  Patentes Municipales. Uso o aprovechamiento de bienes de dominio público. La
obtención de autorizaciones para realizar actividad.

Impuesto

Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos públicos.
Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre
los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando nos referimos a ingresos
públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas
tanto en efectivo como en especie o servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte
integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo,
pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman
parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos8.

Impuesto es “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector público, sin
especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir”. Es decir, los
impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público para financiar el gasto
público; sin embargo, dentro de esta transferencia no se especifica que los recursos regresarán al
sujeto en la forma de servicios públicos u otra forma. Esto es así porque los recursos obtenidos por
el sector público sirven para muchos fines, siendo uno de los más importantes, para el caso de
México, la redistribución del ingreso a través de diversas vías como por ejemplo a través de los
programas de desarrollo social.

Clasificación de los impuestos

Existen fundamentalmente dos clasificaciones de los impuestos. La primera de ellas los clasifica
en directos e indirectos.

Impuestos Directos. De acuerdo al criterio administrativo son aquellos que gravan al ingreso, la
riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por lo tanto
no es posible que se presente el fenómeno de la traslación. De acuerdo al criterio de la
repercusión, el legislador se propone alcanzar al verdadero contribuyente suprimiendo a todo tipo
de intermediarios entre el pagador y el fisco. Un ejemplo de impuestos directos en México es el
Impuesto Sobre la Renta.

8
Rosas Aniceto, Roberto Santillán. “Teoría General de las Finanzas Públicas y el Caso de México”. Escuela Nacional de
Economía, México D.F. 1962. p. http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf

7
Éstos impuestos pueden clasificarse a su vez en personales y en reales.

 Los impuestos personales son aquellos que toman en consideración las condiciones de
las personas que tienen el carácter de sujetos pasivos.
 Los impuestos reales son aquellos que recaen sobre la cosa objeto del gravamen, sin
tener en cuenta la situación de la persona que es dueña de ella. Éstos se subdividen en
impuestos que gravan a la persona considerándola como un objeto y los que gravan a las
cosas.
Ventajas de los Impuestos

a) Aseguran al Estado una cierta renta conocida y manejada de antemano.

b) Se puede aplicar mejor una política de redistribución del ingreso.
c) En tiempo de crisis, aunque su quantum decrece, lo es en un menor grado que los
impuestos indirectos.
Desventajas de los impuestos
a) Son muy sensibles a los contribuyentes.
b) Son poco elásticos, y por lo tanto aumentan muy poco en épocas de prosperidad.
c) Se prestan más a la arbitrariedad por parte de los agentes fiscales.
d) Son poco productivos.
e) El contribuyente es más estricto al juzgar los gastos del Estado.
f) Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector social.
Impuestos Indirectos. Son aquellos que recaen sobre los gastos de producción y consumo, por
lo tanto su principal característica es que son trasladables hasta el consumidor final.
Los impuestos indirectos pueden ser de dos tipos9.

 Multifásicos. Gravan todas las etapas del proceso de compra-venta.

 Monofásicos. Gravan solamente una etapa del proceso. Éstos a su vez se subdividen en
impuestos al valor total de las ventas y en impuestos al valor agregado.

Los impuestos indirectos se pueden clasificar también como impuestos sobre los actos e
impuestos sobre el consumo. En el primer caso tenemos por ejemplo, los impuestos sobre la
importación y la exportación. Entre los principales impuestos indirectos aplicados en México se
encuentran el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial sobre Producción y servicios.

Ventajas de los impuestos indirectos

9
Arriaga Enrique “Finanzas públicas en México” Pag.99

8
 a) Son poco perceptibles.
b) Se confunden con el precio de venta.
c) Gravan a todo el sector poblacional, aún extranjeros.
d) Son voluntarios en el sentido de que basta con no adquirir el bien para no pagar el
impuesto.
e) El causante paga el impuesto en el momento en el que es más cómodo para él.
f) Sin embargo, hay que aclarar que no es totalmente cierto el caso de los incisos y e) en el
sentido de que ciertos bienes de primera necesidad se tienen que adquirir en forma casi
obligatoria por los consumidores.
Desventajas de los impuestos indirectos
a) Recaen más sobre las clases pobres.
b) No tienen la misma fuerza que los directos en tiempos de crisis, crean déficit agravando
aún más la crisis.
c) Los gastos de recaudación son muy elevados.
Figura 1-1 Clasificación de los impuestos

Artículos de lujo

Fuente: Ernesto Flores, 1972

3.3. Impuestos IVA, IT, RC-IVA.

Los impuestos que intervienen respecto de nuestro análisis de la R.N.D. Nº 1018-26 Sistema de
Facturación Electrónica son, el IVA, el IT y el RC.IVA cuales los mencionamos a continuación:
9
3.3.1 Impuesto al Valor Agregado

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir de los precios
que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de orden nacional y
naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción y venta de las
empresas10.

Objeto11
Crease en todo el territorio nacional un Impuesto al valor Agregado (IVA) que se aplicará sobre:
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país.
b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación.
c) Las importaciones definitivas cualquiera fuere su naturaleza.
Sujetos
Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles.

b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles.
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas.
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza.
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles.
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles12.

Nacimiento Del Hecho Imponible

a) En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la
entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá
obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura, nota fiscal o documento
equivalente.

b) En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras

prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la
ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere
anterior.13

10
https://www.siigo.com/blog/empresario/que-es-el-iva/
11
Ley 843 Art. 1
12
Ley 843 Art. 3
13
Ley 843 Art. 4
10
Base Imponible
Constituye la base imponible el precio neto de la venta bienes muebles, de los contratos de obras
y de prestación de servicios y de toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza, consignado
en la factura, nota fiscal o documento equivalente.

Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes
conceptos:

a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres de plaza.

b) El valor de los envases. Para que esta deducción resulte procedente, su importe no podrá
exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse por separado
para su devolución.14

Débito Fiscal
A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras y de prestación de
servicios y de toda otra prestación.

Crédito Fiscal
El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida sobre el monto de las compras,
importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra
prestaciones de servicios o toda otra prestación o insumos alcanzados por el gravamen, que se los
hubiesen facturado o cargado mediante documentación equivalente en el periodo fiscal que se
liquida.
Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previsto las compras, adquisiciones o
importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestación o insumo de
cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir,
aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen15

Diferencia Entre Debito Y Crédito Fiscal

Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artículos precedentes resulte

en un saldo a favor del fisco, su importe será ingresado en la forma y plazos que determine la
reglamentación. Si por el contrario, la diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente,
este saldo, con actualización de valor, podrá ser compensado con el Impuesto al Valor Agregado a
favor del fisco, correspondiente a períodos fiscales posteriores.16

14
Ley 843 Art. 5
15
Ley 843 Art. 8 a)
16
Ley 843 Art.9
11
Periodo Fiscal De Liquidación

Se liquidará y abonará - sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial -por
períodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un período fiscal. Las exportaciones
quedan liberadas del débito fiscal que les corresponda.17

Incumplimiento De La Obligación De Emitir Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente

El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente hará
presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que el comprador no
tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal.

Toda enajenación realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinará su obligación de ingreso del
gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cómputo de crédito fiscal alguno y
constituirá delito de defraudación tributaria.18

Exenciones
Estarán exentos del impuesto:
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado en el país o
personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones
vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados países.
b) Las mercaderías que introduzcan los viajeros que lleguen al país, de conformidad a lo
establecido en el arancel aduanero.19

Alícuotas
La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).20
Cuándo se debe pagar
Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el último digito del NIT.

3.3.2 Impuesto A Las Transacciones - I.T.

Es un impuesto que aplica a cualquier tipo de persona que tiene ingresos. Grava el 3% de todo
ingreso bruto, o sea, el ingreso sin ningún descuento. El Impuesto a las transacciones IT se lo
puede compensar con el impuesto anual IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)21.

Objeto

17
Ley 843 Art. 10
18
Ley 843 Art. 12
19
Ley 843 art. 14
20
Ley 843 Art. 15
21
https://boliviaimpuestos.com/impuesto-las-transacciones-it/
12
El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de
bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no – cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, estará alcanzado con el impuesto que crea este Título, que se
denominará Impuesto a las Transacciones.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que supongan la
transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.22

Sujeto
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas
y sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas unipersonales. 23

Base de cálculo
El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el período
fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total – en valores monetarios o en especie -
devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la
retribución por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos de
financiación y, en general, de las operaciones realizadas.24

Hecho Generador
 Bienes inmuebles, a la firma de la minuta o documento equivalente de la posesión.
 Bienes, a la facturación o entrega del bien.
 Contratos de obras en construcción, a la aceptación del certificado de obra parcial o
 total. La percepción total o parcial del precio.
En otras palabras: lo que ocurra primero y en el momento de facturación

Alícuota Del Impuesto

Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%).25

Exenciones
Están exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o variable.
b) El desempeño de cargos públicos.
c) Las Exportaciones.

22
Ley 843 Art. 72
23
Ley 843 Art. 73
24
Ley 843 Art. 74
25
Ley 843 Art. 75
13
 d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las municipalidades,
sus dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepción de las
empresas públicas.
e) Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, así como todo
ingreso proveniente de las inversiones en valores.
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza
g) oficial.
h) Servicios prestados por representaciones diplomáticas y organismos internacionales.
i) Edición e importación de libros, diarios, publicaciones informativas. (No comprende
ingresos por publicidad y otros). Compra ventas de acciones, títulos, valores, cuotas de
capital, realizados a través de la Bolsa de Valores o fuera de ella.
j) La compraventa de minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en el mercado
interno, siempre que tenga como destino la exportación de dichos productos, conforme a
reglamentación.26

Periodo Fiscal, Liquidación

El impuesto resultante se liquidará y empozará – sobre la base de declaración jurada efectuada en
formulario oficial – por períodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un período fiscal.
Es el impuesto que se paga por realizar actividades económicas en territorio nacional, dentro de
las cuales destacan comercio, industria, profesión u oficio, alquiler, etc.

Cuándo Se Debe Pagar

Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el último digito del NIT.

No Emisión De Factura
Hará presumir la falta de pago del impuesto.
Determinará: Obligación de ingreso del gravamen (actualización, intereses y multas).
Constituye: Defraudación tributaria.
El importe mínimo para la emisión de facturas es Bs 5, a menos que el comprador exija la misma
por montos menores.
Por las ventas menores, el comercio emitirá una sola factura al final del día por “ventas menores”.

3.3.3 Régimen Complementario Al Impuesto Al Valor Agregado (RC-IVA)

El RC-IVA es un impuesto complementario al IVA que grava el ingreso de las personas por su
trabajo, como sueldos y salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, primas, premios,

26
Ley 843 Art. 76
14
dietas, compensaciones en dinero o especie, y la colocación de capitales, incluidos los ingresos
por alquileres, anticréticos y otros.

Objeto (Art. 19)

Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado, sobre los ingresos de
las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago:

a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles

urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles,
derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas.
c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos
sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas. No están incluidos los dividendos.
d) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
Sujeto (Art. 22 y 23)
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas.
El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces será determinado y
abonado por los tutores designados conforme a Ley.

Ingresos De Dependientes
Sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominación, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero, incluidas las asignaciones
por alquiler vivienda y otros, viáticos, gastos, de representación y en general toda retribución
ordinaria o extraordinarias suplementaria o a destajo.

Perfeccionamiento Del Hecho Imponible

El hecho imponible se perfecciona con la percepción por parte de los sujetos pasivos del ingreso
de fuente boliviana. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo, o sean acreditados en
cuenta con Disponibilidad para el beneficiario, o con la autorización o conformidad expresa o tácita
del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma.

15
Base de Cálculo (Art. 24)
Se considera ingreso al valor o montos totales - en valores monetarios o en especie, percibidos.

Periodo Fiscal E Imputación De Los Ingresos (Art. 28)

El período fiscal será mensual. Los ingresos se imputarán por lo percibido.

Cuándo Se Debe Pagar

 Formulario 610, cada trimestre, del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre declarado.
 Formulario 608, sólo en los meses que exista impuesto retenido.
Alícuota Del Impuesto (art. 30)
El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13% (trece por ciento) sobre
los ingresos.
3.4. Marco Institucional de Impuestos Nacionales

El Servicio de Impuestos Nacionales se encuentra facultado para emitir normas administrativas

de carácter general a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria. (Código Tributario
Boliviano)
Misión
“Recaudar los recursos provenientes de los impuestos nacionales que el Estado Plurinacional
requiere para consolidar el Modelo Económico Social Comunitario Productivo para el Vivir
Bien”.
Visión
“Ser una entidad facilitadora del cumplimiento de las obligaciones tributarias, referente en el
contexto latinoamericano, certificada por su excelencia organizacional, aplicando normativa e
instrumentos modernos para cumplir con su misión institucional y desarrollando una Cultura
Tributaria sólida en el Estado Plurinacional”.

Plan Estratégico Institucional 2016-2020

El Servicio de Impuestos Nacionales tiene la importante Misión de recaudar los recursos

provenientes de los Impuestos Nacionales que el Estado Plurinacional requiere para consolidar el
Modelo Económico Social Comunitario Productivo para el Vivir Bien. En Aplicación de la Ley del
Sistema de Planificación Integral del estado (SPIE), determina su planificación estratégica con un
horizonte de 5 años (2016-2020), desde una perspectiva integral de país atendiendo lo establecido
en el Plan de Desarrollo Económico y Social 2025 que contempla dentro de sus pilares la
importancia de la política fiscal como motor impulsor de la estabilidad y el crecimiento económico
inclusivo. Siendo parte de las entidades bajo tuición del Ministerio de Economía y finanzas
Públicas, ha determinado como estrategia básica institucional el “Facilitar la Implementación de
16
una “Política tributaria progresiva, transparente, de sencillez administrativa, mejorando la
capacidad recaudatoria para su respectiva redistribución”; para ello, asume y precisa en el
presente documento los compromisos y metas de recaudación tributaria, como las acciones
necesarias para promover el incremento de contribuyentes, actuar con transparencia, generar la
información adecuada para la toma de decisiones, además de elaborar y ajustar la normativa
pertinente.

En ese contexto y como resultado de un proceso de un proceso participativo de reflexión

estratégica se determinaron cuatro ámbitos estratégicos bajo los cuales el Servicio de Impuestos
Nacionales enmarcará y priorizará sus esfuerzos y recursos para cumplir con su misión y roles
atribuidos por el Estado Plurinacional de Bolivia.

Habiendo asumido que el modelo de gestión base para su desarrollo organizacional será la gestión
de la calidad, se tiene una clara convicción que la entidad desarrolla los mecanismos apropiados
para el seguimiento, medición, análisis y evaluación pertinentes de manera que se asegure el
cumplimiento de los resultados y objetivos establecidos según cada línea de acción estratégica en
un marco de excelencia organizacional, el pensamiento basado en riesgos y el enfoque por la
mejora continua.

Siendo fundamental asimismo para el cumplimiento de la misión, el alcance de la visión y la

obtención de los resultados esperados, el contar con una infraestructura apropiada, y tecnológica
de vanguardia aplicada al ámbito tributario, tener un capital humano competente y comprometido
con el servicio, así como, una cultura institucional que se caracterice por sus principios y valores; a
nombre de todo el equipo ejecutivo y de los servidores públicos de la Institución, hago explícito el
compromiso de velar porque lo descrito en el presente documento sea el referente para aportar
con el bien vivir de las bolivianas y los bolivianos y el mecanismo para evaluar desempeño
institucional de manera integral.

Acciones Estratégicas Institucionales

Acción Estratégica Institucional 1:

“Optimizar las recaudaciones tributarias que el Estado Plurinacional requiere para el vivir
bien de las bolivianas y los bolivianos”.

Acción Estratégica Institucional 2:

“Desarrollar y aplicar una gestión tributaria progresiva, transparente y de calidad, con

sencillez administrativa, logrando una imagen institucional creíble, accesible y respetada”.
17
Acción Estratégica Institucional 3:

“Ser una organización sólida, solvente y transparente por su excelencia en la gestión

eficaz, eficiente y efectiva de los recursos asignados”.

Acción Estratégica Institucional 4:

“Desarrollar una cultura organizacional caracterizada por una gestión pública transparente y
cero tolerancia a la corrupción, con servidores públicos éticos, competentes y
comprometidos”.
Política de Calidad
Cumplir con el Estado optimizando las recaudaciones mediante la administración, aplicación y
fiscalización transparente, eficiente y eficaz de los impuestos internos.

 Promover y desarrollar la Cultura Tributaria que facilite el cumplimiento voluntario, veraz y

oportuno de las obligaciones tributarias.
 Asegurar el cumplimiento de la política tributaria en el marco de la normativa legal vigente.
 Mejorar continuamente los productos y servicios, procesos y sistema de gestión como
medio para el logro de la excelencia organizacional.
 Trabajar en equipo asumiendo los principios del Vivir Bien.

Principios y Valores Institucionales

Principios
PRINCIPIOS DE PRINCIPIOS DE LA GESTIÓN PRINCIPIOS DE LA GESTIÓN DE
POLÍTICA DE ESTADO INSTITUCIONAL PÚBLICA DEL SIN LA CALIDAD
1. Enfoque hacia el Cliente

1. Vivir Bien (Sumaj 2. Liderazgo.

1. Proporcionalidad
kausay, suma qamaña) 2. Igualdad 3. Compromiso del personal

2. No seas flojo (Ama 4. Enfoque basado en procesos

3. Progresividad
qhilla) 5. Mejora
4. Economía-Economicidad
3. No seas Mentiroso 6. Enfoque basado en hechos y
5. Sencillez administrativa
(Ama llulla) datos para la toma de decisiones
6. Universalidad
4.No seas Ladrón (Ama 7. Control 7. Relaciones mutuamente

suwa) beneficiosas
8. Transparencia institucional

18
Valores

VALORES INSTITUCIONALES
Compromiso Calidez Legitimidad

Transparencia Responsabilidad Imparcialidad

Honestidad Ética Igualdad

3.5. Base legal de la R.N.D. 1018-26

Las siguientes son normas emitidas por el Servicio de Impuestos Nacionales referentes a Los
cambios que se tuvo en el Sistema de Facturación así como la Ley de Telecomunicaciones.

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007

Reglamenta la Modalidad de facturación que integran el NSF-07 y sus características especiales,

así como las definiciones conceptuales de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y
demás equivalentes técnicos.

Resolución Normativa de Directorio Nº 10.0032.07 La Paz, 31 de Octubre de 2007

Se modifica el inciso t) del Artículo 3 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de

18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:

t) Generación: Es el paso previo a la emisión de la factura o nota fiscal por parte del sujeto pasivo
o tercero responsable, que implica el registro de la información de la transacción comercial y
dosificación en los Sistemas del SIN, este concepto es válido para las modalidades de Facturación
en Línea y Electrónica.

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010

Reglamentar el procedimiento para la presentación de declaraciones juradas sin datos, a través

del servicio habilitado en el sitio web denominado “Oficina Virtual” o alternativamente utilizando el
servicio de SMS, así como establecer el funcionamiento de la Oficina Virtual para los sujetos
pasivos y/o terceros responsables.

El uso de la Oficina Virtual es obligatorio para todos los sujetos pasivos y/o tercero responsable del
Régimen General, categorizados como usuarios Newton o no, que deban presentar declaraciones
juradas originales sin datos, pudiendo hacer uso alternativo del servicio SMS, vía teléfono celular;

19
para la presentación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o Impuesto a las Transacciones (IT),
salvo aquellos que sean usuarios Newton.

Resolución Normativa de Directorio Nº 10 - 0007 - 11 La Paz, 01 de Abril de 2011

Establecer controles efectivos a los contribuyentes que comercializan Gasolina Especial, Gasolina
Premium, Diesel y Gas Natural Vehicular, productos subvencionados por el Estado Plurinacional
de Bolivia, a través de la información que deben contener todas las facturas emitidas por las
Estaciones de Servicio de venta de combustibles, designar como Agentes de Información a la
Agencia Nacional de Hidrocarburos, Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos y Ministerio de
Gobierno

Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0040-12 La Paz, 21 de diciembre de 2012

Modificaciones al formato de factura Las facturas emitidas por las Estaciones de Servicio en la
modalidad de Facturación Manual para la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel
Oil, deberán insertar en forma legible la leyenda: “De acuerdo a la Ley Nº 317, del importe total de
la factura sólo es válido para el crédito fiscal el 70%.

Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0042-12 La Paz, 28 de diciembre de 2012

Reglamentar el procedimiento para la declaración y pago del Impuesto a la Venta de Moneda

Extranjera – IVME, estableciendo la forma, medios y plazos para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0049-13, La Paz, 30 de diciembre de 2013

Reglamentar la implantación del Sistema de Facturación Virtual (SFV) en sustitución del Nuevo
Sistema de Facturación (NSF-07), estableciendo modalidades de facturación, procedimientos,
aspectos técnicos, formalidades, requisitos para la dosificación, emisión y conservación de
Facturas, Notas Fiscales y Documentos Equivalentes, a través de la Oficina Virtual del Servicio de
Impuestos Nacionales. Artículo

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0025-14, La Paz, 29 de agosto de 2014

Reglamenta la implantación del Sistema de Facturación Virtual (SFV) en la Oficina Virtual del
Servicio de Impuestos Nacionales, estableciendo Modalidades de Facturación, procedimientos,
aspectos técnicos, formalidades, requisitos para la dosificación, activación, inactivación, emisión y
conservación de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes; casos especiales de
emisión y registro; la autorización y control de imprentas; efectos tributarios; el registro y remisión

20
de información de los Libros de Compras y Ventas IVA, así como la autorización y dosificación de
Facturas para espectáculos públicos y artistas nacionales.

Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-14 La Paz, 26 de diciembre de 2014

Se modifica la Disposición Adicional Cuarta de la RND Nº 10-0025-14, con el siguiente texto:

“Cuarta.- Se aprueba el Módulo LCV-IVA FACILITO como parte del aplicativo informático
“FACILITO” para la elaboración de los Libros de Compras y Ventas IVA del Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable, donde se registrarán las Facturas, Notas Fiscales y/o Documentos
Equivalentes.

Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0004-15 La Paz, 06 de febrero de 2015

Se modifica el parágrafo III del artículo 15 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07,

con el siguiente texto: “El procedimiento de dosificación podrá ser realizado a través del Portal
Tributario por sujetos pasivos o terceros responsables del Régimen General, alcanzados por el
Impuesto al Valor Agregado – IVA, por el mismo medio también se tramitarán las dosificaciones
para las sucursales que se encuentren en otras dependencias. Los contribuyentes Newton o
Newton Específico deberán continuar presentando sus declaraciones juradas y registro del Libro
de Compras y Ventas de acuerdo a lo dispuesto en la normativa vigente.”

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0006-15 La Paz, 31 de marzo de 2015

Modificaciones a la R.N.D Nº 10-0025-14 – SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL (SFV). Las

solicitudes de dosificación para las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada que se
hayan realizado con el Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07), antes de 2 la vigencia de la
presente Resolución y se encuentren vigentes, tendrán como fecha límite de emisión hasta el 30
de junio de 2015. Para las demás Modalidades de Facturación dosificadas con el NSF-07, la fecha
límite de emisión será la que corresponda a cada dosificación.”

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0013-15 La Paz, 19 de junio de 2015

Se modifica la Disposición Transitoria Primera de la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº

10-0025-14 de 29 de agosto de 2014, modificada por las RND Nº 10-0029-14 del 06 de noviembre
de 2014, Nº 10-0032-14 del 26 de diciembre de 2014 y Nº 10-0006-15 del 31 de marzo de 2015,
con el siguiente texto: “Primera.- Las solicitudes de dosificación para las Modalidades de
Facturación Manual y Prevalorada que se hayan realizado con el Nuevo Sistema de Facturación
(NSF-07), antes de la vigencia de la presente Resolución y se encuentren vigentes, tendrán como
fecha límite de 2 emisión hasta el 31 de enero de 2016. Para las demás Modalidades de

21
Facturación dosificadas con el NSF-07, la fecha límite de emisión será la que corresponda a cada
modalidad de dosificación.”

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-16 del 1 de julio de 2016

Reglamenta la implantación del Sistema de Facturación Virtual (SFV) en la Oficina Virtual del
Servicio de Impuestos Nacionales, estableciendo Modalidades de Facturación, procedimientos,
aspectos técnicos, formalidades, requisitos para la dosificación, activación, inactivación, emisión y
conservación de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes; casos especiales de
emisión y registro; la autorización y control de imprentas; efectos tributarios; el registro y remisión
de información de los Libros de Compras y Ventas IVA, así como la autorización y dosificación de
Facturas para espectáculos públicos y artistas nacionales.

Alcanzan a todos los Sujetos Pasivos y Terceros Responsables obligados a emitir Facturas, Notas
Fiscales o Documentos Equivalentes en el marco de los impuestos en actual vigencia.

En general comprende a Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Personas Jurídicas,

incluidas las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de
personalidad jurídica que se encuentran constituidas en el ámbito civil o comercial y realicen
actividades comerciales de trascendencia tributaria.

Las Entidades del Nivel Central, Gobiernos Autónomos, Departamentales, Municipales,

Universidades y todas las instituciones del sector público en general, centralizadas y
descentralizadas, así como Empresas Públicas, están alcanzadas por la presente Resolución,
siempre que vendan bienes muebles o presten servicios gravados cuyo valor sea repuesto o
pagado bajo contraprestación económica, conforme lo previsto en el Artículo 4 de la Ley N° 1314
de 27 de febrero de 1992; salvo excepciones establecidas en Leyes especiales.

Resolución Normativa de Directorio Nº 101700000006 La Paz, 17 de marzo de 2017

Modificar el parágrafo IV del Artículo 15 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-16

de 1 de julio de 2016, Sistema de Facturación Virtual (SFV) con el siguiente texto: “IV. La emisión
de facturas deberá realizarse en papel que garantice la legibilidad y nitidez de la información a
partir de su emisión, prohibiéndose el uso de papel térmico.”

Modificar el numeral 2 del parágrafo II del Artículo 40 de la Resolución Normativa de Directorio N°

10-0021-16, con el siguiente texto: “2. En el campo de NIT/CI deberá consignar:

a) En la Modalidad de Facturación Manual, tachando el campo respectivo;

22
b) En las demás Modalidades de Facturación, consignando el valor cero (0). Los datos señalados
precedentemente sólo se podrán consignar en Facturas o Notas Fiscales cuyos importes sean
menores a Bs300.- (Trescientos 00/100 Bolivianos).

Modificar el primer párrafo del parágrafo VIII del Artículo 40 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0021-16, con el siguiente texto: “VIII. La emisión de Facturas y Notas Fiscales
cuyo importe sea igual o mayor a Bs300.- (Trescientos 00/100 Bolivianos) obligatoriamente debe
consignar el Número de Identificación Tributaria NIT o Cédula de Identidad y el nombre o razón
social del comprador (cliente).”

Resolución Normativa de Directorio Nº 101800000026 SISTEMA DE FACTURACIÓN

ELECTRÓNICA La Paz, 20 de noviembre de 2018

Implementar y reglamentar el Sistema de Facturación respecto a los procedimientos, formatos,

formalidades, requisitos para la autorización, modalidades de facturación, así como la
conservación, inhabilitación, efectos tributarios de los Documentos Fiscales, registro de datos e
información a la Administración Tributaria.

Disponer en tiempo real de la información de los Documentos Fiscales emitidos en el territorio

nacional a través de las distintas modalidades de facturación, información que una vez validada y
registrada en la Base de Datos de la Administración Tributaria adquiere validez tributaria.

La Administración Tributaria se reserva el derecho de verificar que las transacciones cumplan los
requisitos de realización, vinculación y medios fehacientes de pago según lo dispuesto en el
numeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº 2492 y Artículo 37 del Decreto Supremo Nº 27310, sin
perjuicio de que el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor sea sancionado por
incumplimiento a deber formal.

Que el Servicio de Impuestos Nacionales en el marco de una política de modernización y

administración eficiente del régimen de impuestos internos, ve por necesaria la implementación de
un Sistema de Facturación Electrónico, en base a criterios de integridad, seguridad y disponibilidad
inmediata de la información, que asimismo facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes.

Ley y Reglamento General de Telecomunicaciones, Tecnologías de Información y

Comunicación

Estas leyes forman parte de la base legal del Sistema de Facturación Electrónica

23
Ley Nº 164 Ley General de Telecomunicaciones, Tecnologías de Información y
Comunicación

Respecto a la firma y documentos digitales.

Documento digital, es toda representación digital de actos, hechos o datos jurídicamente

relevantes, con independencia del soporte utilizado para su fijación, almacenamiento o archivo;
que la firma digital identifica únicamente a su titular, creada por métodos que se encuentren bajo el
absoluto y exclusivo control de su titular, susceptible de verificación y está vinculada a los datos
del documento digital de modo tal que cualquier modificación de los mismos ponga en evidencia su
alteración.( Tienen validez jurídica y probatoria, el acto o negocio jurídico realizado por persona
natural o jurídica en documento digital y aprobado por las partes a través de firma digital,
celebrado por medio electrónico u otro de mayor avance tecnológico; el mensaje electrónico de
datos y la firma digital.

Decreto Supremo N° 1793 Reglamento para el Desarrollo de Tecnologías de Información y

Comunicación.

Documentos digitales ambos con firma digital adquieren plena validez jurídica probatoria bajo las
siguientes condiciones:

a) Ser individual y estar vinculada exclusivamente a su titular;

b) Que permita verificar inequívocamente la autoría e identidad del signatario, mediante

procedimientos de autenticación y de seguridad y esté conforme a la normativa vigente;

c) Que su método de creación y verificación sea confiable, seguro e inalterable para el

propósito para el cual el mensaje fue generado o comunicado;

d) Que al momento de creación de la firma digital, los datos con los que se creare se hallen
bajo control exclusivo del signatario;

e) Que la firma sea controlada por la persona a quien pertenece.

3.6 Aspectos Generales RND 1018-26

Una vez analizadas las Resoluciones Normativas de Directorio emitidas por el Servicio de
Impuestos Nacionales relacionadas con el Sistema de facturación Electrónica RND
Nº101800000026 y el actual Sistema de Facturación Virtual RND Nº 10-0021-16, veremos las
principales diferencias que existen entre el nuevo Sistema de facturación Electrónica y el actual
Sistema de Facturación Virtual, para poder determinar cuáles son las variaciones en la forma
24
que se conoce actualmente de emisión de una factura, las ventajas y desventajas del nuevo
Sistema de Facturación Electrónico emitido por el Servicio de Impuestos Nacionales y que entrara
en vigencia el 01 de marzo de 2019, para estudiar si la aplicación de este nuevo Sistema traerá
ventajas o desventajas para los contribuyentes.

La primera fase para poder desarrollar el presente trabajo fue la recopilación de información por lo
que se buscó y leyó cada una de estas resoluciones normativas de directorio relacionadas con el
Nuevo Sistema de Facturación Electrónica para así entenderlo de mejor manera, como se trata de
un sistema recién publicado y el cual se entrara en vigencia a partir de 1 marzo de 2019, debido a
que aún no hay capacitaciones por parte de Impuestos Nacionales.

Para poder iniciar con el análisis de este Nuevo Sistema de Facturación Electrónica, se procedió a
la lectura de cada uno de los textos recopilados.

Para una mejor comprensión antes veremos los aspectos generales de la R.N.D. Nº 1018-26:

3.6.1. Sistema de Facturación Electrónica27 (Anexo 1)

Objeto (Art. 1.)

 Implementar y reglamentar el Sistema de Facturación respecto a los procedimientos, formatos,

formalidades, requisitos para la autorización, modalidades de facturación, así como la
conservación, inhabilitación, efectos tributarios de los Documentos Fiscales, registro de datos
e información a la Administración Tributaria.
 Disponer en tiempo real de la información de los Documentos Fiscales emitidos en el territorio
nacional a través de las distintas modalidades de facturación, información que una vez
validada y registrada en la Base de Datos de la Administración Tributaria adquiere validez
tributaria.

 La Administración Tributaria se reserva el derecho de verificar que las transacciones cumplan

los requisitos de realización, vinculación y medios fehacientes de pago según lo dispuesto en
el numeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº 2492 y Artículo 37 del Decreto Supremo Nº 27310,
sin perjuicio de que el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor sea sancionado por
incumplimiento a deber formal.
Alcance (Art. 2.)

27
Sistema de Facturación Electrónica R.N.D. Nº 1018-26
25
 Las disposiciones contenidas en la presente Resolución, alcanzan a todos los Sujetos Pasivos
o Terceros Responsables obligados a emitir Documentos Fiscales en el marco de los
impuestos en actual vigencia.
 En general comprende a Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Personas Jurídicas,
herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de personalidad
jurídica que se encuentran constituidas en el ámbito civil o comercial y realicen actividades
comerciales de trascendencia tributaria.
 Asimismo a las Entidades de Intermediación Financiera, Empresas de Giro y Remesas de
Dinero y Casas de Cambio que realizan operaciones de compra y venta de moneda
extranjera.
 A las Entidades del Nivel Central, Gobiernos Autónomos Departamentales, Municipales,
Universidades Públicas y todas las instituciones del sector público en general, centralizadas y
descentralizadas, así como Empresas Públicas, que realicen ventas de bienes muebles o
presten servicios gravados cuyo valor sea repuesto o pagado bajo contraprestación
económica, conforme lo previsto en el Artículo 4 de la Ley N° 1314 de 27 de febrero de 1992;
salvo excepciones establecidas en Leyes especiales.
 A las Entidades Públicas, Organizaciones No Gubernamentales (ONG) y Universidades
Públicas, estén o no alcanzadas por el IVA.
El Sistema de Facturación Electrónica (Art. 3.)
Proceso que comprende la Autorización, emisión, registro y trasmisión electrónica de los
Documentos Fiscales a la Base de Datos de la Administración Tributaria. Asimismo, comprende la
Certificación de los Sistemas de Facturación propios de los Sujetos Pasivos o de Proveedores
para las modalidades descritas en la presente Resolución Normativa
Definiciones (Art. 4.)
 Actividad Económica: Actividad comercial, servicios, industrial, construcción, petroleras,
mineras, bancarias, financieras, seguros, gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas,
agroindustriales y toda prestación cualquiera fuere su naturaleza, realizadas por los Sujetos
Pasivos, registradas en el Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos
Nacionales.
 Emisión: Acto a través del cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, consigna los datos
de una transacción en Documentos Fiscales, enviados o entregados al comprador, conforme
la normativa tributaria vigente, cumpliendo las formalidades establecidas por la Administración
Tributaria en la presente Resolución Normativa.
 Espectáculo Público: Actividad económica donde la participación del público es abierta,
general, e involucra un costo para el asistente. De carácter enunciativo y no limitativo,
26
 comprende: obras de teatro o actuaciones de compañías teatrales, conciertos, recitales o
presentaciones de música, presentaciones de ballet y baile artístico o coreográfico, óperas,
operetas o zarzuelas, desfiles de moda, peñas folklóricas, fiestas, presentaciones circenses,
presentaciones de magia o ilusionismo, presentaciones humorísticas, deportivas, etc.
 Fecha Límite de Emisión: Plazo máximo otorgado por la Administración Tributaria para la
emisión de Documentos Fiscales previamente autorizados en las Modalidades de Facturación
Manual y Prevalorada.
 Validez de los Documentos Digitales: Las operaciones electrónicas realizadas y registradas
en el sistema informático de la Administración Tributaria, por un usuario autorizado surten
efectos jurídicos. La información generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada a
través de los sistemas informáticos o medios electrónicos, por cualquier usuario autorizado
que dé como resultado un registro electrónico, tiene validez probatoria. Salvo prueba en
contrario, se presume que toda operación electrónica registrada en el sistema informático de
la Administración Tributaria pertenece al usuario autorizado.
 Nominatividad: Datos consignados en los Documentos Fiscales que identifican al comprador
como ser: primer apellido (mínimamente), nombre comercial o razón social del comprador;
Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de Documento de Identidad (y
complemento cuando corresponda) o Carnet de Extranjería o Pasaporte.
 Persona de Contacto: Persona natural con conocimientos informáticos designada por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, para coordinar las pruebas de conexión, sistema y
otras relacionadas a la certificación de los Sistemas de Facturación
 Imprenta Autorizada: Sujeto Pasivo o Tercero Responsable autorizado por la Administración
Tributaria, para realizar la impresión de Documentos Fiscales emitidos manualmente.
 Código de Cliente: Código único asignado por un Sistema del contribuyente que permite
identificar al cliente.
 Emisión Masiva: Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos que por su naturaleza se
realiza de manera automatizada, generando una cantidad de documentos en un periodo de
tiempo.
 Feria: Es el evento realizado bajo responsabilidad de un organizador, en los que se controla
su ingreso y con duración definida. (Ejemplo: EXPOCRUZ, FIPAZ, Feria del Libro, etc.).
 Tiempo Real: Tiempo establecido con diferentes escalas, para la realización o consolidación
de una transacción electrónica entre un origen y un destino.
 Comercio Electrónico: Transacción comercial de venta de bienes o servicios, realizadas a
través de internet, plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas u otros medios
electrónicos o digitales.
27
 Comprador: Persona Natural o Jurídica (incluidas las herencias yacentes, comunidades de
bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica), pública o privada, que al haber
adquirido y pagado por un determinado bien, servicio u otra operación, se constituye en
propietario o titular del Documento Fiscal.

Documentos Fiscales (Art. 7.)

Documentos tributarios autorizados por la Administración Tributaria cuya emisión respalda la

realización de una transacción de compra venta de bienes muebles, contratos de obras y toda otra
prestación de servicio cualquiera fuere su naturaleza. A este efecto se establecen los siguientes
documentos:
Factura. Documento emitido a través de las modalidades de Facturación (Electrónica en Línea,
Computarizada en Línea, Portal Web, Manual y Prevalorada), que genera Débito Fiscal para el
emisor y permite al comprador el cómputo del Crédito Fiscal.
Nota Fiscal.- Documento emitido a través de las modalidades de Facturación (Electrónica en
Línea, Computarizada en Línea, Portal Web, Manual y Prevalorada), que respalda una transacción
que por mandato de la norma vigente no genera Débito Fiscal para el emisor, ni Crédito Fiscal
para el comprador, se comprenderán por Notas Fiscales las siguientes:

• Factura Comercial de Exportación

• Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación
• Nota Fiscal de Contingencia
• Nota Fiscal de Exportación de Servicio Turístico (Ley N° 292)
• Nota Fiscal de Zona Franca
• Nota Fiscal de Artistas Nacionales (Ley N° 2206)
• Nota Fiscal Tasa Cero (Venta de Libros Ley N° 366, Transporte de Carga Internacional Ley
N° 3249
• Nota Fiscal de Comercialización de Alimentos – Seguridad Alimentaria y Abastecimiento
(Ley N° 455)
• Nota Fiscal de Compra y Venta de Moneda Extranjera
• Otras de acuerdo a normativa vigente
Documento Equivalente.- Documento cuya emisión implica la realización de una operación
gravada por el IVA o ajustes en el mismo según corresponda dando lugar al cómputo del Crédito o
Débito Fiscal conforme lo establecido en disposiciones tributarias vigentes, siendo los siguientes:

• Factura de Contingencia
• Nota de Conciliación

28
 • Nota de Crédito – Débito
• Boletos Aéreos
• Documento Único de Importación (DUI)
• Otros de acuerdo a normativa vigente

Particularidades de los Documentos Fiscales (Art. 8.)

Constituyen particularidades de los Documentos Fiscales, los siguientes:
 Alquileres.- De conformidad a lo dispuesto en el Inciso e) del Artículo 3 y el Inciso b) del
Artículo 4, de la Ley N° 843, se constituyen en Sujetos Pasivos del IVA quienes alquilen
bienes muebles y/o inmuebles, debiendo emitir el Documento Fiscal que corresponda al
momento de perfeccionarse el hecho generador del impuesto conforme lo establecido en la
presente Resolución Normativa.
 Venta de Combustibles.- En cumplimiento a lo establecido en el Artículo 16 de la Ley N° 100
de 4 de abril de 2011, los contribuyentes que comercialicen combustibles (Gasolina Especial,
Gasolina Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl, Gas Natural Vehicular y otros que
establezca la autoridad competente), deberán consignar en los Documentos Fiscales emitidos
el número de placa del vehículo automotor (identificando si es placa nacional o extranjera) o el
número del B-SISA u otro documento que establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
Cuando la venta de combustible (Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina RON 91,
Diésel Oíl, Gas Natural Vehicular y otros que establezca la autoridad competente) sea a
Entidades del Estado, se deberá consignar en el Documento Fiscal, alguno de los siguientes
datos:
1. Número de contrato;
2. Número de placa del vehículo automotor (vehículos, motocicletas, cuadratracks, etc.);
3. Número de B-SISA;
Otro documento que establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
Los Documentos Fiscales por la venta de combustibles para maquinaria y equipo (tractores,
equipo pesado, motoniveladoras, maquinaria agrícola, palas mecánicas y otros), deben
consignar el número de B-SISA o el número de identificación del vehículo (número de chasis o
Número de Identificación del Vehículo - VIN) u otro documento que establezca la Agencia
Nacional de Hidrocarburos.
En la emisión de Documentos Fiscales por la venta de combustibles para vehículos
automotores de reciente importación, cuya obtención del número de placa se encuentra en
trámite, se deberá consignar el número de la Declaración Única de Importación (DUI) cuya

29
 fecha de validación no podrá ser mayor a tres (3) meses, respecto a la fecha de venta del
combustible u otro documento que establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, Gasolina Especial, Gasolina RON 91,
Gasolina Premium, Diésel Oíl y otros que establezca la autoridad competente, deberán
registrar de forma obligatoria en el Documento Fiscal; la Autorización otorgada por la Dirección
General de Sustancias Controladas u otra autoridad competente, cuando se trate de ventas
iguales o mayores a 120 litros o el volumen que permita la norma específica aplicable a cada
caso.
La venta de productos refinados de petróleo (Gasolina Especial, Gasolina RON 91, Gasolina
Premium o Diésel Oil, Gas Natural Vehicular - GNV, industrializados y otros que establezca la
autoridad competente), a medios de transporte con placa de circulación extranjera, deberán
ser facturadas a los precios internacionales fijados por el ente regulador conforme dispone el
Parágrafo III del Artículo 18 de la Ley Nº 100.
 Transporte Terrestre.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que presten servicios
de transporte terrestre de pasajeros y/o carga dentro del territorio nacional y no estén
alcanzados e inscritos en el Sistema Tributario Integrado (STI), deben emitir el Documento
Fiscal conforme lo establecido en la presente Resolución Normativa.
 Factura Comercial de Exportación.- Se encuentran obligados a la emisión de la Factura
Comercial de Exportación los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que realicen
exportaciones de forma habitual y/o aquellas alcanzadas por el Régimen de Devolución
Impositiva. Las exportaciones de bienes se encuentran liberadas del IVA de conformidad al
Artículo 11 de la Ley N° 843.
Las Personas Naturales o Jurídicas que de conformidad a las Leyes N° 1489, 1963 y 1731,
realicen exportaciones definitivas de mercancías, incluyendo las exportaciones RITEX, a
efecto de emitir la Factura Comercial de Exportación, deben estar registradas como
“Exportadores” en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
Los exportadores deberán emitir la Factura Comercial de Exportación a través de las
modalidades de Facturación Electrónica en Línea o Facturación Portal Web, a tal efecto
quienes además realicen venta de bienes y/o servicios en el mercado interno deberán emitir el
Documento Fiscal por la modalidad de facturación Electrónica en Línea o Facturación Portal
Web.
Cuando la exportación no se concrete y se devuelva al exportador, y corresponda la
reimportación de la mercancía devuelta deberá anularse la Factura Comercial de Exportación
previamente emitida, debiendo ser reportada a la Administración Tributaria como anulada,

30
 aplicando el procedimiento establecido en la presente Resolución a través de su Sistema de
Facturación.
No se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de Exportación cuando se realice la
exportación de efectos personales y/o menaje doméstico, la exportación de cantidades
pequeñas por ejemplo muestras de producto o quienes realicen exportaciones sin fines
comerciales las cuales no serán sujetas a devolución impositiva. Asimismo, no se encuentran
obligados a emitir Factura Comercial de Exportación, las encomiendas internacionales u otras
piezas postales, transportadas por entidades de servicio expreso o postal de acuerdo a
normas internacionales de servicio de correos, no sujetos a devolución.
 Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación.- Cuando la exportación es
realizada en Libre Consignación el exportador, conforme lo establecido en el Artículo 141 del
Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000, deberá emitir la factura comercial de
exportación en libre consignación, autorizada por la Administración Tributaria; posteriormente
para efectos de la devolución impositiva, una vez cerrada o concluida la operación de
exportación con la Declaración de Mercancías de Exportación - DEX definitiva, el exportador
deberá emitir la Factura Comercial de Exportación.
 Notas Fiscales de Exportación de Servicios Turísticos y Hospedaje.- Los Sujetos Pasivos
o Terceros Responsables que exporten servicios turísticos y hospedaje, podrán aplicar el
beneficio fiscal establecido en el Artículo 30 de la Ley N° 292 de 25 de septiembre de 2012,
General de Turismo “Bolivia te espera” y Decreto reglamentario vigente, siempre que se trate
de prestación de servicios turísticos receptivos a extranjeros no residentes en el país, con
permanencia no mayor a ciento ochenta y tres (183) días sin interrupción y no cuenten con
vivienda habitual o con un domicilio permanente en territorio nacional.
Las Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales registradas y autorizadas por autoridad de
turismo competente, podrán aplicar el beneficio señalado en el párrafo anterior, siempre que
estén inscritas en el Padrón Nacional de Contribuyentes con el registro de la respectiva
Resolución de autorización de Turismo Receptivo otorgado por la autoridad competente,
cuando realicen las siguientes actividades.

1. Operador Local: Actividad realizada por Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales

que presten servicios de turismo organizado desde los mercados de origen (exterior) hacia el
territorio nacional, a través de la venta de paquetes turísticos. Este beneficio no alcanza a la
venta de paquetes turísticos realizada dentro el territorio nacional. Los Operadores de Turismo
Receptivo deberán emitir Notas Fiscales por el valor del paquete o del programa de turismo,
consignando el nombre y apellido del turista y en el campo NIT el número del pasaporte o
documento de identificación del país de origen.
31
 2. Establecimientos de Hospedaje: Actividad realizada por Personas Jurídicas o Empresas
Unipersonales que presten servicios de alojamiento temporal, tales como hoteles, apart-
hoteles, hostales, residenciales, y demás contemplados en normas del sector turismo, siempre
y cuando sean realizados dentro del establecimiento y por el mismo prestador del servicio. Las
Notas Fiscales emitidas por los establecimientos de hospedaje, por el servicio de alojamiento
temporal a turistas que lleguen al país mediante Programas de Operadores de Turismo
Receptivo, deberán ser emitidas a nombre del Operador de Turismo consignando el NIT de
éste y registrando el nombre y apellido de cada turista extranjero no residente. Los
establecimientos que presten servicio de hospedaje a turistas extranjeros no residentes que
individualmente lleguen al país (sin Programa de Operadores de Turismo Receptivo), emitirán
la Nota Fiscal de Exportación de Servicios Turísticos y Hospedaje, consignando el nombre del
turista, el número de pasaporte o documento de identificación y el campo Operador de
Turismo Receptivo dejar en blanco. En ambos casos se deberá respaldar la Nota Fiscal
emitida con la fotocopia del Documento de Identificación o Pasaporte del turista extranjero no
residente.

 Nota Fiscal Tasa Cero.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que se encuentren
alcanzados por el Régimen Tasa Cero en el IVA (por ejemplo los establecidos: en aplicación
de la Ley N° 3249 Tasa Cero IVA Transporte Internacional de Carga por Carretera, Ley N° 366
del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro”), deberán emitir una Nota Fiscal Tasa Cero.

 Nota Fiscal de Comercialización de Alimentos – Seguridad Alimentaria y Abastecimiento.-

Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que comercialicen alimentos exentos de
impuestos con el fin de resguardar la Seguridad Alimentaria y Abastecimiento, y cuenten con
autorización del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, deberán emitir Nota Fiscal.
Para la comercialización en el mercado interno de alimentos exentos de Impuestos por
seguridad alimentaria y abastecimiento, los comercializadores de alimentos deben registrar en
el Sistema de Facturación, el Número de Autorización emitido por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, la Resolución de la MAE del solicitante y las fechas de las mismas, para la
correspondiente autorización de Notas Fiscales.
Para efectos de control, los alimentos comercializados bajo esta característica deberán llevar
un kardex de inventario independiente por producto a ser comercializado, mismo que deberá
ser conservado por el contribuyente conforme el tiempo de prescripción establecido en la Ley
Nº 2492 Código Tributario Boliviano, y puesto a disposición de la Administración Tributaria a
requerimiento.

32
 Documentos Fiscales en Zona Franca.- La emisión de Documentos Fiscales en Zonas
Francas se sujetará a lo establecido en normativa vigente, conforme a lo siguiente:

1. Concesionario al Usuario: Deberá emitir Notas Fiscales de Zona Franca por la

administración y explotación de la zona franca, alquiler, venta de espacios y otros servicios;
2. Concesionario al prestador de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura por la
prestación de servicios del Concesionario al prestador de Servicios Conexos;
3. Usuarios: Deberán emitir Nota Fiscal de Zona Franca por las operaciones realizadas al
interior de la Zona Franca;
4. Prestadores de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura, cuando las personas
naturales o jurídicas presten servicios conexos dentro de las Zonas Francas, tales como
Bancos, Empresas de Seguro, Agencias y Agentes Despachantes de Aduana, restaurantes, y
toda otra persona que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro servicio estando
alcanzadas por los tributos establecidos en la Ley Nº 843 y demás disposiciones
complementarias.

En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas realicen actividades gravadas
fuera de éstas, deberán emitir Facturas de acuerdo a lo previsto en la presente Resolución.
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que desarrollen actividades en Zona Franca
Cobija, conforme lo dispuesto en la Ley N° 1850 de 7 de abril de 1998, y el Decreto Supremo
Nº 25933 de 10 de octubre de 2000, y Ley N° 1048 del 7 de abril de 2018, tienen la obligación
de emitir Nota Fiscal de Zona Franca, a objeto de respaldar las operaciones realizadas dentro
de esa ciudad, aplicando lo dispuesto en los párrafos anteriores.

La emisión de Notas Fiscales de Zona Franca en Cobija, sólo serán válidas para operaciones
realizadas al interior de esa ciudad. Por toda venta de bienes o prestación de servicios que
concluya o destine fuera del territorio de Zona Franca deberá emitirse factura (Ejemplos:
transportes, telecomunicaciones, servicios financieros u otros).

 Nota de Crédito – Débito.- Documento Fiscal que permite realizar ajustes en el Crédito y
Débito Fiscal de los Sujetos Pasivos o compradores, cuando se efectúa la devolución total o
parcial de bienes o rescisión de servicios, en el mismo periodo fiscal o hasta tres (3) meses
posteriores a la emisión del Documento Fiscal correspondiente. Este documento podrá ser
emitido de acuerdo a lo siguiente:
1. En caso que la operación hubiere sido efectuada entre Sujetos Pasivos del IVA, se emitirá
la Nota de Crédito – Débito a través de la Modalidad de Facturación que utiliza el

33
 Contribuyente, correspondiendo imputar un Crédito Fiscal al Emisor y un Débito Fiscal al
Comprador, afectando el periodo fiscal en el que se produjo la devolución o rescisión.

2. Cuando el comprador que realiza la devolución no sea Sujeto Pasivo del IVA, el vendedor
deberá exigir la Factura original cuando se trate de facturas emitidas manualmente o
anteriores a la presente Resolución Normativa, como requisito para emitir la correspondiente
Nota de Crédito – Débito a través de la Modalidad de Facturación que utiliza el Contribuyente.

3. Si la devolución o rescisión es total, la Nota de Crédito - Débito deberá expresar tal importe
y las referencias de la Factura original.

4. Si la devolución o rescisión es parcial, la Nota de Crédito - Débito deberá expresar el

importe correspondiente y las referencias de la Factura original, discriminando el valor de lo
efectivamente devuelto o rescindido.
Cuando se emita la Nota de Crédito – Debito posterior al plazo establecido no surtirá efecto
tributario.
 Nota de Conciliación.- Documento utilizado para realizar ajustes en el Crédito y en el Débito
Fiscal IVA de los Sujetos Pasivos, realizados por servicios prestados por operadores de
telecomunicaciones y empresas del sector de hidrocarburos que tengan suscritos Contratos
de Operación con Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB).

La Nota de Conciliación emitida a través de la Modalidad de Facturación que utiliza el

Contribuyente, generará Crédito Fiscal al Vendedor y Débito Fiscal al Comprador, en el
periodo que se realiza la conciliación.

Excepcionalmente cuando la conciliación determine un monto mayor al facturado, el vendedor

deberá emitir la Nota de Conciliación de Débito y empozar el impuesto en el periodo fiscal de
conciliación calculado conforme establece el Artículo 47 de la Ley Nº 2492. Asimismo, el
comprador registrará el Crédito Fiscal en el periodo en el cual se realiza la conciliación.

 Factura de Contingencia.- Documento Fiscal que genera Débito y Crédito Fiscal, que
respalda las transacciones de compra/ venta que deberá ser emitida manualmente por los
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que utilizan las Modalidades de Facturación
Electrónica en Línea y Computarizada en Línea, cuando se presenten contingencias según lo
establecido en la presente Resolución Normativa.
 Nota Fiscal de Contingencia.- Documento Fiscal que no genera Débito y Crédito Fiscal, que
respalda las transacciones de compra/venta que deberá ser emitida manualmente por los
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que utilizan las Modalidades de Facturación
34
 Electrónica en Línea y Computarizada en Línea, cuando se presenten contingencias según lo
establecido en la presente Resolución Normativa.

 Nota Fiscal de Compra y Venta de Moneda Extranjera.- Documento Fiscal que respalda las
transacciones de compra/ venta de moneda extranjera realizadas por las Entidades de
Intermediación Financiera, Empresas de Giro y Remesas de Dinero y Casas de Cambio. Las
Entidades señaladas precedentemente deberán emitir Nota Fiscal de compra y venta de
moneda extranjera a través de las modalidades de Facturación Electrónica en Línea o
Computarizada en Línea, de acuerdo a los requisitos y procedimientos establecidos en la
presente Resolución Normativa.

 Comercio Electrónico.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que realicen venta de
bienes y/o servicios por comercio electrónico, deberán emitir Documentos Fiscales a través de
la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea.

 Transporte Aéreo.- En general, los boletos electrónicos y otros documentos emitidos por las
Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje IATA en Bolivia o en
el exterior, para la prestación de servicios de transporte aéreo u otros servicios
complementarios de viaje, que se originen en territorio nacional, están sujetos al IVA e IT y
constituyen ingresos gravados a efecto de la determinación del IUE o del IUE por actividades
parcialmente realizadas en el país, según corresponda.
 Los servicios de transporte aéreo, pagados en el exterior del país y originados en Bolivia, se
encuentran sujetos al IVA, IT e IUE.

Documentos Fiscales Electrónicos (Art. 11.)

 Documentos Fiscales de existencia digital emitidos a través de un Sistema de Facturación
certificado por la Administración Tributaria. A efecto de su emisión requieren:
a) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración Tributaria y la Firma Digital del
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea
b) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración Tributaria en la Modalidad de
Facturación Computarizada en Línea
c) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración Tributaria en la Modalidad de
Facturación Portal Web
 Los Documentos Fiscales electrónicos una vez validados y registrados en la Base de Datos de
la Administración Tributaria adquieren validez tributaria. La Administración Tributaria en el
ejercicio de sus facultades de control, verificación, fiscalización e investigación podrá verificar

35
 que las transacciones se hayan realizado y cumplan con los requisitos de la presente
Resolución Normativa, Leyes y Decretos Supremos reglamentarios.
 La emisión de Documentos Fiscales Electrónicos es responsabilidad del Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable para fines legales y tributarios.

Asignación del Código de Cliente (Art. 12.)

El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá asignar un Código de Cliente en el Sistema de
Facturación. Cuando el cliente no se encuentre registrado en sus bases de datos, el Sistema de
Facturación le asignará un código.
El Código de Cliente será parte de la trama de datos de los Documentos Fiscales electrónicos
enviados a la Administración Tributaria conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la
presente Resolución Normativa.

Datos almacenados en el Sistema de Facturación (Art. 13.)

El Sistema de Facturación del contribuyente deberá almacenar los Documentos Fiscales
Electrónicos emitidos.

Requisitos del Sistema de Facturación

Sistema de Facturación (Art. 14.)

El Sistema de Facturación registra los procesos de autorización, emisión y trasmisión electrónica

de los Documentos Fiscales Electrónicos a la Base de Datos de la Administración Tributaria,
cumpliendo las especificaciones técnicas

Clasificación de los Sistemas de Facturación (Art. 15.)

 Los Sistemas de Facturación pueden ser:

a) Propio.- Sistema desarrollado o adquirido por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,

debiendo certificarlo ante la Administración Tributaria;

b) Proveedor.- Sistema que ha sido desarrollado por un tercero y certificado ante la

Administración Tributaria, el mismo que puede ser usado por otros Sujetos Pasivos sin la
necesidad de certificarlo nuevamente.

c) Sistema Proporcionado por la Administración Tributaria.-

1. Portal Web desarrollado por la Administración Tributaria, disponible para los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables según lo establecido en la presente Resolución Normativa.

36
 2. Sistema de Escritorio desarrollado por la Administración Tributaria, disponible para Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables según lo establecido en la presente Resolución Normativa.

 El contribuyente podrá hacer uso del Sistema Proveedor bajo la modalidad de licencia, alquiler
o a través de la prestación de servicio que realizará el propietario del sistema.

Documentos Fiscales manuales registrados en el Sistema de Facturación (Art. 18)

El Sistema de Facturación deberá contar con una opción de registro de Documentos Fiscales
emitidos manualmente, que aún no fueron reportados por el contribuyente emisor a la
Administración Tributaria.

Todo Documento Fiscal emitido manualmente deberá ser registrado y enviado a la Administración
Tributaria.

La Administración Tributaria marcará los registros enviados, para ser validados con los datos
remitidos por el contribuyente emisor del Documento Fiscal.

Sincronización de Catálogos (Art. 19)

Los Sistemas de Facturación deberán sincronizar los catálogos siguientes:
a) Códigos de productos y servicios;
b) Países;
c) Tipos de documentos;
d) Tipo de Moneda;
e) Códigos de eventos significativos;
f) Códigos de errores de servicios;
g) Otros definidos en el Anexo Técnico 1.

La sincronización deberá realizarse diariamente antes de la solicitud del Código Único de

Facturación Diaria, a través de los servicios Web disponibles para el efecto.

El Sistema de Facturación deberá gestionar los códigos de productos y servicios definidos por la
Administración Tributaria homologándolos (cuando corresponda) con los utilizados en los sistemas
internos del contribuyente.

Sincronización de fecha y hora del sistema (Art. 20)

Los Sistemas de Facturación deberán estar sincronizados con la fecha y hora de la Administración
Tributaria.

37
La sincronización deberá realizarse diariamente antes de la solicitud del Código Único de
Facturación Diaria, a través de los servicios Web disponibles para el efecto, considerando lo
establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
Reportes (Art. 21)
El Sistema de Facturación deberá permitir la generación de los siguientes reportes como mínimo:
1. Control y verificación:
a) Eventos significativos de un periodo;
b) Estado de salud del Sistema de Facturación;
c) Certificación del Sistema de Facturación;
d) Documentos fiscales electrónicos emitidos por rango de fechas y hora;
e) Documentos fiscales electrónicos emitidos por tipo de documento;
f) Documentos fiscales electrónicos anulados por rango de fechas y hora;
g) Documentos fiscales electrónicos anulados por tipo de documento;
h) Documentos fiscales electrónicos emitidos por código de cliente y rango de fechas y
hora;
i) Estado de envío de Documentos Fiscales.

2. Ejecutivos o gerenciales:
a) Resumen de ventas en el periodo;
b) Resumen de compras en el periodo;
c) Ranking de productos vendidos por rango de fechas;
d) Ranking de los veinte productos más vendidos en un rango de fechas;
e) Ranking de clientes más frecuentes o con más compras en un rango de fechas.
El Sistema de Facturación podrá incorporar e implementar otros reportes que se consideren
necesarios.

Código Único de Inicio de Sistemas – CUIS (Art. 22)

Dato alfanumérico generado por la Administración Tributaria que identifica la relación entre el
Sistema de Facturación, credenciales, contribuyente, sucursal y opcionalmente al punto de venta,
es inalterable en su composición y deberá ser parte del envío de Documentos Fiscales
Electrónicos.

Otorgado el CUIS, el Sistema de Facturación del contribuyente queda habilitado para la emisión de
Documentos Fiscales Electrónicos.

38
Todo Sistema de Facturación deberá implementar los mecanismos de obtención y registro del
CUIS conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.

Validez del CUIS (Art. 23)

Para la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea el CUIS tendrá validez hasta la fecha de
caducidad de la Firma Digital otorgada por la autoridad competente y registrada en la
Administración Tributaria, de existir varias firmas registradas corresponderá a la de menor
vigencia.

Para la Modalidad de Facturación Computarizada en Línea el CUIS tendrá validez de 365 días a
partir de la habilitación de emisión de Documentos Fiscales Electrónicos.
Código Único de Facturación Diaria – CUFD (Art.24)
Dato alfanumérico generado por la Administración Tributaria con la información del Sistema de
Facturación, que permite al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable la emisión de Documentos
Fiscales Electrónicos durante 24 horas.

El Sistema de Facturación deberá tener los mecanismos de obtención y registro del CUFD
conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
El CUFD puede ser solicitado antes de concluidas las 24 horas de validez según sea necesario;
esto implica que el anterior CUFD ya no puede ser utilizado para la emisión de Documentos
Fiscales Electrónicos.
Para solicitar un nuevo CUFD, el Sistema de Facturación deberá bloquear la emisión de
Documentos Fiscales Electrónicos hasta concluir con su obtención y registro.

Código Único de Facturación – CUF (Art.25)

Dato alfanumérico generado por el Sistema de Facturación del contribuyente para cada
Documento Fiscal Electrónico, que permite individualizar el mismo y verificar su inalterabilidad.
El Sistema de Facturación deberá tener los mecanismos de generación de CUF conforme lo
establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.

Correlativo de Facturas (Art. 26)

Numeración correlativa de los Documentos Fiscales Electrónicos definida por el contribuyente;
registrada y administrada por el Sistema de Facturación, que deberán ser asignados por Casa
Matriz, Sucursales y Puntos de Ventas cuando corresponda.
El reinicio de la numeración correlativa deberá ser realizada por gestión fiscal.

39
Envío de información adicional (Art. 27)
El Sistema de Facturación deberá implementar los mecanismos para enviar datos adicionales de
los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos.

Firma Digital (Art. 28)

Firma electrónica proporcionada por la autoridad competente que otorga a un Documento Fiscal
electrónico las características de: No repudio, autenticidad e integridad, creada por métodos que
se encuentren bajo el absoluto y exclusivo control de su titular, susceptible de verificación y está
vinculada a los datos del Documento Fiscal electrónico emitido, de modo tal que cualquier
modificación de los mismos ponga en evidencia su alteración.

Para el firmado de los Documentos Fiscales electrónicos el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,
deberá utilizar un certificado digital firmado por la autoridad competente. La custodia y generación
de la llave pública y privada deberá ser realizada conforme a normativa de la autoridad
competente.
Obtención y Registro de Firma Digital (Art. 29)

Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán obtener la Firma Digital, a través de la
autoridad competente, cumpliendo los requisitos establecidos por la misma, pudiendo ser para:

a) Persona jurídica, asociada al NIT de la Entidad y a una o varias personas naturales

autorizadas por la misma;
b) Persona natural, asociada únicamente al NIT del titular.
Los Sistemas de Facturación deberán poseer los mecanismos para el registro, validación y uso de
la Firma Digital otorgada por la autoridad competente.

Responsable de la Firma Digital (art. 30)

El uso de la firma digital en los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos por un Sistema de
Facturación, es responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, asimismo las Personas
Jurídicas podrán disponer de una o varias Firmas Digitales de acuerdo a la operativa de su
actividad económica.

Vigencia y validación de la Firma Digital (Art. 31)

 La vigencia de la firma digital registrada en la Administración Tributaria, será la establecida
por la autoridad competente, debiendo el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable prever su
renovación, para este efecto la Administración Tributaria informará oportunamente al Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable sobre la necesidad de renovar la vigencia de la Firma

40
 Digital; a través de los distintos servicios Web establecidos en el Anexo Técnico 1 de la
presente Resolución Normativa.

 La Administración Tributaria validará que la firma digital consignada en los Documentos

Fiscales Electrónicos emitidos por el Sistema de Facturación, no se encuentre revocada o
suspendida conforme normativa vigente de la autoridad competente.

 Cuando la Firma Digital se encuentre revocada o suspendida, el Sistema de Facturación no

permitirá emitir Documentos Fiscales Electrónicos. En caso que hubiesen sido generados
con firmas revocadas o suspendidas, no surtirán efecto legal tributario.
 La verificación de vigencia, revocación o suspensión, será realizada cuando el Sistema de
Facturación solicite el Código Único de Facturación Diaria.

Representación Gráfica (Art. 32)

 Los Documentos Fiscales Electrónicos deberán tener una representación gráfica digital,
que hará presumir que una transacción de compra venta de bienes y/o prestación de
servicios ha sido realizada.
 El Sistema de Facturación del contribuyente deberá contar con los mecanismos de
generación, registro y publicación de la representación gráfica conforme lo establecido en
la presente Resolución Normativa.

 La representación gráfica digital del Documento Fiscal Electrónico, deberá ser enviada por
correo electrónico al comprador y puesta a disposición del mismo en el portal Web del
emisor (si lo tuviera).

 La representación gráfica impresa del Documento Fiscal Electrónico será entregada

cuando lo solicite el comprador.
Consistencia de la Información (Art. 33)
La información del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que figura en los Documentos Fiscales
Electrónicos, deberá necesariamente coincidir con la registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes y el Sistema de Facturación, con las excepciones establecidas.

Formato de la Representación Gráfica de los Documentos Fiscales Electrónicos (Art. 34)

La representación gráfica de los Documentos Fiscales Electrónicos, deberá contener mínimamente
los siguientes datos:
1. En la parte superior (Datos básicos del emisor, la autorización y título):
a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y apellidos en el caso de las
Personas Naturales y Empresas Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas
41
 Unipersonales, podrán consignar el nombre comercial registrado en el Padrón Nacional de
Contribuyentes;
b) Datos de la casa matriz o sucursal: Número de sucursal (la matriz será sucursal 0)
Domicilio tributario, número telefónico, Municipio y Departamento (este último cuando sea
distinto al del Municipio); para el caso de espectáculos públicos el domicilio, Municipio y
Departamento donde se realice el evento y para la modalidad de facturación prevalorada el
domicilio, Municipio y Departamento;
c) Número de Identificación Tributaria (NIT);
d) Número correlativo del Documento Fiscal Electrónico;
e) Código Único de Factura (CUF);
f) Descripción de la actividad económica registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, pudiendo ser resumida y/o abreviada de acuerdo a la actividad realizada;
g) Título: Consignar el tipo de Documento Fiscal, es decir: “FACTURA”, “FACTURA
COMERCIAL DE EXPORTACIÓN”, “FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN EN LIBRE
CONSIGNACION”, “NOTA FISCAL DE EXPORTACIÓN DE SERVICIO TURÍSTICO Y
HOSPEDAJE”, “NOTA FISCAL DE ZONA FRANCA”, “NOTA FISCAL DE ARTISTAS
NACIONALES”, “NOTA FISCAL DE COMERCIALIZACIÓN DE ALIMENTOS – SEGURIDAD
ALIMENTARIA Y ABASTECIMIENTO”, “NOTA DE CRÉDITO/DÉBITO”, “NOTA FISCAL
TASA CERO”, “NOTA FISCAL DE COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA”,
“NOTA DE CONCILIACIÓN” y otros.
h) Subtítulo: Para el caso de los espectáculos públicos se deberá consignar
“ESPECTÁCULO PÚBLICO”; para Notas Fiscales se deberá consignar la leyenda “SIN
DERECHO A CRÉDITO FISCAL”
i) Modalidad de Facturación: consignar la descripción de la modalidad “FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA” o “FACTURACIÓN COMPUTARIZADA”;
j) Leyenda: Debe consignar el texto “REPRESENTACIÓN GRÁFICA”.

2. El cuerpo del Documento Fiscal, deberá contener los siguientes campos (Datos de la
Transacción Comercial:
a) Fecha de emisión;
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de Documento de Identidad o Carnet
de Extranjería o Pasaporte del comprador;
c) Razón Social o nombre del comprador (Opcionalmente sigla en caso de personas
jurídicas; mínimamente el primer apellido para Personas Naturales o el nombre comercial del
comprador para Empresas Unipersonales);

42
 d) Domicilio del Comprador, solo en caso de servicios básicos o de tracto sucesivo
(ejemplos: electricidad, agua, gas domiciliario, teléfono, internet);
e) Código de Cliente (otorgado por el Sistema de Facturación);
f) En el caso de venta de bienes se deberá consignar: código interno del producto, cantidad,
concepto o descripción, precio unitario, unidad, descuento por ítem (si corresponde) y
subtotal. Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra deberá además consignarse el
campo de número de serie del producto o IMEI según corresponda;
g) En caso de servicios se deberá consignar: código interno del servicio, detalle, concepto o
descripción, precio unitario (si corresponde), descuento por ítem (si corresponde) y subtotal.
Para el caso de Facturas o Notas Fiscales de Alquiler, en la descripción se deberá consignar
el mes o el periodo comprendido, así como la especificación de la dirección o localización del
bien inmueble objeto del alquiler (especificación de casa, piso, oficina, departamento, local,
etc.);
h) Bonificaciones, descuentos, Tasas, intereses en el caso de arrendamiento financiero y
otros impuestos indirectos si corresponde;
i) Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional correspondiente a la fecha de la
transacción, cuando la operación sea en moneda extranjera; pudiéndose utilizar el tipo de
cambio en moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la autoridad
competente;
j) Diferencia de tipo de cambio;
k) Ingresos percibidos en concepto de diferencia de cambio para transacciones de
compra/venta de moneda extranjera;
l) Importe total en bolivianos (numeral y literal);
m) Importe base para Crédito Fiscal;
n) Importe total en moneda extranjera cuando corresponda;
o) En actividades de juego de azar y sorteos se deberá consignar por separado los campos
de importe sujeto al IVA e importe del Impuesto a la Participación de Juego (IPJ).

3. En la parte inferior (Datos Finales):

a) Consignar en mayúsculas la leyenda “ESTE DOCUMENTO FISCAL CONTRIBUYE AL
DESARROLLO DE NUESTRO PAÍS, EL USO ILÍCITO ES SANCIONADO PENALMENTE”;
b) En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de 2013, Ley General de los
Derechos de las Usuarias y los Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se
deberá consignar en letras minúsculas, con excepción de la primera letra, una de las
leyendas contenidas en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. Para esta
modalidad el Sistema de Facturación del emisor asignará la misma al momento de la emisión
43
 de la factura; De manera opcional, cuando su impresión se realice en rollo, la leyenda podrá
ser ubicada al reverso de la Factura o Nota Fiscal; Se exceptúa de esta obligación formal a
las Facturas Comerciales de Exportación y Facturas Comerciales de Exportación en Libre
Consignación;
c) Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio para la venta de Gasolina Especial,
Gasolina Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl y otros que establezca la autoridad
competente, después del importe total facturado, deberán incluir el cálculo del 70% de dicho
monto, con la leyenda: “Importe base para crédito fiscal”
d) Estado de envío del Documento Fiscal, considerándose los siguientes estados:
“Pendiente de envío a la Administración Tributaria”, “Enviado a la Administración Tributaria” y
“Recibido por la Administración Tributaria”;
e) QR: Código de Respuesta Rápida para la verificación del Documento Fiscal Electrónico,
cuyo formato deberá estar de acuerdo a lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
Resolución Normativa. Los Documentos Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que se encuentren sujetos a regulación, podrán adecuar sus formatos según
las disposiciones emitidas por la autoridad reguladora competente, siempre y cuando
cumplan con los requisitos mínimos establecidos en la presente Resolución Normativa.

Las Facturas Comerciales de Exportación deberán consignar la siguiente información:

1. Nombre del comprador;
2. Dirección del comprador;
3. País del comprador;
4. Número de identificación del comprador;
5. Partida arancelaria en nomenclatura NANDINA;
6. Lugar de destino de la mercancía;
7. Código de Producto del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable;
8. Descripción de la mercancía;
9. Cantidad;
10. Unidad de medida;
11. Precio unitario y subtotal;
12. Moneda de la transacción comercial;
13. El INCOTERM utilizado;
14. El valor FOB FRONTERA de acuerdo a lo establecido en la normativa aduanera vigente;
15. El desglose del valor FOB FRONTERA, detallando los costos de flete de transporte
interno y seguros hasta la frontera de salida de territorio nacional con excepción de
exportación vía aérea;
44
 16. Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional correspondiente a la fecha de la
transacción, cuando la operación sea en moneda extranjera; pudiéndose utilizar el tipo de
cambio en moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la autoridad
competente;
17. Total en bolivianos (numeral y literal) y su equivalente en moneda extranjera.
El exportador podrá adecuar el formato de la información a consignar como: tipo de moneda
e idioma en los datos de la transacción comercial referente a otros aspectos relacionados
con la operación comercial de exportación.

En la Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación, se deberá registrar la

siguiente información:
1. NIT, consignar el código Noventa y nueve mil cinco (99005);
2. Partida arancelaria en nomenclatura NANDINA;
3. Código de Producto del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable;
4. Descripción de la mercancía;
5. Lugar del destino final de la mercancía;
6. Cantidad;
7. Unidad de medida;
8. Precio unitario y subtotal;
9. Moneda de la transacción comercial;
10. Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional correspondiente a la fecha de la
transacción, cuando la operación sea en moneda extranjera; pudiéndose utilizar el tipo de
cambio en moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la autoridad
competente;
11. Total, en bolivianos (numeral y literal) y su equivalente en moneda extranjera;
12. Lugar de acopio o puerto en el campo destinado a la dirección del Importador.
La representación gráfica podrá ser impresa en papel según los límites que el contribuyente
establezca.

Contingencias en el Sistema de Facturación (Art. 37)

Se entenderá por contingencia a las alternativas para dar continuidad a la emisión de Documentos
Fiscales Electrónicos a través del Sistema de Facturación para las modalidades: Electrónica en
Línea y Computarizada en Línea.
Eventos significativos que generan contingencia y acciones posteriores a la contingencia
(Art. 38 y 39)

45
CUADRO DE CONTINGENCIAS CUANDO SE PRESENTAN, COMO ACTUAR 28
QUE CONTINGENCIAS COMO ACTUAR ANTE UNA QUE HACER LUEGO DE LA
PUEDEN PRESENTARSE CONTINGENCIA CONTINGENCIA
- Corte del servicio de Emitir Documentos Fiscales Tributaria los Documentos
Internet Electrónicos fuera de línea, con Fiscales Electrónicos emitidos
- Inaccesibilidad al el CUFD vigente hasta antes en modo fuera de línea, en
Servicio Web de la de sucedido el evento forma de paquetes.
Administración significativo.
Tributaria.
- Ingreso a zonas sin
Internet por despliegue
de puntos de venta
- Virus informático o falla Emitir Documentos Fiscales No deberá realizar ninguna
de software. Electrónicos usando la acción posterior.
- Cambio de Modalidad de Facturación
infraestructura de Portal Web disponible en la
sistema o falla de Administración Tributaria,
hardware. aplicable a contribuyentes con
bajo volumen de emisión de
Documentos Fiscales
Electrónicos.
- Corte de suministro de Emitir Facturas de Registrar las Facturas de
energía eléctrica. Virus Contingencia o Notas Fiscales Contingencia o Notas Fiscales
informático o falla de de Contingencia autorizadas de Contingencia para ser
software. por la Administración enviadas a la Administración
- Cambio de Tributaria, solicitadas con Tributaria.
infraestructura de anterioridad por el
sistema o falla de contribuyente.
hardware.

Proceso de Certificación de Sistemas de Facturación (Art. 44)

Proceso a través del cual la Administración Tributaria homologa el “Sistema Propio” del
contribuyente, o el “Sistema Proveedor” a fin de comprobar que cumplan los requisitos mínimos.

28
https://impuestos.gob.bo
46
Obligados a certificar (Art. 45)
Están obligados a certificar los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que sean propietarios de
un Sistema de Facturación, así como el propietario de un “Sistema Proveedor”. El “Sistema
Proveedor” certificado será registrado en la “Lista de Sistemas de Proveedor Certificados” y
publicado en el Portal Web de la Administración Tributaria. Artículo

Inicio de certificación (Art. 46)

El inicio de certificación deberá ser solicitado vía electrónica a través del Portal Web de la
Administración Tributaria, declarando mínimamente los siguientes datos:
Modalidad que desea certificar
• Tipo de Sistema
• Nombre comercial del software
• Versión;
• Descripción de las funcionalidades básicas del software;
• Personas de contacto con los siguientes datos:
1. Nombre completo de la persona de contacto;
2. Número de Documento de Identidad de la persona de contacto;
3. Complemento del Documento de Identidad de la persona de contacto, cuando corresponda;
4. Número de Celular de la persona de contacto;
5. Correo Electrónico de la persona de contacto;
• Solicitud de Firmado de Certificado (CSR por sus siglas en inglés) de prueba, generado
conforme normativa vigente.
Responsabilidad de Validar Documentos Fiscales Electrónicos enviados a la Administración
Tributaria (Art. 60)
 El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través de su Sistema de Facturación deberá
verificar que el Documento Fiscal Electrónico fue enviado, procesado y aceptado por la
Administración Tributaria.
 Cuando el Documento Fiscal Electrónico sea rechazado, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable deberá subsanar los errores reportados por la Administración Tributaria y
reenviar la información inmediatamente a través de los servicios Web disponibles para ello.
Anulación de Documentos Fiscales Electrónicos (Art. 61)

 La anulación de los Documentos Fiscales Electrónicos a través del Sistema de Facturación

podrá realizarse hasta los cuatro (4) días siguientes a la fecha de emisión.

 El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá anular el Documento Fiscal Electrónico bajo
su entera responsabilidad cuando se detecten errores al momento de la emisión.
47
 Una vez registrada la anulación a través del Sistema de Facturación del Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable, el comprador deberá introducir el Código Único de Anulación
otorgado por la Administración Tributaria para este efecto.
 El comprador podrá solicitar al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, la anulación del
Documento Fiscal Electrónico posterior a la emisión del mismo, a este efecto el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable realizará la anulación en su Sistema de Facturación. La
Administración Tributaria enviará al comprador, por SMS o correo electrónico el código de
autorización, que deberá proporcionar al emisor para confirmar la anulación en un plazo
máximo de 24 horas.
La anulación del Documento Fiscal Electrónico, deberá ser registrada por el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable emisor en el Sistema de Facturación indistintamente a través de:
a) Portal Web de la Administración Tributaria;
b) Aplicativo móvil de la Administración Tributaria.
La solicitud de anulación deberá registrar lo siguiente: motivo de la anulación, correo
electrónico y/o número de celular del comprador de acuerdo a Anexo Técnico 1 de la
presente Resolución Normativa.
 La Administración Tributaria en el marco de sus facultades realizará bajo criterio de riesgos,
los controles de los Documentos Fiscales Electrónicos anulados, de forma directa o a
través del proceso de denuncia vigente.
 Excepcionalmente para la Factura Comercial de Exportación se dará un plazo de 180 días
para la anulación

Deberes Formales De Los Contribuyentes.

Relacionados con el deber de exhibir o conservar documentación para control tributario

(Art. 130)

Constituyen deberes formales del sujeto pasivo o tercero responsable, los siguientes:

1) Exhibir permanentemente y en lugar visible, el documento “Exhibición NIT” con la leyenda

“EMITE FACTURA”,

2) Disponer del talonario de facturas en el establecimiento y exhibirlo cuando éste sea

solicitado por la Administración Tributaria, en la Modalidad de Facturación Manual.

3) Disponer del “Libro de Ventas menores del día” físico, registrar las ventas menores a Bs5
(cinco 00/100 Bolivianos); y proporcionar la información cuando ésta sea solicitada por la
Administración Tributaria,

48
 4) Conservar cuando sea requerida documentación de respaldo de los Documentos Fiscales
emitidos, de acuerdo a lo establecido en normativa específica.

5) Elaborar kardex de inventario anual independiente por producto para su comercialización,

que cuente con autorización del Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, en el marco del
resguardo de la Seguridad Alimentaria y Abastecimiento, conforme normativa específica.

Relacionados con el registro de información de los Documentos Fiscales en el Sistema de

Facturación o en el Portal Web de la Administración Tributaria (Art. 131)

Constituyen deberes formales del sujeto pasivo o tercero responsable, los siguientes:

1) Registrar los Documentos Fiscales emitidos en la forma y plazos según normativa

específica. (

2) Modificar los registros de ventas de Documentos Fiscales dentro del plazo estipulado para
su registro.

3) Registrar los Documentos Fiscales Electrónicos por contingencia emitidos fuera de línea en
las Modalidades de Facturación Electrónica en Línea y Computarizada en línea,

4) Registrar en el Sistema de Facturación o en el Portal Web de la Administración Tributaria

según corresponda, las Facturas de contingencia o Notas fiscales de contingencia emitidas
manualmente, en los plazos establecidos en normativa específica

5) Enviar los Documentos Fiscales Electrónicos Masivos emitidos, en las modalidades de

facturación Electrónica en Línea y Computarizada en línea, en la forma y plazos establecidos.

6) Registrar los Documentos Fiscales anulados en plazo conforme normativa específica.

7) Registrar y/o confirmar a través de la opción habilitada en el Portal Web de la

Administración Tributaria, los Documentos Fiscales de compra en la forma y plazos según
normativa específica. (Entidades Públicas, Organizaciones No Gubernamentales (ONG) y
Universidades Públicas)

8) Confirmar los Documentos Fiscales por compras en la forma y plazos según normativa
específica.

Relacionados con la emisión de documentos fiscales (art. 132)

Constituyen deberes formales del sujeto pasivo o tercero responsable, los siguientes:

49
 1) Emitir oportunamente Documentos Fiscales por montos iguales o superiores a Bs5.- (cinco
00/100 Bolivianos); por importes inferiores cuando lo solicite el comprador y emitir la factura
resumen por “Ventas Menores del Día”.

2) Emitir Documentos Fiscales consignando con precisión la información requerida conforme

normativa específica.

3) Emitir Documentos Fiscales cumpliendo los formatos establecidos en normativa específica

4) Emitir Documentos Fiscales dentro de la fecha límite de emisión.

5) Emitir Documentos Fiscales en la modalidad de facturación a la que se encuentre obligado

según la normativa específica.

6) Solicitar la autorización de la Administración Tributaria para la emisión de Facturas por

realización de Espectáculos Públicos con Artistas Extranjeros.

7) Solicitar la autorización de la Administración Tributaria para la emisión de Notas Fiscales

por realización de Espectáculos Públicos con Artistas Nacionales alcanzados por la Ley Nº
2206.

8) Comunicar a través de su Sistema de Facturación, la cancelación de un Espectáculo

Público con Artistas Extranjeros, con anticipación a la realización del evento.

9) Comunicar a través de su Sistema de Facturación o la opción habilitada en el portal Web

de la Administración Tributaria, la cancelación de un Espectáculo Público con Artistas
Nacionales alcanzados por la Ley Nº 2206, con anticipación a la realización del evento.

10) Presentar a través de su Sistema de Facturación la solicitud de modificación de fechas y/o

lugares de un Espectáculo Público con Artistas Extranjeros con anticipación a la realización
del evento.

11) Presentar a través de su Sistema de Facturación o la opción habilitada en el portal Web de

la Administración Tributaria la solicitud de modificación de fechas y/o lugares del
Espectáculo Público con Artistas Nacionales alcanzados por la Ley Nº 2206, con
anticipación a la realización del evento.

Relacionados con los deberes de las imprentas (Art. 133)

Constituyen deberes formales de las imprentas autorizadas, los siguientes:

50
 1) Imprimir Documentos Fiscales con los formatos establecidos en la presente
Resolución Normativa y los datos proporcionados por la Administración Tributaria al
momento de la autorización de la solicitud de impresión.
2) Registrar el PIN de habilitación, al momento de entregar los Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos.

3.7 Modalidades de Facturación

El Sistema de Facturación Virtual (actual) presenta seis modalidades de facturación, en cambio en

el Sistema de Facturación Electrónica podemos observar que se presentan cinco modalidades de
facturación.

Sistema de Facturación Virtual (actual) Sistema de Facturación Electrónica (nuevo)

1. Electrónica Web 1. Facturación Electrónica en Línea

2. Electrónica por ciclos
3. Facturación Computarizada 2. Facturación Computarizada en Línea
4. Oficina Virtual 3. Facturación Portal Web
5. Facturación Manual 4. Facturación Manual
6. Facturación Prevalorada 5. Facturación Prevalorada

Como se pudo observar en el cuadro el actual Sistema de Facturación Virtual presenta seis
modalidades de facturación por la cual pueden optar los contribuyentes, con el Sistema de
Facturación Electrónica que entrara en vigencia a partir del 1de marzo de 2019 se tendrá solo
cinco modalidades donde el contribuyente podrá optar por una de ellas el cual ya está designado
en el anexo de la RND.

Para una mejor comprensión presentaremos los conceptos de cada una de las modalidades del
Sistema de Facturación Electrónica.

1.- Facturación Electrónica en Línea (Art. 57)

 Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos firmados digitalmente a

través de un Sistema de Facturación certificado por la Administración Tributaria. El
procedimiento de firma digital del Documento Fiscal Electrónico se encuentra establecido
en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.

51
  Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través del Sistema de Facturación, una
vez validados y registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria adquieren
validez tributaria. La Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades de control,
verificación, fiscalización e investigación podrá verificar que las transacciones se hayan
realizado y cumplan con los requisitos de la presente Resolución Normativa, Leyes y
Decretos Supremos reglamentarios.
 De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir la representación gráfica
conforme lo establecido en la presente Resolución Normativa. IV. El Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable deberá emitir el Documento Fiscal Electrónico consignando de forma
precisa la información requerida de acuerdo al tipo de operación. Las Entidades
Financieras podrán emitir el Documento Fiscal Electrónico hasta tres (3) días posteriores
de finalizado el Periodo Fiscal con la fecha del último día del periodo vencido. Asimismo, en
aplicación del Decreto Supremo N° 29527 de 23 de abril de 2008, las empresas que
realicen actividades de producción, comercialización mayorista y transporte de
hidrocarburos podrán emitir el Documento Fiscal Electrónico hasta diez (10) días
posteriores del mes siguiente de finalizada la medición, consignando la fecha del último día
del mes de medición.

2.- Facturación Computarizada en Línea (Art. 62)

 Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos con credenciales

autorizadas en un Sistema de Facturación certificado por la Administración Tributaria.
 Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través del Sistema de Facturación, una
vez validados y registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria adquieren
validez tributaria. La Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades de control,
verificación, fiscalización e investigación podrá verificar que las transacciones se hayan
realizado y cumplan con los requisitos de la presente Resolución Normativa, Leyes y
Decretos Supremos reglamentarios.
 De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir la representación gráfica
conforme lo establecido en la presente Resolución Normativa.
 El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el Documento Fiscal Electrónico
consignando de forma precisa la información requerida de acuerdo al tipo de operación.

3.- Facturación Portal Web (Art. 67)

52
  Modalidad de Facturación implementada por la Administración Tributaria en su Portal Web
para los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que tengan bajo volumen de emisión
de Documentos Fiscales Electrónicos en un periodo fiscal (mensual).
 Se entenderá por bajo volumen de emisión, cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable emita un promedio de hasta trescientos (300) Documentos Fiscales por
periodo fiscal (mensual).
 El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá solicitar a través de la opción
correspondiente en el Portal Web de la Administración Tributaria la autorización para el uso
de esta modalidad. Confirmada la solicitud podrá emitir Documentos Fiscales Electrónicos.
La Administración Tributaria para la autorización de esta modalidad realizará el análisis de
emisión de Documentos Fiscales en los últimos tres (3) meses.
 Cuando la emisión de los Documentos Fiscales Electrónicos en tres (3) meses continuos
supere el promedio establecido en el parágrafo precedente, la Administración Tributaria a
través del Buzón Tributario notificará la obligación de implementar un Sistema de
Facturación Electrónica o Computarizada en el plazo máximo de tres (3) meses.
 La Modalidad de Facturación Portal Web será desarrollada con las características y
funcionalidades establecidas para la Modalidad de Facturación Computarizada en Línea.
 Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través de esta modalidad, una vez
validados y registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria adquieren
validez tributaria. La Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades de control,
verificación, fiscalización e investigación podrá verificar que las transacciones se hayan
realizado y cumplan con los requisitos de la presente Resolución Normativa, Leyes y
Decretos Supremos reglamentarios.
 De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir la representación gráfica
conforme lo establecido en la presente Resolución Normativa.
 El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el Documento Fiscal Electrónico
consignando de forma precisa la información requerida de acuerdo al tipo de operación.

4.- Facturación Manual (Art. 70)

 Modalidad para la emisión manuscrita de Documentos Fiscales pre impresos, autorizados

por la Administración Tributaria al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, a través de una
Imprenta Autorizada.
 El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable entregará el original al comprador y resguardará la
copia física del Documento Fiscal por el tiempo de prescripción conforme normativa
vigente.
53
  En la Modalidad de Facturación Manual, la cantidad por cada tipo de Documento Fiscal a
ser otorgada en la primera autorización será como máximo de trescientas (300) unidades.
 En la autorización por cada tipo de Documento Fiscal, la numeración se reiniciará con el
número uno (1) el primer día del año siguiente.
 No existe la obligación de emitir el Documento Fiscal en las ventas menores o prestación
de servicios cuyo precio sea inferior a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el
comprador así lo requiera. Registradas estas operaciones conforme a lo dispuesto en la
presente Resolución, estas ventas deberán totalizarse diariamente; importe que deberá ser
facturado consignando lugar, fecha de emisión y la leyenda “VENTAS MENORES DEL
DÍA” en la sección destinada a la razón social del cliente, además de consignar el código
noventa y nueve mil tres (99003) en el campo destinado al NIT o número de Documento de
Identificación, debiendo mantener también el original para fines de control posterior. El libro
de ventas menores del día deberá ser conservado en el establecimiento en formato físico.
El registro de estas operaciones deberá realizarse en el momento de producida la venta o
prestación de servicios, por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el
Padrón Nacional de Contribuyentes, aplicando mínimamente el siguiente formato:
1. Lugar y Fecha (DD/MM/AAAA);
2. Cantidad del bien o servicio;
3. Detalle del bien o servicio;
4. Importe del bien o servicio (con dos decimales);
5. Totales parciales (de corresponder);
6. Total del Día.
Al final del día los montos consignados en las respectivas columnas serán totalizados, para
la emisión del Documento Fiscal de resumen.
 Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por la presente Resolución,
deberán mantener en los establecimientos comerciales donde emitan Documentos
Fiscales, la siguiente documentación:
1. Talonarios de Documentos Fiscales que se estén utilizando, sólo para la Modalidad de
Facturación Manual;
2. Registro de Ventas Menores del Día, en caso de corresponder.

Los documentos señalados, deberán ser exhibidos a los servidores públicos autorizados de
la Administración Tributaria, cuando sean solicitados.

5.- Facturación Prevalorada (Art. 87)

54
Modalidad de Facturación para emisión de Documentos Fiscales Prevalorados donde los datos de
la transacción prescinden de la nominatividad del comprador, utilizado en actividades económicas
de consumo masivo y/o precio fijo en función a los requerimientos comerciales y en ferias, como
por ejemplo: venta de GLP en garrafas, tarjetas de telefonía móvil, pago por uso de terminales
terrestres o aéreas, boletos o entradas y venta de productos en ferias o a través de máquinas
dispensadoras u otros similares.

Aplicación en el Sistema de Facturación Electrónica

Para poder aplicar el Sistema de Facturación Electrónica antes debemos contar con un sistema de
facturación, si fuera necesario, luego se viene el proceso que consiste en: la emisión, envió, firma,
validación y registro, y por último la consulta los cuales los desarrollamos a continuación.

3.8 Proceso de facturación Electrónica:

Emisión.
El Sujeto Pasivo o Terceros Responsables puede genera los documentos fiscales utilizando su
propio sistema, o el sistema proporcionado por el SIN.

Envió. El Envio puede ser:

 Individual. Consiste en la transmisión de datos del Documento Fiscal Electrónico firmado
digitalmente en formato XML a través del servicio Web en tiempo real.
 Envio de paquete por Emisión Masiva. Consiste en el envío agrupado de Documentos
Fiscales Electrónicos en formato XML firmados digitalmente por paquete, a través del
servicio Web
 Envío de paquete por contingencia. Consiste en el envío agrupado de Documentos
Fiscales Electrónicos en formato XML firmados digitalmente por paquete, a través del
servicio Web.
Validación y Registro.
El emisor envía el documento firmado a la base de datos del Servicio de Impuestos Nacionales
para su validación y registro.

Consulta.
El beneficiario final puede verificar los documentos fiscales emitidos mediante los medios que el
SIN pondrá a disposición (Web, Móvil).

3.9 Libro de Compras y Ventas

55
Con la implementación del Sistema de Facturación Electrónica, se elimina el Libro de Compras y
Ventas en virtud a que la Administración Tributaria generará automáticamente el Registro de
Compras y Ventas, los cuales podrán ser verificados y validados por los contribuyentes.
En la facturación Manual El Registro del Libro de Compras será de la siguiente manera:

Registro de los Documentos Fiscales (Art.84)

El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor, deberá registrar los Documentos Fiscales del
periodo fiscal (mensual) por la venta de bienes y/o servicios, a través de la opción habilitada en el
Portal Web de la Administración Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes siguiente del periodo a
registrar, Este registro surte efectos jurídicos y tiene validez probatoria.

Modificación de los registros de Compras y Ventas (art.85)

 Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera incorporar o modificar el registro
de los Documentos Fiscales originados por trámite de rectificatoria de Declaraciones
Juradas por impuesto y periodo fiscal, deberá proseguir de la siguiente forma:
a) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente el Saldo a Favor del Fisco,
no requiere autorización de la Administración Tributaria; en cualquier momento, por cada
impuesto, formulario y Periodo Fiscal, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realizará la
rectificatoria del formulario respectivo, procediendo con la actualización del Registro de
Documentos Fiscales a través de la opción habilitada en el Portal Web de la Administración
Tributaria.
b) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente el Saldo a Favor del
Contribuyente, requiere la aprobación de la Administración Tributaria mediante Resolución
Administrativa; el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realizará la rectificatoria del
formulario respectivo, procediendo con la actualización del Registro de Documentos
Fiscales a través la opción habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria.

La modificación de los datos de los Documentos Fiscales previamente registrados en el

plazo establecido en el Artículo 84 de la presente Resolución Normativa, fuera del plazo de
treinta (30) días posteriores a la fecha de presentación de la Declaración Jurada
rectificatoria a favor del Fisco o del Contribuyente, constituirá incumplimiento a deber
formal.

 La modificación de los Registros de Documentos Fiscales y Declaraciones Juradas

rectificatorias, por los periodos o gestiones, posteriores a una Orden de Fiscalización y/u
Orden de Verificación debidamente notificada, no surten efecto legal, ni se considerarán

56
 válidos conforme lo establecido en el parágrafo IV del Artículo 28 del Decreto Supremo
27310 modificado por el Decreto Supremo 2993

Registro de Documentos Fiscales anulados, no utilizados o extraviados (Art.86)

El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá proceder de acuerdo al siguiente procedimiento:

1. Anulación de Documentos Fiscales.-

a) Cuando se consignen datos incorrectos al momento de la emisión de los Documentos
Fiscales, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá registrar los Documentos Fiscales
anulados a través de la opción habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria,
hasta el día cinco (5) del mes siguiente.
b) Cuando un Documento Fiscal haya sido registrado como válido, podrá cambiar el estado
del mismo a “ANULADO”, a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
Administración Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes siguiente.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para efectuar la anulación, deberá custodiar el
original y copia del Documento Fiscal con la leyenda “ANULADO” por el tiempo de
prescripción establecido en la normativa vigente, caso contrario la anulación no surte efecto
legal tributario.

2. Documentos Fiscales no utilizados.- Deberán ser inutilizados los Documentos Fiscales

previamente autorizados e impresos que no fueron utilizados o con cambios en la
información preimpresa, como ser:
a) Cambio de jurisdicción a otro Departamento.
b) Cambio de domicilio.
c) Cambio de razón social.
d) Cambio de actividad económica.
e) Inactivación del NIT del emisor.
f) Por cierre de sucursal.
g) Por cambio de Modalidad de Facturación de Documentos Fiscales.
h) Por vencimiento de la fecha límite de emisión.
i) Por fallecimiento del titular del NIT, sea Persona Natural o Empresa Unipersonal.
j) Por errores de impresión
Cuando se disponga de Documentos Fiscales previamente autorizados e impresos que no
fueron utilizados o con cambios en la información preimpresa, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable deberá apersonarse a oficinas de la Administración Tributaria para que de forma
inmediata se proceda al registro, baja en el sistema, destrucción y firma del Acta por el

57
Servidor Público actuante, el Jefe de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable.
Excepcionalmente cuando se produzcan cambios en el domicilio fiscal de la casa matriz o
sucursal del contribuyente, es posible evitar la inutilización de los Documentos Fiscales
optando por consignar en los mismos, con un sello de goma la información modificada,
siempre y cuando la nueva dirección se mantenga en la misma jurisdicción y hubiera sido
registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
4. Documentos Fiscales Extraviados.-
 Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, extravíe Documentos Fiscales no
emitidos, deberá registrarlos a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
Administración Tributaria, previo cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Realizar una publicación en un periódico de circulación nacional, comunicando el extravío
de los Documentos Fiscales y la nulidad de los mismos, con especificación del NIT, nombre
o razón social del Sujeto Pasivo, CAED y rango de los documentos extraviados.
b) Denunciar el extravío ante la Policía Nacional.
c) Los Documentos Fiscales extraviados deberán ser registrados a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria hasta el quinto día de ocurrido el
hecho, caso contrario la anulación por extravío no surte efecto legal tributario.
El registro en el sistema deberá realizarse con la siguiente información:
 Código de Autorización de Emisión de Documentos Fiscales CAED;
 Número inicial del rango del Documento Fiscal extraviado;
 Número final del rango del Documento Fiscal extraviado;
 Cantidad extraviados;
 Fecha de denuncia de extravío en la Policía Nacional; vi. Fecha de publicación del
extravío en un periódico de circulación nacional;
 Nombre del periódico de circulación nacional.
Los documentos de respaldo deberán ser resguardados conforme a normativa vigente.
 Los Documentos Fiscales que no hubieren sido registrados como extraviados y no cuenten
con los documentos establecidos en el Numeral 3 Parágrafo I del presente Artículo, serán
considerados como emitidos y por lo tanto sujetos a lo establecido en Normativa vigente para
la determinación de la base imponible.
 Los Documentos Fiscales que no hubieren sido registrados como no utilizados y no
cuenten con el respectivo documento fiscal original serán considerados como emitidos y por lo
tanto sujetos a lo establecido en Normativa vigente para la determinación de la base
imponible.
58
3.10 Uso de la Modalidad de Facturación (Art. 77)
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que cuenten con tres (3) o más actividades
económicas vigentes en el Padrón Nacional de Contribuyentes, deberán utilizar de manera
obligatoria una de las siguientes Modalidades: Facturación Electrónica en Línea, Facturación
Computarizada en Línea o Facturación Portal Web, conforme lo establecido en la presente
Resolución Normativa.
El Servicio de Impuestos Nacionales ha considerado varias variables y criterios como ser el tipo de
contribuyente, categoría del contribuyente, el monto de las ventas, cantidad de facturas, la
actividad económica principal. A partir de los criterios señalados existen contribuyentes PRICOS,
GRACOS y RESTO obligados a la modalidad de Facturación Electrónica en Línea. Finalmente es
importe resaltar que a partir de los criterios o variables definidos, los contribuyentes están
obligados a implementar una modalidad de facturación del Sistema de Facturación Electrónica,
conforme el cronograma establecido en la Resolución Normativa de Directorio.
Portal WEB. El SIN tendrá la modalidad de facturación Portal WEB (similar a la Oficina Virtual)
para emitir facturas para negocios pequeños.
Computarizada en Línea. También dará un software de escritorio para poder emitir a gran escala
bajo la modalidad de Facturación Computarizada en línea (según lo que indica la resolución).
Sin embargo las empresas que requieran un software, por ejemplo, integrado a su contabilidad,
ERP u otras exigencias podrán contratar los servicios de un proveedor de software. Este software
deberá estar certificado por el SIN.
Aclarar que los software de facturación computarizada actual (bajo el SFV) no tienen adecuado su
código para trabajar online y con XML. El SIN ha emitido un anexo técnico pero aún no se explican
muchas cosas. Entonces todavía no se ha desarrollado este tipo de software y están en proceso.
Para la modalidad Electrónica, también se podrá contratar un proveedor de software o
desarrollar uno propio. Según la Resolución, es similar a la Computarizada en línea, solo que en
este caso implica el uso de Firmas Digitales que lo otorgarán la AGETIC.
3.11 Cronograma
El Servicio de Impuestos Nacionales en el Anexo A dela R.N.D. 1018-26 publica la lista de todos
los contribuyentes agrupado según la fecha de incorporación obligatoria y a cuál modalidad de
facturación.(Anexo 2), Son 4 fechas:
Grupo I para marzo de 2019
Grupo II para junio de 2019
Grupo III para septiembre de 2019
Grupo IV para febrero de 2020

59
 Cantidad de contribuyentes por grupo y modalidad29

TOTAL FECHA DE
ELECTRONIC COMPUTARIZ PORTAL PREVALORAD
MANUAL CONTRIBUYENTE OBLIGATORIEDA
A ADA WEB A
S D

GRUPO I 1692 10824 59192 104061 222 175991 01/03/2019

GRUPO II 2688 12649 15337 01/06/2019

GRUPO III 2241 29698 31939 01/09/2019

GRUPO IV 1934 9496 11430 01/02/2020

TOTAL
CONTRIBUYE 8555 62667 59192 104061 222 234697
NTES
TOTAL EN % 3.65 26.70 25.22 44.34 0.09 100
TOTAL
ELECTRONICA 3.65 26.70 25.22 55.57
S EN %

3.12 Beneficios
Los Beneficios para el Servicio de Impuestos Nacionales.
 Evitar la clonación de facturas debido a que en la modalidad electrónica, computarizada en
línea y portal web será imposible clonar facturas y en las facturas manuales se establecen
mayores niveles de control lo que imposibilita la clonación de facturas.
Los beneficios para los contribuyentes que emiten Documentos Fiscales (Facturas, Notas
Fiscales y Documentos Equivalentes) son:30

 Generación automática del Registro de Ventas.

 Generación sugerida del Formulario del IVA e IT (donde revisará, confirmará y modificará
datos).
 Reducción de costos en papel y espacio de almacenamiento.
 Información oportuna de sus ventas y compras para la toma de decisiones respecto a su
negocio.
 Brindar seguridad a su cliente por transacciones de venta que efectúa.
 Reducción de costos relacionados al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Simplificación de procedimientos operativos y administrativos.

Los beneficios para los contribuyentes y consumidores finales que reciben Documentos
Fiscales son:

29
Anexo A R.N.D. Nº 1018-26
30
https://impuestos.gob.bo
60
Visualización de l os Documentos Fiscales (Facturas, Notas Fiscales y Documentos Equivalentes)
en el Portal Web del Servicio de Impuestos Nacionales para verificar que esté registrada en la
base de datos de la Administración Tributaria.

 Generación automática del Registro de Compras y Ventas.

 Generación automática sugerida del Formulario 110 para trabajadores dependientes del
sector público y privado.
 Generación automática sugerida del Formulario 110 para los profesionales independientes
y consultores en línea.
 Eliminación de la transcripción de Documentos Fiscales de compras en las modalidades de
Facturación Electrónica en Línea, Computarizada en Línea y Portal Web.

3.13 Principales diferencias entre el Sistema de Facturación Virtual actual y el nuevo

Sistema de Facturación Electrónica

Estudiaremos las principales diferencias que se presentan entre el Sistema de Facturación

Electrónica y el actual Sistema de Facturación Virtual con la finalidad de conocer los principales
cambios a los que se deberán acoger los contribuyentes, entre estas diferencias se identificó las
siguientes:

Respecto de la Factura:

 Sistema de facturación Virtual

La factura digital. Es un documento generado por un software de generación en PDF o en
imagen.
 Sistema de facturación Electrónica.
Factura Electrónica. Es un archivo de datos XML verificado por el Servico de Impuestos
Nacionales en tiempo real con una representación gráfica.

Ya que la mayoría de modalidades de facturación es a través de internet (excepto la

manual), antes de emitir una factura el SIN va a poder cruzar información de Código XML
entre el emisor, el SIN y el receptor.
Esta sincronización va a ser inmediata e instantánea. Así cada factura va estar validada por
el SIN antes de emitirse.

Respecto del Libro de Compras y Ventas y plazos de presentación

 Sistema de facturación Virtual

61
 Con el Sistema de facturación Virtual (actual) los contribuyentes NEWTON que estén
gravados por el IVA, deberán enviar la información de cada periodo fiscal hasta la fecha del
vencimiento de la Declaración Jurada del IVA de acuerdo al último dígito del NIT.
En cambio los contribuyentes clasificados como NEWTON ESPECIFICO que estén
gravados por el IVA, envían la información de manera anual, consolidando la información
de los periodos enero a diciembre del año anterior independiente de la fecha de cierre de
gestión fiscal y realizan su envió de acuerdo a cronograma establecido por el Servicio de
Impuestos Nacionales.
 Sistema de facturación Electrónica.

Un aspecto central del nuevo sistema de facturación electrónica es que las compras y
ventas se generan en línea y al instante en conexión con los servidores instalados por el
SIN. De esa manera el libro de compras y ventas se procesa de forma automática y ya no
será necesario que se presente cada mes como se realizaba hasta ahora.
Entonces ya no hablaríamos de “libros” pues son simplemente reportes de ventas y
compras.
Las ventas se reportarán automáticamente en tanto el vendedor tenga un software
contratado (en pc conectado a internet o un software en la nube).
Pero si está bajo la modalidad manual va a tener que reportar hasta el día 5 del mes
siguiente. (Ya no habrá Facilito y envío según terminación del NIT)
Los Libros de compras: ya que no todas las facturas serán electrónicas (podemos tener
algunas de la manual); entonces el reporte de las facturas manuales se deberá enviar hasta
el día 8 del mes siguiente.

Respecto del RC-IVA

Ya no será necesario llenar el formulario 110 para descargar el RC-IVA para los trabajadores
dependientes, porque partir del 1 de marzo ya se contara con la base de datos de factura con
nombre y el NIT el Servicio de Impuestos Nacionales de manera automática generara el
formulario. Solo se deberá ingresar a la web del SIN, colocar número de carnet y solicitar la
generación del formulario el cual se lo descarga y se presentara a la unidad de Recursos Humanos
de la entidad o empresa donde trabaja.

3.14 Ventajas y desventajas del Sistemas de Facturación Electrónica

Una vez analizada la R.N.D. 1018-26 se puede observar los distintos cambios a los que se debe
someter tanto el Servicio de Impuestos Nacionales, los Contribuyentes, los consumidores, los

62
obligados al RC-IVA, es así que nombraremos las ventajas y desventajas que trae del Sistema de
facturación Electrónica.

Ventajas.- Entre las ventajas que traerá el Sistema de Facturación virtual tanto para el SIN, para
los contribuyentes, dependientes y consumidores son los siguientes:

 Reducción de la clonación y venta de facturas, es así que en los sistemas de Facturación

Electrónica en Línea, Computarizada en Línea y Portal Web, prácticamente no se podrá
clonar facturas. En el sistema de facturación Manual y Prevalorada se establecen nuevos
controles que también impedirán la clonación y venta de facturas.
 Procesos Administrativos más rápidos y eficientes para el SIN.
 La Generación Automática del Libro de Compras y Ventas, reduciendo el tiempo y
eliminando los errores de transcripción. Solo se transcribirán las facturas manuales de
compras para él envió de información al SIN.
 La Generación prellenada de la Declaración de IVA e IT. El contribuyente ya contará con
una sugerencia para la Declaración mensual del IVA e IT
 La Generación sugerida del Formulario 110 para los obligados al RC-IVA.
 Mayor seguridad en el resguardo de las facturas porque las facturas emitidas por los
contribuyentes podrá ser almacenada electrónicamente.
 El sistema de facturación electrónica contribuye al contribuyente porque contaran con
información oportuna para la toma de decisiones de la empresa o entidad.
 Uno de las principales ventajas de emitir facturas por el sistema de facturación electrónica
es el ahorro de uso de papel, costos de operación ahorro de tiempo de horas transcripción,
es un medio mucho más seguro.
 Para los contribuyentes la calidad de impresión en las facturas debido a que en la
actualidad nos emiten facturas ilegibles además con el transcruso de tiempo las facturas
computarizadas van perdiendo la legibilidad.

Desventajas.- Entre las ventajas de este nuevo Sistema de Facturación Electrónica están:

 Si bien debemos contar con un equipo de computación con ciertos requerimientos

tecnológicos, ahora también debemos contar con el servicio de internet lo cual implicara
costos para el contribuyente.
 También implicara un costo al adquirir un sistema de facturación electrónico.
 El tiempo de solo 4 días para anular una factura.
 El tiempo de presentación el registro de ventas o compras para el cual solo se tendrá 5
días.

63
  Una desventaja también es que los equipos de computación son susceptibles de virus
informáticos y por tanto podríamos perder toda nuestra información lo cual sería muy grave
para el contribuyente.
 Los contribuyentes que usaran el sistema de Facturación electrónica son mayor cantidad
ahora y se espera que el sistema de ingreso al SIN no colapse porque hay ocasiones que
es imposible conectarse a Impuestos Nacionales, para declaraciones de impuestos, para el
envío de Libro de Compras y Ventas. Es así que los contribuyentes esperan que el SIN dé
una solución a este problema y que este sistema no llegue a empeorar esta situación.

4. CONCLUSIÓN

El inició este trabajo es debido a que el Servicio Nacional de Impuestos Nacionales emitió
recientemente la R.N.D. nº 1018-26 Sistema de Facturación Electrónica, la cual se implantara a
partir del 1 de marzo de 2019. Es así que los contribuyentes podrán implementar y aprovechar la
tecnología ahorrando tiempo.

Los beneficios para la Administración Tributaria es evitar la clonación de facturas porque ya

contaran con la firma digital, la cantidad de contribuyentes que emitirán documentos fiscales
electrónicos alcanzaran a un 55.57%, la facturación manual alcanza a un 44.34%, debido a que
cada uno de los contribuyentes ya está identificado con una modalidad de facturación.

En cambio para los contribuyentes es que el Registro de Ventas ya estará generado, los
formularios IVA e IT también ya estarán generados, solo se tendrá que revisar, confirmar o
adicionar las facturas manuales. Lo cual minimizara los errores de transcripción, además que en
la actualidad por ejemplo en la compra de combustibles la facturas son ilegibles o con el
transcurso del tiemplo estas van perdiendo legibilidad eso ya no sucederá por que podremos
visualizar la factura en el portal del Servicio de Impuestos Nacionales. Ya no se estaría hablando
de Libros de Compras y Ventas, pues la Administración Tributaria generará automáticamente el
Registro de Compras y Ventas. Se contara con la generación sugerida del Formulario 110 para los
trabajadores.

Las ventajas serán validación de la factura de manera inmediata, mayor seguridad, eliminación de
Libros de Compras y Ventas, la reducción de facturas clonadas, la generación automática de
información para las Declaraciones Juradas del IVA, DEL IT, e inclusive el Formulario 110 para los
dependientes.

La Desventajas es que el contribuyente deberá contar con conexión a internet con un ancho de
banda de tres Mbps para un óptimo funcionamiento, lo cual estaría implicando costos para el

64
contribuyente, el tiempo para anular una factura será solo de 4 días a partir de su emisión. Solo se
tendrá 5 cinco para el envió del registro de ventas y compras. Y una desventaja para los equipos
de computación donde se guardara la información podría ser susceptibles virus.

En conclusión El Sistema de Facturación Electrónica trae más ventajas que desventajas, ya que le
facilita el trabajo al SIN, también facilita el trabajo a los contribuyentes con generaciones
automáticas. El mayor beneficiado es el Servicio de Impuestos Nacionales porque se evita la
clonación así como la venta de facturas, y cuenta con la información diaria de la cantidad de
emisión de documentos fiscales electrónicos que emite cada uno de los contribuyentes que por
cierto es más de la mitad del total de contribuyentes.

65
5. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Ley 2492 Código Tributario Boliviano

 Ley Nº 812 de 30 de junio de 2016
 Ley 843
 Ley Nº 14379 Código de Comercio
 Decreto Supremo Nº 27310 Reglamento al Código Tributario Boliviano
 Ley Nº 164 Ley General de Telecomunicaciones, Tecnologías de Información y
Comunicación
 Resolución Normativa de Directorio 1018-26
 https://www.telecheque.cl/noticias/la-evolucion-de-la-factura-electronica-en-chile-y-el-
mundo/

 https://www.edicomgroup.com/es_ES/news/5052-suiza-implantara-la-factura-electronica-
en-la-administracion-a-partir-de-2016.html
 https://www.siigo.com/blog/empresario/facturacion-electronica-chile/
 https://www.facebook.com/sinbolivia/Videos/362281677841252 Conferencia de Prensa
brindada por el Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, Mario
Cazón Morales
 Rosas Aniceto, Roberto Santillán. “Teoría General de las Finanzas Públicas y el Caso de
México”. Escuela Nacional de Economía, México D.F. 1962. p.
 http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf
 Arriaga Enrique “Finanzas públicas en México” Pag.99
 https://www.siigo.com/blog/empresario/que-es-el-iva/

 https://boliviaimpuestos.com/impuesto-las-transacciones-it/
 ttps://www.impuestos.gob.bo/page/322 Biblioteca tributaria Servicio de Impuestos Nacionales
6. ANEXOS
 A
IT
U
AT
R
G
N
IÓ
C
U
IB
TR
IS
D

SISTEMA DE FACTURACION ELECTRONICA

RND Nº 101800000026
www.impuestos.gob.bo

RND Nº 101800000026
SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
2

RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO

Nº 101800000026
R-0011

SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

La Paz, 20 de noviembre de 2018

VISTOS Y CONSIDERANDO: POR TANTO: formalidades establecidas por la Administración Tributaria en la

presente Resolución Normativa.
Que conforme al Inciso m) del Artículo 4 de la Ley N° 2166 de 22 El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales,
de diciembre de 2000, del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº c) Espectáculo Público: Actividad económica donde la
es atribución de esta entidad diseñar sistemas y procedimientos 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las participación del público es abierta, general, e involucra un
administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las disposiciones precedentemente citadas, costo para el asistente. De carácter enunciativo y no limitativo,
obligaciones tributarias. comprende: obras de teatro o actuaciones de compañías
RESUELVE: teatrales, conciertos, recitales o presentaciones de música,
Que conforme al Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de presentaciones de ballet y baile artístico o coreográfico, óperas,
2003, Código Tributario Boliviano, la Administración Tributaria se TÍTULO I operetas o zarzuelas, desfiles de moda, peñas folklóricas,
encuentra facultada para emitir normas administrativas de carácter DISPOSICIONES GENERALES fiestas, presentaciones circenses, presentaciones de magia o
general a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria. ilusionismo, presentaciones humorísticas, deportivas, etc.
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES d) Fecha Límite de Emisión: Plazo máximo otorgado por la
Que el Parágrafo I del Artículo 79 de la Ley Nº 2492, Código
Administración Tributaria para la emisión de Documentos Fiscales
Tributario Boliviano y el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 Artículo 1. (Objeto).- I. Implementar y reglamentar el Sistema de previamente autorizados en las Modalidades de Facturación
de 9 de enero de 2004, establecen entre otros que la facturación Facturación respecto a los procedimientos, formatos, formalidades, Manual y Prevalorada.
siempre que sea autorizada por la Administración Tributaria a los requisitos para la autorización, modalidades de facturación, así como
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, podrá efectuarse por la conservación, inhabilitación, efectos tributarios de los Documentos e) Validez de los Documentos Digitales: Las operaciones
cualquier medio tecnológicamente disponible en el país, debiendo Fiscales, registro de datos e información a la Administración electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático
permitir la identificación de quien las emite, garantizar la verificación Tributaria. de la Administración Tributaria, por un usuario autorizado surten
de la integridad de la información y datos registrados, de forma tal
efectos jurídicos. La información generada, enviada, recibida,
que cualquier modificación de las mismas ponga en evidencia su II. Disponer en tiempo real de la información de los Documentos almacenada o comunicada a través de los sistemas informáticos
alteración y cumplir los requisitos de pertenecer únicamente al titular Fiscales emitidos en el territorio nacional a través de las distintas o medios electrónicos, por cualquier usuario autorizado que
y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control. modalidades de facturación, información que una vez validada dé como resultado un registro electrónico, tiene validez
y registrada en la Base de Datos de la Administración Tributaria probatoria. Salvo prueba en contrario, se presume que toda
Que el Artículo 4 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), adquiere validez tributaria. operación electrónica registrada en el sistema informático de la
establece que al perfeccionamiento del hecho imponible del Impuesto Administración Tributaria pertenece al usuario autorizado.
al Valor Agregado (IVA), la transacción deberá estar obligatoriamente La Administración Tributaria se reserva el derecho de verificar que
respaldada por la emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento las transacciones cumplan los requisitos de realización, vinculación y f) Nominatividad: Datos consignados en los Documentos
Equivalente. medios fehacientes de pago según lo dispuesto en el numeral 11 del Fiscales que identifican al comprador como ser: primer apellido
Artículo 66 de la Ley Nº 2492 y Artículo 37 del Decreto Supremo Nº (mínimamente), nombre comercial o razón social del comprador;
Que el Artículo 13 de la Ley N° 843, concordante con el Artículo 27310, sin perjuicio de que el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de
13 del Decreto Supremo N° 21530 Reglamento del Impuesto al emisor sea sancionado por incumplimiento a deber formal. Documento de Identidad (y complemento cuando corresponda)
Valor Agregado, faculta a la Administración Tributaria para normar o Carnet de Extranjería o Pasaporte.
y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Artículo 2. (Alcance).- I. Las disposiciones contenidas en la
Documentos Equivalentes, además de los registros que deberán presente Resolución, alcanzan a todos los Sujetos Pasivos o Terceros g) Persona de Contacto: Persona natural con conocimientos
llevar los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables del impuesto. Responsables obligados a emitir Documentos Fiscales en el marco de informáticos designada por el Sujeto Pasivo o Tercero
los impuestos en actual vigencia. Responsable, para coordinar las pruebas de conexión, sistema
Que el Artículo 6 de la Ley Nº 164 de 8 de agosto de 2011, establece y otras relacionadas a la certificación de los Sistemas de
II. En general comprende a Personas Naturales, Empresas Facturación.
que documento digital, es toda representación digital de actos,
Unipersonales, Personas Jurídicas, herencias yacentes, comunidades
hechos o datos jurídicamente relevantes, con independencia del
de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica que h) Imprenta Autorizada: Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
soporte utilizado para su fijación, almacenamiento o archivo; que la
se encuentran constituidas en el ámbito civil o comercial y realicen autorizado por la Administración Tributaria, para realizar la
firma digital identifica únicamente a su titular, creada por métodos
actividades comerciales de trascendencia tributaria. impresión de Documentos Fiscales emitidos manualmente.
que se encuentren bajo el absoluto y exclusivo control de su titular,
susceptible de verificación y está vinculada a los datos del documento
III. Asimismo a las Entidades de Intermediación Financiera, i) Código de Cliente: Código único asignado por un Sistema del
digital de modo tal que cualquier modificación de los mismos ponga
Empresas de Giro y Remesas de Dinero y Casas de Cambio que contribuyente que permite identificar al cliente.
en evidencia su alteración.
realizan operaciones de compra y venta de moneda extranjera.
j) Emisión Masiva: Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos
Que el Artículo 78 de la Ley citada precedentemente, establece que IV. A las Entidades del Nivel Central, Gobiernos Autónomos que por su naturaleza se realiza de manera automatizada,
tienen validez jurídica y probatoria, el acto o negocio jurídico realizado Departamentales, Municipales, Universidades Públicas y todas generando una cantidad de documentos en un periodo de
por persona natural o jurídica en documento digital y aprobado por las instituciones del sector público en general, centralizadas y tiempo.
las partes a través de firma digital, celebrado por medio electrónico descentralizadas, así como Empresas Públicas, que realicen ventas
u otro de mayor avance tecnológico; el mensaje electrónico de datos de bienes muebles o presten servicios gravados cuyo valor sea k) Feria: Es el evento realizado bajo responsabilidad de un
y la firma digital. repuesto o pagado bajo contraprestación económica, conforme lo organizador, en los que se controla su ingreso y con duración
previsto en el Artículo 4 de la Ley N° 1314 de 27 de febrero de 1992; definida. (Ejemplo: EXPOCRUZ, FIPAZ, Feria del Libro, etc.).
Que el Parágrafo II del Artículo 34 del Decreto Supremo Nº 1793 de salvo excepciones establecidas en Leyes especiales.
13 de noviembre de 2013, establece las condiciones para la validez l) Tiempo Real: Tiempo establecido con diferentes escalas, para
jurídica probatoria de la firma digital. V. A las Entidades Públicas, Organizaciones No Gubernamentales la realización o consolidación de una transacción electrónica
(ONG) y Universidades Públicas, estén o no alcanzadas por el IVA. entre un origen y un destino.
Que por Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-10 de 26 de
marzo de 2010, se establece el funcionamiento de la Oficina Virtual Artículo 3. (Sistema de Facturación Electrónica).- Proceso que m) Comercio Electrónico: Transacción comercial de venta de
para los Sujetos Pasivos y/o Terceros Responsables. comprende la Autorización, emisión, registro y trasmisión electrónica bienes o servicios, realizadas a traves de internet, plataformas
de los Documentos Fiscales a la Base de Datos de la Administración tecnológicas, aplicaciones informáticas u otros medios
Tributaria. Asimismo, comprende la Certificación de los Sistemas de electrónicos o digitales.
Que mediante Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-16 del
Facturación propios de los Sujetos Pasivos o de Proveedores para las
1 de julio de 2016, se reglamentó el procedimiento del Sistema de
modalidades descritas en la presente Resolución Normativa. n) Comprador: Persona Natural o Jurídica (incluidas las herencias
Facturación Virtual.
yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de
Artículo 4. (Definiciones).- A efecto de la presente Resolución se personalidad jurídica), pública o privada, que al haber adquirido
Que el Servicio de Impuestos Nacionales en el marco de una política aplicarán las siguientes definiciones: y pagado por un determinado bien, servicio u otra operación, se
de modernización y administración eficiente del régimen de impuestos constituye en propietario o titular del Documento Fiscal.
internos, ve por necesaria la implementación de un Sistema de a) Actividad Económica: Actividad comercial, servicios,
Facturación Electrónico, en base a criterios de integridad, seguridad industrial, construcción, petroleras, mineras, bancarias, Artículo 5. (Obligación de Exhibición).- Los Sujetos Pasivos o
y disponibilidad inmediata de la información, que asimismo facilite el financieras, seguros, gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas, Terceros Responsables del IVA deberán exhibir permanentemente
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. agroindustriales y toda prestación cualquiera fuere su y en lugar visible, el documento “Exhibición NIT” con la leyenda
naturaleza, realizadas por los Sujetos Pasivos, registradas en el “EMITE FACTURA” entregado por la Administración Tributaria, en
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos todos y cada uno de sus establecimientos (Casa Matriz y Sucursales).
26462 de 22 de diciembre de 2001, Reglamento de la Ley Nº 2166, Nacionales.
del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en Artículo 6. (Publicación de Listado de Espectáculos Públicos
uso de sus atribuciones y en aplicación del numeral 1, Inciso a) de b) Emisión: Acto a través del cual el Sujeto Pasivo o Tercero Autorizados).- La Administración Tributaria publicará en su Portal
la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de Responsable, consigna los datos de una transacción en Web, todos los Espectáculos Públicos autorizados, identificando si
agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones Documentos Fiscales, enviados o entregados al comprador, corresponde la emisión de Facturas o Notas Fiscales.
Normativas de Directorio. conforme la normativa tributaria vigente, cumpliendo las

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CAPÍTULO II 4. Otro documento que establezca la Agencia Nacional de y Hospedaje.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
DOCUMENTOS FISCALES Hidrocarburos. que exporten servicios turísticos y hospedaje, podrán aplicar el
beneficio fiscal establecido en el Artículo 30 de la Ley N° 292
Artículo 7. (Documentos Fiscales).- Documentos tributarios Los Documentos Fiscales por la venta de combustibles para de 25 de septiembre de 2012, General de Turismo “Bolivia te
autorizados por la Administración Tributaria cuya emisión respalda la maquinaria y equipo (tractores, equipo pesado, motoniveladoras, espera” y Decreto reglamentario vigente, siempre que se trate
realización de una transacción de compra venta de bienes muebles, maquinaria agrícola, palas mecánicas y otros), deben consignar de prestación de servicios turísticos receptivos a extranjeros
contratos de obras y toda otra prestación de servicio cualquiera fuere el número de B-SISA o el número de identificación del vehículo no residentes en el país, con permanencia no mayor a ciento
su naturaleza. A este efecto se establecen los siguientes documentos: (número de chasis o Número de Identificación del Vehículo - ochenta y tres (183) días sin interrupción y no cuenten con
VIN) u otro documento que establezca la Agencia Nacional de vivienda habitual o con un domicilio permanente en territorio
a) Factura.- Documento emitido a través de las modalidades de Hidrocarburos. nacional.
Facturación (Electrónica en Línea, Computarizada en Línea,
Portal Web, Manual y Prevalorada), que genera Débito Fiscal En la emisión de Documentos Fiscales por la venta de Las Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales registradas
para el emisor y permite al comprador el cómputo del Crédito combustibles para vehículos automotores de reciente y autorizadas por autoridad de turismo competente, podrán
Fiscal. importación, cuya obtención del número de placa se encuentra aplicar el beneficio señalado en el párrafo anterior, siempre que
en trámite, se deberá consignar el número de la Declaración estén inscritas en el Padrón Nacional de Contribuyentes con el
b) Nota Fiscal.- Documento emitido a través de las modalidades Única de Importación (DUI) cuya fecha de validación no podrá registro de la respectiva Resolución de autorización de Turismo
de Facturación (Electrónica en Línea, Computarizada en ser mayor a tres (3) meses, respecto a la fecha de venta del Receptivo otorgado por la autoridad competente, cuando
Línea, Portal Web, Manual y Prevalorada), que respalda una combustible u otro documento que establezca la Agencia realicen las siguientes actividades:
transacción que por mandato de la norma vigente no genera Nacional de Hidrocarburos.
Débito Fiscal para el emisor, ni Crédito Fiscal para el comprador, 1. Operador Local: Actividad realizada por Personas Jurídicas
se comprenderán por Notas Fiscales las siguientes: Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, Gasolina o Empresas Unipersonales que presten servicios de turismo
Especial, Gasolina RON 91, Gasolina Premium, Diésel Oíl y otros organizado desde los mercados de origen (exterior) hacia
• Factura Comercial de Exportación; que establezca la autoridad competente, deberán registrar el territorio nacional, a través de la venta de paquetes
de forma obligatoria en el Documento Fiscal; la Autorización turísticos. Este beneficio no alcanza a la venta de paquetes
• Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación; otorgada por la Dirección General de Sustancias Controladas u turísticos realizada dentro el territorio nacional.
otra autoridad competente, cuando se trate de ventas iguales
• Nota Fiscal de Contingencia; o mayores a 120 litros o el volumen que permita la norma Los Operadores de Turismo Receptivo deberán emitir Notas
específica aplicable a cada caso. Fiscales por el valor del paquete o del programa de turismo,
• Nota Fiscal de Exportación de Servicio Turístico (Ley N°
consignando el nombre y apellido del turista y en el campo
292); La venta de productos refinados de petróleo (Gasolina Especial, NIT el número del pasaporte o documento de identificación
Gasolina RON 91, Gasolina Premium o Diésel Oil, Gas Natural del país de origen.
• Nota Fiscal de Zona Franca;
Vehicular - GNV, industrializados y otros que establezca la
autoridad competente), a medios de transporte con placa de 2. Establecimientos de Hospedaje: Actividad realizada
• Nota Fiscal de Artistas Nacionales (Ley N° 2206);
circulación extranjera, deberán ser facturadas a los precios por Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales que
• Nota Fiscal de Comercialización de Alimentos – Seguridad internacionales fijados por el ente regulador conforme dispone presten servicios de alojamiento temporal, tales como
Alimentaria y Abastecimiento (Ley N° 455); el Parágrafo III del Artículo 18 de la Ley Nº 100. hoteles, apart-hoteles, hostales, residenciales, y demás
contemplados en normas del sector turismo, siempre y
• Nota Fiscal Tasa Cero (Venta de Libros Ley N° 366, c) Transporte Terrestre.- Los Sujetos Pasivos o Terceros cuando sean realizados dentro del establecimiento y por el
Transporte de Carga Internacional Ley N° 3249); Responsables que presten servicios de transporte terrestre de mismo prestador del servicio.
pasajeros y/o carga dentro del territorio nacional y no estén
• Nota Fiscal de Compra y Venta de Moneda Extranjera; alcanzados e inscritos en el Sistema Tributario Integrado (STI), Las Notas Fiscales emitidas por los establecimientos de
deben emitir el Documento Fiscal conforme lo establecido en la hospedaje, por el servicio de alojamiento temporal a turistas
• Otras de acuerdo a normativa vigente. presente Resolución Normativa. que lleguen al país mediante Programas de Operadores
de Turismo Receptivo, deberán ser emitidas a nombre
c) Documento Equivalente.- Documento cuya emisión implica la d) Factura Comercial de Exportación.- Se encuentran del Operador de Turismo consignando el NIT de éste y
realización de una operación gravada por el IVA o ajustes en el obligados a la emisión de la Factura Comercial de Exportación registrando el nombre y apellido de cada turista extranjero
mismo según corresponda dando lugar al cómputo del Crédito o los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que realicen no residente.
Débito Fiscal conforme lo establecido en disposiciones tributarias exportaciones de forma habitual y/o aquellas alcanzadas por el
vigentes, siendo los siguientes: Régimen de Devolución Impositiva. Las exportaciones de bienes Los establecimientos que presten servicio de hospedaje
se encuentran liberadas del IVA de conformidad al Artículo 11 de a turistas extranjeros no residentes que individualmente
• Factura de Contingencia; la Ley N° 843. lleguen al país (sin Programa de Operadores de Turismo
Receptivo), emitirán la Nota Fiscal de Exportación de
• Nota de Conciliación; Las Personas Naturales o Jurídicas que de conformidad a las Servicios Turísticos y Hospedaje, consignando el nombre
Leyes N° 1489, 1963 y 1731, realicen exportaciones definitivas del turista, el número de pasaporte o documento de
• Nota de Crédito – Débito; de mercancías, incluyendo las exportaciones RITEX, a efecto identificación y el campo Operador de Turismo Receptivo
de emitir la Factura Comercial de Exportación, deben estar dejar en blanco.
• Boletos Aéreos; registradas como “Exportadores” en el Padrón Nacional de
Contribuyentes. En ambos casos se deberá respaldar la Nota Fiscal emitida con
• Documento Único de Importación (DUI); la fotocopia del Documento de Identificación o Pasaporte del
Los exportadores deberán emitir la Factura Comercial de turista extranjero no residente.
• Otros de acuerdo a normativa vigente. Exportación a través de las modalidades de Facturación
Electrónica en Línea o Facturación Portal Web, a tal efecto g) Nota Fiscal Tasa Cero.- Los Sujetos Pasivos o Terceros
Artículo 8. (Particularidades de los Documentos Fiscales).- quienes además realicen venta de bienes y/o servicios en el Responsables que se encuentren alcanzados por el Régimen
I. Constituyen particularidades de los Documentos Fiscales, los mercado interno deberán emitir el Documento Fiscal por la Tasa Cero en el IVA (por ejemplo los establecidos: en aplicación
siguientes: modalidad de facturación Electrónica en Línea o Facturación de la Ley N° 3249 Tasa Cero IVA Transporte Internacional de
Portal Web. Carga por Carretera, Ley N° 366 del Libro y la Lectura “Oscar
a) Alquileres.- De conformidad a lo dispuesto en el Inciso e) del
Alfaro”), deberán emitir una Nota Fiscal Tasa Cero.
Artículo 3 y el Inciso b) del Artículo 4, de la Ley N° 843, se Cuando la exportación no se concrete y se devuelva al
constituyen en Sujetos Pasivos del IVA quienes alquilen bienes exportador, y corresponda la reimportación de la mercancía h) Nota Fiscal de Comercialización de Alimentos –
muebles y/o inmuebles, debiendo emitir el Documento Fiscal que devuelta deberá anularse la Factura Comercial de Exportación Seguridad Alimentaria y Abastecimiento.- Los Sujetos
corresponda al momento de perfeccionarse el hecho generador previamente emitida, debiendo ser reportada a la Administración Pasivos o Terceros Responsables que comercialicen alimentos
del impuesto conforme lo establecido en la presente Resolución Tributaria como anulada, aplicando el procedimiento establecido exentos de impuestos con el fin de resguardar la Seguridad
Normativa. en la presente Resolución a través de su Sistema de Facturación. Alimentaria y Abastecimiento, y cuenten con autorización del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, deberán emitir Nota
b) Venta de Combustibles.- En cumplimiento a lo establecido No se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de Fiscal.
en el Artículo 16 de la Ley N° 100 de 4 de abril de 2011, los Exportación cuando se realice la exportación de efectos
contribuyentes que comercialicen combustibles (Gasolina personales y/o menaje doméstico, la exportación de cantidades Para la comercialización en el mercado interno de alimentos
Especial, Gasolina Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl, pequeñas por ejemplo muestras de producto o quienes realicen exentos de Impuestos por seguridad alimentaria y
Gas Natural Vehicular y otros que establezca la autoridad exportaciones sin fines comerciales las cuales no serán sujetas abastecimiento, los comercializadores de alimentos deben
competente), deberán consignar en los Documentos a devolución impositiva. Asimismo, no se encuentran obligados registrar en el Sistema de Facturación, el Número de Autorización
Fiscales emitidos el número de placa del vehículo automotor a emitir Factura Comercial de Exportación, las encomiendas emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, la
(identificando si es placa nacional o extranjera) o el número del internacionales u otras piezas postales, transportadas por Resolución de la MAE del solicitante y las fechas de las mismas,
B-SISA u otro documento que establezca la Agencia Nacional de entidades de servicio expreso o postal de acuerdo a normas para la correspondiente autorización de Notas Fiscales.
Hidrocarburos. internacionales de servicio de correos, no sujetos a devolución.
Para efectos de control, los alimentos comercializados bajo
Cuando la venta de combustible (Gasolina Especial, Gasolina e) Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación.- esta característica deberán llevar un kardex de inventario
Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl, Gas Natural Vehicular y Cuando la exportación es realizada en Libre Consignación el independiente por producto a ser comercializado, mismo que
otros que establezca la autoridad competente) sea a Entidades exportador, conforme lo establecido en el Artículo 141 del deberá ser conservado por el contribuyente conforme el tiempo
del Estado, se deberá consignar en el Documento Fiscal, alguno Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000, deberá de prescripción establecido en la Ley Nº 2492 Código Tributario
de los siguientes datos: emitir la factura comercial de exportación en libre consignación, Boliviano, y puesto a disposición de la Administración Tributaria
autorizada por la Administración Tributaria; posteriormente para a requerimiento.
1. Número de contrato;
efectos de la devolución impositiva, una vez cerrada o concluida
la operación de exportación con la Declaración de Mercancías i) Documentos Fiscales en Zona Franca.- La emisión de
2. Número de placa del vehículo automotor (vehículos,
de Exportación - DEX definitiva, el exportador deberá emitir la Documentos Fiscales en Zonas Francas se sujetará a lo
motocicletas, cuadratracks, etc.);
Factura Comercial de Exportación. establecido en normativa vigente, conforme a lo siguiente:
3. Número de B-SISA;
f) Notas Fiscales de Exportación de Servicios Turísticos 1. Concesionario al Usuario: Deberá emitir Notas Fiscales de

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Zona Franca por la administración y explotación de la zona cuando se presenten contingencias según lo establecido en la transacciones comerciales no habituales (ejemplo: venta de activos
franca, alquiler, venta de espacios y otros servicios; presente Resolución Normativa. fijos) distintas a sus actividades económicas registradas en el
Padrón Nacional de Contribuyentes deberán ser facturadas con los
2. Concesionario al prestador de Servicios Conexos: Se m) Nota Fiscal de Contingencia.- Documento Fiscal que no Documentos Fiscales autorizados.
deberá emitir Factura por la prestación de servicios del genera Débito y Crédito Fiscal, que respalda las transacciones
Concesionario al prestador de Servicios Conexos; de compra/venta que deberá ser emitida manualmente por V. En ningún caso procederá el traslado de la obligación de emitir
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que utilizan o exigir la Factura (impresa o electrónica) a periodos posteriores, al
3. Usuarios: Deberán emitir Nota Fiscal de Zona Franca por las las Modalidades de Facturación Electrónica en Línea y que se perfeccionó el hecho generador o imponible.
operaciones realizadas al interior de la Zona Franca; Computarizada en Línea, cuando se presenten contingencias
según lo establecido en la presente Resolución Normativa. VI. En caso de procedimientos de Control Tributario para verificar el
4. Prestadores de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura, cumplimiento de la obligación de emisión de Documentos Fiscales,
cuando las personas naturales o jurídicas presten servicios n) Nota Fiscal de Compra y Venta de Moneda Extranjera.- realizados por la Administración Tributaria, cuando se desconozcan
conexos dentro de las Zonas Francas, tales como Bancos, Documento Fiscal que respalda las transacciones de compra/ los datos del comprador, se deberá registrar en el campo Nombre
Empresas de Seguro, Agencias y Agentes Despachantes venta de moneda extranjera realizadas por las Entidades de o Razón Social la leyenda “Control Tributario”; y en el campo
de Aduana, restaurantes, y toda otra persona que no sea Intermediación Financiera, Empresas de Giro y Remesas de correspondiente al NIT/CI consignar el código Noventa y nueve mil
usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro servicio Dinero y Casas de Cambio. cuatro (99004).
estando alcanzadas por los tributos establecidos en la Ley
Nº 843 y demás disposiciones complementarias. Las Entidades señaladas precedentemente deberán emitir Nota VII. En la prestación de servicios de realización continua o contratos
Fiscal de compra y venta de moneda extranjera a través de las de tracto sucesivo, por ejemplo: energía eléctrica, agua potable,
En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas modalidades de Facturación Electrónica en Línea o Computarizada gas domiciliario, telefonía, televisión por cable, Internet y alquiler
realicen actividades gravadas fuera de éstas, deberán emitir en Línea, de acuerdo a los requisitos y procedimientos de bienes inmuebles, el Documento Fiscal deberá emitirse con
Facturas de acuerdo a lo previsto en la presente Resolución. establecidos en la presente Resolución Normativa. carácter mensual a la conclusión del periodo de prestación, por el
cual se devenga el pago o contraprestación mensual o a momento
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que desarrollen o) Comercio Electrónico.- Los Sujetos Pasivos o Terceros de su efectivo pago, lo que ocurra primero, en concordancia con lo
actividades en Zona Franca Cobija, conforme lo dispuesto en Responsables que realicen venta de bienes y/o servicios por dispuesto por el Inciso b) del Artículo 4 de la Ley Nº 843.
la Ley N° 1850 de 7 de abril de 1998, y el Decreto Supremo Nº comercio electrónico, deberán emitir Documentos Fiscales a
25933 de 10 de octubre de 2000, y Ley N° 1048 del 7 de abril de través de la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea. En el caso específico de servicios continuos de energía eléctrica,
2018, tienen la obligación de emitir Nota Fiscal de Zona Franca, agua potable y gas domiciliario el Documento Fiscal deberá emitirse
a objeto de respaldar las operaciones realizadas dentro de esa p) Transporte Aéreo.- En general, los boletos electrónicos y con carácter mensual, tomándose como periodo fiscal el mes
ciudad, aplicando lo dispuesto en los párrafos anteriores. otros documentos emitidos por las Líneas Aéreas, Agentes correspondiente a la medición y/o lectura del consumo.
Generales Autorizados y las Agencias de Viaje IATA en Bolivia o
La emisión de Notas Fiscales de Zona Franca en Cobija, sólo en el exterior, para la prestación de servicios de transporte aéreo VIII. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables podrán emitir sus
serán válidas para operaciones realizadas al interior de esa u otros servicios complementarios de viaje, que se originen Documentos Fiscales con el domicilio de su casa matriz o sucursal
ciudad. Por toda venta de bienes o prestación de servicios que en territorio nacional, están sujetos al IVA e IT y constituyen cuando participen en ferias.
concluya o destine fuera del territorio de Zona Franca deberá ingresos gravados a efecto de la determinación del IUE o del
emitirse factura (Ejemplos: transportes, telecomunicaciones, IUE por actividades parcialmente realizadas en el país, según IX. Todos los montos a ser consignados en los Documentos Fiscales,
servicios financieros u otros). corresponda. deberán ser expresados en moneda nacional (bolivianos) con dos
decimales.
j) Nota de Crédito – Débito.- Documento Fiscal que permite Los servicios de transporte aéreo, pagados en el exterior del país
realizar ajustes en el Crédito y Débito Fiscal de los Sujetos Pasivos y originados en Bolivia, se encuentran sujetos al IVA, IT e IUE. X. Las Entidades Públicas, Organizaciones No Gubernamentales
o compradores, cuando se efectúa la devolución total o parcial (ONG) y Universidades Públicas, estén o no alcanzadas por el IVA,
de bienes o rescisión de servicios, en el mismo periodo fiscal o A los servicios de transporte aéreo se les aplican los impuestos tienen la obligación de confirmar y registrar los Documentos Fiscales
hasta tres (3) meses posteriores a la emisión del Documento en actual vigencia de acuerdo al siguiente detalle: de compras hasta el día ocho (8) del mes siguiente, a través de la
Fiscal correspondiente. Este documento podrá ser emitido de opción habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria.
acuerdo a lo siguiente:
Origen del Alcance de los Impuestos XI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por el
Tipo de
1. En caso que la operación hubiere sido efectuada entre Servicio de IVA deberán confirmar sus compras, así como realizar el registro de
Aerolínea IVA IT IUE
Sujetos Pasivos del IVA, se emitirá la Nota de Crédito – Transporte Documentos Fiscales observados y/o no reportados por el emisor,
Débito a través de la Modalidad de Facturación que utiliza el Nacional o Gravado hasta el día ocho (8) del mes siguiente, a través de la opción
Bolivia Gravado Gravado
Contribuyente, correspondiendo imputar un Crédito Fiscal Extranjera (*) habilitada del portal web de la Administración Tributaria, conforme al
al Emisor y un Débito Fiscal al Comprador, afectando el formato establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
Nacional o No No No
periodo fiscal en el que se produjo la devolución o rescisión. Extranjero Normativa.
Extranjera Gravado Gravado Gravado

2. Cuando el comprador que realiza la devolución no sea Artículo 10. (Criterios para la autorización de Documentos
(*) En aplicación de lo dispuesto por los Artículos 42 y 43 del Decreto Supremo
Sujeto Pasivo del IVA, el vendedor deberá exigir la Factura Nº 24051 si el servicio fuera prestado por una aerolínea internacional, Fiscales).- I. La autorización de Documentos Fiscales, para todas
original cuando se trate de facturas emitidas manualmente corresponde la aplicación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas las modalidades de facturación, estará sujeta a cualquiera de las
o anteriores a la presente Resolución Normativa, como (IUE) por actividades parcialmente realizadas en el país. siguientes condiciones:
requisito para emitir la correspondiente Nota de Crédito –
Débito a través de la Modalidad de Facturación que utiliza el II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el 1. Información actualizada del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
Contribuyente. Documento Fiscal consignando de forma precisa la información en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
requerida de acuerdo al tipo de operación.
3. Si la devolución o rescisión es total, la Nota de Crédito - 2. Presentación regular de Declaraciones Juradas que corresponda
Débito deberá expresar tal importe y las referencias de la Artículo 9. (Otras características de los Documentos a los últimos tres periodos fiscales anteriores a la solicitud de
Factura original. Fiscales).- I. La venta de bienes y servicios efectuados por Sujetos autorización de Documentos Fiscales.
Pasivos o Terceros Responsables que pertenecen a los Regímenes
4. Si la devolución o rescisión es parcial, la Nota de Crédito Especiales: Régimen Tributario Simplificado (RTS), Sistema Tributario 3. Registro de Compras y Ventas en los últimos tres periodos
- Débito deberá expresar el importe correspondiente y las Integrado (STI), y Régimen Agropecuario Unificado (RAU) no fiscales anteriores a la solicitud de autorización de Documentos
referencias de la Factura original, discriminando el valor de se encuentra obligada a la emisión de los Documentos Fiscales, Fiscales, según corresponda.
lo efectivamente devuelto o rescindido. conforme lo establece la normativa tributaria vigente.
4. Otros de acuerdo a normativa vigente.
Cuando se emita la Nota de Crédito – Debito posterior al plazo II. Para el caso de ventas a entidades con personería jurídica,
establecido no surtirá efecto tributario. consulados, embajadas, organismos internacionales, patrimonios II. La Administración Tributaria no dará curso a una solicitud de
autónomos, personal diplomático y personas extranjeras sin autorización de Documentos Fiscales o Autorización de Inicio de
k) Nota de Conciliación.- Documento utilizado para realizar residencia que por su naturaleza o actividad no se encuentran Sistema cuando el Número de Identificación Tributaria (NIT) del
ajustes en el Crédito y en el Débito Fiscal IVA de los Sujetos obligados a inscribirse en el Padrón Nacional de Contribuyentes, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable consigne alguna marca de
Pasivos, realizados por servicios prestados por operadores de proveedor deberá consignar el nombre o razón social y en el espacio control activa.
telecomunicaciones y empresas del sector de hidrocarburos destinado al NIT/CI del Documento Fiscal el código noventa y nueve
que tengan suscritos Contratos de Operación con Yacimientos mil uno (99001). Las marcas de control son las siguientes:
Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB).
III. Excepcionalmente cuando el comprador no proporcione sus datos a) Domicilio Inexistente.- Marca de Control que se asignará
La Nota de Conciliación emitida a través de la Modalidad de (Número de Identificación Tributaria - NIT o Cédula de Identidad cuando el Domicilio Fiscal declarado se comprueba como
Facturación que utiliza el Contribuyente, generará Crédito Fiscal o Carnet de Extranjería, razón social, mínimamente el primer inexistente, por no corresponder a la numeración, dirección
al Vendedor y Débito Fiscal al Comprador, en el periodo que se apellido) o solicite expresamente que no se consignen los mismos, o características declaradas (Número de Piso, Número de
realiza la conciliación. el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emitirá el Documento Fiscal, Oficina, Número de Local, etc.), o cuando el Domicilio Fiscal es
consignando lo siguiente: encontrado pero no corresponde al Sujeto Pasivo.
Excepcionalmente cuando la conciliación determine un monto
mayor al facturado, el vendedor deberá emitir la Nota de 1. En el campo nombre o razón social las palabras “CONSUMIDOR b) Clausura en Etapa de Ejecución Tributaria.- Marca de
Conciliación de Débito y empozar el impuesto en el periodo fiscal FINAL”; Control que se asignará cuando se haya aplicado contra el
de conciliación calculado conforme establece el Artículo 47 de la Sujeto Pasivo la clausura como medida de cobranza coactiva por
Ley Nº 2492. Asimismo, el comprador registrará el Crédito Fiscal 2. En el campo NIT/CI deberá consignar el código noventa y nueve adeudos firmes o ejecutoriados.
en el periodo en el cual se realiza la conciliación. mil dos (99002).
c) Marca de Control por Fallecimiento.- Marca de control
l) Factura de Contingencia.- Documento Fiscal que genera Los datos señalados precedentemente sólo se podrán consignar que se asignará cuando la Administración Tributaria tome
Débito y Crédito Fiscal, que respalda las transacciones de compra/ en los Documentos Fiscales físicos cuyos importes sean menores o conocimiento del fallecimiento del titular del NIT. Asimismo a
venta que deberá ser emitida manualmente por los Sujetos iguales a Bs3.000.- (Tres mil 00/100 Bolivianos). solicitud de los sucesores del Sujeto Pasivo se procederá según
Pasivos o Terceros Responsables que utilizan las Modalidades Normativa vigente.
de Facturación Electrónica en Línea y Computarizada en Línea, IV. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables realicen

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SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
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generar Documentos Fiscales electrónicos en formato XML, este II. El contribuyente acreedor podrá verificar que el Documento Fiscal
componente deberá considerar todos los datos y validaciones esté registrado y validado en la base de datos de la Administración
TÍTULO II establecidos en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Tributaria.
SISTEMA DE FACTURACIÓN Normativa.
Artículo 19. (Sincronización de Catálogos).- I. Los Sistemas de
CAPÍTULO I b) Gestor de Documentos Fiscales Electrónicos.- Permite Facturación deberán sincronizar los catálogos siguientes:
ASPECTOS GENERALES registrar y anular los Documentos Fiscales electrónicos emitidos,
considerando los datos y validaciones establecidos en el Anexo a) Códigos de productos y servicios;
Artículo 11. (Documentos Fiscales Electrónicos).- I. Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
Documentos Fiscales de existencia digital emitidos a través de un b) Países;
Sistema de Facturación certificado por la Administración Tributaria. A c) Registro de Documentos Fiscales manuales.- Permite
efecto de su emisión requieren: registrar los datos de los Documentos Fiscales emitidos c) Tipos de documentos;
manualmente, considerando los datos y validaciones establecidos
a) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración Tributaria en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. d) Tipo de Moneda;
y la Firma Digital del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en la
Modalidad de Facturación Electrónica en Línea; d) Sincronización de catálogos.- Permite la actualización de e) Códigos de eventos significativos;
los diferentes catálogos del Sistema de Facturación (Códigos de
b) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración f) Códigos de errores de servicios;
productos y servicios, países, códigos de eventos significativos,
Tributaria en la Modalidad de Facturación Computarizada en códigos de errores de servicios y otros establecidos en el Anexo
Línea; g) Otros definidos en el Anexo Técnico 1.
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa).

c) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración La sincronización deberá realizarse diariamente antes de la solicitud
e) Sincronización de fecha y hora.- Permite la sincronización
Tributaria en la Modalidad de Facturación Portal Web. del Código Único de Facturación Diaria, a través de los servicios Web
de la fecha y hora de los Sistemas de Facturación con el de
disponibles para el efecto, considerando lo establecido en el Anexo
la Administración Tributaria, en los plazos establecidos en la
II. Los Documentos Fiscales electrónicos una vez validados y Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
presente Resolución Normativa y formatos en el Anexo Técnico
registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria 1.
adquieren validez tributaria. La Administración Tributaria en el II. El Sistema de Facturación deberá gestionar los códigos de
ejercicio de sus facultades de control, verificación, fiscalización e productos y servicios definidos por la Administración Tributaria
f) Reporte de huellas de componentes críticos del Sistema.-
investigación podrá verificar que las transacciones se hayan realizado homologándolos (cuando corresponda) con los utilizados en los
Permite calcular las huellas digitales de los componentes
y cumplan con los requisitos de la presente Resolución Normativa, sistemas internos del contribuyente.
descritos en el presente Artículo, a través de un algoritmo
Leyes y Decretos Supremos reglamentarios. establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Artículo 20. (Sincronización de fecha y hora del sistema).-
Normativa. Los Sistemas de Facturación deberán estar sincronizados con la fecha
III. La emisión de Documentos Fiscales Electrónicos es
responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para fines y hora de la Administración Tributaria.
g) Validador de comunicaciones.- Permite controlar y registrar
legales y tributarios. el estado de conectividad del Sistema de Facturación con: la La sincronización deberá realizarse diariamente antes de la solicitud
Administración Tributaria, casa matriz, sucursales y puntos de del Código Único de Facturación Diaria, a través de los servicios Web
Artículo 12. (Asignación del Código de Cliente).- I. El Sujeto venta móviles del contribuyente; conforme lo establece el Anexo
Pasivo o Tercero Responsable deberá asignar un Código de Cliente disponibles para el efecto, considerando lo establecido en el Anexo
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
en el Sistema de Facturación. Cuando el cliente no se encuentre
registrado en sus bases de datos, el Sistema de Facturación le h) Registro de eventos significativos.- Permite registrar el Artículo 21. (Reportes).- I. El Sistema de Facturación deberá
asignará un código. resumen de eventos significativos que ocurren en el Sistema de permitir la generación de los siguientes reportes como mínimo:
Facturación, establecidos en el Anexo Técnico 1 de la presente
II. El Código de Cliente será parte de la trama de datos de los Resolución Normativa. 1. Control y verificación:
Documentos Fiscales electrónicos enviados a la Administración
Tributaria conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la i) Validador de salud del sistema.- Permite verificar y registrar, a) Eventos significativos de un periodo;
presente Resolución Normativa. la salud del Sistema de Facturación, debiendo el sistema
validar automáticamente los diferentes puntos de emisión de b) Estado de salud del Sistema de Facturación;
Artículo 13. (Datos almacenados en el Sistema de Documentos Fiscales Electrónicos cada 30 minutos; los eventos
Facturación).- El Sistema de Facturación del contribuyente deberá significativos serán reportados, conforme lo establece el Anexo c) Certificación del Sistema de Facturación;
almacenar los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos, conforme Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
lo establecido en la presente Resolución Normativa y Anexo Técnico d) Documentos fiscales electrónicos emitidos por rango de
1. j) Archivos de configuración de acceso a Base de Datos.- fechas y hora;
Permite la configuración de los parámetros de acceso a la
base de datos donde se registran los Documentos Fiscales e) Documentos fiscales electrónicos emitidos por tipo de
Electrónicos, conforme lo establece el Anexo Técnico 1 de la documento;
CAPÍTULO II
presente Resolución Normativa.
REQUISITOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN f) Documentos fiscales electrónicos anulados por rango de
k) Registro de códigos especiales.- Permite el registro de: fechas y hora;
Artículo 14. (Sistema de Facturación).- El Sistema de Facturación
Resoluciones Administrativas, Códigos de Autorización y otros
registra los procesos de autorización, emisión y trasmisión electrónica g) Documentos fiscales electrónicos anulados por tipo de
determinados por la Administración Tributaria que autorizan el
de los Documentos Fiscales Electrónicos a la Base de Datos de la documento;
uso de las modalidades de Facturación Electrónica en Línea,
Administración Tributaria, cumpliendo las especificaciones técnicas
Computarizada en Línea y Prevalorado.
establecidas en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución h) Documentos fiscales electrónicos emitidos por código de
Normativa. II. La Administración Tributaria podrá solicitar el detalle de otros cliente y rango de fechas y hora;
componentes del Sistema de Facturación implementado por el
Artículo 15. (Clasificación de Sistemas de Facturación).- I. i) Estado de envío de Documentos Fiscales.
contribuyente.
Los Sistemas de Facturación pueden ser:
Artículo 17. (Registro y Envío de Eventos Significativos).- 2. Ejecutivos o gerenciales:
a) Propio.- Sistema desarrollado o adquirido por el Sujeto Pasivo o
I. Los eventos significativos son hechos inherentes al Sistema de
Tercero Responsable, debiendo certificarlo ante la Administración a) Resumen de ventas en el periodo;
Facturación que intervienen en su funcionamiento o que podrían
Tributaria;
afectar la emisión de los Documentos Fiscales Electrónicos.
b) Resumen de compras en el periodo;
Deben ser registrados a través del componente certificado por la
b) Proveedor.- Sistema que ha sido desarrollado por un tercero
Administración Tributaria y enviados automáticamente a través
y certificado ante la Administración Tributaria, el mismo que c) Ranking de productos vendidos por rango de fechas;
del servicio Web establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
puede ser usado por otros Sujetos Pasivos sin la necesidad de
Resolución Normativa. d) Ranking de los veinte productos más vendidos en un rango
certificarlo nuevamente.
de fechas;
II. Cuando se produzcan eventos significativos no considerados en
c) Sistema Proporcionado por la Administración Tributaria.-
la presente Resolución Normativa, el Sistema de Facturación deberá e) Ranking de clientes más frecuentes o con más compras en
1. Portal Web desarrollado por la Administración Tributaria, almacenarlos y el contribuyente a través del mismo notificará el un rango de fechas.
disponible para los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables hecho a la Administración Tributaria, para la actualización de los
según lo establecido en la presente Resolución Normativa. catálogos del Sistema de Facturación en un plazo máximo de 24 El Sistema de Facturación podrá incorporar e implementar otros
horas. La Administración Tributaria actualizará el catálogo de eventos reportes que se consideren necesarios.
2. Sistema de Escritorio desarrollado por la Administración significativos en un plazo máximo de 24 horas.
Tributaria, disponible para Sujetos Pasivos o Terceros II. Las tramas de datos para los reportes mínimos detallados en el
Responsables según lo establecido en la presente Resolución Artículo 18. (Documentos Fiscales manuales registrados en parágrafo anterior se encuentran establecidos en el Anexo Técnico 1
Normativa. el Sistema de Facturación).- I. El Sistema de Facturación deberá de la presente Resolución Normativa.
contar con una opción de registro de Documentos Fiscales emitidos
II. El contribuyente podrá hacer uso del Sistema Proveedor bajo la manualmente, que aún no fueron reportados por el contribuyente III. Los reportes para control y verificación deberán ser disponibles
modalidad de licencia, alquiler o a través de la prestación de servicio emisor a la Administración Tributaria. para cualquier rol o perfil de los usuarios de los sistemas de
que realizará el propietario del sistema. facturación.
Todo Documento Fiscal emitido manualmente deberá ser registrado
Artículo 16. (Componentes Mínimos).- I. Los Sistemas de y enviado a la Administración Tributaria conforme lo establecido en el Artículo 22. (Código Único de Inicio de Sistemas – CUIS).-
Facturación para interactuar con la Administración Tributaria, Anexo Técnico 1 de la Presente Resolución Normativa. I. Dato alfanumérico generado por la Administración Tributaria que
deberán contar como mínimo con los siguientes componentes o identifica la relación entre el Sistema de Facturación, credenciales,
funcionalidades: La Administración Tributaria marcará los registros enviados, para ser contribuyente, sucursal y opcionalmente al punto de venta, es
validados con los datos remitidos por el contribuyente emisor del inalterable en su composición y deberá ser parte del envío de
a) Emisor de Documentos Fiscales Electrónicos.- Permite Documento Fiscal. Documentos Fiscales Electrónicos.

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Otorgado el CUIS, el Sistema de Facturación del contribuyente queda vigencia de la firma digital registrada en la Administración Tributaria, i) Modalidad de Facturación: consignar la descripción
habilitado para la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos. será la establecida por la autoridad competente, debiendo el Sujeto de la modalidad “FACTURACIÓN ELECTRÓNICA” o
Pasivo o Tercero Responsable prever su renovación, para este efecto “FACTURACIÓN COMPUTARIZADA”;
II. Todo Sistema de Facturación deberá implementar los mecanismos la Administración Tributaria informará oportunamente al Sujeto Pasivo
de obtención y registro del CUIS conforme lo establecido en el Anexo o Tercero Responsable sobre la necesidad de renovar la vigencia de j) Leyenda: Debe consignar el texto “REPRESENTACIÓN
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. la Firma Digital; a través de los distintos servicios Web establecidos GRÁFICA”.
en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
Artículo 23. (Validez del CUIS).- I. Para la Modalidad de 2. El cuerpo del Documento Fiscal, deberá contener los siguientes
Facturación Electrónica en Línea el CUIS tendrá validez hasta la II. La Administración Tributaria validará que la firma digital campos (Datos de la Transacción Comercial):
fecha de caducidad de la Firma Digital otorgada por la autoridad consignada en los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos por
competente y registrada en la Administración Tributaria, de existir el Sistema de Facturación, no se encuentre revocada o suspendida a) Fecha de emisión;
varias firmas registradas corresponderá a la de menor vigencia. conforme normativa vigente de la autoridad competente.
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número
II. Para la Modalidad de Facturación Computarizada en Línea el CUIS III. Cuando la Firma Digital se encuentre revocada o suspendida, de Documento de Identidad o Carnet de Extranjería o
tendrá validez de 365 días a partir de la habilitación de emisión de el Sistema de Facturación no permitirá emitir Documentos Fiscales Pasaporte del comprador;
Documentos Fiscales Electrónicos. Electrónicos. En caso que hubiesen sido generados con firmas
revocadas o suspendidas, no surtirán efecto legal tributario. c) Razón Social o nombre del comprador (Opcionalmente
Artículo 24. (Código Único de Facturación Diaria – CUFD).- sigla en caso de personas jurídicas; mínimamente el primer
I. Dato alfanumérico generado por la Administración Tributaria con IV. La verificación de vigencia, revocación o suspensión, será apellido para Personas Naturales o el nombre comercial del
la información del Sistema de Facturación, que permite al Sujeto realizada cuando el Sistema de Facturación solicite el Código Único comprador para Empresas Unipersonales);
Pasivo o Tercero Responsable la emisión de Documentos Fiscales de Facturación Diaria.
d) Domicilio del Comprador, solo en caso de servicios básicos
Electrónicos durante 24 horas.
o de tracto sucesivo (ejemplos: electricidad, agua, gas
Artículo 32. (Representación Gráfica).- I. Los Documentos
domiciliario, teléfono, internet);
II. El Sistema de Facturación deberá tener los mecanismos de Fiscales Electrónicos deberán tener una representación gráfica
obtención y registro del CUFD conforme lo establecido en el Anexo digital, que hará presumir que una transacción de compra venta de e) Código de Cliente (otorgado por el Sistema de Facturación);
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. bienes y/o prestación de servicios ha sido realizada.
f) En el caso de venta de bienes se deberá consignar: código
III. El CUFD puede ser solicitado antes de concluidas las 24 horas II. El Sistema de Facturación del contribuyente deberá contar interno del producto, cantidad, concepto o descripción,
de validez según sea necesario; esto implica que el anterior CUFD con los mecanismos de generación, registro y publicación de la precio unitario, unidad, descuento por ítem (si corresponde)
ya no puede ser utilizado para la emisión de Documentos Fiscales representación gráfica conforme lo establecido en la presente y subtotal.
Electrónicos. Resolución Normativa.
Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra deberá
además consignarse el campo de número de serie del
IV. Para solicitar un nuevo CUFD, el Sistema de Facturación deberá III. La representación gráfica digital del Documento Fiscal
producto o IMEI según corresponda;
bloquear la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos hasta Electrónico, deberá ser enviada por correo electrónico al comprador
concluir con su obtención y registro. y puesta a disposición del mismo en el portal Web del emisor (si lo g) En caso de servicios se deberá consignar: código interno
tuviera). del servicio, detalle, concepto o descripción, precio unitario
Artículo 25. (Código Único de Facturación – CUF).- I. (si corresponde), descuento por ítem (si corresponde) y
Dato alfanumérico generado por el Sistema de Facturación del IV. La representación gráfica impresa del Documento Fiscal subtotal.
contribuyente para cada Documento Fiscal Electrónico, que permite Electrónico será entregada cuando lo solicite el comprador.
individualizar el mismo y verificar su inalterabilidad. Para el caso de Facturas o Notas Fiscales de Alquiler, en
Artículo 33. (Consistencia de la Información).- La información la descripción se deberá consignar el mes o el periodo
II. El Sistema de Facturación deberá tener los mecanismos de del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que figura en los comprendido, así como la especificación de la dirección
generación de CUF conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de Documentos Fiscales Electrónicos, deberá necesariamente coincidir o localización del bien inmueble objeto del alquiler
la presente Resolución Normativa. con la registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes y el (especificación de casa, piso, oficina, departamento, local,
Sistema de Facturación, con las excepciones establecidas en la etc.);
Artículo 26. (Correlativo de Facturas).- I. Numeración presente Resolución Normativa.
correlativa de los Documentos Fiscales Electrónicos definida por h) Bonificaciones, descuentos, Tasas, intereses en el caso de
el contribuyente; registrada y administrada por el Sistema de arrendamiento financiero y otros impuestos indirectos si
Artículo 34. (Formato de la Representación Gráfica de los
Facturación, que deberán ser asignados por Casa Matriz, Sucursales corresponde;
Documentos Fiscales Electrónicos).- I. La representación
y Puntos de Ventas cuando corresponda. gráfica de los Documentos Fiscales Electrónicos, deberá contener i) Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional
mínimamente los siguientes datos: correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la
II. El reinicio de la numeración correlativa deberá ser realizada por
operación sea en moneda extranjera; pudiéndose utilizar
gestión fiscal. 1. En la parte superior (Datos básicos del emisor, la autorización y el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a
título): disposiciones emitidas por la autoridad competente;
Artículo 27. (Envío de información adicional).- El Sistema
de Facturación deberá implementar los mecanismos para enviar a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y j) Diferencia de tipo de cambio;
datos adicionales de los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos, apellidos en el caso de las Personas Naturales y Empresas
conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente k) Ingresos percibidos en concepto de diferencia de cambio
Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas
Resolución Normativa. para transacciones de compra/venta de moneda extranjera;
Unipersonales, podrán consignar el nombre comercial
registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes; l) Importe total en bolivianos (numeral y literal);
Artículo 28. (Firma Digital).- I. Firma electrónica proporcionada
por la autoridad competente que otorga a un Documento Fiscal b) Datos de la casa matriz o sucursal: Número de sucursal m) Importe base para Crédito Fiscal;
electrónico las características de: No repudio, autenticidad e (la matriz será sucursal 0) Domicilio tributario, número
n) Importe total en moneda extranjera cuando corresponda;
integridad, creada por métodos que se encuentren bajo el absoluto telefónico, Municipio y Departamento (este último cuando
y exclusivo control de su titular, susceptible de verificación y está sea distinto al del Municipio); para el caso de espectáculos o) En actividades de juego de azar y sorteos se deberá
vinculada a los datos del Documento Fiscal electrónico emitido, públicos el domicilio, Municipio y Departamento donde consignar por separado los campos de importe sujeto al IVA
de modo tal que cualquier modificación de los mismos ponga en se realice el evento y para la modalidad de facturación e importe del Impuesto a la Participación de Juego (IPJ).
evidencia su alteración. prevalorada el domicilio, Municipio y Departamento;
3. En la parte inferior (Datos Finales):
II. Para el firmado de los Documentos Fiscales electrónicos el Sujeto c) Número de Identificación Tributaria (NIT);
Pasivo o Tercero Responsable, deberá utilizar un certificado digital a) Consignar en mayúsculas la leyenda “ESTE DOCUMENTO
firmado por la autoridad competente. La custodia y generación de la d) Número correlativo del Documento Fiscal Electrónico; FISCAL CONTRIBUYE AL DESARROLLO DE NUESTRO PAÍS,
llave pública y privada deberá ser realizada conforme a normativa de EL USO ILÍCITO ES SANCIONADO PENALMENTE”;
la autoridad competente. e) Código Único de Factura (CUF);
b) En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de
Artículo 29. (Obtención y Registro de Firma Digital).- I. f) Descripción de la actividad económica registrada en el 2013, Ley General de los Derechos de las Usuarias y los
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán obtener la Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiendo ser resumida Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se
Firma Digital, a través de la autoridad competente, cumpliendo los y/o abreviada de acuerdo a la actividad realizada; deberá consignar en letras minúsculas, con excepción de la
requisitos establecidos por la misma, pudiendo ser para: primera letra, una de las leyendas contenidas en el Anexo
g) Título: Consignar el tipo de Documento Fiscal, es decir: Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. Para esta
a) Persona jurídica, asociada al NIT de la Entidad y a una o varias “FACTURA”, “FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN”, modalidad el Sistema de Facturación del emisor asignará la
personas naturales autorizadas por la misma; “FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN EN LIBRE misma al momento de la emisión de la factura;
CONSIGNACION”, “NOTA FISCAL DE EXPORTACIÓN DE
b) Persona natural, asociada únicamente al NIT del titular. SERVICIO TURÍSTICO Y HOSPEDAJE”, “NOTA FISCAL DE De manera opcional, cuando su impresión se realice en
ZONA FRANCA”, “NOTA FISCAL DE ARTISTAS NACIONALES”, rollo, la leyenda podrá ser ubicada al reverso de la Factura
II. Los Sistemas de Facturación deberán poseer los mecanismos “NOTA FISCAL DE COMERCIALIZACIÓN DE ALIMENTOS – o Nota Fiscal;
para el registro, validación y uso de la Firma Digital otorgada por la SEGURIDAD ALIMENTARIA Y ABASTECIMIENTO”, “NOTA
autoridad competente, conforme el Anexo Técnico 1 de la presente DE CRÉDITO/DÉBITO”, “NOTA FISCAL TASA CERO”, “NOTA Se exceptúa de esta obligación formal a las Facturas
Resolución Normativa. FISCAL DE COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA”, Comerciales de Exportación y Facturas Comerciales de
“NOTA DE CONCILIACIÓN” y otros establecidos en Exportación en Libre Consignación;
Artículo 30. (Responsable de la Firma Digital).- El uso de la normativa vigente según corresponda;
firma digital en los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos por c) Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio para
un Sistema de Facturación, es responsabilidad del Sujeto Pasivo h) Subtítulo: Para el caso de los espectáculos públicos se la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina
o Tercero Responsable, asimismo las Personas Jurídicas podrán deberá consignar “ESPECTÁCULO PÚBLICO”; para Notas RON 91, Diésel Oíl y otros que establezca la autoridad
disponer de una o varias Firmas Digitales de acuerdo a la operativa Fiscales se deberá consignar la leyenda “SIN DERECHO A competente, después del importe total facturado, deberán
de su actividad económica. CRÉDITO FISCAL”. incluir el cálculo del 70% de dicho monto, con la leyenda:
“Importe base para crédito fiscal”;
Artículo 31. (Vigencia y validación de la Firma Digital).- I. La

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d) Estado de envío del Documento Fiscal, considerándose los Adicionalmente deberá considerar: Artículo 39. (Acciones posteriores a la contingencia).- El
siguientes estados: “Pendiente de envío a la Administración Sistema de Facturación deberá poseer las funcionalidades suficientes
Tributaria”, “Enviado a la Administración Tributaria” y 1. Datos del Documento Fiscal Original: para el registro de acciones posteriores a la contingencia, de acuerdo
“Recibido por la Administración Tributaria”; a los tipos de eventos significativos, el detalle de acciones es el
a) Número correlativo del Documento Fiscal; siguiente:
e) QR: Código de Respuesta Rápida para la verificación del
Documento Fiscal Electrónico, cuyo formato deberá estar b) CUF; DETALLE DE CONTINGENCIA DETALLE DE ACCIONES
de acuerdo a lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la Emitir Documentos Fiscales Enviar a la Administración
presente Resolución Normativa. c) Fecha de emisión;
Electrónicos fuera de línea, con Tributaria los Documentos
el CUFD vigente hasta antes de Fiscales Electrónicos emitidos en
Los Documentos Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros d) Detalle, concepto o descripción de la transacción original; sucedido el evento significativo, modo fuera de línea, en forma de
conforme lo establecido en la paquetes conforme lo establece la
Responsables que se encuentren sujetos a regulación, podrán presente Resolución Normativa. presente Resolución Normativa.
e) Total en bolivianos.
adecuar sus formatos según las disposiciones emitidas por la
Emitir Documentos Fiscales No deberá realizar ninguna acción
autoridad reguladora competente, siempre y cuando cumplan Electrónicos usando la Modalidad posterior.
2. Datos de la Devolución o Rescisión para la Nota de
con los requisitos mínimos establecidos en la presente Resolución de Facturación Portal Web
Crédito-Débito: disponible en la Administración
Normativa.
Tributaria, aplicable a
a) Detalle de lo efectivamente devuelto o rescindido; contribuyentes con bajo volumen
II. Las Facturas Comerciales de Exportación deberán consignar la de emisión de Documentos
siguiente información: b) Importe total devuelto (numeral-literal);
Fiscales Electrónicos, conforme
lo establecido en la presente
Resolución Normativa.
1. Nombre del comprador; c) Monto efectivo del Crédito – Débito;
Emitir Facturas de Contingencia Registrar las Facturas de
2. Dirección del comprador; o Notas Fiscales de Contingencia Contingencia o Notas Fiscales de
d) Monto efectivo del Débito (13% del importe devuelto). autorizadas por la Administración Contingencia para ser enviadas
3. País del comprador; Tributaria, solicitadas con a la Administración Tributaria
Artículo 36. (Formato de la Nota de Conciliación).- Deberá anterioridad por el contribuyente. conforme lo establece la presente
4. Número de identificación del comprador; Resolución Normativa.
consignar la información establecida en los Numerales 1 y 2 del
5. Partida arancelaria en nomenclatura NANDINA; Parágrafo I del Artículo 34 de la presente Resolución Normativa.
Artículo 40. (Documentos Fiscales Electrónicos emitidos
6. Lugar de destino de la mercancía; Adicionalmente deberá considerar: Fuera de Línea).- I. Cuando el Sistema de Facturación utilice la
contingencia de emisión de Documentos Fiscales Electrónicos Fuera
7. Código de Producto del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable; 1. Datos del Documento Fiscal Original: de Línea, deberá realizar las siguientes acciones:
8. Descripción de la mercancía;
a) Número correlativo del Documento Fiscal; a) Registrar el evento significativo asociado, de forma manual
9. Cantidad; o automática, para marcar el inicio de uso de contingencia
b) CUF;
10. Unidad de medida; conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
c) Fecha de emisión; Resolución Normativa.
11. Precio unitario y subtotal; d) Detalle, concepto o descripción de la transacción original;
b) Registrar el evento significativo asociado, de forma manual o
12. Moneda de la transacción comercial; e) Total en bolivianos. automática, para marcar la finalización de uso de contingencia
13. El INCOTERM utilizado; 2. Datos del Ajuste o Conciliación: conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
Resolución Normativa.
14. El valor FOB FRONTERA de acuerdo a lo establecido en la a) Detalle de lo ajustado o conciliado;
normativa aduanera vigente; b) Importe total ajustado o conciliado (numeral-literal); II. Por efecto de la utilización de esta contingencia, el CUFD
extenderá su validez hasta 72 horas como máximo para la emisión
15. El desglose del valor FOB FRONTERA, detallando los costos c) Monto efectivo del Crédito – Débito;
de Documentos Fiscales Electrónicos.
de flete de transporte interno y seguros hasta la frontera de d) Monto efectivo del Débito (13% del importe ajustado).
salida de territorio nacional con excepción de exportación III. Excepcionalmente para los sujetos pasivos que, por su forma de
vía aérea; operar, realizan facturación en áreas sin conexión y se ven impedidos
de enviar información, la validez del CUFD podrá extenderse hasta
16. Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional CAPÍTULO III 15 días, siempre y cuando se registre el evento significativo “Ingreso
correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la CONTINGENCIAS EN LOS SISTEMAS DE FACTURACIÓN a zonas sin Internet por despliegue de puntos de venta”, previa
operación sea en moneda extranjera; pudiéndose utilizar autorización de la Administración Tributaria.
el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a Artículo 37. (Contingencias en el Sistema de Facturación).-
disposiciones emitidas por la autoridad competente; Se entenderá por contingencia a las alternativas para dar continuidad IV. Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos fuera de línea
a la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos a través del por el Sistema de Facturación deberán ser enviados en forma de
17. Total en bolivianos (numeral y literal) y su equivalente en Sistema de Facturación para las modalidades: Electrónica en Línea y paquetes conforme lo establece la presente Resolución Normativa.
moneda extranjera. Computarizada en Línea; cuando se presenten los tipos de eventos
significativos detallados en el siguiente Artículo. El plazo para el envío de estos paquetes de Documentos Fiscales
El exportador podrá adecuar el formato de la información a Electrónicos es de 24 horas posteriores al restablecimiento de la
consignar como: tipo de moneda e idioma en los datos de la Artículo 38. (Eventos significativos que generan comunicación y conectividad con la Administración Tributaria, de
transacción comercial referente a otros aspectos relacionados contingencia).- I. Los tipos de eventos significativos que generan acuerdo a lo establecido en el inciso c) del Artículo 59 de la presente
con la operación comercial de exportación. contingencia son los siguientes: Resolución Normativa.

III. En la Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación, a) Corte de suministro de energía eléctrica; Artículo 41. (Uso de la modalidad Facturación Portal Web
se deberá registrar la siguiente información: para contingencia).- I. Para el uso de la modalidad Facturación
b) Corte del servicio de Internet;
Portal Web para contingencia del Sistema de Facturación, el Sujeto
1. NIT, consignar el código Noventa y nueve mil cinco (99005); Pasivo o Tercero Responsable, deberá cumplir los siguientes
c) Virus informático o falla de software;
2. Partida arancelaria en nomenclatura NANDINA; requisitos:
d) Cambio de infraestructura de sistema o falla de hardware;
3. Código de Producto del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable; a) Solicitar el uso de la modalidad a través del Portal Web de la
e) Inaccesibilidad al Servicio Web de la Administración Tributaria;
4. Descripción de la mercancía; Administración Tributaria.
f) Ingreso a zonas sin Internet por despliegue de puntos de venta.
5. Lugar del destino final de la mercancía; b) Tener un volumen de emisión menor o igual a 300 Documentos
6. Cantidad; II. Cada tipo de evento significativo posee una contingencia que a Fiscales Electrónicos como promedio en los últimos 3 periodos.
continuación se detalla:
7. Unidad de medida; c) La modalidad de Facturación del contribuyente deberá ser:
8. Precio unitario y subtotal; Facturación Electrónica en Línea o Facturación Computarizada
EVENTO SIGNIFICATIVO DETALLE DE CONTINGENCIA
en Línea.
9. Moneda de la transacción comercial; - Corte del servicio de Emitir Documentos Fiscales
Internet Electrónicos fuera de línea, con II. Cuando el contribuyente utilice la contingencia de emisión
10. Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional - Inaccesibilidad al Servicio el CUFD vigente hasta antes de
Web de la Administración sucedido el evento significativo, de Documentos Fiscales Electrónicos a través de la modalidad
correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la
Tributaria. conforme lo establecido en la Facturación Portal Web, deberá realizar las siguientes acciones, una
operación sea en moneda extranjera; pudiéndose utilizar - Ingreso a zonas sin Internet presente Resolución Normativa. vez se concluya el uso de la contingencia:
el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a por despliegue de puntos de
disposiciones emitidas por la autoridad competente; venta.
a) Registrar en el Sistema de Facturación, el evento significativo
- Virus informático o falla de Emitir Documentos Fiscales asociado para marcar el inicio de uso de contingencia, conforme
11. Total, en bolivianos (numeral y literal) y su equivalente en software. Electrónicos usando la Modalidad de
- Cambio de infraestructura Facturación Portal Web disponible en lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
moneda extranjera;
de sistema o falla de la Administración Tributaria, aplicable Normativa.
hardware. a contribuyentes con bajo volumen
12. Lugar de acopio o puerto en el campo destinado a la de emisión de Documentos Fiscales
Electrónicos, conforme lo establecido
b) Registrar en el Sistema de Facturación, el evento significativo
dirección del Importador.
en la presente Resolución Normativa. asociado para marcar la finalización de uso de contingencia,
conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
IV. La representación gráfica podrá ser impresa en papel según los - Corte de suministro de Emitir Facturas de Contingencia
energía eléctrica. o Notas Fiscales de Contingencia Resolución Normativa.
límites que el contribuyente establezca.
- Virus informático o falla de autorizadas por la Administración
software. Tributaria, solicitadas con anterioridad III. El plazo de utilización de la modalidad Facturación Portal Web
Artículo 35. (Formato de la Nota de Crédito – Débito).- - Cambio de infraestructura por el contribuyente. para contingencia será de 72 horas a partir de la fecha y hora de la
Deberá consignar la información establecida en los Numerales 1 y 2 de sistema o falla de
hardware. solicitud.
del Parágrafo I del Artículo precedente.

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Artículo 42. (Uso y registro de Facturas de Contingencia y contacto, cuando corresponda; conforme lo establecido en la presente Resolución
Notas Fiscales de Contingencia).- I. Ante un evento significativo, Normativa.
descrito en el parágrafo II del Artículo 38 de la presente Resolución 4. Número de Celular de la persona de contacto;
Normativa, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, podrá utilizar 3. Iniciar operaciones de emisión de Documentos Fiscales
Facturas de Contingencia o Notas Fiscales de Contingencia 5. Correo Electrónico de la persona de contacto; Electrónicos.
autorizadas por la Administración Tributaria conforme los Artículos
71 al 74, 78 y 80 al 82 de la presente Resolución Normativa. g) Solicitud de Firmado de Certificado (CSR por sus siglas en inglés) b) Cuando el Sistema de Facturación sea de la clasificación “Sistema
de prueba, generado conforme normativa vigente. Proveedor” deberá realizar los siguientes pasos:
II. Una vez concluida la contingencia de emisión de Facturas de
Contingencia y Notas Fiscales de Contingencia, el Sujeto Pasivo o II. El Portal Web de la Administración Tributaria deberá entregar la 1. El Proveedor asociará su Sistema de Facturación al
Tercero Responsable deberá realizar las siguientes acciones: URL de acceso para la modalidad seleccionada, código de sistema, contribuyente a través del Portal Web de la Administración
además de los datos para iniciar las pruebas de acuerdo al Anexo Tributaria.
a) Registrar en el Sistema de Facturación, el evento significativo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
asociado para marcar el inicio de uso de contingencia, conforme 2. El contribuyente confirmará la asociación del uso del
lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución III. La Administración Tributaria comunicará al contribuyente Sistema de Facturación del Proveedor a través del Portal
Normativa. los datos de contacto del responsable del equipo de certificación Web de la Administración Tributaria.
conformado.
b) Registrar en el Sistema de Facturación, el evento significativo 3. Implementar el Sistema de Facturación en su negocio.
asociado para marcar la finalización de uso de contingencia, IV. La Administración Tributaria de oficio podrá cancelar las
conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente solicitudes de Sujetos Pasivos o Terceros Responsables cuando 4. Solicitar el Código Único de Inicio de Sistemas (CUIS)
Resolución Normativa. iniciada la certificación no se genere movimiento alguno en el conforme lo establecido en la presente Resolución
entorno de pruebas, en el plazo máximo de 30 días. Normativa.
III. Cuando el contribuyente emita Facturas de Contingencia o
Notas Fiscales de Contingencia, deberá registrarlas en su Sistema de Artículo 47. (Funcionalidades y componentes a certificar).- 5. Solicitar el Código Único de Facturación Diaria (CUFD)
Facturación, conforme lo establece la presente Resolución Normativa. La certificación alcanza a todos los componentes y funcionalidades conforme lo establecido en la presente Resolución
descritos en los Artículos precedentes de la presente Resolución Normativa.
Las Facturas de Contingencia o Notas Fiscales de Contingencia Normativa.
presumen la validez temporal de una transacción de compra o venta 6. Iniciar operaciones de emisión de Documentos Fiscales
de bienes y servicios; una vez concluido su registro en el sistema de Artículo 48. (Fases de la certificación).- Las fases definidas para Electrónicos.
facturación serán reemplazadas por un Documento Fiscal Electrónico. la certificación de Sistemas de Facturación son las siguientes:
Artículo 51. (Revisión Posterior).- I. Posterior a la puesta en
IV. Las Facturas de Contingencia y Notas Fiscales de Contingencia a) Pruebas iniciales.- Son pruebas orientadas a la generación producción y a requerimiento de la Administración Tributaria, se
emitidas manualmente registradas en el Sistema de Facturación, de los Documentos Fiscales Electrónicos, sus formatos, campos podrá realizar la verificación de las funcionalidades, componentes y
serán enviadas automáticamente en forma de paquete conforme lo obligatorios, envío, reenvío y validación de la información reportes mínimos de los Sistemas de Facturación establecidos en la
establece la presente Resolución Normativa y Anexo Técnico 1. remitida a la Administración Tributaria. presente Resolución Normativa.

V. El plazo para el envío de los paquetes con registros de Facturas Estas pruebas son realizadas a través de las URL de acceso y los Los Sistemas de Facturación deberán permitir la verificación de sus
de Contingencia y Notas Fiscales de Contingencia emitidas datos proporcionados por la Administración Tributaria, también funcionalidades y huellas de los archivos de código fuente certificados
manualmente, es de 24 horas posteriores a la recuperación del incluye pruebas sobre el registro de eventos significativos, por la Administración Tributaria.
Sistema de Facturación de acuerdo a lo establecido en el inciso c) del sincronización de catálogos, sincronización de fecha y hora,
registro de Documentos Fiscales emitidos manualmente para II. Cuando la Administración Tributaria detecte que ha existido una
Artículo 59 de la presente Resolución Normativa.
compras y contingencia, conforme lo establecido en el Anexo modificación sustantiva al Sistema de Facturación certificado, previa
Artículo 43. (Previsión para Contingencias).- Los contribuyentes Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. verificación e informe podrá suspender o cancelar el Sistema de
que utilicen las modalidades de Facturación Electrónica en Línea o Facturación del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Facturación Computarizada en Línea, deberán: Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos en esta fase y
ambiente de pruebas de la Administración Tributaria, no surten Artículo 52. (Actualización de Sistemas de Facturación).- I.
a) Asegurar el suministro continuo de energía eléctrica, de manera efectos legales ni tributarios. Cuando un Sistema de Facturación sea modificado y ello afecte a
que se garantice el funcionamiento de sus servidores o equipos sus archivos de código fuente, el contribuyente deberá solicitar una
destinados a la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos; b) Implementación del despliegue del sistema (cuando actualización de su certificación, que consistirá en la repetición de
corresponda).- Son pruebas realizadas IN SITU, conforme pruebas, conforme las fases de certificación descritas en los Artículos
b) Prever equipos y/o software de respaldo de sus sistemas; la Administración Tributaria lo requiera y consisten en verificar precedentes, coordinada entre el contribuyente y la Administración
la infraestructura de hardware y software que utiliza el Tributaria.
c) Contar en stock con Facturas de Contingencia o Notas Fiscales contribuyente en el proceso de emisión de Documentos Fiscales
de Contingencia. Electrónicos. Esta fase incluye, el registro de rutas, archivos II. La Administración Tributaria emitirá un nuevo certificado de
de código fuente y huellas digitales de estos archivos, que cumplimiento de Sistemas de Facturación cuando las pruebas hayan
contengan los componentes y funcionalidades mínimas del sido satisfactorias.
Sistema de Facturación.
CAPÍTULO IV Artículo 53. (Cancelación de Certificaciones).- I. La cancelación
CERTIFICACIÓN DE SISTEMAS DE FACTURACIÓN Cuando la Administración Tributaria no requiera la revisión IN de certificación de un “Sistema Propio” o “Sistema Proveedor” será
SITU, el contribuyente o proveedor de sistema deberá remitir: solicitada por el contribuyente cumpliendo lo siguiente:
Artículo 44. (Proceso de Certificación de Sistemas de
Facturación).- Proceso a través del cual la Administración Tributaria 1. Listado de rutas en formato digital (.csv). a) Que el Sistema de Facturación de tipo “Sistema Proveedor” no
homologa el “Sistema Propio” del contribuyente, o el “Sistema esté asociado a otro contribuyente;
Proveedor” a fin de comprobar que cumplan los requisitos mínimos 2. Archivos de código fuente de los componentes y/o
establecidos en la presente Resolución Normativa y Anexo Técnico 1. funcionalidades mínimas del Sistema de Facturación para la b) Que el Sistema de Facturación, para ambos tipos, no esté
obtención de sus huellas digitales. habilitado en ninguna sucursal o punto de venta;
Artículo 45. (Obligados a certificar).- Están obligados a certificar
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que sean propietarios de La remisión de la información solicitada deberá ser realizada a c) Que el Sistema de Facturación, para ambos tipos, no se
un Sistema de Facturación, así como el propietario de un “Sistema través del Portal Web de la Administración Tributaria. encuentre observado por la Administración Tributaria.
Proveedor”.
Artículo 49. (Certificado de cumplimiento de Sistemas de II. La Administración Tributaria cancelará el “Certificado de
El “Sistema Proveedor” certificado será registrado en la “Lista de Facturación).- I. Cuando el Sistema de Facturación del contribuyente cumplimiento de Sistemas de Facturación”, cuando el Sistema de
Sistemas de Proveedor Certificados” y publicado en el Portal Web de haya cumplido con todas las fases de la certificación y antes de iniciar Facturación presente fallas de funcionalidad o de cumplimiento a
la Administración Tributaria. operaciones, la Administración Tributaria emitirá un certificado de los requisitos establecidos en la presente Resolución Normativa,
cumplimiento de Sistemas de Facturación, el cual será remitido al inhabilitando de forma inmediata su utilización en todo el
Artículo 46. (Inicio de certificación).- I. El inicio de certificación contribuyente a través de correo electrónico y buzón tributario. El territorio nacional.
deberá ser solicitado vía electrónica a través del Portal Web de la mismo incluirá la firma digital de la autoridad competente y el detalle
Administración Tributaria, declarando mínimamente los siguientes de pruebas aprobadas, así como de su registro de rutas, archivos y
datos: huellas asociados a su sistema, de acuerdo al Anexo Técnico 1 de la
presente Resolución Normativa. CAPÍTULO V
a) Modalidad que desea certificar; ASOCIACIÓN DE SISTEMAS
II. La Administración Tributaria comunicará la URL de acceso al
b) Tipo de Sistema; entorno de Producción, al correo electrónico de la(s) persona(s) de Artículo 54. (Asociación del Sistema de Facturación
contacto declaradas por el contribuyente. Proveedor).- Para asociar un Sistema de Facturación de tipo
c) Nombre comercial del software; “Sistema Proveedor” debidamente certificado por la Administración
Artículo 50. (Puesta en Producción).- Los Sistemas de Tributaria, se deberá proceder a través del Portal Web de la
d) Versión; Facturación que obtengan la certificación de la Administración Administración Tributaria de la siguiente forma:
Tributaria, antes de ser usados para la emisión de Documentos
e) Descripción de las funcionalidades básicas del software; Fiscales Electrónicos, deberán: 1. El proveedor en la opción habilitada, registrará el NIT del Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable a ser asociado, seleccionará
f) Personas de contacto con los siguientes datos: a) Cuando el Sistema de Facturación sea de la clasificación el Sistema de Facturación certificado y modalidad de servicio
“Sistema Propio” deberá realizar los siguientes pasos: (alquiler, uso de licencia o prestación de servicios);
1. Nombre completo de la persona de contacto;
1. Solicitar el Código Único de Inicio de Sistemas (CUIS) 2. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá confirmar o
2. Número de Documento de Identidad de la persona de rechazar la asociación del Sistema de Facturación a través de la
conforme lo establecido en la presente Resolución
contacto; opción habilitada.
Normativa.
3. Complemento del Documento de Identidad de la persona de Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera cambiar de
2. Solicitar el Código Único de Facturación Diaria (CUFD)

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sistema, se realizará nuevamente el procedimiento descrito en el exceda el Periodo Fiscal en el que se perfeccionó el hecho generador, III. El comprador podrá solicitar al Sujeto Pasivo o Tercero
párrafo anterior. podrán emitir Documentos Fiscales Electrónicos hasta tres (3) días Responsable, la anulación del Documento Fiscal Electrónico posterior
posteriores de finalizado el Periodo Fiscal con la fecha del último día a la emisión del mismo, a este efecto el Sujeto Pasivo o Tercero
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, de acuerdo a la operativa de del periodo vencido. Responsable realizará la anulación en su Sistema de Facturación. La
su actividad económica, podrá asociarse a uno o más sistemas de Administración Tributaria enviará al comprador, por SMS o correo
proveedores, así como utilizar uno o más sistemas propios. Artículo 59. (Envío de Documentos Fiscales Electrónicos).- electrónico el código de autorización, que deberá proporcionar al
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, enviará a la Administración emisor para confirmar la anulación en un plazo máximo de 24 horas.
Artículo 55. (Desvinculación de “Sistema Proveedor” a Tributaria los datos de los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos,
solicitud del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable).- A la conforme las siguientes especificaciones: La anulación del Documento Fiscal Electrónico, deberá ser registrada
conclusión o resolución de la relación contractual entre el Proveedor por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor en el Sistema de
y el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que utiliza un “Sistema a) Envío Individual.- Consiste en la transmisión de datos del Facturación indistintamente a través de:
Proveedor”, el contribuyente deberá comunicar a la Administración Documento Fiscal Electrónico firmado digitalmente en formato
Tributaria la desvinculación con éste a través de la opción habilitada XML a través del servicio Web en tiempo real, conforme lo a) Portal Web de la Administración Tributaria;
en el Portal Web, registrando la fecha a partir de la cual dejará de establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
utilizar el “Sistema Proveedor” quedando inhabilitado para emitir Normativa. b) Aplicativo móvil de la Administración Tributaria.
Documentos Fiscales Electrónicos.
El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o La solicitud de anulación deberá registrar lo siguiente: motivo de la
Artículo 56. (Inactivación del Sistema de Facturación).- I. Tercero Responsable, deberá verificar que el Documento Fiscal anulación, correo electrónico y/o número de celular del comprador
Cuando el NIT del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable cambie Electrónico enviado, se encuentra validado y registrado en la de acuerdo a Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
a estado Inactivo, el o los sistemas que estuvieren asociados al Base de Datos de la Administración Tributaria, a través del
mismo quedarán inhabilitados automáticamente, no pudiendo emitir servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo establecido IV. La Administración Tributaria en el marco de sus facultades
Documentos Fiscales Electrónicos. en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. realizará bajo criterio de riesgos, los controles de los Documentos
Fiscales Electrónicos anulados, de forma directa o a través del
En caso de cierre de sucursal, se inhabilitará el CUIS asociado a b) Envío de paquete por emisión masiva.- Consiste en el envío proceso de denuncia vigente.
la misma de forma automática, no pudiendo emitir Documentos agrupado de Documentos Fiscales Electrónicos en formato XML
Fiscales Electrónicos. firmados digitalmente por paquete, a través del servicio Web V. Excepcionalmente para la Factura Comercial de Exportación se
conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente dará un plazo de 180 días para la anulación.
En el caso de baja de un punto de venta asociado a un Sistema Resolución Normativa.
de Facturación, el CUIS quedará inhabilitado, no pudiendo emitir
Documentos Fiscales Electrónicos a partir de ese momento. Este envío deberá realizarse de acuerdo al cronograma publicado
en el Portal Web de la Administración Tributaria. CAPÍTULO II
Todo Documento Fiscal Electrónico emitido por un Sistema de MODALIDAD FACTURACIÓN COMPUTARIZADA EN LÍNEA
Facturación inhabilitado no surtirá efecto legal tributario. El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, deberá verificar que los Documentos Fiscales Artículo 62. (Facturación Computarizada en Línea).- I.
II. En caso de que un comprador registre un Documento Fiscal Electrónicos enviados en el paquete, se encuentran validados y Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos con
Electrónico emitido por un Sistema de Facturación inhabilitado, la registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria, credenciales autorizadas en un Sistema de Facturación certificado por
Administración Tributaria rechazará la misma en función de su fecha a través del servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo la Administración Tributaria.
y hora de emisión. establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
II. Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través del
Normativa.
Sistema de Facturación, una vez validados y registrados en la Base
La validación y observación de los Documentos Fiscales de Datos de la Administración Tributaria adquieren validez tributaria.
TÍTULO III Electrónicos contenidos en el paquete será de forma individual. La Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades de
MODALIDADES DE FACTURACIÓN control, verificación, fiscalización e investigación podrá verificar que
c) Envío de paquete por contingencia.- Consiste en el envío las transacciones se hayan realizado y cumplan con los requisitos
CAPÍTULO I agrupado de Documentos Fiscales Electrónicos en formato XML de la presente Resolución Normativa, Leyes y Decretos Supremos
MODALIDAD FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN LÍNEA firmados digitalmente por paquete, a través del servicio Web reglamentarios.
conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
Artículo 57. (Facturación Electrónica en Línea).- I. Modalidad Resolución Normativa. III. De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir
para la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos firmados la representación gráfica conforme lo establecido en la presente
digitalmente a través de un Sistema de Facturación certificado por la El plazo para el envío de los paquetes de Documentos Fiscales Resolución Normativa.
Administración Tributaria. Electrónicos emitidos fuera de línea es de 24 horas posteriores
al restablecimiento de la comunicación y conectividad con la IV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el
El procedimiento de firma digital del Documento Fiscal Electrónico Administración Tributaria. Documento Fiscal Electrónico consignando de forma precisa la
se encuentra establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente información requerida de acuerdo al tipo de operación.
Resolución Normativa. El plazo para el envío de los paquetes con registros de Facturas
de Contingencia y Notas Fiscales de Contingencia emitidos Artículo 63. (Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos
II. Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través del manualmente, es de 24 horas posteriores a la recuperación del Masivos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
Sistema de Facturación, una vez validados y registrados en la Base Sistema de Facturación. emitan Documentos Fiscales Electrónicos de forma masiva como es
de Datos de la Administración Tributaria adquieren validez tributaria. el caso de las telecomunicaciones, servicios básicos y otros que así
La Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades de El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o Tercero informen a la Administración Tributaria, concluido el proceso masivo
control, verificación, fiscalización e investigación podrá verificar que Responsable, deberá verificar que los Documentos Fiscales deberán enviar los mismos en paquetes conforme lo establece la
las transacciones se hayan realizado y cumplan con los requisitos Electrónicos enviados en el paquete, se encuentren validados y presente Resolución Normativa.
de la presente Resolución Normativa, Leyes y Decretos Supremos registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria,
reglamentarios. a través del servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo II. Excepcionalmente para aquellos Sujetos Pasivos o Terceros
establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Responsables cuyo procedimiento de emisión masiva iniciado,
III. De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir Normativa. exceda el Periodo Fiscal en el que se perfeccionó el hecho generador,
la representación gráfica conforme lo establecido en la presente podrán emitir Documentos Fiscales Electrónicos hasta tres (3) días
Resolución Normativa. La validación y observación de los Documentos Fiscales posteriores de finalizado el Periodo Fiscal con la fecha del último día
Electrónicos contenidos en el paquete será de forma individual. del periodo vencido.
IV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el
Documento Fiscal Electrónico consignando de forma precisa la Artículo 60. (Responsabilidad de Validar Documentos Fiscales Artículo 64. (Envío de Documentos Fiscales Electrónicos).-
información requerida de acuerdo al tipo de operación. Electrónicos enviados a la Administración Tributaria).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, enviará a la Administración
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través de su Sistema de Tributaria los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos, conforme
Las Entidades Financieras podrán emitir el Documento Fiscal Facturación deberá verificar que el Documento Fiscal Electrónico fue las siguientes especificaciones:
Electrónico hasta tres (3) días posteriores de finalizado el Periodo enviado, procesado y aceptado por la Administración Tributaria.
Fiscal con la fecha del último día del periodo vencido. a) Envío Individual.- Consiste en la transmisión de datos del
II. Cuando el Documento Fiscal Electrónico sea rechazado, el Documento Fiscal Electrónico en formato XML que deberá ser
Asimismo, en aplicación del Decreto Supremo N° 29527 de 23 de Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá subsanar los errores enviado a través del servicio Web en tiempo real, conforme lo
abril de 2008, las empresas que realicen actividades de producción, reportados por la Administración Tributaria y reenviar la información establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
comercialización mayorista y transporte de hidrocarburos podrán inmediatamente a través de los servicios Web disponibles para Normativa.
emitir el Documento Fiscal Electrónico hasta diez (10) días posteriores ello, conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
del mes siguiente de finalizada la medición, consignando la fecha del Resolución Normativa. El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o
último día del mes de medición. Tercero Responsable, deberá verificar que el Documento Fiscal
Artículo 61. (Anulación de Documentos Fiscales Electrónico enviado, se encuentra validado y registrado en la
Artículo 58. (Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos Electrónicos).- I. La anulación de los Documentos Fiscales Base de Datos de la Administración Tributaria, a través del
Masivos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que Electrónicos a través del Sistema de Facturación podrá realizarse servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo establecido
emitan Documentos Fiscales Electrónicos de forma masiva, como es hasta los cuatro (4) días siguientes a la fecha de emisión. en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
el caso de las entidades financieras, telecomunicaciones, servicios
básicos y otros que así informen a la Administración Tributaria, II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá anular el Documento b) Envío de paquete por emisión masiva.- Consiste en el envío
concluido el proceso masivo deberán enviar los mismos en paquetes Fiscal Electrónico bajo su entera responsabilidad cuando se detecten agrupado de Documentos Fiscales Electrónicos en formato XML,
conforme lo establece la presente Resolución Normativa. errores al momento de la emisión. a través del servicio Web conforme lo establecido en el Anexo
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
II. Los Documentos Fiscales Electrónicos generados masivamente Una vez registrada la anulación a través del Sistema de Facturación
deberán ser firmados digitalmente conforme lo establecido en el del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, el comprador deberá Este envío deberá realizarse de acuerdo al cronograma publicado
Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. introducir el Código Único de Anulación otorgado por la Administración en el Portal Web de la Administración Tributaria.
Tributaria para este efecto.
III. Excepcionalmente para aquellos Sujetos Pasivos o Terceros El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsables cuyo procedimiento de emisión masiva iniciado, Responsable, deberá verificar que los Documentos Fiscales

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Electrónicos enviados en el paquete, se encuentran validados y Se entenderá por bajo volumen de emisión, cuando el Sujeto Pasivo como máximo de trescientas (300) unidades.
registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria, o Tercero Responsable emita un promedio de hasta trescientos (300)
a través del servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo Documentos Fiscales por periodo fiscal (mensual). IV. En la autorización por cada tipo de Documento Fiscal, la
establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución numeración se reiniciará con el número uno (1) el primer día del
Normativa. II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá solicitar a través año siguiente.
de la opción correspondiente en el Portal Web de la Administración
La validación y observación de los Documentos Fiscales Tributaria la autorización para el uso de esta modalidad. Confirmada V. No existe la obligación de emitir el Documento Fiscal en las ventas
Electrónicos contenidos en el paquete será de forma individual. la solicitud podrá emitir Documentos Fiscales Electrónicos. menores o prestación de servicios cuyo precio sea inferior a Bs5.-
(Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador así lo requiera.
c) Envío de paquete por contingencia.- Consiste en el envío La Administración Tributaria para la autorización de esta modalidad Registradas estas operaciones conforme a lo dispuesto en la presente
agrupado de Documentos Fiscales Electrónicos en formato XML, realizará el análisis de emisión de Documentos Fiscales en los últimos Resolución, estas ventas deberán totalizarse diariamente; importe
a través del servicio Web, conforme lo establecido en el Anexo tres (3) meses. que deberá ser facturado consignando lugar, fecha de emisión y la
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. leyenda “VENTAS MENORES DEL DÍA” en la sección destinada a la
III. Cuando la emisión de los Documentos Fiscales Electrónicos razón social del cliente, además de consignar el código noventa y
El plazo para el envío de los paquetes de Documentos Fiscales en tres (3) meses continuos supere el promedio establecido en el nueve mil tres (99003) en el campo destinado al NIT o número de
Electrónicos emitidos fuera de línea es de 24 horas, posteriores parágrafo precedente, la Administración Tributaria a través del Buzón Documento de Identificación, debiendo mantener también el original
al restablecimiento de la comunicación y conectividad con la Tributario notificará la obligación de implementar un Sistema de para fines de control posterior.
Administración Tributaria. Facturación Electrónica o Computarizada en el plazo máximo de tres
(3) meses. El libro de ventas menores del día deberá ser conservado en el
El plazo para el envío de los paquetes con registros de Facturas establecimiento en formato físico.
de Contingencia y notas fiscales de Contingencia emitidos IV. La Modalidad de Facturación Portal Web será desarrollada con las
manualmente, es de 24 horas posteriores a la recuperación del características y funcionalidades establecidas para la Modalidad de El registro de estas operaciones deberá realizarse en el momento
Sistema de Facturación. Facturación Computarizada en Línea. de producida la venta o prestación de servicios, por casa matriz
y cada sucursal debidamente registrada en el Padrón Nacional de
El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o Tercero V. Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través de Contribuyentes, aplicando mínimamente el siguiente formato:
Responsable, deberá verificar que los Documentos Fiscales esta modalidad, una vez validados y registrados en la Base de
Electrónicos enviados en el paquete, se encuentren validados y Datos de la Administración Tributaria adquieren validez tributaria. 1. Lugar y Fecha (DD/MM/AAAA);
registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria, La Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades de
2. Cantidad del bien o servicio;
a través del servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo control, verificación, fiscalización e investigación podrá verificar que
establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución las transacciones se hayan realizado y cumplan con los requisitos 3. Detalle del bien o servicio;
Normativa. de la presente Resolución Normativa, Leyes y Decretos Supremos
reglamentarios. 4. Importe del bien o servicio (con dos decimales);
La validación y observación de los Documentos Fiscales
5. Totales parciales (de corresponder);
Electrónicos contenidos en el paquete será de forma individual. VI. De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir
la representación gráfica conforme lo establecido en la presente 6. Total del Día.
Artículo 65. (Responsabilidad de Validar Documentos Fiscales Resolución Normativa.
Electrónicos enviados a la Administración Tributaria).- I. Al final del día los montos consignados en las respectivas columnas
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través de su Sistema de VII. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el serán totalizados, para la emisión del Documento Fiscal de resumen.
Facturación deberá verificar que el Documento Fiscal Electrónico fue Documento Fiscal Electrónico consignando de forma precisa la
enviado, procesado y aceptado por la Administración Tributaria. información requerida de acuerdo al tipo de operación. VI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por
la presente Resolución, deberán mantener en los establecimientos
II. Cuando el Documento Fiscal Electrónico sea rechazado, el Artículo 68. (Anulación de Documentos Fiscales comerciales donde emitan Documentos Fiscales, la siguiente
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá subsanar los errores Electrónicos).- I. La anulación de los Documentos Fiscales documentación:
reportados por la Administración Tributaria y reenviar la información Electrónicos emitidos a través del Portal Web de la Administración
inmediatamente a través de los servicios Web disponibles para Tributaria, podrá realizarse hasta los cuatro (4) días siguientes a la 1. Talonarios de Documentos Fiscales que se estén utilizando,
ello, conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente fecha de emisión. sólo para la Modalidad de Facturación Manual;
Resolución Normativa.
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá anular el Documento 2. Registro de Ventas Menores del Día, en caso de corresponder.
Artículo 66. (Anulación de Documentos Fiscales Fiscal Electrónico bajo su entera responsabilidad cuando se detecten
Electrónicos).- I. La anulación de los Documentos Fiscales errores al momento de la emisión. Los documentos señalados, deberán ser exhibidos a los servidores
Electrónicos a través del Sistema de Facturación podrá realizarse públicos autorizados de la Administración Tributaria, cuando sean
hasta los cuatro (4) días siguientes a la fecha de emisión. Una vez registrada la anulación a través de la opción habilitada en solicitados.
el Portal Web de la Administración Tributaria, el comprador deberá
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá anular el Documento introducir el Código Único de Anulación otorgado por la Administración Artículo 71. (Código de Autorización de Emisión de
Fiscal Electrónico bajo su entera responsabilidad cuando se detecten Tributaria para este efecto. Documentos Fiscales-CAED).- Código Alfanumérico generado y
errores al momento de la emisión. otorgado por la Administración Tributaria que autoriza e identifica de
III. El comprador podrá solicitar al Sujeto Pasivo o Tercero forma única un rango de Documentos Fiscales.
Una vez registrada la anulación a través del Sistema de Facturación Responsable, la anulación del Documento Fiscal Electrónico posterior
del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, el comprador deberá a la emisión del mismo, a este efecto el Sujeto Pasivo o Tercero El CAED es otorgado a través de las Imprentas Autorizadas ante
introducir el Código Único de Anulación otorgado por la Administración Responsable realizará la anulación a través de la opción habilitada. la solicitud de impresión de Documentos Fiscales realizada por el
Tributaria para este efecto. La Administración Tributaria enviará al comprador por SMS o correo Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
electrónico, el código de autorización que deberá proporcionar al
III. El comprador podrá solicitar al Sujeto Pasivo o Tercero emisor para confirmar la anulación en un plazo máximo de 24 horas. Artículo 72. (Solicitud y Autorización de Documentos
Responsable, la anulación del Documento Fiscal Electrónico posterior Fiscales).- I. La Solicitud y Autorización de Documentos Fiscales
a la emisión del mismo, a este efecto el Sujeto Pasivo o Tercero La anulación del Documento Fiscal Electrónico, deberá ser registrada deberá realizarse por actividad económica, casa matriz o sucursal de
Responsable realizará la anulación en su Sistema de Facturación. La por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor a través del acuerdo a lo siguiente:
Administración Tributaria enviará al comprador, por SMS o correo Portal Web de la Administración Tributaria o Aplicativo móvil de la
electrónico el código de autorización, que deberá proporcionar al Administración Tributaria. 1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá apersonarse a
emisor para confirmar la anulación en un plazo máximo de 24 horas. una Imprenta Autorizada solicitando la impresión de Documentos
La solicitud de anulación deberá registrar lo siguiente: motivo de la Fiscales;
La anulación del Documento Fiscal Electrónico, deberá ser registrada anulación, correo electrónico y/o número de celular del comprador
por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor en el Sistema de de acuerdo a Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. 2. La Imprenta Autorizada a través del Portal Web de la
Facturación indistintamente a través de: Administración Tributaria registrará la solicitud del contribuyente,
IV. La Administración Tributaria en el marco de sus facultades detallando su NIT, actividad económica, casa matriz o sucursal
a) Portal Web de la Administración Tributaria; realizará bajo criterio de riesgos, los controles de los Documentos y la cantidad de Documentos Fiscales en múltiplos de cincuenta
Fiscales Electrónicos anulados, de forma directa o a través del (50).
b) Aplicativo móvil de la Administración Tributaria. proceso de denuncia vigente.
La autorización por cantidad de Documentos Fiscales a ser
La solicitud de anulación deberá registrar lo siguiente: motivo de la Artículo 69. (Consulta de Documentos Electrónicos).- El otorgadas en la primera solicitud será de mínimo de cincuenta
anulación, correo electrónico y/o número de celular del comprador comprador podrá consultar la existencia digital del Documento Fiscal (50) y máximo de trescientos (300) Documentos Fiscales.
de acuerdo a Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. Electrónico a través del Portal Web de la Administración Tributaria.
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera una
IV. La Administración Tributaria en el marco de sus facultades mayor cantidad de Documentos Fiscales, deberá tramitar la
realizará bajo criterio de riesgos, los controles de los Documentos autorización en la Gerencia Distrital de su jurisdicción;
Fiscales Electrónicos anulados, de forma directa o a través del CAPÍTULO IV
proceso de denuncia vigente. MODALIDAD DE FACTURACIÓN MANUAL 3. La Administración Tributaria recibirá la solicitud y enviará el
PIN de confirmación al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a
Artículo 70. (Facturación Manual).- I. Modalidad para la emisión través de su correo electrónico, mensaje de texto u otro medio
manuscrita de Documentos Fiscales pre impresos, autorizados por la tecnológico disponible determinado por la Administración
CAPÍTULO III Administración Tributaria al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, a Tributaria;
MODALIDAD FACTURACIÓN PORTAL WEB través de una Imprenta Autorizada.
4. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable proporcionará a la
Artículo 67. (Facturación Portal Web).- I. Modalidad de II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable entregará el original al Imprenta Autorizada el PIN de confirmación, para que ésta
Facturación implementada por la Administración Tributaria en su comprador y resguardará la copia física del Documento Fiscal por el registre y confirme la solicitud en el Portal Web;
Portal Web para los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que tiempo de prescripción conforme normativa vigente.
tengan bajo volumen de emisión de Documentos Fiscales Electrónicos 5. Confirmada la solicitud la Administración Tributaria a través
en un periodo fiscal (mensual). III. En la Modalidad de Facturación Manual, la cantidad por cada tipo del Portal Web desplegará el CAED, rango de numeración de
de Documento Fiscal a ser otorgada en la primera autorización será Documentos Fiscales, fecha límite de emisión y las leyendas

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correspondientes, para que la Imprenta Autorizada proceda a la IV. La Gerencia Distrital o GRACO a través del área de Recaudaciones, y subtotal. Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra
impresión. en la opción habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria deberá además consignarse el campo de número de serie
procederá a la regularización correspondiente, según lo solicitado por del producto o IMEI;
II. Para una nueva solicitud de autorización por cada tipo de el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Documento Fiscal, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, e) Importe subtotal, bonificaciones, descuentos, intereses
previamente deberá haber registrado como mínimo el setenta por V. De existir un saldo de los Documentos Fiscales impresos con en arrendamiento financiero, tasas y otros impuestos
ciento (70%) del total de Documentos Fiscales autorizados hasta errores en el formato autorizado, el Sujeto Pasivo o Tercero indirectos, cuando corresponda;
la última solicitud, caso contrario el sistema no autorizará la nueva Responsable, a momento de la regularización señalada en los
solicitud. parágrafos precedentes deberá entregar a la Administración f) Importe total base para Crédito Fiscal, cuando corresponda;
Tributaria los Documentos Fiscales impresos con errores en formatos,
Artículo 73. (Entrega de Documentos Fiscales al Sujeto para que de forma inmediata se proceda a la destrucción, baja en g) Importe total en bolivianos (numeral y literal).
Pasivo o Tercero Responsable).- La entrega de los Documentos el sistema y firma del Acta por el Servidor Público actuante, el Jefe
Fiscales impresos se realizará de acuerdo a lo siguiente: de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o 5. En la parte inferior (Datos Finales):
Tercero Responsable.
1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá apersonarse a la a) Fecha límite de emisión;
Imprenta Autorizada solicitando la entrega de los Documentos Artículo 76. (Documentos Fiscales no recogidos).- I. Los
Fiscales; b) En mayúsculas la leyenda “ESTE DOCUMENTO FISCAL
Documentos Fiscales impresos no recogidos serán comunicados por
CONTRIBUYE AL DESARROLLO DE NUESTRO PAÍS, EL USO
la Administración Tributaria al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
2. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable conjuntamente la ILÍCITO ES SANCIONADO PENALMENTE”;
a través de su correo electrónico, mensaje de texto u otro medio
Imprenta Autorizada revisarán los formatos de los Documentos tecnológico disponible.
Fiscales impresos, en caso de conformidad con el trabajo de c) En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de
impresión, la Imprenta Autorizada a través del Portal Web de la 2013, Ley General de los Derechos de las Usuarias y los
II. Cuando los Documentos Fiscales no sean recogidos en el plazo
Administración Tributaria registrará la solicitud de entrega. Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se
máximo de hasta treinta (30) días, computables a partir del día
deberá consignar en letras minúsculas, con excepción de la
siguiente del plazo de entrega del trabajo de impresión, la Imprenta
Cuando existan observaciones al trabajo de impresión el Sujeto primera letra, una de las leyendas contenidas en el Anexo
Autorizada los entregará a la Administración Tributaria, dentro de
Pasivo o Tercero Responsable conjuntamente la Imprenta Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. La leyenda
los diez (10) días siguientes al vencimiento del plazo para recojo de
Autorizada, deberán proceder a su destrucción, registrando en será asignada por la Administración Tributaria en cada
los Documentos Fiscales, para que de forma inmediata se proceda a
el Portal Web y emitiéndose un Acta de Destrucción que será autorización de facturación;
la destrucción, baja en el sistema y firma del Acta correspondiente
firmada por ambas partes;
por el Servidor Público actuante, el Jefe de Departamento o Jefe de
d) Los Documentos Fiscales emitidos por las Estaciones
3. La Administración Tributaria enviará el PIN de entrega al Sujeto Agencia Tributaria y la Imprenta Autorizada.
de Servicio para la venta de Gasolina Especial, Gasolina
Pasivo o Tercero Responsable a través de su correo electrónico, Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl y otros que establezca
mensaje de texto u otro medio tecnológico disponible Artículo 77. (Uso de la Modalidad de Facturación).- Los
la autoridad competente, deberán consignar la leyenda: “De
determinado por la Administración Tributaria; Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que cuenten con tres
acuerdo a la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo
(3) o más actividades económicas vigentes en el Padrón Nacional
es válido para el crédito fiscal el 70%”.
4. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable proporcionará a la de Contribuyentes, deberán utilizar de manera obligatoria una
Imprenta Autorizada el PIN de entrega, para que registre y de las siguientes Modalidades: Facturación Electrónica en Línea,
II. Los Documentos Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros
confirme la solicitud de entrega de los Documentos Fiscales Facturación Computarizada en Línea o Facturación Portal Web,
Responsables que se encuentren sujetos a regulación específica,
impresos; conforme lo establecido en la presente Resolución Normativa.
pueden adicionar otra información según las disposiciones emitidas
5. La Imprenta Autorizada registrará el PIN otorgado por el por la autoridad reguladora competente, siempre y cuando cumplan
Artículo 78. (Formato General).- I. Los Documentos Fiscales,
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en el Portal Web de la con los requisitos mínimos establecidos en la presente Resolución
deberán contener mínimamente los siguientes datos:
Administración Tributaria con lo cual quedan habilitados los Normativa.
Documentos Fiscales e imprimirá el reporte de entrega, para 1. En la parte superior izquierda (Datos básicos del emisor):
III. Adicionalmente, a solicitud del Sujeto Pasivo o Tercero
proceder a la entrega física de los mismos. El Sujeto Pasivo o
a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y Responsable, la Imprenta Autorizada puede consignar otra
Tercero Responsable no deberá recepcionar los Documentos
apellidos en el caso de las Personas Naturales y Empresas información, respetando los formatos establecidos en el presente
Fiscales si no están respaldados con el reporte previamente
Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas Artículo.
citado.
Unipersonales, podrán consignar el nombre comercial
La Imprenta Autorizada no deberá entregar los Documentos Artículo 79. (Formato de la Nota de Crédito – Débito).-
registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes;
Fiscales sin registrar el PIN de entrega, de hacerlo el Sujeto Pasivo Deberá contener el formato general establecido en los Numerales
o Tercero Responsable deberá tramitar ante la Administración b) Datos de la casa matriz o sucursal: Número de sucursal 1 y 2 e incisos a), b) y c) del Numeral 4 del Parágrafo I del Artículo
Tributaria su regularización de acuerdo a lo establecido en el (la matriz será sucursal 0), Domicilio tributario, número precedente.
Artículo 75 de la presente Resolución Normativa. telefónico, Municipio y Departamento (este último cuando
Adicionalmente deberá considerar:
sea distinto al del Municipio).
Artículo 74. (Cancelación de Autorización de Documentos
1. Datos del Documento Fiscal Original:
Fiscales).- La cancelación de trabajos de impresión de Documentos 2. En la parte superior derecha (Datos de autorización):
Fiscales podrá ser realizada por el Sujeto Pasivo o Tercero
a) Número correlativo del Documento Fiscal;
Responsable o la Imprenta Autorizada hasta antes de efectuarse a) Número de Identificación Tributaria (NIT);
la impresión. A este efecto el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable b) CAED;
o la Imprenta Autorizada deberán iniciar la cancelación del trabajo b) Número correlativo del Documento Fiscal;
de impresión, la cual se consolidará con la confirmación de la otra c) Fecha de emisión;
parte, a través de las opciones habilitadas en el Portal Web de la c) Código de Autorización de Emisión de Documentos Fiscales
Administración Tributaria. - CAED;
d) Detalle, concepto o descripción de la transacción original;

Artículo 75. (Documentos Fiscales emitidos impresos con d) El término “ORIGINAL” o “COPIA”;
e) Total en bolivianos.
errores de formato).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
e) Descripción de la actividad económica registrada en el
Responsable haya emitido Documentos Fiscales con errores en el 2. Datos de la Devolución o Rescisión para la Nota de Crédito
Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiendo ser resumida
formato autorizado, deberá realizar el proceso de regularización de - Débito:
y/o abreviada de acuerdo a la actividad realizada.
los Documentos Fiscales emitidos a objeto de su validez tributaria.
a) Detalle de lo efectivamente devuelto o rescindido;
3. En la parte superior central (Título y subtítulo):
II. Para la regularización de Documentos Fiscales emitidos con
errores en su formato, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable b) Importe total devuelto (numeral - literal);
a) Título: Consignar el tipo de Documento Fiscal, es decir:
deberá apersonarse al área de Recaudaciones de la Gerencia Distrital
“FACTURA”, “NOTA FISCAL DUTTY FREE”, “NOTA FISCAL c) Monto efectivo del Crédito – Débito;
o GRACO correspondiente, con copia del Documento Fiscal original y
DE EXPORTACIÓN DE SERVICIO TURÍSTICO”, “NOTA
los siguientes datos:
FISCAL DE ZONA FRANCA”, “NOTA FISCAL DE ARTISTAS d) Monto efectivo del Débito (13% del importe devuelto).
NACIONALES”, “NOTA DE CRÉDITO/DÉBITO”, “NOTA
a) NIT (emisor);
FISCAL TASA CERO”, “NOTA FISCAL DE COMPRA Y VENTA Artículo 80. (Tamaños).- Los Documentos Fiscales deberán ser
b) Sucursal o casa matriz; DE MONEDA EXTRANJERA”, “FACTURA DE CONTINGENCIA”, impresos en papel con los siguientes límites mínimos y máximos:
c) Código de Autorización que corresponda; “NOTA FISCAL DE CONTINGENCIA” y otros establecidos en
normativa vigente según corresponda;
d) Tipo de Error (Consignar el código correspondiente al tipo de
Concepto Mínimo Máximo
error); b) Subtítulo: Para Notas Fiscales se deberá consignar la
e) Número o rango del Documento Fiscal. leyenda “SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”.
Documentos Fiscales
¼ Oficio Oficio
Tamaño General
III. El siguiente cuadro expone los tipos de errores sujetos a 4. El cuerpo del Documento Fiscal, deberá contener los siguientes
regularización: campos (Datos de la Transacción Comercial):

a) Fecha de emisión; Artículo 81. (Materiales y Colores).- I. Los materiales y colores

TIPO DE ERROR DESCRIPCIÓN
utilizados para la emisión de los originales y copias físicas de los
1 Código de Autorización incorrecto. b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o Número Documentos Fiscales, deberán permitir consignar de forma nítida,
Datos de autorización incorrectos. (Ej. Fecha límite, de Documento de Identidad o Carnet de Extranjería o legible y precisa la información establecida al efecto, utilizando
2
actividad económica, dirección, domicilio y otros). Pasaporte del comprador; cualquier papel de color distinto al negro (excepción no aplicable al
3 Error de correlatividad. logo), y contendrá impresa la información fija del documento (datos
c) Razón Social, nombre o comprador; básicos, datos de autorización, título y datos finales), los datos
4 NIT emisor errado (por error o trasposición).
pueden ser consignados en cualquier color que asegure la legibilidad
5 Emisión de facturas sin habilitación. d) Detalle de la venta de bienes y/o servicios deberá de la información.
6 Número fuera de rango autorizado. consignar: cantidad, concepto o descripción, precio unitario

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II. Se prohíbe el uso del formato “CURSIVA” excepto para el logotipo l) Importe total base para Crédito Fiscal, cuando corresponda, e) Inactivación del NIT del emisor.
y otra información que no afecte el contenido del Documento Fiscal. señalando el valor seguido de la leyenda “IMPORTE BASE PARA
CRÉDITO FISCAL”. f) Por cierre de sucursal.
Artículo 82. (Fecha Límite de Emisión).- Los Documentos
Fiscales tendrán una fecha límite de emisión de noventa (90) días, m) Importe total en bolivianos (numeral y literal). g) Por cambio de Modalidad de Facturación de Documentos
excepto las Facturas de Contingencia, Notas Fiscales de Contingencia Fiscales.
y Notas de Crédito - Débito, que tendrán una fecha límite de emisión II. Los Documentos Fiscales deberán ser emitidos dentro de los
de trescientos sesenta y cinco (365) días, vencidos los plazos límites de emisión establecidos en el Artículo 82 de la presente h) Por vencimiento de la fecha límite de emisión.
establecidos no deberán ser emitidos. Resolución Normativa.
i) Por fallecimiento del titular del NIT, sea Persona Natural o
Artículo 83. (Emisión del Documento Fiscal).- I. La emisión Artículo 84. (Registro de los Documentos Fiscales).- El Empresa Unipersonal.
deberá realizarse en un Documento Fiscal con formato autorizado Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor, deberá registrar los
consignando de forma precisa la siguiente información: Documentos Fiscales del periodo fiscal (mensual) por la venta de j) Por errores de impresión.
bienes y/o servicios, a través de la opción habilitada en el Portal
a) Fecha de emisión, datos a consignar en el siguiente orden: DÍA, Web de la Administración Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes Cuando se disponga de Documentos Fiscales previamente
MES y AÑO. siguiente del periodo a registrar, conforme el formato establecido en autorizados e impresos que no fueron utilizados o con cambios en
el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. la información preimpresa, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de deberá apersonarse a oficinas de la Administración Tributaria para
Documento de Identidad (y complemento cuando corresponda) Este registro surte efectos jurídicos y tiene validez probatoria que de forma inmediata se proceda al registro, baja en el sistema,
o Carnet de Extranjería o Pasaporte, del comprador. conforme establece el Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto destrucción y firma del Acta por el Servidor Público actuante, el Jefe
de 2003, Código Tributario Boliviano, y el Artículo 7 del Decreto de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o
c) Comprador: deberá consignarse la Razón Social o sigla del Supremo Nº 27310, de 9 de enero de 2004. Tercero Responsable.
comprador debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes para Personas Jurídicas; mínimamente el primer Artículo 85. (Modificación de los registros de Compras Excepcionalmente cuando se produzcan cambios en el domicilio fiscal
apellido para Personas Naturales o el nombre comercial del y Ventas).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable de la casa matriz o sucursal del contribuyente, es posible evitar la
comprador, para Empresas Unipersonales, excepcionalmente requiera incorporar o modificar el registro de los Documentos Fiscales inutilización de los Documentos Fiscales optando por consignar en
se podrán consignar abreviaturas cuando la razón social sea originados por trámite de rectificatoria de Declaraciones Juradas por los mismos, con un sello de goma la información modificada, siempre
extensa. impuesto y periodo fiscal, deberá proseguir de la siguiente forma: y cuando la nueva dirección se mantenga en la misma jurisdicción
y hubiera sido registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
d) Para el caso específico de Documentos Fiscales de Estaciones a) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente
de Servicio por Venta de Combustible (Gasolina Especial, el Saldo a Favor del Fisco, no requiere autorización de la 3. Documentos Fiscales Extraviados.-
Gasolina Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl, Gas Natural Administración Tributaria; en cualquier momento, por cada
Vehicular y otros que establezca la autoridad competente) se impuesto, formulario y Periodo Fiscal, el Sujeto Pasivo o Tercero Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, extravíe Documentos
deberá consignar el número de placa del vehículo automotor Responsable realizará la rectificatoria del formulario respectivo, Fiscales no emitidos, deberá registrarlos a través de la opción
(identificando si es placa nacional o extranjera) o el número de procediendo con la actualización del Registro de Documentos habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria, previo
B-SISA, u otro documento que establezca la Agencia Nacional Fiscales a través de la opción habilitada en el Portal Web de la cumplimiento de los siguientes requisitos:
de Hidrocarburos. Cuando la venta se realice en envases se Administración Tributaria.
a) Realizar una publicación en un periódico de circulación nacional,
registrará uno de los siguientes caracteres: bidones (B), botellas
b) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente el comunicando el extravío de los Documentos Fiscales y la nulidad
(T) u otros (O), Ejemplos:
Saldo a Favor del Contribuyente, requiere la aprobación de la de los mismos, con especificación del NIT, nombre o razón social
Administración Tributaria mediante Resolución Administrativa; el del Sujeto Pasivo, CAED y rango de los documentos extraviados.
NOMBRE O RAZÓN PLACA/ B-SISA/ PAÍS Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realizará la rectificatoria
ENVASE
SOCIAL OTRO ORIGEN b) Denunciar el extravío ante la Policía Nacional.
del formulario respectivo, procediendo con la actualización del
Gino Salvatore ARG 999 Argentina Registro de Documentos Fiscales a través la opción habilitada en
c) Los Documentos Fiscales extraviados deberán ser registrados
Itaju S.A. 9999 ABC Bolivia el Portal Web de la Administración Tributaria.
a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
Juán Pérez 0 0 B Administración Tributaria hasta el quinto día de ocurrido el
La modificación de los datos de los Documentos Fiscales previamente
María Chávez 0 0 T hecho, caso contrario la anulación por extravío no surte efecto
registrados en el plazo establecido en el Artículo 84 de la presente
legal tributario.
José Pedro 0 0 O Resolución Normativa, fuera del plazo de treinta (30) días posteriores
Ismael Mamani 6801220779 Bolivia a la fecha de presentación de la Declaración Jurada rectificatoria
El registro en el sistema deberá realizarse con la siguiente
a favor del Fisco o del Contribuyente, constituirá incumplimiento a
Gobierno Municipal PAGANT1234 0 información:
deber formal.
i. Código de Autorización de Emisión de Documentos Fiscales-
II. La modificación de los Registros de Documentos Fiscales y
e) Las Notas Fiscales de Exportación de Servicios Turísticos y CAED;
Declaraciones Juradas rectificatorias, por los periodos o gestiones,
Hospedaje deben consignar el NIT y el nombre o razón social
posteriores a una Orden de Fiscalización y/u Orden de Verificación ii. Número inicial del rango del Documento Fiscal extraviado;
de la Empresa Operadora de Turismo Receptivo. Para servicios
debidamente notificada, no surten efecto legal, ni se considerarán
de hospedaje a turistas extranjeros no residentes sin Programa
válidos conforme lo establecido en el parágrafo IV del Artículo 28 del iii. Número final del rango del Documento Fiscal extraviado;
de Operadores de Turismo Receptivo deberán consignar el
Decreto Supremo 27310 modificado por el Decreto Supremo 2993.
nombre del turista, el número de pasaporte o documento de
identificación y el campo Operador de Turismo Receptivo dejar iv. Cantidad extraviados;
Artículo 86. (Registro de Documentos Fiscales anulados,
en blanco.
no utilizados o extraviados).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero v. Fecha de denuncia de extravío en la Policía Nacional;
Responsable deberá proceder de acuerdo al siguiente procedimiento:
f) En el caso de venta de bienes se deberá consignar: cantidad,
vi. Fecha de publicación del extravío en un periódico de circulación
detalle, concepto o descripción, precio unitario, subtotal y
1. Anulación de Documentos Fiscales.- nacional;
total. Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra deberá
consignarse el número de serie del producto o IMEI. a) Cuando se consignen datos incorrectos al momento de la vii. Nombre del periódico de circulación nacional.
emisión de los Documentos Fiscales, el Sujeto Pasivo o
g) En caso de servicios se deberá consignar: cantidad, detalle,
Tercero Responsable deberá registrar los Documentos Fiscales Los documentos de respaldo deberán ser resguardados conforme a
concepto o descripción, precio unitario, subtotal y total.
anulados a través de la opción habilitada en el Portal Web de normativa vigente.
Excepcionalmente y por la venta de alimentos y/o bebidas en
la Administración Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes
restaurantes o similares por un monto menor o igual a Bs300.- II. Los Documentos Fiscales que no hubieren sido registrados como
siguiente.
(Trescientos 00/100 Bolivianos), se podrá consignar en el campo extraviados y no cuenten con los documentos establecidos en el
detalle la leyenda “Consumo”. b) Cuando un Documento Fiscal haya sido registrado como válido, Numeral 3 Parágrafo I del presente Artículo, serán considerados
podrá cambiar el estado del mismo a “ANULADO”, a través como emitidos y por lo tanto sujetos a lo establecido en Normativa
h) En el caso de las Estaciones de Servicio por Venta de
de la opción habilitada en el Portal Web de la Administración vigente para la determinación de la base imponible.
Combustibles (Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina
Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes siguiente.
RON 91, Diésel, Gas Natural Vehicular y otros que establezca la III. Los Documentos Fiscales que no hubieren sido registrados
autoridad competente) es obligatorio el desglose de la cantidad El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para efectuar la anulación, como no utilizados y no cuenten con el respectivo documento fiscal
del producto vendido, debiendo emitirse un Documento Fiscal deberá custodiar el original y copia del Documento Fiscal con la original serán considerados como emitidos y por lo tanto sujetos a lo
diferente por tipo de producto, además de señalar el importe leyenda “ANULADO” por el tiempo de prescripción establecido en la establecido en Normativa vigente para la determinación de la base
base para el Crédito Fiscal del IVA. normativa vigente, caso contrario la anulación no surte efecto legal imponible.
tributario.
i) Para el caso de Zonas Francas se deberá consignar en la
Nota Fiscal el Número de Parte de Recepción, otorgado por el 2. Documentos Fiscales no utilizados.-
concesionario de zona franca, en las ventas que comprenden el CAPÍTULO V
lote de la mercadería internada con dicho número. Deberán ser inutilizados los Documentos Fiscales previamente
autorizados e impresos que no fueron utilizados o con cambios en la MODALIDAD DE FACTURACIÓN PREVALORADA
j) Importe subtotal, bonificaciones, descuentos, intereses en información preimpresa, como ser:
arrendamiento financiero, tasas y otros impuestos indirectos, Artículo 87. (Facturación Prevalorada).- Modalidad de
cuando corresponda. a) Cambio de jurisdicción a otro Departamento. Facturación para emisión de Documentos Fiscales Prevalorados
donde los datos de la transacción prescinden de la nominatividad
k) Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional b) Cambio de domicilio. del comprador, utilizado en actividades económicas de consumo
correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la operación masivo y/o precio fijo en función a los requerimientos comerciales
sea en moneda extranjera; para el caso de entidades del sistema c) Cambio de razón social. y en ferias, como por ejemplo: venta de GLP en garrafas, tarjetas
financiero nacional, éstas podrán utilizar el tipo de cambio en de telefonía móvil, pago por uso de terminales terrestres o aéreas,
moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la d) Cambio de actividad económica. boletos o entradas y venta de productos en ferias o a través de
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI).

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máquinas dispensadoras u otros similares. confirme la solicitud de entrega de los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos autorizados que no fueron utilizados,
Prevalorados Preimpresos; el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá apersonarse al
Artículo 88. (Formas de emisión de Documentos Fiscales área de Recaudaciones de la Administración Tributaria para que
Prevalorados).- Los Documentos Fiscales Prevalorados, podrán ser 5. La Imprenta Autorizada registrará el PIN otorgado por el de forma inmediata se proceda al registro, baja en el sistema,
emitidos a través de las siguientes formas de emisión: Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en el Portal Web de la destrucción y firma del Acta por el Servidor Público actuante, el Jefe
Administración Tributaria con lo cual quedan habilitados los de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o
a) Preimpreso: Autorizado por la Administración Tributaria e impreso Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos e imprimirá
Tercero Responsable.
a través de una imprenta autorizada o empresa extranjera. el reporte de entrega, para proceder a la entrega física de los
mismos. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable no deberá II. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos que no
b) Electrónico: A través de un Sistema de Facturación certificado recepcionar los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos
por la Administración Tributaria. Incluyendo la firma digital o el hubieren sido registrados como no utilizados y no cuenten con el
si no están respaldados con el reporte previamente citado.
uso de credenciales. respectivo Documento Fiscal Prevalorado Preimpreso original serán
La Imprenta Autorizada no deberá entregar los Documentos considerados como emitidos y por tanto sujetos a lo establecido en
Artículo 89. (Código de Autorización de Emisión de Fiscales Prevalorados Preimpresos sin registrar el PIN de entrega, normativa vigente para la determinación de la base imponible.
Prevalorados – CAEP).- Código Alfanumérico generado y otorgado de hacerlo el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá
por la Administración Tributaria que autoriza e identifica de forma tramitar ante la Administración Tributaria su regularización III. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, extravíe
única un rango de Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos. de acuerdo a lo establecido en el Artículo 95 de la presente Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos no emitidos, deberá
Resolución Normativa. proceder de acuerdo a lo siguiente:
El CAEP es otorgado a través de las Imprentas Autorizadas ante
la solicitud de impresión de Documentos Fiscales Prevalorados IV. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos no recogidos Publicación y denuncia del extravío
Preimpresos realizada por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable. de la Imprenta Autorizada, serán comunicados por la Administración
Tributaria al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a su correo 1) Realizar una publicación en un periódico de circulación nacional,
Artículo 90. (Código Único de Facturación Prevalorada electrónico, o mediante mensaje de texto u otro medio tecnológico comunicando el extravío de los Documentos Fiscales Prevalorados
– CUFP).- I. Dato alfanumérico generado por el Sistema de disponible. Preimpresos y la nulidad de los mismos, con especificación del
Facturación del contribuyente para cada Documento Fiscal NIT, nombre o razón social del Sujeto Pasivo, CAEP y rango de
Prevalorado Electrónico, que permite individualizar el mismo y Cuando los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos no sean los documentos extraviados.
verificar su inalterabilidad. recogidos por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en el plazo
máximo de hasta treinta (30) días, computables a partir del día 2) Denunciar el extravío ante la Policía Nacional.
II. El Sistema de Facturación deberá tener los mecanismos de siguiente del plazo de entrega del trabajo de impresión, la Imprenta
generación de CUFP conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 Autorizada los entregará a la Administración Tributaria, para que de Registro en el Sistema
de la presente Resolución Normativa. forma inmediata se proceda a la destrucción, baja en el sistema y
firma del Acta correspondiente por el Servidor Público actuante, el Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos no emitidos
Artículo 91. (Documentos Fiscales Prevalorados extraviados deberán ser registrados a través de la opción habilitada
Jefe de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y la Imprenta
Preimpresos).- I. La Solicitud y Autorización de Documentos en el Portal Web de la Administración Tributaria hasta el quinto día
Autorizada.
Fiscales Prevalorados Preimpresos deberá realizarse por actividad de ocurrido el hecho, con la siguiente información:
económica, casa matriz o sucursal de acuerdo a lo siguiente: V. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos, deberán ser
emitidos bajo el formato de cuerpo - talón, aplicando los límites de a) Código de Autorización de Emisión de Prevalorados – CAEP;
1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá apersonarse a
tamaño establecidos en la presente Resolución Normativa.
una Imprenta Autorizada solicitando la impresión de Documentos b) Número inicial del rango extraviado;
Fiscales Prevalorados Preimpresos; VI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá entregar el
cuerpo del Documento Fiscal Prevalorado Preimpreso al comprador y c) Número final del rango extraviado;
2. La Imprenta Autorizada a través del Portal Web de la
resguardar el talón por el tiempo de prescripción.
Administración Tributaria registrará la solicitud del contribuyente, d) Precio unitario;
detallando su NIT, actividad económica, casa matriz o sucursal y VII. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos, deberán
la cantidad de Documentos Fiscales menor a veinte mil (20.000) e) Cantidad extraviados;
reiniciar su numeración con el número uno (1) por cada autorización.
por solicitud, monto y detalle del servicio o producto;
f) Detalle del servicio o producto;
VIII. La fecha de emisión podrá ser consignada de forma manuscrita,
3. La Administración Tributaria recibirá la solicitud y enviará el PIN con sello fechador u otro medio tecnológico.
de confirmación al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través g) Monto total extraviados;
de correo electrónico, mensaje de texto u otro medio tecnológico IX. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos tendrán una
disponible determinado por la Administración Tributaria; h) Fecha de denuncia de extravío en la Policía Nacional;
fecha límite de emisión de 365 días.

4. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable proporcionará a la i) Fecha de publicación del extravío en un periódico de circulación
Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos deberán ser
Imprenta Autorizada el PIN de confirmación, para que ésta nacional;
emitidos dentro de la fecha límite de emisión establecido en la
registre y confirme la solicitud en el Portal Web; presente Resolución Normativa. j) Nombre del periódico de circulación nacional.
5. Confirmada la solicitud la Administración Tributaria a través Artículo 92. (Cancelación de Autorización de Documentos Los documentos de respaldo deberán ser resguardados conforme a
del Portal Web desplegará el CAEP, rango de numeración de Fiscales).- La cancelación de trabajos de impresión de Documentos normativa vigente.
Documentos Fiscales, fecha límite de emisión y las leyendas Fiscales Prevalorados Preimpresos podrá ser realizada por el Sujeto
correspondientes, para que la Imprenta Autorizada proceda a la Pasivo o Tercero Responsable o la Imprenta Autorizada hasta antes IV. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos que no
impresión. de efectuarse la impresión. A este efecto el Sujeto Pasivo o Tercero hubieren sido registrados como extraviados y no cuenten con los
Responsable o la Imprenta Autorizada deberán iniciar la cancelación documentos establecidos en los numerales 1) y 2) del parágrafo
II. Para una nueva solicitud de autorización de Documentos Fiscales del trabajo de impresión, la cual se consolidará con la confirmación
Prevalorados Preimpresos, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, precedente, serán considerados como emitidos y por tanto sujetos
de la otra parte, a través de las opciones habilitadas en el Portal Web
previamente deberá registrar la venta mínima del setenta por ciento a lo establecido en Normativa vigente para la determinación de la
de la Administración Tributaria.
(70%) del total de Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos base imponible.
autorizados hasta la última solicitud entregada, caso contrario el Artículo 93. (Registro de Documentos Fiscales Prevalorados
sistema no autorizará la nueva solicitud. Artículo 95. (Documentos Fiscales emitidos impresos con
Preimpresos).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor,
deberá registrar los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos errores de formato).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
III. La entrega de los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos emitidos en el periodo fiscal (mensual) a través de la opción habilitada Responsable haya emitido Documentos Fiscales Prevalorados
se realizará de acuerdo a lo siguiente: en el Portal Web de la Administración Tributaria, hasta el día cinco Preimpresos con errores en el formato autorizado, deberá realizar
(5) del mes siguiente del período a registrar, conforme la siguiente el proceso de regularización de los Documentos Fiscales emitidos a
1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá apersonarse a la objeto de su validez tributaria.
información:
Imprenta Autorizada solicitando la entrega de los Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos. a) CAEP; II. Para la regularización de Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos emitidos con errores en su formato, con excepción del
2. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable y la Imprenta Autorizada b) Número inicial del rango vendido; precio autorizado, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá
revisarán los formatos de los Documentos Fiscales Prevalorados
apersonarse al área de Recaudaciones de la Gerencia Distrital
Preimpresos; en caso de conformidad con el trabajo de c) Número final del rango vendido; o GRACO correspondiente, con el talón del Documento Fiscal
impresión, la Imprenta Autorizada a través del Portal Web de la
Prevalorado Preimpreso original y los siguientes datos:
Administración Tributaria registrará la solicitud de entrega. d) Precio unitario;
a) NIT (emisor);
De existir observaciones al trabajo de impresión el Sujeto Pasivo e) Cantidad vendidos;
o Tercero Responsable y la Imprenta Autorizada, deberán
b) Sucursal o casa matriz;
entregar a la Administración Tributaria los Documentos Fiscales f) Detalle del servicio o producto;
Prevalorados Preimpresos, para que de forma inmediata se c) Código de Autorización que corresponda;
proceda a la destrucción, baja en el sistema y firma del Acta g) Monto total vendidos;
correspondiente por el Servidor Público actuante, el Jefe de d) Tipo de Error (Consignar el código correspondiente al tipo de
Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o h) Fecha última venta.
error);
Tercero Responsable.
Excepcionalmente cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
e) Rango del Documento Fiscal.
3. La Administración Tributaria enviará el PIN de entrega al Sujeto emisor requiera rectificar la Declaración Jurada correspondiente a un
Pasivo o Tercero Responsable a su correo electrónico, mensaje periodo fiscal, deberá proceder conforme a lo señalado en el Artículo III. El siguiente cuadro expone los tipos de errores sujetos a
de texto u otro medio tecnológico disponible determinado por la 85 de la presente Resolución Normativa. regularización:
Administración Tributaria;
Artículo 94. (Registro de Documentos Fiscales no utilizados
4. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable proporcionará a la y extraviados).- I. Cuando se disponga de Documentos Fiscales
Imprenta Autorizada el PIN de entrega, para que registre y

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c) En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de establecidos en la presente Resolución Normativa.
TIPO DE
DESCRIPCIÓN 2013, Ley General de los Derechos de las Usuarias y los
ERROR
Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se III. Los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones
1 Código de Autorización incorrecto. deberán contar con un Código de Respuesta Rápido (QR) que
deberá consignar en letras minúsculas, con excepción
Datos de autorización incorrectos. (Ej. de la primera letra, una de las leyendas contenidas en el contenga el CAEP y el número del Documento Fiscal Prevalorado
2 Fecha límite, domicilio y otros según Anexo de la presente Resolución. La leyenda será asignada conforme establece el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
corresponda) Normativa.
por la Administración Tributaria en cada autorización de
3 Error de correlatividad Documentos Fiscales;
IV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor, deberá registrar
NIT emisor errado (por error o traspo- De manera opcional, la leyenda puede ser ubicada al reverso los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones del
4
sición).
del Documento Fiscal. periodo fiscal (mensual) a través de la opción habilitada en el Portal
5 Emisión de facturas sin habilitación. Web de la Administración Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes
d) Código de barras y/o Código de Respuesta Rápida (QR), siguiente del período a registrar, conforme la siguiente información:
6 Número fuera de rango autorizado
para los espectáculos públicos nacionales.
a) CAEP;
e) Código de Respuesta Rápida (QR), para tarjetas pre pago
IV. La Gerencia Distrital o GRACO a través del área de Recaudaciones,
del sector de Telecomunicaciones. b) Número inicial del rango vendido;
en la opción habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria
procederá a la regularización correspondiente, según lo solicitado por c) Número final del rango vendido;
Los formatos del Código de Barras y Código de Respuesta
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Rápida se encuentran establecidos en el Anexo Técnico 1 de
la presente Resolución Normativa. d) Precio unitario;
V. De existir un saldo de los Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos con errores en el formato autorizado, el Sujeto Pasivo o e) Cantidad vendidos;
II. Adicionalmente y a solicitud de los Sujetos Pasivos o Terceros
Tercero Responsable, a momento de la regularización señalada en los
Responsables, la imprenta autorizada puede consignar otra
parágrafos II, III y IV precedentes deberá entregar a la Administración f) Monto total vendidos;
información, respetando los aspectos técnicos normados en el
Tributaria los mismos, para que de forma inmediata se proceda a
presente Artículo.
la destrucción, baja en el sistema y firma del Acta correspondiente g) Fecha de venta;
por el Servidor Público actuante, el Jefe de Departamento o Jefe de Artículo 97. (Tamaños para Documentos Fiscales
Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable. h) Número de Documento de Identificación del mayorista,
Prevalorados Preimpresos).- La impresión de los Documentos
comisionista o usuario (NIT, CI, CEX);
Fiscales Prevalorados Preimpresos, deben cumplir mínimamente lo
Artículo 96. (Formato de los Documentos Fiscales
siguiente:
Prevalorados Preimpresos).- I. Los Documentos Fiscales i) Nombre o Razón Social del mayorista, comisionista o usuario.
Prevalorados Preimpresos, deben contener mínimamente los
siguientes datos: Concepto Tamaño Mínimo V. Los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones
no están obligados a consignar la fecha de emisión.
Factura y Nota Fiscal 6,5 x 5 cm
1. En la parte superior izquierda (Datos básicos del emisor):
Sticker 2x5 cm VI. Los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones,
a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y deberán reiniciar su numeración con el número uno (1) por cada
apellidos en el caso de las Personas Naturales y Empresas Artículo 98. (Materiales y Colores para Documentos Fiscales autorización.
Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas Prevalorados Preimpresos).- I. Los materiales y colores utilizados
Unipersonales, podrán consignar el nombre comercial VII. Los Documentos Fiscales para Telecomunicaciones tendrán una
para la emisión de los originales y copias físicas de los Documentos
registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes; fecha límite de emisión de 730 días (2 años).
Fiscales Prevalorados Preimpresos, deberá permitir consignar de
forma nítida, legible y precisa la información establecida al efecto,
b) Datos de la casa matriz o sucursal: Número de sucursal Artículo 101. (Documentos Fiscales Prevalorados con errores
utilizando cualquier papel de color distinto al negro, permitiendo que
(la matriz será sucursal 0) Domicilio tributario, número en el Formato Autorizado).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
los datos consignados sean legibles.
telefónico, Municipio y Departamento (este último cuando Responsable haya emitido Documentos Fiscales Prevalorados para
sea distinto al del Municipio); Telecomunicaciones con errores en el formato autorizado, deberá
II. Se prohíbe el uso del formato “CURSIVA” excepto para el logotipo
realizar el proceso de regularización de los Documentos Fiscales
y otra información que no afecte el contenido del Documento Fiscal.
2. En la parte superior derecha (Datos de autorización): emitidos a objeto de su validez tributaria conforme lo dispone el
Artículo 99. (Excepción de llevar copias).- Se establece la Artículo 95 de la presente Resolución Normativa.
a) Número de Identificación Tributaria (NIT); excepción de llevar copias sólo en los siguientes casos:
II. De existir un saldo de los Documentos Fiscales Prevalorados
b) Número correlativo del Documento Fiscal Prevalorado; a) Servicios de telefonía pre pagados con tarjetas; para Telecomunicaciones con errores en el formato autorizado, el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, a momento de la regularización
c) Código de Autorización de Emisión de Documentos Fiscales b) Ventas de productos a través de máquinas dispensadoras. señalada en el parágrafo anterior deberá entregar a la Administración
– CAEP (para la emisión con preimpreso); Tributaria los mismos, para que de forma inmediata se proceda a
Artículo 100. (Documentos Fiscales Prevalorados para la destrucción, baja en el sistema y firma del Acta correspondiente
d) El término “ORIGINAL” en el cuerpo y “COPIA” en el talón; Telecomunicaciones).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable por el Servidor Público actuante, el Jefe de Departamento o Jefe de
del sector de Telecomunicaciones, podrá realizar impresiones de Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
e) Descripción de la actividad económica registrada en el
tarjetas prepago, solicitando la autorización a través de la opción
Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiendo ser resumida Artículo 102. (Documentos Fiscales Prevalorados Extraviados
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria. La
y/o abreviada de acuerdo a la actividad realizada. para Telecomunicaciones).-I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
autorización es automática al momento de finalizar la solicitud de
impresión. Responsable, extravíe Documentos Fiscales Prevalorados para
3. En la parte superior central (Título): Telecomunicaciones no emitidos, deberá proceder de acuerdo a lo
II. Para la solicitud de autorización el Sujeto Pasivo o Tercero siguiente:
a) Título: Consignar: “FACTURA” o “NOTA FISCAL” otros
Responsable, deberá proporcionar la siguiente información:
establecidos en normativa vigente según corresponda; Publicación y denuncia del extravío
a) Número inicial del rango;
b) Subtítulo: Para el caso de los espectáculos públicos se 1) Realizar una publicación en un periódico de circulación
deberá consignar “ESPECTÁCULO PÚBLICO”; para Notas nacional, comunicando el extravío de los Documentos Fiscales
b) Número final del rango;
Fiscales se deberá consignar la leyenda de “SIN DERECHO Prevalorados para Telecomunicaciones y la nulidad de los
A CRÉDITO FISCAL”. c) Detalle del producto o servicio; mismos, con especificación del NIT, nombre o razón social del
Sujeto Pasivo, CAEP y rango de los documentos extraviados.
4. El cuerpo del Documento Fiscal Prevalorado, deberá contener los d) Precio o monto;
siguientes campos (Datos de la Transacción Comercial): 2) Denunciar el extravío ante la Policía Nacional.
e) Cantidad.
a) Fecha de emisión según corresponda; Registro en el Sistema
La Administración Tributaria proporcionará la siguiente información
b) Descripción del producto o servicio; para que realice la impresión de los Documentos Fiscales Los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones
Prevalorados: extraviados deberán ser registrados a través de la opción habilitada
c) Sector, categoría u otras clasificaciones (para Espectáculos
en el Portal Web de la Administración Tributaria hasta el quinto día
Públicos); a) Código de Autorización de Emisión de Prevalorados (CAEP), que de ocurrido el hecho, con la siguiente información:
deberá estar consignado en todo el lote de Documentos Fiscales
d) Número de butaca o fila (cuando corresponda);
Prevalorados; a) Código de Autorización de Emisión de Prevalorados – CAEP;
e) Importe total en bolivianos (numeral y literal).
b) Rango autorizado por la Administración Tributaria; b) Número inicial del rango extraviado;
Para los casos de Facturas emitidas por tarifa para embarque
c) Fecha Limite de Emisión, que deberá estar consignado en todo c) Número final del rango extraviado;
de vuelos internacionales, se podrá consignar este dato en
el lote de Documentos Fiscales Prevalorados;
moneda nacional (bolivianos) y/o su equivalente en moneda d) Precio unitario;
extranjera cuando corresponda. d) Leyenda en cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de
2013, Ley General de los Derechos de las Usuarias y los Usuarios e) Cantidad extraviados;
5. En la parte inferior (Datos Finales):
y de las Consumidoras y los Consumidores, que deberá estar
consignado en todo el lote de Documentos Fiscales Prevalorados. f) Detalle del servicio o producto;
a) Fecha límite de emisión o fecha del evento;
La información proporcionada deberá ser entregada a la imprenta g) Monto total extraviados;
b) En mayúsculas la leyenda “ESTE DOCUMENTO FISCAL
(nacional o extranjera) para la impresión de los Documentos Fiscales
CONTRIBUYE AL DESARROLLO DE NUESTRO PAÍS, EL USO h) Fecha de denuncia de extravío en la Policía Nacional;
Prevalorados, de manera que se imprima de acuerdo a los formatos
ILÍCITO ES SANCIONADO PENALMENTE”;

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i) Fecha de publicación del extravío en un periódico de circulación f) Tener conexión a Internet; 1. Suspensión Temporal: Implica la imposibilidad de realizar
nacional; nuevos trabajos de impresión, por el transcurso de tres (3)
g) Declarar la marca, modelo, número de serie y tipo de máquinas meses, salvo trabajos en proceso asignados con anterioridad
j) Nombre del periódico de circulación nacional. impresoras (prensas) con las que cuente el solicitante. El número a la suspensión, pudiendo ser entregados o cancelados. La
de serie deberá estar necesariamente grabado en la maquinaria suspensión temporal se aplicará cuando se verifique una de las
Los documentos de respaldo deberán ser resguardados conforme a declarada. causales directas e indirectas descritas a continuación:
normativa vigente.
Artículo 106. (Solicitud de Autorización de Imprenta).- Para
1.1. Directas. Cuando los criterios de control aplicados al
II. Los Documentos Fiscales Prevalorados que no hubieren sido realizar la solicitud de imprenta autorizada, el Sujeto Pasivo o Tercero
comportamiento de la imprenta autorizada, establecidos en
registrados como extraviados y no cuenten con los documentos Responsable, deberá a través de la opción habilitada en el Portal
cualquiera de los Numerales 1 y 2 del Parágrafo precedente,
establecidos en los numerales 1) y 2) del Parágrafo precedente, serán Web de la Administración Tributaria, remitir el formulario de solicitud,
hubieren incumplido en el treinta por ciento (30%) o más.
considerados como emitidos y por tanto sujetos a lo establecido en que se constituye en una Declaración Jurada conforme lo establece
normativa vigente para la determinación de la base imponible. el Parágrafo I del Artículo 78 de la Ley N° 2492 Código Tributario
1.2. Indirectas.
Boliviano.
Artículo 103. (Documentos Fiscales Prevalorados
Electrónicos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que Artículo 107. (Procedimiento de Autorización de Imprentas).- a) En caso que la imprenta autorizada no cuente con información
realicen actividades de servicios de uso de terminal aeroportuaria I. Registrada la solicitud de autorización de imprenta y generado actualizada en el Padrón Nacional de Contribuyentes;
o terrestre o ingreso de personas a ferias, podrán utilizar el reporte de solicitud, la Administración Tributaria realizará la
Documentos Fiscales Prevalorados Electrónicos, a través de un inspección física hasta los diez (10) días hábiles siguientes de dicha b) De verificarse obligaciones tributarias pendientes de
Sistema de Facturación certificado en las modalidades de Facturación solicitud, a efectos de verificar la información declarada por la cumplimiento;
Computarizada en Línea y Electrónica en Línea. imprenta solicitante en cuanto a los domicilios, datos de las máquinas
impresoras, equipos de computación con conexión a Internet, a c) Contar en el Registro de Riesgo Tributario con marcas
II. La emisión de Documentos Fiscales Prevalorados Electrónicos cargo de la dependencia operativa competente. de control activas determinadas por la Administración
prescinden de la nominatividad (NIT/CI y apellido/razón social) del
Tributaria.
comprador, debiendo consignar un precio fijo y la fecha de finalización II. Realizada la inspección y en caso que ésta no denote discrepancias
del evento (para el caso de ferias) o la fecha de cierre de gestión con la información declarada por la imprenta solicitante, en un plazo
(para uso de terminal aeroportuaria o terrestre). Las imprentas autorizadas serán pasibles de suspensión en un
máximo de cinco (5) días de efectuada la inspección, corresponderá
máximo de tres (3) oportunidades durante la vigencia de cada
a la dependencia operativa registrar los resultados para la emisión
III. El Código Único de Autorización de Prevalorados Electrónicos autorización.
del Certificado de Autorización de Imprenta a través de la opción
(CUAPE), es un valor alfanumérico proporcionado por la habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria; caso
Administración Tributaria, a través de los servicios Web conforme lo contrario y en el mismo plazo, se rechazará la solicitud con el 2. Cancelación Definitiva: Corresponderá la cancelación de
establece el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. formulario de inspección que contendrá las observaciones y motivos “Imprenta autorizada” para la impresión de Documentos Fiscales
del rechazo. sin la posibilidad de volver a obtener la autorización para realizar
IV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá solicitar el CUAPE trabajos de impresión de Documentos Fiscales; permitiendo
a través de los servicios Web establecidos en el Anexo Técnico 1 de la III. El rechazo, no inhibe el derecho de los Sujetos Pasivos o la entrega o cancelación de aquellos trabajos autorizados con
Presente Resolución Normativa. En el caso de ferias el CUAPE deberá Terceros Responsables a formular una nueva solicitud, subsanando anterioridad a la aplicación de la cancelación definitiva, en caso
ser solicitado por cada evento. las observaciones previas. de verificarse cualquiera de las siguientes causales descritas a
continuación:
V. El Sujeto Pasivo o Persona Natural sin NIT que quiera acreditar los IV. La Administración Tributaria comunicará el resultado de la
Documentos Fiscales Prevalorados Electrónicos, deberá registrarlos solicitud de autorización de imprenta a través del buzón tributario. a) Si la imprenta autorizada hubiere acumulado más de tres
en el registro de compras del Portal Web de la Administración
(3) suspensiones temporales, computadas desde la fecha
Tributaria. Cuando el Documento Fiscal Prevalorado Electrónico se V. El Certificado de Autorización de Imprenta, tendrá una vigencia de la autorización vigente;
encuentre registrado o acreditado por otra persona, se lo marcará de dos años computable a partir de la fecha de la comunicación;
como “Observado” y no podrá ser utilizado para crédito fiscal. concluido el término establecido deberá realizar una nueva solicitud
b) Si la imprenta realiza y/o entrega trabajos de impresión para
a objeto de renovar su autorización.
VI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá entregar al espectáculos públicos sin la correspondiente autorización
comprador una Representación Gráfica en formato impreso, aplicando otorgada por la Administración Tributaria;
el formato y las medidas de seguridad definidas en el Anexo Técnico
1 de la presente Resolución Normativa. CAPÍTULO II c) Si la imprenta autorizada tuviere un informe del
CONTROL DE IMPRENTAS Departamento de Fiscalización que revele la reproducción
de Documentos Fiscales no autorizadas y/o la utilización
Artículo 108. (Control a Imprentas Autorizadas).- I. Las indebida de datos proporcionados por la Administración
TÍTULO IV imprentas autorizadas deberán procesar los trabajos de impresión, Tributaria a los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
IMPRENTAS AUTORIZADAS cumpliendo con los formatos, formalidades y procedimientos soliciten los trabajos de impresión.
establecidos en la presente Resolución Normativa, a tal efecto
CAPÍTULO I la Administración Tributaria realizará controles que identificarán 3. Baja de autorización de imprenta: Las imprentas que
AUTORIZACIÓN el cumplimiento de los trabajos asignados, aplicando cuando hubiesen sido autorizadas y se encuentren adecuadamente
corresponda los conceptos de suspensión temporal o cancelación registradas, pueden solicitar la baja de su autorización siempre
Artículo 104. (Imprentas Autorizadas).- I. La Administración definitiva, en base a los siguientes criterios de control procesados y cuando no cuenten con trabajos asignados pendientes de
Tributaria autorizará a las imprentas para que operen como con corte al último día del mes sobre los datos del mes anterior: entrega, a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
proveedores del servicio de impresión de Documentos Fiscales
Administración Tributaria.
a los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, que opten por
1. Trabajos de impresión pendientes frente a los Trabajos
las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, para tal
Asignados: Es la relación de las solicitudes de trabajos de III. En caso que el NIT de la imprenta autorizada pase de estado
efecto las imprentas que cumplan con los requisitos y realicen
impresión de Documentos Fiscales por la imprenta, respecto a activo a inactivo en el Padrón Nacional de Contribuyentes, a solicitud
los procedimientos establecidos en el presente Capítulo, serán
los trabajos que no hubieren sido entregados por la misma. de ésta o de oficio conforme normativa vigente, implicará la pérdida
registradas como imprentas autorizadas.
automática de la calidad de imprenta autorizada, debiendo la misma
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán imprimir entregar o cancelar aquellos trabajos en proceso asignados con
sus talonarios de Facturas o Notas Fiscales, únicamente a través de anterioridad a la inactivación.
DESCRIPCIÓN FÓRMULA DE CÁLCULO
una imprenta autorizada por la Administración Tributaria.
Trabajos no (Cantidad de trabajos de TÍTULO V
III. La Imprenta Autorizada deberá imprimir los Documentos Entregados impresión NO entregados LÍNEAS AÉREAS
Fiscales con los datos proporcionados por la Administración Tributaria Vs. Trabajos / Cantidad de trabajos de
Asignados impresión asignados) * 100
al momento de la autorización de la solicitud de impresión y los CAPÍTULO I
formatos establecidos en la presente Resolución Normativa. FACTURACIÓN LÍNEAS AÉREAS

Artículo 105. (Requisitos para la Autorización de Imprentas).- 2. Trabajos Cancelados por la Imprenta Autorizada frente Artículo 109. (Facturación de Líneas Aéreas afiliadas o no
Para poder imprimir Documentos Fiscales las imprentas deberán a los Trabajos Asignados: Es la relación de las solicitudes de a IATA).- I. Se establece el siguiente tratamiento especial para
solicitar la respectiva autorización a través de la opción habilitada impresiones canceladas por la imprenta en mutuo acuerdo con aquellas Líneas Aéreas afiliadas o no a IATA, Agentes Generales
en el Portal Web de la Administración Tributaria, debiendo cumplir el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable respecto a las solicitudes Autorizados, y Agencias de Viaje que operen con sistemas de reserva
previamente con los siguientes requisitos generales: asignadas. global GDS y otros.

a) Estar registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes y Los boletos ETKT y los recibos de boletos Computarizados PR
pertenecer al Régimen General; DESCRIPCIÓN FÓRMULA DE CÁLCULO (Passenger Receipt), emitidos directamente por las Líneas Aéreas y
Agentes Generales Autorizados así como los emitidos por las Agencias
b) Tener vigente el código de actividad económica principal o (Cantidad de trabajos de de Viaje, estos últimos bajo el sistema regularizado denominado
Trabajos
impresión cancelados por
secundaria “Actividades de Impresión (imprenta, encuadernación Cancelados
la imprenta / Cantidad Billing and Settlement Plan (BSP – Plan de Facturación Bancaria)
y serigrafía)”; Vs. Trabajos
de trabajos de impresión de IATA o no, son considerados como Documentos Equivalentes a
Asignados
asignados) * 100 efectos tributarios.
c) Tener información actualizada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes del domicilio tributario así como del taller en el La representación gráfica de los documentos previamente referidos,
que deberá encontrarse la maquinaria; II. A partir de la finalización del proceso de control, que permite deberá consignar mínimamente los siguientes datos:
obtener información necesaria para desarrollar el seguimiento de
d) No tener obligaciones tributarias pendientes de cumplimiento; las imprentas autorizadas y cuando corresponda, se realizarán los 1. Lugar (cuando corresponda)
procesos de suspensión temporal o cancelación definitiva de la
e) No se encuentre en el Registro de Riesgo Tributario con marcas autorización a la imprenta para realizar trabajos de impresión como 2. Fecha de emisión;
de control activas; se detalla a continuación:
3. Número de boleto o documento (Número de Factura);

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4. Nombre del pasajero (o remitente o destinatario en el país); IV. Las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las Todo Documento Fiscal emitido manualmente deberá ser registrado
Agencias de Viaje no estarán obligadas a mantener copias físicas y enviado a la Administración Tributaria conforme lo establecido en el
5. NIT del beneficiario si es Sujeto Pasivo del IVA o el Número de de los boletos y documentos a los que se refieren los Parágrafos Anexo Técnico 1 de la Presente Resolución Normativa.
Documento de Identidad del beneficiario si es persona natural; anteriores, en la medida que se generen copias digitales, que sean
registradas y archivadas en el Sistema de Información de Facturación
6. Nombre completo o abreviado y NIT de la Aerolínea o Agente del contribuyente asegurando el cumplimiento de las siguientes
General Autorizado; condiciones: Que la información sea completa, correcta, exacta, TÍTULO VI
íntegra y permita identificar todos los datos de la transacción así EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FACTURACIÓN
7. Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta como las fechas de procesamiento y de registro, con un mecanismo
de la Aerolínea o Agente General Autorizado; de seguridad que haga evidente algún cambio o alteración, conforme CAPÍTULO I
lo dispuesto en el segundo Párrafo del Parágrafo I, Artículo 79 de la EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS DOCUMENTOS FISCALES
8. El Impuesto a las Salidas Áreas al Exterior - ISAE, que estará
Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano.
detallado en forma separada, identificado con un Código Único; Artículo 111. (Apropiación del Crédito Fiscal y su efecto en
V. El depósito por el Servicio de Terminal Aeroportuaria Nacional o el IUE).- I. Los Documentos Fiscales son válidos para respaldar la
9. Código(s) e importe(s) de depósito(s) por el Servicio de Terminal liquidación de los impuestos IVA, RC-IVA, IUE y como descargo en
Internacional, realizado por el pasajero al adquirir su boleto o billete
Aeroportuaria Nacional o Internacional (cuando corresponda). el Sistema Tributario Integrado (STI), en los términos dispuestos en
aéreo, deberá ser facturado por el Administrador de Aeropuerto
(Santa Cruz – Aeropuerto Viru Viru, El Alto – Aeropuerto El Alto y la Ley Nº 843 y Decretos Supremos reglamentarios, siempre que
Para el caso de boletos o billetes aéreos que se originan en Bolivia cumplan los siguientes requisitos:
Cochabamba -Aeropuerto Jorge Wilstermann), cuando éste perciba
y que fueron adquiridos a través de Agencias de Viajes del Exterior
dicho importe o se haga uso del mencionado servicio, lo que ocurra
vía internet u otras oficinas en el exterior, no están obligados a tener 1. Estar respaldadas con el documento físico original en las
primero.
el registro del NIT/CI del beneficiario, ni el NIT de la Aerolínea o Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada o registrada
Agente General Autorizado, dado que fueron emitidos en el exterior. en la Base de Datos de la Administración Tributaria en formato
La aerolínea registrará el Número de NIT o CI del beneficiario de digital cuando se trate de un Documento Fiscal Electrónico
manera digital en los archivos XML que serán enviados al SIN en CAPÍTULO II emitido por un Sistema de Facturación.
el plazo señalado en el parágrafo I del Artículo 110 de la presente ENVÍO DE INFORMACIÓN DE LÍNEAS AÉREAS
Resolución Normativa, a este efecto deberá habilitar los medios Para el caso de Documentos Fiscales emitidos con errores en
electrónicos pertinentes para facilitar al beneficiario validar su boleto Artículo 110. (Envío de información de las Líneas Aéreas).- I. consignación de los datos establecidos en la presente Resolución
electrónico para descargo del crédito fiscal. Las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados, afiliados o no a Normativa, no implica la pérdida del derecho al Crédito Fiscal,
IATA, deberán enviar mensualmente a la Administración Tributaria los ni del gasto para fines del Impuesto sobre las Utilidades de las
El importe sujeto a Crédito Fiscal consignado en los boletos aéreos, boletos ETKT, los recibos de boletos Computarizados PR (Passenger Empresas (IUE), siempre y cuando cumpla los requisitos de
estará compuesto por: Receipt) y los comprobantes de los documentos ETKT, EMD y EAWB realización, vinculación y medios fehacientes de pago según lo
electrónicos, hasta la fecha del vencimiento de la Declaración Jurada dispuesto en el numeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº 2492 y
En el caso de las Líneas Aéreas Nacionales: Artículo 37 del Decreto Supremo Nº 27310, sin perjuicio de que
del IVA de acuerdo al último dígito del NIT, consolidando los emitidos
por la Línea Aérea, Agente General Autorizado y Agencia de viaje. La el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor sea sancionado
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge por incumplimiento a deber formal.
información deberá remitirse en formato XML a través de los Servicios
(QM)
Web habilitados para el efecto, de acuerdo al formato establecido en
el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. Enviando la 2. Consigne la fecha de emisión y ésta se encuentre dentro del
En el caso de las Líneas Aéreas Internacionales: periodo fiscal a liquidar el impuesto.
siguiente información:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) 3. Los Documentos Fiscales por la compra de bienes y servicios de
a) CUF (Código Único de Facturación) generado por el Sistema de
Facturación de la Línea Aérea; contribuyentes alcanzados por el RC-IVA deberán consignar el
Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados
Nombre o Apellido y Documento de Identidad del comprador.
que opten por exponer en el boleto aéreo de forma separada a
la Tarifa Neta (FARE), otros costos que forman parte del servicio, b) CUIS (Código Único de Inicio de Sistema) solicitado a la
Administración Tributaria por cada sistema; Asimismo, en caso que el comprador sea Sujeto Pasivo del IUE,
que a la fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta por el ejercicio de profesiones liberales y/u oficios en forma
(FARE), para vuelos originados en el territorio nacional, podrán independiente o Sujeto Pasivo del RC IVA - Contribuyente
c) CUFD (Código Único de Facturación Diaria) a solicitud de la Línea
utilizar los códigos (YQ) o (YR) en el boleto aéreo, en este caso el Directo, deberá consignar el NIT en el Documento Fiscal por
Aérea a la Administración Tributaria;
importe sujeto a Crédito Fiscal al cual tendrá derecho el pasajero o compra de bienes y servicios.
beneficiario estará compuesto por:
d) Fecha de emisión del boleto y otros;
Para el caso del RC-IVA el Crédito Fiscal del Documento Fiscal,
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Otros Conceptos deberá ser imputado considerando que su fecha de emisión no
e) Número de NIT de la Línea Aérea o del Agente General Autorizado
(YQ o YR) sea mayor a ciento veinte (120) días anteriores a la fecha de
(GSA);
finalización del trimestre que se declara (RC-IVA-Contribuyentes
En caso que las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales
f) Nombre o Razón Social o abreviación o sigla del Emisor; Directos) o a la fecha de presentación del formulario al empleador
Autorizados utilicen alguno de los códigos (YQ) o (YR) para el cobro
(RC-IVA Dependientes).
de otros conceptos no alcanzados por impuestos nacionales como g) Número de Boleto y otros;
ser tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior, Las Facturas autorizadas y emitidas bajo la Modalidad de
dichos códigos no formarán parte del importe sujeto a Crédito Fiscal, h) Tipo de Documento del beneficiario del crédito fiscal (CI, NIT, Facturación Prevalorada que no consignen la fecha de emisión,
ya que dichos conceptos no se encuentran relacionados con los Pasaporte, CEX); conforme lo previsto en la presente Resolución Normativa,
servicios de transporte originados en el territorio nacional. deberán ser imputadas como máximo hasta el período fiscal
i) Número de Documento del beneficiario del crédito fiscal; correspondiente a la fecha límite de emisión, excepcionalmente
II. Las Líneas Aéreas o Agentes Generales deberán utilizar los
para el caso del RC-IVA hasta ciento veinte (120) días posteriores
mejores mecanismos que vean convenientes para informar a los j) Nombre o Razón Social del beneficiario del crédito fiscal; a la fecha límite de emisión.
pasajeros el monto sujeto a Crédito Fiscal en los boletos aéreos.
k) Número de identificación del pasajero; 4. No presente enmiendas, tachaduras, borrones, sobreposiciones
1. El número de boleto o documento (Número de Factura) deberá
u otras alteraciones en la Modalidad de Facturación Manual.
cumplir con lo siguiente: l) Nombre del pasajero;
II. La Declaración Única de Importación (DUI) deberá cumplir con
a) Estará formado por el Código de Aerolínea (3 dígitos) + m) Código IATA del Agente de Viaje Autorizado (Si corresponde);
los requisitos establecidos en el Parágrafo I del presente Artículo
Forma y Número de Serie (10 dígitos), haciendo un total de
según corresponda, salvando los datos que no puedan consignarse
trece (13) dígitos; n) NIT del Agente de Viaje (Si corresponde);
como consecuencia de la estructura y formato particular de dicho
o) Origen del Servicio; documento.
b) En los boletos Electrónicos será asignado por sistemas
computarizados.
p) Tipo Moneda (BOB ó USD); El Crédito Fiscal contenido en las Declaraciones Únicas de Importación
(DUI´s) deberá ser imputado en el periodo correspondiente a la
2. Los boletos ETKT y los recibos de boletos computarizados PR
q) Tipo de Cambio de venta (El tipo cambio Oficial de venta del BCB “Fecha de Validación” consignada por la Aduana Nacional en la DUI.
(Passenger Receipt), emitidos directamente por las Líneas
Aéreas o Agentes Generales Autorizados así como los emitidos del USD, si es en BOB se pone 1);
III. Son válidos para respaldo del Crédito Fiscal, los Documentos
por las Agencias de Viajes, no están obligados a ser emitidos con
r) Monto de la tarifa (FARE); Fiscales de servicios básicos (electricidad, agua, gas domiciliario,
numeración correlativa ni ascendente.
teléfono, televisión por cable e Internet), cuyo NIT o número de
s) Monto total del boleto o pasaje (BOB ó USD); Documento de Identificación no concuerde con el del comprador (o no
3. Los boletos o billetes aéreos emitidos por las Líneas Aéreas,
contenga este dato), siempre y cuando el domicilio fiscal consignado
Agentes Generales Autorizados y Agencias de Viajes, afiliadas
t) Monto sujeto a IVA (BOB ó USD); en los documentos coincida con el declarado por el beneficiario en el
a IATA o no, deberán consignar la información correspondiente
Padrón Nacional de Contribuyentes para el caso del IVA o el domicilio
al importe por cobro de Servicio de Terminal Aeroportuaria.
u) Tipo de transacción (ETKT, EMD, EAWB); consignado en la Declaración Jurada correspondiente para el caso
Asimismo, no podrán consignarse cobros por otros servicios
del RC-IVA.
sujetos a los impuestos nacionales cuya Facturación se sujetará v) Código IATA Línea Aérea, (dato numérico de 3 dígitos).
a lo dispuesto en la presente Resolución Normativa.
El Documento Fiscal emitido por el sector de servicios de
II. El Sistema de Información de Facturación de las Líneas Aéreas telecomunicación puede respaldar el Crédito Fiscal correspondiente
III. Los comprobantes de los documentos ETKT, EMD y EAWB será certificado por la Administración Tributaria, conforme el Anexo al periodo fiscal de la fecha de emisión.
electrónicos, serán considerados como documentos equivalentes a Técnico 1 y lo referido al envío y validación de Documentos Fiscales
todos los efectos tributarios, siempre y cuando se utilicen para los Electrónicos. IV. Los Documentos Fiscales emitidos en las modalidades Manual
fines que fueron creados.
y Prevalorada preimpresa fuera de la fecha límite de emisión, serán
III. El Sistema de Información de Facturación deberá contar con una válidos para el Crédito Fiscal, sin perjuicio de que la Administración
Estos documentos deberán consignar necesariamente los datos opción de registro de Documentos Fiscales emitidos manualmente, Tributaria imponga la sanción correspondiente al emisor.
establecidos en el Parágrafo I del presente Artículo, con la única que aún no fueron reportados por el contribuyente emisor a la
excepción que en el documento EAWB el número podrá ser de hasta Administración Tributaria.
13 dígitos.

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TÍTULO VII III. La Gerencia Distrital o GRACO que corresponda en el plazo de vip, platea, general, etc.). Para este efecto se debe consignar en el
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS hasta cinco (5) días hábiles posteriores a la solicitud, deberá emitir la Documento Fiscal Electrónico, en el espacio nombre o razón social
Resolución Administrativa de Autorización o Rechazo. consignar la palabra “CORTESÍA” y en el espacio destinado al NIT/CI
CAPÍTULO I el código noventa y nueve mil seis (99006).
DOCUMENTOS FISCALES ELECTRÓNICOS PARA IV. La Gerencia Distrital o GRACO que corresponda, a través del
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS CON LA PARTICIPACIÓN DE Departamento Jurídico previa revisión de requisitos emitirá el Artículo 116. (Procedimiento de control).- I. La Gerencia
ARTISTAS O GRUPOS DE NACIONALIDAD EXTRANJERA proyecto de Resolución Administrativa de Autorización o en su caso Distrital o GRACO de la jurisdicción donde se lleve a cabo el
emitirá y notificará la Resolución Administrativa de Rechazo de Espectáculo Público, efectuará el control in situ, verificando el ingreso
Artículo 112. (Espectáculo Público con la participación acuerdo a lo establecido en el Código Tributario. del público, a través del Código de Respuesta Rápida (QR) consignado
de artistas o grupos de nacionalidad extranjera).- I. Todo en la entrada al Espectáculo Público, a efectos de determinar la base
Espectáculo Público con la participación de artistas o grupos de Cuando el Departamento Jurídico emita el proyecto de Resolución imponible sobre la que se aplicarán las alícuotas establecidas por Ley.
nacionalidad extranjera y que no tengan residencia en territorio aprobando la Autorización comunicará a través del sistema al Área de
nacional, obligatoriamente utilizarán la modalidad de Facturación Recaudaciones, así como al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para Asimismo la Administración Tributaria efectuará el control de emisión
Electrónica en Línea, cumpliendo lo establecido en la presente que se apersone a la Gerencia Distrital o GRACO con los requisitos de Documentos Fiscales, por la venta de productos (bebidas,
Resolución Normativa. originales establecidos en el parágrafo II del presente Artículo. comida, otros) o servicios al interior del recinto donde se desarrolle
el Espectáculo Público.
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá estar registrado V. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable con los documentos
en el Padrón Nacional de Contribuyentes en el grupo “Actividades físicos originales deberá apersonarse al Área de Recaudaciones de la II. Dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la conclusión del
Creativas, Artísticas y de Entretenimiento” y actividad “Eventos con Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción para la prosecución del Espectáculo Público la Administración Tributaria generara el Reporte
Artistas Extranjeros”. trámite de autorización. de Control de Ingreso al Espectáculo Público, que será comunicado
al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través de los medios
Artículo 113. (Solicitud de Autorización).- I. El Sujeto Pasivo VI. El Área de Recaudaciones mediante el servidor público asignado establecidos.
o Tercero Responsable para la realización del Espectáculo Público, realizará la verificación y revisión de los datos relevantes en los
deberá solicitar la autorización de la Administración Tributaria para la documentos físicos originales, contrastando con los declarados El resultado del Reporte de Control de Ingreso al Espectáculo Público
emisión de Facturas, que será otorgada mediante la emisión de una digitalmente. Cuando no se detecten inconsistencias en los datos será firmado por el Servidor Público actuante, el Supervisor, el Jefe
Resolución Administrativa. relevantes, se procederá a imprimir la Resolución Administrativa de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o
de Autorización, quedándose con la Boleta de Garantía Bancaria a Tercero Responsable.
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable solicitará la Autorización Primer Requerimiento original para su custodia; o en su caso emitirá
de Documentos Fiscales Electrónicos con una anticipación de cinco la Resolución Administrativa de Rechazo. Procediendo a notificar la III. Para la presentación de documentación y liquidación de la
(5) días hábiles a la fecha de realización del Espectáculo Público, a Resolución de Autorización o de Rechazo según lo establecido en el obligación tributaria, en el término de tres (3) días hábiles posteriores
través de la opción habilitada en el Portal Web de la Administración Código Tributario. a la fecha de vencimiento establecida para la presentación y pago
Tributaria registrando la siguiente información: de las Declaraciones Juradas del periodo en el que se llevó a cabo
La Resolución Administrativa de Autorización consignará y pondrá a el Espectáculo Público, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
a) Datos del evento: disposición del Sistema de Facturación del Sujeto Pasivo o Tercero deberá presentar nota a la Gerencia Distrital o GRACO donde realizó
Responsable, el Código de Autorización para Emisión de Documentos el trámite de solicitud de autorización de Documentos Fiscales,
1. Nombre del Evento; Fiscales Electrónicos para Espectáculos Públicos (CAEDFEP) para adjuntando la siguiente documentación:
iniciar con la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos. La
2. Fechas o plazo de duración del Evento; utilización del CAEDFEP desde el Sistema de Facturación será a a) Fotocopia de los impuestos retenidos y pagados de acuerdo a
través del servicio Web habilitado para el efecto, de acuerdo al Anexo normativa tributaria vigente;
3. Lugar del Evento;
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
b) Detalle de ingresos y gastos del Espectáculo Público en medio
4. Sectores; digital o físico del periodo fiscal en el que se realizó el Espectáculo
VII. En caso de rechazo de la solicitud, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable podrá realizar una nueva solicitud de Autorización Público;
5. Precio unitario fijo por sector;
inmediatamente.
c) Documentos fehacientes del pago realizado al artista(s)
6. Cantidad estimada por sector (incluye cortesías);
VIII. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través del Sistema extranjero(s) (Boletas de depósitos por transferencias bancarias,
de Facturación o mediante nota a ser presentada en la Gerencia cheques u otro medio de pago).
7. Cantidad de entradas de cortesía por sector;
Distrital o GRACO que corresponda, podrá desistir de la solicitud de
Autorización de Documentos Fiscales Electrónicos, hasta antes de la Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable presente la
8. Monto de la boleta de garantía.
notificación de la Resolución Administrativa de Autorización. documentación señalada, el Departamento de Fiscalización verificará
b) Datos del artista: las declaraciones juradas y el pago de los impuestos de Ley, debiendo
IX. El Espectáculo Público podrá ser cancelado por el Sujeto Pasivo emitir informe circunstanciado que será notificado al Sujeto Pasivo
1. Nombres de Artistas o grupos extranjeros; o Tercero Responsable por hecho fortuito, causas de fuerza mayor o o Tercero Responsable donde se establezca que no existe adeudo
cualquier otro motivo, a este efecto deberá comunicar con anticipación tributario pendiente, o existiendo el mismo hubiere sido cancelado
2. Monto del contrato expresado en bolivianos. a la realización del evento, la cancelación del Espectáculo Público a por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, correspondiendo la
través de su Sistema de Facturación conforme lo establecido en el devolución de la garantía presentada; debiendo el Departamento de
c) Documentos de respaldo en formato digital legibles: Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa, sin perjuicio Fiscalización remitir el informe al Área de Recaudaciones para que
que la Administración Tributaria ejerza sus facultades de control, proceda a la devolución de la Garantía presentada dentro los tres (3)
1. Contrato con el artista o grupo artístico extranjero; cuando verificación, fiscalización e investigación. días siguientes a la recepción del informe.
el contrato esté redactado en otro idioma, el Sujeto Pasivo
deberá presentar el contrato traducido al castellano y El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá publicar en un De evidenciarse el incumplimiento en el pago total o parcial de
certificado por la Embajada respectiva. Asimismo, el contrato periódico de circulación nacional la devolución del costo de las los impuestos por esta actividad, el Departamento de Fiscalización
deberá establecer las condiciones de contraprestación de entradas emitidas. emitirá el informe en el plazo de diez (10) días hábiles anteriores al
servicios, que incluya el importe a cancelar y las retenciones vencimiento de la Garantía ofrecida por el Sujeto Pasivo o Tercero
tributarias correspondientes, de acuerdo a la legislación X. La Gerencia Distrital o GRACO previo a la devolución de la Responsable, remitiendo el informe al Departamento Jurídico y de
boliviana. Boleta de Garantía a Primer Requerimiento verificará el pago de los Cobranza Coactiva para que proceda a la ejecución de la Garantía
impuestos que correspondan. hasta el cobro de la obligación tributaria.
2. Contrato de la persona natural o jurídica suscrito con el
tercero, que establecerá las condiciones de contraprestación XI. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera modificar Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable presente la
de servicios, el importe por el servicio (comisión) a cancelar las fechas y/o lugares del Espectáculo Público deberá presentar su documentación señalada, el Departamento de Fiscalización,
y las obligaciones tributarias que correspondan, de acuerdo solicitud a través del Sistema de Facturación, a este efecto el Área de procederá a establecer las obligaciones tributarias, debiendo
a la legislación boliviana, cuando corresponda. Recaudaciones emitirá la Resolución y autorizará la modificación en emitir informe circunstanciado que será notificado al Sujeto Pasivo,
el Sistema de Facturación. quien en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles posteriores a
3. Contrato de transferencia o venta de los derechos del la fecha de notificación deberá proceder al pago de la obligación,
Espectáculo Público, suscrito entre las partes intervinientes El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá publicar en un mediante Boletas de Pago, por cada impuesto, según corresponda;
del contrato, que establecerá las condiciones de cesión periódico de circulación nacional la modificación de los lugares y/o debiendo el Departamento de Fiscalización remitir el informe al Área
del derecho e importe y las obligaciones tributarias que fechas del Espectáculo Público. de Recaudaciones para que proceda a la devolución de la Garantía
correspondan, de acuerdo a la legislación boliviana, cuando presentada dentro los tres (3) días siguientes a la recepción del
corresponda. Artículo 114. (Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos).- informe.
I. Una vez obtenida la Resolución Administrativa de Autorización
4. Contrato de alquiler suscrito entre el Sujeto Pasivo y el y el Código de Autorización para Emisión de Documentos Fiscales Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable no proceda al pago de
propietario o apoderado del sitio o lugar donde se realizará Electrónicos para Espectáculos Públicos (CAEDFEP), el Sujeto Pasivo la obligación tributaria establecida o no presente la documentación
el Espectáculo Público, cuando corresponda. o Tercero Responsable deberá emitir los Documentos Fiscales requerida señalada precedentemente, la Gerencia Distrital o GRACO
Electrónicos en la modalidad de Facturación Electrónica, cumpliendo a través del Departamento Jurídico y Cobranza Coactiva procederá a
5. Boleta de Garantía Bancaria a Primer Requerimiento a los formatos establecidos en el Artículo 34 de la presente Resolución la ejecución de la Garantía hasta el cobro de la obligación tributaria.
la orden de la Gerencia Distrital o GRACO (Ejemplo: A la Normativa, y deberá utilizar la representación gráfica digital o
orden de Gerencia Distrital La Paz I – Servicio de Impuestos impresa como entrada al espectáculo público. Artículo 117. (Ingreso de auspiciadores).- El Sujeto Pasivo
Nacionales) donde se realice el trámite de solicitud de o Tercero Responsable para el ingreso de los Auspiciadores al
Autorización de Documentos Fiscales Electrónicos, por un II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable adicionalmente a Espectáculo Publico deberá otorgar entradas de cortesía.
monto equivalente al veinte por ciento (20%) del valor total la representación gráfica digital o impresa podrá utilizar otros
de los Documentos Fiscales Electrónicos estimados, con mecanismos para el control del ingreso al Espectáculo Público. Artículo 118. (Preventa y venta de entradas).- I. La preventa o
fecha de vencimiento de noventa (90) días posteriores a la venta de entradas para el Espectáculo Público debe estar respaldada
conclusión del último Espectáculo Público autorizado. Artículo 115. (Entradas de cortesía).- Las entradas de con la emisión del Documento Fiscal Electrónico.
“CORTESÍA” deberán estar respaldadas con los correspondientes
Se exceptúa de este requisito a las Entidades y Empresas Documentos Fiscales Electrónicos cumpliendo con todos los formatos II. Cuando la Gerencia Distrital o GRACO verifique lo señalado en el
Públicas del nivel Central del Estado y Gobiernos Autónomos establecidos, incluido el sector y el precio, éste último deberá ser parágrafo precedente, procederá a aplicar lo establecido en la Ley Nº
Departamentales y Municipales. del mismo valor al de las entradas de venta al público (Ejemplo: 2492 Código Tributario Boliviano.

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Artículo 119. (Retenciones de Impuestos).- El Sujeto IV. La Gerencia Distrital o GRACO que corresponda en el plazo de 3. Carta del Artista Nacional, otorgando facultad para tramitar
Pasivo que realice el Espectáculo Público con artistas extranjeros, hasta cinco (5) días hábiles posteriores a la solicitud, a través del la solicitud de autorización de Documentos Fiscales a las
independientemente de la forma de pago, se constituye en Agente de Área de Recaudaciones previa revisión de los requisitos en original, Personas Naturales o Jurídicas, en el marco de la Ley Nº
Retención de los impuestos vigentes en el país, según lo establecido emitirá el Reporte de Autorización o Rechazo notificando de acuerdo 2206;
en el Artículo 51 de la Ley N° 843, debiendo proceder a la retención a lo establecido en el Código Tributario.
y pago conforme normativa vigente. 4. Contrato de alquiler o documento que acredite el uso del
En caso de usar la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea o espacio y/o lugar de acuerdo a lo establecido en normativa
Computarizada en Línea, el Reporte de Autorización consignará y vigente, especificando la fecha de presentación del
pondrá a disposición del Sistema de Facturación del Artista Nacional Espectáculo Público.
CAPÍTULO II o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el primero, el Código de
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS CON PARTICIPACION DE Autorización para Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos para En el caso de exhibición de películas de producción nacional,
ARTISTAS NACIONALES ALCANZADOS POR LA LEY N° 2206 Espectáculos Públicos (CAEDFEP). La utilización del CAEDFEP desde no aplica lo dispuesto en el Numeral 1, debiendo adjuntar el
el Sistema de Facturación será a través del servicio Web habilitado documento que acredite la difusión de una película de producción
Artículo 120. (Espectáculo Público con artistas nacionales para el efecto, de acuerdo al Anexo Técnico 1 de la presente nacional otorgado por autoridad competente.
alcanzados por la Ley N° 2206).- I. Los Artistas Nacionales Resolución Normativa.
organizarán y desarrollarán todo Espectáculo Público en el marco III. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
de la Ley N° 2206 y el Decreto Supremo N° 1241, debiendo emitir Cuando la solicitud sea para la Modalidad Facturación Prevalorada y primero, deberá apersonarse con los requisitos en original al Área de
Notas Fiscales sin Derecho a Crédito Fiscal utilizando las modalidades tipo de emisión Preimpreso, el Reporte de Autorización consignará Plataforma de la Gerencia Distrital o GRACO donde solicitó el trámite.
de Facturación Prevalorada, Computarizada en Línea o Electrónica el Código de Autorización de Emisión de Prevalorados (CAEP) y la
en Línea, cumpliendo lo establecido en la presente Resolución información adicional para la Solicitud de impresión de Documentos IV. La Gerencia Distrital o GRACO que corresponda en el plazo de
Normativa. Fiscales Prevalorados Preimpresos conforme lo establecido en el hasta cinco (5) días hábiles posteriores a la solicitud, el Área de
Capítulo V del Título III de la presente Resolución Normativa. Recaudaciones previa revisión de los requisitos en original, emitirá
II. El Artista Nacional que cuente con el Número de Identificación el Reporte de Autorización o Rechazo notificando de acuerdo a lo
Tributaria (NIT), deberá estar registrado en el Padrón Nacional de V. En caso de rechazo de la solicitud, el Artista Nacional o Persona establecido en el Código Tributario.
Contribuyentes en el grupo “Actividades Creativas, Artísticas y de Natural o Jurídica autorizadas por el primero, podrá realizar una
Entretenimiento” y actividad “Eventos con Artistas Nacionales”. nueva solicitud de Autorización inmediatamente. El Reporte de Autorización consignará el Código de Autorización
de Emisión de Prevalorados (CAEP) y la información adicional para
III. El Artista Nacional que no esté registrado en el Padrón Nacional VI. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el la Solicitud de impresión de Documentos Fiscales Prevalorados
de Contribuyentes, para solicitar la Autorización de Documentos primero, a través del Sistema de Facturación o mediante nota a ser Preimpresos conforme lo establecido en el Capítulo V del Título III de
Fiscales deberá suscribirse a los servicios de la Administración presentada en la Gerencia Distrital o GRACO que corresponda, podrá la presente Resolución Normativa.
Tributaria según lo establecido en el Título VIII de la presente desistir de la solicitud de Autorización de Documentos Fiscales, hasta
Resolución Normativa. antes de la notificación del Reporte de Autorización. V. En caso de rechazo de la solicitud, el Artista Nacional o Persona
Natural o Jurídica autorizadas por el primero, podrá realizar una
IV. La Persona Natural o Jurídica autorizada por un Artista Nacional, VII. El Espectáculo Público podrá ser cancelado por el Artista nueva solicitud de Autorización inmediatamente.
solicitará la Autorización de Documentos Fiscales a nombre del Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el primero,
Artista Nacional. por hecho fortuito, causas de fuerza mayor o cualquier otro motivo, VI. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por
a este efecto deberá comunicar con anticipación a la realización del el primero a través del Sistema de Facturación o mediante nota a ser
Artículo 121. (Solicitud de Autorización de Documentos evento, la cancelación del Espectáculo Público a través de: presentada en la Gerencia Distrital o GRACO que corresponda, podrá
Fiscales).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para la desistir de la solicitud de Autorización de Documentos Fiscales, hasta
realización del Espectáculo Público, deberá solicitar la autorización a) Para la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea o antes de la notificación del Reporte de Autorización.
de la Administración Tributaria para la emisión de Notas Fiscales, que Computarizada en Línea, mediante el Sistema de Facturación
será otorgada mediante la emisión de un Reporte de Autorización, de correspondiente conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1. VII. El Espectáculo Público podrá ser cancelado por el Artista
acuerdo a lo siguiente: Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el primero, por
b) Para la Modalidad de Facturación Prevalorada, mediante la opción hecho fortuito, causas de fuerza mayor o cualquier otro motivo, a
A. Artistas Nacionales con NIT: habilitada en el portal Web de la Administración Tributaria. este efecto deberá comunicar la cancelación del Espectáculo Público
a través de la opción del portal Web de la Administración Tributaria,
I. El Artista Nacional, o Persona Natural o Jurídica autorizadas por El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el debiendo proceder a la destrucción o inutilización de los Documentos
el primero, solicitará con una anticipación de cinco (5) días hábiles primero, deberá publicitar la cancelación del Espectáculo Público y la Fiscales.
a la fecha de realización del Espectáculo Público la Autorización de devolución del costo de las entradas emitidas.
Documentos Fiscales, a través de la opción habilitada en el Portal Web El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
de la Administración Tributaria registrando la siguiente información: VIII. Cuando el Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica au- primero, deberá publicitar la cancelación del Espectáculo Público y la
torizadas por el primero, requiera modificar las fechas y/o lugares devolución del costo de las entradas emitidas.
a) Modalidad de Facturación (prevalorado, computarizado en línea del Espectáculo Público deberá presentar su solicitud a través del
o electrónico en línea) Sistema de Facturación o la opción habilitada en el portal Web de VIII. Cuando el Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica
la Administración Tributaria, a este efecto el Área de Recaudaciones autorizadas por el primero, requiera modificar las fechas y/o lugares
b) Datos del evento: emitirá el Reporte de autorización y modificación en el Sistema de del Espectáculo Público deberá presentar su solicitud a través del
Facturación. Sistema de Facturación o mediante nota a la Gerencia Distrital o
1. Nombre del Evento; GRACO que corresponda, a este efecto el Área de Recaudaciones
El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el emitirá el Reporte de autorización y modificación en el Sistema de
2. Fechas o plazo de duración del Evento; primero, deberá publicitar la modificación de los lugares y/o fechas Facturación.
del Espectáculo Público.
3. Lugar del Evento; El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
B. Artistas Nacionales no registrados en el Padrón Nacional primero, deberá publicitar la modificación de los lugares y/o fechas
4. Sectores;
de Contribuyentes: del Espectáculo Público.
5. Precio unitario fijo por sector;
I. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas IX. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas
por el primero, que no esté registrado en el Padrón Nacional de por el primero, que no estén inscritas en el Padrón Nacional de
6. Cantidad de entradas por sector;
Contribuyentes, previamente deberá suscribirse a los servicios de la Contribuyentes, podrán solicitar la autorización de Documentos
El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas Administración Tributaria según lo establecido en el Título VIII de la Fiscales, solamente una vez al año; para los próximos Espectáculos
por el primero, cuando elija la Modalidad de Facturación presente Resolución Normativa. Públicos obligatoriamente deberá obtener el Número de Identificación
Prevalorada obligatoriamente deberá consignar la cantidad Tributaria.
II. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por
de entradas por sector.
el primero, solicitará la Autorización de Documentos Fiscales para el Artículo 122. (Venta de bienes y servicios conexos).- La venta
c) Documentos de respaldo en formato digital legibles: Espectáculo Público, a través de la opción habilitada en el Portal Web de bienes y servicios (bebidas, comida y otros) al interior del recinto
de la Administración Tributaria registrando la siguiente información: del Espectáculo Público, deberá estar respaldada con la emisión de
1. Certificado de Registro Plurinacional de Artistas; la Factura conforme lo establecido por el Artículo 4 de la Ley N° 843.
a) Modalidad de Facturación Prevalorada Preimpresa;
2. Certificado de auspicio emitido por el Ministerio de Culturas Artículo 123. (Impresión de Documentos Fiscales).- I. El
y Turismo o de las Entidades Territoriales Autónomas; b) Datos del evento: Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
primero, deberá apersonarse a la Imprenta Autorizada con el Reporte
3. Carta del Artista Nacional, otorgando facultad para tramitar 1. Nombre del Evento; de Autorización, solicitando la impresión de las Notas Fiscales
la solicitud de autorización de Documentos Fiscales a las Prevaloradas Sin Derecho a Crédito Fiscal, a este efecto la Imprenta
2. Fechas o plazo de duración del Evento; Autorizada procederá al registro en la opción habilitada en el portal
Personas Naturales o Jurídicas, en el marco de la Ley 2206;
Web de la Administración Tributaria, de acuerdo a lo establecido en el
3. Lugar del Evento;
4. Contrato de alquiler o documento que acredite el uso del Capítulo V del Título III de la presente Resolución Normativa.
espacio y/o lugar de acuerdo a lo establecido en normativa
4. Sectores;
vigente, especificando la fecha de presentación del II. La fecha límite de emisión del Documento Fiscal impreso será
Espectáculo Público. igual a la de la fecha de realización del evento.
5. Precio unitario fijo por sector;

En el caso de exhibición de películas de producción nacional, no aplica Artículo 124. (Procedimiento de control).- I. La Gerencia
6. Cantidad de entradas por sector;
lo dispuesto en el Numeral 1, debiendo adjuntar el documento que Distrital o GRACO de la jurisdicción donde se lleve a cabo el
acredite la difusión de una película de producción nacional otorgado c) Documentos de respaldo en formato digital legibles: Espectáculo Público, podrá efectuar el control in situ, realizando
por autoridad competente. la verificación del ingreso del público con la respectiva entrada,
1. Certificado de Registro Plurinacional de Artistas; utilizando para este fin las ánforas habilitadas u otro medio de control
III. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el que se establezca.
primero, deberá apersonarse con los requisitos en original al Área de 2. Certificado de auspicio emitido por el Ministerio de Culturas
Plataforma de la Gerencia Distrital o GRACO donde solicitó el trámite. y Turismo o de las Entidades Territoriales Autónomas; II. La participación de un artista o grupo extranjero en el

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Espectáculo Público de Artistas Nacionales, determinará la perdida c) Complemento del Documento de Identidad (cuando corresponda); 6) Registrar los Documentos Fiscales anulados en plazo conforme
de la exención establecida en la Ley N° 2206, ante esta circunstancia normativa específica. (Numeral 1 del Parágrafo I del Artículo
la Administración Tributaria ejercerá sus facultades de control, d) Primer Apellido; 86 y Parágrafo XVI de la Disposición Transitoria Novena de la
verificación y fiscalización para la determinación de la deuda presente Resolución Normativa).
tributaria. e) Segundo Apellido (cuando corresponda);
7) Registrar y/o confirmar a través de la opción habilitada en el Portal
III. La Administración Tributaria a efecto de controlar lo establecido f) Nombre(s); Web de la Administración Tributaria, los Documentos Fiscales
en el parágrafo precedente, finalizado el Espectáculo Público de compra en la forma y plazos según normativa especifica.
comunicará al Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica g) Dirección del Domicilio; (Entidades Públicas, Organizaciones No Gubernamentales
autorizadas por el primero, la fecha y hora para el cómputo de (ONG) y Universidades Públicas) (Parágrafo X del Artículo 9 de la
h) Número de teléfono celular;
entradas, debiendo realizarse el mismo dentro de los dos (2) días presente Resolución Normativa).
hábiles siguientes a la conclusión del Espectáculo Público, para lo
i) Correo Electrónico;
cual el mismo deberá apersonarse a oficinas del Departamento de 8) Confirmar los Documentos Fiscales por compras en la forma y
Fiscalización de la Gerencia Distrital o GRACO donde se realizó el plazos según normativa especifica. (Parágrafo XI del Artículo
j) Fecha de Nacimiento;
Espectáculo Publico. 9, tercer párrafo del parágrafo XIV de la Disposición Transitoria
k) NIT de la Empresa (cuando tenga relación de dependencia). Novena de la presente Resolución Normativa).
El resultado del recuento de entradas será registrado en un Acta,
misma que deberá estar firmada por el Servidor Público actuante, La Administración Tributaria proporcionará los datos de usuario Artículo 132. (Relacionados con la emisión de documentos
el Supervisor, el Jefe de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y contraseña al correo electrónico o celular para autenticarse en fiscales).- Constituyen deberes formales del sujeto pasivo o tercero
y el Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el el primer acceso. El suscrito deberá ingresar a los servicios de la responsable, los siguientes:
citado Artista. La ausencia de estos últimos no inhibe la realización Administración Tributara y cambiará la contraseña conforme lo
del recuento que será comunicado. 1) Emitir oportunamente Documentos Fiscales por montos iguales
solicite la aplicación.
o superiores a Bs5.- (cinco 00/100 Bolivianos); por importes
Asimismo, la Administración Tributaria efectuará el control del pago inferiores cuando lo solicite el comprador y emitir la factura
de los impuestos en el marco de la normativa vigente. resumen por “Ventas Menores del Día”.
TÍTULO IX
Artículo 125. (Preventa y venta de entradas).- I. Está DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES 2) Emitir Documentos Fiscales consignando con precisión la
prohibida la preventa de entradas para el Espectáculo Público sin información requerida conforme normativa específica. (Parágrafo
la correspondiente emisión de la Nota Fiscal sin Derecho a Crédito Artículo 130. (Relacionados con el deber de exhibir o II del Artículo 8, Parágrafo IV del Artículo 57, Parágrafo IV del
Fiscal. conservar documentación para control tributario).- Artículo 62, Parágrafo VII del Artículo 67, Parágrafo I del Artículo
Constituyen deberes formales del sujeto pasivo o tercero responsable, 83 y Parágrafo XIII de la Disposición Transitoria Novena de la
II. Cuando la Gerencia Distrital o GRACO verifique lo señalado en el los siguientes: presente Resolución Normativa).
parágrafo precedente, procederá a aplicar lo establecido en la Ley Nº
2492 Código Tributario Boliviano. 1) Exhibir permanentemente y en lugar visible, el documento 3) Emitir Documentos Fiscales cumpliendo los formatos establecidos
“Exhibición NIT” con la leyenda “EMITE FACTURA”, (Artículo 5 de en normativa específica. (Parágrafo I del Artículo 78; Parágrafo
la presente Resolución Normativa). I del Artículo 96, Parágrafo I del Artículo 109 y Parágrafo XIII
de la Disposición Transitoria Novena; de la presente Resolución
TÍTULO VIII 2) Disponer del talonario de facturas en el establecimiento y Normativa).
SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA exhibirlo cuando éste sea solicitado por la Administración
Tributaria, en la Modalidad de Facturación Manual. (Parágrafo VI 4) Emitir Documentos Fiscales dentro de la fecha límite de emisión
CAPÍTULO I del Artículo 70 de la presente Resolución Normativa).
SUSCRIPCIÓN A LOS SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN (Artículo 82; parágrafo II del Artículo 83; parágrafo IX del
TRIBUTARIA Artículo 91, Parágrafo II del Artículo 123 y Parágrafo XIII de
3) Disponer del “Libro de Ventas menores del día” físico, registrar las
la Disposición Transitoria Novena de la presente Resolución
ventas menores a Bs5 (cinco 00/100 Bolivianos); y proporcionar
Artículo 126. (Servicios de la Administración Tributaria).- Normativa).
la información cuando ésta sea solicitada por la Administración
La Administración Tributaria facilitará a la población en general Tributaria, (Parágrafo VI del Artículo 70 de la presente Resolución
información relacionada a los Documentos Fiscales emitidos por 5) Emitir Documentos Fiscales en la modalidad de facturación a
Normativa).
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables a través de los medios la que se encuentre obligado según la normativa específica.
habilitados para el efecto. (incisos d), n) y o) del Parágrafo I del Artículo 8, Artículo 77,
4) Conservar cuando sea requerida documentación de respaldo de
parágrafo I del Artículo 112 y parágrafo I del Artículo 120 de la
los Documentos Fiscales emitidos, de acuerdo a lo establecido
Los servicios principales que se pondrán a disposición son: presente Resolución Normativa).
en normativa específica (inc. f) del Parágrafo I del Artículo 8 de
la presente Resolución Normativa).
a) Consulta de los Documentos Fiscales a su nombre. 6) Solicitar la autorización de la Administración Tributaria para la
5) Elaborar kardex de inventario anual independiente por producto emisión de Facturas por realización de Espectáculos Públicos con
b) Alertas relacionadas a la emisión de Documentos Fiscales a su Artistas Extranjeros. (Parágrafo I del Artículo 113 de la presente
para su comercialización, que cuente con autorización del
nombre. Resolución Normativa).
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, en el marco del
resguardo de la Seguridad Alimentaria y Abastecimiento,
c) Solicitud de Autorización de Espectáculo Público con Artistas 7) Solicitar la autorización de la Administración Tributaria para
conforme normativa específica. (último párrafo del inc. h) del
Nacionales sin Derecho a Crédito Fiscal. la emisión de Notas Fiscales por realización de Espectáculos
Artículo 8 de la presente Resolución Normativa).
Públicos con Artistas Nacionales alcanzados por la Ley Nº 2206.
d) Otros que la Administración Tributaria ponga a disposición.
Artículo 131. (Relacionados con el registro de información de (Primer párrafo del Artículo 121 de la presente Resolución
los Documentos Fiscales en el Sistema de Facturación o en Normativa).
Artículo 127. (Suscripción a los servicios de la Administración
Tributaria).- I. Las Personas Naturales que no tengan Número de el Portal Web de la Administración Tributaria).- Constituyen
deberes formales del sujeto pasivo o tercero responsable, los 8) Comunicar a través de su Sistema de Facturación, la cancelación
Identificación Tributaria, de manera voluntaria podrán suscribirse
siguientes: de un Espectáculo Público con Artistas Extranjeros, con
a los servicios de la Administración Tributaria, a través de los
anticipación a la realización del evento. (Parágrafo IX del Artículo
medios habilitados para el efecto. La suscripción no genera ninguna
1) Registrar los Documentos Fiscales emitidos en la forma y plazos 113 de la presente Resolución Normativa).
obligación ante la Administración Tributaria.
según normativa específica. (Artículo 84, Artículo 93, Parágrafo
II. Sin perjuicio de lo señalado en el parágrafo precedente, las IV del Artículo 100, Parágrafo I del Artículo 110 y primer párrafo 9) Comunicar a través de su Sistema de Facturación o la opción
personas naturales en relación de dependencia, de forma obligatoria del Parágrafo XIV de la Disposición Transitoria Novena de la habilitada en el portal Web de la Administración Tributaria, la
deberán suscribirse a los servicios de la Administración Tributaria a presente Resolución Normativa). cancelación de un Espectáculo Público con Artistas Nacionales
efecto de la generación de su Formulario Electrónico 110 v.4. alcanzados por la Ley Nº 2206, con anticipación a la realización
2) Modificar los registros de ventas de Documentos Fiscales dentro del evento. (Parágrafo VII del Artículo 121 de la presente
Artículo 128. (Requisitos para la suscripción).- Para suscribirse del plazo estipulado para su registro. (Parágrafo I del Artículo 85 Resolución Normativa).
a los servicios de la Administración Tributaria, deberá cumplir con los y segundo párrafo del Parágrafo XV de la Disposición Transitoria
siguientes requisitos: Novena de la presente Resolución Normativa). 10) Presentar a través de su Sistema de Facturación la solicitud de
modificación de fechas y/o lugares de un Espectáculo Público
a) Ser ciudadano Boliviano o extranjero con residencia en el Estado 3) Registrar los Documentos Fiscales Electrónicos por contingencia con Artistas Extranjeros con anticipación a la realización del
Plurinacional de Bolivia con Documento de Identidad vigente. emitidos fuera de línea en las Modalidades de Facturación
evento. (Parágrafo XI del Artículo 113).
Electrónica en Línea y Computarizada en línea (segundo párrafo
b) Haber cumplido mayoría de edad. del inc. c) Artículo 59 y segundo párrafo del inc. c) del Artículo 11) Presentar a través de su Sistema de Facturación o la opción
64 de la presente Resolución Normativa).
habilitada en el portal Web de la Administración Tributaria la
c) No estar inscrito en el Padrón Nacional de Contribuyentes de la solicitud de modificación de fechas y/o lugares del Espectáculo
Administración Tributaria. 4) Registrar en el Sistema de Facturación o en el Portal Web de
Público con Artistas Nacionales alcanzados por la Ley Nº 2206,
la Administración Tributaria según corresponda, las Facturas
con anticipación a la realización del evento.(Parágrafo VIII del
Al momento de la suscripción, las personas naturales que tengan de contingencia o Notas fiscales de contingencia emitidas
Articulo 121).
relación de dependencia con una empresa, podrán asociar su cuenta manualmente, en los plazos establecidos en normativa específica,
al NIT de la misma. (tercer párrafo del inc. c) del Artículo 59, tercer párrafo del inc.
Artículo 133. (Relacionados con los deberes de las imprentas).-
c) del Artículo 64 y Parágrafo V de la Disposición Transitoria
Constituyen deberes formales de las imprentas autorizadas, los
Artículo 129. (Proceso de Suscripción).- Las personas que Novena de la presente Resolución Normativa).
siguientes:
deseen suscribirse a los servicios de la Administración Tributaria
deberán hacerlo a través de los medios disponibles para el efecto, 5) Enviar los Documentos Fiscales Electrónicos Masivos emitidos,
1) Imprimir Documentos Fiscales con los formatos establecidos en
proporcionando los siguientes datos: en las modalidades de facturación Electrónica en Línea y
la presente Resolución Normativa y los datos proporcionados por
Computarizada en línea, en la forma y plazos establecidos según
la Administración Tributaria al momento de la autorización de
a) Tipo de Documento de Identidad; normativa específica. (inc. b) Artículo 59 e inciso b) Artículo 64
la solicitud de impresión. (Parágrafo III del Artículo 104 de la
de la presente Resolución Normativa).
b) Número de Documento de Identidad; presente Resolución Normativa).

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RND Nº 101800000026
SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
20
2) Registrar el PIN de habilitación, al momento de entregar los ÚLTIMO DÍGITO
GRUPO FECHA IMPLEMENTACIÓN FECHA DE VENCIMIENTO
Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos (numeral 5 DEL NIT
del Artículo 73; numeral 5 parágrafo III del Artículo 91 de la I 01/03/2019 0 25 de enero
presente Resolución Normativa).
1 26 de enero
II 01/06/2019
2 27 de enero
DISPOSICIONES ADICIONALES
III 01/09/2019 3 28 de enero
Primera.- Se aprueban los Anexos Técnicos 1 y 2 que son parte IV 01/02/2020 4 29 de enero
indivisible de la presente Resolución Normativa. 5 30 de enero

Se establece un período de adecuación de los sistemas, certificaciones 6 31 de enero

Segunda.- Las actualizaciones a los Anexos Técnicos 1 y 2 serán
comunicadas y publicadas en la página Web de la Administración y autorizaciones a partir de la publicación de la presente Resolución 7 01 de febrero
Tributaria, según las necesidades técnicas determinadas que se Normativa. 8 02 de febrero
requieran. 9 03 de febrero
Segunda.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables con la
Tercera.- Los manuales de usuario serán publicados y actualizados obligación de implementar la Modalidad de Facturación Manual,
podrán implementar la Modalidad de Facturación Computarizada en La información de los Libros de Compras y Ventas IVA de los
en la página Web de la Administración Tributaria.
Línea o Electrónica en Línea en cualquier momento, sin la posibilidad periodos fiscales enero y febrero del año 2019 de los Contribuyentes
Cuarta.- Se establece, a la vigencia de la presente Resolución, que de utilizar la modalidad anterior. clasificados como Newton Especifico, deberá enviarse hasta el 30
en todas las Resoluciones Normativas de Directorio emitidas por de abril de 2019 a través de la opción habilitada para el efecto en el
el Servicio de Impuestos Nacionales, que contienen la referencia Tercera.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que tengan Portal Web de la Administración Tributaria.
“factura, nota fiscal o documento equivalente” se deberá entender asignada una Modalidad de Facturación específica, podrán cambiar
a una nueva modalidad, siempre y cuando ésta, corresponda a una IV. La información de los Libros de Compras y Ventas IVA podrá ser
que la misma hace referencia al Documento Fiscal correspondiente
superior conforme la siguiente prelación de mayor a menor: enviada a través del Módulo LCV-IVA FACILITO hasta el 28 de febrero
de acuerdo al tipo de operación (gravada, gravada a tasa cero o sin
de 2019. A partir del 1 de marzo de 2019, esta información deberá
derecho a crédito fiscal), en el marco de las definiciones que son
a. Facturación Electrónica en Línea; ser enviada a través de la opción habilitada para el efecto en el Portal
parte de esta Resolución.
Web de la Administración Tributaria.
Asimismo, en los reportes obligatorios a enviar a la Administración b. Facturación Computarizada en Línea;
V. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable detecte errores
Tributaria donde se solicite el Número de Autorización del Documento
c. Facturación Portal Web; o inconsistencias de la información enviada en el Libro de Compras
Fiscal correspondiente, deberá ingresarse el Código Único o de
y Ventas IVA en un periodo fiscal o del año declarado, según
Autorización correspondiente (CUFD, CUFP, CAED, CAEDP, CAEDFEP),
d. Facturación Manual. corresponda, deberá enviar el periodo a rectificar debidamente
generado para cada Documento Fiscal de acuerdo a la modalidad de
corregido en el plazo de treinta (30) días corridos a partir de la
facturación utilizada. En los campos donde se solicite el Código de Cuarta.- Sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones fecha de vencimiento del envío. Vencido dicho plazo se incurrirá en
Control deberá ingresarse el valor cero (0). precedentes, la Administración Tributaria mediante Resolución incumplimiento a deberes formales.
Normativa de Directorio, podrá establecer la obligación, a los Sujetos
Los términos referentes a la “dosificación de facturas, notas fiscales
Pasivos o Terceros Responsables en función a su comportamiento VI. Si como efecto de la rectificación de la Declaración Jurada del
o documentos equivalentes” harán referencia a la “autorización para
tributario, de utilizar las Modalidades de Facturación Computarizada IVA sea necesario modificar los Libros de Compras y Ventas IVA del
emisión de Documentos Fiscales”.
en Línea o Electrónica en Línea previstas en la presente Resolución. período, corresponderá efectuar un nuevo envío dentro de los treinta
Las referencias a las RND Nº 10-0025-14, Nº 10-0021-16, a artículos (30) días posteriores a la fecha de presentación de la Declaración
Quinta.- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables podrán Jurada rectificatoria a favor del Fisco o del Contribuyente. Vencido
específicos de éstas o al Sistema de Facturación Virtual, en las
solicitar la dosificación de Facturas Manuales o Prevaloradas, a través dicho plazo se incurrirá en incumplimiento a deberes formales.
Resoluciones Normativas de Directorio vigentes se modifican por el
del Sistema de Facturación Virtual-SFV hasta el 31 de enero de 2019
texto “la norma de facturación vigente.”
estableciéndose como fecha límite de emisión el 28 de febrero de VII. La corrección de la información de los Libros de Compras y
2019. Ventas IVA, por los periodos o gestiones señalados en una Orden de
Quinta.- En los procedimientos establecidos por el Servicio de
Impuestos Nacionales en los que se requiera presentar o adjuntar el Fiscalización y/u Orden de Verificación debidamente notificada, no
II. Las Imprentas Autorizadas o no en el Sistema de Facturación surten efecto legal, ni se considerarán válidas.
Documento Fiscal original, se aclara que en el caso de Documentos
Virtual, de manera obligatoria deberán realizar el proceso de
Fiscales Electrónicos registrados en la Base de Datos del Servicio
obtención del Certificado de Autorización, conforme lo establecido Novena.- I. Las modalidades de Facturación Computarizada,
de Impuestos Nacionales, en lugar del Documento Fiscal original,
en la presente Resolución Normativa a partir del 1 de enero de 2019. Electrónica Web y Electrónica por Ciclos del Sistema de Facturación
deberá proporcionarse únicamente el número del Documento Fiscal
Virtual “SFV”, continuarán vigentes hasta la fecha de implementación
y el Código Único correspondiente (CUF, CUFP o CAEDFEP), para su III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables podrán realizar la de la nueva Modalidad de Facturación establecida por la Administración
respectiva verificación. Solicitud de trabajos de impresión de Documentos Fiscales manuales Tributaria en la Disposición Transitoria Primera, a este efecto deberán
a través del Sistema de Facturación Electrónico, a las Imprentas cumplir con lo siguiente:
Sexta.- Se modifica el parágrafo I del Artículo 5 de la RND Nº
Autorizadas a partir del 1 de febrero de 2019 conforme la presente
101700000014 por el siguiente texto:
Resolución Normativa, a efecto de que se proceda a la emisión del La emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente,
Documento Fiscal Manual por la venta de bienes y servicios a partir deberá ser de forma impresa y/o electrónica de acuerdo a la
“Los proveedores o comitentes para la venta de sus bienes
del 1 de marzo de 2019. modalidad de Facturación descrita precedentemente.
y/o servicios a través de comisionistas, deberán entregar a los
comisionistas o consignatarios, mediante documento o acta, facturas
Sexta.- Las Facturas o Notas Fiscales dosificadas en el Sistema de El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable resguardará la Factura, Nota
prevaloradas preimpresas (con el precio de venta al consumidor final)
Facturación Virtual-SFV únicamente podrán ser emitidas hasta el 28 Fiscal o Documento Equivalente en formato digital, por el tiempo de
que cumplan lo establecido en la norma de facturación vigente.
de febrero de 2019, por lo que el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable prescripción conforme normativa vigente.
deberá anular las Facturas o Notas Fiscales no utilizadas en el SFV
Asimismo, los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por
hasta las 23:59 horas del día 28 de febrero 2019 y custodiar las En cada autorización (dosificación) de Factura, Nota Fiscal o
el parágrafo precedente, podrán utilizar la modalidad de facturación
mismas por el tiempo de prescripción establecido en normativa Documento Equivalente, la numeración se reiniciará con el número
electrónica en línea o computarizada en línea, previa solicitud
vigente cuando corresponda. uno (1).
justificada.”
Excepcionalmente las tarjetas prevaloradas para el sector de II. El Número de Autorización generado y otorgado por la
Séptima.- Se modifica el parágrafo III del Artículo 5 de la RND Nº
Telecomunicaciones podrán ser emitidas hasta la fecha límite de Administración Tributaria, es un Código numérico que autoriza e
10-0012-06 de 19 de abril de 2006, por el siguiente texto:
emisión consignadas en las mismas. identifica de forma única un rango de tiempo para la emisión de una
“Las Notas Fiscales normadas en el parágrafo precedente, sólo Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente a través de un Sistema
Séptima.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que utilizan de Facturación.
deberán ser emitidas para respaldar los servicios de transporte
las modalidades de Facturación Manual y Oficina Virtual del Sistema
internacional de carga por carretera en los términos establecidos en
de Facturación Virtual-SFV, a partir del 1 de marzo de 2019 utilizarán El Número de Autorización será solicitado a través de la opción
la presente Resolución.”
la modalidad de Facturación Manual y Portal Web del Sistema de habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria,
Octava.- Se modifica el Artículo 6 de la RND Nº 10-0012-06 de 19 Facturación Electrónico según corresponda hasta la fecha de adicionalmente se enviará la Llave de Dosificación para incorporarla
de abril de 2006, por el siguiente texto: implementación de la nueva Modalidad de Facturación establecida al Sistema de Facturación.
por la Administración Tributaria en la Disposición Transitoria Primera.
“Artículo 6. (Declaración).- De conformidad a lo dispuesto por III. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá dar de baja el
el Articulo 5 del Decreto Supremo N° 28656 de 25 de marzo de Octava.- I. Queda vigente la obligación de elaborar y enviar la registro de uso de una Modalidad de Facturación Computarizada,
2006, los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por el información de los Libros de Compras y Ventas IVA establecidos en la Electrónica Web y Electrónica por Ciclos del Sistema de Facturación
citado Decreto, deberán determinar el impuesto mensual aplicando RND Nº 10-0021-16 de 1 de julio de 2016, generada por los periodos Virtual “SFV”, asociada a una casa Matriz, sucursal y/o punto
la proporcionalidad establecida en el Artículo 8 del Decreto Supremo precedentes a la vigencia de la presente Resolución. de venta, a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
N° 21530 (Reglamento del IVA) y la norma tributaria vigente para Administración Tributaria.
II. Los Contribuyentes clasificados como Newton que estén
la determinación del crédito fiscal en operaciones gravadas con tasa
alcanzados por el IVA y otros obligados por la RND Nº 10-0021- IV. La Solicitud y Autorización de Facturas o Notas Fiscales para
cero.”
16 excepto aquellos clasificados como Newton Especifico, deberán la Modalidad de Facturación Computarizada, Electrónica Web y
DISPOSICIONES TRANSITORIAS enviar la información de los Libros de Compras y Ventas IVA, de cada Electrónica por Ciclos del Sistema de Facturación Virtual “SFV”
periodo fiscal hasta la fecha del vencimiento de la Declaración Jurada deberá realizarse por actividad económica, casa matriz o sucursal de
Primera.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables clasificados del IVA de acuerdo al último dígito del NIT. acuerdo a lo siguiente:
en grupos, detallados en el Anexo A que forma parte indivisible de
la presente Resolución, deberán adecuar e implementar su Sistema III. Los Contribuyentes clasificados como Newton Especifico que 1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá iniciar la
de Facturación en el marco de la presente Resolución Normativa de estén alcanzados por el IVA, deberán enviar la información de los solicitud a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
Directorio, de acuerdo al siguiente cronograma: Libros de Compras y Ventas IVA de manera anual, consolidando Administración Tributaria;
la información de los periodos enero a diciembre del año 2018
independientemente de la fecha de cierre de gestión fiscal y realizar 2. Confirmada la solicitud, la Administración Tributaria a través
el envío conforme el siguiente cronograma: del Portal Web desplegará el Número de Autorización, fecha
límite de emisión, la Llave de Dosificación para generar el

www.impuestos.gob.bo La Paz 21 de noviembre del 2018

 www.impuestos.gob.bo
RND Nº 101800000026
SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
21
código de control y las leyendas correspondientes, siendo 1. En la parte superior izquierda (Datos básicos del emisor): f) Código de respuesta rápida (Código QR), cumpliendo lo
responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable su siguientes aspectos:
manejo e incorporación a su Sistema de Facturación. Para el a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y
caso de la modalidad de Facturación por Ciclos la autorización apellidos en el caso de las Personas Naturales y Empresas El tamaño mínimo a ser consignado deberá tener una
será de quince (15) días. Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas superficie no menor a 2 cm de alto por 2 cm de ancho.
Unipersonales, podrán consignar el nombre comercial
V. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera emitir registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes. La cadena de datos deberá estar separada en cada uno de
Facturas o Notas Fiscales manuales podrá solicitar la autorización los campos por el carácter separador vertical de listas “|”
para su emisión, conforme al Artículo 72 de la presente Resolución b) Datos de la casa matriz o sucursal: Número de sucursal (pipe).
Normativa. (la matriz será sucursal 0) Domicilio tributario, número
telefónico, Municipio y Departamento (este último cuando Cuando algún dato no exista se utilizará en su lugar el
El uso de las Facturas o Notas Fiscales, deberá ser registrado hasta el sea distinto al del Municipio); carácter cero (0).
día cinco (5) del mes siguiente de su emisión, a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria. 2. En la parte superior derecha (Datos de autorización): Deberá contener capacidad de corrección de errores de
nivel medio (15%).
VI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, podrá solicitar una nueva a) Número de Identificación Tributaria (NIT).
autorización (dosificación) de Facturas o Notas Fiscales, dos (2) Deberá ser generado conforme las especificaciones técnicas
semanas antes de la fecha límite de emisión de las Facturas o Notas b) Número correlativo de la Factura o Nota Fiscal. establecidas en el Anexo Técnico 2 de la presente Resolución
Fiscales autorizados en la última solicitud. Normativa.
c) Número de Autorización.
VII. La Fecha Límite de Emisión será otorgada de acuerdo al Las Facturas o Notas Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros
siguiente cuadro: d) El término “ORIGINAL” o “COPIA”. Responsables que se encuentren sujetos a regulación específica,
pueden adicionar otra información según las disposiciones emitidas
e) Descripción de la actividad económica registrada en el por la autoridad reguladora competente, siempre y cuando cumplan
Modalidad de
Fecha límite de Emisión Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiendo ser resumida con los requisitos mínimos establecidos en la presente Resolución
Facturación
y/o abreviada de acuerdo a la actividad realizada. Normativa.
Computarizada 180 días
3. En la parte superior central (Título y subtitulo): Adicionalmente, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá
Electrónica Web Mismo día de emisión consignar otra información, respetando los formatos establecidos en
a) Título: Consignar el tipo de Factura, Nota Fiscal o la presente Disposición.
Electrónica por
Ciclos
Mismo día de emisión Documento Equivalente, es decir: “FACTURA”, “FACTURA
POR TERCEROS”, “FACTURA CONJUNTA”, “RECIBO DE X. La Nota de Crédito – Débito deberá contener el formato general y
ALQUILER”, “FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN”, consignar la información establecida en los Numerales 1, 2 e incisos
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable no cumpla con “FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN EN LIBRE a), b) y c) del Numeral 4 del parágrafo precedente.
alguno de los criterios para la autorización de Facturas o Notas CONSIGNACION”, “FACTURA TURISTICA”, “NOTA CRÉDITO
Fiscales aplicará el tratamiento descrito en el Artículo 10 de la - DÉBITO”, según corresponda. Adicionalmente, deberá considerar:
presente Resolución.
b) Subtítulo: Consignar las características especiales, es 1. Datos de la Factura o Nota Fiscal Original:
VIII. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable haya emitido decir: “SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”, “TASA CERO
Facturas o Notas Fiscales con errores en el formato autorizado, - SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”, “TASA CERO - SIN a) Número correlativo de la Factura o Nota Fiscal;
deberá realizar el proceso de regularización de los mismos a objeto DERECHO A CREDITO FISCAL, LEY Nº 366, DEL LIBRO Y LA
de su validez tributaria. LECTURA” o, “ZONA FRANCA - SIN DERECHO A CREDITO b) Número de Autorización;
FISCAL”, según corresponda.
Para la regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas c) Fecha de emisión;
con errores en su formato en las Modalidades de Facturación c) “Cantidad de Facturas: __” (Ejemplo: Cantidad de Facturas:
Computarizada, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos del Sistema d) Detalle, concepto o descripción de la transacción original;
05), sólo para la característica especial de Facturación
de Facturación Virtual “SFV”, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable Conjunta.
deberá registrar en la opción habilitada en el portal web de la e) Total en bolivianos.
Administración Tributaria, los siguientes datos: 4. El cuerpo de la Factura o Nota Fiscal, deberá contener los
2. Datos de la Devolución o Rescisión para la Nota de Crédito
siguientes campos (Datos de la Transacción Comercial):
a) NIT (emisor); - Débito:
a) Fecha de emisión.
b) Sucursal o casa matriz; a) Detalle de lo efectivamente devuelto o rescindido;

c) Número de Autorización correcto asignado por la Administración b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número
b) Importe total devuelto (numeral-literal);
Tributaria; de Documento de Identidad o Carnet de Extranjería o
Pasaporte del comprador.
d) Número de Autorización erróneo sujeto a regularización, cuando c) Monto efectivo del Crédito – Débito;
corresponda; c) Razón Social, nombre o comprador;
d) Monto efectivo del Débito (13% del importe devuelto).
e) Código de Control;
d) Detalle de la venta de bienes y/o servicios deberá consignar:
XI. Las Facturas o Notas Fiscales deberán ser impresas en papel con
f) Actividad económica; cantidad, concepto o descripción, precio unitario y subtotal.
los siguientes límites mínimos y máximos:
Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra podrá además
g) Característica especial; consignarse el campo de número de serie del producto o
h) Fecha límite de emisión; IMEI. Concepto Mínimo Máximo

i) NIT del comprador; e) Importe subtotal, bonificaciones, descuentos, intereses Factura,

en arrendamiento financiero, tasas y otros impuestos Nota Fiscal o
j) Fecha de emisión; indirectos, cuando corresponda.
Documento
¼ Oficio Oficio
Equivalente
k) Tipo de Error (Consignar el código correspondiente al tipo de Tamaño
error); f) Importe total base para Crédito Fiscal, cuando corresponda. General

l) Número o rango de la Factura o Nota Fiscal. g) Importe total en bolivianos (numeral y literal).
Factura o Nota
El siguiente cuadro expone los tipos de errores sujetos a Fiscal con
5. En la parte inferior (Datos Finales): impresión en
5,5 cm (ancho) 8,5 cm (ancho)
regularización: rollo
a) Fecha límite de emisión.

TIPO DE ERROR DESCRIPCIÓN b) En mayúsculas la leyenda “ESTE DOCUMENTO FISCAL

CONTRIBUYE AL DESARROLLO DE NUESTRO PAÍS, EL USO XII. Los materiales y colores utilizados para la emisión de los
Número de Autorización ILÍCITO ES SANCIONADO PENALMENTE”; originales y copias físicas de las Facturas o Notas Fiscales, deberán
inexistente, código de control permitir consignar de forma nítida, legible y precisa la información
errado, sin código de control,
c) En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de establecida al efecto, utilizando cualquier papel de color distinto
Datos (DA) error de correlatividad, datos
de dosificación incorrectos, 2013, Ley General de los Derechos de las Usuarias y los al negro (excepción no aplicable al logo), y contendrá impresa la
NIT emisor errado, error de Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se información fija del documento (datos básicos, datos de autorización,
dosificación.
deberá consignar en letras minúsculas, con excepción título y datos finales), los datos pueden ser consignados en cualquier
Sin fecha de activación, de la primera letra, una de las leyendas contenidas en el color que asegure la legibilidad de la información. El Código QR
Activación (AC) fecha de activación posterior Anexo Técnico 2 de la presente Resolución. La leyenda deberá ser impreso en color negro u otro de tinta oscura sobre fondo
a la emisión. será asignada por la Administración Tributaria en cada que permita la legibilidad.
Número fuera de rango autorización de facturación;
Ampliación (AM)
autorizado Se prohíbe el uso del formato “CURSIVA” excepto para el logotipo y
d) Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio para otra información que no afecte el contenido de las Facturas, Notas
Emisión de Facturas o Notas
la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina Fiscales o Documentos Equivalentes.
Fecha límite (FL) Fiscales posterior a la fecha
límite de emisión. RON 91, Diésel Oíl y otros que establezca la autoridad
competente, deberán consignar la leyenda: “De acuerdo a XIII. La emisión de una Factura o Nota Fiscal deberá realizarse
la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo es válido en formato autorizado consignando de forma precisa la siguiente
IX. Las Facturas o Notas Fiscales, deberán contener mínimamente para el crédito fiscal el 70%”. información:
los siguientes datos:
e) Código de control; a) Fecha de emisión, datos a consignar en el siguiente orden: DÍA,

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

www.impuestos.gob.bo

RND Nº 101800000026
SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
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MES y AÑO. Este registro surte efectos jurídicos y tiene validez probatoria 1) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0028-16 de 14 de
conforme establece el Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto octubre de 2016.
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de de 2003, Código Tributario Boliviano, y el Artículo 7 del Decreto
Documento de Identidad (y complemento cuando corresponda) Supremo Nº 27310, de 9 de enero de 2004. 2) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-16 de 1 de julio
o Carnet de Extranjería o Pasaporte, del comprador. de 2016.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable comprador deberá realizar
c) Comprador: deberá consignarse la Razón Social o sigla del el registro y confirmación de sus compras emitidas mediante la 3) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0015-14 de 02 de
comprador debidamente registrada en el Padrón Nacional de Modalidad de Facturación Manual o Prevalorada, así como también mayo de 2014.
Contribuyentes para Personas Jurídicas; mínimamente el primer realizar el registro de las Facturas o Notas Fiscales observadas y/o
apellido para Personas Naturales o el nombre comercial del no reportadas por el emisor, hasta el día ocho (8) del mes siguiente, 4) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0044-13 de 20 de
comprador, para Empresas Unipersonales, excepcionalmente conforme lo establecido en el Anexo Técnico 2 de la presente diciembre de 2013.
se podrán consignar abreviaturas cuando la razón social sea Resolución Normativa.
extensa. 5) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0043-12 de 28 de
XV. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera diciembre de 2012.
d) Para el caso específico de Facturas de Estaciones de Servicio incorporar o modificar el registro de las Facturas o Notas Fiscales
por Venta de Combustible (Gasolina Especial, Gasolina Premium, originados por trámite de rectificatoria de Declaraciones Juradas por 6) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0042-12 de 28 de
Gasolina Ron 91, Diésel Oíl, Gas Natural Vehicular y otros que impuesto y periodo fiscal, deberá proseguir de la siguiente forma: diciembre de 2012.
establezca la autoridad competente) se deberá consignar el
número de placa del vehículo automotor (identificando si es placa a) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente 7) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0038-11 de 02 de
nacional o extranjera) o el número de B-SISA, u otro documento el Saldo a Favor del Fisco, no requiere autorización de la diciembre de 2011.
que establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos. Cuando la Administración Tributaria; en cualquier momento, por cada
8) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0012-11 de 20 de
venta se realice en envases se registrará uno de los siguientes impuesto, formulario y Periodo Fiscal, el Sujeto Pasivo o Tercero
mayo de 2011.
caracteres: bidones (B), botellas (T) u otros (O), ejemplos: Responsable realizará la rectificatoria del formulario respectivo,
procediendo con la actualización del Registro de Facturas o Notas
9) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0028-07 de 12 de
Fiscales (Registro de Documentos Fiscales) a través de la opción
NOMBRE PAÍS octubre de 2007.
PLACA/ habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria.
O RAZÓN ORIGEN DE ENVASE
B-SISA/OTRO
SOCIAL LA PLACA 10) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0039-05 de 25 de
b) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente el
Gino Salvatore ARG 999 Argentina noviembre de 2005.
Saldo a Favor del Contribuyente, requiere la aprobación de la
Itaju S.A. 9999 ABC Bolivia Administración Tributaria mediante Resolución Administrativa; el Tercera.- Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a
Juán Pérez 0 0 B
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realizará la rectificatoria la presente Resolución Normativa.
del formulario respectivo, procediendo con la actualización del
María Chávez 0 0 T Registro de Facturas o Notas Fiscales (Registro de Documentos
José Pedro 0 0 O Fiscales) a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
Administración Tributaria. DISPOSICIÓN FINAL
Ismael Mamani 6801220779 Bolivia

Gobierno La modificación de los datos de los Documentos Fiscales previamente Única.- La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en
PAGANT1234 0
Municipal
registrados en el plazo establecido en el parágrafo precedente de vigencia a partir del 01 de marzo de 2019.
la presente Resolución Normativa, fuera del plazo de treinta (30)
días posteriores a la fecha de presentación de la Declaración Jurada Regístrese, publíquese y cúmplase.
e) Las Facturas o Notas Fiscales de Exportación de Servicios
Turísticos y Hospedaje deben consignar el NIT y el nombre o rectificatoria a favor del Fisco o del Contribuyente, constituirá
razón social de la Empresa Operadora de Turismo Receptivo. incumplimiento a deber formal.
Para servicios de hospedaje a turistas extranjeros no residentes
sin Programa de Operadores de Turismo Receptivo deberán La modificación de los Registros de las Facturas o Notas Fiscales y
consignar el nombre del turista, el número de pasaporte o Declaraciones Juradas rectificatorias, por los periodos o gestiones,
documento de identificación y el campo Operador de Turismo posteriores a una Orden de Fiscalización y/u Orden de Verificación Lic. V. Mario Cazón Morales
Receptivo dejar en blanco. debidamente notificada, no surten efecto legal, ni se considerarán Presidente Ejecutivo a.i.
válidos conforme lo establecido en el parágrafo IV del Artículo 28 Servicio de Impuestos Nacionales
f) En el caso de venta de bienes se deberá consignar: cantidad, del Decreto Supremo N° 27310 modificado por el Decreto Supremo
detalle, concepto o descripción, precio unitario, subtotal y N° 2993.
total. Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra deberá
consignarse el número de serie del producto o IMEI. XVI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá anular las
Facturas o Notas Fiscales, de acuerdo al siguiente procedimiento:
g) En caso de servicios se deberá consignar: cantidad, detalle,
concepto o descripción, precio unitario, subtotal y total. a) Cuando se consignen datos incorrectos al momento de la emisión
de las Facturas o Notas Fiscales, el Sujeto Pasivo o Tercero
h) En el caso de las Estaciones de Servicio por Venta de Responsable deberá registrar las mismas a través de la opción
Combustibles (Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria, hasta
RON 91, Diésel Oil, Gas Natural Vehicular y otros que establezca el día cinco (5) del mes siguiente.
la autoridad competente) es obligatorio el desglose de la
cantidad del producto vendido, debiendo emitirse una Factura o b) Cuando una Factura o Nota Fiscal haya sido registrada como
Nota Fiscal diferente por tipo de producto, además de señalar el válida, podrá cambiar el estado de la misma a “ANULADO”, a
importe base para el Crédito Fiscal del IVA. través de la opción habilitada en el Portal Web de la Administración
Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes siguiente.
i) Para el caso de Zonas Francas se deberá consignar en la Factura
o Nota Fiscal el Número de Parte de Recepción, otorgado por el En la Modalidad de Facturación Computarizada, el Sujeto Pasivo
concesionario de zona franca, en las ventas que comprenden el o Tercero Responsable para efectuar la anulación, deberá
lote de la mercadería internada con dicho número. custodiar el original de la Factura o Nota Fiscal con la leyenda
“ANULADO” por el tiempo de prescripción establecido en la
j) Importe subtotal, bonificaciones, descuentos, intereses en Normativa vigente, caso contrario la anulación no surte efecto
arrendamiento financiero, tasas y otros impuestos indirectos, legal tributario.
cuando corresponda.
Los documentos de respaldo deberán ser resguardados conforme
k) Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional a normativa vigente.
correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la operación
sea en moneda extranjera; para el caso de entidades del sistema Las Facturas o Notas Fiscales que no hubieren sido registradas
financiero nacional, éstas podrán utilizar el tipo de cambio en como anuladas y/o no cuenten con el respectivo documento original
moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la según corresponda, serán consideradas como emitidas y por lo tanto
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI). sujetas a lo establecido en Normativa vigente para la determinación
de la base imponible.
l) Importe total base para Crédito Fiscal, cuando corresponda,
señalando el valor seguido de la leyenda “IMPORTE BASE PARA Décima.- Queda vigente la obligación de elaborar y enviar la
CRÉDITO FISCAL”. información generada por los periodos precedentes a la vigencia de
la presente Resolución, para los Agentes de Información designados
m) Importe total en bolivianos (numeral y literal). en las RND Nº 10-0039-05, Nº 10-0028-07, Nº 10-0012-11 y Nº 10-
0017-14 en la forma y plazos de presentación definida en las citadas
Las Facturas o Notas Fiscales deberán ser emitidas dentro de los Resoluciones.
límites de emisión establecidos en el Parágrafo VII de la presente
Disposición. DISPOSICIONES DEROGATORIAS Y ABROGATORIAS

XIV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor, deberá registrar Primera.- Se deroga el Artículo 5 de la Resolución Normativa de
las Facturas o Notas Fiscales del periodo fiscal (mensual) por la venta Directorio Nº 10-0003-13 de 06 de febrero de 2013 modificado por la
de bienes y/o servicios, a través de la opción habilitada en el Portal Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0006-14 de 24 de febrero
Web de la Administración Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes de 2014.
siguiente, conforme el formato establecido en el Anexo Técnico 2 de
la presente Resolución Normativa. Segunda.- A la vigencia de la presente Resolución Normativa quedan
abrogadas las siguientes Resoluciones Normativas de Directorio:

www.impuestos.gob.bo La Paz 21 de noviembre del 2018