Columna1 Columna2

ASIENTO PUNTAJE
VER COMENTARIOS INCLUIDOS EN LA HOJA DE TRABAJO
Columna3
OBSERVACIONES
v
SEGUNDA PARTE PRÁCTICA INTEGRADORA DE AUDITORÍA, (EVALUACIÓN AL ALUMNO)
LEER DETENIDAMENTE Y CON PLENA ATENCIÓN

1. LAS PRIMERAS CINCO HOJAS DE ESTÉ ARCHIVO SON DE CONSULTA, DEBERAN COLOCAR LOS EST

2. COLOCAR EN LA HOJA CON EL NOMBRE DE BALANZA 2020 BASE, EL INDICE CORRESPONDIENTE A

3. a. Identificar dentro de los hayazgos de la auditoría que se listan a continuación, si se trata de un ajuste o de

EJEMPLO 1. Del la revisión a los arqueos de caja se identificarón gastos pendientes de comprobar por varioi
registrados,por un monto de $77,000.00 (El encargado de la caja es: Designar un encargado)

Razonamiento: Un gasto por comprobar como su nombre lo dice, aún no cuenta con el soporte
que no se sabe si van a tener impuestos o si nos van a devolver alguna cantidad, o incluso si
importe a los empleados. Dadas las circunatancias cargamos a la Cuenta de Gastos por comprob
de caja, ya que no se había efectuado el registro y tendrá un efectos en los resultados, ya que a
ajuste, por lo tanto seria el ajuste 1 y le pondremos la marca AJ-1 (VER HOJA DE TRABAJO). P
reembolso correspondiente para restituir el fondo fijo de caja, por lo que la empresa emitió un
mismo que salió de la cuenta bancaría

Tomando como ejemplo el asiento anterior efectuar los siguientes registros:

2. Se observarón depósitos no registrados en la cuenta de bancos los cuales corresponden a c

$90,000.00 IVA incluido, auditoría recomienda hacer el registro correspondiente con sus respec
que la cantidad incluye IVA.

3. Se identifico una venta al cliente AVAYA COMUNICATION DE MEX a crédito no registrada

efectuar el registro correspondiente.

4. De la revisión al Equipo de transporte se determino que, un ajuste a la Depreciación por ac

5. De la revisión a los contratos, se determino que no, nos habian reintegrado un depósito en ga
fue pagado a Ventura Bienes Inmuebles. Por lo que se solicita el reintegro, y nos efectuan trans
centralizadora bancomer (1130-010-000)

6. Se determino tomar del resultado del ejercicio del 2022, un 5% . Para incrementar el fideico

7. De las confirmaciones con proveedores, se identifico que el saldo reflejado en la cuenta de un

proveedor) con cuenta (ustedes eligen la cuenta del proveedor) es incorrecto ya que debe ser d
Proveedor (2) (Ustedes eligen el nombre del proveedor con número de cuenta (Dato que ustedes

8. De la revisión a la cuenta de acreedores diversos se identifico que se abonarón erroneamente

hecho el abono a la cuenta del proveedor (Ustedes determinan el proveedor)
 9. De la revisión a Gastos de Operación se identifico que se registraron, erroneamente como ga
del $12,000.00, la cual en realidad corresponde a cuotas y suscripciones.

10. De la revisión a la cuenta de gastos no deducibles se identifico un pago por concepto de

deducible por la cantida de $10,000.00 más IVA. Efectuar registro por la reclasificación
correspondiente.

11. De los gastos no deducibles se identifico un monto por $15,000.00 que corresponde a donativ

4. Una vez identificados y registrados los asientos correspondientes se solicita;

Determinar los saldos finales, una vez reconocidos los ajustes o reclasificaciones. Y elaborar para efectos
correspondiente, así mismo elaborar el Dictamen considerando los resultados de la auditoría

5. Elaborar las sumarias correspondientes que se indican en la hoja con el nombre de "SUMARIA" ver la hoja, e

6. Elaborar las análiticas correspondientes que se indican en la hoja con el nombre de "ANÁLITICA" ver la hoja,

7. Elaborar una cedula del Descripción de trabajo por cada cuenta principal. (ver ejemplo la hoja con el nombre D
AN COLOCAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA ELEGIDA

ORRESPONDIENTE A CADA CUENTA COMO EN EL EJEMPLO, VER LA HOJA Y LOS COMENTARIOS

trata de un ajuste o de una reclasificación, y efectuar el registro correspondiente:

de comprobar por variois empleados que no habian sido

gnar un encargado)

o cuenta con el soporte que compruebe la salida de efectivo, por lo

a cantidad, o incluso si tendremos que reembosar un determinado
de Gastos por comprobar y abonamos a la cuenta ( del encargado)
los resultados, ya que afectará al gasto, se considera un asiento de
HOJA DE TRABAJO). Por los 37,000.00 no registrados se solicitó el
e la empresa emitió un cheque nominativo a nombre del encargo

cuales corresponden a cobranza del cliente LLEVON RETROVI por

ndiente con sus respectivos transpasos de impuestos. Recordando

a crédito no registrada por $95,000.00 más IVA. Auditoría solicita

a la Depreciación por actualización de $1,500.00.

rado un depósito en garantía a nuetro favor, el cual en su momento

ro, y nos efectuan transferencia bancaría a la cuenta de inversiones

a incrementar el fideicomiso laboral.

ado en la cuenta de un proveedor (1), (Ustedes eligen el nombre del

recto ya que debe ser de $330,148.14. la diferencia corresponde al
enta (Dato que ustedes determinan)

bonarón erroneamente a está cuenta $56,500.00, debiendo haberse

or)
 erroneamente como gastos por concepto de Cartuchos la cantidad

pago por concepto de pago de Telefonos que se debió considerar

por la reclasificación del gasto y reconocer el IVA Acreditable

e corresponde a donativos. Efectuar el registro correpondiente.

elaborar para efectos prácticos el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados

ditoría

SUMARIA" ver la hoja, el ejemplo y las indicancione que contiene

ANÁLITICA" ver la hoja, el ejemplo y las indicanciones que contiene

o la hoja con el nombre Descripción trabajo)

ESTA PARTE CORRESPONDE A LOS SUPUESTOS DE LA PRÁCTICA, POR LO

LOS APARTADOS CORRESPONDIENTES A SU ESTADO DE SITUACIÓN F
NOTA: Recordar que los asientos de ajuste son aquéllos que modifican los resultados obtenidos, por omisón, es decir, no se
resultado del ejercicio. Y los asientos de reclasificación son los que no generan un cambio sustancial en los registros, ya
cuentas de la misma naturaleza ( por ejemplo si se abono a un proveedor determinado, debiendo ser a otro)

VER LOS COMENTARIOS EN CADA HOJA CON LAS INDICACIONES CORRESPONDIENTES

LA PRÁCTICA, POR LO QUE TENDRÁ
ADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
 omisón, es decir, no se habían registrado o bien por que afectan el
cial en los registros, ya que generalmente son movimientos entre
a otro)
 HITACHI S.A
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 31-12-22 AL 31-03-23
EN MILLONES DE JPY (excepto para los elementos por acción)
 HITACHI S.A
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL …........
LOGO DE LA EMPRESA CIFRAS EXPRESADAS EN …............

TOTAL DE TOTAL DE
NIVEL DE CUENTA CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA SALDO INICIAL
CARGOS ABONOS
SALDO FINAL
 HITACHI S.A
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL …........
LOGO DE LA EMPRESA CIFRAS EXPRESADAS EN …............
 HITACHI S.A
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL …........
LOGO DE LA EMPRESA CIFRAS EXPRESADAS EN …............
 HITACHI S.A
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL …........
LOGO DE LA EMPRESA CIFRAS EXPRESADAS EN …............
 HITACHI S.A
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL …........
LOGO DE LA EMPRESA CIFRAS EXPRESADAS EN …............
 HITACHI S.A
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL …........
LOGO DE LA EMPRESA CIFRAS EXPRESADAS EN …............
 HITACHI S.A
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL …........
LOGO DE LA EMPRESA CIFRAS EXPRESADAS EN …............
 HITACHI S.A
BALANCE GENERAL
DEL 31-12-22 AL 31-03-23
ONES DE JPY (excepto para los elementos por acción)
COLOCAR EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA EL ESTA HOJA CON LOS INDICES CORRESPONDIENTES
 HITACHI S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 31-12-22 AL 31-03-23
EN MILLONES DE JPY (excepto para los elementos por acción)
ÍNDICES
 INTEGRANTES:

COLOCAR EL LOGO DE
LA EMPRESA
Grupo:
COLOCAR SUS PROPIAS MARCAS DE AUDITORÍA, NO UTILICEN LAS MIAS :)

AJUSTES RECLASIFICACIONES SALD OS AUD ITADOS

NIVEL DE ÍNDICE CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA
SALDO AL 31 DE SALDO AL 31 DE
AL 3 1 DE DICIEMBRE
C UENTA DICIEMBRE DE 2021 DICIEM BRE DE 2022
DE 20 22
DEBE REFERENCIA HABER DEBE REFERENCIA HABER

- - - -
ESTE ES UN EJEMPLO, USTEDES COLOCARÁN EL SUYO, UNA
“ANL, S.A DE
Estados de Sit

31 de diciembre d

INDICE
A Activo

AC Activo circulante:
EYE Efectivo y equivalentes $
CXC Cuentas por cobrar (nota 5)
OCC Otras cuentas por cobrar
PA Pagos Anticipados

Total del activo circulan

PPE Mobiliario y equipo, neto (nota 7) flujo

DG Depósitos en garantía

APE Fideicomiso Laboral

PR Impuesto a la utilidad diferido

Ver notas adjuntas a los estados financieros.

RÁN EL SUYO, UNA VEZ REALIZADOS LOS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
“ANL, S.A DE C.V”
Estados de Situación Financiera

31 de diciembre de 2020

PC Pasivo circulante:
- PPYO Cuentas por pagar $
- PA Pasivos acumulados
46,602 PTU Participacion de los trabajadores
7,184 en las utilidades
IU Impuesto a la utilidad (nota 8)
53,786

- OL Obligaciones laborales (nota )

- Total pasivo

- CC Capital contable (nota 9)

CSM Capital social
558,333 RC Reserva legal
UA Utilidades acumuladas

CPC Compromisos y pasivos contingentes (nota 10)

612,119 $
RECLASIFICACIONES

-
2,107,000

1,153,085
1,201,094
4,461,179

849,951

5,311,130

-
-
-

ontingentes (nota 10)

5,311,130

(4,699,011)
ESTE ES UN EJEMPLO, USTEDES COLOCARÁN EL SUYO, UNA VE
“ANL, S.A DE C.V”

Estados de Resultados

Años terminados el 31 de diciembre de 2020

(Pesos)

Ingresos por servicios $

Costo por servicio

Utilidad bruta

Gastos de operación por:

Gastos de operación (nota 6)
Gastos de venta

Total de gastos de operación

Utilidad de operación

Otros (gastos) productos por:

Participación de los trabajadores en
las utilidades
Otros (gastos) productos

Total de otros (gastos) productos, neto

Resultado de financiamiento:
Utilidad (pérdida) cambiaria, neta
Ingresos por intereses

Total resultado de financiamiento

Utilidad antes de impuestos a la utilidad

Impuestos a la utilidad sobre base legal (nota 8):

Impuesto sobre la renta
Diferidos

utilidad

fideicomiso laboral
 resultado del ejercicio

Utilidad neta $

Ver notas adjuntas a los estados financieros.

RÁN EL SUYO, UNA VEZ REALIZADOS LOS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

e 2020

2020

61,314,472
19,751,426

41,563,046

-
-

41,563,046

(1,150,423)
(286,214)

(1,436,637)

(283,284)
198,544

(84,740)

40,041,669

3,091,835
(558,334)
2,533,501

37,508,168.05
 -

37,508,168
SIFICACIONES
ESTE ES UN EJEMPLO, USTEDES COLOCARÁN SUS CEDULAS
CEDULA SUMARIA DE AUDITORÍA
1
2
3
4
5
6
7

Saldo al 31 de Saldo al 31 de AJUSTES

ÍNDICE Cuenta Descripción de la cuenta
diciembre de 2019 diciembre de 2020

DEBE
EYE 1110-000-000 CAJA DATOS DATOS AJ-1
EYE 1120-000-000 BANCOS DATOS DATOS AJ-2 AJ-1 Y AJ-6
AJ-
EYE 1130-000-000 INVERSIONES DATOS
5
TOTAL - - -
a a

a
CONCLUSIONES aa
INCLUIR SUS CONCLUSIONES EN FUNCIÓN A LOS HAYAZGOS DE
CB
CESF

ÍNDICE Cuenta Descripción de la cuenta

AJ-3 AJ-2
CEDULAS

Saldos auditados al VARIACION DEL SALDO

AJUSTES RECLASIFICACIONES FINAL DE 2021, CON
31 de diciembre de RESPECTO A 2022
2020 AJUSTADO
HABER DEBE HABER

AJ-1 Y AJ-6

- - -
a
CB
COLOCAR SU PROPIAS MARCAS CESF
Operaciones aritmeticas verificadas
Sumas cuadradas
Cotejado contra balanza
Cotejado contra Estado de Situación Financiera

AJ-2
 SIGNIFICADO DE LOS ENCABEZADOS DE LA CEDULA

1 EMPRESA QUE SE ESTÁ AUDITANDO

2 EJERCICIOS QUE SE AUDITAN
3 RUBRO DE ACUERDO A NIF
4 FECHA DE ELABORACIÓN
5 NOMBRE DE QUIEN ELABORA
6 NOMBRE DEL ENCARGADO
7 NOMBRE DE QUIÉN AUTÓRIZA

Observaciones
INSTRUCCIONES: ELABORAR SUS CEDULAS SUMARIAS, COMO SE MUEST

LAS CEDULAS SUMARIAS SE HACEN DE FORMA GLOBAL. GENERALIZAD

ESTADOS FINANCIEROS. DE ACUERDO CON SU ESTADO DE SITUACIÓN F
ACTIVO
Efectivo y equivalentes
Cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar
Pagos Anticipados
Mobiliario y equipo, (Investigar dentro de que NIF entran)
Depositos en garantía (Investigar dentro de que NIF entran)
Fideicomiso Laboral (Investigar dentro de que NIF entran)
Impuesto a la Utilidad Diferido (Investigar que NIF aplica)

PASIVO
Cuentas por pagar
Pasivos acumulados
PTU
Impuesto a la Utilidad
CXC .2 Obligaciones Laborales

NIF C-3 CAPITAL CONTABLE

Capital Social
Reserva Legal
Utilidades Acumuladas
 LA CEDULA

MARIAS, COMO SE MUESTRA EN EL EJEMPLO:

MA GLOBAL. GENERALIZADO POR UN RUBRO O ELEMENTO EN CONJUNTO DE LOS

U ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SE ELEBORARÍAN LAS SIGUIENTES SUMARIAS;

e NIF entran)
ue NIF entran)
NIF entran)
e NIF aplica)

IDENTIFICAR EN CADA PARTIDA

QUE NIF VAN A APLICAR
 Cuenta Descripción de la cuenta Saldo Inicial Total de cargos

1110-000-000 CAJA 13,000.00 -

1120-000-000 BANCOS 2,156,640.72 7,509,227.67
1130-000-000 INVERSIONES 11,150,754.80 4,102,837.84
Total de abonos Saldo Final

- 13,000.00
7,939,047.34 1,726,821.05
4,022,436.70 11,231,155.94
 1
2
3
4
5
6
7

Saldo al 31 de Saldo al 31 de AJUSTES

ÍNDICE Cuenta Descripción de la cuenta
diciembre de 2021 diciembre de 2022

DEBE

Saldo al 31 de Saldo al 31 de AJUSTES

ÍNDICE Cuenta Descripción de la cuenta
diciembre de 2019 diciembre de 2020 DEBE
 CEDULA ANÁLITICA

Saldos auditados al VARIACION DEL SALDO

AJUSTES RECLASIFICACIONES FINAL DE 2021, CON
31 de diciembre de RESPECTO A 2022
2022 AJUSTADO
HABER DEBE HABER
AJ-1 #DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
AJ-1 CCS#DIV/0!
EEE.1 #DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!

COLOCAR SUS MARCAS

CEDULA ANÁLITICA

Saldos auditados al VARIACION DEL SALDO

AJUSTES RECLASIFICACIONES FINAL DE 2019, CON
31 de diciembre de RESPECTO A 2020
HABER DEBE HABER
2020 AJUSTADO
 SIGNIFICADO DE LOS ENCABEZADOS DE LA CEDULA
EYE .2
1 EMPRESA QUE SE ESTÁ AUDITANDO
NIF C1 2 EJERCICIOS QUE SE AUDITAN
3 RUBRO DE ACUERDO A NIF
4 FECHA DE ELABORACIÓN
5 NOMBRE DE QUIEN ELABORA
6 NOMBRE DEL ENCARGADO
7 NOMBRE DE QUIÉN AUTÓRIZA

Observaciones
INSTRUCCIONES: ELABORAR SUS CEDULAS ANÁLITICAS COM

LAS CEDULAS ANÁLITICAS SE HACEN A DETALLE. DESGLOSAN

SUBCUENTAS INTEGRANTES. DE ACUERDO CON SU BALANZA
ACTIVO
Efectivo y equivalentes
Cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar
Pagos Anticipados
Mobiliario y equipo, (Investigar dentro de que NIF entran)
Depositos en garantía (Investigar dentro de que NIF entran)
Fideicomiso Laboral (Investigar dentro de que NIF entran)
Impuesto a la Utilidad Diferido (Investigar que NIF aplica)

PASIVO
Cuentas por pagar
Pasivos acumulados
PTUUENTES
Impuesto a la Utilidad
Obligaciones Laborales

CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades Acumuladas

Observaciones
ZADOS DE LA CEDULA

CEDULAS ANÁLITICAS COMO SE MUESTRA EN EL EJEMPLO:

EN A DETALLE. DESGLOSANDO LOS RUBROS O ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SUS

CUERDO CON SU BALANZA SE ELEBORARÍAN LAS SIGUIENTES ANÁLITICAS;

entro de que NIF entran)

dentro de que NIF entran)
ntro de que NIF entran)
vestigar que NIF aplica)

IDENTIFICAR EN CADA PARTIDA

QUE NIF VAN A APLICAR Y ABRIR
CADA ELEMENTO O CUENTA CON
SUS SUBCUENTAS, DE ACUERDO A
SU BALANZA DE COMPROBACIÓN
 Cuenta Descripción de la cuenta Saldo Inicial

1120-000-000 BANCOS 2,156,640.72

1130-000-000 INVERSIONES 11,150,754.80
Total de cargos Total de abonos Saldo Final

7,509,227.67 7,939,047.34 1,726,821.05

4,102,837.84 4,022,436.70 11,231,155.94
 DESCR
1 EMPRESA QUE SE ESTÁ AUDITANDO
2 EJERCICIOS QUE SE AUDITAN
3 RUBRO DE ACUERDO A NIF
LOGO DE LA EMPRESA 4 FECHA DE ELABORACIÓN
5 NOMBRE DE QUIEN ELABORA
6 NOMBRE DEL ENCARGADO
7 NOMBRE DE QUIÉN AUTÓRIZA

En la balanza que usaremos para nuestra práctica podemos observar como primer cuenta (CAJA), lo que s
tiempo que vamos a verificar los manuales de politicas y procedimientos de la empresa. En caso de que no s
el proceso para elaborar una descripción de como se lleva
Otro de los indicadores a verificar consiste en validar que la persona, responsable del manejo, no sea la mis
vez no sea la misma que valida y verifica el registro, ni la que au
También se verificará que los registros contables sean correctos, es decir que todos los gastos estén re
autorización correspondientes, tickets de compra o pago, recibos etcetera. También se revisara que no se te
los empleados o funcionarios que solicitarón el gasto no lo comprueben, estos deberan reembolsar opirtunam
revisión de la Ca
La segunda cuenta de la balanza es la de BANCOS, lo que significa que se le solicitará los registros corresp
requiere la factura de las
 DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DEL AUDITOR
STÁ AUDITANDO

er cuenta (CAJA), lo que significa que solicitaremos los arqueos de caja, lo registros contables de los mismos, al mismo
presa. En caso de que no se cuente con ellos o estós no estén actualizados, al auditor se reunira con los involucrados en
cripción de como se lleva a cabo el control de las operaciones de caja.
del manejo, no sea la misma que autoriza las requisiciones de gastos que son cubiertos por el fondo de caja, y que a su
ica el registro, ni la que autoriza. Es decir que haya varios filtros de control.
e todos los gastos estén respaldados por un documento, como puede ser la factura (CFDI), vale de caja, con firma y
én se revisara que no se tengan transacciones de caja pendientes de registro por falta de comprobacion, en caso de que
eran reembolsar opirtunamente el faltante correspondiente, estas son algunas consideraciones a tomar en cuenta para la
revisión de la Caja.
citará los registros correspondientes de cada movimiento, es decir, que podamos respaldar las salidas de los gastos y se
requiere la factura de las mismas.
 Alicia gb:
Ejemplo de la descripción
del trabajo el auditor en
s contables de los mismos, al mismo con respecto a la cuenta
or se reunira con los involucrados en de caja. Se solicita
elaborar una por cada
ertos por el fondo de caja, y que a su cuenta principal

(CFDI), vale de caja, con firma y

ta de comprobacion, en caso de que
deraciones a tomar en cuenta para la

spaldar las salidas de los gastos y se

 IDENTIFICAR EN CADA PARTIDA
QUE NIF VAN A APLICAR Y ABRIR
CADA ELEMENTO O CUENTA CON
SUS SUBCUENTAS, DE ACUERDO A
SU BALANZA DE COMPROBACIÓN
 Cuenta Descripción de la cuenta Saldo Inicial Total de cargos

1120-000-000 BANCOS 2,156,640.72 7,509,227.67

1130-000-000 INVERSIONES 11,150,754.80 4,102,837.84
Total de abonos Saldo Final

7,939,047.34 1,726,821.05
4,022,436.70 11,231,155.94