INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL
Escuela Superior de Comercio y Administración
TEPEPAN
“La Técnica al Servicio de la Patria”
Contador Público
Ciclo Financiero a Largo Plazo
Práctica 2: Activos Tangibles e intangibles
Integrantes:
Chavez Herrera Daniel
Martínez Bautista Gabriela Berenice
Mejía Piña Oscar Guillermo
Montelongo Perez Francisco Javier
Grupo: 3CX1
Fecha de entrega: 25 de agosto de 2022
Costo de adquisición
La empresa adquiere una maquinaria para la elaboración del producto por un monto
de $650 000 y originaron los siguientes gastos:
Fletes y acarreos $ 50,000.00
Seguro $ 18,000.00
Honorarios del técnico para su instalación con retenciones $ 20,000.00
Honorarios por capacitación con retenciones $ 10,000.00
Concepto Importe
Maquinaria $ 650,000.00
Flete y acarreo $ 50,000.00
Seguro $ 18,000.00
Honorarios del técnico para su instalación con retenciones $ 20,000.00
Honorarios por capacitación con retenciones $ 10,000.00
SUMAS $ 748,000.00
Concepto Parcial
Maquinaria
IVA Acreditable
Impuestos por pagar
IVA Retenido $ 3,200.10
ISR Retenido $ 3,000.00
Bancos
SUMAS $ 6,200.10
IVA Ret. IVA Ret. ISR Imp. Neto
$ 104,000.00 $ 754,000.00
$ 8,000.00 $ 58,000.00
$ 2,880.00 $ 20,880.00
$ 3,200.00 $ 2,133.40 $ 2,000.00 $ 19,066.60
$ 1,600.00 $ 1,066.70 $ 1,000.00 $ 9,533.30
$ 119,680.00 $ 3,200.10 $ 3,000.00 $ 861,479.90
Debe Haber
$ 748,000.00
$ 119,680.00
$ 6,200.10
$ 861,479.90
$ 867,680.00 $ 867,680.00
Costo de construcción
La empresa SUR, S. A. de C. V., decide construir un edificio para oficinas.
Contrata los servicios de una inmobiliaria para la elaboración de un proyecto, el cual implica la
construcción a 18 meses, por lo que solicita un préstamo hipotecario de dos años por un importe de
$ 5 000 000, mismo que es autorizado mediante pago anticipado de intereses por $120 000,
depositando la diferencia en nuestra cuenta de cheques.
Durante el proceso de construcción se efectuaron los siguientes gastos:
Diseño y construcción del edificio $ 3,500,000.00
Materiales de construcción $ 4,500,000.00
Gastos Indirectos $ 1,500,000.00
Por el prestamo
Concepto Parcial Debe
Bancos $ 4,880,000.00
Intereses pagados por Anticipado $ 120,000.00
Acreed. Hipotecario
Sumas $ 5,000,000.00
Gasto por el proceso de construcción
Concepto Parcial Debe
Construcción en proceso de edificio $ 9,500,000.00
Diseño y Construcción $ 3,500,000.00
Materiales de construcción $ 4,500,000.00
Gastos Indirectos $ 1,500,000.00
IVA Acreditable $ 1,520,000.00
Bancos
Sumas $ 11,020,000.00
Interese devengados por 18 meses
Concepto Parcial Debe
Construcción en proceso de edificio $ 90,000.00
Intereses Devengados $ 90,000.00
Interese Pagados por Anticipado
Sumas $ 90,000.00
Terminación del edificio
Concepto Parcial Debe
Edificio $ 11,110,000.00
Construcción en proceso de edificio
Sumas $ 11,110,000.00
Interese devengados de 6 meses despues de la construcción
Concepto Parcial Debe
Gastos Financieros $ 30,000.00
Intereses pagados por anticipado
Sumas $ 30,000.00
ual implica la
por un importe de
más IVA
más IVA
más IVA
Haber
$ 5,000,000.00
$ 5,000,000.00
Haber
$ 11,020,000.00
$ 11,020,000.00
Haber
$ 90,000.00
$ 90,000.00
Haber
$ 11,110,000.00
$ 11,110,000.00
cción
Haber
$ 30,000.00
$ 30,000.00
Valor equivalente
La empresa SUR S.A. de C.V., adquiere un lote de bienes a "X" empresa pagando la cantidad
de $100,000 más IVA con cheque. El lote esta compuesto por lo siguiente:
Un escritorio ejecutivo, un sillón ejecutivo, una computadora, y un vehículo.
Mediante avalúo se determina que el valor por cada activo es:
Escritorio ejecutivo $ 8,600.00
Sillon Ejecutivo $ 3,500.00
Computadora $ 14,500.00
Vehiculo $ 80,000.00
Activo Valor sin avalúo X factor
Escritorio ejecutivo $ 8,600.00
Sillon Ejecutivo $ 3,500.00
0.938086300
Computadora $ 14,500.00
Vehiculo $ 80,000.00
TOTAL $ 106,600.00
Factor
Valor de avalúo $ 100,000.00
Precio que se pagó $ 106,600.00 100,000.00 / 106,600.00
Concepto Parcial Debe
Mobiliario y equipo de oficina
Escritorio ejecutivo $ 8,067.54 $ 8,067.54
Sillon Ejecutivo $ 3,283.30 $ 3,283.30
Mobiliario y equipo de computo $ 13,602.25
Equipo de transporte $ 75,046.90
IVA Acreditable $ 16,000.00
Bancos
SUMAS $ 116,000.00
agando la cantidad
Valore Real
$ 8,067.54
$ 3,283.30
$ 13,602.25
$ 75,046.90
$ 100,000.00
0.938086300
Haber
$ 116,000.00
$ 116,000.00
Cuando un bien sea adquirido por canje o cambio de otros activos
El 4 de octubre la empresa SUR, S. A. de C. V., nos recibió en cambio una maquinaria cuyo costo
original fue de $500 000 con una depreciación acumulada de $280 000 y nos la reciben por $24 000
Adquirimos una máquina nueva con un costo original de $650 000 pagando en efectivo la diferencia
Maquina Usada
Costo Original $ 500,000.00
Depreciación Acumulada $ 280,000.00
Valor en libros $ 220,000.00
Valor recibo $ 240,000.00 (+IVA = 38400)
Utilidad por cambio $ 20,000.00
Concepto Parcial Debe Haber
Maquinaria y equipo $ 650,000.00
Depreciación Acumulada $ 280,000.00
IVA Acreditable $ 104,000.00
Maquina Usada $ 500,000.00
IVA Trasladado $ 38,400.00
Utilidad por canje de activo fijo $ 20,000.00
Bancos $ 475,600.00
SUMAS $ 1,034,000.00 $ 1,034,000.00
na maquinaria cuyo costo
y nos la reciben por $24 000
ndo en efectivo la diferencia
Maquina Nueva
Costo $ 650,000.00
IVA Acreditable $ 104,000.00
Importe a pagar $ 754,000.00
Activo en canje $ 278,400.00
Importe a pagar $ 475,600.00
Cuando un bien se haya adquirido como cobro
Nuestro cliente SUR, tiene en su cuenta un saldo vencido de $400 000
y solicita se le reciba en pago dos automóviles. Por avaluó cada auto vale $220 000 más IVA
Valor Automóvil $ 220,000.00
IVA $ 35,200.00
Concepto Pacial Debe Haber
Equipo de transporte $ 440,000.00
IVA Acreditable $ 70,400.00
Clientes $ 400,000.00
Otros ingresos $ 110,400.00
SUMAS $ 510,400.00 $ 510,400.00
20 000 más IVA
Adquisición de propiedades en moneda extranjera
El 1 de febrero la compañía adquiere una maquinaria en el extranjero con un valor de
50 000 dólares, el tipo de cambio es de $13.75, por dólar, pagamos fletes por un monto de
10 000 dólares, seguro por $20 000 más IVA y derechos aduanales por $18 000, el cuál
pagamos de contado
Concepto Importe IVA Retención IVA Rentención ISR
Maquinaria $ 687,500.00
Fletes $ 137,500.00
Seguro $ 20,000.00 $ 3,200.00
Derechos aduanales $ 18,000.00
SUMAS $ 863,000.00 $ 3,200.00 $ - $ -
Concepto Parcial Debe Haber
Maquinaria $ 863,000.00
IVA Acreditable $ 3,200.00
Bancos $ 866,200.00
SUMAS $ 866,200.00 $ 866,200.00
un valor de
Importe Neto
$ 687,500.00
$ 137,500.00
$ 23,200.00
$ 18,000.00
$ 866,200.00
Arrendamiento Financiero
La Compañía Sur S. A., al 30 de Diciembre de 2013, firmó cont
por un automóvil para uso del área de contabilidad, bajo el sistema d
a tres años por $165 000, en las siguientes condiciones:
Deberá cubrirse anticipadamente el IVA de la adquisición, se pa
contrato del 2% de su valor original, el interés será del 30% anual. El c
de compra de $5,550.00. Se estima una vida probable de 5 años sin v
Se pide:
1. Determinar el valor actual del objeto del arrendami
2. Determinar el valor actual de la opción de compra
3. La tabla del resumen de valores
4. La tabla de amortización del préstamo
5. Todas las aplicaciones contables en asientos de di
Determinacion de la renta
𝑅=𝑉𝑃/ 𝑅=165000/ 𝑅=165000/
(( 〖 (1+𝑖) 〗 (( 〖 (1+0.30) 〗 (1.197/0.507)
^𝑛−1)/(𝑖 ^3−1)/
𝑉𝑃=𝑅
〖 (1+𝑖) 〗 ^( 𝑉𝑃=69,887.22 (0.30 〖 (1+.30) 𝑉𝑃=69,887.22
(〖 𝑛−1)(1+𝑖) )) 〗 ^𝑛− ( 〖〗 (1+0.30) 〗 ^3−1)/(0.30 1.197/0.507
^(3−1) ))
1)/(𝑖 〖 (1+𝑖) 〗
Valor Actual del Arrendamiento 〖 (1+0.30) 〗 ^(3−1) )
^(𝑛−1) ) 69,887.22 x 3.00 =
Valor actual
𝑉𝑃= 𝑉𝐹/opcion
〖 de compra
(1+𝑖) 〗
^𝑛
𝑉𝑃= 𝑉𝑃= 5550/2.197
5550/ 〖 (1+0.30) 〗
^3
Tabla de resumen de valores
Valor Intereses/
Concepto Valor Futuro
presente Diferencia
Monto de las Rentas 165,000.00 209,661.66 44,661.66
Opcion de Compra 2,526.17 5,550.00 3,023.83
Suma 167,526.17 215,211.66 47,685.49
Tabla de Amortizacion del contrato
Fecha Periodo Base Interés
301213 1 165,000.00 -
301214 2 95,112.78 28,533.83
301215 3 53,759.39 16,127.82
Suma 44,661.65
Opcion de Compra
Total Acreedores por Arrendamiento Financiero
Registros Contables
Por la compra del automovil el 30 de Diciembre de 2013
Concepto Parcial Debe Haber
Eq. De Transporte Arrend. Finan. $ 167,526.17
IVA Acreditable $ 26,928.00
Gastos Financieros $ 3,300.00
Intereses por aplicar $ 47,685.49
Bancos $ 30,228.00
Acreedores x Arrend. Finan. $ 215,211.66
SUMAS $ 245,439.66 $ 245,439.66
Pago 1° Anualidad el 30 de diciembre de 2013
Concepto Parcial Debe Haber
Acreedores x Arrend. Finan. $ 69,887.22
Bancos $ 69,887.22
SUMAS $ 69,887.22 $ 69,887.22
Pago 2a. Anualidad el 30 de diciembre de 2014, intereses e IVA
Concepto Parcial Debe Haber
Acreedores x Arrend. Finan. $ 69,887.22
Gastos Financieros $ 28,533.83
IVA Acreditable $ 4,565.41
Bancos $ 74,452.63
Intereses por Aplicar $ 28,533.83
SUMAS $ 102,986.47 $ 102,986.47
Depreciacion del 1er. Año al 31 de Diciembre de 2014
Concepto Parcial Debe Haber
Gastos de Administracion $ 33,505.23
Deprec. Acum. Eq. De Transporte Arren. Financ. $ 33,505.23
SUMAS $ 33,505.23 $ 33,505.23
Pago 3a. Anualidad el 30 de diciembre de 2015, intereses e IVA
Concepto Parcial Debe Haber
Acreedores x Arrend. Finan. $ 69,887.22
Gastos Financieros $ 16,127.82
IVA Acreditable $ 2,580.45
Bancos $ 72,467.67
Intereses por Aplicar $ 16,127.82
SUMAS $ 88,595.49 $ 88,595.49
Depreciacion del 2do. Año al 31 de Diciembre de 2015
Concepto Parcial Debe Haber
Gastos de Administracion $ 33,505.23
Deprec. Acum. Eq. De Transporte Arren. Financ. $ 33,505.23
SUMAS $ 33,505.23 $ 33,505.23
Por la opcion de compra
Concepto Parcial Debe Haber
Acreedores x Arrend. Finan. $ 5,550.00
IVA Acreditable $ 888.00
Bancos $ 6,438.00
SUMAS $ 6,438.00 $ 6,438.00
Devengacion de los intereses por la opcion de compra
Concepto Parcial Debe Haber
Gastos Financieros $ 3,023.83
Intereses por Aplicar $ 3,023.83
SUMAS $ 3,023.83 $ 3,023.83
Traspaso de cuentas al termino del contrato
Concepto Parcial Debe Haber
Equipo de Transporte $ 167,526.17
Eq. De Transporte Arrend. Finan. $ 167,526.17
Deprec. Acum. Eq. De Transporte Arren. Financ. $ 67,010.46
Depreciacion Acum. Equipo de Transporte $ 67,010.46
SUMAS $ 234,536.63 $ 234,536.63
Depreciacion del 3er. Año al 31 de Diciembre de 2016
Concepto Parcial Debe Haber
Gastos de Administracion $ 33,505.23
Deprec. Acum. Eq. De Transporte $ 33,505.23
SUMAS $ 33,505.23 $ 33,505.23
de Diciembre de 2013, firmó contrato con Arrendadora Financiera S. A.
ea de contabilidad, bajo el sistema de arrendamiento capitalizable,
siguientes condiciones:
nte el IVA de la adquisición, se pagará comisión por apertura de
nal, el interés será del 30% anual. El contrato estipula un valor opcional
ma una vida probable de 5 años sin valor de desecho
or actual del objeto del arrendamiento
or actual de la opción de compra
men de valores
ización del préstamo
iones contables en asientos de diario
000/ 𝑅=165000/2.360𝑅= 69,887.22
0.507) 94674
𝑃=69,887.22 𝑉𝑃=69,887.22(2.36094674) 𝑉𝑃= 165,000.00
.197/0.507
209,661.66
𝑉𝑃= 5550/2.197 𝑉𝑃= 2,526.17
Amortización Pago
69,887.22 69,887.22
41,353.39 69,887.22
53,759.40 69,887.22
165,000.01 209,661.66
5,550.00
215,211.66
