PROGRAMA DE CONTABILIDAD
NUEVAS TENDENCIAS EN CONTABILIDAD
TEMA:
AUDITOR CONTABLE
DOCENTE:
MELISSA YANNINA MORI RAMIREZ
INTEGRANTES:
DIAZ SEGOVIA, SARA ANGELA
VARGAS ROJAS, MARIANA LUZMILA
SANTOS VERA, BRENDA CRISTAL
OROCHE CIRIACO, ANGELA NICOLE
CABELLO QUISPE, RAY ANTONIO
2023
INDICE
1. AUDITOR CONTABLE:....................................................................................................3
1.1. CONTADOR:......................................................................................................................3
1.2. AUDITORÍA:.......................................................................................................................3
2. ¿QUÉ ES UN AUDITOR CONTABLE?..........................................................................3
3. ROL DEL AUDITOR:.........................................................................................................3
4. FUNCIONES DEL AUDITOR...........................................................................................3
5. CASO PRÁCTICO.............................................................................................................4
6. DESARROLLO INFORME DE AUDITORIA I.- INTRODUCCION..............................4
6.1. ORIGEN DEL EXAMEN...................................................................................................4
6.2. NATURALEZA Y OBJETIVO...........................................................................................5
6.3. ALCANCE...........................................................................................................................5
6.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL................................................................................5
6.5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO..................................................................................6
6.6. CONDICIÓN.......................................................................................................................6
6.7. CRITERIO...........................................................................................................................6
6.8. EFECTO.............................................................................................................................7
6.9. CAUSA:...............................................................................................................................7
6.10. COMENTARIOS:.......................................................................................................7
6.11. OBSERVACIONES...................................................................................................8
6.12. CONCLUSIONES......................................................................................................8
6.13. RECOMENDACIONES.............................................................................................8
7. CONCLUSIONES:.............................................................................................................9
BIBLIOGRAFÍA..........................................................................................................................9
1. AUDITOR CONTABLE:
1.1. CONTADOR:
Un contador es un profesional encargado de registrar los diversos estados económicos
de una empresa. Esta actividad implica tomar nota de la adquisición de derechos,
obligaciones, bienes, etc. Así, se llegará a una evaluación del estado patrimonial de la
empresa, teniendo una referencia importante para determinar su valor.
1.2. AUDITORÍA:
Una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del cumplimiento de una
actividad según lo planeado y las directrices estipuladas.
2. ¿QUÉ ES UN AUDITOR CONTABLE?
El auditor es la persona encargada de realizar la evaluación en la auditoría contable.
Su trabajo implica analizar las acciones que la empresa lleva a cabo y los documentos
donde estas están registradas.
3. ROL DEL AUDITOR:
El auditor/a es la o las personas que llevan a cabo la auditoría desde el comienzo del
proceso hasta el final. Este examinador no puede actuar influenciado por cuestiones
personales, sino que debe ser completamente imparcial, para evaluar objetivamente a
la empresa u organización. La imparcialidad es la principal característica que toda
auditoría debe tener y en ella debe prevalecer el juicio crítico del auditor, quien deberá
expresarse con formalidad y llevar a cabo los pasos necesarios para cumplir con el
objetivo de la auditoría. La responsabilidad, la honestidad, la imparcialidad y la
confidencialidad son algunos de los valores que deben encontrarse en un auditor.
4. FUNCIONES DEL AUDITOR
Un auditor se centra en el área administrativa, legal, financiera, fiscal y contable de
una empresa (aunque su visión es transversal, integral e integradora) El auditor
maneja información confidencial y de gran interés, por lo que es un profesional que
debería ceñirse, en todo momento, a los códigos de ética y de conducta, y cumplir
todas las obligaciones, responsabilidades y normativas vigentes. Dentro de las
funciones del auditor, destaca:
Examinar y analizar los registros financieros.
Revisar informes y demás documentación.
Velar por el cumplimiento de los procedimientos, políticas y legislación
aplicables.
Supervisar las prácticas operativas.
Garantizar que todos los activos estén debidamente justificados.
5. CASO PRÁCTICO
La empresa “Reparaciones S.A.”, es una organización cuya actividad se orienta
a la comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un
volumen de ventas obtenido en el año 2020 de S/.32’750,220 Considerando la
diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por
disposición de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la
Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF. correspondiente al
referido periodo fiscal. Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el
25/04/21 el informe respectivo, revelándose los siguientes hechos:
• La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco
de Crédito en el mes de enero 2020 por S/. 65,000, obviándose consignar los
intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600
• La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a
cabo a las operaciones del año 2019, aplicó una multa e intereses moratorios
por S/. 46,200, derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que
fueron cargados a resultados del ejercicio 2020.
• Se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del
Directorio por la suma de S/.166, 800. Con la información descrita, deberá
realizar lo siguiente:
1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia
2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno
3.- Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y
Causa
4.- Implicancias de carácter financieras, económicas y tributarias
5.- Emitir dictamen de auditoria
6. DESARROLLO INFORME DE AUDITORIA I.-
INTRODUCCION
6.1. ORIGEN DEL EXAMEN
La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a La empresa
“Reparaciones S.A.” , como una Actividad Programada con el N° 1-2021-001,
en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2021,
acreditándose la Comisión de Auditoría ante la Gerencia General con Oficio Nº
032-2021-Oficina de Auditoría Interna, de fechas 19 de diciembre del 2021.
6.2. NATURALEZA Y OBJETIVO
El trabajo corresponde a una auditoría financiera, y tiene con objetivo
Determinar si los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2020, se
encuentran presentado razonablemente la situación financiera y económica de
La empresa “Reparaciones S.A.” Para los fines consiguientes del examen, los
objetivos específicos estuvieron orientados a lo siguiente:
2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como práctica sana de
control interno a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones
sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad.
2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto
a examen, que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados
por la oficina de Contabilidad.
2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la
eficiencia, eficacia y transparencia de las operaciones.
6.3. ALCANCE.
El examen se efectuará de acuerdo a las normas internacionales de auditoría
(NIA310), y comprenderá la revisión selectiva y analítica de las operaciones y
documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros
en el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del año
2020, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de
acuerdo a la circunstancia.
6.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL.
Teniendo en cuenta que La Empresa “Reparaciones S.A.” se constituyó
mediante escritura pública del 01 de abril de 1999, con RUC número
20432515891, según ficha número 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se
encuentra inscrita en el asiento número 1, folio: 16 del registro de personas
jurídicas de la SUNARP – Tarapoto. La empresa establece su domicilio fiscal
en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martín que se
encuentra ubicado en el: Jirón San Martin Nº 1520. La actividad principal de la
Empresa es la comercialización de repuestos para vehículos automotores. La
Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil dos cientos y 00/100
nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las
mismas que sean valorizado en función del cálculo de la depreciación a lo largo
de tiempo de vida útil, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones
de operatividad. La base legal que norma sus actividades está conformada por
los siguientes dispositivos:
• Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
• Código Tributario.
• Ley del Impuesto a la Renta.
• Manual de Procedimientos Contables.
• Ley Nº Ley General de Sociedades
• Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo
• Decreto Supremo Nº 003-2004-TR- TUO. De la Ley de Competitividad y
Productividad Laboral
• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I. Renta.
• Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.
• Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
• Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV
6.5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO
Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que
se detallan fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los
hechos, de conformidad con la normativa que regula el accionar de la
auditoria, concediéndose de esa manera la oportunidad de ejercitar el
derecho de defensa a través de sus descargos y aclaraciones que fueron
evaluadas y consignadas en el presente informe. (Anexo 01)
6.6. CONDICIÓN
La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a diciembre del 2020,
afecto indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no
haber contabilizado un préstamo del banco de crédito, los ingresos del año
2019 y al contabilizar gastos personales.
6.7. CRITERIO
Según el Plan Contable General Empresarial en los sistemas y registros
de contabilidad señala que la contabilidad será llevada según el
principio de la “partida doble”, en lengua española y en moneda
nacional. Las transacciones en moneda extranjera se registrarán de
acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transacción, cada activo, pasivo,
ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas
de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la
cantidad de soles resultantes. Además, los prestamos serán
contabilizados en la divisionaria 461 “Prestamos a Terceros” recibidos
de terceros, pendientes de devolución como acreedor. Con sus
respectivos intereses en las cuentas 671 “Intereses y gastos de
préstamos”.
Según el artículo 29 del Nuevo Código Tributario:
a) Señala que los tributos de determinación anual que se
devenguen el término del año gravable se pagaran
dentro de los tres primeros meses del año siguiente.
b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y
los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los
12 primeros días hábiles del mes siguiente:
Considerando que la SUNAT podrá establecer
cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro
de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles
posteriores al día de vencimiento del plazo señalado
para el pago. Como también en su artículo 33 señala
sobre que los intereses moratorios se aplicaran
diariamente desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive,
multiplicando el monto del tributo impago por el TIM
vigente (0.05) Y el artículo 179 donde que señala el
régimen de incentivos donde se sanciona la multa
siempre que el contribuyente cancela la misma con la
rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida
con anterioridad a cualquier notificación, el 70% cuando
se declara con posterioridad a la notificación siempre
antes de los tres días y el 50% solo cuando el deudor
cancela su orden de pago con anterioridad al
vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio
impugnatorio alguno.
Según el Plan Contable General Empresarial señala que en la cuenta
62 Cargas Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones
con la explotación objeto del negocio como los gastos personales del
Directorio.
6.8. EFECTO:
Como resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuado a los
estados financieros del año 2020, se observó que la oficina de
contabilidad ha distorsionado la información, afectando el resultado
económico y financiero, así como las utilidades del ejercicio y el cálculo
del impuesto a la renta.
6.9. CAUSA:
Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la
actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y
todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las
formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se
presentan situaciones de préstamos, multas y gastos personales.
6.10. COMENTARIOS:
La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las
personas implicadas con el hecho como son: gerente general, contador
y técnicos contables. Se procederá a verificar si ellos presentan
satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario se les pasará a la
lista de implicados. (Anexos 01)
6.11. OBSERVACIONES
La oficina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.A.” al no
contabilizar un préstamo del banco de crédito en el mes de enero del 2020, los
ingresos del año 2019 y al contabilizar gastos personales del 2020 por un
valor de S/.215,600.00; sin cumplir con las formalidades de carácter tributario
que demanda las normas tributarias, manifestando un perjuicio económico a la
empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinación del
impuesto a la renta.
6.12. CONCLUSIONES
Como resultado de la ejecución, evaluación y revisión efectuada a la
documentación que sustentan las operaciones; así como la evaluación de los
descargos formulados a las personas encargadas de las áreas afectadas.
1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a
resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto
de manifiesto por el contador.
2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.
3. Causado perjuicio económico a la empresa por que el cálculo del impuesto
a la renta por S/.64,680.00
4. Tuvo efecto en la distribución de las utilidades, situación que
necesariamente tendrá que ser revertida para dejar subsanado y presentar la
ratificatoria de la declaración jurada anual.
6.13. RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de contribuir
en la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se
alcanzan las siguientes recomendaciones: AL SEÑOR PRESIDENTE DEL
DIRECTORIO DE LA EMPRESA “REPARACIONES S.A.”
* Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros
correspondiente a los ejercicios financieros 2020 para ser presentados
razonablemente, debido a las distorsiones significativas en su contenido.
* Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los
estados financieros.
* Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la
contabilización de las transacciones.
7. CONCLUSIONES:
El contador público debe tener independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios. La independencia supone una actitud mental
que permite al contador público actuar con libertad respecto a su juicio
profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva
de los hechos, así como en sus conclusiones.
Es importante saber que un principio básico de la ética profesional del
contador público, es la responsabilidad que debe tener ante la empresa
y la sociedad, generando confianza en cada uno de los procesos que lo
involucran con las actividades que realiza en la empresa.
8. BIBLIOGRAFÍA
https://www.caracteristicas.co/auditoria/#ixzz7R2brCcbI
https://enciclopedia.net/contador/ https://escuelaselect.com/auditoria-contable-que-es-
figuraauditor/#:~:text=La%20figura%20del%20auditor%20en,documentos%20donde
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es-lo-que-hace-un-contador-auditor.
