Caso 1
Deducción correspondiente al ejercicio irregular de 2017 de una maquinaria
que se adquirió el 12 de agosto del mismo año.
Se deduce con base en el artículo 31.
Se empieza a utilizar en el mismo mes de la adquisición.
El ejercicio es julio-diciembre de 2017 (irregular).
Se opta por comenzar a deducir en el ejercicio en que se empezó a utilizar.
Monto original de la inversión $ 50,000.
Por ciento de deducción autorizado, según el artículo 35 de la LISR 10%.
1- EJERICIO 2017
MOI $ 50,000.00
(X) Por ciento máximo de deducción autorizada 10.00%
(=) Deducción de la inversión en el ejercicio 5000.00
(/) Doce meses 12
(=) Deducción de la inversión mensual 416.6666
(X) Número de meses completos en que se utilizó el bien 4
(=) Deducción de la inversión acumulada (con base en los meses de uso) 1666.6664
(X) Factor de actualización 1.0031
(=) Deducción de inversión (Ejercicio actualizado) $ 1,671.83
2- FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
(/) INPC SEPTIEMBRE 2017 96.0935152353
INPC AGOSTO 2017 95.7937676543
CALENDARIO
Enero Febrero Marzo
Abril Mayo Junio
Julio Agosto Septiembre
Octubre Noviembre Diciembre
1.0031
1-
(X)
(=)
(/)
(=)
(X)
(=)
(X)
(=)
(/)
Caso 2
Deducción correspondiente al ejercicio de 2018, de una maquinaria que se adquirió el 2 de abril de 2017.
Se deduce con base en el artículo 31.
Se empieza a utilizar el 17 de julio de 2017.
El ejercicio es enero-diciembre de 2018.
Se opta por comenzar a deducir en el ejercicio siguiente al de su utilización.
Monto original de la inversión $ 50,000.
Por ciento de deducción autorizado, según el artículo 35 de la LISR 10%.
EJERICIO 2017
MOI
Por ciento máximo de deducción autorizada
Deducción de la inversión en el ejercicio
Doce meses
Deducción de la inversión mensual
Número de meses completos en que se utilizó el bien
Deducción de la inversión acumulada (con base en los meses de uso)
Factor de actualización
Deducción de inversión (Ejercicio actualizado)
INPC JUNIO 2018
INPC ABRIL 2017
LISR Artículo 31.-"El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones para efectos fiscales, a
partir de que se inicien los plazos a que se refiere este párrafo. En este último caso, podrá hacerlo con
posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos
desde que pudo efectuar la deducción conforme a este artículo y hasta que inicie la misma, calculadas
aplicando los por cientos máximos autorizados por la presente Ley."
Solo se podrá hacer la deducción de un período ( Enero- Diciembre 2018), perdiendo el derecho de los meses anteriores.
CALENDARIO
Enero Febrero Marzo
Abril Mayo Junio
Julio Agosto Septiembre
Octubre NoviembreDiciembre
$ 50,000.00
10.00%
5000.00
12
416.6666
12 Se pierden los 5 meses pendientes
4999.9992
1.0478
$ 5,239.00
99.3764649318
94.838933 1.0478
e los meses anteriores.
1-
(X)
(=)
(/)
(=)
(X)
(=)
(X)
(=)
(/)
Caso 3
Deducción correspondiente al ejercicio de 2018, de una maquinaria que se adquirió el 2 de abril de 2017.
Se deduce con base en el artículo 31.
Se empieza a utilizar el 17 de marzo de 2018.
El ejercicio es enero-diciembre de 2018.
Se opta por comenzar a deducir en el ejercicio en que se empezó a utilizar.
Monto original de la inversión $ 30,000.
Por ciento de deducción autorizado, según el artículo 35 de la LISR 10%.
EJERICIO 2017
MOI
Por ciento máximo de deducción autorizada
Deducción de la inversión en el ejercicio
Doce meses
Deducción de la inversión mensual
Número de meses completos en que se utilizó el bien
Deducción de la inversión acumulada (con base en los meses de uso)
Factor de actualización
Deducción de inversión (Ejercicio actualizado)
INPC JULIO 2018
INPC ABRIL 2017
CALENDARIO
Enero Febrero Marzo
Abril Mayo Junio
Julio Agosto Septiembre
Octubre NoviembreDiciembre
$ 30,000.00 12.75
10.00% ( 13.5 -1 ) (X) 100
3000.00
12
250
9
2250
1.0534
$ 2,370.15
99.9090991045
94.838933 1.0534
Septiembre
Diciembre
