UNIVERSIDAD CATÓLICA DE TRUJILLO BENEDICTO

XVI
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO

“CULTURA Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS

COMERCIANTES DEL MERCADO SANTA CLARA, HUAMANGA
– AYACUCHO”

Autor:
ESPINOZA JARA DE LOPEZ ROSA MARIANELA.

Asesor:
Mg. Peter Yvan Castillo García

Línea de Investigación:
Gestión de Control y Auditoría

AYACUCHO – PERÚ
202.

1
 RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo analizar la relación entre cultura y

obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Santa Clara, Huamanga para el
año 2021; de tipo de investigación Cuantitativa y No Experimental y diseño básica,
correlacional y descriptiva, la muestra estuvo constituida por 64 comerciantes del mercado
Santa Clara; las técnicas utilizadas fueron la encuesta y análisis documental, a través de los
instrumentos: cuestionarios y guía de análisis documental, dichos instrumentos fueron
validados y respaldados por juicio de expertos, quienes son profesionales en el campo de la
contabilidad. Los resultados encontrados en el mercado materia de investigación,
demostraron que los comerciantes no tienen una conciencia tributaria sólida para el
cumplimiento de sus deberes tributarios; asimismo, la educación cívica tributaria que
poseen es muy escasa y la difusión y orientación tributaria empleada por la Sunat no ha
logrado causar un impacto positivo en la recaudación ya que existe desconocimiento sobre
el sistema tributario, llegando a las conclusiones de que la conciencia tributaria, la
educación cívica tributaria y la difusión y orientación tributaria sí tienen relación con las
obligaciones tributarias, mediante los cuales se incentiva una cultura tributaria sólida en los
comerciantes y así éstos puedan contribuir de manera voluntaria (r=.033**; r=0.350**;
r=0.300**; r=0.424**). Finalmente, se recomienda la implementación de los conceptos
antes mencionados para promover la cultura tributaria.

Palabras clave: conciencia tributaria, educación cívica tributaria, difusión y orientación

tributaria, cultura tributaria y obligaciones tributarias.

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 16

ABSTRACT

The objective of this research was the relationship between the culture and the tax
obligations of the merchants of the Santa Clara Market of the Huamanga District for the
year 2021; of quantitative and non-experimental research type and basic, correlational and
descriptive design, the sample consisted of 64 merchants from the La Amistad market; the
techniques used are the survey and the documentary analysis, through the instruments:
questionnaires and the document analysis guide, these instruments are validated and
supported by the judgment of experts, who are professionals in the field of accounting.

The results are in the research subject market, it is demonstrated that the merchants do not
have a solid tax conscience for the fulfillment of their tax duties; likewise, the tax civic
education that is shared is very scarce and the diffusion and tax orientation used by the sun
has not been found nor impacted nor has had an impact on the collection nor is the tax
system known, reaching the conclusions of tax awareness, civic education, taxation and
dissemination and guidance (r=.033**; r=0.350**; r=0.300**; r=0.424**). Finally, the
implementation of the concepts is recommended before promoting the tax culture.

Keywords: tax awareness, tax civic education, tax dissemination and orientation, tax
culture and tax obligations.

3
 I. INTRODUCCIÓN

1.1. Orientaciones generales

El estudio sobre cultura tributaria es de gran importancia hoy en día, ya que con su
adaptación en el ciudadano aportará al desarrollo de su ciudad y su país. Por
medio del cumplimiento de los deberes que el contribuyente tiene para con el
Estado, y con los recursos necesarios se podrá acceder a mejores servicios y habrá
mayor infraestructura para todos los peruanos.

Este informe tiene como objetivo suministrar la información necesaria para que el
lector conozca las razones por la cuales los comerciantes no tributan y cuenten
con las pautas suficientes para contrarrestar la falta de cultura tributaria con la
finalidad de promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La investigación consta de los siguientes capítulos:

I. INTRODUCCIÓN: Este capítulo está conformado por: Orientación

generales, planteamiento del problema, formulación de los objetivos y
justificación e importancia de la investigación.

II. MARCO TEÓRICO CONCEPUTAL: En este capítulo se desarrolla:

Antecedentes del estudio, marco teórico, definición de conceptos, formulación de
hipótesis y variables.

III. MATERIAL Y MÉTODOS: Este capítulo está conformado por: Tipo y

nivel de investigación, población y muestra, diseño de investigación, técnicas e
instrumentos de recolección de datos, y técnicas de procesamiento y análisis de
datos.

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 IV. RESULTADOS: En este capítulo se detalla: Presentación de resultados,
pruebas de hipótesis y análisis e interpretación de resultados.
V. DISCUSIÓN DE RESULTADOS: Se presenta y contrasta la información de
los resultados obtenidos en conjunto con los antecedentes mencionados en esta
investigación; así también con los fundamentos teóricos.

VI. CONCLUSIONES: En este capítulo se presentan las inferencias a las que se

llegó después de la exposición de resultados.

VII. SUGERENCIAS Y RECOMENDACIONES: En este capítulo se presenta

las recomendaciones planteadas a las instituciones involucradas en esta
investigación.

VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS: Se indica todas las fuentes de

consulta y referencias utilizadas en la presente investigación: libros, tesis,
artículos, blogs, noticias, etc.

IX. ANEXOS: Se presenta los instrumentos aplicados como son los

cuestionarios por cada variable, validación y fiabilidad de cada instrumento y
demás información necesaria para el sustento y respaldo de la presente
investigación.

Con lo antes expuesto, se presenta a continuación el desarrollo de la investigación.

1.2. Planteamiento del problema científico

1.2.1. Descripción de la realidad problemática.

1.2.1.1. Internacional.

5
Hoy en día, varios países han experimentado cambios en su normativa
concerniente a la tributación; sin embargo, estos cambios no han sido suficientes
para generar un equilibrio tributario en los diversos sectores económicos, una de
las deficiencias más significativas es el desconocimiento sobre tributos, en
especial sobre la imposición tributaria que se obtiene por ejercer una actividad
comercial; y de los cuales la mayoría de los ciudadanos y comerciantes no se
encuentran bien informados, además poseen una escasa conciencia tributaria,
perciben que los pagos de los tributos son muy altos, la corrupción de las
autoridades influye negativamente en su comportamiento y consideran que el
dinero por el pago de los tributos no retorna al contribuyente en servicios públicos
de calidad, éstas y otras razones provocan que los ciudadanos que generan
ingresos a través de actividades comerciales incumplan con sus obligaciones,
convirtiéndose así en evasores tributarios.

Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE),

respecto a las prácticas evasoras en América Latina, indica que
“[…] tan solo un 34% de los latinoamericanos califica la evasión fiscal como
“nunca justificable”, frente al 62% de las economías de la OCDE, y un 20%
justifica la evasión fiscal frente al 7% de los países de la OCDE” (como se citó en
Diaz y Lindemberg, 2014, p. 23). La evasión tributaria se ha vuelto más tolerante
en los ciudadanos de América Latina impidiendo con ello el desarrollo económico
de cada país.

Las razones por las cuales las personas no pagan sus tributos varían desde la
influencia por corrupción, desconocimiento sobre el tema, se justifican por la
escasez de recursos económicos, se dan cuenta de que a los evasores no se les
sanciona como se debe, consideran que se les cobra demasiado por tributos, hasta
que es injusto que se presione a los pequeños comerciantes mientras que a las
grandes compañias se les tolera fuertes sumas de deuda, entre otros que se
muestran a continuación:

6
Figura 1: Razones para no pagar tributos (Latinobarómetro 2004) Fuente:
Díaz y Lindemberg, 2014, p. 24

Debe tenerse en cuenta que a pesar de los problemas sobre la escasa cultura
tributaria que existe en varios países de la región, es importante conocer y enfocar
los esfuerzos para sumarlos de acuerdo a los objetivos propuestos divisando la
realidad de cada uno de ellos.

En Colombia, Bonilla (2014), menciona que la cultura tributaria es considerada

como una base primordial en países iberoamericanos, pero que el principal
objetivo de los proyectos de cultura tributaria que se emplean en cada país es
diferente, mientras que algunos consideran al aspecto más importante, el aumentar
de base de los contribuyentes, otros quieren aumentar la recaudación. Por ello, las
estrategias que desarrollan en cada país son dinámicas, y en su mayoría, prefieren
enfocarse en la población más joven, ya que éstos tributarán en el futuro, por
medio de programas de educación tributaria. Además existen las estrategias
direccionadas al contribuyente, resaltando temas como la conciencia de la persona
y su obligación moral para cooperar con la sociedad. (párr. 1).

7
Es importante tributar y ser conciente de que por medio de las obligaciones
tributarias se busca participar y cooperar con el gobierno central para que éste
realice obras y servicios de calidad, así lo mencionan Sarduy y Gancedo (2016),
“Para que el Estado pueda cumplir con las funciones que le son propias necesita el
dinero que proviene de la tributación. […], debe entenderse que tributar es una
obligación o deber que conviene cumplir para garantizar una vida organizada” (p.
130).

1.2.1.2. Nacional.

En el Perú, el tema tributario es uno de los factores más importantes a tomarse en

cuenta para combatir las deficiencias presentadas al momento de ofrecer servicios
públicos por parte del Estado al ciudadano, los millones de soles que se deja de
recaudar por motivos de evasión, elusión, contrabando, informalidad, deudores
tributarios, entre otros, perjudica notablemente al Estado. La informalidad por
ejemplo es una de las causas más resaltantes por la cual la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) deja de recaudar,
a pesar de los esfuerzos de la Administración Tributaria
para combatirla; el comportamiento de los comerciantes frente al fisco
se ve influenciada por la corrupción de las autoridades, la deficiente gestión y el
aprovechamiento indebido de los recursos, la insuficiente información sobre el
destino de los tributos y el desconocimiento sobre la importancia de tributar, y se
refleja a través de la conducta que tiene frente al cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

Un tema que debe ser de prioridad para todos los peruanos es la cultura tributaria,
ya que teniendo conciencia de los beneficios que se pueden obtener al tributar
voluntariamente, se podrá lograr cambios sustanciales para el desarrollo y
sostenimiento del país. Tal como lo menciona
Amasifuen (2015), “[…] las razones fundamentales de la tributación son el
proporcionar a la Nación los medios necesarios para que este cumpla con su
función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos
eficaces y eficientes” (p. 75).

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Una correcta cultura tributaria aporta a que el contribuyente se sienta identificado
y comprometido con el desarrollo de su Nación y pueda contrarrestar la evasión
tributaria. En el Diario Gestión, de acuerdo a los indicadores de la Sunat, “La
evasión tributaria es uno de los grandes problemas que enfrenta el país, dado que
apenas 12,700 firmas aportan el 75% de la recaudación total, mientras que 1.8
millones de empresas y pequeños negocios aportan el 25%” (“Sunat: ¿Cuánto
suma la evasión tributaria en el Perú?”, 2017).

En un artículo del Diario Gestión, Porto, tributarista en

PricewaterhouseCopper, indica que “se debe desarrollar una mayor cultura

tributaria en el país, y hasta que no se dé esto, a través de una mayor presencia de
la Sunat se genera una mayor presión tanto a personas jurídicas como naturales”
(“PwC: Mientras la persona no tenga cultura tributaria, la Sunat continuará
presionando la labor de fiscalización”, 2014). Las constantes fiscalizaciones que
realiza la Sunat provocan en el comerciante o empresario una presión para no ser
sancionado por infracciones que puedan cometer por dolo o por no estar bien
informados, y esto es uno de los motivos por los cuales el contribuyente se siente
obligado a pagar más no porque lo haga voluntariamente.

En el Perú, los ingresos fiscales han sido inferiores durante los últimos años,
debido a que los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias, no
permitiendo con ello su crecimiento y desarrollo.

1.2.1.3. Local.

Una de las formas más usuales empleada por la Sunat para inducir a los
comerciantes, profesionales y/o empresarios hacia el pago de sus obligaciones
tributarias, es a través de las fiscalizaciones. Por ello, en el Diario La República,
se menciona que, después de haber realizado un seguimiento cauteloso en el año
2012, en Ayacucho , la Sunat descubrió que 96 médicos cirujanos no declararon
la totalidad de sus ingresos por más de S/. 14 millones y por ende no habrían
pagado sus impuestos por más de S/. 2 millones, esto debido a que muchos
profesionales caen en el error de no emitir sus comprobantes de pago y si lo

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hacen, es por un monto menor a lo que realmente percibieron, siendo éstas las
causas principales para pagar menos impuestos. (“Sunat detectó a 96 médicos que
no declararon más de 14 millones de soles”, 2013).

Sin lugar a duda, al no contar con una correcta cultura tributaria, no se logrará
recaudar lo suficiente, ya que las fiscalizaciones no bastan para lograr que el
ciudadano coopere con el desarrollo de su país, se debe implantar además otras
medidas de control y supervisión y sobretodo de información oportuna y
orientación enfocada en concientizar al ciudadano al pago voluntario de sus
obligaciones tributarias.

En el mercado Santa Clara, la mayoría de comerciantes que se dedican a vender

abarrotes o ropa, no cumplen con sus obligaciones tributarias, por
desconocimiento tal vez, por falta de cultura tributaria, porque consideran que
pagan demasiado por tributos, o porque se dejan influenciar por una imagen
negativa de los funcionarios públicos, lo que provoca percepciones negativas al
respecto, al creer que si las autoridades son corruptas, por qué ellos van a estar
pagando, si al final se malgasta el dinero del Estado, entre otros. Por ello, no
reportan sus ingresos y no emiten comprobantes de pago, por ejemplo se ha visto
en muchos casos que al comprar un vestido o abarrotes, no entregan el
comprobante de pago y si es que entregan algún documento, solo son las famosas
notas de venta, ello ocasiona que la empresa no crezca y la recaudación por
tributos sea menor para el Estado, el cual no dispondrá de los recursos económicos
suficientes para ejecutar obras. Muchos comerciantes todavía no le dan la
importancia debida a los comprobantes de pago y no toman conciencia de la
finalidad y el valor de éstos.

Siempre que se deja de exigir comprobantes de pago, se está siendo cómplice de

un delito al apoyar al evasor tributario, generándose con ello que el Estado
obtenga menos recursos. Se debe tener en cuenta que la fuente principal de los
ingresos del Estado son los tributos. Esto es tarea de todos, al exigir el respectivo

10
 comprobante de pago, se está contribuyendo con el crecimiento económico de
Ayacucho.

Frente a la descripción de diagnósticos internacionales, nacionales y locales como

el caso del mercado Santa Clara de Huamanga, urge la realización de la presente
investigación para medir el vínculo entre cultura y obligaciones tributarias,
puntualizando en conciencia tributaria, educación cívica tributaria, difusión y
orientación tributaria, respecto a la primera variable, y sujeto activo y pasivo en lo
que respecta a la segunda variable.

1.2.2. Formulación del problema.

1.2.2.1. Problema general.

¿Existe relación entre cultura y obligaciones tributarias en los comerciantes del

Mercado Santa Clara Provincia de Huamanga, Ayacucho en el año 2021?

1.2.2.2. Problemas específicos.

¿Existe relación entre conciencia tributaria y obligaciones tributarias en los

comerciantes del Mercado Santa Clara Provincia de Huamanga, Ayacucho en el
año 2021?

¿Existe relación entre educación cívica tributaria y obligaciones tributarias en los

comerciantes del Mercado Santa Clara Provincia de Huamanga, Ayacucho en el
año 2021?

¿Existe relación entre difusión y orientación tributaria con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del Mercado Santa Clara Provincia de Huamanga,
Ayacucho en el año 2021?
1.3. Formulación de los objetivos

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 1.3.1. Objetivo general.

Analizar la relación entre cultura y obligaciones tributarias de los comerciantes del

Mercado La Amistad del Distrito de Moche para el año 2017.

1.3.2. Objetivos específicos.

Identificar la relación entre conciencia tributaria y obligaciones tributarias en los

comerciantes del Mercado Santa Clara Provincia de Huamanga, Ayacucho en el
año 2021.

Establecer la relación entre educación cívica tributaria y obligaciones tributarias

en los comerciantes del Mercado Santa Clara Provincia de Huamanga, Ayacucho
en el año 2021.

Determinar la relación entre difusión y orientación tributaria con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del Mercado Santa Clara Provincia de Huamanga,
Ayacucho en el año 2021.

1.4. Justificación e importancia de la investigación

Conveniencia

La presente investigación se justifica en función a la importancia que cobra el

tema de la cultura tributaria, ya que es la clave para influenciar en las personas a
cooperar con el Estado y con ello aporta a la generación de empleo, a la lucha
contra la pobreza, y al desarrollo nacional, debido a que el correcto cumplimiento
de las obligaciones tributarias genera un crecimiento económico en el país.

La cultura tributaria es un tema fundamental a tomarse en cuenta, para que los

comerciantes cumplan con sus obligaciones tributarias y aporten así al desarrollo
de su localidad, a través de este trabajo se brindará la información necesaria que
ampliará el conocimiento y formación de los ciudadanos.

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Relevancia social

En la actualidad existen dificultades para recaudar ya que los comerciantes de los

mercados por ejemplo, desconocen sobre temas de tributación, debido a una
escasa cultura tributaria y que pocas veces es impartida en el hogar, los colegios,
las universidades y hasta en las mismas empresas; los esfuerzos por parte de la
Administración Tributaria para contrarrestar la evasión se ven obstaculizados,
debido a la información compleja y algo confusa de la ley, y esto no permite que
se oriente adecuadamente a los ciudadanos para combatir los delitos tributarios.
Otra razón latente y muy controversial es la corrupción, lo que genera en los
comerciantes percepciones negativas hacia el pago voluntario de los tributos, al
considerar que el dinero que paga no se está utilizando adecuadamente.

Por tal motivo esta investigación es de suma importancia debido al grado de

informalidad que existe en el Perú, y lo que se busca es contribuir con la sociedad
ya que por medio de una correcta cultura tributaria se mejorará la recaudación y
consecuentemente se brindará servicios públicos de calidad.

Implicancias prácticas

Los resultados obtenidos en esta investigación contribuirán para la toma de

decisiones por la Sunat para el mejoramiento de estrategias de creación de cultura
tributaria en los comerciantes, muchos de los cuales se encuentran en la
informalidad; ya se aportará con instrumentos empíricos sobre la importancia de
la cultura tributaria y la implementación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de una forma adecuada. Además forma parte de una fuente de consulta
para los estudiantes y profesores de la Universidad y para la comunidad en
general.

Utilidad metodológica

Este estudio utiliza un diseño de investigación Correlacional, con enfoque

cuantitativo, así como instrumentos tales como: cuestionario de cultura tributaria y
obligaciones tributarias que son validados y confiables, los cuales permitirá

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recoger la información necesaria para obtener los resultados, asimismo, estos
instrumentos servirán para futuras investigaciones de similares variables.

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 II. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

2.1. Antecedentes del estudio

Se han realizado trabajos similares al presente estudio con la finalidad de impartir

una cultura tributaria adecuada, para lograr que los ciudadanos cumplan con sus
obligaciones tributarias de forma voluntaria, es por ello que se tomó en cuenta el
desarrollo de algunos temas que tienen relación, habiendo ubicado los estudios
que se citan a continuación:

2.1.1. Internacional.

Vásquez y Jimenez (2015), en su tesis, para optar al Título de Contador Público,

titulada: “Análisis del comportamiento tributario de los comerciantes en el sector
del Mercado Público de la Ciudad de Ocaña
Norte de Santander”, de la Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña,
República de Colombia, tuvieron como objetivo general: Analizar el
comportamiento tributario de los comerciantes ubicados en el sector del Mercado
Público de Ocaña Norte de Santander; la investigación fue de tipo cuantitativa,
tomando como muestra a 269 establecimientos comerciales.

Llegando a la conclusión de que los comerciantes del Mercado Público de Ocaña

evaden impuestos por razones en el entorno social, relacionadas a la inexistencia
de la cultura ciudadana, siendo ésta una de las causas la más resaltante por la cual
los contribuyentes no se sienten muy comprometidos con sus obligaciones
tributarias; con esto se determina que la evasión de impuestos se extiende y genera
un círculo vicioso en los contribuyentes, ya que consideran a la evasión como una
opción en su trabajo, además éstos no se sienten motivados a tributar por la falta
de conciencia tributaria, por no contribuir con el Estado o porque creen que no se
les va a descubrir ni sancionar. El comportamiento social de los contribuyentes
influye al incremento de la evasión y al menor pago de los impuestos, ya que no
perciben la retribución de los mismos en inversiones que favorezcan a los
ciudadanos. (p. 80).

15
Tirape y Velastegui (2016), en su tesis, para obtener el Título de Economista,
titulada: “Incidencia de la cultura tributaria en el sector informal de la Provincia
de Santa Elena, Año 2016”, de la Universidad Católica de Santiago de Guayaquil,
República del Ecuador, tuvieron como objetivo general: Cuantificar los efectos de
la cultura tributaria sobre la actividad económica informal mediante la elaboración
de un modelo econométrico a partir de la información de corte transversal; la
investigación fue de tipo exploratoria, tomando como muestra a las autoridades de
Santa Elena y a otros expertos en el tema además de 305 comerciantes.

Llegaron a la conclusión de que en la provincia de Santa Elena existe un sector

informal con carencias de capacitaciones respecto al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, además percibieron la falta de educación sobre la
finalidad de los tributos y los beneficios que ofrece a los ciudadanos. Existe
también un desconocimiento respecto a la función de la economía nacional y los
contribuyentes no perciben que se les retribuya por los impuestos, considerando
que la calidad en los servicios que brinda el Estado es un factor de motivación
para el pago responsable de las obligaciones tributarias. (p. 145).

Chicas (2011), en su tesis, para obtener el Título de Maestro en Ciencias, titulada:

“Propuesta para crear una Unidad Móvil de Capacitación como herramienta para
el fortalecimiento de la cultura tributaria en Guatemala”, de la Universidad de San
Carlos de Guatemala, República de Guatemala; la investigación fue de tipo
descriptivo, tomando como muestra a 10 colaboradores de las dependencias
encargadas de capacitar e informar a los contribuyentes y no contribuyentes,
llegando a la siguiente conclusión:

“Es de vital importancia continuar con estrategias de capacitación e información

para incidir de manera positiva en la conformación de una cultura tributaria que
señale la evasión como práctica nociva y que valore positivamente el
cumplimiento tributario” (p. 90).

16
Romero y Vargas (2013), en su tesis, para obtener el Título de Ingeniería en
Contaduría Pública y Auditoría-CPA, titulada: “La cultura tributaria y su
incidencia en el cumplimiento de las obligaciones en los comerciantes de la Bahía
“Mi Lindo Milagro” del Cantón Milagro”, de la Universidad Estatal de Milagro,
República del Ecuador, consideraron como objetivo general: Analizar en qué
medida la Cultura Tributaria incide en el cumplimiento de las obligaciones de los
comerciantes; mediante encuestas, para contribuir al desarrollo social del Cantón
Milagro; la investigación fue de tipo exploratorio-explicativo, tomando como
muestra a 252 contribuyentes.

Los investigadores arribaron a la conclusión de que el ciudadano no solo debe

tributar por ser una obligación legal, sino porque tributar constituye una
responsabilidad cívica que al final compromete al beneficio del ciudadano y al de
su entorno. Y así, con el pago responsable de los impuestos, el Estado también
podrá asumir sus obligaciones y retribuirlo de manera responsable. (p. 93).

2.1.2. Nacional

Chavez y Tadeo (2014), en su tesis, para optar el Título Profesional de Contador

Público, titulada: “Cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias
en el Mercado Modelo de Huancayo”, de la Universidad Nacional del Centro del
Perú - Huancayo, tuvieron como objetivo general: Determinar la influencia de la
cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el mercado
“Modelo” de Huancayo; con un tipo de investigación aplicada, tomando como
muestra a 172 comerciantes, llegando a la siguiente conclusión:

“La no existencia de conciencia tributaria influye desfavorablemente en el

cumplimiento de obligaciones tributarias en el Mercado Modelo de Huancayo, ya
que existe gran cantidad de comerciantes que no se sienten motivados a pagar
voluntariamente sus tributos” (p. 105).

17
Palaco (2017), en su tesis, para obtener el Título Profesional de Contador

Público, titulada: “Cultura Tributaria y las Obligaciones Tributarias en las

Asociaciones de Comerciantes, San Juan de Lurigancho, 2017”, de la Universidad

César Vallejo, tuvo como objetivo general: Determinar de qué manera La Cultura
Tributaria se relaciona con las Obligaciones Tributarias de las Asociaciones de
Comerciantes, San Juan de Lurigancho, 2017; con un tipo de investigación
descriptiva - correlacional, tomando como muestra a 56 contribuyentes, llegando a
la siguiente conclusión:

El autor llegó a la conclusión de que existe relación entre la cultura y las

obligaciones tributarias en las Asociaciones de Comerciantes de San Juan de
Lurigancho, y que gracias a la cultura tributaria de los comerciantes, les permite
cumplir con sus obligaciones de pago, siendo éstos formales. Pero, según el
estudio de investigación, los comerciantes en referencia tienen una percepción
adversa respecto al pago de los tributos por la influencia de su entorno y la
escasez de difusión y orientación tributaria por parte de las entidades competentes.
(p. 82).

Chávez (2017), en su tesis, para optar el Título Profesional de Contador

Público, titulada: “Cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado Señor de la
Soledad de Huaraz, 2015”, de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote,
tuvo como objetivo general: Explicar que la cultura tributaria de los comerciantes
del mercado “Señor de la Soledad” de la ciudad de Huaraz, incide en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2015; con un tipo de
investigación descriptiva - cuantitativo, tomando como muestra a 40
comerciantes.

18
Según el enfoque de estudio, el autor llegó a la conclusión de que un 67.5% de los
comerciantes sí conocen y cumplen con sus obligaciones tributarias, por otro lado,
el 32.5% de los mismos indican que no. Además, un 60% del grupo estudiado, son
conscientes de que con el pago de sus tributos aportan a mejorar la calidad de vida
de los ciudadanos, mientras que el 40% consideran lo contrario. En adición, el
57.5% de los comerciantes indican que declaran y pagan voluntariamente sus
tributos a la Sunat y el 42.5% lo hace de forma obligatoria, y que cada uno de
ellos se encuentran inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) como
persona natural; asimismo todo el grupo estudiado indica que entregan el
respectivo comprobante de pago por la venta de bienes o servicios. Por último, un
85% cumple puntualmente con su obligación tributaria; sin embargo, el 15% de
ellos mencionan que no lo hacen oportunamente; demostrándose con ello que los
comerciantes en mención tienen una cultura tributaria que favorece al pago de sus
obligaciones tributarias. (pp. 75-76).

Mogollón (2014), en su tesis, para optar el Título de Contador Público, titulada:

“Nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el
periodo 2012 para mejorar la recaudación pasiva de la Región - Chiclayo, Perú”,
de la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, tuvo como objetivo
general: determinar el nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad
de Chiclayo en el periodo 2012; con un tipo de investigación descriptiva -
explicativa, tomando como muestra a 313 comerciantes.

Concluyó que los comerciantes materia de estudio, tienen una idea negativa de la
Administración Tributaria por considerarla ineficiente y por causa de quienes la
dirigen, los funcionarios públicos, ya que son poco honrados. Asimismo, se
considera que los ciudadanos son altruistas, pero no están de acuerdo con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por cuanto consideran que las labores
del Estado no se cumplen
adecuadamente. (p. 72). Con lo cual se demuestra que la corrupción influye de
cierta forma en el comportamiento del contribuyente para no pagar sus tributos.

19
Hancco (2015), en su tesis, para optar el Título de Contador Público, titulada:
“Nivel de cultura tributaria y su influencia en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los comerciantes del Mercado Internacional San
José de la ciudad de Juliaca periodos 2012 - 2013”, de la Universidad

Nacional del Altiplano, tuvo como objetivo general: Determinar el nivel de

Cultura Tributaria para dar a conocer su influencia en el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias de los comerciantes del Mercado internacional San José
de la ciudad de Juliaca, periodos 2012 - 2013; con un tipo de investigación básica,
tomando como muestra a 228 comerciantes.

El autor llegó a la conclusión de que al evaluar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias y la responsabilidad que tienen los comerciantes del
Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca, respecto al pago de los
impuestos, se demostró que del total de 228 comerciantes que pertenecen a la
muestra de estudio, 153 negociantes no pagan absolutamente ningún impuesto,
representando el 66% del total del grupo en estudio, y que de estos comerciantes,
el 38.82% pertenecen al rubro textil, el 10.78% al rubro electrodomésticos, el
3.88% al rubro calzados y un 12.51% al de abarrotes, por lo tanto, su nivel de
cultura es deficiente y con ello se abre paso a la informalidad comercial en los
diferentes rubros.
(p. 155).

Burga (2015), en su tesis, para obtener el Título Profesional de Contador Público,

titulada: “Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas comerciales
del Emporio Gamarra, 2014”, de la Universidad San Martín de Porres, tuvo como
objetivo general: Determinar la influencia de la cultura tributaria y las
obligaciones tributarias en las empresas comerciales del Emporio Gamarra, 2014;

20
con un tipo de investigación aplicada, tomando como muestra a 40 personas del
sector comercial, llegando a la siguiente conclusión:
“Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente porque le
atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de su
Administración Tributaria” (p. 85).

2.1.3. Local

Rodríguez (2017), en su tesis, para obtener el Título Profesional de

Contador Público, titulada: “La cultura tributaria y su incidencia en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes de abarrotes de
la localidad de Ascope, año 2017”, de la Universidad César Vallejo, tuvo como
objetivo general: Determinar la incidencia de la cultura tributaria en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes de abarrotes de
la Localidad de Ascope, año 2017; con un diseño de investigación transversal -
descriptivo, tomando como muestra 70 comerciantes, llegando a la siguiente
conclusión:

El autor concluyó que del 100% de los comerciantes de abarrotes, un 60% cumple
con el pago de sus obligaciones tributarias, mientras que el 40% no lo hace; el
incumplimiento se refleja más con respecto a las obligaciones pecuniarias o
llamadas también sustanciales, ya que se verificó que cumplen con sus
obligaciones formales como es el caso de contar con un RUC, pero que presentan
problemas respecto a la emisión de sus comprobantes de pago; por lo que solo un
6% del total de los encuestados emite comprobantes de pago por cada venta, el
49% lo hace a veces y por último, el 46% no emite ningún documento; con todo
ello, al declarar menos ingresos, pagan también menos impuestos. (p. 35).
Araujo y Moreno (2017), en su tesis, para obtener el Título Profesional de

Contador Público, titulada: “Cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento

de las obligaciones tributarias en el Mercado Villarreal, Trujillo
– 2017”, de la Universidad César Vallejo, tuvo como objetivo general: Determinar
de qué manera incide la cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones

21
tributaria en el mercado Villarreal –Trujillo 2017; con una investigación de tipo
aplicada - descriptiva, tomando como muestra a 60 comerciantes.

Se arribó a la conclusión de que los comerciantes poseen un bajo nivel de cultura

tributaria y se reflejó en el 64% de la muestra en estudio; es por ello que se
considera a la falta de cultura tributaria como la cauda principal para no cumplir
con las obligaciones tributarias, afectando así al desarrollo de la ciudad y del país.
(p. 42).

Galicia (2016), en su tesis, para obtener el Título Profesional de Contador

Público, titulada: “La cultura tributaria y su relación con el incumplimiento de las

obligaciones tributarias en las empresas del sector ferreterías del
Pueblo de Virú, Distrito de Virú, año 2015”, de la Universidad César Vallejo, tuvo
como objetivo general: Determinar la relación de la cultura tributaria con el
incumplimiento de las obligaciones tributarias en las empresas del sector
ferreterías del Pueblo de Virú, año 2015; con una investigación de tipo
correlacional, tomando como muestra a 11 empresas ferreteras.

Se llegó a la conclusión de que los empresarios del sector ferretero tienen una baja
cultura tributaria, reflejado en 6 empresas que representan el 55% de la muestra en
estudio; se detectó la ausencia de información y conciencia tributaria, es por ello
que se incumple con las obligaciones tributarias, y el empresario no podría
cumplir con sus proyecciones de crecimiento si no tiene la orientación adecuada
sobre el tema. (p. 34).

Honores (2017), en su tesis, para obtener el Título Profesional de Abogado,

titulada: “Cultura tributaria y su influencia en el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los microempresarios del Mercado Unión Trujillo-
Perú del año 2017”, de la Universidad César Vallejo, tuvo como objetivo general:
Determinar si la cultura tributaria influye en el cumplimiento de obligaciones

22
 tributarias de los microempresarios del Mercado Unión TrujilloPerú del año 2017;
con una investigación de tipo cuantitativa, tomando como muestra a 92
microempresarios.

El autor llegó a la conclusión de que las razones por las cuales los
microempresarios del Mercado Unión pagarían sus tributos son: por obligación y
por temor al cierre de sus puestos de negocio; sin embargo, muchos de ellos no
cumplen con las obligaciones formales como emitir comprobantes de pago ni
declarar sus ingresos a la Sunat, comprobándose con ello la falta de
responsabilidad y cultura tributaria por parte de los comerciantes. (p. 49).

2.2. Marco teórico

2.2.1. Cultura tributaria.

2.2.1.1. Definiciones.

a) Cultura

Se define como un conjunto de costumbres adquiridas gracias a la enseñanza del

entorno social.

La cultura “[…] está presente en el quehacer cotidiano del hombre, que aprende y
aprehende de su diario interactuar con los miembros de la sociedad, no es
hereditaria, sino aprendida, en la medida que se expone a procesos de aprendizaje”
(Armas y Colmenares, 2009, p. 158).

b) Tributo

Es el dinero que el contribuyente paga con la finalidad de solventar el gasto

público del Estado. Los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado

23
exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines" (Villegas, 2001, p. 67).

c) Cultura tributaria

“Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente

de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los
valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad
social” (Superintendencia de Administración Tributaria - SAT, s.f., párr. 1).

Armas y Colmenares (2009), señala que “[…], la cultura tributaria se refiere al

conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así
como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para
los sujetos activos y pasivos” (p. 148).
Asimismo, Escalante (2015), menciona que una correcta cultura tributaria
beneficia a todos los ciudadanos, por ende el Estado puede cumplir con brindar
servicios públicos que la población necesita para mejorar su estilo de vida, pero
para ello necesita de la cooperación de todos los contribuyentes, a través del pago
de tributos. (p. 47).

Según lo antes citado, se puede señalar que es importante tener una adecuada
cultura tributaria para conocer la finalidad del pago de los tributos, y por medio de
ésta contribuir a que el Estado obtenga los recursos económicos necesarios y
brinde a la población servicios de salud, educación, seguridad social, y demás
obras como el mejoramiento de infraestructuras, entre otros.

2.2.1.2. La importancia de promover la cultura tributaria.

Promover la cultura tributaria en el Perú es de vital importancia por lo que es la

base para obtener niveles óptimos de recaudación y debe influenciar a toda
persona para que tenga el sentir de cooperar con el desarrollo del Estado.

24
“La importancia de la cultura tributaria está en el propio individuo, quien es el que
acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, desarrollando un sentido de
solidaridad” (Sarduy y Gancedo, 2016, p. 130).

2.2.1.3. Conciencia tributaria.

La conciencia tributaria es la “interiorización en los individuos de los deberes

tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria,
conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad
en la cual ellos están insertados” (Alva, s.f., párr. 7).

Otro autor menciona que “Tener consciencia tributaria es la interiorización en los

ciudadanos de las obligaciones, de los deberes que tienen, de participar en el
sostenimiento de los gastos públicos, a través de su contribución tributaria”
(Bonell, 2015, p. 504).

2.2.1.4. Educación cívica tributaria.

“La Educación Cívico-Tributaria tiene como objetivo primordial transmitir

valores y actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las
conductas defraudadoras” (Agencia Tributaria, s.f., párr. 7).
En las escuelas se debe enfatizar temas tributarios para una cultura tributaria
sólida, empezando desde los centros educativos iniciales hasta las instituciones
superiores y con ello lograr una reforma en cuanto a educación tributaria.

Según Solórzano (2011), indica que las Administraciones Tributarias de

Latinoamérica y del mundo se han dado cuenta que la principal solución, para los
problemas económicos y para el desarrollo de los pueblos, es tener educación
tributaria, basado desde el punto de vista social, en la generación de valores éticos
y morales, por medio de ciudadanos con buenas bases en temas tributarios y
cumplimiento, siendo el Estado el más interesado en promover proyectos de
cultura tributaria.

25
2.2.1.5. Difusión y orientación tributaria.

La difusión es la acción de dar a conocer algo a una persona, y la orientación se

refiere a guiar a una persona hacia un punto fijo, para este caso, es guiar al
contribuyente a cumplir con sus obligaciones tributarias de manera correcta. Por
ello la Sunat brinda orientaciones al contribuyente a través de presentaciones,
videos, tutoriales y demos, charlas virtuales en vivo y demás productos
multimedia en su canal virtual con la finalidad de instruirlo en materia tributaria.

“Es función de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Tributaria - SUNAT, la difusión de las normas y procedimientos en materia
tributaria dirigida a los contribuyentes y público en general” (Sunat, s.f.).

2.2.1.6. Disuasión.

La disuasión para este caso, es el acto de convencer a una persona para que no sea
evasor y cumpla con el pago de una obligación, ya que de lo contrario corre el
riesgo de ser sancionado por la Administración Tributaria.

“[…] la disuasión es uno de los instrumentos a disposición de los estados para

ejercitar su poder, es decir, para emprender acciones dirigidas a influenciar el
comportamiento de otros estados de manera congruente con sus intereses”
(Sodupe, 1991, p.55).

A pesar de que se ha utilizado por mucho tiempo la disuasión en los

contribuyentes, se ha descubierto que ya no surge efecto debido a que consideran
que el destino de los tributos no es el adecuado por causa de la corrupción.
2.2.2. Obligaciones tributarias.

2.2.2.1. Definición de obligaciones tributarias.

Según el Libro Primero del Código Tributario, en su artículo 1, menciona que “La
obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y

26
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente” (Código Tributario, 2013).

Asimismo, la obligación tributaria es la parte fundamental del vínculo entre los

contribuyentes y el Estado, donde el Estado en su posición de acreedor de la
obligación tributaria, puede exigir a los deudores tributarios el debido
cumplimiento de la prestación tributaria, ya que es facultad de éste, a través de la
coacción, exigir el cumplimiento de dicha obligación. (Definicionlegal, 2016,
párr. 1).

2.2.2.2. La tributación en el Perú.

En concordancia con el estándar internacional, la tributación en el Perú está

constituida por: el Sistema Tributario, la Política Tributaria y la Administración
Tributaria.

A. Sistema tributario

El Sistema Tributario nacional “[…] es el conjunto ordenado de normas,

principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación
de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 […],
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional” (R&C
Consulting, 2015, párr. 1).

Según Solórzano (2011), menciona que para poder lograr la eficacia del sistema
tributario se cuenta con dos herramientas: por un lado está el aspecto de aumentar
la capacidad contributiva que pertenece al ámbito de la política tributaria y por el
otro, la de mejorar la eficiencia de la
Administración Tributaria. Para el primer caso, se encuentran diversas variables
como son: nivel de tasas, sanciones, amplitud de las bases imponibles, etc., y para
el segundo caso, existe relación con la reducción de la evasión, por lo que ésta
dispone de facultades de fiscalización. (p.

27
23).

Figura 2: Sistema Tributario Nacional

Fuente: SUNAT (2016)

B. Elementos del sistema tributario

Los tres ejes principales del sistema tributario peruano son:

a) Política tributaria

“Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). […] asegura la sostenibilidad de las

28
finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través
de […] reformas tributarias” (R&C Consulting, 2015, párr. 4).

b) Normas tributarias

Las normas que respaldan las políticas tributarias se encuentran en el Código

Tributario.

c) Administración tributaria

Más conocida como la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria – SUNAT, es el órgano que administra tanto tributos
internos como aduaneros, entre ellos está el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la
Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la
importación de bienes. Por medio de la Ley N° 27334, también se estableció que
la Sunat administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como otros
conceptos no tributarios: Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.
(SUNAT, 2016, párr. 1).

2.2.2.3. Nacimiento de la obligación tributaria.

En el artículo 2, Libro Primero del Código Tributario indica que “La obligación
tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación” (Código Tributario, 2013).

2.2.2.4. Determinación de la obligación tributaria.

En el artículo 59, Libro Segundo del Código Tributario (2013), se indica que la
determinación de la obligación tributaria se produce por dos actos:

El primero, cuando el deudor tributario constata la realización del hecho

generador de la obligación, luego indica la base imponible y el monto del tributo;
y

29
El segundo, cuando la Administración Tributaria constata la realización del hecho
generador de la obligación, determina al deudor tributario, indica la base
imponible y la suma del tributo.

2.2.2.5. Elementos de obligación tributaria.

a) Sujeto activo

El Estado es el sujeto activo, de acuerdo a la potestad tributaria que le otorga la

ley para administrar y percibir los tributos.

b) Sujeto pasivo

Son las personas naturales o jurídicas que se encuentran obligadas a pagar tributos
en favor del Estado, asimismo está obligado al cumplimiento de obligaciones
formales como declarar, informar sobre sus operaciones, conservar y respaldar
información financiera, etc.

c) Hecho generador

Es la existencia de un hecho imponible, es decir, es una manifestación de las

actividades que realiza el contribuyente para que se genere el nacimiento de la
obligación tributaria.

d) Hecho imponible

Es el acto económico normado por ley, que después de su verificación, se produce

el nacimiento de la obligación tributaria, es decir, aquí se materializa el hecho
generador.
e) Causación

Es el momento preciso donde surge la obligación respecto a las operaciones por

las que se genera un impuesto.

30
f) Base gravable

Es el valor económico del hecho imponible, sobre el cual se aplica una tarifa del
impuesto a pagar.

g) Tarifa

Es el porcentaje establecido por ley, una vez aplicada a la base gravable, se

determina la deuda tributaria.

2.2.2.6. Clases de obligación tributaria.

a) Sustancial

También conocida como material o pecuniaria, corresponde a la obligación de

pagar un impuesto, ya sea al contado o a cuenta, incluye los intereses por mora.

b) Formal

Son todos aquellos pasos, procedimientos que el obligado debe seguir para
cumplir con la obligación sustancial; no tienen carácter pecuniario, pero de igual
forma es exigible por normativa tributaria.

2.2.2.7. Facultad de fiscalización.

“La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma

discrecional, incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios” (Código Tributario, 2013, art. 62).

2.2.2.8. Regímenes tributarios.

Según la Sunat, a partir del año 2017, existen 4 regímenes tributarios, cada uno de
ellos con ciertos límites de ingresos, compras, actividades no comprendidas,
distintos tipos de comprobantes de pago a emitir, entre otros.

31
a) Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

Se pueden acoger a este régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que
poseen un pequeño negocio. Según la categoría a la que pertenece, el
contribuyente paga S/. 20 mensuales (si genera ingresos o compras hasta por S/
5,000) y S/ 50 mensuales (si genera ingresos o compras hasta por S/ 8,000), no se
lleva libros contables, el contribuyente solo puede emitir boletas de venta o
tickets; además solo está permitido tener un establecimiento comercial.

b) Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

Se pueden acoger a este régimen las personas naturales, jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales que generen renta de tercera categoría por
actividades de comercio o servicios. La tasa a pagar es el 1.5% de los ingresos
netos mensuales e IGV, para ello los ingresos netos o adquisiciones (anuales) no
deben superar los S/ 525,000, solo se lleva los registros de compra y venta; el
contribuyente puede emitir facturas, boletas de venta o tickets.

c) Régimen MYPE Tributario (RMT)

Este régimen es especialmente para las micro y pequeñas empresas. La tasa a

pagar, en función a sus ingresos, es el 1% de los ingresos netos mensuales (hasta
300 UIT), y mayores a este monto, hasta por las 1,700 UIT, lo que resulte mayor,
o un coeficiente o el 1.5% de los ingresos netos mensuales e IGV, para ello los
ingresos no deben superar las 1,700 UIT, se lleva los registros de compra y venta,
y demás libros contables; el contribuyente puede emitir facturas, boletas de venta
y otros. Se presenta una declaración anual del impuesto a la renta.

d) Régimen General (RG)

Se pueden acoger a este régimen las personas o empresas que generen renta de
tercera categoría por actividades de comercio o servicios. La tasa a pagar es el
29.5% sobre la renta neta, IGV, retención del 13% por ONP o en su defecto por la
tasa correspondiente a la AFP; se lleva la contabilidad completa; el contribuyente

32
puede emitir facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de
crédito y débito, guías de remisión. Se presenta una declaración anual. Los pagos
a cuenta mensual se efectúa sobre lo que resulte mayor, o un coeficiente o el 1.5%
de los ingresos netos mensuales.

2.2.2.9. Regímenes de Amazonía.

Para acogerse a los beneficios que ofrece la aplicación de este régimen se

presentan algunos requisitos como: que las personas naturales o jurídicas deben
realizar actividades comprendidas en el sector agropecuario, pesca, acuicultura,
turismo, y otras actividades manufactureras que procesan, transforman y
comercializan productos primarios (materia prima), éstos tienen que ser
provenientes de las actividades antes mencionadas y de la transformación forestal,
siempre y cuando éstos se produzcan en la zona de Amazonía. (SUNAT, s.f.).

2.2.2.10. Régimen de frontera.

Según el Informe N° 212-2006-SUNAT/2B0000, se menciona que para acogerse a

este régimen, las empresas deben estar ubicadas en zonas de frontera, que estén
comprendidas dentro de la Ley N° 23407, y las actividades que éstas realizan
deben ser: procesamiento, transformación o manufactura de recursos naturales de
origen pesquero o agropecuario provenientes de frontera. (SUNAT, 2006).

2.2.2.11. Convenios de estabilidad.

“[…] mediante los convenios de estabilidad jurídica y estabilidad tributaria,

excepcionalmente, el Estado se compromete a no hacer valer su potestad soberana
y su potestad tributaria frente a los particulares con los que celebre tales
contratos” (Araoz, 2002, p.11). Por medio de estos convenios se procura
incentivar la inversión privada extranjera en el país para promover el desarrollo
económico y social, regulado mediante Decreto Legislativo N° 757.

33
Cuadro 1: Comparativo de los cuatro regímenes
Fuente: SUNAT, 2017

2.2.2.12. Evasión tributaria.

Evasión tributaria significa el no pago de los tributos violando lo establecido por
ley; este delito lo pueden cometer tanto personas naturales como jurídicas, las
primeras están relacionadas a la informalidad que, por el monto de sus ingresos,
deberían tributar; y las segundas por no declarar la totalidad de sus ventas,
pagando de esa manera menos tributos. Según Yáñez (2010), indica que la evasión

34
tributaria es el uso de medios ilegales para disminuir el pago de impuestos que
tendría que pagar un contribuyente. Un evasor actúa de mala fe, de manera ilícita,
intencionalmente, cometiendo dolo, para así pagar menos de lo que debería.
Utiliza para ello el engaño y no declara lo que corresponde, o en todo caso declara
menos a las autoridades tributarias, usa facturas fraudulentas, lleva su contabilidad
de manera incorrecta, sobrevalora sus gastos, etc. Por todo ello, la Administración
Tributaria recauda menos, afectando así a los contribuyentes puntuales ya que se
eleva la carga tributaria para ellos, y esto es una injusticia. (párr. 2).

Las formas más comunes de evasión son: no emitir comprobantes de pago, no

declarar los ingresos por ventas o por servicios, no pagar IR (Impuesto a la Renta)
e IGV (Impuesto General a las Ventas), apropiarse del IGV, comprar y emitir
comprobantes falsos, llevar doble contabilidad (Amasifuen, 2015, p. 87).

Según Solórzano (2011), menciona que evasión tributaria no es solamente una

pérdida de ingresos tributarios por el que se refleja consecuencias en los servicios
públicos, sino que involucra una distorsión del Sistema Tributario, perjudicando a
los contribuyentes, porque no es equitativo entre los que son puntuales y los que
son evasores. (p. 17).

2.2.2.13. Elusión tributaria.

Elusión tributaria se refiere al aprovechamiento lícito de los vacíos de la ley para
pagar menos tributos, “es cuando se elude el cumplimiento de las obligaciones
acudiendo a medios lícitos, generalmente, la elusión está relacionada con la
vaguedad o laguna de la norma jurídica y ocurre sin violación de la ley”
(Solórzano, 2011, p. 17).

Asimismo, la elusión “se refiere a movimientos o esquemas para minimizar el

pago de impuestos, aprovechando oportunidades o portillos que la ley permite o
admite” (La Nación, 2017, párr. 3).

2.2.2.14. Corrupción.

35
La corrupción es “el uso y abuso del poder público y privado para el
enriquecimiento privado o institucional” (Bendaña, Saldomando, y Hanlon, 2007,
p.12).

“La corrupción es la alteración más grave y contagiosa que pueden padecer las
instituciones. Supone que una persona o varias, de común acuerdo, instrumenten y
manejen el sector público a su antojo, en beneficio propio o ajeno” (Silva, 2017,
párr. 1).

Durante las últimas décadas, la corrupción en el Perú, se ha manifestado en gran

manera, es así que las consecuencias por evasión tributaria, son tan parecidas
como por las de la corrupción.

Al respecto, Panibra (2015), menciona que:

Sin embargo, similar o mayor perjuicio genera la corrupción, principalmente

cuando se da en las altas esferas del sector gubernamental, mucho peor si
ello ocurre al interior del órgano administrador tributario. Su costo no se
limita únicamente el importe robado, sino que además debe sumarse el
nefasto impacto que genera en la inversión, el acceso a los servicios
públicos y como elemento distorsionante de las decisiones que toman los
agentes económicos. (párr. 5)

2.2.2.15. Comercio informal.

“[…] son actividades económicas realizadas por individuos, que por conveniencia
o por ignorancia, deciden no cumplir con sus obligaciones fiscales, ya sea porque
encuentran una tramitología muy complicada, […] o porque ven un panorama de
utilidades limitadas” (Díaz, 2015, p. 85).

Uno de los principales problemas que aqueja al Perú, es la informalidad, ya que se

deja de percibir sumas cuantiosas de dinero por causas como: comercios

36
ambulatorios, mercados informales y evasión de contribuyentes que no declaran el
total de sus ingresos o sobrevaloran costos y gastos.

En el año 2013, según datos del Ministerio de Trabajo, del mercado laboral, el
68% pertenece al informal, en la medida que la economía formal crece, la
informal también lo hace (Manrique, 2013, párr. 4).

Respecto a la informalidad en el Perú, Solórzano (2011), indica que la evasión

tributaria incluye actividades informales, por lo tanto no están reguladas por ley,
como la brecha de inscripción (no inscripción en el RUC) o la brecha de
declaración (declarar menos ingresos de los percibidos). Asimismo menciona que
las actividades informales se clasifican en tres categorías: a) Marginal o de
subsistencia, que vienen a ser los ingresos para la satisfacción de las necesidades
básicas (lustrabotas, vendedores ambulantes, jaladores, etc.), b) Informal, que
comprende actividades que combinan trabajo y/o capital, a un nivel medio bajo
(empresa familiar, profesionales o técnicos informales, micro empresa) y c)
Evasión de contribuyentes formales, éstos sí se encuentran bajo ley; sin embargo,
no declaran la totalidad de sus ingresos por sus ventas y/o servicios o en otros
casos sobrevaloran sus costos y gastos. (pp. 46-47).

Según el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), indica que no siempre la

informalidad se lleva a cabo por el desempleo, sino que más bien el empleo
formal se escasea; y que las personas que se encuentran laborando en el sector
informal tienden a perder más rápido el trabajo que las personas que están en el
formal (Gómez, 2017).

37
Figura 3: Transiciones desde y hacia el desempleo y la informalidad (División de
Mercados Laborales y Seguridad Social del BID, en base a
encuestas en hogares de Argentina, Paraguay y Perú)
Fuente: Gómez, 2017

A. Modalidades del comercio informal

a) Comercio ambulatorio
“Esta actividad es asociada a las calles y a la economía informal ya que este tipo
de comercio no suele estar inscrito en ningún tipo de registro formal, no pagan
impuestos y no ofrecen garantías sobre sus productos” (Calderón, 2013).

b) Mercados informales
Son el conjunto de consumidores que junto a los ofertantes realizan transacciones
de intercambios de bienes y servicios sin estar sujetos al marco legal y por ende
evaden obligaciones tributarias.

B. Causas del comercio informal

Entre las principales causas se puede mencionar a: los altos costos de la
formalidad, demora en los procesos administrativos para la obtención de permisos

38
 y licencias, la complejidad de la información tributaria, el desempleo y la
inestabilidad laboral.

2.2.2.16. Formalización de una empresa.

Al formalizarse una empresa se coopera con el trabajo de la Administración
Tributaria para estar dentro de los lineamientos legales y aportar así, mediante el
pago de los tributos, a la generación de recursos para solventar los gastos del
Estado, las obras y servicios públicos.

En una noticia de Radio Programas del Perú (RPP), se indica que las ventajas de
formalizar una empresa son: evitar que la autoridad competente confisque los
productos y que cierre o multe el negocio, se puede tener acceso a créditos
financieros, aumentar la confianza de los clientes, obtener beneficios tributarios,
entre otros (“Nueve pasos para formalizar tu negocio”, 2015).

2.3. Definición de conceptos

a) Acreedor tributario
“[…] es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público
con personería jurídica propia” (Código Tributario, 2013, art. 4).

b) Deudor tributario
Es aquella persona que se encuentra obligada a cumplir con las obligaciones
tributarias ya sea como contribuyente (lleva a cabo el hecho generador) o como
responsable (sin ser contribuyente, debe cumplir con las obligaciones atribuidas a
éste) (Código Tributario, 2013, art. 7).

39
c) Contribuyentes
“Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, según el
derecho privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de las cuales se
verifica el hecho generador de la obligación tributaria” (Sosa, 2005).

d) Delito Tributario
“[...] es un acto ilícito relacionado con la simulación, ocultación, maniobra o
cualquier otra forma de engaño realizado con la finalidad de evadir impuestos.
Pero [...] no buscan solamente evitar el pago de los tributos, sino generar un
enriquecimiento indebido” (Villa Muzio & Asociados, 2014, párr. 2).

e) Fiscalización
“Es un mecanismo de control que tiene una connotación muy amplia; se entiende
como sinónimo de inspección, de vigilancia, de seguimiento de auditoria, de
supervisión, de control y de alguna manera de evaluación” (Gómez, 2017).

f) Fisco
“[…] el fisco es el órgano del Estado encargado de obtener los ingresos de aquél
para la integración de la hacienda pública, la administración y la disposición de
tales bienes” (Rodríguez, 2003, párr. 13).

g) Impuestos
“Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del Estado” (Código tributario, 2013).

h) Informalidad
Está constituida por aquellas empresas, microempresas y trabajadores que están
laborando fuera del marco legal y demás normas para la actividad económica,
quedando así desamparados en aspectos de salud y empleo.

i) Tributación
Es el pago de impuestos por parte de los contribuyentes hacia el Estado,
produciendo efectos en las actividades productivas y la distribución de riquezas.

40
 j) Cumplimiento voluntario
Para llegar a cumplir voluntariamente con las obligaciones tanto pecuniarias como
formales que tiene el contribuyente para con el Estado, no solo depende de las
acciones de la Administración Tributaria, sino de aspectos relevantes como el
entorno social, político y económico del país, y de su cultura tributaria.

k) Registro Único de Contribuyentes (RUC)

“[…] es el padrón que contiene los datos de identificación de las actividades
económicas y demás información relevante de los sujetos inscritos. El
Número RUC es único y consta de once dígitos” (SUNAT, s.f.). Con este registro
ya se comienza a realizar las declaraciones ante Sunat.

l) Comprobantes de pago
“[…] es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o
la prestación de servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o
impreso conforme a las normas del Reglamento de
Comprobantes de Pago” (SUNAT, s.f.).

m) Pago oportuno de tributos

Es el pago de las obligaciones tributarias dentro de los plazos establecidos por ley,
normas y demás organismos competentes.

2.4. Formulación de hipótesis

2.4.1. Hipótesis general.

Hi: Existe relación significativa entre cultura y obligaciones tributarias de los

comerciantes del Mercado Santa Clara, Huamanga-2021

41
2.4.2. Hipótesis específicas.

Existe relación significativa entre la conciencia tributaria y obligaciones

tributarias de los comerciantes del Mercado Santa Clara,Huamanga - 2021.

Existe relación significativa entre educación cívica tributaria y obligaciones

tributarias por parte de los comerciantes del Mercado Santa Clara, Huamanga -
2021.

Existe relación significativa entre difusión y orientación tributaria con las

obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado Santa Clara,Huamanga –
2021.

42
2.5. Variables
2.5.1. Operacionalización de las variables.
Variable Definición conceptual Definición Dimensiones Indicadores Técnica Instrumento
independiente operacional

Cultura tributaria Conciencia Percepciones del Encuesta Cuestionario

La cultura tributaria es el Se refiere a las tributaria ciudadano
Predisposición al
conjunto de actitudes como cumplimiento de
conocimientos, conciencia obligaciones
apreciaciones y tributaria,
conductas concernientes a educación
los tributos, asimismo es el cívica Educación Conocimientos

nivel de conciencia tributaria, cívica tributaria tributarios

referente a los deberes y difusión y Educación tributaria en

instituciones
derechos que derivan para orientación educativas
tributaria, que
los acreedores y deudores
manifiesta el
(Armas y ciudadano Difusión y Difusión en medios de
Colmenares 2009, p. frente a las orientación comunicación
obligaciones tributaria Orientación al
148).
tributarias. contribuyente

57
Variable Definición conceptual Definición Dimensiones Indicadores Técnica Instrumento
dependiente operacional

Obligaciones Obligaciones Inscripción en el Encuesta / Cuestionario

tributarias La obligación Son los deberes formales RUC Análisis / Guía de
documental Análisis
tributaria, se refiere al tributarios como Emisión de
documental
vínculo entre el obligaciones comprobantes de
pago
Estado y el tributarias,
contribuyente, de obligaciones Obligaciones Pago oportuno de
acuerdo a ley, que sustanciales, sustanciales tributos

procura el determinación de
cumplimiento de la obligación tributaria, Determinación Cumplimiento
fiscalizaciones que
obligación tributaria, y posee el ciudadano de la obligación voluntario
tributaria
que a la vez se exige para con el Estado y
que se debe cumplir
de forma coactiva
para el
(Código sostenimiento y
Tributario, 2013, art. desarrollo del país.
Fiscalizaciones Fiscalizaciones de
1). Sunat

58
 III. MATERIAL Y MÉTODOS

3.1. Tipo y nivel de la investigación

3.1.1. Tipo de investigación.

El tipo de investigación es Cuantitativa - No Experimental

Es Cuantitativa porque busca señalar la relación que existe entre las variables, a base de
datos numéricos y probabilísticos. Así lo indican Pita y Pértegas (2002), “La
investigación cuantitativa trata de determinar la fuerza de asociación o correlación entre
variables, la generalización y objetivación de los resultados a través de una muestra para
hacer inferencia a una población de la cual toda muestra procede” (p. 1).

Según Hernández et al. (2014), afirman que el tipo de investigación No

Experimental “se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de

estudios en los que no hacemos variar en forma intencional las variables independientes
para ver su efecto sobre otras variables” (p. 152).

3.1.2. Nivel de investigación.

El presente estudio de investigación reúne las condiciones metodológicas para ser una
investigación básica, descriptiva, correlacional.

a) De acuerdo al fin que se persigue: Básica, porque se busca el conocimiento puro

de la cultura y obligaciones tributarias por medio de la recolección de datos. Según
Rodríguez (s.f.), “Este tipo de investigación no busca la aplicación práctica de sus
descubrimientos, sino el aumento del conocimiento para responder a preguntas o

45
 para que esos conocimientos puedan ser aplicados en otras investigaciones” (párr.
2).

b) De acuerdo a la recolección de datos: Descriptiva, comprende la descripción,

reconocimiento, diagnóstico y comprensión de la situación actual, y el contenido o
proceso de los acontecimientos. Según Bernal (2006), afirma que la investigación
descriptiva, “[…] es un nivel básico de investigación, el cual se convierte en la base
de otros tipos de investigación; […] se soporta principalmente en técnicas como la
encuesta, la entrevista, la observación y la revisión documental” (p. 113).

c) De acuerdo al tipo de problema: Correlacional, es un tipo de investigación que

tiene como propósito medir el nivel de relación que existe entre cultura y
obligaciones tributarias en un contexto en particular. Según Hernández, Fernández,
y Baptista (2014), el estudio correlacional “tiene como finalidad conocer la relación
o grado de asociación que exista entre dos o más conceptos, categorías o variables
en una muestra o contexto en particular.
En ocasiones sólo se analiza la relación entre dos variables” (p. 93).

3.2. Población y muestra

3.2.1. Población.

Según Lepkowski la población “es el conjunto de todos los casos que concuerdan con
una serie de especificaciones” (como se citó en Hernández et al., 2014, p.
174).

La población estuvo constituida por los comerciantes del Mercado Santa Clara de
Huamanga para el año 2021, de acuerdo a la información brindada por el Sub Gerente de
Servicios Públicos. Según el Padrón obtenido, el tamaño poblacional está conformado
por 151 comerciantes.

46
3.2.2. Muestra.

“La muestra es, en esencia, un subgrupo de la población. Digamos que es un

subconjunto de elementos que pertenecen a ese conjunto definido en sus características
al que llamamos población” (Hernández et al., 2014, p. 175). La muestra estudiada
estuvo constituida por los comerciantes del Mercado Santa Clara de Huamanga. Para
seleccionar la muestra se utilizó la técnica Aleatoria Simple, para cuyo efecto se utilizó
la siguiente fórmula:

p= 0.5 Z2pqN
n=

q= 0.5 e2(N − 1) + Z2pq

Z= 1.96
e= 0.05

A partir de la muestra inicial se halla la muestra ajustada en base a la siguiente fórmula:

n= 109
N= 151 N0= ?

47
 n0 = 64

Donde:
no: es la muestra ajustada
n: es la muestra inicial
N: es la población

Y así se obtuvo una muestra ajustada de 64 comerciantes Santa Clara de Huamanga.

3.3. Diseño de la investigación

“El diseño de la investigación es el plan de estrategias que se llevará a cabo para lograr
los objetivos de la tesis” (Normas Apa, s.f.). Y ya que mide la relación entre las
variables, por ser de tipo descriptivo – correlacional, se presenta el siguiente diseño:

O1

M r
r
O2

Donde:
M: Muestra de estudio: Los comerciantes del Mercado Santa Clara de Huamanga.
O1: Cultura tributaria
O2: Obligaciones tributarias r: relación entre cultura tributaria y
obligaciones tributarias

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

48
3.4.1. Técnicas.

d) Encuesta

La técnica de la encuesta consiste en plasmar una serie de preguntas, dirigida a los

comerciantes del Mercado Santa Clara de Huamanga, con el fin de obtener información
relevante sobre el tema de investigación.
“Una encuesta es una manera de recoger información sobre un tema en específico, donde
a través de ella logramos analizar los datos que necesitamos para llegar a una conclusión
o dar solución a un problema en concreto”
(Riquelme, s.f., párr. 1).

e) Análisis documental

El análisis documental es el estudio de documentos, a través del análisis e interpretación

de la información, que sirve para conocer la situación de los comerciantes respecto a sus
obligaciones tributarias. Por ello Cunha indica que el análisis documental es “el conjunto
de procedimientos efectuados con el fin de expresar el contenido de textos o documentos
sobre formas destinadas a facilitar la recuperación de la información” (como se citó en
Clausó, 1993, p.12).

49
 3.4.2. Instrumentos.

a) Cuestionario

“El cuestionario es un conjunto de preguntas diseñadas para generar los datos necesarios
para alcanzar los objetivos propuestos del proyecto de investigación” (Galán, 2009, párr.
1)

Se utilizaron dos cuestionarios con el propósito de registrar la información de acuerdo a

los objetivos planteados para recolectar información sobre cultura tributaria y las
obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado Santa Clara de Huamanga,
siendo sus dimensiones: Conciencia tributaria, educación cívica tributaria, difusión y
orientación tributaria, obligaciones formales, obligaciones sustanciales, determinación de
la obligación tributaria y fiscalizaciones.

b) Guía de análisis documental

“[…] el análisis documental constituye un proceso ideado por el individuo como medio
para organizar y representar el conocimiento registrado en los documentos, cuyo índice
de producción excede sus posibilidades de lectura y captura” (Peña y Pirela, 2007, p.
59).

La guía de análisis documental fue aplicada a los documentos relacionados al registro de

los comerciantes, las normas tributarias, entre otros, teniendo como objetivo: analizar la
información referente a las obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado
Santa Clara de Huamanga.

3.5. Técnicas de procesamiento y análisis de datos

50
3.5.1. Muestreo.

En la presente investigación se aplicó la técnica del muestreo probabilístico, ya que

predomina la selección al azar. “Es requisito que todos y c/u de los elementos de la
población tengan la misma probabilidad de ser seleccionados (azar). Se debe tener
disponible un listado completo de todos los elementos de la población” (Espinoza,
2016).

3.5.2. Métodos.

3.5.2.1. Método analítico.

Con este método se pudo analizar las variables de estudio, a través de la información
proporcionada en la problemática y en el marco teórico, para establecer la relación entre
cultura y obligaciones tributarias. Asimismo, el método analítico permitió evaluar la
situación de los comerciantes con respecto al problema que se presenta para el
cumplimiento voluntario de sus obligaciones sustanciales y formales. Según Abreu
(2014) indica que este método “A partir del conocimiento general de una realidad realiza
la distinción, conocimiento y clasificación de los distintos elementos esenciales que
forman parte de ella y de las interrelaciones que sostienen entre sí” (p. 199).

3.5.2.2. Método deductivo.

Se utilizó la deducción verificando las conclusiones de las investigaciones que anteceden

al presente trabajo de investigación y al conocer la problemática sobre la baja cultura
tributaria que poseen los comerciantes; también permitió tener un criterio resumido
abordando la información desde lo general a lo particular. Por ello Abreu (2014)
menciona que “El método deductivo permite determinar las características de una
realidad particular que se estudia por derivación o resultado de los atributos o
enunciados contenidos en proposiciones o leyes científicas de carácter general
formuladas con anterioridad” (p. 200).

3.5.2.3. Método estadístico.

51
Para realizar el análisis, interpretación y proceso de los datos y resultados se utilizó el
programa estadístico informático Statistical Package for the Social Sciences (SPSS) V.
23, con el cual se contrastó las hipótesis planteadas. Según la Universidad Santo Tomás
(s.f.), menciona que el método estadístico es un
“proceso de obtención, representación, simplificación, análisis, interpretación y
proyección de las características, variables o valores numéricos de un estudio o de un
proyecto de investigación para una mejor comprensión de la realidad y una optimización
en la toma de decisiones” (párr. 1).

3.5.3. Análisis de datos.

El análisis de los resultados se llevó a cabo mediante la presentación de tablas y gráficos
estadísticos; para contrastar las hipótesis se utilizó el Método de Correlación de Pearson,
con su respectiva interpretación, considerando la parte descriptiva e inferencial de las
variables y dimensiones, para finalmente formular las conclusiones y recomendaciones.

52
 IV. RESULTADOS

4.1. Presentación de resultados

Se presentan los resultados obtenidos de las encuestas aplicadas mediante los
cuestionarios (instrumentos) por cada variable y análisis de información a una muestra
de 64 comerciantes del Mercado Santa Clara de Huamanga.

Las tablas se establecieron en tres columnas: respuesta (Si, No, No opina), frecuencia
absoluta (ni%) y porcentaje (pi).

Las dimensiones de la variable cultura tributaria son: conciencia tributaria, educación

cívica tributaria y difusión y orientación tributaria; y las dimensiones de la variable
obligaciones tributarias son: obligaciones formales, obligaciones sustanciales,
determinación de la obligación tributaria y fiscalizaciones.

4.2. Análisis e interpretación de resultados

Para conocer sobre la cultura y obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado
Santa Clara, se llevó a cabo dos encuestas, en los cuales se realizó un análisis mediante
de la presentación de tablas y figuras por cada ítem con su respectiva interpretación, que
se presenta a continuación:

Pregunta 1. ¿Desde su percepción, considera que el dinero de los tributos

finalmente beneficia a los ciudadanos?

53
 48.4 % 50.0 %

50.0%
45.0%
40.0%
35.0%
30.0%
25.0%
20.0%
15.0%
1.6 %
10.0%
5.0%
0.0%
Si No No Opina

Figura 4. El dinero de los tributos finalmente beneficia a los ciudadanos

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 50% no

considera que el dinero de los tributos finalmente beneficia a los ciudadanos,
mientras que un 48.4% sí lo considera y un 1.6% no opina. Lo que se percibe es
que los comerciantes no tienen los conocimientos suficientes sobre el destino
de los tributos para tener una adecuada cultura tributaria.

Pregunta 2. ¿Usted es consciente de que pagando sus tributos mejora la

calidad de vida?

54
 64.1 %
70.0%

60.0%

50.0% 34.4 %

40.0%

30.0%

20.0% 1.6 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 5. Pagando sus tributos mejora la calidad de vida

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 64.1% es consciente de

que pagando sus tributos mejora la calidad de vida, por otro lado un 34.4% no es
consciente de ello y un 1.6% no opina. A pesar que el contribuyente es consciente que
con su aporte, mediante el pago de tributos, está ayudando a mejorar el estilo de vida de
los ciudadanos, este conocimiento no es suficiente para cumplir con sus obligaciones ya
que no le motiva a cooperar con el desarrollo de su país.

Pregunta 3. ¿Cree Ud. en que el dinero proveniente de los tributos es bien

utilizado?

55
 79.7 %

80.0%

70.0%

60.0%

50.0%

40.0%
18.8 %
30.0%

20.0%
1.6 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 6. El dinero proveniente de los tributos es bien utilizado

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, con respecto a que si el

dinero proveniente de los tributos es bien utilizado, un 79.7% no cree que es bien
utilizado, mientras que un 18.8% cree que sí y un 1.6% no opina. Se verifica que el
contribuyente no se encuentra satisfecho con los servicios y las obras que ofrece el
Estado, por lo que influye en gran parte la corrupción, es así que al considerar que se
malgasta el dinero, no les estimula a contribuir voluntariamente.

Pregunta 4. ¿Usted cumple con sus obligaciones tributarias por voluntad propia?

56
 46.9 % 50.0 %

50.0%
45.0%
40.0%
35.0%
30.0%
25.0%
20.0%
15.0%
3.1 %
10.0%
5.0%
0.0%
Si No No Opina

Figura 7. Cumple con sus obligaciones tributarias por voluntad propia

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 50% no cumple con sus
obligaciones tributarias por voluntad propia, por otro lado un 46.9% sí lo hace y un 3.1%
no opina. Se infiere que gran parte de los comerciantes no cumple con sus obligaciones
tributarias por la escasez de cultura tributaria y de información sobre tributos, esto le
impide que lo haga de manera voluntaria, esperando a ser fiscalizado tal vez para recién
cumplir con lo que le demanda la ley.

Pregunta 5. ¿Usted declara todos los ingresos que obtiene?

57
 76.6 %
80.0%

70.0%

60.0%

50.0%

40.0%
20.3 %
30.0%

20.0%
3.1 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 8. Declara todos los ingresos que obtiene

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 76.6% no declara todos

los ingresos que obtiene, mientras que un 20.3% sí los declara y un 3.1% no opina. Otra
forma de evadir impuestos es declarar muy por debajo de lo realmente percibido, y
aunque los contribuyentes no sean conscientes de ello, se les debe instruir para que dejen
de evadir, ya que a pesar de ser formales, declarar y pagar, también se convierten en
transgresores de la ley por tratar de engañar a la Administración Tributaria, lo que a
futuro les traería problemas y serían perjudicados con cierre de local o con pagos de
multas e intereses.

Pregunta 6. ¿Conoce Ud. a qué se destina el dinero proveniente de los impuestos?

58
 54.7 %
60.0% 45.3 %
50.0%

40.0%

30.0%

20.0%

10.0% 0.0 %

0.0%
Si No No Opina

Figura 9. Conoce a qué se destina el dinero proveniente de los impuestos

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 54.7% sí conoce a qué

se destina el dinero proveniente de los impuestos, por otro lado un 45.3% no conoce. A
pesar que los comerciantes, en su mayoría, conocen sobre el destino de los impuestos, no
se sienten identificados con el pago de éstos, por la insatisfacción que sienten hacia los
servicios públicos que ofrece el Estado.

Pregunta 7. ¿Alguna institución le ha instruido en temas tributarios?

59
 68.8 %

70.0%

60.0%

50.0%

40.0%
29.7 %

30.0%

20.0%
1.6 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 10. Alguna institución le ha instruido en temas tributarios

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 68.8% niega que alguna
institución lo haya instruido sobre temas tributarios, mientras que un 29.7% indica que sí
y un 1.6% no opina. Se verifica que los comerciantes tienen la necesidad de ser
capacitados en temas tributarios ya que muchas veces por desconocimiento también
cometen infracciones y luego se les multa o sanciona, es por ello que la falta de
orientaciones al contribuyente no incentiva a una correcta cultura tributaria.

Pregunta 8. ¿Considera Ud. que una educación cívica tributaria genera conciencia
tributaria?

60
 81.3 %
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
18.8 %
30.00%
20.00% 0.0 %
10.00%
0.00%
Si No No Opina

Figura 11. Una educación cívica tributaria genera conciencia tributaria

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 81.3% considera que

una educación cívica tributaria sí genera conciencia tributaria, por otro lado un 18.8%
considera que no. Al estar de acuerdo en que la educación incentiva a tener conciencia
tributaria, se demuestra que sí se pueden generar cambios en el comportamiento del
contribuyente para el pago voluntario de los tributos, ya que al tener conciencia
tributaria, le resultará más fácil aportar con su distrito y país.

Pregunta 9. ¿Sabe Ud. si es que en las instituciones educativas enseñan sobre temas
tributarios?

61
 57.8 %

60.00%
39.1 %
50.00%

40.00%

30.00%

20.00%
3.1 %
10.00%

0.00%
Si No No Opina

Figura 12. Sabe si es que en las instituciones educativas enseñan sobre temas
tributarios

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 57.8% no sabe si es que

en las instituciones educativas enseñan sobre temas tributarios, mientras que un 39.1%
menciona que sí sabe y un 3.1% no opina. Los contribuyentes no perciben que en los
centros educativos enseñen sobre tributos, esto refleja la carencia de información que
poseen y la necesidad de educación en todos los niveles para que se incentive a tener una
cultura tributaria sólida, establecida desde los niveles de educación inicial hasta el
superior.

Pregunta 10. ¿Usted cree que se debería impartir temas tributarios en las
instituciones educativas desde el nivel inicial hasta el nivel universitario?

62
 84.4 %
90.0%
80.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0% 14.1 %
20.0% 1.6 %
10.0%
0.0%
Si No No Opina

Figura 13. Se debería impartir temas tributarios en las instituciones educativas

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 84.4% considera que se

debería impartir temas tributarios en las instituciones educativas desde el nivel inicial
hasta el nivel universitario, por otro lado un 14.1% considera que no y un 1.6% no opina.
Se infiere que los comerciantes consideran que la educación es un tema muy importante
para la cultura tributaria y es necesario tener en cuenta esto ya que es una estrategia a
considerar para impulsarla.

Pregunta 11. ¿Ha visto o escuchado propagandas sobre las obligaciones tributarias
en algún medio de comunicación?

63
 67.2 %
70.0%

60.0%

50.0%
32.8 %
40.0%

30.0%

20.0%
0.0 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 14. Ha visto o escuchado propagandas sobre las obligaciones tributarias

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 67.2% indica que ha

visto o escuchado propagandas sobre las obligaciones tributarias en algún medio de
comunicación, por otro lado un 32.8% indica que no. Se infiere que existe una buena
propagación de la información tributaria en los comerciantes del Mercado La Amistad;
sin embargo, estas propagandas no impactan lo suficientemente en éstos para generar
cambios en su comportamiento ante las obligaciones tributarias.

Pregunta 12. ¿Se encuentra bien informado sobre el pago de impuestos en general?

64
 85.9 %

90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00% 12.5 %
20.00% 1.6 %
10.00%
0.00%
Si No No Opina

Figura 15. Se encuentra bien informado sobre el pago de impuestos

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 85.9% no se encuentra

bien informado sobre el pago de impuestos en general, mientras que un 12.5% menciona
que sí y un 1.6% no opina. Al no contar con la información adecuada sobre el pago de
los impuestos, el comerciante prefiere mantenerse en la informalidad y ser un evasor
tributario antes que pagar, ya que muchas veces creen que pagan excesivamente o que
incluso disminuyen sus ganancias si pagan tributos.
Pregunta 13. ¿Usted ha sido orientado por la Sunat o cualquier otra institución en
temas tributarios?

65
 71.9 %
80.0%

70.0%

60.0%

50.0%
28.1 %
40.0%

30.0%

20.0%
0.0 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 16. Ha sido orientado por la Sunat o cualquier otra institución en temas
tributarios

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 71.9% no ha sido

orientado por la Sunat o cualquier otra institución en temas tributarios, por otro lado un
28.1% indica que sí ha sido orientado. Se verifica que los comerciantes no tienen una
correcta cultura tributaria porque no cuentan con la información adecuada y por ende
urge la necesidad de ser instruidos y capacitados en temas tributarios.

Pregunta 14. ¿Ud. sabe que las declaraciones de impuestos las puede realizar a
través de internet?

66
 50 % 50 %

50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10% 0%
5%
0%
Si No No Opina

Figura 17. Sabe que las declaraciones de impuestos las puede realizar a través de
internet

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 50% no sabe que las
declaraciones de impuestos las puede realizar a través de internet, mientras que un 50%
menciona que sí sabe. Ya que la tecnología es una herramienta muy utilizada hoy en día
porque facilita los trámites a los contribuyentes, y aunque varios comerciantes tienen
conocimiento sobre este tema, a otros en cambio, se les dificulta cumplir con sus
obligaciones por desconocimiento y por el poco manejo que tienen con la tecnología,
para lo cual es necesario que se realice las capacitaciones pertinentes.

Pregunta 15. ¿Sabe Ud. que la SUNAT realiza capacitaciones y seminarios

gratuitamente?

67
 68.8 %

70.0%

60.0%

50.0%
29.7 %
40.0%

30.0%

20.0%
1.6 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 18. Sabe que la SUNAT realiza capacitaciones y seminarios gratuitamente

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 68.8% no sabe que la

Sunat realiza capacitaciones y seminarios gratuitamente, por otro lado un 29.7% indica
que sí tiene conocimiento de ello y un 1.6% no opina. Los contribuyentes desconocen
que se les puede orientar y capacitar gratuitamente gracias al trabajo que realiza la Sunat,
es necesario entonces que se evalúe la forma en cómo se llevan a cabo dichas
capacitaciones, para que llegue a todos los comerciantes.

Pregunta 16. ¿Usted se encuentra inscrito en el RUC?

68
 75.0 %
80.0%

70.0%

60.0%

50.0%

40.0% 23.4 %
30.0%

20.0%
1.6 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 19. Se encuentra inscrito en el RUC

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 75% no está inscrito en

el Registro Único de Contribuyentes (RUC), mientras que un 23.4% sí tiene un RUC y
un 1.6% no opina. Desde que un comerciante no cuenta con un número de RUC ya es un
evasor tributario, por ende es necesario impartir una cultura tributaria que cambie la
conciencia del ciudadano, para que éste logre aportar con el desarrollo de su país,
tributando lo que por ley le corresponde.

Pregunta 17. ¿Usted emite comprobantes de pago por las ventas y/o servicios que
realiza?

69
 76.6 %
80.0%

70.0%

60.0%

50.0%

40.0%
20.3 %
30.0%

20.0% 3.1 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 20. Emite comprobantes de pago por las ventas y/o servicios que realiza

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 76.6% no emite

comprobantes de pago por las ventas y/o servicios que realizan, por otro lado un 20.3%
sí emite comprobantes y un 3.1% no opina. Se evidencia la falta de fiscalizaciones por
parte de la Sunat para coadyuvar al cumplimiento en la emisión de comprobantes de
pago, y esto perjudica notablemente a la recaudación.

Pregunta 18. ¿Tiene conocimiento sobre cómo se pagan los tributos en el Perú?

70
 64.1 %
70.00%

60.00%

50.00%
31.3 %
40.00%

30.00%

20.00% 4.7 %
10.00%

0.00%
Si No No Opina

Figura 21. Tiene conocimiento sobre cómo se pagan los tributos en el

Perú

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 64.1% no tiene

conocimiento sobre cómo se pagan los tributos en el Perú, mientras que un 31.3% sí
conoce sobre el tema y un 4.7% no opina. Se infiere que los comerciantes tienen escasos
conocimientos sobre tributos en el Perú, es por ello que les resulta difícil formalizarse o
cumplir con las obligaciones tributarias ya que no saben cómo empezar, inclusive les
resulta tedioso y muy costoso realizar los trámites correspondientes a la formalización.

Pregunta 19 ¿Usted cumple con el pago de sus tributos dentro del plazo
establecido?

71
 59.40 %

60.00%

50.00%
32.80 %
40.00%

30.00%

20.00% 7.80 %
10.00%

0.00%
Si No No Opina

Figura 22. Cumple con el pago de sus tributos dentro del plazo
establecido

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 59.4% no cumple con

el pago de sus tributos dentro del plazo establecido, por otro lado un 32.8% sí paga a
tiempo y un 7.8% no opina. Para que un contribuyente pague de manera oportuna sus
tributos, es necesario que cuente con una cultura tributaria sólida; caso contrario, éste no
será consciente de los perjuicios que se están causando por el incumplimiento de su
deber como ciudadano, y que finalmente afectará al desarrollo de su país.

72
 .
Pregunta 20 ¿Tiene Ud. un alto grado de conocimientos acerca de las obligaciones
tributarias que debe cumplir como comerciante?

73.4 %
80.0%

70.0%

60.0%

50.0%

40.0% 23.4 %
30.0%

20.0% 3.1 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 23. Tiene un alto grado de conocimientos acerca de obligaciones

tributarias

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 73.4% no tiene un alto

grado de conocimientos acerca de obligaciones tributarias que debe cumplir como
comerciante, mientras que un 23.4% sí lo tiene y un 3.1% no opina. Se infiere que el
comerciante es consciente de la carencia de información que tiene sobre el sistema
tributario en el Perú, por ende urge la necesidad de establecer estrategias que
contrarresten esta carencia en los comerciantes para el progreso del Perú.

73
 1 ¿Usted paga sus impuestos de manera voluntaria?

60.9 %
70.0%

60.0%

50.0%

40.0% 26.6 %
30.0%
12.5 %
20.0%

10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 24. Paga sus impuestos de manera voluntaria

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, con respecto al pago de

impuestos de manera voluntaria, un 60.9% no hace dicho pago, mientras que un 26.6%
sí paga voluntariamente y un 12.5% no opina. Se infiere que el comerciante paga sus
impuestos por coerción, ya que teme a ser multado por la Sunat, y ello conlleva a que
pague sin motivación alguna, por lo mismo, no lo hace de manera correcta.

2 ¿Cree Ud. que es importante tributar?

74
 73.4 %
80.0%

70.0%

60.0%

50.0%

40.0%
17.2 %
30.0%
9.4 %
20.0%

10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 25. Es importante tributar

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 73.4% cree que es

importante tributar, mientras que un 17.2% cree que no y un 9.4% no opina. Al
considerar que es importante tributar, el comerciante refleja que es consciente de las
ventajas de la tributación; sin embargo, no tiene el pleno conocimiento de todos los
beneficios que esto conlleva.

3 ¿Alguna vez Ud. ha sido fiscalizado por la Sunat?

75
 85.9 %
90.0%

80.0%

70.0%

60.0%

50.0%

40.0%

30.0% 10.9 %
20.0% 3.1 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 26. Ha sido fiscalizado por la Sunat

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 85.9% no ha sido

fiscalizado alguna vez por la Sunat, por otro lado un 10.9% afirma que sí y un 3.1% no
opina. Se refleja la necesidad de mayores fiscalizaciones por parte de la Sunat en los
mercados, asimismo, es necesario la orientación oportuna a los comerciantes para que
éstos tengan la oportunidad de cumplir con sus obligaciones tributarias.

4 ¿Alguna vez Ud. ha sido sancionado por la Sunat?

76
 87.5 %

90.0%

80.0%

70.0%

60.0%

50.0%

40.0%

30.0%
9.4 %
20.0% 3.1 %
10.0%

0.0%
Si No No Opina

Figura 27. Ha sido sancionado por la Sunat

Interpretación: Se observa que del total de 64 comerciantes, un 87.5% no ha sido

sancionado alguna vez por la Sunat, mientras que un 9.4% afirma que sí y un 3.1% no
opina. Se evidencia la falta de fiscalizaciones por parte de la Sunat para influir en los
comerciantes hacia el pago de sus obligaciones tributarias.

4.3. Pruebas de hipótesis

Para determinar el método a considerar, se utilizó la prueba de

KolmogorovSmirnov.

H0: Los datos provienen de una distribución normal.

77
H1: Los datos no provienen de una distribución normal.

Tabla 1
Prueba de Kolmogorov-Smirnov.
Kolmogorov -Smirnov

Estadístico gl
Cultura tributaria 0.12 64 0.23
Obligaciones tributarias 0.122 64 0.19

Fuente: Aplicación
Programa SPSS V. 23

Para el caso de cultura tributaria el estadístico de prueba

Kolmogorov-Smirnov (KS64 = 0.12, p > 0.05) con la corrección de
Lilliefors Lilliefors presenta un nivel de significación mayor a 0.05.
En consecuencia, se acepta la hipótesis de normalidad.
Para el caso de obligaciones tributarias el estadístico de prueba
KolmogorovSmirnov (KS64 = 0.122, p > 0.05) con la corrección de
Lilliefors Lilliefors presenta un nivel de significación mayor a 0.05.
En consecuencia, se acepta la hipótesis de normalidad.

Los instrumentos utilizados fueron validados por juicio de expertos y

las hipótesis planteadas en la presente investigación fueron
contrastadas mediante el Método de Correlación de Pearson con el
programa utilizado (SPSS V. 23). El coeficiente de correlación de
Pearson oscila entre -1 y 1 como máximo, en el que facilita el

78
establecimiento de comparaciones entre los coeficientes obtenidos
para un conjunto de datos distintos.

4.3.1. Hipótesis general.

Tabla 2
Tabla cruzada Cultura Tributaria*Obligaciones Tributarias
Obligaciones Tributarias

Si No No Opina Total

Si 23 3 0 26
Cultura Tributaria No 26 12 0 38
No Opina 0 0 0 0

Total 49 15 0 64

Fuente: Aplicación
Programa SPSS V. 23

a) H0: No existe relación significativa entre conciencia tributaria y

obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Santa
Clara de Huamanga - 2021.

79
b) H1: Existe relación significativa entre cultura tributaria y
obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado Santa
Clara - 2021.

c) Nivel de significancia: 5%

d) Estadístico de prueba:

𝑟𝑥𝑦 = 0.424

Tabla 3
Correlaciones de la hipótesis general
Cultura tributaria Obligaciones
tributarias

Cultura Correlación de 1 0,424**

tributarias Pearson
Sig. (bilateral) 0.000

Obligaciones Correlación de 0,424** 1

tributarias Pearson
Sig. (bilateral) 0.000

80
Fuente: Aplicación
Programa SPSS V. 23

Tabla 4
Valores de Pearson
Valor Significado

Correlación negativa grande y

-1
perfecta
-0.9 a -0.99 Correlación negativa muy alta
-0.7 a -0.89 Correlación negativa alta
-0.4 a -0.69 Correlación negativa moderada
-0.2 a -0.39 Correlación negativa baja
-0.01 a -0.19 Correlación negativa muy baja
0 Correlación nula
0.01 a 0.19 Correlación positiva muy baja
0.2 a 0.39 Correlación positiva baja
0.4 a 0.69 Correlación positiva moderada
0.7 a 0.89 Correlación positiva alta
0.9 a 0.99 Correlación positiva muy alta
Correlación positiva grande y
1 perfecta

Fuente: Aplicación
Programa SPSS V. 23

81
e) Toma de
decisiones
Se observa que según la correlación de Pearson tienen una
significancia de 0.00, la cual es menor que 0.05 por lo tanto se
rechaza la hipótesis nula, también se encontró correlación
positiva moderada (rxy = 0.424) entre el la cultura tributaria y las
obligaciones tributarias.

f) Conclusión:

Sí existe una relación significativa entre la cultura tributaria y las

obligaciones tributarias y existe una relación baja y directa.

4.3.2. Primera hipótesis específica.

Tabla 5
Tabla cruzada Conciencia tributaria*Obligaciones tributarias

Obligaciones t ributarias

Si No No Opina
Total
Conciencia tributaria Si 18 3 0 21
No 30 12 0 42
No Opina 1 0 0 1

Total 49 15 0 64

82
Fuente: Aplicación
Programa SPSS V. 23

a) H0: No existe relación significativa entre conciencia tributaria y

obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Santa
Clara de Huamanga - 2021.

b) H1: Existe relación significativa entre conciencia tributaria y

obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Santa
Clara de Huamanga - 2021.
c) Nivel de significancia: 5%
d) Estadístico de prueba:

𝑟𝑥𝑦 = 0.330

Tabla 6
Correlaciones de la hipótesis específica 1
Obligaciones Conciencia
tributarias tributaria

Obligaciones Correlación de 1 0,330**

tributarias Pearson

83
 Sig. (bilateral) 0.008

Conciencia tributaria Correlación de 0,330** 1

Pearson
Sig. (bilateral) 0.008

**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).

Fuente: Aplicación Programa SPSS V. 23

e) Toma de decisiones
Se observa que según la correlación de Pearson tiene una
significancia de 0.008, la cual es menor que 0.05, por lo tanto se
rechaza la hipótesis nula, también se encontró correlación
positiva baja (𝑟𝑥𝑦 = 0.330) entre conciencia tributaria y las
obligaciones tributarias.

f) Conclusión:
Sí existe una relación significativa entre la conciencia tributaria y las
obligaciones tributarias y existe una relación baja y directa.
4.3.3. Segunda hipótesis específica.
a) H0: No existe relación significativa entre educación cívica tributaria y
obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado Santa Clara
de Huamanga - 2021.

b) H1: Existe relación significativa entre educación cívica tributaria y

obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Santa Clara
de Huamanga - 2021.

84
c) Nivel de significancia: 5%

d) Estadístico de prueba:

𝑟𝑥𝑦 = 0.350

Tabla 7
Tabla cruzada Educación cívica tributaria*Obligaciones tributarias
Obligaciones t ributarias
Total
Si No No Opina

85
 Si 34 6 0 40
Educación cívica
15 9 0 24
No
tributaria 0 0 0 0
No Opina

fF
Total 49 15 0 64
uente: Aplicación Programa SPSS V. 23

Tabla 8
Correlaciones de la hipótesis ca
específi 2
Obligaciones Educación cívica -
tributarias tributaria
Obligaciones tributarias Correlación de 1 0,350**
Pearson

Sig. (bilateral) 0.005

Educación cívica Correlación de 0,350** 1

tributaria Pearson
Sig. (bilateral) 0.005

86
Fuente: Aplicación
Programa SPSS V. 23

e) Toma de decisiones:
Se observa que según la correlación de Pearson tienen una
significancia de 0.005, la cual es menor que 0.05 por lo tanto se
rechaza la hipótesis nula, también se encontró correlación
positiva baja (𝑟𝑥𝑦 = 0.350) entre la educación cívica y las
obligaciones tributarias.

f) Conclusión
Sí existe una relación significativa entre la educación cívica y las
obligaciones tributarias y existe una relación baja y directa.

4.3.4. Tercera hipótesis específica.

a) H0: No existe relación significativa entre difusión y obligaciones tributarias
de los comerciantes del Mercado Santa Clara de Huamanga - 2021.

b) H1: Existe relación significativa entre difusión y obligaciones tributarias de

los comerciantes del Mercado Santa Clara de Huamanga - 2021.

c) Nivel de significancia: 5%

87
d) Estadístico de prueba:

𝑟𝑥𝑦 = 0.300

Tabla 9
Tabla cruzada Difusión y orientación
tributaria*Obligaciones tributarias
Obligaciones t ributarias
Total
Si No No Opina
Difusión y Si 17 1 0 18
orientación tributaria No 32 14 0 46
No Opina 0 0 0 0

Total 49 15 0 64
Fuente: Aplicación
Programa SPSS V. 23

Tabla 10
Correlaciones de la hipótesis específica 3
Obligaciones Difusión y
tributarias orientación tributaria
Obligaciones Correlación de 1 0,300*
tributarias Pearson

88
 Sig. (bilateral) 0.016

Difusión y Correlación de 0,300* 1

orientación Pearson
tributaria
Sig. (bilateral) 0.016
Fuente: Aplicación
Programa SPSS V. 23
e) Toma de
decisiones:
Se observa que según la correlación de Pearson tienen una
significancia de 0.016, la cual es menor que 0.05 por lo tanto se
rechaza la hipótesis nula, también se encontró correlación
positiva baja (𝑟𝑥𝑦 = 0.300) entre el la difusión y las obligaciones
tributarias.

f) Conclusión
Sí existe una relación significativa entre la difusión y las obligaciones
tributarias y existe una relación baja y directa.

V. DISCUSIÓN

De acuerdo a los estudios precedidos y a la realidad tributaria en

Ayacucho y en el Perú, se reconoce la importancia de la cultura tributaria en
los ciudadanos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
demostrándose que existe relación significativa entre estas dos variables.

89
 Durante el estudio realizado a 64 comerciantes del Mercado Santa
Clara de Huamanga, se pudo analizar e identificar que la conciencia tributaria,
la educación cívica tributaria y la difusión y orientación tributaria se
relacionan con las obligaciones tributarias, al variar directamente o
indirectamente las dimensiones de cultura tributaria también varían
directamente e indirectamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias;
en concordancia a lo que mencionan Vásquez y Jimenez (2015), quienes
manifiestan que los comerciantes del Mercado Público de Ocaña evaden
impuestos por razones que están relacionadas a la falta de cultura tributaria; y
que éstos no se sienten motivados a tributar por la falta de conciencia
tributaria, convirtiéndose así en evasores tributarios. Asimismo Armas y
Colmenares (2009), al referirse a la cultura, manifiestan que ésta no es
hereditaria, sino que se aprende en el diario vivir, por lo tanto se considera que
el comportamiento del comerciante es influenciado por el comportamiento de
otros comerciantes.

Se verificó que el 50% de los comerciantes en estudio consideran que

el dinero de los tributos finalmente no beneficia a los ciudadanos; como lo
indican Tirape y Velastegui (2016), cuando mencionan que en la provincia de
Santa Elena existe un sector informal con carencias de capacitaciones respecto
al cumplimiento de las obligaciones tributarias; además los contribuyentes no
perciben que se les retribuya por los impuestos a través de servicios de calidad
que brinda el Estado. Asimismo, un 79.7% de los comerciantes del Mercado
La Amistad, creen que el dinero proveniente de los tributos no es bien
utilizado, lo que influye negativamente en su comportamiento para la
cooperación con el Estado.

90
 Se evidencia la falta de compromiso que tienen los comerciantes para
con su distrito al indicar que no declaran todos los ingresos que obtienen,
siendo éstos un 76.6%. Al respecto, Honores (2017), menciona que los
microempresarios del Mercado Unión solo cumplen sus obligaciones
tributarias porque así manda la ley; sin embargo, no cumplen con sus
obligaciones formales como las de emitir comprobantes de pago y declarar sus
ingresos a la Sunat. Escalante (2015), menciona que si los ciudadanos
cumplen con sus obligaciones tributarias, el Estado cumpliría con brindar a la
población servicios de calidad, pero es necesario la cooperación de todos los
contribuyentes.

Por otro lado, se evidencia la falta de capacitaciones, difusiones y

orientaciones en temas tributarios por parte de instituciones del Estado como
la Sunat para incentivar a los comerciantes a que cumplan con el pago de sus
tributos, como estrategia para incrementar la recaudación, al observarse que un
68.8% no ha sido instruido por alguna institución en temas tributarios. Al
respecto, Palaco (2017), menciona que en las Asociaciones de Comerciantes
de San Juan de Lurigancho se tiene una percepción adversa respecto al pago
de los tributos por la influencia social y la escasez de difusión y orientación
tributaria por parte de las entidades competentes.

Existe un factor de vital importancia para generar conciencia tributaria

que es la educación cívica tributaria, ya que un 81.3% de los comerciantes
consideran que este factor sí influye de manera positiva; asimismo, un 84.4%

91
creen que se debería impartir temas tributarios en las instituciones educativas
para impartir la cultura tributaria a los ciudadanos desde la base en su
educación. Solórzano (2011), menciona que la Administración Tributaria ya se
dio cuenta que la solución para los diversos problemas y para el desarrollo de
la sociedad, es tener educación tributaria y que para promover proyectos sobre
cultura tributaria, el Estado es el llamado a cumplir con esta tarea.

En el mercado materia de estudio se registra un 85.9% de comerciantes

que no se encuentra bien informado sobre el pago de impuestos, por lo que
urge brindarles las facilidades del caso para que puedan acceder a la
información que necesitan para que se sientan identificados con su localidad y
puedan tributar de manera eficiente.

Al evaluar sobre el cumplimiento de las obligaciones formales como el

tener un número de RUC, se constató que un 75% de los comerciantes no se
encuentra inscrito a dicho registro, lo cual resulta preocupante porque de esta
manera se contribuye a que la informalidad siga creciendo en el Perú, así
como la evasión tributaria, lo que finalmente conlleva a una baja recaudación,
afectando así a todos los ciudadanos en la obtención de servicios que muchas
veces no son de calidad porque no se cuenta con los recursos económicos
necesarios.

Asimismo, un 60.9% de comerciantes indican que no pagan sus

impuestos de manera voluntaria, por lo cual se infiere que lo hacen por
coerción y esto debido a la falta de cultura tributaria, ya que a pesar de ello, un
73.4% consideran que es importante tributar, esto es debido al reconocimiento

92
de los beneficios que se obtienen mediante el pago de sus tributos, por ello
Romero y Vargas (2013), mencionan que el tributar no solo es una obligación
legal, sino que significa una gran responsabilidad para el contribuyente ya que
al final éste y su entorno serán beneficiados.

Con todo lo antes mencionado, se puede inferir que los resultados

obtenidos con relación a la cultura y obligaciones tributarias han sido
corroborados por otros estudios; sin embargo, es necesario precisar que cada
mercado y cada distrito tiene una realidad distinta al de otros lugares, es por
ello que se debe evaluar la situación de los comerciantes de acuerdo a su
entorno para poder tomar las medidas necesarias conforme a su necesidad.

El presente trabajo de investigación contribuye al suministro de

información referente a cultura tributaria y obligaciones tributarias para poder
conocer más acerca de los problemas que aquejan a la recaudación como son:
la evasión tributaria y la informalidad.

Por último es recomendable, para futuras investigaciones, que se tome

en cuenta factores como: la educación del comerciante, su entorno social y la
influencia de la corrupción en su comportamiento ante las obligaciones
tributarias.

93
 VI. CONCLUSIONES

Después de haber obtenido los resultados en la presente investigación, se llegó a las

siguientes conclusiones:

1. Existe relación altamente significativa entre la cultura tributaria y las

obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado de Huamanga
,2021(correlación moderada r=0.424**, p<0.01).

2. Existe relación altamente significativa entre la conciencia tributaria y

las obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Santa
Clara de Huamanga.2021 (correlación baja r=0.330**, p<0.01).

3. Existe relación altamente significativa entre la educación cívica

tributaria y las obligaciones tributarias de los comerciantes del
Mercado Santa Clara de Huamanga, 2021 (correlación baja r=0.350**,
p<0.01).

4. Existe relación significativa entre la difusión y la orientación tributaria

con las obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Santa
Clara de Huamanga, 2021(correlación baja r=0.300**, p<0.05).

94
 VII. SUGERENCIAS Y RECOMENDACIONES

Después de haber analizado los resultados obtenidos en el presente trabajo de

investigación, y haber plasmado las conclusiones, se proponen las siguientes
recomendaciones dirigidas a la Administración Tributaria:

1. Promover el desarrollo de la cultura tributaria en los comerciantes del

Mercado Santa Clara de Huamanga a través de la conciencia tributaria
por parte de la Administración Tributaria, con la finalidad de reducir la
tolerancia a la informalidad y a la evasión, logrando de este modo el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en los
comerciantes.

2. Fortalecer los programas de educación cívica tributaria a través

de acciones que promuevan la confianza de los comerciantes
en la Administración Tributaria, de ese modo ellos puedan
contar con los conocimientos tributarios básicos para que se
sientan identificados con el desarrollo de su localidad y del país
mediante el aprovechamiento de obras y servicios públicos de
calidad.

3. Implementar las medidas necesarias, mediante la difusión y

orientación tributaria, para incentivar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. De este modo, los contribuyentes van a

95
 estar empoderados para cumplir voluntariamente con el Estado,
por ende tendrá un mayor impacto en la recaudación.

VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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