ACTIVIDAD 3 - MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA UNA ENTIDAD

PUBLICA

Presenta:

Florez Vela Juan Esteban ID 784193

Martínez Henao Marcela ID 571347
Rendón Benavides David ID 774103
Vivas Varón Johana Andrea ID 784368
Marisol Galindo Triana ID - 722620

Docente
Yuli Johana López Rincón
NRC: 50-7369

Bogotá D, C. Colombia Noviembre 2022

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 TABLA DE CONTENIDO

I. Contenido …………………………………………………………………………........ Pág. 2

II. Introducción ………………………………………………………………………......... Pág. 3

III. Infografía……………………………………………………………………………....... Pág. 4

IV. contextualización secretaria distrital de hacienda Bogotá …................................ Pág. 5

V. Secretaria de hacienda distrital Tipo …………………………………..................... Pág. 5

VI. Sector Público Al Que Pertenece ………………………………………................... Pág. 5

VII. Misión ………………………………………………………………………………....... Pág. 5

VIII. Visión……………………………………………………………………………………. Pág. 6

IX. Objetivo Social ………………………………………………………………............... Pág. 6

X. Organigrama …………………………………………………………….............……. Pág. 7

XI. Estados Financieros a 31/Diciembre/2022 …………………….........................…. Pág. 8

XII. Referentes emisores de las normas internacionales de la …............................. Pág. 14

secretaria de hacienda distrital

XIII. Conclusiones…………………………………………………………………............. Pág. 16

XIV. Referencia Bibliografía…………………………………………………...................

Pág. 17

pá g. 2
 INTRODUCCION

En el siguiente Manual se da a conocer como la contabilidad gubernamental se ha

constituido como un dispositivo y/o herramienta capaz de ejercer el control de las actividades

económicas realizadas por los entes gubernamentales, ya que permite medir y registrar en

términos monetarios las operaciones de las dependencias y entidades públicas, esta debe

proporcionar información clara, concisa y precisa para la toma de decisiones, facilitando las

actividades de auditoría interna y externa, las cuales también están regidas por las normas

internacionales de información financiera NIIF.

Este Manual va dirigido a diferentes usuarios y tiene como finalidad generar información

acerca de las operaciones y movimientos generados por la Secretaria Distrital de Hacienda, es

una entidad que contiene información única sobre la organización y administración de los

procesos de recaudo de impuestos, tesorería y contabilidad del distrito, útiles para la

investigación contable, tributaria, presupuestal y administrativa y tiene como misión gestionar

patrimonios y distribuirlos entre los sectores de la Administración Distrital, para cumplir con las

metas establecidas en el Plan de Desarrollo, bajo el principio de sostenibilidad fiscal.

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 Infografía

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 CONTEXTUALIZACION SECRETARIA DE HACIENDA DISTRITAL

Tipo

La secretaria de hacienda es

una entidad pública de tipo financiero y

económico de Colombia, en las que se

encuentran sedes por cada ciudad de la

misma, no obstante, nos enfocaremos en

las encontradas en la ciudad de Bogotá la cual tiene una sede principal en Dirección: Carrera

30 N.º 25-90 Bogotá D.C., sumado a ello presta atención en diferentes cades como los son

SuperCADE CAD, SuperCADE Américas, SuperCADE 20 de julio y SuperCADE Suba.

Sector público al que pertenece

La secretaria distrital de hacienda de Bogotá tiene como naturaleza jurídica el ser un

organismo del sector central de la administración pública nacional, pertenece a la rama

ejecutiva del poder público en el orden nacional, en el sector central, en los términos del Art. 38

de la Ley 489 de 1998.

Misión

La Secretaría Distrital de Hacienda tiene la misión de contribuir al desarrollo sostenible

de Bogotá y al mejoramiento de la calidad de vida de sus habitantes, mediante una

recaudación eficiente y distribución efectiva de recursos, para la implementación de políticas y

proyectos de alto impacto.

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 Visión

Para el 2030, la Secretaría Distrital de Hacienda fortalecerá la confianza de los

ciudadanos y contribuyentes a través de la visibilizarían de un gasto público efectivo, de

calidad y transparente, para la construcción colectiva de una ciudad desarrollada y sostenible.

Objeto social

Alcaldía mayor de Bogotá. – Direccionamiento estratégico

[Link]

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Organigrama

ESTADOS

FINANCIEROS A CORTE DE 31/DIC./2021 – SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA DE

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BOGOTA

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pá g. 13
 REFERENTES EMISORES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES SOBRE LA
SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA DE BOGOTA

La Contaduría General de la Nación (CGN) expidió la Resolución 533 de 2015 y sus

modificaciones, por la cual incorpora, como parte integrante del Régimen de Contabilidad

Pública, el Marco Normativo para Entidades de Gobierno, el cual está conformado por: el

Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera; las Normas

para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos; los

Procedimientos Contables; las Guías de Aplicación; el Catálogo General de Cuentas; y la

Doctrina Contable Pública. Este Marco Normativo es aplicable a las entidades de gobierno que

se encuentran bajo el ámbito del Régimen de Contabilidad Pública. De igual manera, la CGN

expidió el Instructivo 002 de 2015, con el fin de orientar a los regulados para la determinación

de los saldos iniciales y para la elaboración y presentación de los primeros estados financieros

bajo el nuevo Marco Normativo.

El Marco Normativo para Entidades de Gobierno es de acceso exclusivo para los

usuarios dentro del territorio colombiano y se prohíbe, para cualquier persona natural o jurídica,

la reproducción, distribución, modificación y comunicación de estos documentos a través de

cualquier modalidad o medio. Lo anterior, de conformidad con las condiciones señaladas por la

Federación Internacional de Contadores (IFAC) para utilizar material que ha desarrollado en

las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.

Las normas internacionales de contabilidad para el sector público -NICSP estas se

utilizan para registrar y dar hechos económicos para la presentación de los estados

financieros; las cuales fueron desarrolladas por el concejo de normas internacionales de

contabilidad del sector público -IPSASB, que dar la posibilidad de estandarizar a nivel

internacional las normas con cada país y lograr hable el mismo idioma entre las entidades,

mejorando la eficacia y logrando beneficios potenciales de mayor transparencia.

Además, que la implementación de las NICSP trae consigo beneficios, como el

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suministro de información financiera más real y de calidad; ejercer control interno y externo por

parte de los distintos actores y revelaciones más detalladas en los estados financieros. A pesar

de la planeación de dichas normas como la solución para la interpretación contable en un

mismo idioma, muchos son los miedos que enfrenta la alta gerencia para asumir los cambios

generando resistencia no solo por la negación a la modificación de procesos y procedimientos,

sino a los altos costos en que se debe incurrir tanto por la adquisición o actualización del

programa contable y financiero como la contratación de personal externo para la asesoría que

se requiera en la implementación.(CITATION DNP20/1 9226).

4.4 Declaración del cumplimiento marco normativo y limitaciones

Los estados financieros se elaborarán con base en el Marco Normativo para Empresas

que No Cotizan en el Mercado de Valores, y que no toman ni gestionan Ahorro del Público.

Este marco se une a un integrante del Régimen de Contabilidad Pública que se da por la

Contaduría General de la Nación y del que es el organismo de regulación contable para las

entidades públicas colombianas.

Resolución 414 con fecha 8 abril de 2014 (Contaduría General de la Nación). Normas

para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos y sus

modificaciones del marco conceptual de la contabilidad pública y el catálogo general de

cuentas, teniendo presente lo anterior los estados financieros fueron presentados de

conformidad a lo estipulado por el régimen de contabilidad pública.

Bases de medición

Los criterios de materia en los que se elaborarían los estados financieros, según el

criterio de materialidad, se ha omitido aquella información o desgloses que no requieren de

detalle, puesto que no afectan significativamente la presentación en el estado de situación

financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo que la empresa origina durante los

periodos contables presentados.

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 De estos se desprenden las mediciones por activos que pueden darse por costo

amortizado, costo de reposición, valor de mercado o costo; también se dan por los pasivos que

en función de ellos se dan por costo, costo de cumplimiento, costo amortizado y valor de

mercado mismos que también nos generan unos indicadores financieros los cuales generan

mediciones posteriores o iniciales para los mismos.

Moneda funcional y de presentación, redondeo y materialidad

El marco normativo está definido en el Acuerdo 641 de 2016 del Consejo de Bogotá,

Resolución 414 de 2014 emitida por el Contador General de la Nación, a su vez aplica el

Reconocimiento, Medición y Revelación en el ejercicio contable la entidad, aplica lo

contemplado en el Manual de políticas, la presentación de la información financiera se

presenta en la moneda funcional pesos colombianos (COP$).

Efectivo y equivalentes al efectivo

Se clasifican en: Efectivo y equivalentes al efectivo; bajo esta denominación se agrupan

las cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata, dentro de las cuales se

encuentran las siguientes: 11 · Caja general · Caja menor · Bancos. Para el Reconocimiento,

Medición y Revelación del Efectivo y Equivalentes al Efectivo, la entidad, aplica lo contemplado

en el Manual de políticas.

NICSP 40: Combinaciones del sector publico

Emitida en enero del 2017 con la intención de especificar las inversiones inmobiliarias o

adquisición de inmuebles, si bien entidades como la secretaria de hacienda distrital no se

dedica a la compra de inmuebles si esta la figura de remates y posesión de vienes, para luego

cederlos para recuperación de parte de cartera morosa de los tributantes, en estos casos

deben ser identificados como individuales y repórtalos en la NICSP 31, en ese proceso no dará

lugar a la plusvalía. Estos no se deben incluir en la NICSP 35 como una inversión de la entidad
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ni mucho menos como valor razonable con cambio de resultados.

En efecto esta norma participara en parte del patrimonio por pertenecer o figurar en las

participaciones del inmueble, posterior a la extinción de dominio y posible venta, explotación,

arriendo o intercambio debe figurar en la NICPS 40 como operación adquirida numeral 122ª.

Informes para revelar o revelación

 valor razonable: exigidas en el párrafo 86 de la norma si esta entidad aplica el

valor deberá informar dos puntos

a. Procedencia, dictamen, origen de la adquisición

b. adiciones derivadas de las adquisiciones

 modelo del costo: requerido en el párrafo 86 se debe aplicar costo de igual

manera que una compra

a. depreciación vigente y posterior futura con el fin de determinar si genero una

ganancia

b. conciliación o sanación de dicho con el fin de evitar errores futuros a la hora

de la accionar de los derivados, es decir completamente a disposición de la

entidad sin ningún problema u objeto de perdida

nota: vigencia emitida desde enero 2017

presentación de informes y cumplimientos

exenciones que no afectan la presentación y cumplimiento en esta NICSP parte de la

base acumulada o devengada durante el periodo de adopción o iniciación hasta que pasa ser

parte de la entidad en su totalidad, sin embargo, si el resultado difiere de forma significativa

dependiendo del método aplicado mencionado anteriormente, los preparadores tienen la

libertad de ingresarlo donde genero perdida o una ganancia, con el fin de ser lo mas

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transparente para una auditoria y informar al posible comprador o beneficiario. Si los métodos

que eligieron se perciben ideales se mantendrá como una fidedigna presentación y se guiara

para que todos los posibles nuevos activos que ingresen se presenten de esta manera.

Si apoya el nuevo método de contabilización se deberá presentar como fusiones y se

asignaran adecuadamente para rendimientos futuros, al considerar este cambio la entidad

puede dirigirse a la NICSP 1 y consultar el análisis de materialidad para que sus estados

concuerden en la presentación.

Medición

 la plusvalía se debe medir como valor de exceso razonable

 importe neto de los activos y en caso dado pasivos identificables y reconocidos

 se debe medir el valor razonable del activo financiero adquirido

 medición de la PNC que incluye acciones preferentes

NICSP 17: Norma sobre propiedad, planta y equipo.

Esta norma fue diseñada para prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta

y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información

acerca de la inversión que la empresa tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los

cambios que sé que se generen o produzcan en dicha inversión. Los problemas que presenta

la contabilidad de propiedades, planta y equipo son el reconocimiento de los activos, la que

determina su importe en libros y los cargos por depreciación y caídas por deterioro de valor

que deben reconocerse con relación que estos nos entregan.

La Norma no requiere que una entidad reconozca bienes del patrimonio histórico

artístico y/o cultural a fin de que satisfagan de otra forma la definición y el o los criterios de

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reconocimiento en los elementos de propiedades, planta y equipo. Si una entidad sabe y

reconoce los bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural, debe aplicar requerimientos

de revelar de la información de esta Norma y puede, pero requiere, aplicar el requerimiento de

medición establecido por esta Norma los que se pueden entregar como

• Reducir la demanda de los recursos en suministradores de recursos.

• Se genera el incremento de el volumen o calidad de los servicios a los receptores.

• Reducir la deuda (cuando una entidad tiene poder para endeudarse) o una combinación de

estos factores.

NICSP 18 Gasto publico

Esta norma ayudará a los usuarios de los estados financieros a entender mejor el

rendimiento de la entidad en el pasado y a identificar los recursos asignados a sostener las

principales actividades de ésta, esta norma no será aplicable para el sector público excepto

para empresas públicas como las EPS.

La norma deberá presentar la información en los estados financieros de forma

segmentada por servicios y geográfico para efectos de rendición de cuentas, para este caso la

secretaria distrital al tratarse de una entidad pública Distrital solo segmentará por servicios.

Revelación
Las entidades públicas deberán revelar los cambios en las políticas contables

adoptados para la información segmentada, siempre que tengan un efecto significativo sobre

los importes de la misma, y la información de períodos anteriores presentada con fines

comparativos debe ser re - expresada cuando haya algún cambio de este tipo, salvo cuando

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sea imposible hacerlo.

 Gasto total por segmento

 Ingreso ordinario/recurso total por segmento

 Ingreso ordinario/recurso por segmento proveniente de asignaciones

presupuestarias o asignaciones similares

 Ingreso ordinario/recurso por segmento proveniente de fuentes externas

(excepto asignaciones presupuestarias o asignaciones similares)

 Ingreso ordinario/recurso por segmento proveniente de transacciones con otros

segmentos

 Importe de los activos en libros de cada segmento

 Pasivos por segmento

 Costo de la inversión en activos por segmento en entidades asociadas y

negocios conjuntos contabilizados por el método de la participación (siempre
que correspondan en su práctica totalidad a un solo segmento)

 Conciliación de los ingresos ordinarios/recursos, gastos, activos y pasivos por

segmento
Presentación
La entidad presentará un desglose de los gastos utilizando una clasificación basada en

su función dentro de la entidad. Según esta clasificación, como mínimo, la entidad presentará

sus gastos asociados a las funciones principales llevadas a cabo por la misma de forma

separada

NICPS 31: Activos intangibles

El objeto de esta norma es prescribir el tratamiento confiable de los activos intangibles

que no estén contemplados específicamente en otra norma. Esta norma requiere que la

entidad reconozca un activo intangible si, y solo si, se cumplen con los criterios especificados.
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Esta norma también especifica como determinar el importe en libros de los activos intangibles y

exige revelar información específica sobre estos activos.

Reconocimiento y medición de los activos intangibles

El reconocimiento de una partida como activo intangible requiere que la entidad

demuestre que el elemento en cuestión cumple:

 Es probable que los beneficios económicos futuros o potencial de servicio que

se han atribuido a la entidad.

 El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable

Un activo intangible se medirá inicialmente por su costo, de acuerdo a lo establecido en los

párrafos 32 a 43 de la NICPS 31. Cuando se adquiere un activo intangible a través de una

transacción sin contraprestación, su costo inicial en la fecha de adquisición se medirá a su

valor razonable en esa fecha.

NICSP 12 – Inventarios

Esta norma fue diseñada para prescribir el tratamiento contable de los inventarios.

Conllevando que los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo,

también suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el

subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier

deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. Provee reglas sobre las

fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.

Medición

Expone que los inventarios se medirán por el menor entre el costo y el valor neto

realizable, contando ciertas excepciones, inicialmente siempre se medirán al costo, y cualquier

ajuste al valor neto realizable que sea necesario reconocer en el resultado del ejercicio.

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 El costo incluye

 Costos de adquisición, incluyendo los impuestos no recuperables, el transporte y

manipulación

 Costos de transformación directamente relacionados con las unidades de producción,

tales como la mano de obra directa. Adicionalmente, distribución sistemática de los costos

indirectos de producción, variables o fijos.

 Algunos costos por prestamos – NIC 23

 Otros costos que se incurran para su condición y ubicación esperados

El costo no incluye

 Residuos anormales

 Gastos de almacenamiento (salvo que sea necesario para el proceso de producción)

 Gastos generales de administración que no están relacionados con la producción

 Costos de venta

 Algunos costos por intereses

 Diferencias en cambio por la financiación de la producción de estos.

Reconocimiento como gasto

Cuando las existencias sean enajenadas, el importe en libros de estas se reconocerá como

un gasto del ejercicio en el que se reconozcan los correspondientes ingresos ordinarios. El

importe de cualquier disminución de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como

todas las demás pérdidas en las existencias, se reconocerán en el periodo en que ocurra la

disminución o la pérdida.

En este caso la secretaria distrital de hacienda presenta sus inventarios exponiendo las

Mercancías en existencia, donde se puede observar la depreciación entre el año 2020 y el año

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2021.

4.4.1 Análisis de la reseña

Partiendo de la información presentada y publicada por la secretaria distrital de

hacienda en los estados de situación financiera, aplican la normativa para el caso de la

presentación y revelación de la información haciendo énfasis en la segmentación de sus

gastos, dejando ver claramente la información para el análisis de la misma. Cuenta con un

conocimiento apropiado sobre sus manejos y registros lo cual se hace vital para la entidad, y

de esta manera da a conocer de una manera clara y organizada la radiografía de la entidad lo

cual permite proyectar la salud y el futuro de la organización.

Los activos intangibles son parte fundamental de una entidad pública ya que este posee

aspectos fundamentales para el funcionamiento de la entidad como los Siguientes: Propiedad

intelectual, derechos contractuales, derechos o contratos públicos e intangibles duros (licencias

de software). Así mismo en los activos intangibles se debe tener en cuenta la vida útil de los

mismo, esta se evaluará de forma finita o indefinida, si es finita se evaluará la duración del

número de unidades productivas, si es indefinida la base del análisis son todos los factores

relevantes. Finalmente, no existe un límite previsible para el periodo por el cual se espera que

el activo intangible genere entradas de flujo neto de efectivo, proporcione potencial de servicio
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a la entidad.

CONCLUSIONES

La elaboración de este manual permite a través de la infografía plasmar temas

relacionados con la contabilidad de la contaduría pública y otros aspectos. Es importante

conocer los marcos constitucionales, legales y reglamentarios para entender cómo se

rigen dichas normas. La normatividad legal en una entidad pública es imprescindible para

su funcionamiento, con base en el estudio realizado de las distintas NICPS aplicables

podemos argumentar que estas normas tienen los lineamientos requeridos para cada

componente de la entidad, y por ser una empresa publica su régimen es diferente pero

no la exime de velar por su cumplimiento.

La importación que tiene el contador general de la nación y la contaduría

general de la nación nos permitió identificar las funciones de cada uno y como

aplican en la entidad, sumado a ello evidenciamos que las entidades como lo son la

secretaria de hacienda distrital nos permiten conocer al detalle su estructura

organizacional, misión, visión, estados financieros y sobre el cómo esta estipulada

los referentes internacionales sobre la secretaria distrital de hacienda.

En otras circunstancias la parte de la combinación del sector público podrán

influir en los términos de la mezcla de diferentes grados, incluso de terceros a

medida de que se incremente la informacion de las NICSP bajo estas normativas la

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 informacion dada en cada una deben verse cuantificables en una operación.

pá g. 25
 Referencias

Contaduría General de la Nación.

Decreto 143 estructura de la Contaduría General de la Nación y se determinan las

funciones de sus dependencias. 23 de enero de 2004 D.O. No. 45439.

Departamento nacional de planeación (2014-2018). Aspectos constitucionales y

procedimentales del Plan Nacional de desarrollo.

Notas contables de los estados financieros secretaria de hacienda distrital 2021.

Resolución 354 de 2007 [Contaduría general de la nación]. Por la cual se adopta el

Régimen de Contabilidad Pública, se establece su conformación y se define el

ámbito de aplicación. 14 de septiembre de 2007.

Resolución 533 de 2015: Por la cual se incorpora, en el régimen de contabilidad pública, el

marco normativo aplicable a entidades de gobierno y se dictan otras disposiciones.

Diario Oficial N. 49.808 de 7 marzo de 2016. Departamento nacional de

planeación. (2018). Aspectos constitucionales y procedimentales del plan nacional

de desarrollo.

Secretaria de hacienda distrital (Estructura organizacional/estados financieros 2021).

NICPS 31 -Activos Intangibles; Norma internacional del sector público; enero 31 (2020)

Consultas web

[Link]

[Link]

%20Contadur%C3%ADa%20General%20de%20la,la%20Preparaci%C3%B3n

%20y%20Presentaci%C3%B3n%20de

[Link]

%20Libraries/Minhacienda/elministerio/NormativaMinhacienda/DUR/3-3-2017-

[Link]

pá g. 26
 [Link]

[Link]

pá g. 27