CONTABILIDAD GENERAL

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La Contabilidad
La contabilidad es el proceso de registrar, analizar, e interpretar de manera
sistemática la información financiera de una entidad u organización, esto se
consigue mediante el control de las operaciones económicas y tiene como fin
establecer el balance de ingresos y egresos.

Según Francisco Gómez Rondón (1995); La Contabilidad es una disciplina

científica dedicada a clasificar y resumir, en términos monetarios, las
transacciones mercantiles de un negocio u organización cualquiera, e interpretar
sus resultados. Esto significa que la contabilidad implica el análisis desde distintos
sectores de todas las variables que inciden en este campo. Para esto es necesario
llevar a cabo un registro sistemático y cronológico de las operaciones financieras.

En realidad, la contabilidad forma parte de la vida económica tanto de personas

como de organizaciones. Si, por ejemplo, llevas un registro de tus gastos
semanales con el fin de ahorrar más, ya estás realizando un ejercicio contable. Lo
mismo ocurre con las empresas, que pueden llevar un registro de cada una de sus
operaciones para cuadrar sus gastos y ganancias.

Objetivos de la contabilidad

El objetivo principal de la contabilidad empresarial es mejorar la gestión de tus

recursos económicos, humanos, materiales e intangibles.

Al mismo tiempo, la meta es llevar un registro claro de todas las

transacciones que realiza la empresa a lo largo de su actividad comercial:
desde inversiones hasta alianzas, compras, beneficios y ganancias.

En términos más explícitos y particulares, la contabilidad empresarial busca:

 Establecer un sistema ordenado y sistemático del ámbito contable.

 Llevar un registro puntual de los movimientos económicos.
 Ser capaz de brindar información financiera certera.
 Facilitar la consulta de cualquier transacción o movimiento.

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  Analizar la eficacia de los movimientos y estrategias llevadas a cabo.
 Clasificar las operaciones y movimientos económicos.
 Realizar estimaciones predictivas sobre el flujo o estancamiento monetario.

Importancia de la Contabilidad
La contabilidad es una de las tareas más importantes de una empresa, permite a
estas, monitorear y conocer en detalle su evolución comercial, así como todas las
operaciones financieras que ocurren dentro de la organización. El cálculo de las
ventas, los ingresos y las utilidades forma parte del día a día de los departamentos
contables, por lo que es esencial para diagnosticar el éxito de un negocio.

Sirve para llevar un registro histórico de todos los movimientos. Estos historiales
son esenciales para resolver controversias, definir las responsabilidades fiscales y
evaluar a largo plazo las fluctuaciones (incluso las más pequeñas) en el
crecimiento de la empresa para diagnosticar buenas acciones y detectar
problemas.

Principios de la contabilidad
Como te comentamos hace unos párrafos, existe una serie de principios o
conceptos básicos involucrados en el proceso de registro y creación de análisis y
reportes sobre la empresa.

Estas normas pueden cambiar de acuerdo con el contexto, pero hay 15 principios
de contabilidad generalmente aceptados, que se aplican en muchos países los
que a continuación se mencionan:

 Equidad
Es el principio más importante para la contabilidad empresarial. Establece que
debe existir una equidad en el momento de la preparación de los documentos
contables, es decir, que deben realizarse los cálculos y estados financieros de
manera clara y objetiva, sin importar que haya intereses particulares de una
empresa determinada en juego.

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  Entidad

También conocida como ente, se refiere a los artículos u objetos enunciados en

estados financieros en los que el propietario se considera un tercero. No debe
confundirse con el concepto de persona.

 Moneda denominador común

Es el recurso mediante el cual se nombra el patrimonio total en un estado

financiero. Por dar un ejemplo: el patrimonio de herramientas, edificios o nombres
de marca traducen su valor económico en una moneda específica para facilitar la
realización de cálculos numéricos.

Normalmente, se utilizará como moneda la divisa del país correspondiente en el

que se realizan los movimientos y se desarrolla la actividad económica de una
empresa.

 Bienes económicos

Es el principio que establece que deben considerarse los bienes materiales e

inmateriales; también traduce su valor (o realizar la valuación de estos) en
términos monetarios con fines prácticos.

 Devengado

Son las variaciones patrimoniales que deben tomarse en consideración cuando se

calcula un resultado económico.

 Periodo contable

Es también conocido simplemente como periodo, el cual se establece entre una

fecha y otra. Los principios mundiales suelen referirse a él como el lapso de doce
meses y algunos también le nombran ejercicio.

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  Valor de costo

Es el criterio de valuación utilizado para la obtención de las situaciones: estados

financieros condicionados por el valor de costo. Además, es el costo que un
producto debe tener en caso de que no haya otras normas o criterios que deban
considerarse.

 Negocio en marcha

Es también conocido como empresa en marcha. Este principio considera que todo
organismo económico con vigencia y proyección en el plano financiero es un
negocio en marcha.

Cualquier estado financiero que se realice hace referencia a una empresa en

movimiento.

 Partida doble

Es conocida también como dualidad económica. Es el principio que establece que

para realizar la ecuación contable deben considerarse los dos aspectos de cada
acontecimiento financiero (activos y pasivos).

 Realización

Es el principio que enuncia que los resultados económicos se podrán registrar una
vez que las leyes y prácticas comerciales (bajo las que se llevan a cabo las
actividades financieras) lo concedan; es decir, cuando se efectúen. La realización
necesita actuar en conjunto con el devengado.

 Revelación suficiente

También conocido como exposición, este principio postula que los estados
financieros deben tener toda la información necesaria para interpretar de un modo
adecuado la situación y los resultados financieros de la entidad o ente que aborda.

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  Prudencia

Es el principio que apela a que cuando haya dos valores para activos debe
elegirse el más bajo. También postula que todas las pérdidas deben considerarse,
mientras que las ganancias solo pueden contabilizarse una vez que se hayan
realizado, o que se hayan aprobado a nivel contable.

 Importancia relativa

También conocida como significación o materialidad, se refiere a que los

contadores o actores contables utilicen el criterio idóneo para resolver el registro y
cálculo de documentos contables que no cuentan con datos precisos. Forma parte
del postulado básico de integridad, junto con la moneda o común denominador y la
prudencia.

 Consistencia

También conocida como uniformidad, apela a los principios de valuación

generales que se utilizan para formular los estados financieros de una entidad.
Básicamente, alude a que deben considerarse las mismas normas y datos en
todos los informes y ejercicios contables de una empresa o entidad.

 Objetividad

Es el principio que postula que deben reconocerse los cambios en activos y

pasivos dentro de los registros contables. También busca que se reconozcan y
registren los cambios en el patrimonio neto. Mide cada cambio de manera objetiva,
por lo que se traduce en términos monetarios dentro del parámetro de la moneda
o común denominador utilizado.

Elementos Básicos de Contabilidad

 Balance General
Este documento te muestra la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada como si le sacaras una foto y te permite conocer todo lo que esta
tiene, si debe algo, si le deben y todo lo que te pertenece a ti como su propietario.
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Este balance tiene 2 partes y te informa sobre el patrimonio de tu empresa

 Activo
Son todos los bienes de la empresa que tienen valor. ¿Y qué son los bienes? Es
todo aquello que puedes comprar pagando un precio determinado, por ejemplo, un
carro o un escritorio de tu oficina.

Pero volvamos a los activos de tu empresa ¿Cuáles serían?. Terrenos y

construcciones, muebles, máquinas y equipo, el dinero que tengas en caja o en
banco o el que debas cobrarle a tus clientes.

 Pasivos
Es lo que debe tu empresa, entre los pasivos puedes encontrar los créditos que
hayas solicitado, tus impuestos o las cuentas que debas pagarle a tus
proveedores.

 Patrimonio
Son los bienes y el efectivo que tienes en un momento determinado. ¿Y cómo se
calcula el patrimonio?
Debes de restarle a tus activos tus pasivos:

Patrimonio = Activos - Pasivos

 Capital
Es el patrimonio inicial de una empresa ¿Qué significa esto?.
Por ejemplo si al empezar una empresa tenías 200 mil bolívares una camioneta, 2
máquinas y un local, todo esto forma parte del capital de la empresa, esto abarca
lo que el dueño haya aportado y lo que otros hayan invertido para constituir la
empresa.

La cuenta
La cuenta se refiere a una unidad fundamental dentro de la contabilidad. Acá se
enumeran en forma pormenorizada un resumen de todas las operaciones

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financieras que en forma cronológica se suscitan en un periodo determinado de la
empresa.

Es importante destacar que toda cuenta siempre tendrá dos componentes un lado
izquierdo llamado Deudor (Dr) y un lado derecho llamado Acreedor (Cr). Esto es lo
que se conoce como naturaleza o comportamiento de la cuenta, la cual aumentará
o disminuirá de acuerdo a su clasificación.

Clasificación de las Cuentas

Las cuentas se pueden clasificar en cuentas reales y cuentas nominales.

 Cuentas Reales. Son aquellas que forman parte del balance general o
estado de situación, los saldos de estas cuentas se transfieren de un
ejercicio económico a otro.

Comprenden las siguientes cuentas: Activo, Pasivo y Capital.

 Activo: Comprenden los bienes y derechos a favor de la empresa, es decir,

es todo lo que la empresa tiene o posee necesarios para su proceso
productivo.

Activo Circulante: son todos los derechos a favor de empresa susceptibles de

convertirse en efectivo en un lapso menor a un año.

Ejemplos: Caja Chica, Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar, Inventarios,
Prepagados.

Activo a Largo Plazo: son todos los derechos de la empresa destinados a rendir
beneficio en un tiempo mayor a un año.

Ejemplos: Inversiones en compañías, terrenos para inversiones, bonos de la

deuda pública.

 Propiedad, Planta y Equipo: Comprenden todos los bienes a favor de la

empresa esenciales para el proceso productivo, y los adquiere con ánimo
no de revenderlos sino que permanezcan en el tiempo.

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Ejemplos: Terrenos, Maquinarias, Edificios, Mobiliarios y equipos de oficina.

 Cargos Diferidos: son inversiones por montos significativos que realiza la

empresa y que la van a beneficiar por un largo periodo de tiempo.

Ejemplos: Campaña Publicitaria, Mejoras a propiedad arrendada, Gastos de

Organización.

 Otros Activos: son aquellos que tienen unas características muy

particulares y no pueden ser clasificados en las categorías anteriores.

Ejemplos: Joyas y Relojería, Obras de Arte, Efectos por Cobrar en litigio.

 Pasivos: son las deudas u obligaciones de la empresa con terceros.

Pasivo Circulante: compromisos contraídos que deben ser honrados en un lapso

menor a un año.

Ejemplos: Sobregiro bancario, efectos por pagar, cuentas por pagar.

Pasivo a Largo Plazo: compromisos contraídos que deben ser honrados en un

lapso mayor a un año.

Ejemplos: Hipoteca por pagar, Efectos por pagar a largo plazo.

Créditos Diferidos: comprenden lo cobrado por anticipado.

Ejemplos: Alquileres cobrados por anticipado, intereses cobrados por anticipado.

Otros Pasivos: poseen características diferentes a las categorías anteriores.

Ejemplos: Efectos por pagar en litigio.

 Capital: Comprenden todos los aportes que han realizado los propietarios a
la empresa.

Clasificación: Cuenta Personal, Reservas, Utilidades No Distribuidas

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Cuentas Nominales: son aquellas en las cuales su saldo se cancela al final del
ejercicio económico. Comprenden los ingresos y los egresos.

 Ingresos: representan las entradas financieras a la empresa.

Ejemplos: Ingresos por servicios contables, venta de mercancía, ingresos por

servicios educativos.

 Egresos: representan todas las erogaciones que tiene la empresa

necesarios para el proceso productivo.

Ejemplos: Gastos de administración, gastos de ventas, compras.

Estados Financieros
Los estados financieros reciben varias denominaciones. Son llamados cuentas
anuales, estados contables o informes financieros y constituyen el reflejo de la
contabilidad de una organización y su estructura económica durante un período de
tiempo específico.

Se trata de documentos que brindan la posibilidad de hacer una interpretación o

un análisis en relación con la información de la empresa, a fin de lograr una toma
de decisiones más acertada en beneficio de su crecimiento. Normalmente, los
estados financieros muestran el ejercicio económico correspondiente a un año
dentro de la organización. Esto permite a los inversores sopesar si la compañía
cuenta con una estructura solvente o no, y si es rentable invertir en ella.

Balance General

Es un reporte financiero realizado, en promedio, anualmente cuyo objetivo es

reflejar el estado actual del estado financiero de la empresa. Se compone de
los activos y pasivos totales, y el capital contable. Si bien lo común es hacerlo a
final de año cuando tus operaciones contables finalizan, es recomendable
hacerlo mensual, trimestral o semestralmente para tener un mayor
conocimiento de los resultados de las operaciones llevadas a cabo por los

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directivos de la empresa. De esta manera, se contará con un buen punto de
partida sobre las estrategias que se ejecutarán en el siguiente periodo.

Estructura del Balance General

En este balance se muestra lo siguiente:

 Activo: representa el dinero en efectivo, el que ha sido depositado en el banco

o también los bienes.

Activos Circulantes: es el conjunto de bienes, crédito o derechos que pueden ser

convertidos en líquidos en un plazo menor a un año. También puede referirse
como todos los recursos necesarios para que una empresa opere de forma
normal. El término circulante hace referencia a que se trata de un activo que está
en continuo movimiento. Algunos ejemplos de activos circulantes son:

 Mercancías.
 Inmuebles no utilizados para la producción o lugar de trabajo de los
empleados.
 Dinero en bancos.
 Cuentas por cobrar.

Activos Fijos: Son el conjunto de activos que una empresa dispone para el
funcionamiento de la misma, pero que no puede convertirlos en líquidos en menos
de un año, sino que necesitaría más tiempo para poder realizarlo. Algunos
ejemplos son:
 Oficinas.
 Créditos concedidos a largo plazo.
 Acciones e inversiones a largo plazo.
 Diferidos: son los gastos que se pagan anticipadamente:
 Seguros.
 Intereses.
 Alquileres.

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 Pasivos: significa las deudas que la organización ha contraído con bancos,
proveedores y otras entidades financieras.

Pasivos Circulantes: Son todas las deudas que una empresa tiene que saldar
antes de 12 meses, por ejemplo:

 Proveedores.
 Cuentas por pagar menores a doce meses.

Pasivos Fijos: Al contrario de los pasivos circulantes, los pasivos fijos son todas
las cuentas y obligaciones que una empresa deberá pagar a largo plazo, es decir,
después de un año. Algunos ejemplos de pasivos fijos son:

 Hipotecas.
 Préstamos.
 Créditos a largo plazo.
 Diferidos: se refiere a las obligaciones que adquiere una empresa por
productos o servicios que recibe de forma anticipada al momento de realizar la
hoja de balance.

 Patrimonio neto o capital contable: son las aportaciones llevadas a cabo por
los socios y otros beneficios que han sido ocasionados por la empresa., también
se conoce como Capital social; Se refiere a la suma de todas las inversiones que
los socios de la empresa han realizado al momento de iniciar la sociedad, aunque
pueden seguir sumando a lo largo del tiempo.

Fórmulas del balance general

Existen tres fórmulas para poder calcular los activos, pasivos y capital:

Activo = Pasivos + Capital

Pasivo = Activos – Capital

Capital = Activos - Pasivos

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Estados de Ganancias y Pérdidas
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas
es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se
producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la
empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a
esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero brinda una visión panorámica de cuál ha sido el

comportamiento de la empresa, sí ha generado utilidades o no. En términos
sencillos este reporte es muy útil para el empresario, ya que ayuda a saber si la
compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se están
administrando los gastos y al conocer esto, podrás saber con certeza si estás
generando utilidades.

Estructura del estado de resultados

La estructura del estado de pérdidas y ganancias se agrupa de la siguiente
manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se
estructura el reporte.

Estado de resultados

Las principales cuentas son las siguientes:

 Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados,

debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
 Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la
empresa el artículo que está vendiendo.
 Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de
ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el
producto es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del
precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el
caso.

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  Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que
están directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa.
Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
 Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las
ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los
gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una
salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y
depreciaciones.
 Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se
aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la
empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por
ejemplo el equipo de transporte de una empresa.
 Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las
depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida
de la empresa en función de sus actividades productivas.

Otros Tipos De Estados Financieros

Los principales estados financieros son estos tres:

 Balance general.
 Estado de resultados.
 Estado de flujos.

También existen algunos más, como por ejemplo el estado de utilidades retenidas,
las notas explicativas, el estado de cambios en el patrimonio neto o el estado de
cambios en la situación financiera. Todos los datos importantes contenidos en
estos documentos se suelen recopilar en un informe financiero, que sirve para
conocer la situación de la empresa a nivel financiero.

Estados de flujos

Informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus equivalentes en un

periodo determinado. La información de los flujos de efectivo (cantidad de dinero
que tiene una empresa circulando) es útil porque suministra las bases para

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evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo o equivalentes y
también muestra sus necesidades de liquidez.

Además, es posible saber con detalle de dónde ha salido el efectivo y a dónde ha

ido a parar. Ten en cuenta que no es lo mismo obtener dinero de un préstamo que
de una aportación económica de los socios.

El Estado de Flujos de Efectivo clasifica los movimientos por actividades. Se

puede hablar de tres tipos:

1. Flujos de efectivo de las actividades de explotación: pagos y cobros

relacionados con la actividad principal de la empresa.

2. Flujos de efectivo de las actividades de inversión: pagos para adquirir activos no

corrientes y cobros de procedentes de las ventas o de las amortizaciones.

3. Flujos de efectivo de las actividades de financiación: cobros que provienen de la

venta de títulos o valores y pagos realizados para amortizar préstamos, por
ejemplo.

Libros Contables
Los libros contables son documentos que sirven para extraer información
económica y financiera de la empresa. Ofrecen información muy importante para
analizar la situación de la empresa y planear estrategias futuras que puedan servir
para optimizar los beneficios del negocio.

Los libros contables están sujetos a una normativa específica, regulada por el Plan
General de Contabilidad (PGC). Esta normativa nos dice qué libros son
obligatorios para las empresas, y cuáles son de carácter voluntario.

Es obligatorio que la contabilidad de estos libros se lleve de manera ordenada,

siguiendo un orden cronológico de todas las operaciones realizadas. Los libros
contables serán legalizados ante el Registro Mercantil en el que esté inscrita la
empresa al final del ejercicio contable. Además, estos documentos deberán
conservarse durante 6 años a partir del último asiento realizado en ellos.

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Libro Diario
En el Libro Diario se registran día a día las operaciones económicas relacionadas
con la actividad empresarial, recogidas en los llamados asientos contables. En
estas anotaciones se registran todos los hechos económicos que afectan a la
situación patrimonial de la empresa.

Estos asientos contables deben seguir un orden cronológico para facilitar una
correcta gestión de la contabilidad de la empresa. Según el artículo 28 del Código
de Comercio, es válida la anotación conjunta de los totales de las operaciones por
periodo inferiores a un mes, con la obligación de que aparezcan en otros libros o
registros.

En el Libro Diario podemos recoger datos como la fecha del asiento contable, la
descripción del comprobante, la totalidad de los movimientos de débito y crédito
de las cuentas, y los saldos finales de cada cuenta.

La finalidad del Libro Diario, como ya hemos nombrado, es reunir todas las
operaciones realizadas por la empresa. Este registro se traslada posteriormente al
Libro Mayor y se recoge en los estados contables al cierre del ejercicio.

Libro Mayor
El Libro Mayor refleja las operaciones económicas ejecutadas y registradas en el
Libro Diario durante un ejercicio económico. De esta forma se conoce en todo
momento el saldo de cada una de las cuentas de la empresa a través de los
asientos contabilizados.

Libro de Inventario y Cuentas Anuales

Este libro reúne toda la información económico-financiera de la empresa desde el
inicio de su actividad. Refleja su evolución en el tiempo, recogida en documentos
como los siguientes:

 Balance de situación: Se recogen los bienes, derechos, obligaciones y

capital de una empresa en un momento concreto.

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  Cuenta de pérdidas y ganancias: Es un documento en el que consta el
resultado del ejercicio, diferenciando entre los ingresos y gastos derivados
de este, y distinguiendo los gastos de explotación de los que no lo son.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: En este documento se reflejan
por un lado los ingresos y gastos que la actividad de la empresa ha
generado durante un ejercicio, y por otra parte todos los movimientos que
se han dado en el patrimonio neto.
 Estado de Flujos de Efectivo: Se anotan los cobros y pagos realizados para
reflejar los movimientos de efectivo que se hayan producido en el ejercicio.
 Memoria: Usada para completar la información de los anteriores
documentos.

Todos estos estudios serán esenciales para realizar un posterior análisis contable
de la empresa, que ayuden a tomar decisiones estratégicas importantes para el
futuro de la empresa.

Libros Auxiliares

Estos libros opcionales facilitan la gestión económica y financiera de la empresa. A

pesar de su carácter voluntario, es recomendable su elaboración para poder
realizar un xamen completo de la gestión contable de la empresa.

Algunos de los libros auxiliares que podemos realizar son los siguientes:

 Libro de caja: Contabiliza el flujo de caja para realizar un registro de todos

los movimientos de efectivo que se realicen.
 Libro auxiliar de caja columnado: Además de llevar el control del cash flow,
registra adicionalmente cada movimiento en la cuenta que lo ha originado.
 Libro de cuentas corrientes bancarias: En este documento se anotan todos
los movimientos producidos en las cuentas corrientes de la empresa.
 Libro de clientes: Cada cliente dispone de una cuenta en la que anotamos
por partida doble, en el debe y el haber, todas las operaciones realizadas

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 con él. Al anotar el saldo final, deberemos puntualizar si es deudor o
acreedor.
 Libro de proveedores: En este libro se anotan las operaciones realizadas
con los proveedores, tanto compras a crédito como los pagos que se
realicen a estos. También se deberá anotar si es deudor o acreedor.

El efectivo
El efectivo es sin duda el activo más circulante de los que se presentan en el
Balance General, y la culminación de casi todas las transacciones de compra y
venta, representadas a través del ciclo: Dinero – Mercancías – Cuentas a Cobrar –
Dinero, ya que dichas transacciones suponen un precio expresados en términos
monetarios. El dinero debe estar en movimiento para que produzca beneficios a
una empresa.

Es una práctica sana invertir el exceso en valores seguros de fácil realización, que
produzcan intereses y que pueden ser vendidos en el momento necesario. en
términos generales, solamente debe incluirse como efectivo en el balance general
el dinero o su equivalente, que en la fecha esté realmente a la disposición de la
administración para desembolsos de cualquier naturaleza, o sea:

 Las monedas y billetes de curso legal mantenidos en la caja de la empresa.

 Las cantidades depositadas en los bancos, contra las cuales se pueden
librar cheques.
 Los documentos de cobro inmediato, que en los bancos aceptan como si
fuera dinero: cheques, giros postales, cheques de viajeros, etc. Las divisas
extranjeras, de las cuales puede disponer la administración para un pago
inmediato, deben hacerse figurar en el renglón “EFECTIVO” si:

1.- Comercialmente circulan en el país como moneda local.

2.- Componen el efectivo en sucursales extranjeras.

3.- Se han adquirido para el pago de obligaciones en moneda extranjera. A los

fines de demostración de la situación de caja con fines administrativos, es

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conveniente que se indique el destino que se ha asignado a los distintos fondos o
se haga notar el dominio que sobre ellos se ejerce. Las disponibilidades de caja se
suelen registrar bajo las siguientes cuentas: Caja General, Bancos, Caja CHICA y
se presentan en el balance general bajo el termino de Efectivo en Caja y Bancos.

Caja y cuenta bancaria (Banco)

Caja y Bancos son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorería de la
empresa. Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la única
diferencia entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que está físicamente
en la empresa, en su caja fuerte, mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero
que la empresa tiene ingresado en los bancos (cuenta corriente, depósito, etc.).

Son cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo será positivo o como
mucho cero, pero nunca negativo (una empresa no puede tener en su caja fuerte -
100 pesetas). No debemos confundir esta cuenta de "bancos" del Activo con otra
cuenta del Pasivo que denominaremos también "bancos" o "créditos" y donde se
contabiliza el dinero que la empresa debe a los bancos (créditos, préstamos, etc.).

Cierre de Libros
El cierre de libro; es el procedimiento que da por clausuradas las cuentas anuales
de la empresa dentro de un ejercicio. Más concretamente, las cuentas de
ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción.

Cierre del Ejercicio Económico

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de
resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y
costos de producción) y trasladar dichas cifras a las cuentas del balance general
respectivas (activo, pasivo y patrimonio). Este cierre permite conocer el resultado
económico del periodo y cuantificar las ganancias o las pérdidas.

El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta de

patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son positivos (utilidades), la
cuenta de patrimonio aumenta, mientras que si los resultados son negativos
(pérdidas), la cuenta disminuye.

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Hoja de Trabajo
La hoja de trabajo se emplea en el terreno de la contabilidad para aludir al
borrador que desarrolla un contador mientras lleva las cuentas. Se trata de un
documento interno que contribuye a ordenar la información para elaborar un
estado financiero, aunque su utilización no es obligatoria.

Por lo general, la hoja de trabajo presenta un encabezamiento (con la

denominación de la empresa y la fecha del periodo registrado) y columnas como
los nombres de las cuentas, la balanza de comprobación con los saldos y
movimientos y el estado de ganancias y pérdidas, entre otras. Existen diversos
modelos de hojas de trabajo: las hojas de trabajo con ocho columnas y las hojas
de trabajo con doce columnas son las más habituales, aunque también hay hojas
de trabajo con seis, diez, catorce y hasta dieciséis columnas.

La hoja de trabajo, en definitiva, apunta a comprobar si los registros contables son

exactos, permitiéndole al contador realizar las correcciones y los ajustes que
correspondan y ordenar la información a presentar. La situación financiera de una
compañía queda reflejada en sus estados financieros: la hoja de trabajo es un
instrumento previo para el cierre de dichos estados.

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