TEMA #1 ESTADOS FINANCIEROS a) Activo: Son todos los bienes y derechos que tiene una empresa.

b) Pasivo: Son deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras personas.
CONCEPTO. - Son documentos contables que muestran en forma resumida la situación financiera, c) Patrimonio: son recursos aportados por los socios o dueños de la empresa. También está
económico o patrimonial. A las que son sujetas las empresas, como consecuencia de las operaciones constituido por cuentas que surgen por disposiciones legales o estatutarias.
realizadas, de los resultados obtenidos durante un periodo de tiempo determinado, para la toma de
decisiones. Usuarios de [Link].- Se clasifican en.

OBJETIVO. - los objetivos de los [Link]. es proporcional a la información de la [Link]., del o Internos: (El directorio, el gerente, el contador y otros).
desempeño y de los flujos de efectivo de una entidad que sea útil a una amplia variedad de usuarios o Externas: (El SIN, los inversionistas, las entidades financieras, los accionistas, los
para la toma de decisiones. También permite evaluar el desempeño administrativo. proveedores y otros).

Identificación de los [Link]. (NIC1 párrafo 51): Establece que una entidad debe identificar claramente Fechas de cierre de Gestión. –
cada [Link]. y las notas de los [Link]. o ([Link]. expresados en Bs. del 01-01-20XX por 2220bs.
ESTADO DE RESULTADOS
Clasificación de los [Link]. (D.S. 24051). - Las empresas deben presentar al (SIN) los siguientes EXPRESADOS EN BOLIVIANOS AL
estados básicos: 31-12-20
VENTAS   198405,31
1. Balance general o situación financiera.
2. Estado de resultado
(-) DECUENTOS S/V 652,5 4152,5
3. Estado del flujo de efectivo. DEVOLUCION S/V 3500  
4. Estado de cambios en el patrimonio neto. VENTAS NETAS   194252,81
5. Notas de estados financieros. (-) COSTOS DE VENTAS 45000 45000
UTILIDAD BRUTA   149252,81
Estado de resultado. - También llamado estado de pérdidas o ganancias. Es un estado que muestra el (-) GASTOS DE
resultado de las operaciones de una empresa en un determinado periodo, reflejando: los ingresos,   32424,59
OPERACIÓN
costos, gastos y la utilidad o pérdida neta de la entidad.
G. DE COMER. 12199,55  
Elementos de [Link].- Son los Sgts. Y útiles para empresas industriales y de comercio. G. DE ADM. 15635,04  
G. FINANCIERO 4590  
1. Venta es = a las ventas brutas - (devoluciones + bonificaciones + descuentos)
UTILIDAD EN OP.   116828,22
2. Esta Cts. varía s/g sistema de inventario CMV = Inv. In + comp. Netas – Inv. F.
OTROS INGRESOS   2479
3. Comp. Nets. = Comp. Brutas. + fletes - (Dev + Bonf. + Desc.)
4. Merc. Disp. Para la venta = Inv. In + Comp. Nets. DECUENTOS S/C 1000  
5. Gasto de operación = G. And. + G. Comer. + G. financieros. DEVOLUCION S/C 1479  
(-) OTROS GASTOS   13303,69  
Utilidad o perdida en operación: RESLT. P/EXP A LA INFL 9903,69  
a) Es utilidad si: la utilidad bruta en ventas es mayor que los gastos de operación. DIFERENCIA DE CAMBIO 2100  
b) Es perdida si: la utilidad bruta en ventas es menor que los gastos de operación. MANT. DE VALOR 1300  
TOTAL DE OTROS GASTOS   10824,69 10824,69
Balance General. - también se denomina estado de situación financiera es un documento contable que UTIL. DE GESTION     106003,53
refleja en términos monetarios la situación económica financiera y patrimonial de una empresa en un
momento determinado.

Objetivos. - Tiene el propósito de mostrar los bienes y derechos que tiene la empresa, los derechos que
tienen los acreedores y la participación que tienen los accionistas o dueños.

Elementos del Balance General. - Son los Sgts. BALANCE GENERAL

EXPRESADO EN BOLIVIANOS AL
 31-12-20 TEMA #2 DISPONIBILIDADES (1er parte)

ACTIVO Concepto. - Representa el dinero en efectivo disponible para ser utilizado, de forma inmediata por la
ACTIVO CORRIENTE entidad, y está constituido por billetes y monedas de recurso legal también por los cheques recibidos
DISPONIBLE 182.712,00 de los clientes de la empresa por diferentes conceptos.
CAJA M/E 68.512,00
BANCO M/N 114.200,00 Todas las cta. Del disponible saldo deudor o saldo caro, están sujetas a actualización cuando están
EXIGIBLE 3.535,36 3.535,36 expresadas en M/E o UFVs.
CTA. P/COBRAR 1.168,00
PREV. P/CTA INCOBR. - 35,04 El saldo de la cta. Caja que se vuestra en el balance general tienen como doc. De respaldo el arqueo de
CF-IVA 2.402,40 caja ya sea en M/N o M/E. la cta. Banco que se expone en el balance general tiene como respaldo el
REALIZABLE 61.615,00 doc. Conciliación bancaria en M/N o M/E y la UFV.
61.615,0
EXIST. DE MERC. 61.615,00 Caja en M/N o M/E.- Es una cta. Del grupo disponible del activo, registra el movimiento de dinero en
0
recurso legal que tienen una determinada empresa ya sea en M/N o M/E.
ACTIVO FIJO 14.239,02 14.239,02
Su saldo es deudor y se actualiza si está expresado en M/E o UFVs. Tomando en cuenta el T/c inicial
EQUIPO DE COMPUTACION 10.927,88 4.097,96
y final.
DEPRECIACION ACUMULADA - 6.829,92
Ejem1. La sgt. Información corresponde a la empresa “X” y establece lo sgt.
15.136,5
MUEBLES Y ENCERES 10.141,06 1. Saldo inicial $2000 T/c. 7.05
0
2. Se compra $1500 a Bs. 7.05 al contado
DEPRECIACION ACUMULADA - 4.995,44 3. Se adquiere $2000 con un cheque T/c 7.07
TOTAL ACTIVO 262.101,38 4. Se vende $1400 a Bs. 7.09 nos pagan con un cheque.
PASIVO Y PATRIMONIO 5. El cliente Sr. Cortez paga su deuda de $1200 T/c 7.08 la deuda encontrada registrada a T/c.
PASIVO 68.791,00 7.05
CORRIENTE 20.011,00 6. Se vende $1250 a Bs. 7.10 al contado
CUENTAS POR PAGAR 9.260,00 Para el registro contable la empresa utiliza la técnica de devolución PPS.
IT POR PAGAR 585,00 a) Actualizar el saldo T/c al 31-12-15 es de 7.12
DEBITO FISCAL 2.756,00
RETENCIONES POR PAGAR 1.200,00 01 04
ANTICIPO DE CLIENTE 1.000,00 Caja m/e 10575,00 Caja m/n 8496,00
PROVISION PARA AGUINALDO 3.260,00 Caja m/n 10575,00 Cta. p/cobrar 8460,00
INTERESES POR PAGAR 1.950,00 02 Dif. De cambio 36,00
P. A LARGO PLAZO 48.780,00 - Caja m/e 14140,00 05
PREV. P/INDEMNIZACION 9.780,00 Banco m/n 14140,00 Caja m/e 8875,00
PRESTAMO HIPOTECARIO 39.000,00 03 Caja m/e 8812,50
PATRIMONIO 193.310,38 193.310,38 Caja m/n 9926,00 Dif. De cambio 62,50
Caja m/e 9870,00
CAPITAL SOCIAL 72.424,59
Dif. De cambio 56,00
AJUSTE CAPITAL 12.453,84
00
AJUSTE DE RESERVA PATR. 2.428,42
Caja m/e 207,50
UTILIDAD DEL PERIODO 106.003,53
Caja m/n 207,50
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 262.101,38
Arqueo de caja. - Es el recuento físico que se realiza del dinero Billetes, Monedas, Cheque y Otros
valores existentes en caja, M/n o M/ex a una fecha determinada. Este control se debe efectuar en
forma sorpresiva, con personal que nada que ver con el manejo del efectivo.
Caja chica. - Las empresas precisan en el desarrollo de sus actividades, efectuar una serie de gastos
menores en efectivo. Para lo cual establecen una caja chica, el funcionamiento de una caja chica evita 01 2,1
la burocracia en proceso que no admiten paralización es decir en temas productivos (empresas Caja chica 1.000,00 Caja chica 790,00
industriales porque ocasionan pérdidas para la empresa). Banco 1.000,00 Banco 790,00
02 3
Constitución de un fondo de caja chica. - Las operaciones contables de caja chica son:
Mat. De Escrt. 217,50 Mat. De Escrt. 87,00
A. Registro contable cuando se crea una caja chica. Mant. De Vehículo 208,80 Gastos Generales 121,80
B. Registro contable cuando se presenta la solicitud de reposición de caja chica Fletes S/Venta 182,70 Mant. De Vehículo 95,70
(rendición de cuentas). Gastos Generales 78,30 CF-IVA 45,50
C. Registro contable cuando el cierre de caja chica, por diferentes motivos. CF-IVA 102,70 Banco 650,00
Caja Chica 790,00 Caja Chica 1.000,00
Ejem. - El 1 de nov. Se gira un cheque por Bs. 1000 del BNB a nombre de la secretaria de
administración para construir un fondo de caja chica
CAJA M/E $US
RENDICION DE CUENTAS: CAJA CHICA EN Bs. 14100, 2000,0 1400,0
00 9870,00 0 0 4050,00
FECHA: 15-12-2019
10575, 1500,0 1250,0
# IMPORT 00 8812,50 0 0 7,12
FECHA DETALLE
FACT./RECIBO E 14140, 2000,0
Dic. 01 900 C/Mat. de ESC. 250 00   0   28836
Dic.06 300 Arreglo Vehiculo 240 8496,0 1200,0 28628,5
Dic. 10 600 Flete P/V de Merc. 210 0   0   0
Dic. 12 700 C/ Periodico 90 47311, 18682,5 6700,0 2650,0
TOTAL     790 00 0 0 0 207,5
IMPORTE DE CAJA 28628,5 4050,0
1000
CHICA 0 0
210
Responsable V.B. Ejemplo de arqueo de caja y caja chica. –
Ejem 2.- Se incluye el cierre de caja chica para preparar los “E.E.F.F.” al 31-12-2019. Por tanto, la Para formular los “E.E.F.F.” de la comercial Los Amigos S.A. al 31-12-2020, se efectúa el arqueo de
secretaria presenta su rendición de cuenta de la siguiente manera: caja y se encuentran los siguientes datos: 140 monedas de 5 Bs.
30 billetes de 200 Bs. 130 monedas de 2 Bs.
70 billetes de 100 Bs. 32 monedas de 1 Bs.
RENDICION DE CUENTAS: CAJA CHICA EN Bs.
35 billetes de 50 Bs. 60 monedas de 0.50 Bs.
FECHA: 31-12-2019
# IMPORT
FECHA DETALLE  El cheque No 3467 de fecha 27/12/2020 Bs. 6000
FACT./RECIBO E
Dic. 17 250 C/Mat. de Escrt. 100  El cheque No 445 del cliente Sr. Perales devuelto por falta de fondos por Bs. 2000
Dic. 20 150 Envio P/correspon. 140  El cheque No 654 del cliente Vargas de fecha 20/11/2020 por Bs 1000
Dic. 23 180 Cambio de aceite al Veh. 110  Factura No 3456 por compra de aceite para los vehículos por Bs. 640 (con sello de recepción
Dic. 30 Boleta de depsito BNB 350 de almacenes)
TOTAL     700  Factura No 785 por compra de mercadería por Bs. 8000
IMPORTE DE CAJA  Factura No 340 por Bs. 700 por préstamo al personal Sr. Cortez autorizado por el gerente
1000
CHICA  Vale de préstamo al Sr. Rojas por 400 (sin autorización)
300
 Factura por compra de material de escritorio por Bs. 210
Responsable V.B.
Ejem 3.- El 15/dic. La secretaria de administración presenta su rendición de cuenta y solicita  El libro de caja a la misma fecha tiene un saldo de Bs 34730
reposición de fondos de la siguiente manera. Debe usted elaborar el arqueo de caja
 ARQUEO DE CAJA 1. Efectivo en diferentes cortes bs. 17850
En Bs. Al 31-12-2020 2. Cheque del 05-01-21 bs. 5000
Detalle Importe Total 3. Cheque devuelto por el banco por falta de fondos (Sin protesto) fecha 31-12-20 bs 3650
Efectivo 15772 4. Pago de honorarios al dentista por anticipo al personal (Dueño s/f) fecha 31-12-20 bs 1200
Billetes 14750 5. Cheque de fecha 11-01-21 bs. 5450
30 de 200 6000 6. Factura No 345 por publicidad del 20-12-20 para 3 meses a partir del 12-2020 bs. 3200
70 de 100 7000 7. Factura No 98 compra de un estante de madera de fecha 04-01-21 bs. 3200
35 de 50 1750 8. Efectivo en: ($ 1500 equivalente a Bs. 10500).
Monedadas 1022 El saldo del libro a la misma fecha es de 50045 T/c al 31-12-20 6,96
140 de 5 700
130 de 2 260 SE REQUIERE:
32 de 1 32 a) Arqueo de caja
60 de 0.50 30 b) Asiento de regularización o ajuste si es que el caso lo requiera
Cheque 9000
No 3467 fecha 27/12/20 6000 ARQUEO DE CAJA M/N
No 445 Dev. P/falta de efectivo 2000 AL 31-12-20
No 654 fecha 20/11/20 1000 Expresado en Bs.
Factura 8850 Detalle Importe Total
N 3456 Comp. Aceite P/ vehículo 640
o
Efectivo en diferentes cortes 17850
No 785 Comp. De Merc. 8000 Efectivo en dólares 10500
Comp. De Mat. Escr. 210 Cheques 3650
Recibo 700 Cheque sin fondos 3650
No 340 Préstamo al Pers. Adm. 700 Factura 4400
Vales 400 Pago de honorarios (atención medica al personal) 1200
Por préstamo al Sr. Rojas (sin autorización) 400 Publicidad (de 3 meses a partir del 12-2020) 3200
Total, s/g arqueo al 31-12-20 34722 Total, s/g arqueo 36400
(-) saldo s/g libro mayor de caja al 31-12-20 34730
Faltante s/g arqueo -8 01 02
01 05 Dif. de cambio 60,00 Cta. Pers. socio “A” 1200,00
Cta. p/cobrar 2.000,00 Mat. de Escritorio 790,00 Caja 60,00 Caja 320,00
Caja 2.000,00CF-IVA 27,30 03 04
02 Caja 210,00 Publicidad 928,00 Cta. p/cobrar 3650,00
Cta. p/cobrar 1.000,00 06 Publ. P/p Adela. 1856,30 Caja 3650,00
Caja 1.000,00 Anticipo/haberes 700,00 CF-IVA 416,00
03 Caja 700,00 Caja 320,00
Alm. combs. Y lubr .556,80 07
CF-IVA 83,20 Anticipo/haberes 400,00
Caja 640,00 Caja 400,00 TEMA # 3 DISPONIBILIDADES (2DA PARTE)
04 08 Introducción. - Para evitar riesgos y lograr un buen control interno y administrar de forma eficiente el
Exist. de Merc. 6960,00 Fletes y Sobrantes 8,00 efectivo del que dispone la empresa es muy importante y necesario que esté depositado en una entidad
CF-IVA 1040,00 Caja 8,00 financiera cuyo manejo sea atraves de cheques y traspasos de fondos.
Caja 8000,00 Cuenta Banco M/N, M/E con mantenimiento de valor. –
Ejem 4.- Al 31-12-20 la empresa ABC Ltda. Efectúa el arqueo de caja en fecha 18-01-21 y se  Es una cuenta del grupo disponible del activo, depositadas en una cuenta corriente bancaria.
encuentra con los siguientes valores:
  Su saldo es deudor o cero, está sujeta a actualización o mantenimiento de valor, si esta c) Saldo real en esquema de cuenta
expresado en M/E o en UFVs de acuerdo a disposiciones vigentes
CONCILIACION BANCARIA
Control Interno. - Las cuentas bancarias se deben aperturar a nombre de la empresa y el manejo debe CTA. CTE. No ____________EN Bs.
ser por niveles jerárquicos AL 30-11-2022
754
 Los cheques anulados deben ser archivados: SALDO S/G ESTRACTO  
7  
Debe existir prohibición de firmar cheques en blanco. DEP. NO REGIST P/B 462 712  
Más
La conciliación bancaria debe ser efectuada por una persona independiente del manejo de la
CHEQUE PAG. P/B, P/ERROR 250    
cuenta corriente.
825
TOTAL  
9  
Conciliación Bancaria. - La conciliación bancaria es concordar cifras o comparar cifras registradas en
los controles, libreta de banco y el extracto bancario. Este trabajo se realiza generalmente en forma Menos CHUEQUES PEN. DE COBRO 859    
mensual a final de cada mes. Una vez concluida la conciliación bancaria se procede a elaborar los TOTAL SALDO S/G CONC. BANCARIA   7400
asientos de ajuste contables “solo de la parte del libro de banco”. 732
SALDO S/G LIBRO DE BANCO  
5  
Pasos a seguir en la conciliación bancaria:
a) Comparar los débitos realizados por la empresa con los créditos registrados en el banco. Más COBRO FACTURADO P/BANCO 500    
782
b) Comparar los créditos realizados por la empresa con los débitos efectuados por el banco. TOTAL  
5  
c) Una vez culminados los 2 pasos anteriores, se debe determinar las cifras no consideradas
Menos COMICIONES 5 425  
en ambos controles.
d) Se debe sumar los débitos y los créditos para determinar la diferencia y comprobar la
RETIRO DE FONDOS P/SOCIO "A" 420    
exactitud del saldo. TOTAL SALDO S/G CONC. BANCARIA   7400

Depósito a Plazo Fijo “DPF” en M/N, M/E y UFVs. - Es una cuenta del activo corriente, que puede 01 03
clasificarse en el grupo del disponible o en el grupo de inversiones, esto depende de las condiciones Banco 500,00 Cta. Personal “A” 420,00
del contrato entre el banco y la empresa. Caja 500,00 Banco 420,00
02
Las entidades financieras ----------- una tasa de interés que varía en función al tiempo de permanencia, DPF
Comisiones 4,35 Int. p/cobrar
los plazos varan en 30 y 360 días.
CF-IVA 0,65 60000 60000
Caja 5,00 626,67 626,67
PRACTICA
La empresa industrial OMEGA Ltda. Tiene la siguiente información.
1) Saldo según extracto bancario No 301122 Bs. 7547 Ejem1. El 01-07-XX comercial “ABC Ltda.” Los 20000bs. en el BNB con un DPF a 90 días a un
2) Saldo según libro de banco a la misma fecha Bs. 7325 interés del 6% anual.
3) Nota de abono “N/A” por pago de documento en cobranza Bs. 500 El 29-09-XX, el banco devuelve el capital más los intereses a su vencimiento mediante un traspaso a
4) Nota de crédito “N/C” del banco por comisiones Bs. 5 la cta. De ahorro en M/E T/c. 6.98.
5) Depósito de la empresa no considerado por el banco Bs. 462
Se requiere:
6) Cheque de otra empresa creado por error del banco Bs. 250
a) El asiento de fecha 01-07-XX
7) Nota de crédito “N/C” por retiro de fondos por el socio “A” Bs. 420
b) El asiento de fecha 29-09-XX
8) Cheques en circulación o pendientes de cobro
01/07 01 Int. = Cap.*i/T
No 2003 Bs. 212
DPF. 20000,00 Int. = 20000*6%/360*90
No 2320 Bs. 450
Caja 20000,00 =300
No 2335 Bs. 197
29/09 02 Jul. 31
SE REQUIERE:
Caja de ahorro m/e. 20300,00 Agt. 31
a) ----------conciliación bancaria
DPF. 20000,00 Sep. 28
b) Ajustes si se requiere
Intereses Ganados 300,00 vence 90
Ejem2. En fecha 15-11-22 la empresa realiza un DPF bs. 60000 en el BNB a un interés del 8% a 120 31/03 01
días plazo. DPF. M/e 105000,00
En la fecha de vencimiento el banco devuelve el capital más los intereses con un abono Cta. Cte. De la Caja M/e 105000,00
empresa. Gl/DPF. T/C7
Prepare el registro contable por el deposito 02
a) Los asientos que corresponda al 31-12-22. Banco. M/e 106270,50
b) El asiento por la devolución del capital más los intereses. Dif. de cam. 300,00
15-12-22 01 31-12-22 02 DPF. M/e 105000,00
DPF 60000,00 Int. p/cobrar 420,00 BANCO Int. Ganado 1570,00
Caja 60000,00 Int. ganado 420,00 7325 5 Gl/devolución del DPF.
03 500 420
Banco 61600,00 7825 425 Ejem2. Renovación a la fecha de vencimiento más un deposito adicional.
Int. p/cobrar 626,67 7400 El 29-06-XX fecha de vencimiento de DPF la empresa decide renovar capital más intereses por otros
Int. ganado 973,33 90 días más un deposito adicional de $ 4706.38 a la misma tasa de interés.

Ejem3. La empresa “El Futuro” deposita en el BNB 20000 bs. equivalentes a 2857.14$ a 90 días, el 29/06 03
15-10-XX a un interés del 10%. DPF. M/e 139121,03
a) Registre el asiento contable al momento del DPF. Dif. de cam. 300,00
b) El registro contable por la devolución del capital más interés T/c. 6.95. DPF. M/e 105000,00
c) El T/c al 31-12-XX es de 7.08. Int. Ganado 1570,00
15/10 01 Caja M/e 32850,53
DPF. M/e 20000,00
Caja M/e 20000,00 TEMA # 4 CREDITO O EXIGIBLE (1RA PARTE)
02
1- CUENTA POR COBRAR. –
DPF. 228,57
Es una cta. del activo corriente del grupo crédito o exigible. Registrada en él debe las ventas a crédito
Dif. de cam. 228,57
y en el haber los pagos efectuados por los clientes. Es decir, representa todas aquellas partidas que
02.1
significa derechos de cobranza a favor de una empresa.
Int. P/c. M/e. 438,86
Int. Ganado 438,86 También se identifican las cta. p/cobrar con compromiso verbal de pago entre clientes y la empresa.
03 Su saldo es deudor o cero; está sujeto a actualización o mantenimiento de valor según corresponda. Se
Dif. de cam. 371,43 identifican 2 tipos de Cta. p/cobrar.
DPF. M/e 371,43
04 a) Ctas. p/cobrar “comerciales o clientes”: Se refiere a las Ctas. p/cobrar producto de las
Caja M/e 20353,56 actividades a las que se dedica una empresa.
DPF. M/e 1985,14 b) Ctas. p/cobrar no comerciales: Se refieren a aquellas que surgen por actividades que no
Dif. de cam. 438,36 corresponden a las que se dedica la empresa, no es producto de la venta de mercadería. Son
DPF. M/e 66,19 hechos aislados que se dan en forma extraordinaria.
Dif. de cam. 8,13 2- CONTROL INTERNO. –
DPF en M/N con mantenimiento de valor en M/E. Para obtener un control interno adecuado se debe tomar en cuenta; entre otros lo Sgte.
a) El crédito debe estar aprobado por personal autorizado.
Ejem1. Comercial “X Ltda.” Realiza un DPF de 15000$ a un T/c 7 en el banco ganadero a 90 días a b) El autor de embarque debe estar restringido.
un interés del 6% en fecha 31-04-XX c) Establecer políticas claras sobre devoluciones, bonificaciones y descuentos sobre ventas.
Devolución en la fecha de su vencimiento el 29-05, el banco devuelve el deposito más los intereses d) Control individual de pagos parciales o totales.
mediante un traspaso a la Cta. Cte. De la empresa. El T/C a esta fecha es de 6.98. e) Realizar los pagos acordados.
Ejem 1: C.M.V. 305000,00 IT p/pagar 2676,09
a) Se vende mercadería a 30 días plazo 1500 Unid. del producto “A” por bs. 47025 s/f cuyo Ventas 77606,73
costo es de 22000Bs. Al cliente Rivera. DF-IVA 11596,41
b) Al día siguiente el cliente Rivera devuelve 300 Unid. Por no ajusta al pedido según nota de IT p/pagar 1676,09
abono #01/15. Exis. /Merc. 305000,00
c) El Sr, Rivera solicita devolver otras 500 Unid. La empresa le ofrece una bonificación de 200 03
Bs. El cliente acepta la transacción y se gira la nota de abono #02/15 Caja. M/e. 102762,45
d) El Sr, Rivera paga su deuda con un cheque del BNB. Desct. s/venta 4705,44
Registre las transacciones en el sistema de inventario Periódico y Permanente. CF-IVA 703,11
PERMANETE 01 02 Cta. p/cobrar 107100,00
Cta. p/cobrar 47025,00 Devol. s/venta 8181,48 Dif. Cambio 1071,00
Gasto IT 1410,75 CF-IVA 1222,52 METODOS PARA DETERMINAR LA PREVICION PARA CTAS. INCOBRABLES. -
C.M.V. 22000,00 Exis. /Merc. 4401,00
Ventas 40911,75 Cta. p/cobrar 9404,00 Las empresas que venden bienes y servicios a créditos inevitablemente se encuentra con la
DF-IVA 6113,25 C.M.V. 4401,00 incertidumbre de que algunos clientes no honran su deuda a esto se denomina riesgo de crédito.
IT p/pagar 1410,75 Los métodos para calcular la previsión para Ctas. Incobrables es:
Exis. /Merc. 22000,00  El análisis histórico de las últimas gestiones (legislación boliviana Ley 843)
03 04 Este método consiste en calcular el % promedio tomando en cuenta los créditos declarados
Bonif. s/ventas 174,00 Caja. M/e. 37421,00 incobrables, justificados de las 3 últimas gestiones dividido entre el saldo de las Ctas. por cobrar
CF-IVA 26,00 Cta. p/cobrar 37421,00 también de las 3 últimas gestiones este resultado multiplicado por 100.
Cta. p/cobrar 200,00 Este % determinado se * por el saldo de la Cta. por cobrar de la gestión que se requiere. Este método
Ejem 2: no es acumulativo.
a) La comercial ABC Ltda. Vende mercadería al Sr. Gallardo 1200 piezas del producto “B” s/f Ejem 1: La empresa industrial “ALFA y OMEGA Ltda.” Al 31/03/2014 presenta la siguiente
con condiciones 5/15 n/30 por 15300$ T/c 7 el costo es de 30500Bs. información para determinar la precisión para cuentas incobrables.
b) Se vende mercadería al Sr. Cortez por 13100$. El cliente paga el 90% con un cheque en $ del
BNB T/c. 7.02 y el saldo se compromete a pagar dentro de 15 días con mantenimiento de GESTIO QUEBRANT SALDOS CTAS.
valor. La empresa decide darle un descuento comercial del 3% por el volumen de venta s/f el N OS P/COBRAR
costo es de 305000Bs.
c) Es Sr. Guillermo paga el total de su deuda en efectivo en $ T/c. 7.07 dentro del plazo
2011 5500 120000
estipulado para el descuento s/recibo de caja de ingreso #0011 2012 6500 150000
2013 7500 170000
Registre las transacciones en el sistema de inventario Periódico y Permanente.
2014 0 200000
PERMANETE 01 PERIODICO 01 El saldo de la cuenta previsión para cuentas incobrables del 31/03/2013 es de 5550 Bs.
Cta. p/cobrar 107100,00 Cta. p/cobrar 107100,00
Gasto IT 3213,00 Gasto IT 3213,00 %promedios=
∑ de los Quebrantos ∗100=
5500+6500+7500
=
19500
C.M.V. 305000,00 Ventas 93177,00 ∑ del saldo de Ctas . por cobrar 120000+150000+170000 440000
Ventas 93177,00 DF-IVA 13923,00
DF-IVA 13923,00 IT p/pagar 3213,00 ¿ 0.04431∗100=4.43 % 200000∗4.43 %=886000
IT p/pagar 3213,00 02
Exis. /Merc. 305000,00 Caja. M/e. 80282,83 Prev. p/ctas.
02 Cta. p/cobrar 89203,14 Incb
Caja. M/e. 80282,83 Gasto IT 2676,09 886
5500
Cta. p/cobrar 89203,14 Ventas 77606,73 0
Gasto IT 1676,09 DF-IVA 11596,41 3360 -
 555 Ejem: La empresa “ABC Ltda.” Contrata sus servicios para calcular la Previsión para cuentas
0 incobrables para la gestión que termina el 31/12/2018 para esto proporciona la siguiente inf.
331 CLIENTE FECHA DE IMPORTE IMPORTE
8860
0 sr. Torrez 29/11/2018 Bs4.000,00
01 03 sr. Garcia 15/10/2018 Bs1.400,00
Gastos p/ctas. Incb. 3310,00 Prev. p/ctas. Incb 1140,00
sr. Torrez 10/12/2018 Bs2.000,00
Prev. p/ctas. Incb.3310,00 Cta. p/cobrar “B” 107100,00
sr. Garcia 20/08/2018 Bs2.100,00
02
sr. Guardia 05/02/2018 Bs900,00
Prev. p/ctas. Incb 1140,00
Otros ingresos 1140,00 sr. Cortez 04/05/2018 Bs1.700,00
sr. Toledo 10/09/2018 Bs2.300,00
Suponiendo que la información analizada sea lo inverso es decir que el saldo de la cuenta Prev. p/ctas. sr. Soliz 15/12/2018 Bs3.400,00
Incobrables sea 10000 Bs. En este caso se debe determinar lo siguiente. sr. Rocha 10/10/2018 Bs1.400,00
sr. Perez 15/11/2018 Bs3.000,00
Prev. p/ctas. Incb.
1140,0 10000,0 1000 La empresa tiene como política de crédito 30 días. La cuenta Prev. p/cta. Incb. Es de 2800 Bs. El %
0 0 0 según la experiencia de la empresa para cuentas vencidas es; de 1 a 30 días 5%, 31 a 60 días 10%, 61
2000,0 a 90 días 20%, 91 a 120 días 30%, 121 días a adelante es del 50%.
8860,00 -8860
0 HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR LA ANTIGÜEDAD DE LAS
6860,00 1140 CTAS. POR COBRAR
PARTID PARTIDA VENCIDA
NOMBRE
Ejem 2: La empresa atraves de un informe legal a identificado que el cliente “B” no va a cancelar su DE
TOTAL A
DE 1 A DE 31 A DE 61 A DE 91 A DE 121
SALDO VIGENT
deuda que asciende a Bs. 2000 por tanto se debe registrar el asiento contable para castigar esta deuda. CLIENTES 30 60 90 120 ADELA  
E
El asiento es el siguiente: sr. Torrez 6000 2000 4000        

Ctas. p/cobrar sr. Garcia 3500     1400   2100  

8860 sr. Guardia 900           900
"B"
sr. Cortez 1700           1700
2000,0 2000,0 -
sr. Toledo 2300       2300    
0 0 2000
sr. Soliz 3400 3400          
2000,0 2000,0
6860 sr. Rocha 1400     1400      
0 0 sr. Perez 3000   3000        
TOTAL 7000 2800 2300 2100 2600
Después de 20 días del cliente “B” debe pagar su deuda de la siguiente manera 50% efectivo y por el %DE
saldo acepta una letra de cambio. El asiento es el siguiente: 5% 10% 20% 30% 50%
MORA
  350 280 460 630 1300 3020
01 03
PORSENTAGE SOBRE VENTAS A CREDITO. – Consiste en aplicar cierto % de acuerdo a la
Cta. p/cobrar. 2000,00 Caja M/e 1000,00
experiencia o datos estadísticos de la empresa s/ventas a crédito. Este método es acumulativo; es decir
Prev. p/ctas. Incb.2000,00
Doc. p/cobrar 1000,00
Cta. p/cobrar 2000,00 que el saldo se determina sumando el saldo anterior.
CLASIFICACION DE ANTIGUEDADES DE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR. – Ejem: Comercio “Tres Estrellas Ltda.” Estima una pérdida de ventas a crédito en un 2%. La venta a
crédito de las 2 últimas gestiones es como sigue:
Consiste en obtener la clasificación individual de cuentas por cobrar y realizar un análisis de la
antigüedad de saldos en base a la política de crédito que tiene la empresa. Gestión 2013 Bs. 240000 *2% = 4800
Gestión 2014 Bs. 310000 *2% = 6200
 2013 0.0 Cta. p/cobrar 28000,00 Doc. p/cobrar M/e 16800,00
Gastos p/Ctas. incobrables 4800,00 Prev. p/Ctas. Incbr. Gasto IT 1050,00 Doc. p/cobrar 28000,00
Prev. p/Ctas. incobrables 4800,00 4800,00 C.M.V. 8750,00 03
2014 0.0 Ventas 30450,00 Caja M/e 16320,00
6200,00 DF-IVA 4550,00 Dif. De Cambio 480,00
Gastos p/Ctas. incobrables 6200,00
Prev. p/Ctas. incobrables 6200,00 11000,0 IT p/Pagar 1050,00 Doc. p/cobrar 16800,00
0 Existencia de merc. 8750,00
CTA.: DOC. P/ COBRAR. – Es una cuenta del activo del grupo de créditos o exigibles, que registra
2DO CASO CON INTERES Y M/E
los valores que adeudan a la empresa en el debe, cuyo respaldo es una letra de cambio o un pagare Ejem.
también otros que tengan el carácter de exigible. En el haber se registran los pagos realizados por los 1. En la fecha 31/03 comercial “ABC Ltda.” Vende mercadería por un valor de $15000 T/c 6.9
clientes en forma parcial o total. Su saldo es deudor y este sujeto a actualizaciones. s/f al Sr, Millares quien suscribe un pagare a 90 días reconociendo un interés del 15% anual y
penal del 5% en caso de mora el C.M.V. es el 30% del importe facturado.
Dentro el giro comercial los documentos más usuales son: “letra de cambio y el pagare”
2. El 28/06 el Sr. Millares paga su deuda en su fecha de su vencimiento con un cheque en M/e
 Letra de cambio. - Es una orden incondicional por escrito, hecha por una persona natural o del BNB T/c. 7.
jurídica a otra, exigiendo el págo de una cantidad determinada de dinero. 3. Suponiendo que en fecha 29/06 el Sr. Millares recién paga su deuda, efectuando un abono en
la Cta. Cte. De la empresa T/c. 7.10.
MODALIDAD DE GIRO. – 4. En fecha 29/07 suponiendo que el cliente Millares decide renovar el pagare amortizando el
60% del valor original en efectivo en $ y por el saldo acepta una letra de cambio con un
A la vista A días o meses vista A días, meses fecha A fecha fija recargo del 9% de interés anual a 90 días vista T/c 7.2
La letra de cambio tiene como base legal el código de comercio Art. 550, 559, 561, 569. Doc. p/C. M/e
31/03 01 103500,00
El protesto de una letra de cambio por falta de pago se efectúa al 3 er día hábil siguiente a la fecha de Doc. p/C. M/e 103500,00
vencimiento. Gasto IT 3105,00
 El pagare. - Es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija de dinero o C.M.V. 31050,00
determinable, cuando se reconocen intereses, en un momento determinado firmado por las Ventas 90045,00
personas que acuerdan el pago. DF-IVA 13455,00
El pagare se gira siempre a plazo fijo, se puede incluir artículos y cláusulas de IT 3105,00
reconocimiento de interés ordinario o penales. Existencia 31050,00

Los pagarés pueden ser:

Simple o a sola firma 15000* 7 105000
Con garantía personal (-) saldo contabilizado -103500
Con garantía predatoria 28/06 02 AUXILIAR 02
TOTAL Dif. Cambio 1500
Con garantía hipotecaria Caja M/e 108937,50
Gasto IT 188.13
1ER CASO SIN INTERÉS Doc. p/C. M/e 103500,00
Ejem. Int. Ganado 325,63 o también: 15000(7-6.9) =1500
1. El 29/04/15 la empresa “El Tiluchi Ltda.” Vende mercadería Bs. 35000 s/f (C.M.V. 25% de DF-IVA 511.88 15000*15%/360*90=562.5*7=3937.5 IT=188.13
importe facturado) al Sr. Portales quien paga el 20% con cheque y por el saldo acepta una IT 188.13 IVA=511.88
letra de cambio a 60 días vista.
Dif. Cambio 1500,00
2. A la fecha de vencimiento el Sr. Portales solicita pagar el 40% de su deuda que fue aceptado
por la empresa y por el saldo el cliente acepta otra letra de cambio en $ t/c 7 a 90 días fecha. 15/07 03 AUXILIAR 03
3. A la fecha de vencimiento paga su deuda el cliente en $ Banco M/e 111499,61 Int. 15000*15%/360*107= 668,75
Gasto IT 150,00 Int. Penal 15000*5%/360*17 = 35,42
01 02 Doc. p/C. M/e 103500,00 TOTAL 704,17
Caja M/e 7000,00 Caja M/e 11200,00 Int. Ganado 4349,66 Doc. p/C. M/e 15000,00
 DF-IVA 649,95 Importe a pagar
15704,17*7=111499,61
IT 150,00 704.17*7.10=4999,61 IT= 149.99 = 150
Dif. Cambio 3000,00 IVA= 649.95
29/07 04 AUXILIAR 04
Banco M/e 70709;98
Doc. p/C. M/e 44172,00 Int. 15000*15%*121/360= 756,25
Gasto IT 206,46 Int. Penal 15000*5%/360*31 = 64,58
Doc. p/C. M/e 113500,00 TOTAL 820,83
Int. Ganado 5141,68 Pago el 60% 9000,00
Int. Prv. p/adel. 845,64 Importe a pagar 9820,83*7.2=70709,98
DF-IVA 894,66 Int. 6000,00*9/360*90=135$
IT 206,46 L/C 6000,00
Dif. Cambio 4500,00 (+) Int. 135,00
Importe a pagar 6135,00*7.2=44172,00