Universidad San Marcos
Bachillerato en Administración de empresas
Contabilidad de costos
Alumna: María José Calderón Gómez
San José, Costa Rica
Abril 2023
A. Proceda a registrar las transacciones de la compañía el Proceso CLEAR S.A., que a continuación se detallan:
1. Compra de materiales por ¢35.000.000 de crédito
Fecha Cuenta Debe Haber
Inventario materia prima ¢30.450.000
Impuesto de ventas ¢4.440.000
Cuentas por pagar ¢35.000.000
Compra de materiales a crédito
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2. Se recibieron por encargo de dos clientes importantes la orden 301 y la orden 302, por 2000 y 1.500 unidades.
Fecha Cuenta Debe Haber
Inventario materia prima ¢9.450.000
Envío MP a inventario de producto en proceso orden 301 ¢5.500.000
Envío MP a inventario de producto en proceso orden 302 ¢3.950.000
------------/2/---------------
3. Se envió material de la bodega para la orden 301 por ¢5.500.000.
Fecha Cuenta Debe Haber
Inventario en proceso orden N°301 ¢5.500.000
Inventario de materiales ¢5.500.000
Registro sobre envío de materiales a producción orden 301
------------/3/---------------
4. Se envió material de la bodega para la orden 302 por ¢3.950.000.
Fecha Cuenta Debe Haber
Inventario en proceso orden N°302 ¢3.950.000
Inventario de materiales ¢3.950.000
Registro sobre envío de materiales a producción orden 302
------------/4/---------------
5. Se pagó mano de obra directa en la orden 301 por ¢5.700.000 y en la orden 302 por ¢3.855.000, calcular las respectivas cargas sociales
26,33%, aguinaldo 8,33%, retenciones 9,84%.
Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
Inventarios producto proceso orden 301 ¢7.675.620
Mano de obra directa ¢5.700.000
Cargas sociales (26,33%) ¢1.500.810
Aguinaldo (8,33) ¢474.810
Retenciones por pagar (9,84%) ¢ 560.880
Cargas sociales por pagar (26.83%) ¢1.500.810
Aguinaldo por pagar (8,33) ¢ 474.810
Sueldos por pagar ¢5.139.120
Registro sobre pago de planilla de mano de obra directa de la orden N°301.
------------/5/---------------
Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
Inventarios producto proceso orden 302 ¢22.166.240
Mano de obra directa ¢3.855.000
Cargas sociales (26,33%) ¢1.015.021,50
Aguinaldo (8,33) ¢321.121,5
Retenciones por pagar (9,84%) ¢379.332
Cargas sociales por pagar (26.83%) ¢1.015.021,5
Aguinaldo por pagar (8,33) ¢321.121,5
Sueldos por pagar ¢3.475.668
Registro sobre pago de planilla de mano de obra directa de la orden N°302.
------------/6/---------------
6. Se utilizaron materiales indirectos por la suma de ¢2.950.000 y ¢1.550.000 en la orden 301 y 302 respectivamente.
Fecha Cuenta Debe Haber
CIF Real ¢2.950.000
Material Indirecto ¢2.950.000
Registro sobre materiales indirectos de la orden N°301
------------/7/---------------
Fecha Cuenta Debe Haber
CIF Real ¢1.550.000
Material Indirecto ¢1.550.000
Registro sobre materiales indirectos de la orden N°301
------------/8/---------------
7. Se canceló mano de obra indirecta por la suma de ¢1.375.000 y ¢1.250.000 en la orden 301 y 302 respectivamente.
Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
CIF Real ¢1.851.575
Mano de obra directa ¢1.375.000
Cargas sociales (26,33%) ¢362.037,50
Aguinaldo (8,33) ¢114.537,50
Retenciones por pagar (9,84%) ¢135.300
Cargas sociales por pagar (26.83%) ¢362.037,50
Aguinaldo por pagar (8,33) ¢114.537,50
Sueldos por pagar ¢1.239.700
Registro sobre pago de planilla de mano de obra indirecta de la orden N°301
------------/9/---------------
Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
CIF Real ¢1.683.250
Mano de obra directa ¢1.250.000
Cargas sociales (26,33%) ¢329.125
Aguinaldo (8,33) ¢104.125
Retenciones por pagar (9,84%) ¢123.000
Cargas sociales por pagar (26.83%) ¢329.125
Aguinaldo por pagar (8,33) ¢104.125
Sueldos por pagar ¢1.127.000
Registro sobre pago de planilla de mano de obra indirecta de la orden N°302
------------/10/---------------
8. Alquiler de planta ¢2.500.000 y alquiler de oficinas administrativas ¢1.000.000.
Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
CIF Real ¢2.500.000
Alquiler de planta ¢2.500.000
Bancos ¢2.500.000
Registro sobre gastos por alquiler de planta
------------/11/---------------
9. La depreciación de equipo de planta fue de ¢550.000.
Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
CIF Real ¢550.000
Depreciación Equipo ¢550.000
Depreciación acumulada de Equipo ¢550.000
Registro sobre depreciación de equipo de planta.
------------/12/---------------
10. Mantenimiento de las máquinas de la planta ¢260.000.
Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
CIF Real ¢260.000
Mantenimiento de las maquinas ¢260.000
Bancos ¢260.000
Registro mantenimiento de las máquinas
------------/13/---------------
11. Los costos indirectos de fabricación se cargan de la siguiente manera: orden 301, 7.020 horas a ¢1.150, y en la orden 302, 2.925 horas
a ¢3.950.
Fecha Cuenta Debe Haber
Inventario en proceso orden 301 ¢8.073.000
Carga fabril aplicada ¢8.073.000
Registro sobre costos indirectos de fabricación de orden N°301, 7.020 horas a ¢1.150
------------/14/---------------
Fecha Cuenta Debe Haber
Inventario en proceso orden 302 ¢11.553.750
Carga fabril aplicada ¢11.553.750
Registro sobre costos indirectos de fabricación de orden N°302, 2.925 a ¢3.950
------------/15/---------------
12. El precio de venta de la orden 301 es de ¢33.650.000 y el 302 ¢28.600.000, registre la venta respectiva y el costo de venta.
Fecha Cuenta Debe Haber
Bancos ¢33.650.000
Impuestos de ventas ¢4.374.500
Ingreso por ventas ¢29.275.500
Registro venta de orden N°301.
------------/16/---------------
Fecha Cuenta Debe Haber
Costo de ventas ¢21.248.620
Inventario producto terminado ¢21.248.620
Registro sobre producto terminado de orden N°301.
------------/17/---------------
Fecha Cuenta Debe Haber
Bancos ¢28.600.000
Impuestos de ventas ¢3.718.000
Ingreso por ventas ¢24.882.000
Registro venta de orden N°302.
------------/18/---------------
Fecha Cuenta Debe Haber
Costo de ventas ¢20.694.893
Inventario producto terminado ¢20.694.893
Registro sobre producto terminado de orden N°302.
------------/19/---------------
13. Inventario inicial de materia prima ¢1.000.000.
14. Calcule la sobre o sub aplicación y regístrela. (Recuerde comparar carga fabril aplicada vs Cif-Real)
Fecha Cuenta Debe Haber
CIF Real ¢11.344.825
Sobre aplicación ¢8.281.925
Carga Fabril aplicada ¢19.626.750
Registro sobre aplicación
------------/20/---------------
B) Mayorice las transacciones
Materiales directos Inventario de materia prima
¢35.000.000 ¢35.000.000 ¢39.450.000
¢35.000.000 ¢35.000.000 ¢9.450.000
Impuesto s/Ventas Inventario en proceso-Orden 301 Inventario de materiales
¢4.550.000 ¢4.374.500 ¢5.500.000 ¢21.248.620 ¢ 5.500.000
¢3.718.000 ¢7.675.620 ¢3.950.000
¢4.550.000 ¢8.092.500 ¢8.073.000 ¢ 2.950.000
¢3.542.500 ¢21.248.620 ¢21.248.620 ¢1.550.000
Inventario en proceso-Orden 302 Mano de Obra Directa Cargas Sociales
¢3.950.000 ¢ 20.694.893 ¢ 5.700.000 ¢1.500.810
¢ 5.191.143 ¢3.855.000 ¢1.015.021,50
¢ 11.553.750 ¢9.555.000 ¢2.515.831,50
¢20.694.893 ¢20.694.893
Aguinaldo Retenciones por pagar Mano de Obra Indirecta
¢474.810,00 ¢560.880,00 ¢1.375.000,00
¢321.121,50 ¢379.332,00 ¢1.250.000,00
¢795.931,50 ¢940.212,00 ¢2.625.000,00
Cargas sociales por pagar Aguinaldo por pagar Sueldos por pagar
¢1.500.810 ¢474.810, ¢5.139.120
¢1.015.021,50 ¢321.121,50 ¢3.475.668
¢ 2.515.831 ¢795.931,50 ¢8.614.788
Cargas Sociales MOI Aguinaldo MOI Retenciones por pagar MOI
¢362.037,50 ¢114.537,50 ¢135.300
¢329.12, ¢104.125 ¢123.000
¢691.162,50 ¢218.662,50 ¢258.300
CIF Real Cargas sociales por pagar MOI Aguinaldo por pagar MOI
¢2.950.000 ¢362.037,50 ¢114.537,50
¢1.550.000 ¢329.125 ¢104.125
¢1.851.575 ¢691.162,50 ¢218.662,50
¢1.683.250
¢2.500.000
¢550.000
¢260.000
¢11.344.825
Alquiler de planta Bancos Depreciación de equipo
¢2.500.000 ¢38.024.500 ¢2.500.000 ¢550.000
¢32.318.000 ¢260.000
¢70.342.500 ¢2.760.000
¢67.582.500
Inventario de producto terminado- Inventario de producto terminado-
Carga Fabril aplicada Orden 301 Orden 302
¢8.073.000 ¢21.248.620 ¢21.248.620,00 ¢20.694.893 ¢20.694.893
¢11.553.750 - - - -
¢19.626.750
Costo de ventas Ventas Depreciación acumulada de equipo
¢21.248.620 ¢33.650.000 ¢550.000
¢20.694.893 ¢28.600.000
¢41.943.513 ¢ 62.250.000
C) Prepare el Estado de Artículos Manufacturados
CÍA. Proceso Clear S.A
Estado de artículos manufacturados
Inventario inicial ¢1.000.000
Materiales ¢35.000.000
Mano de Obra ¢9.555.000
CIF REAL ¢11.344.825
Mano de obra
Indirecta ¢2.625.000
Cargas Sociales mano de obra indirecta ¢691.162,50
Aguinaldo mano de obra indirecta ¢218.662,50
TOTAL CIF ¢14.879.650
COSTOS DEL ¢59.434.650,
PERIODO 00
¢60.434.650,
Sub total 00
¢41.943.513,
Inventario final producto en proceso 00
¢18.491.137,
Costos de articulos manufacturados 00
D) Prepare el Estado de Artículos Terminados y Vendidos
CÍA. Proceso Clear S.A
Estado de artículos terminados-vendidos
Inventario inicial Articulo Terminado ¢41.943.513
Costos de artículos manufacturados ¢18.491.137
Costo de mercadería disponible para venta ¢60.434.650
Inventario final Articulo Terminado -
Sobre
aplicación ¢8.281.925
Costo de artículos terminados-vendidos ¢52.152.725
Costo de artículos terminados-vendidos (¢60.434.650)
