IMPUESTO ADICIONAL A LOS LICORES Y
OTRAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS Y
ANALCOHÓLICAS
HECHO GRAVADO
a) Las importaciones, habituales o no de licores, piscos,
aguardientes y destilados, incluyendo los licorosos o
aromatizados similares al vermouth, vinos, chichas,
sidras, champaña, aguas minerales o termales,
bebidas analcohólicas naturales o artificiales, jarabes y
cualquier otro producto que las sustituya.
b) Las venta o hechos que la ley equipare a ventas, al por
mayor o al detalle de los productos antes mencionados,
efectuados por las siguientes personas:
Importadores
Productores, excepto por las ventas de vino a granel
Elaboradores, envasadores y distribuidores.
c) Las ventas efectuadas por otros vendedores, que no sean de
aquellos indicados en los puntos a) y b) anteriores, a otros
vendedores. Por las ventas que efectúen estos vendedores al
detalle o al público consumidor, no se encuentran afectadas
por el tributo adicional.
d) Situaciones especiales:
i. Comerciantes mayoristas que además de vender al por mayor registren
operaciones al por menor, detalle o menudeo.
ii. Comerciantes minoristas que además de vender al por menor, registren
operaciones con otros comerciantes o vendedores.
Los mayoristas e intermediarios, señalados en i. y ii por
tener la doble calidad, es decir, comerciante al por
mayor y comerciante al por menor, deben tributar de la
siguiente forma:
• Por las ventas al por mayor: Están afectas al impuesto
adicional, debiendo recargarlo separadamente en las
facturas.
• Por las ventas al por menor: no están afectas al tributo
adicional por lo que no deben incluirlo en las boletas.
• Crédito Fiscal: Proporcional, considerando la relación
porcentual entre las ventas afectas (al por mayor) y las no
gravadas (al detalle), del mes respectivo.
Ejemplo:
Neto Impto. Adicional 31,5%
Ventas según facturas 750.000 (75%) 236.250
Ventas según boletas 250.000 (25%) ----
---------- -----------
1.000.000 (100%) 236.250
Compras según facturas:
Neto: 700.000
31,5% 220.500 Impto. Adicional.
75% sobre 220.500 (165.375)
-------------
Impuesto adicional a pagar 70.875
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HECHOS NO GRAVADOS
No se encuentran gravadas con el Impuesto Adicional del Art. 42:
• Las ventas del comerciante minorista al consumidor.
• Las ventas al detalle o al consumidor efectuadas por mayoristas
que no sean aquellos señalados en las letras a), b) y c) del Art. 43
(Importadores, Productores, Distribuidores).
• Las ventas de vino a granel efectuadas por productores a otros
vendedores o productores, sujetos del impuesto. Consecuente
con lo anterior quedan gravadas las ventas de vino a granel
efectuadas por los productores a restaurantes, comerciantes
minoristas o público consumidor.
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ADICIONAL
Tanto en el caso de las ventas como en el de las
importaciones y otros hechos que el Art. 8º de la ley
equipara a ventas, la base imponible afecta al impuesto
Adicional del Art. 42, es la misma del IVA, es decir:
• En las ventas (misma base del IVA), está formada por el
valor de la operación. No deberá adicionarse el valor de los
envases que empleen habitualmente, en el giro ordinario,
las empresas dedicadas a la fabricación de cervezas, jugos,
aguas minerales y bebidas analcohólicas en general.
• En las importaciones, está formada por la suma
del valor aduanero o CIF en su defecto, más los
gravámenes aduaneros.
• En los faltantes de inventario y mermas en
exceso, el impuesto se aplica sobre el precio de
venta que corresponda al producto de mayor
valor a la fecha del inventario.
• Mayores existencias sin justificar, no forman base
imponible negativa. Se presumen adquiridas
ilegalmente.
DÉBITO FISCAL DEL IMPUESTO ADICIONAL
Está constituido por el tributo adicional
recargado en las facturas de ventas o incluso en
las boletas respectivas, más el tributo recargado
en las Notas de Débito y menos el impuesto de
las Notas de Crédito, emitidas por el propio
contribuyente, tal como sucede con la
determinación del Débito Fiscal del IVA.
CRÉDITO FISCAL DEL IMPUESTO ADICIONAL
Los importadores, productores, elaboradores y envasadores, las
empresas distribuidoras y los comerciantes mayoristas en estos
artículos, tienen derecho a un crédito fiscal contra este impuesto
Adicional, equivalente al que se les haya recargado por igual
concepto en sus facturas de compra o al que hayan pagado por las
importaciones de estas especies.
En otras palabras, el Crédito Fiscal está constituido por el
Impuesto Adicional recargado separadamente en las facturas de
compra, más el tributo adicional pagado por las importaciones y
más o menos los ajustes que correspondan hacer por las Notas de
Débito y Notas de Crédito, recibidas de los proveedores.
PÁRRAFO 3º
Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas,
analcohólicas y productos similares.
ARTICULO 42º.- Sin perjuicio del impuesto establecido
en el Título II de esta ley, las ventas o importaciones,
sean estas últimas habituales o no, de las especies que
se señalan en este artículo, pagarán un impuesto
adicional con la tasa que en cada caso se indica, que se
aplicará sobre la misma base imponible que la del
Impuesto al Valor Agregado:
a) Bebidas analcohólicas naturales o artificiales, energizantes o
hipertónicas, jarabes y en general cualquier otro producto que las
sustituya o que sirva para preparar bebidas similares, y aguas
minerales o termales a las cuales se les haya adicionado
colorante, sabor o edulcorantes, tasa del 10%;
En el caso que las especies señaladas en esta letra presenten la
composición nutricional de elevado contenido de azúcares a que
se refiere el artículo 5° de la ley N°20.606, la que para estos
efectos se considerará existente cuando tengan más de 15 gramos
(g) por cada 240 mililitros (ml) o porción equivalente, la tasa será
del 18%.
b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo
los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth, tasa del
31,5%.
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos
gasificados, los espumosos o champaña, los generosos o
asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que
sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohólicas, cualquiera
que sea su tipo, calidad o denominación, tasa del 20,5%.
