JORNADA FIN DE SEMANA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

SEXTO PERITO CONTADOR

III UNIDAD

CICLO ESCOLAR 2010

 Índice de la Unidad

Semana Uno

Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada

Activo Circulante

Caja

Actividad 1

Semana Dos

Inversiones Financieras a corto plazo

Anticipos

Documentos por cobrar a corto plazo

Maquinaria y equipo

Actividad 2

Semana Tres

Equipo de Transporte

Equipo de comunicación

Herramientas

Gastos del personal a pagar

Actividad 4

Semana Cuatro

Retenciones por pagar

Pasivo diferido

Pasivo diferido a corto plazo

Cuentas por pagar a largo plazo

Deuda pública a largo plazo

Deuda pública interna

Deuda publica externa

Actividad 4

Semana 5

Patrimonio

Resultados

Gastos Corrientes

Cuentas de Cierre

Depreciación y amortización

Actividad 5

Actividad 6
III UNIDAD

Semana Uno

Sistema de Contabilidad Gubernamental integrada,

Naturaleza, Dinámica Operativa

1100 Activo Circulante

Forman el activo circulante las cuentas disponibles y realizables a corto plazo. Estas
cuentas son importantes para llevar a cabo estudios sobre el capital circulante que
determinan la situación financiera o la del capital de trabajo.

1111 Caja

1. Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta se utiliza para registral el movimiento de ingresos y egresos en efectivo y
cheques por operaciones asignadas a las entidades del sector publico. El saldo
representa la disponibilidad del efectivo, ubicado en las subcuentas de caja principal.
Cajas chicas, fondos rotativos y otros fondos, cuyo nombre debe indicar la naturaleza
de su contenido

2. Dinámica operativa
Los fondos públicos regulados por el sistema de unidad de caja, formaran el
disponible para atender el pago de las obligaciones aprobadas en el presupuesto.
Deben efectuarse arqueos de caja. Las diferencias establecidas serán motivo de
investigación y regularización de las cuentas respectivas

3. Dinámica Contable
Se Carga o debita:
a. las sumas que por cualquier concepto se reciban en efectivo o en cheques
ingresadas a caja y que posteriormente se depositen en las cuentas bancarias
correspondiente
b. con los ajustes contables que incrementen el saldo de esta cuenta. Producidos
por la anulación de cheques y notas de crédito de bancos.

Se abona o acredita
a. Con los egresos en efectivo de las cajas principales o chicas.
b. Con los ajustes contables que disminuyan el saldo de la cuenta.

Registro de los Recursos de Capital, por Transferencias de Capital

Ingresos registrados en la cuenta Bancos al confirmar el banco de Guatemala
el depósito efectuado.
11100000 Activo Disponible
11120000 Bancos
11120100 Fondo comun Q ?
a
31200000 Patrimonio de la Hacienda
31210000 Trasferencias y contribuciones de Capital Recibidas Q ?
 Registro de los recursos de Capital,
ingresos por inversiones Financieras a corto y Largo Plazo.

11100000 Activo Disponible

11120000 Bancos
11120100 Fondo comun
a
11200000 Inversiones Financieras
11220000 Titulos y valores en catera
12100000 Inversiones financieras a largo Plazo
12110000 Titulos y Valores a Largo Plazo
12110100 Titulos y Valores en Cartera
12120100 Acciones y participaciones de Capitan en Empresas
privadas nacionales.

Actividad 1 (10 puntos) en hojas de papel factura

Realice las siguientes partidas:
• Registro de la obra según certificación
• Registro por la conclusión del proceso de
construcción
• Se recaudan impuestos por Q132,458.90
• Se recibe un préstamo
• Se venden bonos por Q1,000.000
Recuerde que no todas las partidas se dan en el folleto
como ejemplo: Analice las partidas y utilice la
nomenclatura.

¡O J O!
En esta unidad estaremos elaborando partidas a
cada una deberá anotar las siguientes interrogantes:
Aumenta o disminuye mi cuenta?, que cuenta
recibe?, que cuenta da?, se carga o se abona y
porque?
Semana Dos

1120 INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

1 Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta registra los valores mobiliarios públicos o privados que las
instituciones gubernamentales adquieren con los fondos excedentes
establecidos generalmente en los presupuestos de tesorería. Esta clase de
inversiones debe ser de fácil convertibilidad en efectivo y producir intereses o
dividendos que justifiquen su inmovilización.

2 Dinámica operativa
Los documentos o valores negociables adquiridos temporalmente con los
excedentes de efectivo (bonos, cédulas, acciones, etc.) deben estar
respaldados por el Banco de Guatemala, en su calidad de agente financiero del
gobierno, quien garantiza la liquidez y descuento de los mismos. Los intereses
producidos en esta clase de inversiones, deben canalizarse por le presupuesto
de ingresos de la respectiva dependencia institucional. No deben registrarse
como operaciones financieras aquellas que por su liquidez se caracterizan
como inversiones permanentes. Los gastos ocasionados por su adquisición
deben cancelarse con las partidas asignadas en el presupuesto de egresos.

3 Dinámica contable:
Se carga o debita:
Con el crédito a Caja o Bancos por el precio de adquisición de los valores

Se Abona o acredita:
Con cargo a Caja o Bancos por le valor de las adquisiciones financieras
vendidas. Los intereses producidos por las inversiones financieras se canalizan
vía presupuesto de ingresos corrientes

1133 ANTICIPOS

1133.01 Anticipo a Proveedores o Contratistas a Corto Plazo

1 Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta se utiliza para registrar el importe de las cartas de crédito abiertas
en los bancos para responder por el pago de obligaciones en el exterior. El
saldo de esta cuenta representa el valor de las cartas de crédito pendientes de
pago a proveedores por parte del banco

2 Dinámica operativa
Las cartas de crédito son aquellos documentos generalmente de origen
bancario, con los cuales se garantizan operaciones de crédito, indicando a la
persona amparada con el documento, las cantidades autorizadas y los plazos
dentro de los cuales deben cumplirse las operaciones.
 3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con el crédito a Caja o Bancos por los valores entregados para respaldar las
cartas de crédito.

Se Abona o acredita:
Con cargo a cuentas exigibles por pagar, cuando el banco garante comunica
haber entregado a los proveedores o destinatarios las partidas acoradas.

1132 Documentos por Cobrar a Corto Plazo

1 Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de documentos recibidos por las
entidades gubernamentales en garantía del pago de impuestos y otras
obligaciones. Las letras de cambio son documentos por cobrar que contienen
la orden incondicional de quien firma, al pagar una determinada cantidad de
dinero, a una persona o entidad, en una fecha determinada.

2 Dinámica operativa
Cuando deudores corrientes o deudores diferidos proponen cancelar sus
obligaciones a favor de i9nstituciones, empresas del estado u otras
dependencias gubernamentales, mediante arreglos de pago amparados con
letras de cambio, se podrán aceptar como nuevas operaciones siempre que
estén avaladas o garantizadas.

3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito o deudores corrientes o deudores diferidos al aceptar letras de
cambio como nuevas operaciones.

Se Abona o acredita:
a. con cargo a superávit por deudores activos, cuando el documento paga su
valor.
b. con cargo a cuentas incobrables al establecer la incobrabilidad definitiva
del documento.

Registro de los Gastos Corrientes

Adquisiciones de materiales y suministros que se almacenan

11400000 Activo Realizable (neto)

11410000 Materias Primas, Materiales y suministros ??
a
611200000 Bienes y Servicios
611203000 Bienes de Consumo ??
1232 MAQUINARIA Y EQUIPO

1231.01 De Producción

1 Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta comprende la maquinaria y equipos, que están destinadas a la
producción de bienes industriales, tales como equipos de imprenta, litografía y
encuadernación. Su saldo representa el valor de inventario de bienes en uso.

2 Dinámica operativa
a. Los bienes agrupados en esta cuenta deben especificar con claridad el tipo
de industria a la que pertenecen y una completa identificación técnica de
las maquinarias y equipos que integran el inventario permanente.
b. Estos bienes serán objeto de depreciación, para lo cual se aplicarán tablas
y procedimientos de reconocido valor técnico.
c. Las personas encargadas de administrar los bienes de propiedad nacional,
son responsables de la pérdida, daño o depreciación que sufran los mismos
cuando no provengan del deterioro natural por razón de su uso legítimo o
de otra causa justificada, por lo que están obligados a velar por el correcto
uso de los bienes, debiendo gestionar el mantenimiento y conservación
adecuados.

3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a almacenes, por el valor de la maquinaria y equipo de producción
entregados a las instituciones para su servicio.

Se Abona o acredita:
Con cargo a almacenes, por valor de estos equipos devueltos al almacén.

1232.03 Equipo de Oficina y Muebles

1 Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta representa el valor de los muebles y equipos de oficina puestos al
servicio de las instituciones gubernamentales. Comprende el mobiliario de
oficina y las máquinas de escribir, sumar, calcular, archivadores y aquellos
equipos propios de este servicio. Su saldo representa el valor de inventarios
de esta clase de bienes.

2 Dinámica operativa
a. Es necesaria una completa identificación de los bienes en uso
b. Estos bienes serán objeto de depreciación, para lo cual se aplicarán tablas
y procedimientos de reconocido valor técnico.
c. Las personas encargadas de administrar los bienes de propiedad nacional,
son responsables de la pérdida, daño o depreciación que sufran los
mismos, cuando no provengan del deterioro natural por razón de su uso
legítimo o de otra causa justificada. Por lo tanto estas personas están
obligadas a velar por el correcto uso de los bienes debiendo gestionar el
mantenimiento y conservación adecuados.
 3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a almacenes por el valor del mobiliario y equipo de oficina
entregados a las instituciones para su servicio.

Se Abona o acredita:
Con cargo a almacenes, por el valor de estos equipos devueltos al almacén.

1232.04 Equipo Médico-Sanitario y de Laboratorio

1 Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta agrupa los equipos quirúrgicos y odontológicos. Incluye aparatos e
instrumentos de estas profesiones empleados en hospitales, clínicas,
sanatorios para efectuar operaciones o curaciones. Su saldo representa el
valor del inventario de esta clase de bienes.

2 Dinámica operativa
a. Es necesaria una completa identificación de los equipos en uso.
b. Los equipos serán objeto de depreciación, para lo cual se aplicarán tablas
de reconocido valor técnico.
c. Las personas encargadas de administrar estos bienes, son responsables de
la pérdida, daño o depreciación que sufran los mismos cuando no
provengan del deterioro natural por razón de uso legítimo o de otra causa
justificada.

3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a almacenes, por el valor de los equipos quirúrgicos, hospitalarios
e instrumental, encargados a las instituciones para su servicio.

Se Abona o acredita:
Con cargo a almacén, por el valor de estos equipos devueltos al almacén de la
unidad.

Registro de los Recursos de Capital

Venta de Bienes de uso con perdida

11100000 Activo Disponible

11120000 Bancos
11120100 Fondo comun
22700000 Depreciación y Amoprtización Acumulada
22710000 Depreciaciójn acumulada
61400000 Otras pérdidas y /o desincorporación
61410000 perdida por venta de Activos
a
12300000 Propiedad, planta y Equipo
12310000 Propiedad y planta en operación
12320000 Maquinaria y Equipo
12360000 Animales
12370000 Otros Activos Fijos.
 Venta de Bienes de Unos con Utilidad

11100000 Activo Disponible

11120000 Bancos
11120100 Fondo comun
22700000 Depreciación y Amortización Acumulada
22710000 Depreciación Acumulada
a
12300000 Propiedad, planta y Equipo
12310000 Propiedad y planta en operación
12320000 Maquinaria y Equipo
12360000 Animales
12370000 Otros Activos Fijos.
52100000 Otros Ingresos Percibidos
52110000 Utilidad en Venta de Activos.

1232.05 Equipo Educacional, Cultural y Recreativo

1 Naturaleza de la cuenta
Todos los bienes destinados al fomento de la educación, deporte, cultura,
recreación y esparcimiento, se registrarán en esta cuenta, tales como
instrumentos musicales, equipos para bibliotecas y museos, deportivos y
recreativos, audiovisuales, tableros y otros, cargando su valor a las
subcuentas de las dependencias usuarias.

2 Dinámica operativa
a. Es necesaria una completa identificación de los equipos en uso.
b. Los equipos destinados al fomento de la educación, la cultura y la
recreación serán objeto de depreciación, para lo cual se aplicarán tablas de
reconocido valor técnico.
c. Las personas encargadas de administrar estos bienes, son responsables de
la pérdida, daño o depreciación que sufran los mismos.
3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a almacenes en el momento de entregar los bienes a las
instituciones usuarias.

Se Abona o acredita:
Con cargo a almacenes con las devoluciones de estos equipos efectuados al
almacén de la unidad.

Continuemos practicando las

Partidas siempre en hojas de
papel factura.
Actividad 2 (valor 10 puntos)
Fecha de Entrega _________________

1 Registra los recursos de capital por:

A venta de bienes en uso con utilidad
B Venta de bienes en uso con pérdida

2 Registra los ingresos de la cuenta Bancos al confirmar el banco d e

Guatemala el depósito efectuado.

3 Se recaudan en impuestos y servicios Q108,000.00

4 Se compra instrumentos musicales para la banda musical de san Juan

5 Se Compra mobiliario y equipo para el hospital de Escuintla (camillas,

camas)

6 Se compran 10 maquinas de escribir portátiles para el dispensario de la

colonia Maya.

7 Se Compran marcadores de pizarrón, almohadillas, papel, tinta para

marcadores para la escuela oficial de la localidad.

8 Se adquieren 150 pupitres para la escuela de la localidad

9 Se recaudan impuestos

10 Registro de la obra según certificación

¡O J O!
En esta unidad estaremos elaborando partidas a
cada una deberá anotar las siguientes interrogantes:
Aumenta o disminuye mi cuenta?, que cuenta
recibe?, que cuenta da?, se carga o se abona y
porque?
Semana Tres

1232.06 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación

1 Naturaleza de la cuenta
Se agrupan bajo esta cuenta los vehículos terrestres, fluviales y aéreos en
servicio o destinados al uso habitual. Su saldo representa el valor del
inventario permanente de esta clase de bienes.

2 Dinámica operativa
a. Es necesaria una identificación y descripción de cada uno de los equipos en
uso.
b. Los equipos destinados al transporte, serán objeto de depreciación, la que
se aplicará con tablas de reconocido valor técnico.
c. Las personas encargadas de administrar estos equipos, son responsables
de la pérdida, daño o depreciación de los mismos.

3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a almacenes por el importe de los equipos de transporte puestos
al servicio de la administración.

Se Abona o acredita:
Con la devolución de estos equipos a los almacenes o depósitos cuando se
ponen fuera de servicio.

1232.07 Equipo de Comunicaciones

1 Naturaleza de la cuenta
SE agrupan bajo esta cuenta los equipos y plantas utilizadas para la
comunicación, radio y televisión, señales, sonido, radar y otros.

2 Dinámica operativa
a. Es necesaria una completa identificación y descripción de cada uno de los
equipos en uso.
b. Los equipos y plantas destinados a las comunicaciones, serán objetos de
depreciación, la que se aplicará con tablas de reconocido valor técnico.
c. Las personas encargadas de administrar estos equipos, son responsables
de la pérdida, daño o depreciación de los mismos.
 3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a almacenes por el importe de loes equipos y plantas de
comunicaciones al servicio de la administración.

Se Abona o acredita:
Con la devolución de estos equipos a los almacenes o depósitos cuando se
ponen fuera de servicio.

1232.08 Herramientas

1 Naturaleza de la cuenta
Comprende los utensilios simples, por lo común de hierro o acero, que sirven
para aumentar la habilidad o la fuerza del hombre y que son usados por los
operarios en los trabajos que realizan.

Deben clasificarse de acuerdo a su empleo: herramientas para obras son las

usadas en la construcción de obras, como carretillas, martillos, palas, picos,
etc.; herramientas para taller son las utilizadas en trabajos manuales, ya sea
en mecánica, carpintería, fundición, herrería, etc.

Las herramientas de aplicación agropecuaria comprenden las destinadas al

trabajo o cultivo de tierra, como azadones, palas, rastrillos y en general todas
las que se usan en las labores de campo. Por último, las herramientas
especiales incluyen las que no se han nombrado en las cuentas anteriores.

2 Dinámica operativa
a. Es necesaria una completa identificación de estos equipos, porque será
objeto de depreciación, para lo cual se aplicarán tablas de reconocido valor
técnico.
b. Las personas encargadas de administrar las herramientas, son
responsables de la pérdida, daño o depreciación que sufran las mismas,
cuando no provengan de deterioro natural por uso legítimo o de otras
causas justificadas.

3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a almacenes con el valor de las herramientas puestas al servicio
de la administración.

Se Abona o acredita:
Con la devolución de las herramientas a los almacenes o depósitos cuando se
ponen fuera de servicio.
 Registro de los gastos de Capital
construcciones de bienes de dominio Privado por Contrato
Registro por el avance de obra según certificación
12300000 Propiedad, planta y equipo (neto)
12340000 construcciones en Proceso
12340200 Construcciones en proceso de Bienes de Uso no Comùn
A
21100000 Cuentas a pagar a Corto Plazo
21120000 Contratistas
2112400 Retenciones a pagar
21140000 impuestos, Tasas y Derechos a pagar

Registro de los Gastos de Capital

Construcciones de bienes de Dominio Privado por Contrato
Registro por la conclusion del proceso de construcción
12300000 Propiedad Planta y Equipo (neto)
12310100 edificios e Instalaciones
a
12300000 Propiedad, planta y Equipo (neto)
12340000 Construcciones en proceso
12340200 Construcciones en proceso de Bienes de Uso No Comun

2000 PASIVO

2100 Pasivo Corriente

Todas las obligaciones del Estado que constituyan compromisos exigibles o

a corto plazo, pertenecen a esta agrupación. Como no todas las
obligaciones corrientes representan exigibilidades inmediatas, sino que
algunas se pagan dentro del año, es procedente para efectos de análisis
financiero o extracontable clasificarlas en exigibles y no exigibles. En la
primera se presentan las obligaciones de inmediata exigibilidad y en la
segunda, los rubros que permiten cierta espera para su cancelación.

2110 Cuentas por Pagar a Corto Plazo

1 Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta registra el endeudamiento a corto plazo, con cargo a los
presupuestos de egresos respectivos, por las operaciones de compra de bienes
y servicios y gastos incurridos en los negocios consuetudinarios del Estado
(Proveedores y Contratistas).

Su saldo representa las exigibilidades pasivas que deben incluirse en los

calendarios de pago de las tesorerías.

2 Dinámica operativa
a. Las órdenes de compra y pago representan operaciones definitivas,
dispuestas por los ordenadores o unidades ejecutoras. Con estos
documentos aprobados se ejecutan los presupuestos de gastos de las
instituciones gubernamentales, creándose simultáneamente las
 obligaciones financieras que han de pagarse con los fondos públicos
asignados.
b. Si un proveedor tiene con las instituciones otras relaciones (de clientes,
por ejemplo), solamente las operaciones relativas a la compra de bienes
realizadas por las instituciones, deben figurar en esta cuenta. Las
operaciones de otra índole se registrarán en las cuentas específicas
respectivas.

3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
a. con cargo a cuotas de funcionamiento o cuotas de inversión asignadas,
cuando las instituciones gubernamentales llevan la ejecución
presupuestaria por el sistema de cuotas periódicas, con el fin de mantener
una ejecución equilibrada durante el ejercicio.
b. Con cargo a egresos presupuesto de funcionamiento, egresos presupuesto
deuda pública, egreso presupuesto de operaciones, egresos presupuesto
de inversiones, cuando las obligaciones deben afectar directamente al
presupuesto asignado.

Se Abona o acredita:
a. Con crédito a caja y bancos, al cancelar las obligaciones registradas.
b. Con crédito a egresos presupuesto de funcionamiento, egresos
presupuesto deuda pública, egresos presupuesto de operaciones o egresos
presupuesto de inversiones, cuando las obligaciones deben reintegrarse al
presupuesto afectado.
c. Con crédito a superávit presupuestario, cuando las obligaciones por pagar
anuladas corresponden a ejercicios presupuestarios anteriores ya cerrados.

Registro de los Gastos Corrientes

Gastos en intereses y Otras Rentas de la Propiedad

61120000 Bienes y Servicios

61120200 Impuestos, Derechos y Tasas
61220000 Arrendamientos de Tierras y terrenos
61230000 Derechos sobre bienes Intangibles
a
21100000 Cuentas a pagar a Corto Plazo
21140000 Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar
21150000 Intereses a pagar
21160000 Otras Cuentas a pagar a Corto Plazo
21160300 Otras Cuentas a Pagar
 Registro de los gastos corrientes
Gastos de Consumo excepto sueldos

61120000 Bienes y Servicios

61120100 Servicios no Personales
61120300 Bienes de Consumo
a
21100000 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
21110000 Cuentas Comerciales a pagar a corto Plazo
21110100 Deudas Con Proveedores
21120400 Retenciones a pagar

2113 Gastos del Personal a Pagar

1 Naturaleza de la cuenta
Esta cuenta representa las obligaciones a cargo de las instituciones originadas
en operaciones distintas a la adquisición de bienes, tales como salarios y otros
servicios eventuales pendientes de pago.

2 Dinámica operativa
a. Al contabilizar las nóminas de servicio personales, los salarios devengados
y no cobrados se registrarán con crédito a esta cuenta.
b. Cuando el personal autorizado presente sus cuentas de cobro, se efectuará
el pago.

3 Dinámica contable:

Se Abona o Acredita:
a. Con cargo a egresos presupuesto de funcionamiento, egresos presupuesto
de inversiones, o egresos presupuesto de operaciones, al contabilizar
salarios, jubilaciones, pensiones, etc. pendientes de pago.
b. Con cargo a caja o bancos cuando se anulan cheques, se cancelan servicios
personales y otras acreedurías.

Se Carga o Debita:
a. Con crédito a egresos presupuesto de inversiones o egresos presupuesto
de operaciones, cuando se anulan acreedurías que deban reintegrarse al
presupuesto efectuado.
b. Con crédito a caja o bancos, al efectuar el pago.
c. Con crédito a superávit presupuestario, cuando las acreedurías anuladas
pertenecen a ejercicios anteriores.
 Registro de los Gastos Corrientes
Registro de Gastos de Consumo Sueldos

61100000 Gastos de Consumo

61110000 Remuneraciones
61110100 Al personal civil
61110101 Sueldos y Salarios
61110102 Aportes patronales al Seguro Social
61110103 Otros aportes patronales
61110104 Beneficios sociales
a
21130000 Gastos del Personal a pagar
21130100 Sueldos yJornales a Pagar
21130200 Aportes patronales a pagar
21130300 Jubilaciones y Pensiones a pagar
21130400 Retenciones a pagar

Actividad 4 (10 puntos) fecha de entrega____________

• Investiguemos que significa el renglón 011, 021, y 029
Si lo sabe, explíquelo con sus propias palabras si no lo
sabe no se quede con la duda.
• Pensemos en una escuela que operaciones se pueden
realizar (5 operaciones) compra de mobiliario, pago de
Semana Cuatro
2113.04 Retenciones por Pagar

1 Naturaleza de la cuenta
Se utiliza esta cuenta para contabilizar los descuentos efectuados en las
nóminas de salarios, al Instituto de Seguridad Social, Banco de los
Trabajadores, Impuesto Sobre la Renta, descuentos judiciales, bonos y otros
descuentos autorizados. Su saldo representa el importe de lo descontado
pendiente de pago.

2 Dinámica operativa
a. Las cuotas obligatorias ordenadas por la ley, a cargo de empleados o
trabajadores del Estado, así como aquellos valores que afecten los salarios
devengados, deberán deducirse de las respectivas nóminas de sueldos, con
destino a las entidades o personas beneficiadas.
b. Las deducciones salariales se acreditarán a la cuenta del pasivo
retenciones por pagar en el momento de contabilizar las nóminas.

3 Dinámica contable:

Se Abona o Acredita:
a. Con cargo a egresos presupuesto de funcionamiento, egresos presupuesto
de inversiones efectuados en las nóminas o planillas de pago
b. Con cargo a caja o bancos, cuando el descuento no se efectúa
oportunamente y el empleado reintegra en efectivo el equivalente.

Se Carga o Debita:
a. Con crédito a caja o bancos al efectuar el pago de las retenciones.
b. Con crédito a la cuenta de egresos presupuesto respectiva, cuando se
anulan las sumas retenidas por no haberse devengado el salario en su
totalidad y se reintegra el presupuesto afectado.

2140 PASIVO DIFERIDO

El pasivo diferido está formado por cuentas que provisionalmente representan

obligaciones que deben ser amortizadas con abono definitivo a otras cuentas, cuando los
factores de tiempo, causalidad y costeabilidad sean coincidentes.

2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo

1 Naturaleza de la cuenta
En esta cuenta se registrarán las cantidades recibidas de las retenciones
efectuadas en nómina y planillas de sueldos y salarios, por concepto de cuota
laboral. Así mismo aquellas cantidades retenidas por concepto de cuota
patronal, que en el período no fueron entregados a donde corresponde.

2 Dinámica operativa
Antes de cerrar el ejercicio anual deben contabilizarse las retenciones y cuotas
pendientes de ser liquidadas. Los fondos recibidos por estas operaciones
formarán parte del saldo de cuentas bancarias y no podrán ser utilizadas para
financiar otras actividades de la distribución
 3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a caja o bancos al efectuarse la cancelación no liquidación del
saldo de la cuenta.

Se Abona o acredita:
Con cargo a la cuenta retenciones por pagar al realizar el ajuste del cierre del
ejercicio.

2210 Cuentas por Pagar a Largo Plazo

Forman cuentas por pagar a largo plazo las deudas originadas en operaciones de crédito
público interno y externo. Generalmente con los recursos del crédito, se satisfacen
proyectos de inversión pública, incluidos en los presupuestos de capital. El servicio de
la deuda pública (amortización de capital, intereses y gastos inherentes) se
atienden con el presupuesto de egresos deuda pública.

2230 Deuda Pública a Largo Plazo

2231.014 Deuda Pública Interna

1 Naturaleza de la cuenta
Cuando se presentan situaciones deficitarias por la escasez de recursos,
debido generalmente a gastos extraordinarios e imprevistos inaplazables, el
Tesoro Público suele emitir bonos que devengan intereses, respaldados por el
Estado, con el propósito de ponerlos a la venta y disponer de los recursos que
mejoren la situación financiera.

Estos recursos robustecen los presupuestos de inversiones y permiten a la

administración pública la liquidez necesaria para hacer frente al pago de las
obligaciones fiscales. El saldo de esta cuenta representa el total del
endeudamiento interno, generado con bonos descontados por le banco
emisor.

2 Dinámica operativa
Corresponde la Ministerio de Finanzas Públicas en coordinación con la
Secretaría General del Consejo Nacional de Planificación Económica, analizar y
programar la deuda pública interna, efectuar su contratación y llevar el control
permanentemente del pago de amortizaciones, intereses, comisiones y
cualquier otro gasto derivado de estas operaciones.

Los Proyectos de deuda pública requieren el siguiente procedimiento

a. Autorización legislativa para cada emisión, con indicación expresa de su

utilización.
b. Inclusión de los recursos del crédito público en los presupuestos de
ingresos de capital y egresos de inversiones, identificando los programas o
proyectos correspondientes.
c. Financiación satisfactoria incluida en el presupuesto de la deuda pública
para atender puntualmente este servicio
 3 Dinámica contable:

Se Abona o Acredita:
Con cargo a fluctuaciones patrimoniales, a medida que los bonos se venden.

Se carga o Debita:
Con crédito a fluctuaciones patrimoniales, cuando la redención de los bonos se
efectúa produciéndose el desendeudamiento. Simultáneamente a esta
operación se debitará la cuenta egresos presupuesto deuda pública, con
crédito a caja o bancos.

2231.02 Deuda Pública Externa

1 Naturaleza de la cuenta
El producto de la contratación de créditos externos se destina a financiar
proyectos de inversiones establecidos en los planes de desarrollo e incluidos
en los presupuestos anuales. Los convenios suscritos por el Gobierno, son
obligaciones que se inician con su aceptación y se cancelan a largo plazo con
recursos propios. El saldo de esta cuenta representa el total de las
obligaciones externas a largo plazo.

2 Dinámica operativa
Corresponde al Ministerio de Finanzas Públicas en coordinación con la
Secretaría del Consejo Nacional de Planificación Económica, analizar y
programar la deuda pública externa, efectuar su contratación y llevar el
control permanente del pago de amortizaciones, intereses, comisiones y
cualquier otro gsto derivado de estas operaciones.

Son requisitos para administrar la deuda externa los siguientes:

a. La inclusión de cada partida en el presupuesto de capital (ingresos y
egresos)
b. La contabilidad simultánea producida por el endeudamiento que afecta al
patrimonio público.
c. El control de los gastos ejecutados presupuestariamente.
d. El incremento de la inversión simultáneamente con el egreso
presupuestario.
e. Mantener actualizada la contabilidad del crédito público para facilitar las
proyecciones de los vencimientos que deban incluirse en los presupuestos.

3 Dinámica contable:

Se Abona o Acredita:
Con cargo a fluctuaciones patrimoniales a medida que se hace efectivo el
endeudamiento externo.

Se Carga o Debita:
Con crédito a fluctuaciones patrimoniales cuando se amortiza la deuda
externa. Simultáneamente a esta operación se debitará la cuenta egresos
presupuesto deuda pública con crédito a caja o bancos.
 CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT

La diferencia demostrada en el balance entre el total de cuentas activas y el

total de cuentas pasivas, está representada por los rubros de patrimonio,
superávit y reservas, demostrativas del capital neto del Estado.

Los efectos favorables y desfavorables de la liquidación del ejercicio anual se

reflejan a través de esta cuenta que actúa también como liquidación al recibir
la capitalización de las cuentas de resultados cancelados.

Aquí, dice que ya falta poco para que terminen sus clases los
alumnos Graduandos. Es por eso que hay que seguir
realizando las tareas para ser uno de ellos.

Actividad 4 (valor 10 puntos) fecha de entrega__________

Seguiremos practicando Dinámicas Contables, nos ayudará porque si
hacemos las prácticas en una institución Pública, sabremos de que hablan
al mencionar ciertos rubros de la nomenclatura gubernamental y como se
elaboran los registros de las operaciones.

1 Se recaudan impuestos directos Q800,000.00; indirectos Q700,000.00 en tasas

Q925,000.00; alquileres Q350,000.00; multas Q125,410.00; intereses por mora
Q87,450.00
2 El Banco de Guatemala confirma que recibirá Q320500.00 para ser transferidos al
seguro social.
3 Vendemos maquinaria por Q125,000.00 cuyo valor en libros es de Q125,000.00 y
tiene una depreciación acumulada de Q90,000.00
4 Se cancelan sueldos por Q85,000.00
5 Se compra materiales por Q89500.00 y suministros por Q125,000.00
6 Recibimos por venta de bienes Q10,000.00
7 Recibimos de ISSR Q4200.00 y de IVA Q3000.00
8 Compra de materia prima para caminos por Q10,000.00
9 Recibimos donaciones de Japón de 3 camiones por 70,000.00 cada uno
10 Se Venden Q40,000.00 en Bonos del Estado.
3000 Patrimonio

3100 Patrimonio Neto

1 Naturaleza de la cuenta
En los balances del Gobierno Central y en los de las Instituciones de servicio
social, de educación y fomento, los gobiernos locales, las empresas públicas e
instituciones públicas financieras, la diferencia establecida entre el total de las
cuentas activas y pasivas, está representada por las cuentas patrimonio,
superávit y reservas.

La cuenta del patrimonio representa el capital neto, la cual recibe incrementos

anuales cuando los resultados del ejercicio son favorables y así lo dispongan
las leyes y reglamentos vigentes.

2 Dinámica operativa
Al efectuarse las operaciones de cierre anual del ejercicio fiscal, se podrá
disponer la capitalización parcial o total de las cuentas de superávit, conforme
lo dispongan los reglamentos sobre materia.

3 Dinámica contable:

Se Abona o Acredita:
Con cargo a resultados, al capitalizar total o parcialmente el superávit del
ejercicio.

Se Carga o Debita:
Con crédito a resultados, cuando su saldo al finalizar el ejercicio se liquida con
déficit.

3122 Resultados

1 Naturaleza de la cuenta
Las operaciones patrimoniales en las cuentas de resultados se cancelan al final
del ejercicio por las fluctuaciones patrimoniales.

Si el saldo es crédito, se establece un superávit patrimonial y si es débito un

déficit, procediéndose a cancelar por esta cuenta de superávit. Su saldo estará
disponible para incrementar el patrimonio o las reservas.

2 Dinámica operativa
a. Todas las cuentas de resultados patrimoniales se cancelan al final del
ejercicio por fluctuaciones patrimoniales y el saldo de ésta se capitaliza por
superávit patrimonial.
b. El incremento o la disminución de los activos inmovilizados y fijos, va
registrándose en las cuentas de resultados patrimoniales casi
simultáneamente con la ejecución de los presupuestos de egresos, de
donde se toman los recursos para invertir y gastar.
c. Los resultados favorables y desfavorables de estas cuentas de resultados
se cancelan finalmente por superávit patrimonial.
 3 Dinámica contable:

Se Abona o Acredita :
Con cargo a fluctuaciones patrimoniales, al cancelar su saldo crédito al cierre
del ejercicio.

Se carga o Debita:
a. Con crédito a fluctuaciones patrimoniales para cancelar el saldo débito
establecido al finalizar el ejercicio
b. Con crédito a patrimonio, al capitalizar el saldo parcial o total del superávit
patrimonial.
c. Con crédito a reservas, al constituir las reservas con las utilidades
patrimoniales del ejercicio.

5100 GASTOS CORRIENTES

5110 Ingresos Tributarios

En esta cuenta se registrarán durante cada ejercicio el valor de todo lo recaudado

en concepto de ingresos tributarios. Estos están formados por los impuestos, las
tasas y las contribuciones y los ingresos paratributarios , que son aquellos
producidos por las multas, recargos y retenciones cambiarias.

5129 Ingresos No Tributarios

1 Naturaleza de la cuenta
Los ingresos no tributarios están integrados por las rentas de activos, venta de
productos comerciales, juegos de azar y los ingresos por servicio públicos. Su
saldo se cancela por liquidación del presupuesto al finalizar el
ejercicio fiscal.

2 Dinámica operativa
En la ejecución del presupuesto de ingresos, se cumplirán todos los
procedimientos establecidos en la Ley Orgánica del Presupuesto y las normas
del Manual de Planificación y Programación Presupuestaria del Sector Público
de Guatemala.

3 Dinámica contable:

Aprobado el presupuesto de ingresos corrientes, debe contabilizarse por

cuentas de orden, a nivel de fuente específica, utilizando en los registros
individuales el código presupuestario para acreditar a cada rubro el producto
de la recaudación.

Dichos registros deben por lo menos ofrecer la siguiente información:

a) Código
b) Título
c) Fecha de la operación
d) Referencia
e) Concepto
f) Estimación presupuestaria anual
 g) Ingreso diario
h) Ingreso acumulado
i) Saldo por recaudar

El movimiento de esta cuenta se contabilizará así:

Se Abona o acredita:
a. Con cargo a caja o bancos, con el valor de los ingresos recaudados por las
cajas receptoras o cuentas bancarias, habilitadas para estas actividades
b. Con cargo a egresos presupuesto de funcionamiento, cuando los ingresos
se reciban en especie y su valor esté presupuestado.
c. Con débito a pagos recibidos por anticipo, al aplicar le presupuesto de
ingresos de valores, previamente contabilizados en la cuenta de referencia.

Se Carga o Debita:
a. Con crédito a caja o bancos, cuando se efectúa una devolución de ingresos
recaudados.
b. Con crédito a liquidación del presupuesto, al cancelar su saldo acumulado
al final del ejercicio.

Registro de los Ingresos Corrientes

Cuando informa el banco de guatemala sobre la recaudación diaria

11100000 Activo Disponible

11120000 Bancos
11120100 Fondo Comun
a
51300000 Ingresos Corrientes por Clasificar
51910000 Ingresos Tributarios de la Renta Interna por Clasificar
51920000 Recaudación Aduanera por Clasificar
51930000 Otros Ingresos Corrientes por Clasificar

Registro de los Ingresos Corrientes

al recibir la informaicón conciliada de la SAT y Aduanas

51900000 Ingresos Corrientes por clasificar

51910000 Ingresos Tributarios de la Renta Interna por Clasificar
51920000 Recaudación Aduaera por clasificar
51930000 Otros Ingresos Corrientes por Clasificar
61100000 Gastos de Consumo
61120000 Bienes y Servicios
61120100 Servicios No Personales (comisiones y Gastos Bancarios)
61500000 Tranferencias Corrientes Otorgadas
61520000 Transferecnias otorgadas al Sector público
61600000 Transferencias de Capital
61620000 Transferencias de Capital al Sector público
a
51100000 Ingresos Tributarios
51110000 Ingresos Directos
5110100 Impuestos Directos
51110200 Otros Impuestos Directos
51130000 Impuestos Indirectos
51120100 Impuestos Indirectos
51120200 Otros impuestos Indirectos.
 Registro de los Ingresos Corrientes
Registro de la devolución de impuestos con titulo de deuda.

51100000 Ingresos tributarios

51110000 Impuestos Directos
51110100 Impuestos Directos
51110200 Otros Impuestos directos
51120000 impuestos indirectos
51120100 impuestos indirectos
51120200 otros impuestos Indirectos
a
11100000 Activo Disponible
11120000 Bancos
11120100 Fondo Comun

Registro de los ingresos Corrientes

Registro del pago de impuestos con titulo de la deuda

213000000 Deuda Publica

21310000 Obligaciones por Deuda Pñublica a corto plazo
21310100 Deuda pública Interna
a
51100000 Ingresos tributarios
51110000 Impuestos Directos
51110100 Impuestos Directos
51110200 Otros Impuestos directos
51120000 impuestos indirectos
51120100 impuestos indirectos
51120200 otros impuestos Indirectos

Registro de los Ingresos Corrientes

Al Recibir confirmaciójn del Banco de Guatemala sobre el deposito

11100000 Activo Disponible

11120000 Bancos
11120100 Fondo Comun
a
51700000 Transferencias Corrientes Recibida
51710000 Transferencias corrientes del Sector Privado
51720000 Transferencias corrientes del Sector Pùblico
51730000 Transferencias Corrientes del Sector Externo

Registro de los Ingresos Corrientes

Registro de los contribuyentes corrientes recibidos

11100000 Activo Disponible

11120000 Bancos
11120100 Fondo Comun
a
51300000 Contribuciones a la seguridad social
51310000 Contribuciones para la seguridad social
51320000 otras contribuciones.
7000 CUENTAS DE CIERRE

1 Naturaleza de la cuenta
Esta Cuenta se utiliza para cancelar al final del ejercicio las cuentas de
resultados que intervienen en la ejecución activa y pasiva del presupuesto. Su
saldo se cancelará por la cuenta de superávit presupuestario.

2 Dinámica operativa
Antes del cierre de operaciones se analizarán los compromisos de pago que
han de afectar las partidas del presupuesto. SE analizarán las cuentas pasivas
para determinar su exigibilidad o inexistencia que requiera su reintegro al
presupuesto.

3 Dinámica contable:

Se Abona o Acredita:
Con cargo a ingresos corrientes al cancelar el saldo de estas cuentas,
finalizando el ejercicio.

Se Carga o Debita:
Con crédito a gastos corrientes, para cancelar el saldo acumulado de gastos al
finalizar el ejercicio.

6113 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN

1 Naturaleza de la cuenta
Representa esta cuenta el valor de la depreciación causada por el desgaste
que sufren los bienes con el uso. El saldo mensual se aplicará teniendo en
cuenta la utilización de los bienes depreciados.

2 Dinámica operativa
La depreciación se calculará teniendo en cuenta las normas vigentes sobre
la materia. La aplicación de la depreciación a los costos de funcionamiento,
a construcciones y producción de bienes, se realizará teniendo en cuenta la
utilización de los bienes y equipos depreciados.

3 Dinámica contable:

Se carga o debita:
Con crédito a depreciación acumulada, con el importe de las cuotas
establecidas mensualmente.

Se Abona o acredita:
Con cargo a construcciones en proceso, tierras y terrenos, con la cuarta parte
de la depreciación aplicada a los costos y activos, según corresponda.
 Actividad 5 (10 puntos) fecha de entrega ___________
Esta actividad es de Repaso. Así que comencemos a
realizar un recorrido del curso

Practica 1

• Ingresos directos 285.5

• ingresos no tributarios 368.3
• ingresos de capital 202.4
• ingresos indirectos 612.5
• gastos de capital 463.2
• gastos de funcionamiento 966.5
• Negociación deuda publica interna 440.0
• amortización deuda publica externa. 230.3
• negociación deuda publica externa 253.2
• amortización deuda publica interna 271.6

• Total ingresos
• Ingreso corriente
• Total de gastos
• Endeudamiento neto tota
• Negociación deuda publica
• Amortización deuda publica
• Déficit presupuestal
• Superávit o déficit financiero
• Ingreso tributario
• Endeudamiento neto interno
• Déficit de ingresos corrientes y capital
• Ingresos de capital
• Ahorro en cuenta corriente
• Endeudamiento neto externo.

Practica 2 Realiza el inventario del Hospital San Juan de Dios

10 bancos de madera Q. 250.00 c/u

3 equipos de Rayos X Q. 6,800.00 c/u
12 equipos de cirugia Q. 18,500.00 c/u
8 computadoras EPSON Q. 7,200.00 c/u
8 archivos de metal Q. 800.00 c/u
4 ambulancias Ford equipadas, modelo 98 Q. 275,000.00 c/u
1200 camas de metal especiales Q. 1,200.00 c/u
25 camillas con rodos Q. 670.00 c/u
8 maquinas de escribir Q. 500.00 c/u
25 sillas tipo ejecutivas giratorios color negro Q. 900.00 c/u
15 escritoris tipo secretarial con sillas Q. 650.00 c/u
3 lineas telefonicas Q. 2,800.00 c/u
2 aparatos de radio Q. 3,850.00 c/u
utensilios de cocina por Q. 14,200.00
en ropa de cama y de vestir para uso de los pascientes Q. 22,500.00
5 aspiradoras Deluxe Q. 2,500.00 c/u
5 Pulidora Q. 3,200.00 c/u
Instrumentos y equipo de laboratorio Q. 14,250.00
Actividad 6 Valor 10 puntos
Recuerdas el Favor que te pedí al inicio?
Mis huellas las dejé por todo el folleto,
así que es tiempo de presentar tu glosario
¡Te Felicito! por obediente.

¡EXITOS!