TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

LEGAJOS

Los papeles de trabajo preparados u obtenidos por el auditor durante su labor deben ser
organizados y archivados en legajos, tales como:

- Legajo de Planificación

- Legajo Corriente

- Legajo Permanente

De considerarse necesario puede recurrir a la apertura de:

- Legajo Resumen

- Legajo de Impuestos

- Legajo de confirmación o circularización

- Legajo administrativo

En caso de auditorías recurrentes los legajos permanente y de planificación deben ser

actualizados y modificados cuando las circunstancias así lo requieran, a diferencia del resto de
los legajos que contienen datos relacionados con la auditoría de un solo periodo.

PRINCIPALES PAPELES DE TRABAJO EN EL:

LEGAJO DE PLANIFICACION

Este legajo documenta toda aquella información relacionada al proceso de planificación de la

auditoría; por lo tanto, deberá incluir la información básica sobre la cual descansa el plan de
trabajo. La planificación normalmente incluye papeles de trabajo relacionados con:

- Información concerniente a la estructura legal y organizacional de la empresa.

- Extractos o copias de documentos legales, acuerdos y actas importantes.

- Información concerniente al sector de actividad económica, entorno económico y entorno

jurídico en que opera la empresa.

- Carta de compromiso. (Ver modelo en Norma Internacional de Auditoría)

- Evidencia de los procedimientos aplicados por el auditor para el conocimiento de las

operaciones de la empresa.

- Evidencia de la aplicación de los procedimientos analíticos como: Análisis de tendencias

(Modelo 1), pruebas de razonabilidad (Modelo 2), análisis de relaciones (Modelo 2), análisis de
razones financieras (Modelo 3) y comparaciones.

- Evidencia de la evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control.

- Evidencia del conocimiento del auditor, del sistema de contabilidad y de los controles internos
vigentes en la empresa por medio de: Diagramas de Flujo, Cuestionario (Modelo 4),
Memorando descriptivo o una combinación de estos.

- Planilla de Prueba de recorrido (Modelo 5).

- Planilla de deficiencias (Modelo 6)

- Planilla Resumen de controles fuertes y clave (Modelo 7).

- Planilla de conclusión del diseño de los controles internos contables.

- Programa de cumplimiento (Modelo 8) (pruebas de cumplimiento) por ciclos:

Ciclo de ventas – cuentas por cobrar – ingresos de caja bancos.

Ciclo de compras – cuentas por pagar – egresos de caja bancos.

Ciclo de existencias – costos de producción

Ciclo de nominas.

Ciclo de tesorería.

Ciclo de información financiera

- Planilla de muestreo. (Modelo 9)

- Planilla de cumplimiento (Modelo 10).

- Planilla de conclusión del cumplimiento de los controles diseñados

- Resumen que incluya el resultado de la planificación (Modelo 11).

- Planilla del enfoque de auditoría por componentes (Modelo 12)

- Presupuesto de horas/auditor (Modelo 13).

LEGAJO PERMANENTE

Entre otros están:

- Organigrama

- Manuales de procedimientos, funciones, descripción de cargos, de organización, Manual de

contabilidad, plan de cuentas.

- Limites de autorización, lista de autoridades, directores, gerentes y empleados claves.

Escritura de constitución

- Estatutos, reglamento interno

- Escritura del ultimo incremento de capital

- Contratos de venta, compra, Leassing financieros y/o administrativos

- Acuerdos, convenios de deudas a largo plazo

- Copia de los títulos de propiedad de los bienes

- Resumen de pólizas de seguro

- Extractos de actas de las reuniones de los accionistas y directores (Modelo 14)

- Extractos de correspondencia emitida y recibida (Modelo 15)

- Lista de los principales registros y formularios de contabilidad, indicando quienes los
mantienen o custodian

- Correspondencia de la firma a la gerencia

- Asuntos de servicio al cliente

- Copia de informe de control interno y dictamen del año anterior

- Copia de los estados financieros del año auditado y del año anterior

- Acuerdo colectivos de trabajo, convenios, escala salarial

- Acuerdos con sindicatos o gremios de profesionales.

LEGAJO CORRIENTE

Incluye la información y documentación obtenida y/o preparada por el auditor durante el

proceso de ejecución del examen, que permita demostrar el cumplimiento de las actividades
programadas y la obtención de evidencia suficiente y competente que sustente las
conclusiones del auditor como ser entre otros:

- Planillas llave o maestra

- Programa de auditoría (Modelo 16)

- Sumarias (Modelo 17)

- Subsumarias (Modelo 18)

- Planillas de excepciones (Modelo 19)

- Planilla de asientos de ajuste propuestos (Modelo 20)

- Planilla de muestreo (Modelo 9)

- Arqueos de efectivo y valorados (Modelo 21)

- Reconciliación bancaria (Modelo 22)

- Resumen de confirmaciones (Modelo 23)

- Recuento físico de inventarios (Modelo 24)

- Análisis de la antigüedad de saldos de clientes (Modelo 25)

- Cobros y pagos posteriores (Modelo 26)

- Corte de compras (Modelo 27) y ventas (Modelo 28)

- Análisis del rubro activo fijo (Modelo 29)

- Análisis de la Cobertura de los Seguros (Modelo 30)

- Análisis de la cuenta inversión en acciones (Modelo 31)

- Análisis de la contingencia y hechos posteriores

- Análisis de las demás cuentas de los rubros del activo, pasivo, ingresos, costos y gastos
- Planillas de soporte (son todos los documentos de la empresa utilizados por el auditor para
sustentar sus conclusiones, en estos casos es necesario identificarlos además de la referencia
con las iniciales PPE (papel Proporcionado por la Empresa))

- Carta de Manifestación de la Gerencia (Ver Modelo en Norma Internacional de Auditoría) y

Carta de confirmación de abogado interno y externo (Modelo 32) debidamente
correferenciado a los papeles de trabajo en donde se evidencie el análisis de las afirmaciones.

-Evidencia de la supervisión aplicada al trabajo de los asistentes.

LEGAJO RESUMEN

El propósito de este legajo es compendiar información significativa que se encuentra archivada

en otros legajos, de tal forma que permita: Obtener una visión global sobre los resultados del
trabajo, conocer los principales hallazgos y limitaciones, comprobar el cumplimiento de las
Normas de auditoría e incluye:

- Copia de los estados financieros examinados

- Dictamen Independiente.

- Informe de control interno y otros informes emitidos

- Resumen de ajustes propuestos (Modelo 33)

- Copia de la Carta de Gerencia (se recomienda solicitar al inicio y al finalizar la Auditoría)

- Copia de la Carta de abogados (se recomienda solicitar al inicio y al finalizar la Auditoría)

- Memorando resumen de auditoría (Modelo 34)

- Planilla de verificación de los asuntos importantes con las conclusiones del auditor,
incluyendo la forma en

que resolvieron o trataron dichas situaciones y asuntos inusuales, si los hubo.

- Relación de puntos pendientes (hasta ser aclarados)

- Aspectos que en criterio del socio es importante tomar nota para la auditoría y auditorias
recurrentes

- Copia de las cartas y/o comunicaciones a la Gerencia o discutidos con ella, incluyendo los
términos de compromiso.

- Comentarios sobre el tiempo insumido y variaciones con respecto al presupuesto de

horas/auditor

- Lista de comprobación del cumplimiento de la planilla del enfoque de auditoría y de los

programas de auditoría

- Lista de verificación o control de calidad.

- Listado de verificación de conclusión de auditoría

- Listado de verificación de revisión por el socio

LEGAJO DE IMPUESTOS Y APORTES SOCIALES (Cuando se considere necesario el auditor puede

recurrir a este legajo)

- Información general sobre el cliente

- Opinión o dictamen sobre la situación tributaria del cliente

- Registros impositivos y otros relacionados

- Verificación de obligaciones tributarias sustanciales y formales

- Análisis impositivo: IVA, RCIVA, IT, IUE, ICE, Gravamen aduanero Consolidado GAC, Impuesto a
las transacciones gratuitas de bienes TGB, Impuesto de viajes al exterior IVE, Impuesto
municipal a la propiedad rural IRPPB, Impuesto a los inmuebles urbanos, Impuesto sobre
vehículos automotores, y aeronaves.

- Aportes a la seguridad social

- Aportaciones a las AFP

- Contribuciones a INFOCAL

- Lista de verificación de las obligaciones laborales e impositivas

- Además deberá tomar en cuenta la Norma Tributaria.

LEGAJO DE CONFIRMACIONES

- Confirmación de bancos (Modelo 35)

- Confirmación a clientes, y cuentas por cobrar (Modelo 36)

Confirmación accionaria (Modelo 37)

- Confirmación a entidades de seguridad social (Modelo 38)

- Confirmación de inventarios en consignación

- Confirmación de valores y depósitos

- Confirmación a proveedores y cuentas por pagar (Modelo 39)

- Confirmación a abogados (Modelo 32)

- Confirmación a socios accionistas

- Confirmación a compañías de seguro (Modelo 40)

- Confirmación a empresas afiliadas y relacionadas.

- Confirmación a registros reales (Modelo 41)

- Confirmación acciones telefónicas (Modelo 42)

- Control de las confirmaciones (Modelo 43)

- Otras que considere necesarias el auditor

LEGAJO ADMINISTRATIVO
Conformado por toda la correspondencia emitida y recibida por el auditor u otra
documentación que no tenga la calidad de papel de trabajo pero originada durante la
auditoría.