INFORME DE AUDITORÍA AMBIENTAL DE CUMPLIMIENTO

PROYECTO
“ESTUDIO Y DISEÑO DEFINITIVOS DEL SISTEMA DE AGUA
POTABLE COMUNIDAD ITAVICUA”
JURISDICCIÓN DEL MUNICIPIO DE YACUIBA
EVALUACION DE CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
NORMATIVAS AMBIENTALES VIGENTES, IMPACTO
AMBIENTAL Y LICENCIA AMBIENTAL

ENTE FINANCIADOR: FONDO MONETARIO

INTERNACIONAL-FMI

AUDITORIA AL PERIODO

01 DE ENERO DE 2022 HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2022

YACUIBA-BOLIVIA, MAYO DE 2023
 CONTENIDO
1. ANTECEDENTES
2. OBJETIVO
2.1 OBJETIVO GENERAL
2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
3. OBJETO
4. ALCANCE
5. PERIODO DEL EXAMEN
6. METODOLOGIA
7. NORMATIVA APLICABLE
8. RESULTADOS DEL TRABAJO
8.1 DIAGNOSTICO
8.2 DEFICIENCIAS
8.3 RECOMENDACIONES
9. CONCLUSION GENERAL
 INFORME DE AUDITORÍA

1. ANTECEDENTES
La institución municipal trae su origen de la Constitución de 1839, que la creó, en reemplazo de
los antiguos ayuntamientos del régimen colonial, los que fueron suprimidos por Ley del 21 de
junio de 1826. Años más tarde en 1841, fue suprimida esta institución y reinstalada después, en
1848.
La Constitución Política del Estado establecía concejos municipales en las capitales de
departamento; juntas municipales en las capitales de provincias o sección, en que estaban éstas
divididas; y agentes municipales, dependientes del Concejo o Junta, en los cantones.
El concepto y la estructura municipales coloniales básicos pasaron al régimen republicano y ha
llegado a nuestros días, no sólo con paréntesis y ofuscamientos de su raíz democrática, sino
dentro de una predominante confusión conceptual constitucional. Un decreto de 1864 del
Ministro M. M. Aguirre y Velasco permitió su restauración al concederles una base financiera
autónoma. Tanto la Ley de Organización Política y Administrativa (1888) como una Ley de
Régimen Municipal que tuvo vigencia desde 1942, no sólo coincidieron en someter los
municipios al Poder Ejecutivo, sino que prácticamente sólo las ciudades capitales
departamentales vivían una mínima autonomía de gestión administrativa; la Revolución de 1952
y las dictaduras militares o mixtas que le siguieron, desconocieron las libertades municipales,
nombrando el Poder Ejecutivo (a través de su Ministro del Interior) los alcaldes, sin que
existieran los concejos o juntas municipales (en el breve paréntesis 1966-1969, la constitución de
1967 afirmó y garantizó la autonomía municipal, pero mantuvo la diferenciación entre las nueve
capitales y el resto); en 1972 un DL reconoció la autonomía municipal, pero sólo desde 1985 se
ha restaurado el régimen democrático municipal a través de la Ley Orgánica de Municipalidades
(por primera vez, mediante el voto universal directo). Los procesos de Privatización,
capitalización y de descentralización, y, desde 1994, de la participación popular (con la
coparticipación tributaria proporcional a su población), directa o indirectamente derivados del DS
21060 y que desde entonces están en ejecución, vienen planteando graves problemas a los
municipios por los desajustes entre sus disponibilidades presupuestarias y las nuevas obligaciones
que han recaído sobre ellos en materia de educación y salud.
El primer asentamiento en la zona se da a partir de la hacienda de Timoteo Ruíz en 1841. En
1847 la hacienda Yacuiba es transferida a Cornelio Ruíz y 10 años después se convierte en cantón
de la provincia Gran Chaco, en 1880 la Villa de Yacuiba se constituye en capital de la provincia
Gran Chaco, posteriormente, en 1957 es elevada a rango de ciudad
2. OBJETIVO
[Link] GENERAL
El objetivo del presente trabajo de Auditoría Ambiental de Cumplimiento es el de expresar una
opinión independiente sobre el cumplimiento de leyes y normas, así como también, sobre la
razonabilidad de los saldos expresados en la cuenta específica del proyecto por el ejercicio
terminado al 31 de diciembre de 2022.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 El objetivo principal de una auditoría ambiental consiste en recopilar

información relevante sobre la empresa para controlar, planificar y rectificar
actividades que perjudiquen al medioambiente
 Recopilar información para el conocimiento del El Gobierno Autónomo
Municipal de Yacuiba, Capital de la Región Autónoma del Gran Chaco,
Departamento de Tarija, Bolivia.
 Efectuar la fase de la Planificación y los programas respectivos a desarrollar.
 Analizar los procedimientos establecidos en la institución para el uso del
financiamiento en el proyecto.
 Determinar el nivel de eficacia, eficiencia, y efectividad sobre la utilización de los
recursos.
 Realizar los papeles de trabajo, suficientes y adecuados con las evidencias
obtenidas.
 Elaborar un informe que contenga conclusiones y recomendaciones.
3 OBJETO

El objeto está constituido por la eficiencia, eficacia, efectividad que se realiza en la utilización de
los recursos económicos invertidos por el Gobierno Autónomo Municipal de Yacuiba, Capital
de la Región Autónoma del Gran Chaco, Departamento de Tarija, Bolivia dentro de las fases
de pre-inversión, inversión, ejecución del proyecto y seguimiento del cierre del proyecto.
4 ALCANCE

Nuestro examen se efectuó de acuerdo a las normas de auditoría, para determinar el grado de
eficacia, eficiencia de todas las actividades, transacciones y operaciones ejecutadas por el
proyecto, con corte al 31 de diciembre de 2022.

5 PERIODO DEL EXAMEN

El periodo de evaluación de auditoría ambiental está comprendido entre las fechas de ejecución
del proyecto, del 01 de enero de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022.

6 METODOLOGÍA

El presente examen es una auditoria operativa forense, que es la investigación de hechos, para
obtener pruebas para demostrar, si existen irregularidades y para cuantificar el daño económico si
existiese a la entidad pública.

A objeto es lograr cumplimiento del objetivo de la auditoría, se desarrollarán técnicas y

procedimientos de auditoría orientada a la acumulación y evaluación objetiva de evidencia,
mediante entrevistas, encuestas y cuestionarios, inspección, observación y verificaciones y otros
procedimientos de acuerdo a las circunstancias a través de las siguientes etapas:

 Fase de planificación. - Se obtendrá el conocimiento de las operaciones, así como el

ordenamiento jurídico administrativo, en disposiciones legales y documento relacionados
con las operaciones sobre las cuales se establecerá la estrategia para medir la eficacia,
eficiencia y efectividad, a ser documentados en el legajo de planificación.
 Fase de ejecución.- En esta etapa se aplicará programas de trabajo específicos, elaborado
a base al conocimiento de las operaciones objeto de auditoría ,en los cuales se incluirán
procedimientos orientados a alcanzar el objetivo de la auditoría, los mismos que se
basaran no solo en la revisión de los documentos de respaldos de las operaciones sino
también a la realización de otros procedimientos y la utilización de técnicas como la
obtención de la eficiencia y eficacia, a ser documentados en el legajo de ejecución o
corriente.
 Fase de conclusión y comunicación de resultados. - En esta etapa se ejecutarán los
siguientes procedimientos: revisión de la existencia de evidencia suficiente y competente
para emitir los informes.
7 Normativas Aplicables al trabajo
 Ley 1333 del 27 de abril de 1992
 Reglamento General de Gestión Ambiental del 8 de diciembre de 1995, Decreto
Supremo Nº 24176.
 Reglamento de Prevención y Control Ambiental del 8 de diciembre de 1995, Decreto
Supremo Nº 24176.
 Reglamento en Materia de Contaminación Hídrica del 8 de diciembre de 1995,
Decreto Supremo 24176.
 Reglamento Ambiental para Actividades Mineras del 31 de julio de 1997.
 Ley 2066 de Prestación y utilización de servicios de agua potable y alcantarillado
sanitario del 11 de abril de 2000.
 Constitución Política del Estado, en vigencia desde 07 de febrero de 2009.
 Decreto Supremo Nº 29894 del 7 de febrero de 2009.
 Ley 031, Marco de Autonomías, del 17 de julio de 2010.
 Ley 071, Ley de los Derechos de la Madre Tierra del 21 de diciembre de 2010.
 Ley 300, Marco de la Madre Tierra y Desarrollo Integral para Vivir Bien del 15 de
octubre de 2012.
 Ley 535, Ley de Minería y Metalurgia del 19 de mayo de 2014.
 Ley 650 del 19 de enero de 2015.
 Ley 755, Ley de Gestión Integral de Residuos del 28 de octubre de 2015.
 Plan de Desarrollo Económico y Social 2016-2020 en el Marco del Desarrollo
Integral para vivir Bien de diciembre de 2015.
 Ley 755, Ley de Gestión Integral de Residuos del 28 de octubre de 2015.
 Ley 777 del 21 de enero de 2016.
 El Programa Social de Vivienda con servicios básicos
8 RESULTADOS DEL TRABAJO

8.1 DIAGNOSTICO
 Se pudo establecer que la entidad ejecutora ha cumplido con todos los requisitos legales
exigidos para este tramo inicial de establecimiento del proyecto en cuestión.
 Se han considerado en el estudio respectivo, todos los aspectos vinculados con la cuestión
del impacto ambiental que generara la implementación y puesta en marcha del sistema de
agua potable y otros requerimientos vinculados con la obtención de la licencia ambiental
los saldos expresados en la cuenta correspondiente (balance de cuenta) presentan
razonablemente, en todo sentido, la información contenida, como así también, se pudo
comprobar un adecuado uso y aplicación de los recursos percibidos.
 Asimismo, se tiene conocimiento de que la entidad ejecutora cuenta con un avance
estimado del 87% en cuanto se refiere a los requerimientos exigidos y que garantizan una
segura obtención de la licencia ambiental respectiva, una vez que el proyecto entre en
funcionamiento.
 La evaluación preliminar del proceso de control interno implantado en la entidad
ejecutora para controlar el uso y aplicación de estos recursos, arrojo resultados positivos
que permiten el establecimiento de un adecuado grado de confianza en el mismo, una vez
que se verificó que la existencia de un gran número de ajustes contables (riesgo inherente
detectado) corresponden a la verdad de los hechos, debiendo recomendarse que
contabilidad registre, especialmente los gastos, en el momento de su realización para
evitar malas interpretaciones posteriores sobre este accionar
8.2DEFICIENCIAS

ELABORADO POR: Cristian F. Gaite Cayo FECHA:

REVISADO POR: FECHA:

 PLANILLA DE HALLAZGOS Y DEFICIENCIAS
CONTABILIDAD NO REGISTRADA EN EL MOMENTO
Nª NIVEL DE REF. REF.
RIESGO P/T INFORME
DETALLE
1 Condición. – De la auditoría realizada se verificó MEDIO
que existen desembolsos efectuados por concepto
de gastos, que no realizaron sus rendiciones de
cuenta debidamente documentadas que acrediten el
uso y destino de los recursos o que los mismos
permitan conocer si el gasto es adecuado.
Criterio. – Al respecto, el artículo 27 inciso c) de
la ley N° 1178 de Administración y Control
Gubernamentales del 20 de Julio de 1990, señala
que: "Toda entidad funcionario o persona que
recaude, reciba. Pague o custodie fondos, valores o
bienes del Estado, tiene la obligación de rendir
cuenta de la administración a su cargo por
intermedio del sistema contable especificando la
documentación sustentadora y las condiciones de su
archivo.
Causa. – El origen de la deficiencia se debe al
débil control y supervisión que se ejerce sobre la
entrega de recursos a servidores públicos para
diferentes tipos de gastos.
Efecto. Esta situación puede generar apropiaciones
arbitrarias de recursos públicos, susceptibles a la
impunidad por no tomar las acciones contundentes
de forma oportuna y evitar tediosos e incómodos
procesos para la recuperación de los mismos
Recomendación. – Recomendamos al H. alcalde
Municipal en coordinación con Dirección
Financiera, implementar mecanismos y
procedimientos para la entrega de recursos públicos
por concepto de fondos en avance y exigir las
rendiciones de cuentas y documentar los
desembolsos, asimismo, se deberán tomar las
acciones pertinentes para la recuperación de dichos
recursos por la vía que corresponda

8.3 RECOMENDACIONES
 Como producto de otros aspectos de importancia y las conclusiones señaladas
anteriormente, se presentan las siguientes recomendaciones:
 Se sugiere al máximo ejecutivo se implante un adecuado sistema de control interno
basado en la Ley 1178, que salvaguarda realmente los recursos de la entidad para de esta
manera evitar las posibles pérdidas que podría sufrir la entidad.
 La ley 1178 establece que las entidades públicas deben traducir sus objetivos y planes a
través de un sistema de programación de operaciones en el que se debe contemplar las
tareas a ejecutar y los medios a utilizar, es decir, el tiempo, los recursos humanos y los
recursos materiales.
 El desconocimiento e incumplimiento de las normas y leyes por parte de los
ejecutivos que la misma tenga una inadecuada planificación y por ende una mala
ejecución
 Por lo que se recomienda al máximo ejecutivo que en el futuro de cumplimiento
con lo que establece la Ley.
 Se recomienda al máximo ejecutivo implantar un sistema adecuado de ejecución, control
y supervisión de proyectos
 Se sugiere al máximo ejecutivo se tome las medidas necesarias para que todos los
departamentos trabajen en forma integrada, buscando conseguir los mismos objetivos,
institucionales y no realicen su trabajo como si fueran islas independientes.
9 CONCLUSION GENERAL

Una vez que se ha concluido con el trabajo de investigación, es necesario redactar las
conclusiones finales para determinar si se han logrado las metas propuestas.

A través de la realidad de la auditoría Ambiental hemos podido identificar la importancia de

brindar un servicio a la administración de la institución, a través de un diagnóstico sobre los
problemas que dificultan la consecución de las metas fijadas y los cumplimientos de todos
los requisitos legales exigidos.
Durante el desarrollo del trabajo de investigación se ha estudiado con mayor profundidad los
elementos del proceso administrativo como también los sistemas de administración de los
recursos humanos, a través de una evaluación de las políticas, procedimientos, programas, los
medios de control y los sistemas de comunicación de la entidad.
También diremos que hemos cumplido con el objetivo principal de nuestro trabajo de
investigación, al determinar la importancia de la Auditoría Ambiental de Cumplimiento al
expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de leyes y normas, así como
también, sobre la razonabilidad de los saldos expresados en la cuenta específica del proyecto
por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2023.
Se demostró que a través de la auditoría ambiental no sólo determinamos el grado de
eficiencia y eficacia de la entidad, sino que también se puede mejorar el mismo a través de las
recomendaciones efectuadas para cada hallazgo.
Por lo que concluyo que se ha cumplido con la hipótesis planteada, ya que se pudo probar que
casi todo está de acuerdo a las leyes, procedimientos a excepción de una deficiencia de riesgo
inherente, la cual no interfiere con la organización, dirección y una eficiente entrega del
proyecto denominado “Estudio y Diseño Final del Sistema de Agua Potable para la
Comunidad de Itavicua”.