RESUMEN DEL IPIA Y DEL RAU

IPIA (Impuesto a la Propiedad Inmueble Agraria)

1 ¿Qué es el Ipia?
Es un impuesto que grava el derecho propietario. Los recursos recaudados son de
dominio municipal, conforme lo establece la Ley de Participación Popular.

2 ¿Quiénes deben pagar?

Las personas jurídicas o naturales, sucesiones indivisas, poseedores y
propietarios bajo cualquier título, sean estos ejecutoriales, dotación, consolidación,
adjudicación, o por cualquier otra forma de adquisición.

3 ¿Cómo se establece el monto a pagar?

Considerando el valor del bien inmueble incluido inversiones y mejoras, aplicando
la alícuota del 0,25%. En el caso de personas naturales, a través de una
Declaración Jurada y para empresas, con su valor en libros contables (Código013)
de la última gestión.

4 ¿Qué gestión se debe pagar?

El Ipia debe pagarse la gestión 2008. Si nunca antes ha pagado, deberá pagar los
últimos cuatro años vencidos.

5 ¿Hasta qué fecha debe pagar su impuesto?

El impuesto de la gestión 2008 (en vigencia), debe ser pagado hasta el 7 de
octubre de 2009.

6 ¿Existe algún descuento?

Si paga hasta el 7 de octubre de 2009, de acuerdo al artículo 6º de la Resolución
Suprema
00563, gozará de un descuento del 10%. Si paga después de la fecha, no recibirá
el descuento y
tendrá que pagar mantenimiento de valor, intereses, multas por mora e
incumplimiento a deberes formales, de acuerdo a lo establecido en el Código
Tributario vigente.

7 ¿Quiénes están exentos del impuesto?

De acuerdo a Ley, están exentos las entidades públicas, la pequeña propiedad
campesina, las misiones extranjeras, y los Beneméritos de la Guerra del Chaco.

8 ¿Cómo y qué presentar para estar exento del Ipia?

Las exenciones previstas en el Art. 53 de la Ley Nº 843 (texto ordenado en 1997),
deberán presentar ante el Gobierno Municipal correspondiente, un memorial de
solicitud, adjuntando la documentación correspondiente.
RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO – RAU
1. ¿Qué es el régimen agropecuario unificado (RAU)? Es un régimen especial de
obligaciones tributarias, por medio del cual se liquidan y pagan en forma anual y
simplificada los impuestos nacionales que corresponden al valor agregado (IVA), a
las transacciones (IT), al régimen complementario del impuesto al valor agregado
(RC-IVA) y sobre las utilidades de las empresas (IUE).
2. ¿Quiénes son los sujetos pasivos que deben pagar este impuesto? a) las
personas naturales o individuales y sucesiones indivisas que realicen actividades
agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esté comprendida dentro de los
límites establecidos para pertenecer a este régimen. b) cooperativas
agropecuarias (con características específicas). c) personas naturales o
individuales que, independiente del tamaño de su propiedad, realicen actividades
de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
3. ¿Los sujetos pasivos al RAU deben registrarse en impuestos nacionales?
(agrícolas = de 51 a 1.000 ha; pecuario = de 500 a 10.000 ha) Los sujetos pasivos
del RAU están obligados a inscribirse y obtener el Número de Identificación
Tributaria (NIT), para lo cual deberán constituir domicilio ubicado dentro del radio
urbano de las ciudades o poblaciones del país, para todos los efectos fiscales.
4. ¿Qué tramites deben realizar los sujetos pasivos del RAU para inscribirse y
obtener el NIT? Los sujetos pasivos del RAU deben realizar un trámite gratuito y
personal en la administración del servicio de impuestos nacionales SIN.
5. ¿Cómo se realiza este trámite? Los pasos a seguir son los siguientes: 5.1.
Ingresar a la oficina virtual de la página de impuestos nacionales
([Link]), registrar los datos correspondientes y obtener un
número de trámite. 5.2. Apersonarse a las oficinas de impuestos nacionales
adjuntando los siguientes documentos:  Documento de Identidad vigente (Cédula
de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros). 
Cualquiera de esto documento: Titulo Ejecutorial del INRA/Minuto de compra y
venta con reconocimiento de firma notariada/Resolución Administrativa o
Suprema. En caso de no tener propiedad, presentar contrato de alquiler al menos
con un año de antigüedad con reconocimiento de firma- EXHIBIR EL ORIGINAL.
Página 2  Plano Catastral de la propiedad  Certificado Ganadero emitido por
FEGASACRUZ. Para demostrar su actividad Pecuaria, en caso de realizar
actividad agrícola, ajuntar un certificado de la asociación a la cual este afiliado
Anapo  Aviso de cobranza de luz del domicilio habitual y fiscal, cuya fecha de
emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendarios. En caso de no
tener luz eléctrica solicitar un certificado domiciliario emitido por la Policía o el
corregidor del lugar.  croquis del domicilio habitual y fiscal.
6. ¿Cómo puedo realizar el pago del RAU? Debo realizar mediante una
declaración jurada ante el ente recaudador autorizado por impuestos nacionales,
como es el caso de FEGASACRUZ El RAU se paga en forma anual, del 01 al 31
de octubre de cada año, en una sola cuota, en las entidades recaudadoras.
7. ¿Qué requisitos debo presentar para realizar este pago? Para pagar sus
impuestos y obtener el formulario 701 deberán presentar:  Presentar fotocopia
del certificado de inscripción al NIT para el régimen agropecuario unificado (RAU).
 Fotocopia de su Ultimo pago · ·
8. ¿Cuál es la superficie sobre la cual se aplica el Régimen Agropecuario
Unificado? El régimen agropecuario unificado (RAU) se aplica dentro de los
siguientes límites: · Actividades agrícolas = de 50 a 1.000 hectáreas · Actividades
pecuarias = de 500 a 10.000 hectáreas ·
9. ¿Sobre qué extensión de Ha. se hace la declaración jurada del pago en el
formulario 701? Se hace sobre la extensión que se encuentre en actividad.
10.¿Cómo se establece el monto a pagar por este impuesto? La base imponible
es la superficie afectada a la actividad agrícola o pecuaria, debiendo pagarse las
cuotas fijas por hectárea que la oficina de impuestos nacionales publica cada año
en una resolución normativa de directorio. La cual para la gestión 2015 es: 
Actividad agrícola = bs. 26,44 por ha.  Actividad pecuaria = bs. 1,94 por ha. 
Actividad agrícola = bs. 2.74 por ha.  Actividad pecuaria = bs. 1,02 por ha.
11.¿Qué sucede si se realiza el pago del RAU con posteridad al vencimiento del
plazo establecido? Página 3 Por norma se ha establecido que el RAU se debe
pagar todos los años en el mes de octubre del 01 al 31, hacerlo posteriormente a
esta fecha dará lugar a la actualización del valor al monto del tributo, como se:
interés, recargos y a la imposición de la sanción que corresponda, según lo
establecido en el nuevo código tributario. (MULTA DE 50 UFV).
12.¿Qué se debe hacer cuando los requisitos que me obligan a realizar el pago
del RAU cambian y no me considero legalmente sujeto pasivo a este pago? En
caso de dejar de cumplir con los requisitos establecidos para pertenecer al RAU
(poseer de 50 a 1.000 has agrícolas o de 500 a 10.000 has pecuarias), el sujeto
pasivo deberá comunicar este hecho al ente recaudador, en la forma y plazos que
disponga el Servicio de Impuestos Nacionales (En el momento del cambio).
13.¿Cuando y donde debo solicitar el cambio de régimen? El sujeto pasivo deberá
comunicar al ente recaudador siempre antes del 31 de diciembre de cada gestión
en que ha ocurrido el cambio de condiciones, ya que la falta de comunicación al
ente recaudador dará lugar a la imposición de las sanciones establecidas por el
nuevo Código Tributario.
 14.¿Qué sucede una vez realizado el cambio de régimen? El cambio de régimen
implica que a partir del ejercicio fiscal anual siguiente al inicio de actividades, el
propietario será responsable por las obligaciones establecidas en la ley 843 y sus
Decretos Reglamentarios.
15.¿Puedo volver a ingresar a este régimen una vez realizado el cambio? El
cambio de régimen es irreversible y en consecuencia, quienes cambien al régimen
impositivo general, no podrán solicitar, posteriormente su reincorporación al RAU.
16.¿Se puede optar por un cambio de régimen cuando mi realidad económica no
se adecua al Régimen Agropecuario Unificado? Cuando los sujetos pasivos al
RAU consideren que este régimen no se adecua a la realidad económica de sus
actividades o a la modalidad de sus operaciones comerciales, podrán optar por el
régimen impositivo general. Esta operación es irreversible y en consecuencia
quienes optaren por acogerse al régimen impositivo general ya no podrán solicitar
posteriormente su reincorporación al RAU.
17.¿Quiénes son considerados sujetos activos en este régimen? La aplicación y
fiscalización del régimen agropecuario unificado está a cargo del Servicio de
Impuestos Nacionales. Previa delegación expresa del SIN, estas labores podrán
ser realizadas por los gobiernos municipales del país que hayan demostrado
capacidad técnico-operativa para recaudar y administrar el impuesto.
18.¿qué función desarrolla FEGASACRUZ en el cobro del RAU? Página 4 La
función que desarrolla FEGASACRUZ en la recaudación del RAU, es simplemente
de colecturía, para brindar un adecuado asesoramiento al productor agropecuario,
teniendo una ventanilla única de pago del RAU y del impuesto a la propiedad
agraria IPA.
19.¿Dónde y cómo se destinan estos recursos? Estos recursos son depositados
en el tesoro general de la nación, para que luego el gobierno los devuelva como
co-participación popular a los municipios.
20.¿Qué es la pequeña propiedad? La pequeña propiedad es la establecida por la
legislación agraria, y a los efectos del Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
tiene las siguientes extensiones: Subzona Santa Cruz Pequeña propiedad
agrícola: de 0 a 50 hectáreas. Pequeña propiedad pecuaria: de 0 a 500 hectáreas
Subzona Chaco Pequeña propiedad agrícola: de 0 a 80 hectáreas
21.¿Están exentos del pago del RAU las pequeñas propiedades? Las pequeñas
propiedades están excluidos (exentos) del Régimen Agropecuario Unificado, pero
deberán presentar su correspondiente certificación legal de no imponibilidad.
22.¿Cómo se obtiene la certificación legal de no imponibilidad? Gestionando ante
el ente recaudador Impuestos Nacionales SIN o colector (ejemplo ANAPO) su
correspondiente certificación legal de no imponibilidad a través del formulario 280,
para ello deberán cumplir con los requisitos y presentar la documentación
respectiva.
23.¿Que documentación debe presentarse para obtener la certificación de no
imponibilidad en caso de no contar con el documento de propiedad? Debe
presentar los siguientes:  Documento de Identidad vigente (Cédula de Identidad
para los nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).  Certificado
Ganadero emitido por FEGASACRUZ. Para demostrar su actividad Pecuaria, en
caso de realizar actividad agrícola, ajuntar un certificado original de posesión
otorgado por la máxima autoridad de la comunidad, Organización Social o
Entidades Civil sin fines de lucro legalmente establecidas tiene firmar y sellar dicho
documento, a la que pertenece y que certifique:  La ubicación del predio
(departamento, provincia, municipio y cantón)  Denominación del predio  El
nombre completo del beneficiario Página 5  La superficie explotada  La
actividad económica desarrollada  Lugar y fecha de emisión del certificado