Profesor: Juan C.
Defis
Carrera: Comercio Internacional
Asignatura: Exportación
Unidad 7
DISPOSICIONES PENALES - Delitos Aduaneros - Infracciones Aduaneras.
ARTICULO 860: Las disposiciones de esta Sección rigen respecto de los hechos que en este
código se prevén como delitos e infracciones aduaneros.
ARTICULO 861: Siempre que no fueren expresa o tácitamente excluidas, son aplicables a
esta Sección las disposiciones generales del Código Penal
DELITOS ADUANEROS
ARTICULO 862: Se consideran delitos aduaneros los actos u omisiones que en este Título
se reprimen por transgredir las disposiciones de este código.
CONTRABANDO
ARTICULO 863: Será reprimido con prisión de DOS (2) a OCHO (8) años el que, por
cualquier acto u omisión, impidiere o dificultare, mediante ardid o engaño, el adecuado
ejercicio de las funciones que las leyes acuerdan al servicio aduanero para el control sobre
las importaciones y las exportaciones.
ARTICULO 864: Será reprimido con prisión DOS (2) a OCHO (8) años el que:
a) Importare o exportare mercadería en horas o por lugares no habilitados al efecto, la
desviare de las rutas señaladas para la importación o la exportación o de cualquier modo
la sustrajere al control que corresponde ejercer al servicio aduanero sobre tales actos;
b) Realizare cualquier acción u omisión que impidiere o dificultare el control del servicio
aduanero con el propósito de someter a la mercadería a un tratamiento aduanero o fiscal
distinto al que correspondiere, a los fines de su importación o de su exportación;
c) Presentare ante el servicio aduanero una autorización especial, una licencia arancelaria
o una certificación expedida contraviniendo las disposiciones legales y específicas que
regularen su otorgamiento, destinada a obtener, respecto de la mercadería que se
importare o se exportare, un tratamiento aduanero o fiscal más favorable al que
correspondiere;
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d) Ocultare, disimulare, sustituyere o desviare, total o parcialmente, mercadería sometida
o que debiere someterse a control aduanero, con motivo de su importación o de su
exportación;
e) Simulare ante el servicio aduanero, total o parcialmente, una operación o una
destinación aduanera de importación o de exportación, con la finalidad de obtener un
beneficio económico.
Se impondrá prisión de CUATRO (4) a DIEZ (10) años en cualquiera de los supuestos
Artículo 865.- previstos en los artículos 863 y 864 cuando:
a) Intervinieren en el hecho TRES (3) o más personas en calidad de autor, instigador o
cómplice;
b) Interviniere en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice un funcionario o
empleado público en ejercicio o en ocasión de sus funciones o con abuso de su cargo;
c) Interviniere en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice un funcionario o
empleado del servicio aduanero o un integrante de las fuerzas de seguridad a las que este
Código les confiere la función de autoridad de prevención de los delitos aduaneros;
d) Se cometiere mediante violencia física o moral en las personas, fuerza sobre las cosas o
la comisión de otro delito o su tentativa;
e) Se realizare empleando un medio de transporte aéreo, que se apartare de las rutas
autorizadas o aterrizare en lugares clandestinos o no habilitados por el servicio aduanero
para el tráfico de mercadería;
f) Se cometiere mediante la presentación ante el servicio aduanero de documentos
adulterados o falsos, necesarios para cumplimentar la operación aduanera;
g) Se tratare de mercadería cuya importación o exportación estuviere sujeta a una
prohibición absoluta;
h) Se tratare de sustancias o elementos no comprendidos en el artículo 866 que, por su
naturaleza, cantidad o características, pudieren afectar la salud pública;
i) El valor de la mercadería en plaza o la sumatoria del conjunto cuando formare parte de
una cantidad mayor, sea equivalente a una suma igual o superior a PESOS TRES MILLONES
($ 3.000.000).
ARTICULO 866: Se impondrá prisión de tres (3) a doce (12) años en cualquiera de los
supuestos previstos en los artículos
ARTICULO 863 y 864: cuando se tratare de estupefacientes en cualquier etapa de su
elaboración o precursores químicos.
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Estas penas serán aumentadas en un tercio del máximo y en la mitad del mínimo cuando
concurriere alguna de las circunstancias previstas en los incisos a), b), c), d) y e) del
artículo 865, o cuando se tratare de estupefacientes elaborados o semielaborados o
precursores químicos, que por su cantidad estuviesen inequívocamente destinados a ser
comercializados dentro o fuera del territorio nacional.
ARTICULO 867: Se impondrá prisión de cuatro (4) a doce años en cualquiera de los
supuestos previstos en los arts. 863 y 864 cuando se tratare de elementos nucleares,
explosivos, agresivos químicos o materiales afines, armas, municiones o materiales que
fueren considerados de guerra o sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o
características pudieren afectar la seguridad común salvo que el hecho configure delito al
que correspondiere una pena mayor.
ACTOS CULPOSOS QUE POSIBILITAN EL CONTRABANDO Y USO INDEBIDO
DE DOCUMENTOS
ARTICULO 868: Será reprimido con multa de PESOS CINCO MIL ($ 5.000) a PESOS
CINCUENTA MIL ($ 50.000):
a) El funcionario o empleado aduanero que ejercitare indebidamente las funciones de
verificación, valoración, clasificación, inspección o cualquier otra función fiscal o de
control a su cargo, siempre que en tales actos u omisiones mediare negligencia manifiesta
que hubiere posibilitado la comisión del contrabando o su tentativa;
b) El funcionario o empleado administrativo que, por ejercer indebidamente las funciones
a su cargo, librare o posibilitare el libramiento de autorización especial, licencia
arancelaria o certificación que fuere presentada ante el servicio aduanero destinada a
obtener un tratamiento aduanero o fiscal más favorable al que correspondiere, siempre
que en el otorgamiento de tales documentos hubiere mediado grave inobservancia de las
disposiciones legales específicas que lo regularen.
Artículo 869 Será reprimido con multa de PESOS CINCO MIL ($ 5.000) a PESOS CINCUENTA
MIL Artículo 869.- ($ 50.000) quien resultare responsable de la presentación ante el
servicio aduanero de una autorización especial, licencia arancelaria o certificación que
pudiere provocar un tratamiento aduanero o fiscal más favorable al que correspondiere o
de algún documento adulterado o falso necesario para cumplimentar una operación
aduanera, siempre que se tratare de un despachante de aduana, un agente de transporte
aduanero, un importador, un exportador o cualquier otro que por su calidad, actividad u
oficio no pudiere desconocer tal circunstancia y no hubiere actuado dolosamente.
ARTICULO 870: Los importes previstos en la escala penal de los artículos 868 y 869 se
actualizarán anualmente, en forma automática, al 31 de octubre de cada año, de
conformidad con la variación de los índices de precios al por mayor (nivel general)
elaborados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos o por el organismo oficial que
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cumpliere sus funciones. Esta actualización surtirá efectos a partir del primero de enero
siguiente.
Comentarios de los artículos:
-Al igual que para las infracciones, la Ley define legalmente lo que debe entenderse por
delito aduanero.
-El bien jurídico tutelado por el art.863 consiste en el correcto desempeño del servicio
aduanero, en lo referido al modo específico de la labor de control sobre las operaciones
de egreso e ingreso de la mercadería desde o hacia el territorio aduanero.
La función de contralor sobre las operaciones de tráfico internacional es atribución de la
Administración Nacional de Aduanas (art 23) , que entre otras facultades enumera la de
aplicar, liquidar, percibir, devolver y fiscalizar los tributos, efectuar la revisión de las
actuaciones y los documentos aduaneros, conceder esperas para el pago de los tributos ,
autorizar las operaciones y los regímenes aduaneros relativos a los medios de transporte,
así como lo las operaciones, destinaciones y regímenes a que pueda someterse la
mercadería involucrada en el tráfico internacional; habilitar los lugares destinados a la
realización y gestión de las operaciones aduaneras, etc.
El servicio aduanero posee amplias prerrogativas para el efectivo logro de su cometido,
fundamentalmente la supervisión de las operaciones de importación y exportación de
bienes.
El tipo reconoce como causante de conducta típica a quién impide o dificulta el correcto
ejercicio de la función de control del servicio aduanero mediante el despliegue de un
accionar positivo u omisivo.
El accionar que requiere el tipo invoca términos como dificultare o impidiere; por impedir
debe entenderse toda gestión que procure estorbar o imposibilitar la ejecución de una
función, en tanto que dificultar es hacer difícil una cosa procurando crear inconvenientes.
No cualquier acto u omisión que impide o dificulta el control aduanero son constitutivos
de delito de contrabando, sino, exclusivamente aquellos que evidencian que ha mediado
un comportamiento ardidoso o engañoso, es decir que se ha ejecutado un timo idóneo
para burlar o intentar burlar al servidor del interés público.
Corresponde en cuanto a lo expresado que el viajero oculte la mercadería para que el
ilícito se configure ya que la sola omisión de declarar y la consecuente falta de pago de los
tributos de aplicación, configura un engaño.
Es dado distinguir que el bien jurídico que tutela la figura de contrabando no solo es la
protección de la renta fiscal y de la política económica sino asegurar el ejercicio de la
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principal función que el Estado otorga a la Aduana que es el control sobre las operaciones
aduaneras.
Comete el delito de contrabando quien valiéndose de determinadas circunstancias
deliberadamente aprovecha horas o lugares inhábiles, rutas apartadas para importar o
exportar mercaderías y evade así el adecuado control del servicio aduanero siendo la
acción típica del art. 864, la sustracción de algunas importaciones, exportaciones a la labor
de control de la aduana por lo que se procuran clandestinamente.
En cuanto al art. 865, se enuncian en ocho incisos, diferentes supuestos del delito de
contrabando, calificando en mérito al número de personas que intervienen en su
comisión, a la función que su actor cumplía, a los medios empleados para su perpetración
y a las características especiales que posee la mercadería que constituye su objeto.
Se precisa de tres o más personas en calidad de autor, instigador o cómplice para recaer
en la figura de contrabando calificado.; la pluralidad de delincuentes agrava por sí la figura
de contrabando.
El art. 866 hace referencia la acción típica que consiste en realizar algunas de las
conductas señaladas del art 863 – 864, siempre que ellas involucren estupefacientes en
cualquier etapa de su elaboración y se agravaría la figura cuando de su grado de
elaboración y cantidad se permita conocer que será comercializada.
En cuanto al art. 867 se contemplan los casos especiales de conductas previstas en los art
863- 864, pero referidos a elementos nucleares, explosivos, armas municiones y
elementos considerados armas de guerra; que por su cantidad y características pueda
afectar la seguridad común.
En cuanto a los actos culposos del título la ley trata en forma separada los actos culposos
que posibilitan el contrabando (art. 864), y la presentación indebida de documentación
(art. 869) y para caracterizar la culpa solo utiliza las expresiones negligencia e
inobservancia de las disposiciones legales específicas.
Identifica las acciones culposas o negligentes o imprudentes que producen una
consecuencia daños tomando como sujeto activo a un funcionario aduanero siempre que
su ejercicio indebido haya de los actos de verificación, valoración, clasificación posibilita la
comisión del contrabando.
El dispositivo del art 868, hace alusión a cuatro conductas precisas a desarrollar por el
funcionario aduanero (verificar, valorar, clasificar, e inspeccionar), sin perjuicio de otras
cualquier función fiscal o de control a su cargo. En tanto que la conducta descripta
posibilite el contrabando o su tentativa con lo cual no cualquier negligencia resulta
relevante. Sino tan solo aquella que permita la consumación del ilícito.
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La figura que trata el art 869, se conoce como uso indebido de documentos y la tipicidad
resulta de la presentación ante el servicio aduanero de los instrumentos que pueden
provocar un tratamiento aduanero o fiscal más favorable, o de algún documento
adulterado o falso necesario para cumplimentar una operación aduanera. Es necesario
que esta conducta sea ejecutada por una persona que por su oficio no pueda desconocer
las circunstancias y que lo haga en forma dolosa.
INFRACCIONES ADUANERAS
ARTICULO 892: A los efectos de este código, el término infracción se equipará al de
contravención
ARTICULO 893: Se consideran infracciones aduaneras los hechos, actos u omisiones que
este Título reprime por transgredir las disposiciones de la legislación aduanera. Las
disposiciones generales de este Título también se aplicarán a los supuestos que este
código reprime con multas automáticas.
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 894: La calificación de un hecho como infracción aduanera requiere que,
previamente a su realización encuentre previsto como tal en las disposiciones de este
código.
ARTICULO 895: En materia de infracciones aduaneras no cabe la incriminación por
analogía.
ARTICULO 896: La norma que rige específicamente el caso desplaza a la que lo pudiera
comprender en forma genérica.
ARTICULO 897: Nadie puede ser condenado sino una sola vez por un mismo hecho
previsto como infracción.
ARTICULO 898. - Salvo disposición especial en contrario, en caso de duda deberá estarse a
lo que fuere más favorable al imputado.
ARTICULO 899: Si la norma penal vigente al tiempo de cometerse la infracción fuere
distinta de la que estuviere vigente al pronunciarse el fallo o en el tiempo intermedio, se
aplicará la que resultare más benigna al imputado. No surtirá ese efecto la que modificare
el tratamiento aduanero o fiscal de la mercadería.
ARTICULO 900: Para establecer cuál es la norma penal más benigna se debe comparar la
totalidad del contenido de las normas penales de las leyes cuya aplicación correspondiere.
ARTICULO 901: Los efectos de la norma penal más benigna se operarán de pleno derecho,
pero no alcanzarán a aquellos supuestos en que la resolución condenatoria se encontrare
firme, aun cuando no se hubiere cumplido la pena.
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Comentario:
El término Infracción se equipará al de Contravención; estas son los hechos, actos, u
omisiones a las disposiciones aduaneras que la ley prevé sancionar con multas
automáticas para preservar el cumplimiento de las obligaciones impuestas. Por ejemplo,
la mora en el pago de los tributos.
Se considera entonces, infracción a cualquier oposición u obstrucción que se haga a la
aduana en el cumplimiento de las medidas de control que se haya de efectuar, así como la
presentación de documentos erróneos.
Es decir que la infracción es una violación de una determinada norma que tiene un
carácter menor y que por lo tanto es insuficiente para calificarla como delito.
Infracciones detalladas en el C.A.:
-Contrabando menor; por las cantidades, naturaleza y valor en plaza de la mercadería en
cuestión no se tipifica como un delito aduanero de contrabando, sino que se sanciona
como infracción y se puede penalizar con el comiso de la mismas.
-Declaración Inexacta y otras diferencias Injustificadas: es un tipo de infracción relativa a
la responsabilidad de consignar falsas anotaciones en los documentos que se presentan y
esto determine el pago o la percepción de un importe pagado o por pagar distinto al que
correspondiere.
-Mercadería a bordo sin Declarar
-Transgresión de las obligaciones impuestas como condición de un beneficio
-Transgresión al régimen de una Destinación Temporaria
-Transgresión al régimen de Equipaje, Pacotilla y Franquicia diplomática.
-Transgresiones al régimen de Envíos Postales.
-Tenencia Injustificada de mercaderías de origen extranjero con finalidad comercial.
-Otras Transgresiones,
La normativa que instruye el procedimiento de las actuaciones para las infracciones
aduaneras con una gestión rápida es mediante la Resolución General 4088- E./2017.
