Solución caso práctico No.
Yessica Lucia Mancera Herrera
Andrés David Serrato Guana
Contabilidad Financiera para la Dirección
2023
Solución al proyecto de aplicación
Enunciado
Ejercicio 1
A continuación, hay una serie de cuentas pertenecientes a la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias y al Balance de Situación de una empresa vistas en esta Clase. Clasifíquelas
atendiendo a la anotación que tendrían al nacer (debe o haber), y dentro de que masa
patrimonial de PyG o Balance se enmarcarían.
Anotación PyGo Masa o partida
Cuenta
Debe/haber Balance de P y G o Balance
Capital Social Haber Balance Patrimonio Neto
Intereses de obligaciones
Debe PyG Gastos Financieros
y bonos
Deudas a largo plazo por prestamos
Obligaciones y bonos I/p Balance recibidos,
Haber empréstitos y otros conceptos
Crédito a c/p Debe Balance Otras inversiones financieras a corto plazo
Intereses a c/p de
Balance Otras inversiones financieras a corto plazo
créditos Debe
Valores representativos
Balance Otras inversiones financieras a corto plazo
de deuda a I/p Debe
Socios por desembolsos
Balance Otras cuentas no bancarias
exigidos Debe
Intereses a c/p de
Valores
Balance Otras inversiones financieras a corto plazo
Representativos de
Deuda Debe
Remanente Haber Balance Resultados pendientes de aplicación
Acciones propias Debe Balance Reservas y otros instrumentos de patrimonio
Deudas a largo plazo por prestamos
Deuda a l/p Balance recibidos,
Haber empréstitos y otros conceptos
Deudas a corto plazo por prestamos
Intereses a c/p de
Balance recibidos,
empréstitos
Haber empréstitos y otros conceptos
Anotación PyGo Masa o partida
Cuenta
Debe/haber Balance de P y G o Balance
Ingresos de Valores
Representativos de PyG Ingresos financieros
Deuda Haber
Prima emisión Haber Balance Reservas y otros instrumentos de patrimonio
Deudas a corto plazo por prestamos
Intereses a c/p de deudas Balance recibidos,
Haber empréstitos y otros conceptos
Obligaciones y bonos c/p Haber Balance Cuentas financieras
Ingreso de créditos Haber PyG Ingresos financieros
Deudas a corto plazo por prestamos
Dividendo activo a pagar Balance recibidos,
Haber empréstitos y otros conceptos
Intereses de deudas Debe PyG Gastos financieros
Valores Representativos
Balance Otras inversiones financieras a corto plazo
de Deuda a c/p Haber
Créditos a l/p Debe Balance Otras inversiones financieras a largo plazo
Dividendo activo a
Balance Otras cuentas no bancarias
cuenta Debe
Reserva por capital
Balance
amortizado Debe Reservas y otros instrumentos de patrimonio
Deudas a corto plazo por prestamos
Deuda a c/p Balance recibidos,
Haber empréstitos y otros conceptos
Resultado negativo de
Balance
ejercicios anteriores Debe Resultados pendientes de aplicación
Reserva legal Haber Balance Reservas y otros instrumentos de patrimonio
1. ¿Cuáles de las anteriores cuentas de Patrimonio Neto disminuyen el valor de éste?
Ejercicio 2
Una empresa posee los siguientes Fondos Propios:
• Capital Social 40.000 € (formado por acciones de 5€ de nominal)
• Reservas 25.500 €
Se plantea ampliar capital por 2 acciones nuevas por cada 5 antiguas, para ello baraja 3
opciones. De cada una diga y razone:
a) Tipo de ampliación
b) Número de acciones emitidas y precio de venta
c) Asiento a realizar
d) Nueva forma de los Fondos Propios
e) Situación del antiguo accionista
1) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 100%.
2) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 180%.
3) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 0%.
Rta:
No de acciones 8.000
Valor nominal 5 Euros
Capital social 40.000 Euros
Reservas 25.500 Euros
valor contable
8,19 Euros
Acción
Ampliación de capital: 2 acciones nuevas por cada 5 antiguas
Ampliación %: 40% 2/5
No de nuevas acciones emitidas 3.200 =8,000 Acciones * 40% = 3,200
Acciones
1. Ampliación al valor nominal de la acción. A la PAR
Ampliación de capital: 3.200 Acciones
Valor Nominal 5 Euros
Total ampliación capital 16.000,00
Nuevo capital 56.000,00 = (40,000 + 16,000)
Nuevo No. de Acciones 11.200
Nuevo Valor Nominal 5 Euros = (56,000 / 11,200)
Nuevo Valor contable acción 7,28 Euros = (56,000 + 25,500)/11,200 = 7,28
Euros
Evidenciando el ejercicio anterior, respecto a la ampliación de capital, se presenta un valor
nominal constante, 56.000€ / 11,200 acciones = 5€/acción.
Con respecto, al Valor Teórico Contable ha disminuido, lo que no es conveniente para el
antiguo accionista, (56.000 + 25.000 €) / 11,200 acciones = 7,28 €/acción, ya que ahora los
Fondos Propios se repartirán entre muchas más personas.
Contabilización.
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
Ampliación al valor
XX/XX/XX 1 Banco 16.000 0
nominal de la acción. A
XX/XX/XX 1 la PAR Capital Social 0 16.000
SUMAS IGUALES 16.000 16.000
2. Ampliación a precio superior al valor nominal de emisión. Sobre la PAR
Ampliación de capital: 3.200 Acciones
Valor Nominal 5,00 Euros 5
Prima x Acción 4,00 Euros
Total Precio acción sobre la par 9,00 Euros
Total ampliación capital 16.000,00
0,80
Total prima de emisión 12.800,00
Nuevo capital 56.000,00 = (40,000 + 16,000)
Nuevo No de Acciones 11.200
Valor Nominal 5 Euros = (56,000 /
11,200)
Nuevo Valor contable acción 8,42 Euros =
(56,000+25,500+12,800)/11,200 = 8,42 Euros
El valor nominal sigue siendo 5 €/acción, y el contable (40,000+16,000+25,500+12,800 =
94,300 € /11,200 acciones) es 8,42 €, por lo cual no se presentan pérdidas de valor para el
antiguo accionista tras la ampliación.
Adicionalmente se podría concluir que la sociedad quiere emitir 11,200 acciones nuevas al
180%, o con una prima de emisión del 80%:
Contabilización
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
XX/XX/XX 2 Banco 28.800 0
Ampliación a precio Prima de
XX/XX/XX 2 0 12.800
superior al valor emisión
Nominal de emisión. Sobre
XX/XX/XX 2 Capital Social 0 16.000
la PAR
SUMAS IGUALES 28.800 28.800
3. Ampliación a precio inferior al valor nominal de emisión. Bajo la PAR
Ampliación d capital: 3.200 Acciones
Valor Nominal 5 Euros
Total ampliación capital 16.000,00
Nuevo capital 56.000,00 = (40,000 + 16,000)
Nuevo No de Acciones 11.200
Nuevo Valor Nominal 5 Euros = (56,000 /
11,200)
Nuevo Valor contable acción 5,85 Euros = (56,000+ (25,500-
16000))/11,200 = 5,85 Euros
La empresa entrega acciones gratuitas a los accionistas actuales, siendo una especie de
distribución de “dividendo en acciones”, por lo cual sería una ampliación con cargo a
reservas.
Tras la ampliación de capital, el Valor Nominal sigue igual, 56.000€ / 11,200 acciones =
5€/acción.
En cuanto al Valor Teórico Contable este se ha disminuido, lo que implica para el antiguo
accionista tener una participación contable más baja sobre el capital de la empresa, (56.000
+ (25.000-16.000) €) / 11,200 acciones = 5,85 €/acción, ya que ahora los Fondos Propios se
repartirán entre más personas.
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
Ampliación a precio
XX/XX/XX 3 Reservas 16.000 0
inferior al valor nominal
XX/XX/XX 3 de emisión. Bajo la PAR Capital Social 0 16.000
SUMAS IGUALES 16.000 16.000
Ejercicio 3
Una empresa tiene un Capital Social de 55.000 € formado por 13.750 acciones.
Contabilice los siguientes hechos:
• Se compran 3.000 acciones de autocartera a 5€ cada una.
• Se decide una reducción de capital mediante la amortización de la mitad de ellas.
• Se venden 1.000 de estas acciones a un precio de 7 € cada una
• Las restantes se venden a 4 €
Rta:
No de acciones 13.750
Valor nominal 4 Euros
Capital social 55.000 Euros
Reservas 0 Euros
valor contable
4 Euros
Acción
1. Se compran 3.000 acciones de autocartera a 5€ cada una.
Compra de Acciones Propias 3.000 acciones
Valor Nominal 5,00 Euros
Total ampliación capital 15.000,00
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
Acciones
XX/XX/XX 1 Compra de acciones 15.000 0
propias
propias
XX/XX/XX 1 Bancos 0 15.000
SUMAS IGUALES 15.000 15.000
2. Se decide una reducción de capital mediante la amortización de la mitad de
ellas.
Amortización de Acciones Propias 1.500 acciones
Valor Nominal 5,00 Euros
Aumento Sobre Valor Nomina - Euros
Total Valor de Compra Acción 5,00 Euros
Total Reducción Capital 7,500
Contabilización
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
XX/XX/XX 2 Reducción de capital de Capital Social 7.500 0
XX/XX/XX 2 Acciones propias Acciones propias 0 7.500
SUMAS IGUALES 7.500 7.500
3. Se venden 1.000 de estas acciones a un precio de 7 € cada una.
Venta de Acciones Propias 1.000 acciones
Valor Nominal 5,00 Euros
Aumento Sobre Valor Nominal 2,00 Euros
Total precio de venta Acción 7,00 Euros
Total Reducción capital 7.000,00
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
XX/XX/XX 3 Banco 7.000 0
XX/XX/XX 3 Venta de Acciones propias Reservas 0 2.000
XX/XX/XX 3 Acciones propias 0 5.000
SUMAS IGUALES 7.000 7.000
4. Las restantes se venden a 4 €.
Venta de Acciones Propias 500 acciones
Valor Nominal 5,00 Euros
Disminución Sobre Valor Nominal - 1,00 Euros
Total Precio de venta Acción 4,00 Euros
Total Reducción capital 2.500,00
Contabilización
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
XX/XX/XX 4 Banco 2.000 0
XX/XX/XX 4 Venta de Acciones propias Reservas 500 0
XX/XX/XX 4 Acciones propias 0 2.500
SUMAS IGUALES 2.500 2.500
Ejercicio 4
Torto SA entrega un préstamo a Tolo SA de 180.000 € el 31 de diciembre del año x. Tolo SA se
compromete a pagar el préstamo con unas anualidades o cuotas constantes durante 6 años al 5% de
interés.
• Mostrar los asientos de los 3 primeros años para ambas empresas.
• Saldo de la deuda a corto plazo y a largo plazo en el año x+4 para Tolo SA.
• Saldo del crédito a corto y largo plazo en el año x+3 para Torto SA.
Rta:
Fecha: 31/12/X
Monto el préstamo: 180.000,00
Tasa de interés: 5% Anual
Plazo: 6 Años
Cuota $35.463,14
No. PERIODO CUOTA A PAGAR INTERES CAPITAL AMORTIZADO DEUDA FINAL
0 $ 180.000,00
1 $ 35.463,14 $ 9.000,00 $ 26.463,14 $ 153.536,86
2 $ 35.463,14 $ 7.676,84 $ 27.786,30 $ 125.750,55
3 $ 35.463,14 $ 6.287,53 $ 29.175,62 $ 96.574,94
4 $ 35.463,14 $ 4.828,75 $ 30.634,40 $ 65.940,54
5 $ 35.463,14 $ 3.297,03 $ 32.166,12 $ 33.774,42
6 $ 35.463,14 $ 1.688,72 $ 33.774,42 $ -
Asientos contables del PASIVO, de los primeros 3 años – Tolo SA.
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
31/12/XX 1 ingreso del dinero en efectivo y Banco 180.000,00 0,00
31/12/XX 1 el reconocimiento de la deuda, Deuda L/P 0,00 153.536,86
31/12/XX 1 separada a corto y largo plazo Deuda C/P 0,00 26.463,14
SUMAS IGUALES 180.000 180.000
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
Intereses
31/12/X1 2 9.000,00 0,00
deudas
31/12/X1 2 Reconocimiento del pago de los Deuda C/P 26.463,14 0,00
31/12/X1 2 intereses y el principal X+1 Bancos 0,00 35.463,14
31/12/X1 2 Deuda C/P 0,00 27.786,30
31/12/X1 2 Deuda L/P 27.786,30 0,00
SUMAS IGUALES 63.249,44 63.249,44
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
Intereses
31/12/X2 3 7.676,84 0,00
deudas
31/12/X2 3 Reconocimiento del pago de los Deuda C/P 27.786,30 0,00
31/12/X2 3 intereses y el principal X+2 Bancos 0,00 35.463,14
31/12/X2 3 Deuda C/P 0,00 29.175,62
31/12/X2 3 Deuda L/P 29.175,62 0,00
SUMAS IGUALES 64.638,76 64.638,76
Asientos contables del ACTIVO, de los primeros 3 años – Torto SA.
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
31/12/XX 1 Banco 0,00 180.000,00
31/12/XX 1 Salida del dinero en efectivo y el Crédito C/P 26.463,14 0,00
reconocimiento del Crédito,
31/12/XX 1 separado a Crédito L/P 153.536,86 0,00
corto y largo plazo
SUMAS IGUALES 180.000,00 180.000,00
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
31/12/X1 2 Ingresos de 0,00 9.000,00
Reconocimiento del Ingreso de Crédito
31/12/X1 2 los intereses y el principal X+1 Crédito C/P 0,00 26.463,14
31/12/X1 2 Bancos 35.463,14 0,00
31/12/X1 2 Crédito C/P 27.786,30 0,00
31/12/X1 2 Crédito L/P 0,00 27.786,30
SUMAS IGUALES 63.249,44 63.249,44
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCION CUENTA DEBE HABER
Ingresos de
31/12/X2 3 0,00 7.676,84
Crédito
31/12/X2 3 Reconocimiento del Ingreso de Crédito C/P 0,00 27.786,30
31/12/X2 3 los intereses y el principal X+2 Bancos 35.463,14 0,00
31/12/X2 3 Crédito C/P 29.175,62 0,00
31/12/X2 3 Crédito L/P 0,00 29.175,62
SUMAS IGUALES 64.638,76 64.638,76
Saldo de la deuda a corto plazo y a largo plazo en el año x+4 para Tolo SA.
DEUDA C/P DEUDA L/P
DEBE HABER DEBE HABER
X 0,00 26.463,14 X 0,00 153.536,86
X+1 26.463,14 27.786,30 X+1 27.786,30 0,00
X+2 27.786,30 29.175,62 X+2 29.175,62 0,00
X+3 29.175,62 30.634,40 X+3 30.634,40 0,00
X+4 30.634,40 32.166,12 X+4 32.166,12 0,00
114.059,46 146.225,58 119.762,44 153.536,86
SALDO -32.166,12 SALDO -33.774,42
Saldo del crédito a corto y largo plazo en el año x+3 para Torto SA
CREDITO C/P CREDITO L/P
DEBE HABER DEBE HABER
X 26.463,14 0,00 X 153.536,86 0,00
X+1 27.786,30 26.463,14 X+1 0,00 27.786,30
X+2 29.175,62 27.786,30 X+2 0,00 29.175,62
X+3 30.634,40 29.175,62 X+4 0,00 30.634,40
114.059,46 83.425,06 153.536,86 87.596,32
SALDO 30.634,40 SALDO 65.940,54
Aplicación del Caso Practico
En la vida actual y gracias a las dinámicas económicas del país que en parte depende de la
fluctuación del dólar, es importante tener muy claros los diferentes tipos de balance y la
clasificación de las cuentas.
El cumulo de temas vistos en clase son una serie de herramientas que hacen parte del engranaje
financiero necesario para tomar decisiones gerenciales dentro de la compañía, pues estas nos
permiten visualizar la realidad de la empresa, la capacidad de endeudamiento, la proyección de
inversión, entre otras cosas, que implementadas de manera efectiva, permiten evaluar situaciones
financieras con el fin de cumplir los objetivos y garantizar la estabilidad de las empresas.
Bibliografía
Fondos propios – Asturias corporación universitaria
Las Reservas – Asturias corporación universitaria
El pasivo no corriente – Asturias corporación universitaria
Requena Rodríguez, J. M. (1974). El resultado interno. Revista Española de Financiación y
Contabilidad, 229-252.
Álvarez, J. L. (1990). Cuentas anuales: balance y cuenta de pérdidas y ganancias. Revista
Española de Financiación y Contabilidad, 425-450.
Miñano, M. D. M. C. (1999). Análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias (Doctoral
dissertation, Universidad Complutense de Madrid).
Guzmán, A. P. R. (2020). Vuelta a la normalidad. Cómo socializar. Balance de pérdidas y
ganancias, por Ana Pilar Rodríguez Guzmán.
