ESCUELA MARÍTIMA

ÁREA DE PREGRADO

BOLIVIA

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

MATERIA:

• Derecho Tributario

DOCENTE:

• Lic. Chambi Marquez Juan Carlos

PARTICIPANTES:

• Eva Calle Quispe

• Annya Astrid Del Castillo Zambrana

• Kelly Esmeralda Flores Palacios

• Melisa Nataly Flores Valdez

GESTIÓN:

2023
INDICE_

1. REGIMEN TRIBUTARIO BOLIVIANO

2. TRIBUTOS
3. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
4. LA RELACION JURIDICA
 OBLIGACION TRIBUTARIA
 HECHO GENERADOR
 SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
 DOMICILIO TRIBUTARIO
 EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
[Link] TRIBUTARIO BOLIVIANO:

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a
iniciar un negocio debe estar registrada en el Servicio de Impuestos Nacionales. El régimen
tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los
mismos.

Al momento de abrir un negocio o realizar el registro al padrón biométrico de Impuestos

Nacionales, es necesario realizar una verificación de la clasificación de los regímenes
tributarios existentes, ya que en relación a estos se establece la obligación de facturar.

Cuando se abre un negocio o se realiza el registro al Padrón Biométrico de Impuestos

Nacionales, se realiza la clasificación de régimen tributario a la cual pertenecerá la empresa
pudiendo estos clasificarse en los siguientes:

-El Régimen General engloba a todas las personas naturales o jurídicas que realizan
actividades económicas relativas a venta habitual de bienes muebles, alquileres de bienes
muebles e inmuebles, servicios en general, importaciones definitivas o todo bien o servicio que
haya generado una actividad económica igual o mayor a 5Bs.

Ej. Venta de Electrodomésticos, vehículos, ropa, vajillas, casas, departamentos, restaurantes,

médicos, contadores y servicios profesionales.

-El Régimen Simplificado que engloba todas las actividades que son ejercidas mediante un
oficio manual por cuenta propia en el domicilio propio o ajeno, y por el cual el precio unitario de
sus productos vendidos no debe ser mayor a 640Bs.

Comerciantes minoristas, todas aquellas personas que desarrollan actividades de

compra/venta de mercaderías en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y
puestos ubicados en una vía pública con precios unitarios de sus productos vendidos no debe
ser mayor a los 480 Bs.

Las personas que se encuentren bajo este régimen no emiten factura por la actividad
económica.

Ej. Comerciantes minoristas, tiendas de barrio, kioskos, puestos, artesanos, maquilladoras,

peluquerías, tejedores y otros.

-El Régimen Integrado que comprende a todas aquellas personas naturales que prestan
servicio de: transporte público interprovincial de pasajeros o carga y transporte público urbano
de pasajeros o carga. Los mismos deberán tener registrado a su nombre hasta dos vehículos.

Este sistema comprende Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir
factura.

Ejemplo: Vivanderos, Zapateros, Peluqueros, Maquilladores y otros.

[Link]:

-ARTÍCULO 9° (CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN).

Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y

Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitución Política del
Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público, así
como la obtención de autorizaciones para la realización de actividades económicas.
[Link] DE LOS TRIBUTOS:

-ARTÍCULO 10° (IMPUESTO).

Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por
Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.

-ARTÍCULO 11° (TASA).

Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la
realización de actividades sujetas a normas de Derecho Público individualizadas en el sujeto
pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias:

Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los
administrados.

Que, para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por referirse a la
manifestación del ejercicio de autoridad.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestación

recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.

La recaudación por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que
constituye la causa de la obligación.

-ARTÍCULO 12° (CONTRIBUCIONES ESPECIALES).

Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador,
beneficios derivados de la realización de determinadas obras o actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades que
constituyen el presupuesto de la obligación. El tratamiento de las contribuciones especiales
emergentes de los aportes a los servicios de seguridad social se sujetará a disposiciones
especiales, teniendo el presente Código carácter supletorio.

[Link] RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:

CAPÍTULO III

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

Es el vínculo jurídico entre el estado que es acreedor tributario o una entidad publica que en
virtud de una ley posee este derecho y el sujeto pasivo que puede ser el contribuyente
(generador de esos supuestos legales) o los responsables solidarios (aquellos que, sin tener la
condición de contribuyentes, deben cumplir la obligación atribuida a este). Este vínculo jurídico,
cuyo principal objeto es el tributo, se origina al encuadrar en los presupuestos contemplados en
la ley a la actividad o actividades que realicen los contribuyentes para crear el vínculo jurídico.

SECCIÓN I: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

-ARTÍCULO 13° (CONCEPTO). La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter

personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales.

En materia aduanera la obligación tributaria y la obligación de pago se regirán por Ley especial.
-ARTÍCULO 14° (INOPONIBILIDAD). Los convenios y contratos celebrados entre particulares
sobre materia tributaria en ningún caso serán oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o
validez en el ámbito civil, comercial u otras ramas del derecho.

Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las leyes
tributarias, son nulas de pleno derecho.

-ARTÍCULO 15° (VALIDEZ DE LOS ACTOS). La obligación tributaria no será afectada por
ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del contrato
celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o
actos gravados tengan en otras ramas jurídicas.

SECCIÓN II: HECHO GENERADOR

-ARTÍCULO 16° (DEFINICIÓN). Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza

jurídica o económica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo
acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.

En las situaciones de derecho, desde el momento en que están definitivamente constituidas de

conformidad con la norma legal aplicable.

-ARTÍCULO 18° (CONDICIÓN CONTRACTUAL). En los actos jurídicos sujetos a condición

contractual, si las normas jurídicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el hecho
generador se considerará perfeccionado: En el momento de su celebración, si la condición
fuera resolutoria. Al cumplirse la condición, si ésta fuera suspensiva.

-ARTÍCULO 19° (EXENCIÓN, CONDICIONES, REQUISITOS Y PLAZO). Exención es la

dispensa de la obligación tributaria materia; establecida expresamente por Ley.

La Ley que establezca exenciones, deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos
para su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de
su duración.

-ARTÍCULO 20° (VIGENCIA E INAFECTABILIDAD DE LAS EXENCIONES). Cuando la Ley

disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas ante la Administración
correspondiente, las exenciones tendrán vigencia a partir de su formalización.

La exención no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento.

La exención, con plazo indeterminado aun cuando fuera otorgada en función de ciertas
condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.

Cuando la exención esté sujeta a plazo de duración determinado, la modificación o derogación

de la Ley que la establezca no alcanzará a los sujetos que la hubieran formalizado o se
hubieran acogido a la exención, quienes gozarán del beneficio hasta la extinción de su plazo.
 SECCIÓN III: SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

SUBSECCIÓN I: SUJETO ACTIVO

-ARTÍCULO 21° (SUJETO ACTIVO). El sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el

Estado, cuyas facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección previa,
fiscalización, liquidación, determinación, ejecución y otras establecidas en este Código son
ejercidas por la Administración Tributaria nacional, departamental y municipal dispuestas por
Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al Estado.

SUBSECCIÓN II: SUJETO PASIVO

-ARTÍCULO 22° (SUJETO PASIVO). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo,
quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Código y las
Leyes.

-ARTÍCULO 23° (CONTRIBUYENTE). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Dicha condición puede recaer:

En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.

En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen calidad
de sujetos de derecho.

En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de

personalidad jurídica que constituyen una unidad económica o un patrimonio separado,
susceptible de imposición. Salvando los patrimonios autónomos emergentes de procesos de
titularización y los fondos de inversión administrados por Sociedades Administradoras de
Fondos de Inversión y demás fideicomisos.

-ARTÍCULO 24° (INTRANSMISIBILIDAD). No perderá su condición de sujeto pasivo, quien

según la norma jurídica respectiva deba cumplir con la prestación, aunque realice la traslación
de la obligación tributaria a otras personas.

-ARTÍCULO 25° (SUSTITUTO). Es sustituto la persona natural o jurídica genéricamente

definida por disposición normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las
obligaciones tributarias, materiales y formales.

SUBSECCIÓN V: DOMICILIO TRIBUTARIO

-ARTÍCULO 37° (DOMICILIO EN EL TERRITORIO NACIONAL). Para efectos tributarios las

personas naturales y jurídicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional,
preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
-ARTÍCULO 38° (DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES). Cuando la persona natural
no tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a todos los efectos
tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas naturales es:

El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.

El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la residencia o existir

dificultad para determinarla.

El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los términos de los
numerales precedentes.

La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales.

-ARTÍCULO 39° (DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS). Cuando la persona jurídica

no tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a todos los efectos
tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas jurídicas es:

El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha dirección o

administración.

El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo al Código de Comercio.

El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los términos de los
numerales precedentes.

Para las Asociaciones de hecho o unidades económicas sin personalidad jurídica, se aplicarán
las reglas establecidas a partir del numeral 2 de este Artículo.

La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales.

-ARTÍCULO 40° (DOMICILIO DE LOS NO INSCRITOS). Se tendrá por domicilio de las

personas naturales y asociaciones o unidades económicas sin personalidad jurídica que no
estuvieran inscritas en los registros respectivos de las Administraciones Tributarias
correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho generador.

-ARTÍCULO 41° (DOMICILIO ESPECIAL). El sujeto pasivo y el tercero responsable podrán

fijar un domicilio especial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios con autorización
expresa de la Administración Tributaria.

El domicilio así constituido será el único válido a todos los efectos tributarios, en tanto la
Administración Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la revocatoria
fundamentada de la autorización concedida, o éstos no soliciten formalmente su cancelación.

SECCIÓN VII: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA

OBLIGACIÓN DE PAGO EN ADUANAS

SUBSECCIÓN I: PAGO

-ARTÍCULO 51° (PAGO TOTAL). La obligación tributaria y la obligación de pago en aduanas,

se extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
-ARTICULO 52° (SUBROGACIÓN DE PAGO). Los terceros extraños a la obligación tributaria
también pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogándose en el derecho
al crédito, garantías, preferencias y privilegios sustanciales.

-ARTÍCULO 53° (CONDICIONES Y REQUISITOS). El pago debe efectuarse en el lugar, la

fecha y la forma que establezcan las disposiciones normativas que se dicten al efecto.

Existe pago respecto al contribuyente cuando se efectúa la retención o percepción de tributo en

la fuente o en el lugar y la forma que la Administración Tributaria lo disponga.

La Administración Tributaria podrá disponer fundadamente y con carácter general prórrogas de

oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la convertibilidad del tributo en
Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicación de intereses ni de sanciones por el tiempo
sujeto a prórroga. El pago de la deuda tributaria se acreditará o probará mediante certificación
de pago en los originales de las declaraciones respectivas, los documentos bancarios de pago
o las certificaciones expedidas por la Administración Tributaria.

-ARTÍCULO 54° (DIVERSIDAD DE DEUDAS). Cuando la deuda sea por varios tributos y por
distintos períodos, el pago se imputará a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta
elección, la imputación se hará a la obligación más antigua y entre éstas a la que sea de menor
monto y así, sucesivamente, a las deudas mayores.

En ningún caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administración Tributaria podrá negarse a

recibir los pagos que efectúen los contribuyentes sean éstos parciales o totales, siempre que
los mismos se realicen conforme a lo dispuesto en el artículo anterior.

-ARTÍCULO 55° (FACILIDADES DE PAGO). La Administración Tributaria podrá conceder por

una sola vez con carácter improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a
solicitud expresa del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la
ejecución tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se determinen. Estas
facilidades no procederán en ningún caso para retenciones y percepciones. Si las facilidades
se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no habrá lugar a la aplicación de
sanciones.

Para la concesión de facilidades de pago deberán exigirse las garantías que la Administración
Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de carácter general, hasta cubrir el monto
de la deuda tributaria. El rechazo de las garantías por parte de la Administración Tributaria
deberá ser fundamentado.

En caso de estar en curso la ejecución tributaria, la facilidad de pago tendrá efecto

simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los términos definidos en
norma reglamentaria, dará lugar automáticamente a la ejecución de las medidas que
correspondan adoptarse por la Administración Tributaria según sea el caso.

SUBSECCIÓN II: COMPENSACIÓN

-ARTÍCULO 56° (CASOS EN LOS QUE PROCEDE). La deuda tributaria podrá ser
compensada total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier crédito tributario líquido y exigible del
interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la repetición
o la devolución previstas en el presente Código.
La deuda tributaria a ser compensada deberá referirse a períodos no prescritos comenzando
por los más antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condición de que sean
recaudados por el mismo órgano administrativo.

Iniciado el trámite de compensación, éste deberá ser sustanciado y resuelto por la

Administración Tributaria dentro del plazo máximo de tres (3) meses, bajo responsabilidad de
los funcionarios encargados del mismo.

A efecto del cálculo para la compensación, no correrá ningún tipo de actualización sobre los
débitos y créditos que se solicitan compensar desde el momento en que se inicie la misma.

SUBSECCIÓN III: CONFUSIÓN

-ARTÍCULO 57° (CONFUSIÓN). Se producirá la extinción por confusión cuando la

Administración Tributaria titular de la deuda tributaria, quedará colocada en la situación de
deudor de la misma, como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos sujetos al
tributo.

-ARTÍCULO 58° (CONDONACIÓN). La deuda tributaria podrá condonarse parcial o totalmente,

sólo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuantía y con los requisitos que en
la misma se determinen.

-ARTÍCULO 59° (PRESCRIPCIÓN). Las acciones de la Administración Tributaria prescribirán a

los ocho (8) años, para:

Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.

Determinar la deuda tributaria.

Imponer sanciones administrativas.

-ARTÍCULO 60° (CÓMPUTO). Excepto en el Numeral 3, del Parágrafo I, del Artículo anterior, el
término de la prescripción se computará desde el primer día del año siguiente a aquel en que
se produjo el vencimiento del período de pago respectivo.

-ARTÍCULO 61° (INTERRUPCIÓN). La prescripción se interrumpe por:

La notificación al sujeto pasivo con la Resolución Determinativa.

-ARTÍCULO 62° (SUSPENSIÓN). El curso de la prescripción se suspende con:

La notificación de inicio de fiscalización individualizada en el contribuyente. Esta suspensión se

inicia en la fecha de la notificación respectiva y se extiende por seis (6) meses.