GUÍA DE

EJERCÍCÍOS
PRÍMER PARCÍAL

Materia:AUDITORIA

Cátedra: Carlos Srulevich

Docente: Daniela Ini Llorente

ÍNDICE

1. Revisión Analítica:
1.1. Semillas……………………………………………………………………………………………………………
 1.2. Gasoduck SA…………………………………………………………………………………………………….
1.3. Broken SA………………………………………………………………………………………………………..
1.4. CG Latín America SA…………………………………………………………………………………………
1.5. Diet SA
1.6. El Charro SA

2. Control Interno:
2.1. Autoservicio Jaimito SA…………………………………………………………………………………….
2.2. Ínteragro SA…………………………………………………………………………………………………….
2.3. En un ambiente informatizado…………………………………………………………………………

3. Planificación:
3.1. Electrovip………………………………………………………………………………………………………..
3.2. Superplak SA……………………………………………………………………………………………………
3.3. Cosa Nostra SA…………………………………………………………………………………………………
3.4. La Cristalina SA………………………………………………………………………………………………...
3.5. La cuerda Floja SA…………………………………………………………………………………………….
3.6. Créditos SA………………………………………………………………………………………………………
3.7. Los Zapallos SRL……………………………………………………………………………………………...

4. Disponibilidades:
4.1. El descuido……………………………………………………………………………………………………….
4.2. Retiro……………………………………………………………………………………………………………….
4.3. Revlan………………………………………………………………………………………………………………

5. Créditos:
5.1. Bicicleta……………………………………………………………………………………………………………
5.2. La librería…………………………………………………………………………………………………………

6. Bienes de Cambio:
6.1. Killer…..…………………………………………………………………………………………………………

7. Cuentas a pagar:
7.1. Trevelin…..…………………………………………………………………………………………………………

1.1. REVISIÓN ANALÍTICA –Semillas

Se trata de una compañía dedicada a la producción de semillas para siembra.

El proceso de siembra y cosecha está terminado en 6 meses (180 días), a partir de ese momento
las semillas están listas para su venta.

Debido a una reducción de personal las conciliaciones bancarias están retrasadas 4 meses.

La fecha de cierre de los estados contables es el mes de Junio de cada año.

La compañía realizó un concurso entre los distribuidores de las semillas por el cual entregará
dos vehículos. Para lo cual compró el día 13/03/2016 los vehículos por un valor de $ 40.000.-
que fueron imputados a bienes de uso. Los vehículos serán entregados en el mes de Julio de
2006 a los ganadores del concurso.

Para la compra de los vehículos tomo un préstamo con el Banco San Pedro SA en el mes de
Enero de 2016, cuya tasa de interés es del 24 % anual (interés simple).

De la lectura de actas se desprende que la empresa ha distribuido resultados en Octubre de

2015 según el siguiente detalle: dividendos en efectivo $ 15.000.-, reserva legal $ 3.000.-,
reserva facultativa $ 5.000.-

Las ventas, costo y gastos se distribuyen regularmente durante todo el año.

SE SOLICITA:

Determine las variaciones verticales, horizontales y realice el análisis indicando que áreas son
críticas y significativas de los siguientes componentes: Disponibilidades, Bienes de Uso, Deudas
Bancarias y Patrimonio neto.

SEMILLAS SA
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
Cuentas 30/06/2015 VV 31/03/2016 VV VH
Disponibilidades 30.000,00 156.000,00
Créditos comerciales 150.000,00 131.500,00
Bienes de cambio 300.000,00 310.000,00
Total activo corriente 480.000,00 597.500,00
Bienes de uso 500.000,00 540.000,00
Total activo no corriente 500.000,00 540.000,00
Total de activo 980.000,00 1.137.500,00
Proveedores 250.000,00 240.000,00
Deudas fiscales y sociales 25.000,00 28.000,00
Deudas Bancarias - 40.000,00
Total pasivo 275.000,00 308.000,00
Patrimonio neto 705.000,00 829.500,00
Total Pasivo + P.N. 980.000,00 1.137.500,00

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 1.800.000,00 1.387.500,00
Costo -1.500.000,00 -1.162.500,00
Resultado bruto 300.000,00 225.000,00
Gastos comerciales -66.000,00 -48.750,00
Gastos administrativos -40.000,00 -28.500,00
Gastos financieros -10.000,00 -8.250,00
Resultado neto 184.000,00 139.500,00

1.2. REVISIÓN ANALÍTICA–GasoduckSA.

Usted ha sido contratado para realizar la auditoría de Gasoduck S.A. (en adelante “la
Compañía”), empresa argentina proveedora de compresores de gas. Esta es su primer auditoría
y el cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada año.

Para financiar la construcción de su planta, la Compañía había emitido el 01/04/2011 FRN

(FloatingRate Notes, un tipo de obligaciones negociables) por la suma de US$ 10 millones. Las
condiciones establecían que la deuda devengaba un interés semestral del 10% (primer
vencimiento el 30/09/2011) y el capital se amortizaba en 4 cuotas anuales (la primera de ellas
venciendo el 31/03/2012). Producto de la crisis económica, la sociedad sólo abonó la primer
cuota de interés, por lo que actualmente se encuentra en default.

La Compañía se encuentra renegociando la deuda con los tenedores, habiendo presentado

durante el ejercicio 2012 una propuesta de pago que, luego de la quita de capital, rebaja en la
tasa de interés, y condonación de punitorios arrojaba un valor actual de US$ 5 millones, monto
por el que fue registrada contablemente. El Gerente Financiero Norberto Mercante sostiene
que la misma será aceptada, hasta la fecha no recibió comunicación alguna de los bancos al
respecto.

El cliente “El exigente” hizo pública en los distintos medios de comunicación en Marzo/13
denuncia de presuntas fallas en la calidad de la producción de la Compañía; ésta entablo juicio
por daños y perjuicios contra “El exigente” por $1.000.000.- (ya neto de gastos y costas) en el
mes de Abril, pues estas declaraciones del cliente afectaron negativamente las ventas de la
Compañía. Los abogados consideran que la resolución será, sin lugar a dudas, favorable para la
Compañía, ésta registró contablemente el crédito.

Dato adicional - cotización dólar:

31/12/2012 Comprador 3,20 / Vendedor 3,40 30/09/2013 Comprador 2,70 / Vendedor

2,80

Estado de Situación Patrimonial 31/12/2012 30/09/2013

ACTIVO $ (*) V.V. $ (*) V.H.

Caja y Bancos 150 200
Créditos por ventas 3.000 2.800
Bienes de cambio 1.200 1.400
Otros créditos - 1.000
Bienes de uso 14.700 14.400
TOTAL ACTIVO 19.050 19.800
PASIVO
Cuentas por pagar 850 900
Ds financieras 16.500 14.000
Ds sociales y fiscales 500 350

TOTAL PASIVO 17.850 15.250

Patrimonio neto 1.200 4.550
Total pasivo + PN 19.050 19.800

ESTADO DE RESULTADOS V.V. Proyectado V.V. V.H.

100%
Ventas 36.000 100% 29.500 39.333
-54%
CMV -18.200 -51% -16.000 (21.333)
46%
Utilidad bruta 17.800 49% 13.500 18.000
-12%
Gtos administración -4.600 -13% -3.500 (4.667)
-25%
Gtos comerciales -10.000 -28% -7.450 (9.933)
9%
Gtos financieros -5.950 -17% - 2.550 3.400
17%
Resultado operativo -2.750 -8% 5.100 6.800

Otros ingresos - 1.000 1.333 3%

Resultado neto 12.300 34% 6.100 32.933 84%

(*) En miles de $

SE SOLICITA:

 Calcular las variaciones horizontales y verticales de los rubros descriptos e indices de

rotación si fuera necesario.

 En base al trabajo efectuado en el anterior punto y a otros elementos de juicio que

obtenga de los datos del planteo defina qué areas consideraría críticas y cúales
significativas y porque?

1.3. REVISIÓN ANALÍTICA – Broken SA.

“Broken S.A.” se dedica a la fabricación y venta de paneles divisores para oficinas. Ésta es su
primer auditoría (la empresa cierra ejercicio el 30 de Junio de cada año y comenzó a operar el
01/07/05) y usted ya ha mantenido la reunión inicial con el gerente administrativo-contable
de la Compañía, en la cual tomó nota de lo siguiente:
 El único bien de uso que posee la sociedad es una máquina especialmente construida para
ella por DevicesInc (USA). Dicha máquina fue adquirida el 01/07/05 en US$50.000 (tipo de
cambio: US$1,00 = AR$3 ,00) y se le asignó una vida útil de 10 años. El criterio de
amortización es mes de alta completo y el cargo por amortizaciones ascendió a AR$15.000
para el ejercicio concluido el 30/06/09 y a AR$11.250 para el período de 9 meses cerrado
el 31/03/10
 La empresa se caracterizó por mantener un volumen de ventas constante (200m2 por mes)
entre el 01/01/2008 y el 31/01/2010, sin ajustar sus precios de venta durante el mismo
lapso (100 $/m2). Sin embargo, por iniciativa de un consultor externo de marketing, la
gerencia decidió lanzar el 15/02/10 una promoción tendiente a lograr un incremento de la
demanda: se redujo por el término de 2 meses los precios de venta en un 60%. Sin embargo,
dicha política no tuvo el efecto deseado: no se observaron incrementos en los volúmenes de
venta entre el 01/02/10 y el 31/03/10 en relación con cualquiera de los 25 meses
anteriores. La gerencia decidió prescindir de los servicios del consultor externo el
01/04/10.

Otros datos: Condición de venta es 30 días fecha de factura

Tipo de cambio al 30/06/09: US$1,00 = AR$3,00 // tipo de cambio al 31/03/10 US$ = 1,00 =
AR $3,80

ESTADO DE SIT. 30/06/09 31/03/10 V.H.

PATRIMONIAL $ V.V. $ V.V.

Caja y Bancos 3.000 4.500

Inversiones transitorias 12.000 13.250

Créditos por ventas 20.000 18.000

Bienes de cambio 25.000 26.500

Bienes de uso 90.000 78.750

TOTAL ACTIVO 150.000 141.000

Cuentas por pagar 25.000 27.000

Ds sociales y fiscales 16.000 13.200

TOTAL PASIVO 41.000 40.200

Patrimonio neto 109.000 100.800

Total pasivo + PN 150.000 141.000

ESTADO DE 30/06/09 31/03/10 V.H.

RESULTADOS $ V.V. $ Proyect V.V.

Ventas 240.000 100,0% 162.000 216.000 100,0%

 CMV (160.000) (66,7%) (120.000) (160.000) (74,1%)

Utilidad bruta 80.000 33,3% 42.000 56.000 25,9%

Gtos administración (36.000) (15,0%) (30.000) (40.000) (18,5%)

Gtos comerciales (28.000) (11,7%) (23.000) (30.667) (14,2%)

Resultado operativo 16.000 6,7% (11.000) (14.667) (6,8%)

Imp.a las ganancias (5.600) (2,3%) 3.850 5.133 2,4%

Resultado neto 10.400 4,3% (7.150) (9.533) (4,4%)

SE SOLICITA:

a) Efectuar la revisión analítica de los estados contables al 31/03/2010, asociando las

variaciones con los datos existentes en el planteo sólo para los rubros mencionados en el
mismo.

b) En base al trabajo efectuado en el anterior punto, definir las áreas que consideraría
significativas o críticas y por qué.

1.4. REVISIÓN ANALÍTICA –CG Latín América SA

Usted ha sido contratado para realizar la auditoría de los estados contables al 30/06/2013 de
“CG Latín América S.A.”, perteneciente al grupo “CGT Ínternacional”, líder mundial en la
fabricación y distribución de compresores de gas. La sociedad argentina es el centro de
distribución para toda Latinoamérica de los equipos que importa exclusivamente de la “CG
Singapur”, a quien le efectúa quincenalmente los pagos correspondientes a los envíos recibidos
dentro de esa quincena..
La compañía centraliza sus cobranzas en el Banco Comercial de Uruguay. Asimismo,
semanalmente se giran los fondos recaudados a una cuenta bancaria en el Gran Calman Bank,
que es la cuenta pagadora. Para las operaciones que se realizan en Argentina tiene cuenta
corriente en Banco Nación.

I. Las conciliaciones bancarias se realizan en forma mensual.

 La del Gran Calman Bank (US$ 200,000) se encuentra actualizada al 15/02/13 dado que
aún no se han recibido los extractos bancarios. Se intentó efectuar el reclamo a la casa
central de la entidad bancaria, tanto por teléfono, fax y mail, no se ha obtenido respuesta de
mail y no ha sido posible comunicarse con la entidad bancaria pues sus líneas se encuentran
desconectadas.

 La del Banco Comercial de Uruguay (US$ 200,000) se efectuó al 31/03/13 y, a diferencia de

lo que ocurre usualmente, estaban pendientes 4 partidas conciliatorias que representaban
transferencias hacia el Gran Calman Bank que habían sido rechazadas bajo la leyenda
 “entidad inexistente”. La Compañía revirtió contablemente los asientos que había
registrado por las transferencias.

 La cuenta del Banco Nación se encuentra actualizada al 30/03/13, se observo que existen
registraciones contra la cuenta Partidas Pendientes, según el gerente esta es una operatoria
normal.

II. Durante el mes de Marzo de 2013 “CG Singapur” se ha quejado ante la Compañía indicando
que no recibió los pagos correspondientes a las dos últimas quincenas por un total de US$
150,000. Sin embargo, la Compañía explicó que envió por fax al Gran Calman las órdenes
de pago los días 15/03/2013 y 28/03/2013 y que existían fondos suficientes en dicha
cuenta (US$ 200,000) para afrontar dichos pagos. La sociedad no ha registrado
contablemente los pagos a la espera de la confirmación del giro por parte del banco.

III. La condición de venta es 30 días fecha de entrega. La filial Venezuela devolvió el

05/04/2013 equipos por US$ 100.000, que habían sido facturados el 25/03/2013. La
empresa reconoció al 31/03/2013 una previsión por devoluciones por dicho importe -
que sé neteó del saldo de créditos por ventas-.

Estado de situación patrimonial

30/06/2012 V.V. 31/03/2013 V.V.

Activo 3.100.000 3.300.000

Disponibilidades 800.000 1.200.000

Créditos 750.000 550.000

Bienes de Cambio 1.000.000 950.000

[Link].33 550.000 600.000

Pasivo 1.250.000 2.500.000

Proveedores 5.000 460.000

Deudas fiscales 1.200.000 2.000.000

Previsiones 45.000 40.000

Patrimonio neto 1.850.000 800.000

Total PN y Pasivo 3.100.000 3.300.000

Estado de resultados

30/06/2012 V.V. 31/03/2013 V.V. Proyectado VH

Ventas 9.000.000 100% 6.450.000 100% 8.600.000 -4%

Costo de ventas (6.000.000) -67% (4.275.000) -66% (5.700.000) -5%

Utilidad Bruta 3.000.000 33% 2.175.000 34% 2.900.000 -3%

[Link]ón (480.000) -5% (360.000) -6% (480.000) 0%

[Link] (250.000) -3% (215.000) -3% (286.667) 15%

[Link] (100.000) -1% (50.000) -1% (66.667) -33%

[Link].33 15.000 0,2% 50.000 1% 66.667 344%

Imp.a las gcias. (1.800.000) -20% (1.100.000) -17% (1.466.667) -19%

Resultado neto 385.000 4% 500.000 8% 666.667 73%

Cotizac US$ (cierre) 4,00 3,00

SE SOLICITA:

 Efectúe una revisión analítica sobre los estados contables al 31/03/13, asociando las
variaciones con los datos existentes en el planteo únicamente de los rubros mencionados
en el mismo e indices de rotación si fuera necesario.

 En base al trabajo efectuado en el anterior punto y a otros elementos de juicio que obtenga
de los datos del planteo defina qué areas consideraría críticas y cúales significativas y
porque?

1.5 REVISIÓN ANALÍTICA –Diet SA

La empresa DIET S.A., es un laboratorio medicinal que se dedica a la fabricación de su único

producto NO-FAT (comprimidos indicados por dietas rigurosas).
El producto fue creado por una empresa extranjera a la que se le abona un 3% sobre las ventas
en forma trimestral.
La empresa cotiza en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires y por tal motivo debe confeccionar
balances especiales [Link] de cierre del ejercicio económico: 30.11
Para la elaboración del producto debe importarse una droga que es el insumo principal (70%)
del producto terminado, siendo el resto de los insumos de origen nacional.
Por dialogo con funcionarios de la empresa se entrevió la intención de presentar para este
trimestre y el balance anual un resultado favorable para así poder acceder a una línea de crédito
a aplicar el lanzamiento de un nuevo producto.

Otros datos:

La empresa sufrió controles de precio hasta 12.X8 ya que a partir de esa fecha se instauro un
nuevo plan económico que liberó todos los mercados provocando un alza generalizada de
precios con una consecuente contracción en la demanda del mercado interno.
El 20.05.X9 un diario de gran circulación, publicó un artículo en el que consideraba el producto
perjudicial para la salud y que a largo plazo provocaba efectos contrarios a los deseados.
Para tratar de neutralizar el efecto de dicha publicación la Gerencia de Comercialización tuvo
que implantar una campaña de publicidad más agresiva, lo que presento una erogación no
contemplada en el presupuesto operativo.
Hasta el momento no se neutralizo el efecto negativo que causo en la demanda dicho articulo.
El producto vence indefectiblemente a los 6 meses de su fraccionamiento.
La empresa realizaba inventarios rotativos y relevamientos de productos vencidos
mensualmente pero para este ejercicio por problemas de presupuesto programó solo dos:
01.X9 y 11.X9.
La empresa vende con crédito a un plazo de 60 dí[Link] compras del insumo importado son en
u$S con vencimiento a 90 días.
Según información obtenida en Contaduría, ante la evolución errática el dólar se ha optado por
no revaluar las deudas al cierre de cada mes.
Durante el primer semestre del ejercicio fue política de la empresa colocar a plazo fijo todo
excedente de caja debido a que las tasa de interés en términos reales eran altamente positivas.
La compañía compró en 11.X8 acciones que cotizan en bolsa debido a que el directorio y los
analistas financieros de la empresa estimaron que las mismas iban a incrementar su valor en
un 40%, por motivos de la crisis mundial las mismas disminuyeron en un 20%. La compañía
nos informó que no posee otra inversión que la mencionada con anterioridad.
Durante el ejercicio no se han efectuado compras de Bienes de Uso pero si se realizaron
importantes gastos por reparaciones que se originaron en el Centro de Cómputos.
A continuación se exponen los balances al cierre del ejercicio anterior y a la fecha de
planificación:
 x8 Variac Vertical x9 Variac Vertical Variac Horizontal
Disponibilidades 1.550 3,42% 300 0,51% 80,65%
Inversiones 2.680 5,91% 3.720 6,39% -38,81%
Créditos por ventas 7.540 16,63% 11.200 19,22% -48,54%
Otros créditos 780 1,72% 910 1,56% -16,67%
Bienes de cambio 9.000 19,85% 15.000 25,75% -66,67%
Bienes de uso 23.800 52,48% 27.130 46,57% -13,99%
Total del activo 45.350 100% 58.260 100%

Deudas comerciales 6.100 13,45% 9.300 15,96% -52,46%

Deudas financieras - 0,00% 8.200 14,07% 100,00%
Otras deudas 1.300 2,87% 3.400 5,84% -161,54%

Patrimonio neto 37.950 83,68% 37.360 64,13% 1,55%

Total del P + PN 45.350 100% 58.260 100,00%

12 meses Variac Vertical 9 meses Variac Vertical Proyectado Variac Horizontal

Ventas 47.450 34.600 46.133 2,77%
CMV - 36.500 -76,92% - 33.300 -96,24% - 44.400 -21,64%
Regalias - 1.424 -3,00% - 530 -1,53% - 707 50,37%
9.526 770 2,23% 1.027 89,22%
0,00%
Gastos comercialización - 2.373 -5,00% - 3.580 -10,35% - 4.773 -101,15%
Gastos administración - 1.730 -3,65% - 960 -2,77% - 1.280 26,01%
Resultados financieros 2.520 5,31% 3.180 9,19% 4.240 -68,25%
7.943 - 590 - 787

SE SOLICITA:
a) Efectuar la revisión analítica de los estados contables al 31.08.X9, asociando las
variaciones con los datos existentes en el planteo.

b) En base al trabajo efectuado en el anterior punto, definir las áreas que consideraría
significativas o críticas y por qué.

1.6 REVISIÓN ANALÍTICA –El Charro SA

EL CHARRO es una empresa agro-industrial destinada a la produccion, fabricación y

comercialización de “chiles” (ajíes picantes), para su exportación a México (70%) y ventas en el
mercado local (30%).
La empresa se encuentra integramente en la provincia de Mendoza, donde posee su
administración, plantaciones y planta industrial.
Para la industrialización de los ajíes utiliza envases de vidrio, aceites y otras materias primas,
que son recibidas en su planta industrial (sector depósitos), y enviadas al proceso de
producción de acuerdo a los requerimientos.
Los ajíes cosechados se transportan desde los campos a la planta industrial mediante fletes de
terceros. Al efecto se utiliza un remito interno prenumerado que confecciona el encargado del
campo, y recibe el jefe de planta.
La empresa, originalmente de tipo familiar, cuenta en la actualidad con 30 empleados y obreros,
y posee tres sectores bien definidos:
1. El campo
2. La planta elaboradora
3. Administración
De la Gerencia de Administración dependen compras, Personal, Contaduria y Cuentas a Pagar y
Ventas.

Las compras de materias primas las decide el Jefe de Compras y las autoriza el Gerente de
Administación, en función a un cronograma que se determina con tres meses de antelación.
Las ventas se efectúan en Mexico y Argentina a través de dos distribuidores con los locales se
acuerda anualmente el precio de venta de las cosechas. Los precios de venta para la cosecha
19X4 se encuentran aun en negociación.
La empresa ha adquirido en el presente ejercicio un moderno sistema integrado de registración,
el cual efectúa automáticamente todos los asientos contables relacionados con la operatoria de
la empresa.
EL CHARRO cierra sus estados contables al 30 de abril de cada año, y presenta estados
intermedios al 31 de enero, fecha en que culmina el proceso de cosecha y producción.
DATOS ADICIONALES:
Debido a la crisis económica mexicana, que desembocó en la devaluación del tipo de cambio de
Diciembre/14, las VENTAS con aquel DESTINO DISMINUYERON EN UN 30% DURANTE 1914.
Adicionalmente, ha surgido un competidor mexicano cuyos precios son un 25% mas bajos que
los de “EL CHARRO”.
Las ventas en el mercado local pueden verse afectadas por las nuevas medidas económicas que
ha dispuesto el gobierno argentino (recesión, aranceles a las exportaciones, etc.)
Las ventas de la compañía en ambos mercados, se efectúan a 30 días.
La producción de ajíes se encuentra cosechada, envasada y dispuesta en los depósitos para su
comercialización al 31 de enero de cada año. Las ventas usualmente se formalizan antes del
cierre del ejercicio (30/04). Al 31.01.15, la empresa no efectúo inventario de sus bienes de
cambio.
Durante el presente ejercicio se adquirieron dos cosechadoras y una máquina para envasar las
conservas en $ 50.000.- para lo cual se contrajo en el mes de mayo un crédito bancario que
devenga un interés del 24% anual. La empresa amortiza sus bienes de uso al 10% anual.
Las INVERSIONES consisten en Títulos Públicos y Acciones, de los cuales la empresa mantiene
las mismas tendencias a valores nominales que al cierre del ejercicio anterior.
El rubro DISPONIBILIDADES incluye un descubierto en cuenta corriente por $ 4.000 y un Fondo
Fijo de $ 4.600. de la rendición posterior del mismo surge que $ 2.450 fueron utilizados durante
los meses de diciembre y enero.
Todos los resultados se devengan en forma proporcional a lo largo del ejercicio económico con
excepción de las ventas, de las cuales el 50% corresponden al último trimestre del mismo.
 30/04/2014 30/01/2015
ACTIVO var vertical var vertical var horizontal
Disponibilidades 600 0,09% 600 0,09% 0,00%
Créditos por ventas 60.000 9,14% 63.000 9,81% 5,00%
Otros créditos 1.000 0,15% - 0,00% -100,00%
Inversiones 50.000 7,61% 50.000 7,79% 0,00%
Bienes de Cambio 95.000 14,47% 123.500 19,23% 30,00%
Bienes de Uso 450.000 68,53% 405.000 63,07% -10,00%
Total Activo 656.600 100% 642.100
PASIVO
Deudas Comerciales 83.000 12,64% 86.000 13,39% 3,61%
Deudas Financieras 20.000 3,05% 70.000 10,90% 250,00%
Deudas Sociales y Fiscales 6.800 1,04% 15.000 2,34% 120,59%
Otras Deudas 8.000 1,22% - 0,00% -100,00%
Total Pasivo 117.800 171.000

PN 538.800 82,06% 471.100 73,37% -12,56%

Total Pasivo y P. N. 656.600 100% 642.100 100%
Proyectado al
ESTADO DE RESULTADOS 30/04/2014 30/01/2015 30/04/2015
var vertical
Ventas 730.000 100,00% 255.500 511.000 -219.000
CMV -385.000 -52,74% -180.127 -360.254 24.746

Resultado Bruto 345.000 75.373 150.746

Sueldos -85.000 -11,64% -82.500 -110.000 -25.000

Cargas Sociales -34.000 -4,66% -33.000 -44.000 -10.000
Otros Ingresos y Egresos 10.000 1,37% 6.750 9.000 -1.000
Resultados Financieros 18.000 2,47% 13.500 18.000 -
Resultado Neto 254.000 -19.877 23.746
SE
SOLICITA:
a) Efectuar la revisión analítica de los estados contables al 31.01.15, asociando las
variaciones con los datos existentes en el planteo.

b) En base al trabajo efectuado en el anterior punto, definir las áreas que consideraría
significativas o críticas y por qué.

2.1. CONTROL INTERNO - Autoservicio “Jaimito” S.A.

Analice los hechos mencionados a continuación e indique para cada caso:

 Su opinión acerca del sistema de control interno. (Indicar las deficiencias, en cado de
detectarlas).

 Clasificar las deficiencias detectadas en “Operativas” y “Contables” e indicar el efecto de

estas últimas sobre los Estados Contables.

 Considerando que la estrategia original de auditoría consistía en “probar controles”,

luego de conocer el funcionamiento del control interno, cambiaría la estrategia? ¿Cómo?.
Autoservicio Jaimito S.A. es un supermercado que cuenta con 20 empleados abocados al área
de atención al cliente y reposición de góndolas y 6 empleados abocados al área
administrativa, siendo la distribución de ellos la siguiente:

Empleado Cargo Descripción del puesto

Empleado A Gerente Administrativo Aprobación del balance mensual –
Actualización del archivo maestro de precios.
Empleado B Jefe Contable Confección de los balances mensuales.
Aprobación de las conciliaciones bancarias.
Empleado C Asistente – Sector Seguimiento del stock de productos.
Mercaderías Confección de órdenes de pedidos –
Aprobación de los remitos – Aprobación de
las facturas
Empleado D Asistente – Cuentas a cobrar Confección de las conciliaciones bancarias.
Contabilización de los cobros recibidos.
Empleado E Asistente – Activos Fijos y Confección de los asientos manuales.
otros Contabilización de asientos impositivos
Empleado F Jefe Impositivo Confección de las liquidaciones de impuestos
– Liquidaciones de sueldos.

La Sociedad cuenta con un software de gestión “SuperM” desarrollado a medida. Mediante

este sistema las compras y las ventas se contabilizan automáticamente, pudiéndose llevar
un inventario permanente. Adicionalmente, la emisión de recibos y órdenes de pago
actualizan automáticamente los saldos de cuentas a cobrar y a pagar.

Manualmente se ingresan asientos vinculados a los siguientes rubros:

- Bienes de uso
- Deudas Fiscales y Sociales
- Provisiones
- Previsiones
- Usted, como Auditor, ha relevado los procesos más significativos y ha llegado a las
siguientes conclusiones:

1- El software “SuperM” permite que se realicen asientos manuales contra las cuentas
“Clientes por ventas” y “Ventas”.

2- El Jefe de Depósitos, encargado de la recepción de mercaderías cuenta con un perfil de

usuario que le permite realizar las mismas transacciones que el “Empleado C”.

3- El asiento de contabilización de las ventas se hace diariamente, al finalizar el día, luego de

que los cajeros rindan su caja y ejecuten la opción de traspaso de datos al sistema SuperM.
Las Cajas no se “cierran” hasta tanto no se produzca la rendición del dinero, pero pueden
cerrarse sin ejecutar la opción de traspaso de datos. No obstante, como es una operación
habitual los cajeros manifiestan hacerla diariamente.
4- El Empleado D cuenta con un módulo para ejecutar las conciliaciones bancarias dentro del
sistema, aunque tiene un entorno “poco amigable”. Por lo tanto, realiza las conciliaciones en
planillas de cálculo e ingresa los movimientos identificados en ambas partes (Mayor de la
cuenta Bancos y extracto), una a una y los movimientos no identificados los ingresa en un
solo renglón, compensando las diferencias en uno y otro sentido. El Jefe contable tiene acceso
a las conciliaciones efectuadas a través del sistema y realiza su aprobación por medio de una
opción dentro de “SuperM”.

5- “SuperM” cuenta con un módulo de precios, que administra exclusivamente el Jefe

Administrativo. Este módulo, una vez cerrado, envía los datos a las cajas registradoras. En
ocasiones se producen errores de transferencias, pero el sistema no brinda un alerta respecto
de esta situación.

[Link] INTERNO - “Interagro” S.A.

Interagro S.A. es una sociedad dedicada a la producción y comercialización de semillas y

fertilizantes, que ha iniciado actividades en el año 1987. Desde entonces abastece a los
mismos clientes, por lo que ha podido desarrollar un proceso de estimación de la cobrabilidad
de los créditos en base a una experiencia de 20 años de operaciones.

Adicionalmente, para fijar el valor de su mercadería ha diseñado una fórmula que contempla
el precio de pizarra del cereal/oleaginosa, el precio de pizarra a futuro, el rinde de la
temporada anterior y el nivel de lluvias actual.

El presente es el primer período en que Usted es contratado como Auditor Externo de la

Sociedad. Debido a que la Sociedad cuenta con un Software contable y de gestión (“ADM-
Gran”) usted ha conformado un equipo interdisciplinario, incorporando técnicos en sistemas.

Mientras esperaba la opinión de los técnicos en sistema, usted ha ido adelantando trabajo,
obteniendo las siguientes conclusiones:

a) Cálculo de la previsión de incobrables. El cálculo se encuentra automatizado. El Sistema

toma del módulo de clientes los saldos adeudados y del mayor histórico de ventas y
devoluciones y calcula el monto sujeto a previsión.
Usted, asistido por un empleado de Interagro, probó el funcionamiento del cálculo a partir
de un caso seleccionado por el empleado. Al ver que el cálculo funciona y considerar que
la previsión, como porcentaje del crédito vencido, solo ha disminuido un 5 % usted dejó
documentada la siguiente conclusión:

“He procedido a probar el funcionamiento del cálculo de la previsión de deudores

incobrables a través del reproceso de un caso, que documento en la cédula X.1 , resultando
satisfactorio.

El alcance otorgado al trabajo (prueba de un caso) se fundamenta en que el cálculo se

realiza automáticamente, es decir, mediante un sistema que capta los datos
correctamente y reitera la metodología una y otra vez
 El saldo de la previsión, como porcentaje del crédito vencido, varió solo un 5 %

Conclusión: el saldo resulta razonable.”

b) Proceso de valuación de bienes de cambio. El proceso de valuación se encuentra

automatizado. Un empleado de Integrado descarga desde Internet los precios del cereal
actuales y futuros. Posteriormente corre la opción de valuación de mercaderías.

La actualización de los precios mediante Internet fue el último cambio realizado al

sistema. Debido a la sobrecarga de trabajo de los empleados, esta actualización fue
incorporada por un “Técnico en Sistemas”, contratado por Ínteragro, sin ser previamente
testeada. No obstante, desde su implementación, el valor de los bienes de cambio no se ha
modificado notoriamente.

Usted, asistido por un empleado de Interagro, probó el funcionamiento del cálculo para el
precio de la soja, a sugerencia del empleado y documentó en su cédula de trabajo la
siguiente conclusión:

“He procedido a probar el funcionamiento del proceso de valuación de bienes de cambio

a través del reproceso de un caso, que documento en la cédula X.2 , resultando
satisfactorio.

El alcance otorgado al trabajo (prueba de un caso) se fundamenta en que el cálculo se

realiza automáticamente, es decir, mediante un sistema que capta los datos
correctamente y reitera la metodología una y otra vez

Conclusión: el saldo resulta razonable.”

Posteriormente, recibió el informe de los “Técnicos en sistemas”, respecto a los controles

generales existentes en la Sociedad. Sus conclusiones fueron:

1.1- Cambios a procesos: Los cambios a los procesos son realizados por terceros
contratados y no cuentan con un proceso de testeo previo y una aprobación posterior.
1.2- Accesos a programas: los empleados administrativos de Interagro tienen configurado
un nivel de usuario que les permite introducir modificaciones en los procesos.

Luego de la recepción del informe de los “Técnicos en sistemas”, indicar en cada caso si:

a.) Deben modificarse las conclusiones obtenidas por Usted durante el trabajo.
b.) Debe modificarse el alcance otorgado al trabajo
c.) Tiene sugerencias que realizar para mejorar el ambiente de control.
2.2. CONTROL INTERNO – EN UN AMBIENTE INFORMATIZADO

Ud. se encuentra realizando la auditoría de “Todo por dos pesos S.A.”, empresa dedicada a la
comercialización de artículos para el hogar. La empresa tiene ya varios años de trayectoria en
el País habiendo obtenido una posición de liderazgo en el mercado. Actualmente tiene cinco
locales de venta al público en los cuales se realizan el 50% de las ventas. El otro 50% consisten
en envíos directos a domicilio desde el edificio central, en donde opera el depósito principal y
la administración. Tales ventas son realizadas a través de Internet por medio de la página Web
de la empresa “[Link]”.

A los fines de realizar una evaluación del control interno de la empresa, Ud. ha requerido los
servicios de una asistente especialista en ambientes informatizados. El mismo, luego de haber
efectuado los relevamientos necesarios, su asistente especialista le preparó este memorándum
en el cual se detalla el relevamiento efectuado de los controles departamento de Sistemas de la
Empresa.

I Memorándum de controles generales

El departamento de Sistemas está organizado como se detalla a continuación:

Gerente de Sistemas

Análisis y Programación Control Tecnología

Operaciones

 En este departamento no tiene lugar el inicio de transacciones, su autorización y la

preparación de los documentos de entrada.

 Los sistemas llevan ya en uso, alrededor de 10 años.

 Se observó que los analistas y programadores tienen una sobrecarga por este motivo.
 Los usuarios tienen muchas quejas. Si bien la documentación inicial de los sistemas existe,
la cual incluye flujogramas del sistema, copias de los programas, formatos de las entradas
y salidas, etc., no se efectuó la documentación de las modificaciones posteriores. Esto
dificulta aún más la tarea de mantenimiento de los sistemas.

 Las tareas de operación no están documentadas. El operador tiene 10 años en su puesto y

participó en el desarrollo de los sistemas. Por eso, se considera no necesario la
documentación de dichas tareas.

 La empresa adquirió hace cinco años las licencias correspondientes para los sistemas
operativos de todas las estaciones de trabajo. Posteriormente a ello, conjuntamente con el
crecimiento de la empresa, fueron incorporándose nuevas estaciones de trabajo con
distintas versiones de los sistemas operativos originales. No se verificó la existencia de
licencias para estos últimos.

 En ausencia del operador, un programador lo reemplaza.

 Los usuarios tienen manuales de procedimientos del sistema original. Le han efectuado a
mano las modificaciones posteriores que le han informado verbalmente los analistas.

 Existe por escrito una política de back - up de datos y documentación. Para los datos se
utiliza el sistema abuelo - padre - hijo. Este último está en la sala de operaciones, el padre y
el abuelo en la caja fuerte en la oficina del Gerente General. Los Back Ups son realizados
sobre los servidores centrales de la empresa. Nunca se han realizado back ups sobre las
estaciones de trabajo de los usuarios. Tampoco la política dice nada al respecto.

 Los datos de los sistemas transaccionales se encuentran almacenados en una base de datos
“Portacle”, de gran confiabilidad en el mercado. No obstante ello se observó que la versión
de la misma es de hace siete años, existiendo en la actualidad nuevas versiones de dicha base
de datos. “Portacle” anunció que ha dejado de dar soporte técnico a dicha versión.

 No existe un plan por escrito de recuperación en caso de desastre.

 Tienen un convenio verbal con un service - bureau cercano que tiene el mismo hardware.
Nunca han efectuado un simulacro. No han ocurrido siniestros que hicieran necesario hacer
uso del convenio.

 No existe una política escrita respecto de las normas de seguridad a ser seguidas por los
Usuarios. De una recorrida realizada por la Administración Central se han observado
estaciones de trabajo encendidas en ausencia del usuario sin su correspondiente protección
de pantalla. También se observaron estaciones de trabajo, las cuales tenían instalados
programas de chat y programas de bajada de archivos por internet.

 No tienen sistema contra incendio. Hay un matafuego de agua en la sala de operaciones.

 El acceso físico a la sala de operaciones está restringido con tarjeta magnética. Los
programadores tienen tarjeta de acceso.

 Los Servidores centrales de la Empresa se encuentran protegidos por un programa antivirus.

Este programa protege los datos almacenados en el servidor, pero no controla los accesos a
través del correo electrónico. Se verificó que la licencia de uso de este programa expiró hace
dos meses, no habiéndose contratado la actualización de la misma, por lo que la información
de virus no había sido actualizada desde esa fecha.

 Tampoco se verificó la existencia de un antivirus actualizado en las estaciones de trabajo.

 Todos los sistemas en línea tienen clave de acceso y clave de acceso restringido a aquellos
menúes que permiten alterar archivos maestros.

 El área de tecnología tiene instalado un “Firewall” en los servidores de comunicaciones, cuya

versión se encuentra actualizada.

 Los programadores utilizan bibliotecas de prueba para el desarrollo de las modificaciones,

pero no tienen limitado el acceso a la biblioteca de producción. Para realizar las pruebas
utilizan copias realizadas sobre los datos reales de producción.

 Las comunicaciones de las sucursales con la Casa Central se realizan mediante líneas punto
a punto contratadas a la compañía telefónica. De acuerdo con el Subgerente de Tecnología,
dichas líneas tienen serios problemas, produciéndose caídas frecuentes del servicio. No
obstante ello, el Subgerente de operaciones minimizó el problema, argumentando que para
ello, la base de datos tiene un control de “rollback” de operaciones en caso de caídas en las
comunicaciones.

II Controles de aplicación

Su asistente realizó el siguiente relevamiento relacionado con los procesos de ventas de la

empresa:

A) Ventas Directas en Locales

 Al realizarse una venta en uno de los locales, el vendedor ingresa los datos de la misma en el
sistema a través de una terminal existente en el centro del local, la cual es utilizada por todos
los vendedores. El ingreso al sistema es realizado mediante una contraseña que es ingresada
por el gerente del local. Luego, cada vendedor ingresa su nombre en cada venta, a los fines
de que la misma sea computada a los efectos de su liquidación de comisiones por ventas. No
existe una clave de usuario ni contraseña para cada vendedor.

 Una vez cargada la venta, de manera automática se emite en la caja una factura, a la vez que
en el depósito del local se imprime un remito.

 La cajera del local, verifica los datos de la venta y realiza la cobranza de la misma. Los pagos
son realizados en efectivo o mediante tarjeta de crédito. En caso de pago con tarjeta, el
 sistema verifica el crédito del cliente por medio de las comunicaciones con la Casa Central.
De ser esta exitosa, se procede a entregar el original de la factura al cliente, anotando en esta
manualmente que el cliente ha pagado. El duplicado queda en poder de la cajera. En caso de
no poder realizarse la cobranza, La cajera aparta la factura impresa a los fines de proceder a
la anulación de la misma al finalizar el día. Para todas las cobranzas realizadas, el sistema
emite un recibo que se imprime sobre formulario prenumerado. Internamente el sistema
numera los recibos con una numeración independiente.

 Tanto las facturas como los remitos de la empresa son numerados por el Sistema de Ventas,
habiendo sido la empresa autorizada por la DGI para operar como autoimpresor.

 Una vez realizada la cobranza, el cliente retira la mercadería comprada del depósito con el
original de la factura. Allí el empleado de depósito entrega la mercadería al cliente,
haciéndole entrega del duplicado del remito, firmando el original, el cual es archivado en
forma secuencial.

 Al realizarse la facturación de la venta, el sistema descarga de manera automática del stock

los artículos vendidos, valorizando el costo de dicha venta a precio promedio ponderado.

 Al finalizar el día, la cajera procede a anular todas aquellas facturas que no se hayan
concretado por haberse rechazado el pago con tarjeta de crédito. El proceso de anulación de
facturas consiste en borrar de los registros de ventas las facturas en cuestión, restituyendo
al stock las unidades vendidas. Luego de realizar esta operación, la cajera emite a través del
sistema un resumen de las ventas del día, controlando que la sumatoria de los cupones de
tarjetas mas el efectivo en caja coincida con el total vendido. Hecho este control de manera
satisfactoria, se procede al cierre de la caja y a la destrucción de los comprobantes anulados.

b) Ventas por Internet

 La compañía posee una página Web ([Link]) a través de la cual los

clientes pueden realizar pedidos a ser entregados a domicilio. La empresa ha publicado un
compromiso de entrega dentro de las 48 horas, bajo la consigna de que en caso de no
cumplirse dicho plazo, se reintegrará el monto abonado por la compra.

 Para poder realizar compras por internet, el cliente deberá primero registrarse en la
empresa, para lo cual, deberá completar un formulario electrónico con todos sus datos
personales. Estos datos son ingresados al sistema de clientes, sin realizarse validación
alguna sobre los datos ingresados.

 Una vez ingresados los datos personales, el sistema otorga al cliente un número de
identificación, al cual el cliente debe adicionar una clave personal. Dichos datos servirán
como identificación para futuros ingresos. Estas claves servirán para toda la vida del
cliente, sin requerirse cambio de password alguno.

 El cliente, desde la página Web, selecciona los artículos que desea adquirir desde la lista de
artículos generales de la empresa. Al seleccionarse la cantidad, el sistema no realiza control
alguno con las cantidades en stock del depósito central. Esta función, según nos explicó el
 Gerente de Sistemas, fue desactivada debido a que hacía demasiado lento el proceso y
provocaba caídas en las comunicaciones.

 Una vez seleccionadas las cantidades, el sistema obtiene los precios unitarios desde el
maestro de precios y calcula los impuestos aplicables al cliente, acto seguido, el cliente
debe ingresar los datos de su tarjeta de crédito, la cual es validada contra el sistema de
tarjetas. Para realizar esta validación, no se realiza encripción de datos a los fines de evitar
que la información del cliente sea vulnerada.

 Aprobada la transacción, al finalizar el día, un operador de depósito imprime las facturas-

remito correspondientes a las ventas por internet, con dicha información, se preparan los
embarques y al día siguiente se despachan en camionetas de la empresa, asignando veinte
pedidos a cada una por día según la numeración de las facturas.

 Al entregarse la mercadería, el cliente debe firmar la copia de la factura, dando

conformidad al pedido y colocando fecha y hora de recepción.

 Cada quince días, un empleado de depósito revisa las copias de las facturas-remito y
compara la fecha y hora del remito con la fecha y hora del pedido. De haber transcurrido
más de 48 horas entre ambas fechas, ingresa en el sistema una marca en la factura a través
de la cual se dispara un proceso que efectúa la acreditación en la tarjeta del cliente del
importe originalmente facturado.

 Administración realiza un vuelco mensual de la información de ventas por internet desde

el sistema de ventas al sistema de contabilidad general. En ese momento, se controlan a
nivel de totales el monto facturado con la sumatoria de las facturas que son remitidas a fin
de mes desde depósito. No existen estadísticas de ventas no cobradas por entrega fuera de
término.

Ante esta situación Usted deberá:

1- Describir las deficiencias de control detectadas, tanto a nivel de controles deficientes o

faltantes.
2- Identificar el riesgo de control existente ante cada deficiencia
3- Realizar a la compañía las recomendaciones necesarias a los fines de mitigar los riesgos
detectados

3.1. PLANIFICACIÓN - Electrovip

ELECTRO VIP S.A. es una empresa de mediana envergadura, ubicada en Capital Federal,
dedicada a la comercialización de artículos electrónicos en el mercado minorista y mayorista.

El Estudio Roquix y Asociados efectúa las tareas de auditoría de la empresa desde el ejercicio
finalizado el 31/12/16(año de inicio de actividades). De la reunión celebrada en la
administración de la empresa en septiembre de 2016, los auditores determinaron la situación
que a continuación se describe:
A) El personal de la empresa está compuesto por:

6 vendedores (4 en Casa Central y 2 en la sucursal)

3 administrativos
1 contador público a cargo de la administración
2 cajeros
2 personas encargadas de la recepción, custodia y entrega de la mercadería, funciones que
durante el último semestre desempeño una sola persona por encontrarse con licencia por
enfermedad el otro empleado.

B) El Activo Fijo de la sociedad se compone de los dos inmuebles; donde funcionan la Casa
Central y el depósito, y una sucursal. Además posee instalaciones y muebles y ú[Link]
el ejercicio se adquirieron nuevos sistemas de computación (PC y Software), encontrándose
actualmente un analista trabajando para reemplazar los sistemas.
La empresa no posee manuales de usuario para los antiguos sistemas ni elaboró los mismos
para el nuevo. Determinados informes son confeccionados con las nuevas aplicaciones y
presentan errores, pero no existe documentación de los programas que permitan su análisis
y posterior modificación.

C) El contador es el responsable del fondo fijo. El mismo efectúa la rendición mensual quien
anula los comprobantes una vez registrados. Se pudo observar que el saldo del fondo fijo
mensualmente varía, el Contador explicó que por ser gastos de muy poca significatividad,
nunca se estableció un régimen de montos máximos por comprobantes para ser abonados
por el fondo fijo.

D) La sociedad opera en el sistema financiero con las siguientes entidades:

Banco de la Provincia de Buenos Aires:

 Una cuenta corriente (descubierto autorizado por 30 días). Habitualmente se han registrado
excesos en la utilización de los plazos autorizados.
 Un préstamo, el cual fue solicitado para mejorar el giro comercial y no recurrir al descubierto
en cta. cte.
La dirección manifestó que se encuentran atrasadas algunas cuotas y que la mejora del
depósito, que se preveía efectuar para el ejercicio siguiente, se comenzó en el presente
ejercicio; afectando los fondos de este préstamo.

Banco Río:
 Cta. Cte.: habitualmente se efectúan los depósitos de las cobranzas y los pagos a los
proveedores.
Banco Mayo:
 Plazo Fijo: La Dirección manifestó que actualmente la empresa posee un plazo fijo
pendiente de renovar hasta no determinar las obligaciones a las cuales debe enfrentarse
la empresa en el corto plazo.

Las ctas. ctes. se concilian mensualmente, existiendo partidas pendientes de considerable

significación, con antigüedad superior a 40 días.
Se producen demoras en la remisión de los datos que actualizan el registro de firmas
autorizadas en los bancos.

E) La empresa adquirió un nivel fijo mensual de productos durante todo el ejercicio,

independientemente de los niveles de ventas y de la disponibilidad de recursos financieros.

F) Las compras las efectúa generalmente a plazo, no pudiendo cancelar en todos los casos sus
obligaciones en los plazos pactados. Los principales proveedores envían resúmenes de
cuentas mensuales, los cuales no son considerados por la empresa.

G) La política de ventas de la empresa es al contado y a crédito (30 y 60 días), manteniendo

cuentas corrientes individuales de las cuales un 45% se encuentran con saldos atrasados y
un 25% en gestión judicial.
Respecto a los saldos con atrasos la dirección expresó no haber efectuado reclamos.
La empresa no definió formalmente durante el ejercicio los parámetros que deberán
considerarse para otorgar financiaciones.

H) La empresa no practica habitualmente toma de [Link] sistema de inventario

presenta diferencias, siendo uno de los motivos el ingreso erróneo de códigos de las
mercaderías.
Además, no existe control de los productos que ingresan al stock y diariamente se presentan
todas las facturas en Casa Central para registrar las ventas y actualizar los datos de stock.

I) Las obligaciones sociales se encuentran al día y respecto a las impositivas existen atrasos
en el pago de anticipos de impuesto a las ganancias.
Asimismo se tomó conocimiento que en el mes de agosto la AFIP inició una inspección para
verificar la situación de la empresa ante el fisco.

J) En los últimos meses diversos empleados han presentado reclamos por haber encontrado
errores en la liquidación de sus sueldos.

SE SOLICITA:

1) Identificar los componentes de auditoria de los Estados Contables al 31/12/2016,

indicando para cada uno de ellos: Fallas de control interno, riesgos inherentes y de
control, enfoque, alcance y oportunidad.
2) De acuerdo al enfoque elegido enunciar los procedimientos de auditoría.

3.2. PLANIFICACIÓN–Superplak SA

Ud. ha sido contratado por los directores de SUPERPLAK S.A., para dictaminar sobre los estados
contables al 31/12/2016. La sociedad se dedica a la fabricación y comercialización de Puertas
Placas y de Embutir. Trabaja con 10 modelos estándar que tienen gran aceptación en el
mercado; también se aceptan trabajos a medida, los cuales con supervisados por Jorge Puerta
uno de los directores que es arquitecto, porque dichos pedidos no son usuales y normalmente
requieren mayor control de calidad.
Ud. se encuentra en la etapa de planificación y de los relevamientos realizados en reuniones
con la administración, con el anterior auditor, distintos sectores y departamentos de la empresa
para interiorizarse sobre los procedimientos administrativos y los controles vigentes, usted
relevó los siguientes datos sobre las características de los sistemas, procedimientos y controles
vigentes:

A) Revisiones de controles del circuito de producción, las mismas revelan que dicho circuito es
de alta confiabilidad.

B) La empresa posee seis cuentas bancarias. Estas cuentas son conciliadas mensualmente por
el personal de contaduría, sin que originen partidas significativas pendientes.

C) Las ventas son efectuadas a través de distintos canales de distribución:

- Distribuidores en el interior del país (48 % del total);

- Ventas directas a grandes clientes y por obras de planes de vivienda (30%);
- Consignaciones a comercios minoristas de todo el país (20%)
- Pedidos especiales (2%).

D) La empresa cuenta con 250 clientes aproximadamente, para los cuales mantiene cuentas
corrientes individuales satisfactoriamente analizadas. Existen gran cantidad de saldos
atrasados y en litigio, pues debido a una política agresiva de venta implantada por el
directorio los límites de créditos fijados no fueron respetados. Algunos de ellos no están
debidamente autorizados.
Las condiciones de venta son 30, 60 y 90 días de la fecha de factura. Ud. ha mantenido
diálogos telefónicos con el abogado que tramita los juicios en que interviene la compañía y
le ha confirmado que el 80% de los mismos es cobrable; prometio efectuar el informe
correspondiente por escrito.

E) Normalmente el gerente general determina la previsión para incobrables, sobre la base de

un porcentaje de un porcentaje aplicado sobre los montos en disputa.

F) La materia prima más importante (madera) es adquirida a un único proveedor del exterior
(Pum Brasil S.A.) pues debido a la calidad que debe reunir el producto terminado, este
proveedor es el que posee la materia prima de mejor calidad.
Las materia primas son requeridas por almacenes mediante una solicitud de compra que se
emite por duplicado, el original se envía a compras para que gestione el
reaprovisionamiento, mientras que el duplicado es mantenido en un archivo transitorio
cronológico, hasta que se produzca la llegada de las mismas. Este pedido se efectúa de
acuerdo al punto de stock fijado en su oportunidad, debidamente autorizado.
Compras efectúa la Orden de compra por triplicado; original para el proveedor, duplicado
para compras para el legajo de tramitación que archiva junto con la solicitud de compra y el
triplicado para recepción.
Recepción controla que la cantidad de materias primas recibidas coincida con la indicada en
la orden de compra y el remito. Por otra parte sella el remito con la leyenda materia prima
sujeta a control de calidad. Emite informe de recepción prenumerado de imprenta por
triplicado; original para compras, duplicado para almacenes y el triplicado debidamente
conformado para recepción que lo archiva en forma cronológica.
G) Cuentas a Pagar registra el pasivo con el remito.

H) Almacenes lleva inventarios permanentes, usted ha efectuado pruebas de cumplimiento de

controles y a determinado que es altamente confiable.
Existen vales de consumo numerados en forma manual para el envío de la materia prima a
producción.
Los Productos terminados son llevados al local de ventas que funciona también como
Depósito; se verifico la existencia de separación de funciones y el acceso restringido a dichos
productos. La Existencia normal alcanza para 1 (un) mes de Ventas.
No se verifica la existencia física de productos en consignación, que se registra en fichas
separadas, contabilizadas en cuentas de orden.

I) Ocupa alrededor de 60 personas en su mayoría operarios. Las liquidaciones de Sueldos y

Jornales son mensuales y quincenales respectivamente y las realiza un estudio externo,
quienes además se encargan de toda la documentación relativa al área. Los operarios
reciben premios por producción y los vendedores comisiones sobre el precio de venta,
ambas son liquidadas con los jornales y el sueldo mensual respectivamente. El control de
toda la liquidación está a cargo del Encargado de Administración.
Por problemas financieros suelen producirse atrasos en los pagos de Deudas Sociales, que
normalmente no superan el mes. Los impuestos son calculados por un asesor externo y, en
general, no ofrecen dificultades en su determinación.

J) Normalmente se producen importantes distribuciones de honorarios y dividendos a los

socios, que son registrados a través de movimientos en el estado de evolución del patrimonio
neto.

K) El Activo Fijo de la sociedad se compone de Inmueble donde se desarrollan todas las tareas
de la empresa, las instalaciones generales y otros muebles y útiles menores. También posee
4 camiones que utiliza para el reparto de la venta a sus clientes. De todo este rubro Ud. se
ha podido satisfacer respecto de la propiedad y pertenencia.

L) La antigüedad del saldo Proveedor de M.P., no supera los 60 días ya que ese es el plazo de
pago otorgado.

M) El análisis de la rentabilidad efectuado para los últimos 3 ejercicios indica que el resultado
operativo ordinario cubre los gastos administrativos, comerciales y financieros en forma
holgada. Es motivo de comentario que en el ejercicio anterior hubo un resultado positivo
extraordinario de $ 3.5 millones originado por la tenencia de bienes de cambio. Este
resultado fue provocado por el alza del precio de la madera (producto de una gran
inundación en la zona del Delta argentino) y del nivel de stock bastante por encima del
habitual que se mantuvo inmovilizado debido a una fuerte retracción en las ventas en el
último trimestre del ejercicio anterior.

SE SOLICITA:

1) Identificar los componentes de auditoria de los Estados Contables al 31/12/2016,

indicando para cada uno de ellos: Fallas de control interno, riesgos inherentes y de
control, enfoque, alcance y oportunidad.
2) De acuerdo al enfoque elegido enunciar los procedimientos de auditoría.
 3) De acuerdo a la información que se le suministra en el ejercicio, en qué fecha debería
realizarse una toma de inventario de bienes de cambio.

3.3. PLANIFICACIÓN – Cosa Nostra SA

Ud. ha sido designado auditor de la compañía “Cosa Nostra S.A.”, cuya actividad es la prestación
del servicio de seguridad privada en organismos públicos y privados.

La sociedad cierra su ejercicio económico el 31/12/2016 , y Ud. ha sido contratado el 25/02. A

la fecha pudo obtener la siguiente información del rubro bienes de Uso:

A) La empresa posee 10 automóviles equipados para patrullaje, 8 motos y 2 camionetas 4 x 4.

Además posee una oficina en Capital Federal que utiliza como sede comercial y
administrativa de todas sus operaciones.
B) Los vehículos están a cargo de su conductor, al cual se le provee de un fondo para
mantenimiento (aceite, combustible y otros gastos de igual magnitud económica); como así
tambien la siguiente documentación: título de propiedad, cédula verde, los comprobantes
de pago de las cuatro últimas patentes y el certificado de cobertura de seguro.
C) Todos los vehículos están asegurados contra robo, incendio y daños ocasionados a terceros,
encontrándose atrasados en el pago de las pólizas, pero según nos manifestó el socio
gerente dicho atraso se debe a que el cadete no pudo ir hasta la compañía aseguradora por
falta de tiempo.
D) Las altas y las bajas de bienes del inventario las efectúa la secretaria del gerente
administrativo, quien luego emite un certificado de alta o de baja del bien según
corresponda, y lo envía a la contaduría para su registración.
E) La empresa efectúa recuentos físicos de los bienes cada tres años.

SE SOLICITA:

1) Identificar los componentes de auditoria de los Estados Contables al 31/12/2016,

indicando para cada uno de ellos: Fallas de control interno, riesgos inherentes y de
control, enfoque, alcance y oportunidad.
2) De acuerdo al enfoque elegido enunciar los procedimientos de auditoría.

3.4. PLANIFICACIÓN – La Cristalina SA

Ud. ha sido designado para auditar los EECC de la empresa “La Cristalina S.A.” cerrados el
31/12/2016, reconocida vidriería ubicada en el Gran Buenos Aires. Ud. pudo obtener la
siguiente información:

A) La empresa posee dos camionetas y un inmueble, en este último se encuentra el local de

ventas, la administración.
B) Las ventas se realizan al contado o con cheque diferido a 30 días, además existen algunos
clientes que poseen cuenta corrientes cuyos créditos son autorizados por el gerente de
ventas, el plazo que no supera los 60 días. Además las ventas se efectúan en forma
personalizada y telefónica.
C) Los vendedores realizan las facturas. Cuando las ventas son efectuadas telefónicamente, las
facturas son enviadas por correo al domicilio del cliente.
D) Las cobranzas son efectuadas por los choferes contra entrega de los pedidos junto con el
remito. El chofer emite recibo.
E) No se ha establecido un límite de crédito debido a la escasa significatividad de los deudores
en cuenta corriente.
F) No se realizan previsión para incobrables pues según el gerente de ventas dada la escasa
cantidad de deudores por venta no se la considera necesario.

SE SOLICITA:

1) Identificar los componentes de auditoria de los Estados Contables al 31/12/2016,

indicando para cada uno de ellos: Fallas de control interno, riesgos inherentes y de
control, enfoque, alcance y oportunidad.
2) De acuerdo al enfoque elegido enunciar los procedimientos de auditoría.

3.5. PLANIFICACIÓN – La Cuerda Floja SA

Ud. ha sido designado auditor de la empresa “La Cuerda Floja S. A.” dedicada a la
comercialización y alquiler de guitarras acústicas.

La cía. cerró su ejercicio económico el 31/12/2016, se trata de su cuarta auditoría, habiendo

obtenido la siguiente información sobre el componente Deudas Laborales y Fiscales:

A) El departamento de Personal efectúa la liquidación de haberes y emite la orden de pago, la

cual es firmada por el jefe de área.
B) Personal envía la orden de pago a tesorería, quien emite el cheque y paga las
remuneraciones.
C) En los dos últimos meses algunos empleados han enviado cartas documento a la cía.
intimando el pago de diferencias en sus haberes.
D) El contador de la empresa, nos manifestó que no pudo presentar la Declaración Jurada del
Impuesto a las Ganancias correspondiente al ejercicio 1998, debido a la gran cantidad de
trabajo que tuvo durante el primer semestre del año, pero que debido a la inspección de
AFIP que se encuentra en la empresa, va a presentarla durante el mes en curso.

SE SOLICITA:

1) Identificar los componentes de auditoria de los Estados Contables al 31/12/2016,

indicando para cada uno de ellos: Fallas de control interno, riesgos inherentes y de
control, enfoque, alcance y oportunidad.
2) De acuerdo al enfoque elegido enunciar los procedimientos de auditoría.

3.6. PLANIFICACIÓN – Créditos SA

Nos encontramos auditando Créditos SA la cual se dedica al otorgamiento de préstamos a
personas físicas que lo utilizarán para el consumo y a empresas comerciales las cuales lo
utilizarán para su actividad productiva. La entidad está tratando de crecer captando nuevos
clientes, para el ejercicio que cierra al 31/12/2016, un equipo contratado especialmente para
relevar los circuitos de disponibilidades e Ingresos-créditos obtuvo los siguientes resultados:

A) Al momento de otorgar un crédito el sector califica al cliente según el destino del préstamo
solicitado.
Si el cliente se encuentra dentro de las empresas comerciales solicita los últimos 3 Estados
contables, reglamento, actas constitutivas, declaraciones juradas impositivas, DNI de
representantes, DDJJ, extractos bancarios, etc., según corresponda. Realiza también un
análisis de la capacidad de pago del cliente de acuerdo a la financiación solicitada y obtiene
cual debería ser la cuota y plazo en el cual el cliente podría abonar las mismas, complementa
su análisis solicitando los informes NOSIS y VERAZ para averiguar los antecedentes. Luego
de acordar el monto y plazo de financiación se firma la documentación correspondiente en
función del tipo de préstamo otorgado.
Si el cliente se trata de una persona física que desea destinar el préstamo para consumo
personal la entidad cuenta con una escala de montón a prestar en función de los ingresos
fijos de los clientes y un esquema de tasas variables con máximos y mínimos. En cuanto a la
documentación solicitada a los mismos son el DNI, los recibos de sueldos o de ingresos de la
actividad principal, VERAZ y averiguaciones de antecedentes de cumplimiento.
B) Se relevaron algunos legajos y se ha evidenciado la falta de algunas DDJJ impositivas de los
clientes comerciales.
C) Del relevamiento del sector cobranzas se ha evidenciado que el sector tiene muy bien
identificados los clientes que se encuentran al día y cuáles no, de estos informes se concluye
que la mayoría de los clientes comerciales abonan sus cuotas fuera de término, en un 50%
los clientes se atrasan mas de 30 días pero abonan antes de los 2 meses de vencida la cuota
y el otro 50% del saldo posee atrasos de antigua data.
D) De un informe especial que realizó la entidad surge una recomendación a Créditos SA.
debido a que las políticas de la empresa son utilizar tasas variables para no perder
rentabilidad a largo plazo, y en su lugar recomienda comenzar a utilizar tasas fijas así
podrían captar nuevos clientes y solucionar el atraso en el cobro de los préstamos ya
otorgados debido a que han investigado con los clientes y ese fue el motivo por el cual
presentan reiterados atrasos al abonar sus cuotas, no pudiendo planificar sus erogaciones.
E) Del relevamiento también surge que Créditos SA no constituye previsiones para los créditos
comerciales. El directorio al respecto se ha expedido argumentando que la totalidad de este
tipo de préstamos se encuentran garantizados. Respecto a los créditos destinados a personas
que lo dedican al consumo han evidenciado que no poseen atrasos importantes por lo cual
aplican sobre este tipo de clientes una previsión del 1% general sobre el saldo deudor.
F) La entidad posee 5 cuentas corrientes en distintas entidades bancarias sobre las cuales se
realizan conciliaciones mensualmente y no quedan partidas conciliatorias significativas y
permanentes a fin de mes.
G) El gerente financiero fijó un monto máximo y mínimo de las cuentas de disponibilidades
para cada mes a fin de poder cubrir los compromisos propios de la actividad.
H) El fondo fijo que mantiene en la sede administrativa tiene un monto que se repone
mensualmente de $ 5.000 y rinde a fin de mes registrando los gastos.
I) Del relevamiento de la documentación de las garantías surge que algunas de estas se
encuentran pendientes de confección debido a reiteradas ausencias en los últimos meses
que tuvo la escribana que trabaja para la entidad por problemas familiares.
SE SOLICITA:

1) Identificar los componentes de auditoria de los Estados Contables al 31/12/2016,

indicando para cada uno de ellos: Fallas de control interno, riesgos inherentes y de
control, enfoque, alcance y oportunidad.
2) De acuerdo al enfoque elegido enunciar los procedimientos de auditoría.

3.7. PLANIFICACIÓN – Los Zapallos SRL

La empresa Los Zapallos S.R.L. es una empresa de mediana envergadura dedicada a la

comercialización de artículos del hogar. Usted se encuentra realizando la auditoria por el
ejercicio que cierra el 30/11/13 y del relevamiento de los manuales de procedimientos y las
reuniones mantenidas con las distintas gerencias, pudo obtener la siguiente información:

A) Recepción recibe la mercadería en el depósito, controla la cantidad coincida con el

Remito; confecciona el Informe de Recepción prenumerado de imprenta por triplicado.
El original lo envía a Almacenes, el duplicado a Compras, y el triplicado lo archiva en
forma cronológica.
B) Compras, antes de archivar en forma definitiva el Informe de Recepción, para dar por
finalizada la gestión, informa telefónicamente a Cuentas a Pagar que se recibieron los
artículos solicitados del proveedor habitual. Cuentas a Pagar luego de esta confirmación
efectúa la registración del pasivo. Cuando llega la factura del proveedor, se controla que
ya esté registrada contablemente.
C) Las compras son realizadas por Almacenes, de acuerdo al punto de stock fijado,
efectuando el pedido correspondiente al proveedor prefijado por la Dirección para cada
tipo de artículo.
D) La empresa practica mensualmente la toma de inventarios y el costo se obtiene por
diferencia de inventarios (EI+C-EF=CMV).

SE SOLICITA:

1) Identificar los componentes de auditoria de los Estados Contables al 31/12/2016,

indicando para cada uno de ellos: Fallas de control interno, riesgos inherentes y de
control, enfoque, alcance y oportunidad.
2) De acuerdo al enfoque elegido enunciar los procedimientos de auditoría.

4.1. Disponibilidades – El descuido

La empresa "El Descuido" se dedica a la venta de alarmas para automotores. Usted ha sido
contratado para la auditoría de Estados Contables al 31 de marzo de 19X8, y su tarea consiste
en valuar y exponer adecuadamente el rubro Caja y Bancos.

La información brindada por la empresa es la siguiente:

Saldos Contables al 31/03/X8

1. Caja en moneda nacional 4.000,00

2. Caja en moneda extranjera 655,00
3. Cobranzas a depositar 7.500,00
4. Documentos en cartera 10.000,00
5. Banco del Norte 12.120,00
6. Banco del Este 3.800,00
Total del Rubro 38.075,00

1. Caja en moneda nacional:

Del arqueo realizado el 31/03/X8, surge el siguiente detalle:

Billetes y monedas 3.570,00
Viáticos del Cadete 5,00
Almuerzo del Director Comercial con un nuevo cliente 25,00
Vale del Sr. Manguieri por anticipos de sueldos 350,00
Total arqueado 3.950,00

2. Caja en moneda extranjera:

Cobranza recibida el 31/03/X8 por una exportación a Alemania por Marcos Alemanes 1000,00

Tipo de Cambio al 31/03/X8:

Comprador: $ 0,650/DM
Vendedor : $ 0,655/DM

3. Cobranzas a depositar: se compone del siguiente detalle

Banco Fecha del Cliente Importe Nº Recibo
Cheque
$

Mar 31/03/X8 Paganini 6.500,00 07325

Robles 13/04/X8 Bici SRL 1.000.00 07326
7.500,00

4. Documentos en cartera:

Pagaré recibido del cliente Floji S.R.L. con vencimiento al 30/06/X7. El abogado de la empresa
nos informa que el deudor se ha presentado en concurso preventivo.

5. Banco del Norte:

Plazo fijo de $ 12.000.- efectuado el 15/03/X8, con vencimiento el 14/04/X8. T.E.M. 1% (Tasa
Efectiva mensual)

6. Banco del Este:

Conciliación Bancaria al 31/03/X8

Saldo contable 3.800.

a) -Débitos bancarios no contabilizados (100)
b) +Créditos Bancarios no Contabilizados 500
-Depósitos en cheque del 29/03/X8 (400)
c) +Cheques no presentados al cobro :
emisión importe destino
31/03/X8 50.- Proveedor NN
30/03/X8 150.- Proveedor ZZ 200
Saldo según extracto al 31/03/X8 4.000

a) Gastos bancarios correspondientes al mes de marzo de 19X8.

b) Depósito efectuado por un cliente en pago a una venta del 27/03/X8.

c) Ambos cheques fueron entregados al proveedor el 31/03/X8.

SE SOLICITA:

Proponer los asientos de ajustes, para valuar y exponer adecuadamente el rubro Caja y
Bancos.

4.2. Disponibilidades – Retiro

Ud. debe auditar Retiro S.A. al 30/04/X8. La sociedad no ha confeccionado la conciliación

bancaria correspondiente al último mes, por falta de personal. Para validar el saldo del banco,
se ponen a su disposición los siguientes datos y elementos:

La Cuenta se utiliza para el giro comercial (pago a proveedores y depósito de cobranzas),

aunque a veces se producen movimientos por otros conceptos.

La sociedad no ha constituido provisiones durante el ejercicio.

Conciliación al 31/03/X8

Saldo según extracto al 31/03/X8 54.520.-

27/12 mantenimiento cuenta Diciembre/X7(reclamo por dobre débito) 150.-
20/02 Débito tarjeta Visa (gastos de viaje Presidente- Reuniones con proveedores) 1.200.-
27/02 Rechazo cheque 2127 RankioS.R.L. pendiente registración 470.-
21/03 Ch. 43022 Bco. General de Negocios 15.200.-
26/03 Ch. 1325 Fc. 77842 Costa Sur (3.200)
26/03 Ch. 117 Bco. Florencia – Cobro Ventas del 11/03 4.900.-
29/03 Ch. 1329 FC 148 Estrella (Provisión de elementos librería) (384.-)
30/03 Ch. 1332 Recibo 5582 Alquileres 7.000.-
31/03 Retiro efectivo para gastos menores (500.-)
Saldo según libros al 31/03/X8 79.356.-

Extracto bancario Cta. Nº 6978/1:

Debe Haber Saldo

Transporte hoja anterior 58.270
22/03 Mantenimiento cuenta 150 58.270.-
30/03 Ch. 1332 7.000 58.120.-
31/03 Ch. 2027 Boston 3.400 54.520.-
01-04 Retiro Casa Central (Red Link) 500 54.020.-
02/04 Ch.117 4.900 58.920.-
02/04 Ch.2130 Reemplazo Ch. 2127 470 59.390.-
04/04 Intereses descubierto Marzo/X8 120 59.270.-
05/04 Ch. 1329 384 58.886.-
06/04 Depósito efectivo 1.000 59.886.-
17/04 Débito automático Servicios (teléfono) 375 59.511.-
21/04 Acreditación acuerdo línea solicitada 7.350 66.861.-
22/04 Mantenimiento cuenta Abril/X8 150 66.711.-
28/04 Ch. 8501 Cobro ventas 4.215 70.926.-
29/04 ch. 1333 Productos San Jorge 8.750 62.176.-
01/05 Ch. 100047 2.400 64.176.-
01/05 Rechazo Ch. 10047 2.400 64.576.-
02/05 Ch. 1334 Retiro [Link] 1.000 62.176.-
05/05 Depósito efectivo 1.020 62.196.-
11/05 Ch. 8190 Depósito cobranzas 5.340 67.538.-

Mayor de bancos de Abril/X8

Debe Haber
01-04 Rechazo cheque 2127 Rankio S.R.L. 470
01-04 Reemplazo ch. 2127 470
01-04 Ch. 1332 Alquileres 7.000
05-04 Pago intereses descubierto 120
07-04 Depósito Casa Central 1.000
23-04 Otorgamiento préstamo (registrado coma Deuda
Comercial) 7.350
25-04 Mantenimiento cuenta 150
27-04 Depósito Cobranzas 4.215
29-04 Ch. 100047 Bco. Los Tilos 2.400
Total movimientos del mes 15.435 7.740

SE SOLICITA:

Con la información suministrada, Ud. deberá confeccionar la reconciliación bancaria de cierre

y proponer los asientos de ajuste que considere necesarios. En aquellos casos de partidas
pendientes para las cuales no se proponga ajuste, indicar las razones de dicha decisión.

4.3. Disponibilidades –Revlan

REVLAN S.A. se dedica a la comercialización de cosméticos. El cierre de los EECC es el 30/06/98.

Esta es su cuarta auditoria se encuentra revisando el rubro disponibilidades. No existen
retrasos en la realización de las conciliaciones bancarias. Ud. relevó la siguiente información:
 - Saldo Contable al 30/06/98 $ 50.400
- Ult. Ch. Emitido 298
- Bco. Bostix

La conciliación bancaria de la Cía. al cierre es:

Saldo según libros al 30/06/98 50.400.-

(+)Depósitos bancarios no acreditados en el extracto
20/04/98 Ch. 1212 [Link] del Laburo 10.000.-
30/06/98 Dif. de Conciliación 1.000.-
30/06/98 Ch. 5757 Bco. [Link]. 12.000.-
30/09/98 Ch. 5050 Córdoba (1) 12.400.- (34.400)
(-) Cheques emitidos no debitados en el extracto
02/06/98 Ch. 245TAM Ind. Ltda. (2) 1.200.-
20/06/98 Ch. 267Rodríguez Hnos. (3) 2.800.-
30/06/98 ch. 244 El Observador SRL 3.200.-
30/06/98 Ch. 299Química Caseros 15.000.- 22.200.-
(-) Débitos Bancarios no acreditados en libros
Suscripción Rev. . (4) 3.000.-
Cheque 244 3.200.- 6.200.-
Saldo según extracto al 30/06/98 32.000.

Aclaraciones:
(1)Dicho ch. fue entregado por un cliente por una venta financiada a 90 días.
(2) El Proveedor retiro dicho cheque el 20/06/98.
(3) Dicho cheque se encontraba en tesorería al 30/06/98
(4) Corresponde al débito automático por la suscripción de revistas científicas del Director de
la S. A. por el período 01/98 al 12/98 la cual nunca fue contabilizada.

SE PIDE:

Efectúe la reconciliación y en caso de corresponder proponga los ajustes necesarios.

5.1. Créditos – Bicicleta SA

Ud. es contratado para realizar la auditoría de los E.E.C.C. al 31.12.X3 de Bicicleta S A., como tal
debe analizar la razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primer trabajo en dicha
compañía por lo que solicita a los auditores anteriores que le faciliten los papeles de trabajo
correspondientes al trabajo efectuado por ellos acerca de los estados contables al 31-12-X2
sobre los que emitieron dictamen con fecha 31-03-X3. Respecto a la “Previsión para
incobrables” le entregaron los siguientes papeles de trabajo.

1) Análisis de deudores por ventas al 31-12-X2 por antigüedad de saldos.

2) Informe de los asesores legales externos de la compañía de fecha 25-03-X3.
3) Hoja de trabajo con la composición analítica de los deudores en función de los cuales se
constituyó la previsión al 31-12-X2.
 Del análisis de Deudores por Ventas por antigüedad de los saldos, usted establece las
siguientes facturas y notas de débito vencidas.

FECHA NRO .DOC. BENEFICIARIO IMPORTE [Link] OBSERVAC. ENLOS

PAPELES DE TRABAJO

07-01-X2 Fac.230 Las Malvinas S.A 1.000 [Link] fa En gestión judicial

28-03-X2 N/D 030 Las Vegas S.R.L. 200 Se espera cobrarla

intereses aunque no es usual

15-06-X2. Fac.715 Rosario S.A. 3.000 [Link] fa. Se realizó N/C por no
fue contabilizada

28-09-X2 N/D 044 Agrícola S.C.A. 500 Se espera cobrarla

Intereses aunque no es usual

30-10-X2 Fac.1314 Montserrat S.A. 4.000 [Link] fa. En gestión judicial

31-10-X2 Fac.1319 Ramírez y Cía.. 1.500 [Link] fa En gestión judicial

30-11-X2 Fa. 1401 Rosario S.A. 2.000 [Link] fa. Se Confecciono N/C por
mercadería devuelta no
contabilizada

02-12-X2 Salamanca S.A. 2.000 [Link] fac. Es normal que se pague

con l5d. de atraso, no
presenta deudas
anteriores.-

El informe de los asesores letrados presenta la siguiente información:

- Factura 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000. Se decretó la quiebra de la empresa, es un crédito
quirografario - Existen pocas posibilidades de cobro.
- Factura 1314 Montserrat S.A. $ 4.000. Se decretó embargo de bienes, se cobrará
totalmente.
- Factura 1319 Ramírez y Cía. $ 1.500 Se presentó en convocatoria de acreedores el
10-03-X3 propuso en la reunión una espera, lo que fue aprobado por los acreedores.
Se considera cobrable.
- Factura 1416 Hilandería Curuzú S.A .$3.500 No existen posibilidades de cobro por
desaparición del deudor.

La hoja de trabajo en la que se encuentra el inventario de deudores sobre los que se constituyó
previsión presenta el siguiente detalle:

Factura Importe de los % a previsionar Importe pevisionado

No créditos Observaciones
 230 1.000 100 1.000 Ver informe del letrado

1319 1.500 100 1.500 Por prudencia

715 3.000 100 3.000 Por devolución de mercd.

1401 2.000 100 2.000 Por devolución de mercad.

1416 3.500 100 3.500 Ver informe del letrado

1314 4.000 100 4.000 Por prudencia

TOTAL 15.000

Además ud. analiza el movimiento de la previsión y sus cuentas relacionadas en el presente

ejercicio (19X3).

PREVISIÓN PARA INCOBRABLES

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO

01-01- x3 Saldo inicial 15.000 (A)

30-06- X3 Cobro de fac. 1314 4.000

02-07- X3 Cobro de fac. 1319 1.500

31-12- X3 Por previsión constituida 6.000 26.500 (A)

DEUDORESINCOBRABLES

30-09- x3 Cobro de Fac.1416 3.500

31-12- X3 Por previsión constituida 6.000 2.500(D)

La previsión constituida para el presente ejercicio responde al siguiente análisis.

FECHA FACTURA DETALLE IMPORTE

07-01-X2 230 Las Malvinas S. A 1.000

15-06-X2 715 Rosario S.A. 3.000

30-11-X2 1401 Rosario S.A. 2.000

03-01-X3 008 Juan Pérez (1)15.000

30-05-X3 915 La Mar S.A. (1)5.500

TOTAL 26.500

(1) Ud. establece la razonabilidad de la constitución de la previsión por ambas facturas.

Además se obtiene la siguiente información:

a) Las notas de débito por intereses de fechas 28 de marzo de 19X2 y 28 de setiembre de 19X2
por $ 500 respectivamente, no fue posible cobrarlas.

b) La factura Nro. 230 del 7 de enero de 19X2 por $ 1.000 no fue posible cobrarla.

SE SOLICITA:

Efectúe los ajustes necesarios para una correcta valuación de la previsión para deudores
incobrables de acuerdo con principios de contabilidad vigentes.

5.2. Créditos – La Librería SA

Ud. debe auditar los saldos contables de LA LIBRERÍA S.A. al 30/06/X9 y para ello la empresa
le ha provisto las siguientes composiciones de saldos de las cuentas Deudores por Ventas,
Proveedores y Mercaderías de Reventa al 30/06/X9:

DEUDORES POR VENTAS

Codigo Nombre Concepto $ $

1420 Librería “El Niño Argentino” Fc. 2819 5.000

Fc. 3415 16.000

ND 102 1.500 22.500

2724 Librería “La Nena” Fc.1970 22.000

Fc. 3220 8.000 30.000

1240 “El Alamo” Fc. 2115 18.000

Recibo 418 (5.000) 13.000

3012 “El Fantasma S. A.” Fc. 720 54.000

1315 Librería “El Rayado” Fc. 3470 10.000

1617 “Educando” Fc. 3580 6.000

OTROS DEUDORES MENORES 4.000

TOTAL 139.500

Del resultado de sus procedimientos de auditoria surge lo siguiente:

Circularización de deudores
 La Librería El Niño Argentino le contesta que el saldo no está conforme ya que la factura
Nº 2819 ya había sido pagada tal como consta en el recibo 418 de fecha 28/06/X9 cuya
fotocopia adjunta y que no acepta la ND 102.
 La Liberia “La Nena” le contesta que el saldo no está conforme ya que la mercadería
correspondiente a la factura Nº 1970 consiste en 11.000 lápices, cuyo costo es de $
15.000.-, fue devuelta el 30/04/X9. (El costo se determinapordiferencia de inventario).
 La circular enviada a “El Alamo”fue devuelta por el correo con una leyenda que dice “La
dirección no existe”.
 El gerente administrativo de “La Librería S.A.”le informa que es inútil enviarle una circular
a “El Fantasma”ya que se está en juicio con dicha empresa, razón por la cual se ha
previsionado por incobrable el costo de la mercadería vendida que asciende a $
[Link] abogados de la empresa confirman lo dicho por el gerente administrativo y
linforman que el juicio está caratulado “Desaparición del Deudor”
 Librería “El Rayado”nocontesot. Ud. pudo verificar la factura y el remito correspondiente,
el Gerente de Ventas dice que el cliente va a pagar. La factura posee una antigüedad de 4
años. A la fecha del dictamen, no se ha cobrado dicho crédito.
 “Educando” no ha abonado por incumplimiento en tiempo y forma de los servicios
prestados. Las mercaderías se encuentran a disposición para ser retiradas, el margen de
utilidad para el producto es del 10% sobre el costo.

OTROS DATOS
Con fecha 1/7/X9 se ha recibido la carta de abogados, confirmando que el juicio “La Librería
S.A.” vs. Librería “El Rayado” se encuentra próximo a sentencia, estimándose poco factible el
cobro de dicho crédito.

SE SOLICITA:

Confecciones los asientos de ajuste que Ud. considere necesarios.

6.1. Bienes de Cambio– Killer

Usted es el auditor de “KÍLLER S.A.” que cierra su ejercicio económico el 31-12-X0. La empresa
se dedica a la venta de perfumes y el costo de ventas se calcula por el sistema de diferencias de
inventario y el asiento de costeo ya fue efectuado. El margen de utilidad es del 20% sobre el
precio de costo.

Ud. presenció el inventario físico efectuado en los almacenes el 31-12-X0. A su juicio el mismo
se desarrolló adecuadamente. De la planilla de compilación que posteriormente le exhiben,
surge lo siguiente:

DESCRIPCION UNIDADES PRECIO TOTAL

UNITARIO

OPIUN 40 20 $ 800.-
YSATYS 120 45 $ 5.400.-

SALVADOR DALI 80 25 $ 2.000.-

OBSESSION 200 15 $ 3.200.-

TOTAL $ 11.400.-

Durante el procedimiento de inventario Ud. había seleccionado las siguientes muestras, que
constan en sus papeles de trabajo:

YSATYS 110

OBSESSION 200

Asimismo Ud. realizó el corte de ventas y preparó el siguiente detalle:

REMITO N° FECHA UNIDADES CONCEPTO OBSERVACIONES

515 31.12.X0 10 OPIUM La mercadería no fue facturada y salió de almacenes para su
entrega el 05.01.X1 por pedido del cliente.

516 31.12.X0 5 OBSESSION Despachado el 31.12.X0.

517 31.12.X0 2 S. DALI Despachado de almacenes el 03.01.X1.

518 31.12.X0 3 YSATYS Despachado el 05.01.X1.

519 02.01.X1 5 YSATYS Despachado el 03.01.X1.

520 02.01.X1 5 YSATYS Despachado el 05.01.X1.

EL último remito contabilizado por la Sociedad como facturas a clientes fue el Nro. 517, con
excepción del 515, que no se registró como ventas.

Ud. realizó también el corte de compras con el siguiente detalle:

IR N° UNIDADES CONCEPTO OBSERVACIONES

FECHA
220 28-12-X0 9 S. DALI Mercaderías recibida en consignación. Ud. verificó que
fue incluida en la toma de inventario.

221 05-01-X1 5 OBSESSION Mercadería ingresada al 30-12-X0.

222 31-12-X0 2 OPIUM Mercadería ingresada al 30-12-X0.

223 03-01-X1 5 OPIUM Mercadería ingresada al 03-01-X1.

El último IR contabilizado como deuda al proveedor fue el Nro. 222, excepto el Nro. 220 que
no fue contabilizado

SE SOLICITA:

Determine los ajustes que considere necesario para valuar el rubro.

7.1. Cuentas a pagar - Proveedores–Trevelin SA

Ud. es el auditor de "Trevellin S.A." y se encuentra examinando los pasivos de esa sociedad al
30/09/X7,para lo cual cuenta con los siguientes datos: Trevellin S.A. se dedica a la manufactura
de un producto que obtiene luego de un sencillo proceso de producción.

Pasivo Corriente
Proveedores(1)
AA 12500.-
BB 5700.-
CC --.--
DD 3500.-
EE 4200.-
FF 1500.- 27400.-
[Link]. (2) 7200.-
Cs. Soc. a Pag.(4) 32.196.-
Rem. a Pag. (5) 724.-
Prov. para Vac.(6) 34.860.-

Pasivo no Corriente
Ds. Bancarias (7) 143.500.-

(1)Respuestas a la circularización de saldos:

AA Disconforme. Según este proveedor se le debe $ 20000.- La diferencia obedece a un

cheque posdatado entregado por Trevellin S.A. con vencimiento 13.10.X7. Ud. observa el
cheque pendiente en la conciliación Bancaria.

BB Conforme. En observaciones indica la composición del saldo:

Factura 0230 $10000.- Vto. 01/10/X7
Anticipo OC 1510 [$4300.-] La OC tiene fecha de cumplimiento 01/11/X7

CC Disconforme. Indica que se le deben $3100.- pues el cheque de terceros con que Trevellin
S.A. abono la cuenta el 28.09.X7 fue rechazado por falta de fondos. El cheque es de un cliente
al que se le vendieron repuestos.

DD Conforme. En observaciones indica que el saldo no contempla su factura del 01.10.X7 por
$ 6700.- (Ud. comprobó que esta factura corresponde al informe de recepción Nº 530).

EE En observaciones menciona que según sus registros el saldo pendiente es $8200.- La

diferencia obedece a una factura cuya mercadería fue devuelta el 30.09 y se encuentra
pendiente de análisis por EE.

FF Indica que según sus registros el saldo es de $ 4000.- La diferencia obedece a mercadería
que se encontraba en viaje al 30/09 y que ingresó con informe de recepción Nº 531.

(2) Comprende la provisión de facturas de Gas Natural y Edenor de la planta industrial.

El 50% del cargo se imputo contra costo de producción. Su ayudante obtuvo copia de éstas
recibidas al 30.10.X7. Los datos más importantes son los siguientes:

Proveedor Período Facturación Pesos

Gas Natural (Edificio planta) 01.09 - 31.10 8500.-
Gas Natural (Edificio Adm) 01.09 - 31.10 5600.-
Edenor (edificio planta) 01.09 - 31.10 3200.-
Edenor (edificio administración) 01.09 - 31.10 1570.-

(3) Otros datos: la sociedad determina sus existencias por diferencia de inventario para lo
cual efectuó un recuento físico al 30.09.X7 cuyos datos de corte fueron los siguientes:

Documento [Link] Fecha Proveedor

Informe de Recepción 530 30.09.X7 DD
Nota de Dev. de Mds. 15 30.09.X7 EE

La mercadería corre por cuenta y orden de Trevellin S.A.

La rotación de los productos terminados es de un mes.
La sociedad no se encuentra alcanzada por el IVA por estar sujeta al régimen de promoción
industrial.
Los bienes de cambio se encuentran valuados al último costo de compra o producción
actualizado al cierre por índices específicos.

(4) El cálculo de las cargas sociales surge de las planillas computadorizadas de sueldos. El
total de remuneraciones del mes asciende a $ 72000.-, y el porcentaje promedio de aportes
patronales asciende a 35,2% (Retenciones al empleado 11%). El 50% de las remuneraciones
corresponden al personal de fabrica, siendo la antiguedad de éstos similar a los de
administración.

(5) Comprende el sueldo de un empleado que renunció el 30.09 y que aún no se le abonó la
liquidación final que comprende:
 Sueldo 450.-
SAC proporcional 112.-
[Link].(14días) 252.-
Retenciones (90.-)
TOTAL 724.-

(6) El cálculo fue efectuado por el contador según el siguiente detalle:

a) Remuneraciones $50.000.- $22.000.-
b)Días promedio de vac. (Listado computadorizado) 14 días 21 días
c) Provisión [ a x b x 9 ] $21000.- $13860.-
[ 25 12 ]

(7) Corresponde a una deuda en moneda extranjera U$S 50000.- con garantía real sobre las
maquinarias que devenga un interés (pagadero semestralmente) del 10% anual (último pago
30.06).
Tipo de cambio al 30.09 = 2,80

SE SOLICITA:

Efectúe el análisis de las cifras expuestas y efectúe todos los ajustes que considere necesarios.
 Guía

de

Trabajos

P r á ct i co s

1
 SEGUNDO PARCIAL

EJERCICIO 11

La empresa "El Descuido" se dedica a la venta de alarmas para automotores, y se halla inscripta en el IVA. Usted ha sido
contratado para la auditoría de Estados Contables al 31 de marzo de 19X8, y su tarea consiste en valuar y exponer
adecuadamente el rubro Caja y Bancos.
La información brindada por la empresa es la siguiente:
Saldos Contables al 31/03/X8

1. Caja en moneda nacional 4.000,00

2. Caja en moneda extranjera 655,00
3. Cobranzas a depositar 7.500,00
4. Documentos en cartera 10.000,00
5. Banco del Norte 12.120,00
6. Banco del Este 3.800,00
Total del Rubro 38.075,00

1. Caja en moneda nacional:

Del arqueo realizado el 31/03/X8, surge el siguiente detalle:

Billetes y monedas 3.570,00
Viáticos del Cadete 5,00
Almuerzo del Director Comercial con un nuevo cliente 25,00
Vale del Sr. Manguieri por anticipos de sueldos 350,00
Total arqueado 3.950,00

2. Caja en moneda extranjera:

Cobranza recibida el 31/03/X8 por una exportación a Alemania por Marcos Alemanes 1000,00
Tipo de Cambio al 31/03/X8:
Comprador: $ 0,650/DM
Vendedor : $ 0,655/DM

3. Cobranzas a depositar:

se compone del siguiente detalle

Banco Fecha del Cliente Importe Nº Recibo
Cheque $
Mar 31/03/X8 Paganini 6.500,00 07325
Robles 13/04/X8 Bici SRL 1.000.00 07326
7.500,00

4. Documentos en cartera:

Pagaré recibido del cliente Floji S.R.L. con vencimiento al 30/06/X7. El abogado de la empresa nos informa que el
deudor se ha presentado en concurso preventivo.

5. Banco del Norte:

Plazo fijo de $ 12.000.- efectuado el 15/03/X8, con vencimiento el 14/04/X8. T.E.M. 1% (Tasa Efectiva mensual)

6. Banco del Este:

Conciliación Bancaria al 31/03/X8
Saldo contable 3.800.-
a) -Débitos bancarios no contabilizados ( 100.-)
b) +Créditos Bancarios no Contabilizados 500.-
-Depósitos en cheque del 29/03/X8 (400.-)
c) +Cheques no presentados al cobro :
emisión importe destino
31/03/X8 50.- Proveedor NN
30/03/X8 150.- Proveedor ZZ 200.-
Saldo según extracto al 31/03/X8 4.000.-

a) Gastos bancarios correspondientes al mes de marzo de 19X8.

b) Depósito efectuado por un cliente en pago a una venta del 27/03/X8.

c) Ambos cheques fueron entregados al proveedor el 31/03/X8.

2
EJERCICIO Nº 12

La Incognita S.A. cierra su ejercicio económico el 31/12 y Ud. se encuentra auditando sus EECC al cierre. La sociedad no
ha confeccionado las conciliaciones bancarias del ultimo mes por haber por haber afectado al personal a otras tareas. Sin
embargo, cuenta con la conciliación al 30/11, el mayor de la cuenta bancos correspondientes a diciembre y el extracto
bancario del mismo mes, elementos que pone a su disposición.

Saldo según extracto al 30/811 15.485

08/11 Ch. 1157 Bco. Rio Cobro Ventas 500
08/11 Ch. 999 Bco. Bisel Cobro por Ventas 410
12/11 Ch. 124 Mantenimiento Edificio Mes Nov. (200)
20/11 Ch. 127 Publicidad Nuevos Productos (10.000)
Mantenimiento Cta. Setiembre y Octubre (50 mens.) 100
Ch. 120 Proveduria del Sol(pago nuestro saldo pendiente al proveedor) (800)
Saldo según libros al 30/11 5.445

Mayor de la Cuenta Banco Banco Florencia

(cuenta general)
Debe Haber Saldo
Saldo al 30/11 5.445 5.445
01/12 Ch. 128 120 5.325
01/12 Depósito efectivo 175 5.500
02/12 Depósito ch. 4801 Boston 1.240 6.740
04/12 Rechazo ch. 120 Proveduria Sol 800 6.740
05/12 Ch. 129 (Reemplazo ch. 178) 800 7.540
09/12 Ch.130 Retiro efectivo para constitucion F.F. en [Link] 600 6.140
15/12 Descuento nota prestamo 500 5.560
22/12 Ch. 131 Extracción para pago de sueldo nov. 1.200 4.360
26/12 Ch. 132 Mandataria S. R. L.(servicios nov.) 350 4.010
29/12 ch. 133 Pago Tarjeta de crédito Director (imputado [Link].) 2.000 2.010
30/12 Depósito ch. 748 400 2.410
05/01 Depósito ch. 8502 2.300 4.710
08/01 Depósito efectivo 1.250 5.960
Extracto Bancario Cta. 134.700/1
Debe Haber Saldo
30/11 Saldo anterior 15.435 15.435
02/12 Depósito efectivo 175 15.610
02/12 Ch. 128 120 15.490
05/12 Ch. 1157 Bco. Rio 500 15.990
07/12 Ch. 124 200 15.790
09/12 Ch. 127 10.000 5.790
09/12 Retiro Ch. 130 600 5.190
15/12 descuento prestamo (cuota 6) 580 4.610
22/12 Ch. 131 1200 3.410
22/12 Intereses por Descubierto noviembre 60 3.350
26/12 Ch.128 120 3.230
30/12 Ch. 133 2.000 1.230
02/01 Ch. 132 350 880
05/01 Ch. 748 400 1.280

Existen dos cuentas a nombre de la compañía:

 Banco Florencia – General Cta. 134700/1

 Banco Florencia- Cta. Sueldos Cta. 134701/2

Como auditor Ud. circularizó al banco por todas las cuentas cuya titularidad correspondiera a la Cía.
La respueta sobre el saldo al 31/12 ha sido la siguiente:

Saldos al 31/12
Cta. General $ 1.230.-
Cta. Sueldos $ 800.-(*)

(*) El mayor contable de esta cuenta al 30/11 arrojaba un total de $ 2.000.- y el único movimiento que se produjo fue la
extracción para el pago de sueldos al personal por el mes de noviembre por $ 1.200.-

Tarea a realizar:

Analice los siguientes casos y efectué los procedimientos, ajuste de auditoria y comentarios que juzgue oportuno en cada
caso.

3
EJERCICIO Nº 13

Ud. esta revisando el rubro disponibilidades de la empresa Dilema S.A. que cierra su ejercicio económico el 31/03/X8. La
empresa se dedica a la prestación de servicios de asesoramiento de marketing.
Los EECC de la empresa son los siguientes:
ACTACTIVO
ACTIVO PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS
Caja y Bancos 6.100.- Tot. Capital +[Link]. 56.300.- Ventas 75.000.-
Clientes 200.- Gastos 42.000.-
Bs. De Uso 50.000.- Resultados 33.000.-
Total 56.300.-
El resultado de la evaluación del S.C.I. en el área fue no satisfactoria.

Los saldos de las cuentas involucradas son los siguientes:

Caja 1.000.-
Fondo Fijo 100.-
Citibank c/c 5.000.-

Su programa de trabajo en lo pertinente a este rubro es el siguiente:

Naturaleza Oportunidad
Arqueo de caja 28/02/X8 (1)
Corte de documentación 31/03/X8 (2)
Arqueo de caja 31/03/X8 (3)
Arqueo de fondo fijo 31/03/X8 (3)
Reconciliaciones bancarias 31/03/X8 (5)

(1) El arqueo de caja resultó satisfactorio, arrojando un total de efectivo recontado de $8.300.-

(2) Al Cierre su ayudante pudo tomar el siguiente corte de documentación(31/03):

Ultimo Emitido Primero en Blanco
Recibos 703 704
Cheques 321 322

(3) El arqueo se efectuó a las 18.00hs. del 31/03/X8, tuvo como resultado el siguiente papel de trabajo:
Caja
Detalle Cantidad Pesos Total
Efectivo 5 100 500
Efectivo 7 50 350
Efectivo 10 20 200
Total 1.050
Fondo fijo
Efectivo 3 10 30
Efectivo 2 5 10
Efectivo 8 1 8
Comprobante viáticos 7
Comprobante almacén 15
Vale de gastos a rendir cadete 30
Total 100
Consultando sobre la diferencia de la caja, se le informa que corresponde a $ 50.00 que luego de cobrar su sueldo la
secretaria dejo en la empresa para que se cancelara el resumen de cuenta de su tarjeta de crédito, ya que salía de
vacaciones.
Ud. solicito adicionalmente los movimientos de la cuenta caja a partir del 1/3/X8, hasta la fecha en la que esta
efectuando su revisión 15/04/X8.

Fecha Detalle Debe Haber Saldo Contra partida Documentación

05/03 Saldo de 8.300
arrastre
05/03 Dep. banco 3.300 Citibank c/c [Link]. Citi
5.000
05/03 Recibo 700 2500 5.800 Ventas Recibo 700
20/03 Hon. Contador 1.000 4.800 Honorarios Recibo
2/X8 honor.
20/03 Recibo 701 200 5.000 Ventas Recibo 701
20/03 Dep. Bco. 4.000 1.000 Citibank c/c [Link]. Citi
28/03 Ch/320 a caja 500 1.500 Citibank c/c
30/03 Sdo. Secretaria 500 1.000 Rem. A pag. Recibo sdo.
05/04 Hon. Contador 1.000 0 Honorarios Rec.
3/X8 Honorarios
05/04 Expensas 150 (150) Expensas Rec.
oficina Expensas
12/04 Recibo 704 250 100 Ventas Recibo 704

Asimismo pidió que le exhiban el asiento donde se repuso el fondo fijo al 30/03/X8.
Fecha Concepto D H
12/04/X8 Gs. Viáticos 15
Gs. Almacén 33
Gs. Correo 18

4
 Citibank c/c ch. 327 66
Ud. verifico la inclusión de todos los comprobantes detallados en el arqueo así como también la rendición del cadete
efectuada el 06/04/X8:
Fecha Concepto Pesos
30/03 correo 10.-
04/04 almacén 5.-
05/04 correo 10.-
efectivo 5.-
Total 30.-

(4) Cuando solicitó las conciliaciones bancarias al 31/03/X8, para efectuar la correspondiente reconciliación el empleado
encargado del manejo de Caja y Banco, le responde que no ha tenido tiempo de hacerlas. Motivo dicho retraso el
expreso pedido de confeccionar un presupuesto financiero efectuado por el presidente de la empresa. Ante esta
situación Ud. decide realizar la conciliación correspondiente, con el objetivo de acelerar la revisión del rubro. Para eso
solicita el mayor de la cuenta Citibank c/c, la última conciliación efectuada; y el extracto bancario.
Conciliación al 28/02/X8
Saldos s/ libros 27.800
Gastos bancarios (250)
Depósitos no acreditados
de caja 3.000
ventas Rec.688 ch. credicoop 50
ventas Rec.695 ch Bco. 150 (3.200)
Cheques no debitados:
15/02/X8 Ch. 310 Serv. Limp. 350
25/02/X8 Ch. 312 seguros 70
28/02/X8 Ch. 315 Imprenta 90 510
Saldo s/ extracto 24.860
Mayor de la cuenta citibank c/c
FECHA CONCEPTO D H SALDO CONTRAPARTIDA
Sdo. Arrastre 27.800 27.800
05/03/X8 Ch./316 Movicom 235 27.565 teléfono
05/03 ch/317 edenor 154 27.411 luz
05/03 deposito de caja 5.000 32.411 caja
20/03 deposito de caja 4.000 36.411 caja
25/03 Ch. 318 Repos. F.F. 84 36.327 Fondo Fijo
28/03 gastos bancarios 250 36.077 Gastos bancarios
28/03 ch/319 Sueldos 35.000 1.077 Sueldos
28/03 ch/320 a caja 500 577 caja
30/03 ch/321 imprenta 1.277 (700) Papelería
30/03 Recibo 702 5.700 5.000 Ventas
04/04 Ch/ 322 Librería 130 4.870 Librería
04/04 Recibo 703 900 5.770 ventas
04/04 Recibo 705 400 6.170 ventas
Extracto Bancario
Fecha Concepto D H SALDO
Saldo Inicial (24.860)
05/03/X8 ch/316 235 (24.625)
05/03 ch/312 70 (24.555)
05/03 deposito efvo. 3.000 (27.555)
08/03 ch/317 154 (27.401)
08/03 Dep. Ch. 48hs. 150 (27.551)
25/03 ch/318 84 (27.467)
25/03 chequeras 50 (27.417)
25/03 dep. efvo 5.000 (32.417)
25/03 dep. val. al cobro 50 (32.467)
25/03 rechazo valor al cob. 50 (32.417)
25/03 banelco efectivo 200 (32.217)
28/03 mantenimiento cta 250 (31.967)
28/03 ch/319 35.000 3.033
28/03 ch/320 500 3.533
30/03 deposito en efvo. 4.000 ( 467)
04/04 ch/ 322 130 ( 337)
05/04 deposito ch. 48 hs. 5.700 (6.037)
05/04 Intereses descubierto 30 (6.007)
06/04 depósito ch. 48 hs. 900 (6.967)
06/04 depósito ch. 48 hs 400 (7.367)
08/04 ch. 321 1.277 (6.090)

Se pide: efectúe la revisión del rubro Disponibilidades. Sugiera los ajustes que dicha revisión haya originado. Efectúe los
comentarios que incluiría sobre este punto en la carta de recomendaciones.

5
EJERCICIO 14

A) Ud. a sido designado Auditor de Ajuste S.A., y su tarea es auditar el rubro disponibilidades de sus estados contables al
31/12/X8.

Los saldos contables al 31/12/X8 son los siguientes:

(1) Caja 1.200.-

(2) Fondo Fijo 100.-
(3) Banco Galicia C/C 6.570.-
Total 7.870.-

Los datos del corte de documentación al 31/12/X8:

Comprobantes Ultimo emitido Primero en blanco
Recibos 853 854
Cheques Galicia 52157 52158

(1) Caja. El arqueo se efectuó el 31/12/X8 a las l8.00 hs., y el detalle es el siguiente:

Dinero en efectivo
6 x $ 100.-
8 x $ 50.-
7 x $ 20.-
3 x $ 10.-
2 x $ 5.-

Comprobantes de gastos
Luz $ 30.-(b)
Boleta de loto $ 2.-(c)

Cheques propios
Nº 52156 $ 1.710.-(a)

(a) Corresponde al pago del proveedor Calambr e S.R.L., que no fue retirado por el mismo.
(b) Corresponde al consumo de luz del 5to. Bimestre de 19X8.
(c) Corresponde a la jugada al 02/01/X9, que fue comprada por el personal de administración y dejándola en resguardo de
la tesorería.

(2) La reposición del fondo fijo se realizó el 31/12/X8 a las 17.00 hs., con dinero en efectivo que se encontraba en la
caja.

El asiento que efectuó la compañía fue el siguiente:

Saldo según extracto 10.760.-

+ Gastos Bancarios 12/X8 20.-
- Depósito Pendiente
Recibo 853 (500.-)
+ Cheques Pendientes
Nº 52154 3.000.-
Nº 52156 1.710.-
4.710.-
Saldo según mayor 6.570.-

El asiento de conciliación realizado por la empresa fue:

____________________ ______________________

Gastos Bancarios 20.-

Banco Galicia C/C 8.420.-
a Diferencia de conciliación 8.440.-
____________________ ______________________

Se pide:
a) Efectuar la revisión del rubro y todos los ajustes que considere necesarios para dejar correctamente valuadoel mismo y
todos los rubros relacionados.

b) Exponer los nuevos saldos del rubro disponibilidades.

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EJERCICIO Nº 15

Ud. debe auditar Retiro S.A. al 30/04/X8. La sociedad no ha confeccionado la conciliación bancaria correspondiente al
último mes, por falta de personal. Para validar el saldo del banco, se ponen a su disposición los siguientes datos y
elementos:
 La Cuenta se utiliza para el giro comercial (pago a proveedores y depósito de cobranzas), aunque a veces se producen
movimientos por otros conceptos.
 La sociedad no ha constituido provisiones durante el ejercicio.
Conciliación al 31/03/X8
Saldo según extracto al 31/03/X8 54.520.-
27/12 mantenimiento cuenta Diciembre/X7(reclamo por dobre débito) 150.-
20/02 Débito tarjeta Visa (gastos de viaje Presidente- Reuniones con proveedores) 1.200.-
27/02 Rechazo cheque 2127 Rankio S.R.L. pendiente registración 470.-
21/03 Ch. 43022 Bco. General de Negocios 15.200.-
26/03 Ch. 1325 Fc. 77842 Costa Sur (3.200)
26/03 Ch. 117 Bco. Florencia – Cobro Ventas del 11/03 4.900.-
29/03 Ch. 1329 FC 148 Estrella (Provisión de elementos librería) (384.-)
30/03 Ch. 1332 Recibo 5582 Alquileres 7.000.-
31/03 Retiro efectivo para gastos menores (500.-)
Saldo según libros al 31/03/X8 79.356.-
Ext racto bancario Cta. Nº 6978/1:
Debe Haber Saldo
Transporte hoja anterior 58.270
22/03 Mantenimiento cuenta 150 58.270.-
30/03 Ch. 1332 7.000 58.120.-
31/03 Ch. 2027 Boston 3.400 54.520.-
01-04 Retiro Casa Central (Red Link) 500 54.020.-
02/04 Ch.117 4.900 58.920.-
02/04 Ch.2130 Reemplazo Ch. 2127 470 59.390.-
04/04 Intereses descubierto Marzo/X8 120 59.270.-
05/04 Ch. 1329 384 58.886.-
06/04 Depósito efectivo 1.000 59.886.-
17/04 Débito automático Servicios (teléfono) 375 59.511.-
21/04 Acreditación acuerdo línea solicitada 7.350 66.861.-
22/04 Mantenimiento cuenta Abril/X8 150 66.711.-
28/04 Ch. 8501 Cobro ventas 4.215 70.926.-
29/04 ch. 1333 Productos San Jorge 8.750 62.176.-
01/05 Ch. 100047 2.400 64.176.-
01/05 Rechazo Ch. 10047 2.400 64.576.-
02/05 Ch. 1334 Retiro [Link] 1.000 62.176.-
05/05 Depósito efectivo 1.020 62.196.-
11/05 Ch. 8190 Depósito cobranzas 5.340 67.538.-
Mayor de bancos de Abril/X8
Debe Haber
01-04 Rechazo cheque 2127 Rankio S.R.L. 470
01-04 Reemplazo ch. 2127 470
01-04 Ch. 1332 Alquileres 7.000
05-04 Pago intereses descubierto 120
07-04 Depósito Casa Central 1.000
23-04 Otorgamiento préstamo (registrado coma Deuda Comercial) 7.350
25-04 Mantenimiento cuenta 150
27-04 Depósito Cobranzas 4.215
29-04 Ch. 100047 Bco. Los Tilos 2.400
Total movimientos del mes 15.435 7.740

Con la información suministrada, Ud. deberá confeccionar la conciliación bancaria de cierre y proponer los asientos de
ajuste que considere necesarios. En aquellos casos de partidas pendientes para las cuales no se proponga ajuste, indicar las
razones de dicha decisión.

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EJERCICIO Nº 16
1) REVLAN S.A. se dedica a la comercialización de cosméticos. El cierre de los EECC es el 30/06/98. Esta es su cuarta
auditoria se encuentra revisando el rubro disponibilidades. No existen retrasos en la realización de las conciliaciones
bancarias. Ud. relevó la siguiente información:

 Saldo Contable al 30/06/98 $ 50.400

 Ult. Ch. Emitido 298
 Bco. Bostix

La conciliación bancaria de la Cía. al cierre es:

Saldo según libros al 30/06/98 50.400.-

(+)Depósitos bancarios no acreditados en el extracto

 20/04/98 Ch. 1212 [Link] del Laburo 10.000.-
 30/06/98 Dif. de Conciliación 1.000.-
 30/06/98 Ch. 5757 Bco. [Link]. 12.000.-
 30/09/98 Ch. 5050 Córdoba (1) 12.400.- (34.400)
(-) Cheques emitidos no debitados en el extracto
 02/06/98 Ch. 245 TAM Ind. Ltda. (2) 1.200.-
 20/06/98 Ch. 267 Rodríguez Hnos. (3) 2.800.-
 30/06/98 ch. 244 El Observador SRL 3.200.-
 30/06/98 Ch. 299 Química Caseros 15.000.- 22.200.-
(-) Débitos Bancarios no acreditados en libros
 Suscripción Rev. . (4) 3.000.-
 Cheque 244 3.200.- 6.200.-
Saldo según extracto al 30/06/98 32.000.-

Aclaraciones:
(1) Dicho ch. fue entregado por un cliente por una venta financiada a 90 días.
(2) El Proveedor retiro dicho cheque el 20/06/98.
(3) Dicho cheque se encontraba en tesorería al 30/06/98
(4) Corresponde al débito automático por la suscripción de revistas científicas del Director de la S. A. por el período
01/98 al 12/98 la cual nunca fue contabilizada.

SE PIDE:
Efectúe la reconciliación y en caso de corresponder proponga los ajustes necesarios.

2) Ud. ha sido designado auditor de la empresa “La Reja” que cierra su ejercicio económico el 30/04/99; y debe revisar
el rubro disponibilidades. No existen retrasos en la realización de las conciliaciones bancarias. Ud. relevó la siguiente
información:

 Saldo Contable al 30/06/99 $ 5.795

 Ult. Ch. Emitido 7394 Bco. Del Plata
 Recibo Nº 3.901

La conciliación bancaria de la Cía. al cierre es:

Saldo según libro s al 30/04/99 5.795.-

(-)Débitos no Acreditados por el BANCO.
 20/03/99 Ch. 3294 Bco. Ciudad 3.200.-
 28/04/99 Ch. 1792 Bco. Roby (3) 1.750.-
 30/04/99 Ch. 2909 Bco. Crédito (1) 5.710.-
 30/09/98 Ch. 7204 City (2) 2.935.- (13.545) (13.545.-)
 (+) Créditos no debitados en el extracto
 30/04/99 Ch. 7.390 PIEDRA 1.500.-
 02/04/99 Ch. 6.987 GRANITO (4) 320.-
 30/04/99 Ch. 7.345 CARBON 2.905.- 4.725.-
4.725.-
(-) Débitos Bancarios no acreditados en libros
 30/04 /99 Gastos bancarios 4/99 . 500.-
 30/04/99 extracción efectivo 300.-
 30/04/99 Ch. 7390. - 1.500.- (2.300)
(2.300.-)
(+) Acreditaciones no contabilizadas
27/04/99 Cobro de Plazo Bco. Río 13.250 13.250.-
Saldo según extracto al 30/04/99 7.825.-

Aclaraciones:
(1) Cobrado por RC 3.901 el día 30/04/99 a las l7.00 hs.
(5) Cobrado por RC 3900 el día 30/04/99, tiene fecha de emisión 30/04/99 y fecha de cobro el día 01/08/99.-
(6) Cobrado por RC. 3870 el día 28/04/99, cuya fecha de cobro es el 13/05/99.
(7) No se encontró en movimientos posteriores.(hasta el 10/05/99)

SE PIDE:

Efectúe la reconciliación y en caso de corresponder proponga los ajustes necesarios.

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EJERCICIO Nº 17

Ud. está examinando los estados contables de MATI S.A. al 30.04.19X1. El primer rubro que usted examina es
Créditos, para ello el sector Cuentas Corrientes le facilita el siguiente listado de computadora y su correspondiente
conciliación con el mayor de la cuenta Deudores por Venta.
CLIENTE REMITO FACTURA FECHA IMPORTE OBSERVACIONES

Melba S.A. 1320 208 30.04.X1 12.000 1

Central S.R.L. 1319 207 30.04.X1 7.800 2
Central S.R.L. 1319 207 30.04.X1 200 2
El Pato S.C.A. (pagaré vto. 30.05.X1) 10.000 3
Lucho S.A. (pagaré vto. 20.05.X1) 9.000 4
La Copa S. R.L. 1317 205 25.04.X1 6.200 5
El Colombiano S.A. 1321 210 02.05.X1 3.000 6
El Técnico 1250 170 28.02.X1 5.300 7
El Despido S.A. 1299 198 13.04.X1 20.800 8

Saldo s/Mayor Auxiliar 74.300

Técnico S.R.L. RC 2101 30.04.X1 (2.500)
Melba S.A. ND 3204 30.04.X1 1.000
SALDO S/ MAYOR GENERAL 72.800
Cuenta Previsión para deudores por venta
Saldo según Mayor 2% de 72.800 1.456
RESULTADO DE LA CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Como resultado de la circularización y de la aclaración de circulares disconformes efectuada por el Departamento de
Auditoria Interna surgió la siguiente información:
1. Disconforme s/ cliente saldo al 30.04.19X1 - $ 12.000. El jefe de Créditos y cobranzas informó que no se insistirá en el
reconocimiento
de la ND 3204 por parte del cliente.
2. Disconforme s/ cliente $ 7.800. La diferencia obedece a muestras enviadas sin cargo . Al cierre la existencia de
muestras era de 1.000 unidades a un costo unitario de $ 0,2. Por los $ 0,2 no se facturó IVA.
3. Conforme.
4. Conforme. Auditoria Interna informa que incluye un interés del 91,25% anual, el documento se firmó 01.03.X1 y el plazo
es de 80 días. Los intereses fueron cargados a Resultados.
5. Conforme. Se trata de mercaderías enviadas para la venta por cuenta y orden de Mati SA. Esta operación no quedó
gravada con el IVA.
6. Disconforme. Sin saldo según el cliente al 30.04.X1.
7. Conforme.
8. Conforme. Adicionalmente informa que debido a inconvenientes del fletero las mercaderías ingresaron en sus depósitos
el 02.05.X1 (partieron de los depósitos de Mati S.A. el 30.04.X1).
OTROS DATOS:
a) Las ventas de la Sociedad están alcanzadas en su mayoría por el IVA (tasa 20 %).
b) La sociedad marca sus productos con el 25% de utilidad sobre el valor de costo sin IVA.
c) Determina su costo por diferencia de inventario.
d ) La sociedad contrató el fletero Goma Pinchada S.A. para el reparto de sus productos por su cuenta.
e) Al 30.04.X1 se practicó recuento físico de todos los Bienes de Cambio que la empresa posee solamente en sus
depósitos. Nos pudimos satisfacer que dicho inventario valorizado fue tenido en cuenta y contabilizado por la empresa
para el cálculo de su costo de venta.
f) Es política de la sociedad contabilizar como previsión para Incobrables al cierre de cada ejercicio el 2% del saldo de la
cuenta Deudores por Ventas.
g) Al recibir los certificados bancarios usted observa que en la contestación del Banco Torcido figuran documentos
descontados por la empresa por $ 10.000.- que pertenecen a E l Pato S.C.A. y fueron acreditados por el banco el
30.04.X1 neto de intereses por $ 9.200.
h) Datos para el corte (al 30.04.X1): Ultimo recibo emitido 2101
Ultimo factura emitida 209
Ultimo remito emitido y conformado 1321
Ultima ND emitida 3204
Las dos cuentas indicadas son las únicas que componen el rubro.
SE PIDE:
Redacte y fundamente los asientos que considere necesarios para valuar los rubros de acuerdo con principios de
contabilidad vigentes.

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EJERCICIO Nº 18
Ud. es contratado para realizar la auditoría de los E.E.C.C. al 31.12.X3 de Bicicleta S A., como tal debe analizar la
razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primer trabajo en dicha compañía por lo que solicita a los auditores
anteriores que le faciliten los papeles de trabajo correspondientes al trabajo efectuado por ellos acerca de los estados
contables al 31-12-X2 sobre los que emitieron dictamen con fecha 31-03-X3. Respecto a la ”Previsión para incobrables” le
entregaron los siguientes papeles de trabajo.
1) Análisis de deudores por ventas al 31-12-X2 por antigüedad de saldos.
2) Informe de los asesores legales externos de la compañía de fecha 25-03-X3.
3) Hoja de trabajo con la composición analítica de los deudores en función de los cuales se constituyo la previsión al 31-12-
X2.
Del análisis de Deudores por Ventas por antigüedad de los saldos, usted establece las siguientes facturas y notas de
débito vencidas.
FECHA NRO .DOC. BENEFICIARIO IMPORTE [Link] OBSERVAC. EN LOS
PAPELES DE TRABAJO
07-01-X2 Fac.230 Las Malvinas S.A 1.000 [Link] fa En gestión judicial
28-03-X2 N/D 030 Las Vegas S.R.L. 200 Se espera cobrarla
intereses aunque no es usual
15-06-X2. Fac.715 Rosario S.A. 3.000 [Link] fa. Se realizó N/C por no
fue contabilizada

28-09-X2 N/D 044 Agrícola S.C.A. 500 Se espera cobrarla

Intereses aunque no es usual
30-10-X2 Fac.1314 Montserrat S.A. 4.000 [Link] fa. En gestión judicial
31-10-X2 Fac.1319 Ramírez y Cía.. 1.500 [Link] fa En gestión judicial
30-11-X2 Fa. 1401 Rosario S.A. 2.000 [Link] fa. Se Confecciono N/C
por mercadería
devuelta no
contabilizada
02-12-X2 Salamanca S.A. 2.000 [Link] fac. Es normal que se
pague con l5d. de
atraso, no presenta
deudas anteriores.-

El informe de los asesores letrados presenta la siguiente información:

Factura 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000 Se decretó la quiebra de la empresa, es un crédito
quirografario - Existen pocas posibilidades de cobro.
Factura 1314 Montserrat S.A. $ 4.000 Se decretó embargo de bienes, se cobrará totalmente.
Factura 1319 Ramírez y Cía. $ 1.500 Se presentó en convocatoria de acreedores el 10-03-X3 propuso en la reunión
una espera, lo que fue aprobado por los acreedores. Se considera cobrable.
Factura 1416 Hilandería Curuzú S.A .$3.500 No existen posibilidades de cobro por desaparición del deudor.
La hoja de trabajo en la que se encuentra el inventario de deudores sobre los que se constituyó previsión presenta el
siguiente detalle:
Factura Importe de los % Importe pevisionado Observaciones
No créditos a previsionar
$ $
230 1.000 100 1.000 Ver informe del letrado
1319 1.500 100 1.500 Por prudencia
715 3.000 100 3.000 Por devolución de mercd.
1401 2.000 100 2.000 Por devolución de mercad.
1416 3.500 100 3.500 Ver informe del letrado
1314 4.000 100 4.000 Por prudencia
TOTAL 15.000

Además ud. analiza el movimiento de la previsión y sus cuentas relacionadas en el presente ejercicio (19X3).
PREVISIÓN PARA INCOBRABLES
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01-01- x3 Saldo inicial 15.000 (A)
30-06- X3 Cobro de fac. 1314 4.000
02-07- X3 Cobro de fac. 1319 1.500
31-12- X3 Por previsión constituida 6.000 26.500 (A)
DEUDORES INCOBRABLES
30-09- x3 Cobro de Fac.1416 3.500
31-12- X3 Por previsión constituida 6.000 2.500(D)
La previsión constituida para el presente ejercicio responde al siguiente análisis.
FECHA FACTURA DETALLE IMPORTE
07-01-X2 230 Las Malvinas S. A 1.000
15-06-X2 715 Rosario S.A. 3.000
30-11-X2 1401 Rosario S.A. 2.000
03-01-X3 008 Juan Pérez (1)15.000
30-05-X3 915 La Mar S.A. (1)5.500
TOTAL 26.500
(1) Ud. establece la razonabilidad de la constitución de la previsión por ambas facturas.
Además se obtiene la siguiente información:
a) Las notas de débito por intereses de fechas 28 de marzo de 19X2 y 28 de setiembre de 19X2 por $ 500
respectivamente, no fue posible cobrarlas.
b) La factura Nro. 230 del 7 de enero de 19X2 por $ 1.000 no fue posible cobrarla.

SE PIDE:

Efectúe los ajustes necesarios para una correcta valuación de la previsión para deudores incobrables de
acuerdo con principios de contabilidad vigentes.

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EJERCICIO Nº 19
Ud. debe auditar los saldos contables de LA LIBRERÍA S.A. al 30/06/X9 y para ello la empresa le ha provisto
las siguientes composiciones de saldos de las cuentas Deudores por Ventas, Proveedores y Mercaderías de
Reventa al 30/06/X9:
DEUDORES POR VENTAS
Codigo Nombre Concepto $ $
1420 Librería “El Niño Argentino” Fc. 2819 5.000
Fc. 3415 16.000
ND 102 1.500 22.500
2724 Librería “La Nena” Fc.1970 22.000
Fc. 3220 8.000 30.000
1240 “El Alamo” Fc. 2115 18.000
Recibo 418 (5.000) 13.000
3012 “El Fantasma S. A.” Fc. 720 54.000
1315 Librería “El Rayado” Fc. 3470 10.000
1617 “Educando” Fc. 3580 6.000
OTROS DEUDORES MENORES 4.000
TOTAL
139.500

Del resultado de sus procedimientos de auditoria surge lo siguiente:

Circularización de deudores

 La Librería El Niño Argentino le contesta que el saldo no está conforme ya que la factura Nº 2819 ya había
sido pagada tal como consta en el recibo 418 de fecha 28/06/X9 cuya fotocopia adjunta y que no acepta la
ND 102.

 La liberia “La Nena” le contesta que el saldo no está conforme ya que la mercadería correspondiente a la
fact ura Nº 1970 consiste en 11.000 lapices, cuyo costo es de $ 15.000.-, fue devuelta el 30/04/X9. (El
costo se determina por diferencia de inventario).

 La circular enviada a “El Alamo”fue devuelta por el correo con una leyenda que dice “La dirección no
existe”.

 El gerente administrativo de “La Librería S.A.”le informa que es inútil enviarle una circular a “El
Fantasma”ya que se está en juicio con dicha empresa, razón por la cual se ha previsionado por incobrable
el costo de la mercadería vendida que asciende a $ 27.000.
Los abogados de la empresa confirman lo dicho por el gerente administrativo y le informan que el juicio
está caratulado “Desaparición del Deudor”.

 Librería “El Rayado”no contesot. Ud. pudo verificar la factura y el remito correspondiente, el Gerente de
Ventas dice que el cliente va a pagar. La factura posee una antigüedad de 4 años. A la fecha del dictamen,
no se ha cobrado dicho crédito.

 “Educando” no ha abonado por incumplimiento en tiempo y forma de los servicios prestados. Las
mercaderías se encuentran a disposición para ser retiradas, el margen de utilidad para el producto es del
10% sobre el costo.

OTROS DATOS

Con fecha 1/7/X9 se ha recibido la carta de abogados, confirmando que el juicio “La Librería S.A.” vs. Librería
“El Rayado” se encuentra próximo a sentencia, estimándose poco factible el cobro de dicho crédito.

SE PIDE:

Confecciones los asientos de ajuste que Ud. considere necesarios.

11
EJERCICIO Nº 20

Usted es el auditor de “KILLER S.A.” que cierra su ejercicio económico el 31-12-X0. La empresa se dedica a la venta de
perfumes y el costo de ventas se calcula por el sistema de diferencias de inventario y el asiento de costeo ya fue efectuado.
El margen de utilidad es del 20% sobre el precio de costo.
Ud. presenció el inventario físico efectuado en los almacenes el 31-12-X0. A su juicio el mismo se desarrolló
adecuadamente. De la planilla de compilación que posteriormente le exhiben, surge lo siguiente:

DESCRIPCION UNIDADES PRECIO TOTAL

UNITARIO
OPIUN 40 20 $ 800.-
YSATYS 120 45 $ 5.400.-
SALVADOR DALI 80 25 $ 2.000.-
OBSESSION 200 15 $ 3.200.-
TOTAL $ 11.400.-

Durante el procedimiento de inventario Ud. había seleccionado las siguientes muestras, que constan en sus papeles de
trabajo:
YSATYS 110
OBSESSION 200
Asimismo Ud. realizó el corte de ventas y preparó el siguiente detalle:

UNIDADES CONCEPTO OBSERVACIONES

REMITO N° FECHA
515 31.12.X0 10 OPIUM La mercadería no fue facturada y salió de almacenes para su
entrega el 05.01.X1 por pedido del cliente.
516 31.12.X0 5 OBSESSION Despachado el 31.12.X0.
517 31.12.X0 2 S. DALI Despachado de almacenes el 03.01.X1.
518 31.12.X0 3 YSATYS Despachado el 05.01.X1.
519 02.01.X1 5 YSATYS Despachado el 03.01.X1.
520 02.01.X1 5 YSATYS Despachado el 05.01.X1.

EL último remito contabilizado por la Sociedad como facturas a clientes fue el Nro. 517, con excepción del 515, que no se
registró como ventas.
Ud. realizó también el corte de compras con el siguiente detalle:
IR N° FECHA UNIDADES CONCEPTO OBSERVACIONES
220 28-12-X0 9 S. DALI Mercaderías recibida en consignación. Ud. verificó
que fue incluida en la toma de inventario.
221 05-01-X1 5 OBSESSION Mercadería ingresada al 30-12-X0.
222 31-12-X0 2 OPIUM Mercadería ingresada al 30-12-X0.
223 03-01-X1 5 OPIUM Mercadería ingresada al 03-01-X1.

El último IR contabilizado como deuda al proveedor fue el Nro. 222, excepto el Nro. 220 que no fue contabilizado.

SE PIDE:

Determine los ajustes que considere necesario para valuar el rubro de acuerdo con NCP.

12
EJERCICIO Nº 21

Cerebros S.A. empresa dedicada a la fabricación y comercialización de cerebros electrónicos, cierra su ejercicio
económico el 30/06/x7.

Examinando el corte de documentación del subsistema de compras, usted observa la siguiente situación:
Informe de Recep. Factura Registracion Importe I.V.A. Total
N° Fecha Nº Fecha Fecha Bruto
715 30/06/x7 1782 29/06/x7 30/06/x7 1000 210 1210
716 30/06/x7 8722 29/06/x7 30/06/x7 2000 420 2420
717 30/06/x7 3894 01/07/x7 01/07/x7 1100 231 1331
718 01/07/x7 9811 30/06/x7 30/06/x7 1500 300 1800

DATOS ADICIONALES

1. Los productos correspondientes al informe de recepción Nº 716 se encontraban el 30/06/x7 en el sector de recepción a
la espera de la revisión por parte del Sector de Control de Calidad consecuentemente los mismos no fueron incluídos
en el recuento físico efectuado ese mismo día y que se menciona en las variantes a) y b) expuestas mas abajo.
2. Se consideraron en lel mencionado recuento físico todos los productos ingresados hasta el informe de recepción Nº
717 con excepción de lo indicado en el punto anterior.
3. Se considera que la compra de productos se perfecciona con la recepción de los mismos en Cerebros S.A.
4. La sociedad es Responsable Inscripto ante el Impuesto al Valor Agregado.

SE PIDE:

I- Analice los informes de recepción expuestos y propongo los ajustes que estime necesarios.
II- Determine el efecto sobre su informe de los estados contables si la empresa se negara a efectuar dichos ajustes,
adoptando los siguientes supuestos:

Variante 1:

La empresa determina sus costos por diferencia de inventarios. Usted presenció el recuento físicoi efectuado el 30/06/x7 y
no surgieron deficiencias de significación en los procedimientos aplicados.

Variante 2:

La empresa lleva registros de inventarios permanentes. Usted presenció el recuento físico de significación al 30/06/x7 y no
surgieron deficiencias de significación en los procedimientos aplicados. Las diferencias que surgieron entre el recuento
físico y los registros contables fueron imputadas en la cuenta “Diferencias de Inventario” la cual se expuso en el cuadro I de
los respectivos estados contables.

Variante 3:

La empresa lleva registros de inventarios permanentes. Se efectuó un recuento físico el 30/04/X7 en el cual no surgieron
diferencias significativas. Usted lo presenció y los procedimientos fueron adecuados.

13
EJERCICIO 22
Ud. es el auditor de "Trevellin S.A." y se encuentra examinando los pasivos de esa sociedad al 30/09/X7,para lo cual cuenta
con los siguientes datos: Trevellin S.A. se dedica a la manufactura de un producto que obtiene luego de un sencillo proceso
de producción.
Pasivo Corriente
Proveedores(1)
AA 12500.-
BB 5700.-
CC --.--
DD 3500.-
EE 4200.-
FF 1500.- 27400.-
[Link] gs. (2) 7200.-
Cs. Soc. a Pag.(4) 32.196.-
Rem. a Pag. (5) 724.-
Prov. para Vac.(6) 34.860.-

Pasivo no Corriente
Ds. Bancarias (7) 143.500.-

(1)Respuestas a la circularización de saldos:

AA Disconforme. Según este proveedor se le debe $ 20000.- La diferencia obedece a un cheque posdatado entregado
por Trevellin S.A. con vencimiento 13.10.X7. Ud. observa el cheque pendiente en la conciliación Bancaria.

BB Conforme. En observaciones indica la composición del saldo:

Factura 0230 $10000.- Vto. 01/10/X7
Anticipo OC 1510 [$4300.-] La OC tiene fecha de cumplimiento 01/11/X7

CC Disconforme. Indica que se le deben $3100.- pues el cheque de terceros con que Trevellin S.A. abono la cuenta el
28.09.X7 fue rechazado por falta de fondos. El cheque es de un cliente al que se le vendieron repuestos.

DD Conforme. En observaciones indica que el saldo no contempla su factura del 01.10.X7 por $ 6700.- (Ud. comprobó que
esta factura corresponde al informe de recepción Nº 530).

EE En observaciones menciona que según sus registros el saldo pendiente es $8200.- La diferencia obedece a una factura
cuya mercadería fue devuelta el 30.09 y se encuentra pendiente de análisis por EE.

FF Indica que según sus registros el saldo es de $ 4000.- La diferencia obedece a mercadería que se encontraba en viaje al
30/09 y que ingresó con informe de recepción Nº 531.

(2) Comprende la provisión de facturas de Gas Natural y Edenor de la planta industrial. El 50% del cargo se imputo
contra costo de producción. Su ayudante obtuvo copia de éstas recibidas al 30.10.X7. Los datos más importantes son los
siguientes:
Proveedor Período Facturación Pesos
Gas Natural (Edificio planta) 01.09 - 31.10 8500.-
Gas Natural (Edificio Adm.) 01.09 - 31.10 5600.-
Edenor (edificio planta) 01.09 - 31.10 3200.-
Edenor (edificio administración) 01.09 - 31.10 1570.-

(3) Otros datos: la sociedad determina sus existencias por diferencia de inventario para lo cual efectuó un recuento físico
al 30.09.X7 cuyos datos de corte fueron los siguientes:
Documento [Link] Fecha Proveedor
Informe de Recepción 530 30.09.X7 DD
Nota de Dev. de Mds. 15 30.09.X7 EE

La mercadería corre por cuenta y orden de Trevellin S.A.

La rotación de los productos terminados es de un mes.
La sociedad no se encuentra alcanzada por el IVA por estar sujeta al régimen de promoción industrial.
Los bienes de cambio se encuentran valuados al último costo de compra o producción actualizado al cierre por índices
específicos.

(4) El cálculo de las cargas sociales surge de las planillas computadorizadas de sueldos. El total de remuneraciones
del mes asciende a $ 72000.-, y el porcentaje promedio de aportes patronales asciende a 35,2% (Retenciones al empleado
11%). El 50% de las remuneraciones corresponden al personal de fabrica, siendo la antiguedad de éstos similar a los de
administración.

(5) Comprende el sueldo de un empleado que renunció el 30.09 y que aún no se le abonó la liquidación final que
comprende:
Sueldo 450.-
SAC proporcional 112.-
[Link] Goz.(14días) 252.-
Retenciones (90.-)
TOTAL 724.-

(6) El cálculo fue efectuado por el contador según el siguiente detalle:

a) Remuneraciones $50.000.- $22.000.-
b)Días promedio de vac. (Listado computadorizado) 14 días 21 días
c) Provisión [ a x b x 9 ] $21000.- $13860.-
[ 25 12 ]

(7) Corresponde a una deuda en moneda extranjera U$S 50000.- con garantía real sobre las maquinarias que devenga
un interés (pagadero semestralmente) del 10% anual (último pago 30.06).
Tipo de cambio al 30.09 = 2,80

SE PIDE:
Efectúe el análisis de las cifras expuestas y efectúe todos los ajustes que considere necesarios.

14
EJERCICIO Nº 23

Ud. debe auditar los saldos contables de “La Galletitera S.A.” al 31/08/X8; empresa dedicada a la comercialización de
galletitas como producto principal y otros derivados.

Su tarea consiste en realizar los ajustes que crea necesarios. En aquellos casos que a su juicio no requieran ajuste alguno,
fundamente la causa. Para ello cuenta con la siguiente información:

PASIVO CORRIENTE
1 - “Dulces S.A.” $ 7.300.-
2 - “Saladas S.R.L.” $ 3.200.-
3 - “De Agua S.A.” $(7.900.-)
4 - “Integrales S.A.” $ 9.000.-
5 “Surtidas S.A.” $- -------

A) Respuestas a la circularización de saldos:

1- “Dulces S.A.” . Disconforme. Según este proveedor se le debe $ 13.000.-; pues el cheque de 3ros.; con que “La
Galletitera S.A.”abonó el 27/08/X8 fue rechazado por falta de fondos. El cheque es del cliente “Crema y Choco S.A. al
que se le vendieron galletitas por una única vez.

2- “Saladas S.R.L.”. Conforme. El saldo se compone según el siguiente detalle:

FC 1313 $ 3.000.- (Fecha FC 1313 1/8/X8; Vto. 30/9/X8)
ND 415 $ 200.- (en concepto de intereses por la FC 1313)

Ud. pudo observar el asiento realizado por la cía:

____________ ___________
Bienes de Cambio 3.000
Intereses 200
a Proveedores 3.200
____________ ___________

3- “De Agua S.A.”La circular fue devuelta por el correo por dirección inexistente. Pudimos a través de procedimientos
alternativos enterarnos que dicho saldo corresponde a un anticipo pagado en efectivo a “D e Agua S. A.”quien
fabricaría para “La Galletitera S.A.”un producto innovador. Adicionalmente nos informan y confirman que dicho
proveedor se encuentra desaparecido, y los distintos intentos por encontrarlo resultaron inútiles.

4- Integrales S.A.” Conforme. Corresponde a la FC 0001 $ 9.000.- por mercaderías recibidas el 29/08/X8. La empresa
nos informa que los bienes no corresponden al pedido efectuado por lo cual se encuentran en recepción a la espera de
ser retirados. Dicha situación fue informada al proveedor. Adicionalmente pudimos comprobar que la mercadería no
fue contada en la toma de inventario.

5- “Surtidas S.A.”Disconforme. Se trata de un proveedor del exterior que informa un embarque de mercaderías efectuado
el 23/08/X8. Por U$S 23.000.- Condición pactada. FOB.

Cotización del dólar al cierre: - Tipo comprador 0.98

- tipo vendedor 0.99

B) DATOS ADICIONALES:

1- Ud. pudo verificar que “La Galletitera S.A.” no efectuó ninguna previsión en el ejercicio analizado.

2- La empresa calcula el costo por diferencia de inventario.

3- De la circularización al abogado surge la siguiente información:

 El cliente “Crema y Choco S.A.” se presentó el 25/08/X8 en concurso preventivo.

 El abogado nos informa que existe un juicio con el Lic. Chantum, por la FC. 321 del 31/07/X8 por $ 13.100.-, que
es muy probable perder. “La Galletitera S.A.”le había encargado la elaboración de un programa y por ;estar
disconforme con el servicio prestado, decidió que no le debe nada, y se deshizo del mismo. Las costas del juicio
se estiman como mínimo en $700.

15
EJERCICIO Nº 24

Ud. ha sido designado auditor de la firma Carteras S.A. que se dedica a la comercialización de carteras.
La empresa cierra su ejercicio económico anual el 30.09.X7.
Ud. ha participado, como auditor, en el Inventario practicado al cierre y se ha satisfecho del mismo.
De la tarea de corte de inventario surgieron las siguientes situaciones al 30.09.X7:
[Link]ón Remito
Ultimo emitido 127 1232
1Ro. en blanco 128 1233

Fecha de Contabilización Importe

Proveedor Nº Inform Recepción (IR) Subcompras Compras

AA 124 25.09.X7 1500.-

BB 125 01.10.X7 2100.-
CC 126 26.09.X7 3200.-
DD 127 03.10.X7 1850.-
EE 128 03.10.X7 4320.-
FF 129 11.10.X7 5000.-
GG 2000.-
HH 130 04.10.X7 1300.-

Cliente Remito Fecha Factura Fecha Subdiario Importe Importe

Ventas Factura Costo

II 1229 30.09 02.10 15000.- 7500.-

JJ extraviado 30.09 30.09 18000.- 8000.-
KK 1231 27.09 03.10 21000.- 11000.-
LL 1232 02.10 02.10 19000.- 9000.-
MM 1233 01.10 02.10 16000.- 7500.-
NN 1234 02.10 03.10 13000.- 6000.-

Aclaraciones:

CC La compra de mercadería al proveedor CC se recibio antes del cierre y fue contabilizada el 26.09.X7. Las
Mercaderías se encontraban en mal estado por lo que se efectuó una devolución de la totalidad de las mercaderías antes
del inventario, aunque dicha operación no fue registrada.

GG La mercadería comprada al proveedor GG fue embarcada el 28.09.X7, no habiéndose recibido aún y encontrándose
pendiente la registración.

JJ La compañía ha extraviado el remito de entrega de las mercaderías al cliente JJ. En la respuesta a la circularización el
cliente consignó las mercaderías como entregadas el 30.09, por un valor de $ 18.000.- aclarando que en dicha fecha se
devolvió parte de la mercadería jpor estar en mal estado por un valor de $ 7000.-

Ud. se satisfizo de la existencia de dicha mercadería en la toma de inventario faltando efectuar la contabilización
correspondiente.

KK del resultado de la circularización al abogado de la empresa surgió que el deudor se presentó en concurso en fecha
30.09.X7, no habiéndose efectuado la empresa la contabilización de contingencias respecto al deudor y estimándose que
la deuda no recuperable ascendería a $15.000.-

El abogado nos informa, además que al 30.09.X7 la empresa le debe honorarios por el mes de may o. Ud. verificó que la
compañía no registró dicha deuda en la contabilidad $ 1.300.-

SE PIDE:

Efectúe los ajustes correspondientes a efectos de regularizar el saldo de los rubros involucrados de acuerdo a las normas
contables vigentes.

16
EJERCICIO Nº 25

Ud. está auditando los estados contables de la compañía Las Muñecas S.A., que se dedica a la reventa de mercaderías al
31/07/X8. La Cia. Lleva inventarios permanentes, de acuerdo a las pruebas realizadas sobre el control interno, este fue
satisfactorio; asimismo tomó un inventario físico completo el 30/06/X8.

Los registros permanentes al 30/06 se ajustaron para que esten de acuerdo con las cantitades incluidas en el inventario
fisico a esa fecha. Las cantidades compradas y vendidas durante el mes de julio fueron anotadas en los registos
permanentes al 31/07/X8 y el inventario fue obtenido asignando precios a las cantidades mostradas en los registros
permanentes. El total del Listado fue registrado como inventario final en el mayor general al 31/07/X8.

Con respecto a nuestra investigación de pasivos omitidos usted ha notado las siguientes facturas registradas como
compras posteriores al 31/07/X8:

Fecha I R Contabilizado en el Inv.

Permanen Importe
1. 23/06
2. 23/06 23/06 2700.-
3. 23/06 04/07 4000.-
4. 11/07 01/08 5500.-
5. 11/07 11/07 6800.-
6. 07/08 06/08 8000.-
7. 08/08 31/07 8100.-
08/08 9200.-

SE PIDE:

Efectúe los ajustes que considere necesarios para dejar correctamente valuada la información al 31/07/X8.

EJERCICIO Nº 26

Ud. está auditando los estados contables de la compañía Veronica S.A. al 31/12/X8.

Se tomó un inventario físico completo al 30/11/X8 y se registró en los libros el total de inventario físico las entradas según
libros y el costo de venta para el mes de diciembre respectivamente.

En relación con la investigación de pasivos omitidos, Ud. nota que los siguientes I.R. fueron contabilizados en los registros
de la Compañía despues del 31/12/X8:

Fecha de IR

1. 23/11
IMPORTE
2. 04/12
3. 06/01 2500.-
4. 30/11(*) 3800.-
5000.-
6000.-

(*) Recepción colocó el sello “rechazado” y el material no fue incluido en el inventario físico.

SE PIDE:

Efectúe los ajustes que considere necesarios para dejar razonablemente valuada la información al 31/12/X8.

17
EJERCICIO Nº 27

A continuación se detallan los datos recopilados para analizar la valuación del rubro Bienes de Uso al 30 de setiembre de
19X5 de El Globo S.A.
El criterio de valuación es costo histórico ajustado, amortizando en línea recta por año completo a partir de la fecha de alta
o de puesta en marcha, según corresponda.
Saldos ajustados por inflación al 30.09.X5

Valor al Valor al
Rubro Inicio del Aumentos Disminuciones Transferencias Cierre del
Ejercicio Ejercicio
$ $ $ $ $
Terrenos 120 - - - 120
Edificio 400 - - 1.825 2.225
Rodados 200 - 40 - 160
Obras en Curso 1.200 625 -- (1.825) --------
1.920 625 40 - 2.505

Amortizaciones Neto
Rubro Acumulad Disminucione Del Ejercicio Acumuladas Resultante
as s Alicuota Monto al cierre
Al incio s
$ $ % $ $ $
Terrenos - - - - - 120
Edificio 16 - 2 8 24 2.201
Rodados 120 8 20 32 144 16
Obras en Curso ---- - - -- ---- -------
136 8 168 2.337

Saldos ajustados por inflación al 30/98/X4.

Rubro Valor al Aument Valor al Amortizaciones Neto

Inicio os cierre Acumulad Del ejercicio Acumulada Resultante
del del as Alicuota Monto s
Ejercicio ejercicio Al inicio Al cierre
$ $ $ $ % $ $ $

Terrenos 30 - 30 -- - -- - 30
Edificios 100 - 100 2 2 2 4 96
Rodados 40 10 50 20 20 10 30 20
Obras en curso ---- 300 300 --- - - - 300

170 310 480 22 12 34 446

Las obras en curso corresponden a los trabajos de relación de inmuebles en el edificio adquirido en setiembre de 19X3 que
concluyeron y se habilitaron en junio de 19X5. El saldo de las transferencias al 30/09/X5 se compone como sigue:

Conceptos $ Coeficiente $
Saldo al inicio (30.9.X4) 300 4 1.200
Altas ejercicio al 30.9.X5
Octubre/X4 30 3 90
Diciembre/X4 70 2.5 175
Marzo/X5 120 2 240
Junio/X5 80 1.5 120

1825
Los trabajos realizados no prolongan la vida útil del bien y se amortizan en el lapso remanente de la misma..
La disminución en el ejercicio de los rodados corresponde a la venta de un vehículo de la empresa adquirido en setiembre
de 19X4 en $ 10.
Los coeficientes aplicables respecto al 30.9.X5 son:
09/X4 4
10/X4 3
12/X4 2.5
03/X5 2
06/X5 1.5
09/X5 1

SE PIDE:

 Confeccione las pruebas globales de valores residuales y amortizaciones para la revisión del componente al 30/09/X5.
Concluya sobre la razonabilidad de las cifras contabilizadas por la empresa.

18
EJERCICIO Nº 28
HECHOS POSTERIORES: PARGUITO S.A.

I. Procedimiento de auditoria para revisión de hechos posteriores.

De los procedimientos detallados a continuación, determine cuáles corresponden a la etapa de revisión de sucesos
posteriores; fundamente su respuesta.
1. Revisados todos los asientos de diario contabilizados o pendientes de registración, por el período comprendido entre el cierre del
ejercicio y la fecha de terminación del trabajo; e identificar los ajustes y/o registraciones inusuales de montos significativos.

2. Revisadas actas de reuniones del directorio y de asamblea del ejercicio.

3. Efectuado seguimiento de todas aquellas partidas significativas que hayan sido contabilizadas en base a información preliminar o
incompleta y determinado si existe información actualizada que afecte la presentación razonable de dichas partidas.

4. Solicitado confirmación de dominio e inexistencia de gravámenes al Registro de Propiedad al cierre del ejercicio.

5. Verificados pagos posteriores de los saldos de la cuenta Proveedores al cierre del ejercicio.

6. En discusiones con la gerencia se consideró la existencia de los siguientes aspectos y su posible implicancia sobre los estados
contables:
a) cambios inesperados en la estructura organizativa de la Sociedad o en su personal de dirección.
b) Alteraciones importantes en la estructura y/o grado de endeudamiento, capital de trabajo, etc., respecto del ejercicio anterior.
c) Novedades producidas con relación a litigios que mantiene la sociedad.
d) Propuestas mensuales sobre distribución de dividendos en efectivo presentados por el directorio.

II. Hechos posteriores y su efecto sobre los estados contables y/o dictamen del auditor.

Dados los siguientes sucesos ocurridos con posterioridad a la fecha de cierre del ejercicio (31.12.X1), deterrmine si:

a) Afectan o no los estados contables del ejercicio cerrado.

b) En caso afirmativo, cómo deben ser tratados.

Analice cada situación en forma individual.

1 Con fecha 3 de marzo de 19X2 (fecha de cierre 31/12.X1), la Sociedad realizó todas sus existencias del producto A (representa el
80% del rubro al 31.12/X1) a un precio inferior, en un 30% al costo registrado al 31.12.X1. Consultado el gerente general Sr.
Nuñez en relación al tema, nos manifestó que tal situación se debió a una necesidad de índole financiera para hacer frente a
cancelaciones de pasivos bancarios cuyos vencimientos operaban en la fecha.

2 Con fecha 15/02/X2, la Aduana Nacional ha iniciado un sumario administrativo contra la Sociedad por presuntas violaciones a las
leyes que regulan la importación del producto. El hecho generador del sumario es la importación de unas maquinarias, realizada en
el año 19X0. El monto reclamado por la Aduana Nacional es equivalente al 20% del activo de la Sociedad al 31.12.X1 e incluye
actualizaciones, multas, etc. El estudio de abogados que tiene a su cargo de defensa de los intereses de la sociedad nos informó que
aún no puede estimarse el resultado del mismo.

3 La sociedad “El Gaucho S.A.”, principal distribuidor de los productos que comercializa la Sociedad, durante el 03/X2 ha solicitado
la apertura del concurso preventivo a sus acreedores, con el objeto de hacer frente a la dificil situación por la que está pasando.
La composición de la cuenta al 31/12/X1 era la siguiente:

Deuda vencida a más de 360 días 100.000

Deuda vencida a más de 180 días 57.467
Deuda vencida a más de 90 días 83.515
Deuda vencida a más de 60 días 15.352
Deuda vencida a más de 30 días 158.500
Deuda a vencer 545.302
Total 960.136

wqe
El total del rubro Deudores por ventas al 31/12/X1 ascendía a $ 4.358.915.
La sociedad constituyó una previsión para hacer frente a los posibles quebrantos por la incobrabilidad de los saldos del rubro de
$254.000 que incluyen $100.000.
Nuestra revisión de la razonabilidad del saldo de la previsión arrojó un defecto de $ 870.000 aproximadamente. La casi totalidad
del citado defecto provenía de la no inclusión de los saldos vencidos del citado deudor a más de 30 días. Nuestro juicio estaba
sustentado por un análisis realizado de los estados contables de “El Gaucho S.A.” al 31.12.X1 y conversaciones mantenidas con
funcionarios de la sociedad citada. El ajuste propuesto a la Sociedad, antes de conocerse el dato adicional mencionado (concurso
preventivo), no era aceptado por ella. En función de la significatividad del ajuste se estimaba que nuestro dictamen incluiría una
salvedad determinada por discrepancias en la valuación del rubro. Posteriormente, al conocerse la apertura del concurso
preventivo, la Sociedad decidió mostrar en nota a los estados contables el referido hecho.

4 El 01.02.X2 los medios públicos de información dieron la noticia de la muerte de Eustaquio Volado y toda su familia en un
accidente de tránsito.
El Sr. Volado era el principal cliente de “La Sociedad S.A.” al 31.12.X1.
El 05.02.X2 la Sociedad registró contablemente el quebranto debitando “Perdida por Ds. Incobrables” pues al 31.12.X1 no había
previsión constituida al efecto.

5 El 29.10.X1 una empresa competidora ha iniciado juicios contra la Sociedad por uso indebido de marcas. Los abogados de la
Sociedad informaron que el fallo podía ser contrario a la misma ya que la situación era muy comprometida. El 28 / 2 fallo
adverso.

6 El 28.02.X2 la Sociedad recibió de sus dos principales accionistas anticipados a cuenta de futuras suscripciones de acciones por
$60.000, que fueron utilizados para fortalecer la estructura patrimonial y financiera al 31.12.X1, que hasta dicho momento estaba
muy comprometida.

7 El 20.01.X2 uno de los principales clientes de la Sociedad, el señor Carlos Insolvente, se presentó en convocatoria de acreedores.
Al 31.12.X1 la Sociedad no previsionó este crédito debido a que a dicha fecha no se poseían indicios de que existieran problemas de
cobrabilidad.

19
8 El 15.03.X2 un incendio destruyó parte de la planta fabril de la Sociedad, ocacionando daños por aproximadamente $ 350.000.
Debido a que “Parguito S.A.” no poseía seguro que la cubriera de estos eventos, ha decidido constituir una “Reserva para
contingencias” al 31.12.X1 con afectación de los resultados acumulados a dicha fecha.

EJERCICIO 29

CASOS DE DICTAMEN

1. La empresa La Celestina S.A. ha sufrido pérdidas tales que se vio en la necesidad de presentarse espontáneamente
durante el presente ejercicio en concurso preventivo, pues refinanciando su deuda sería la única forma que podría
seguir operando. La sociedad cierra su ejercicio económico el 31/12/X1 y ha valuado todos sus bienes a VNR. Con
fecha 27/1/X2 Ud. toma conocimiento de que el acuerdo no ha sido homologado.

2. Ud. es el auditor de Carlota S.A. que cierra su ejercicio económico al 31/12/X2. Durante el ejercicio la Sociedad
decidió valuar el terreno que tiene en Pilar al VNR pues es intención del Directorio negociar el mismo, al desistir del
proyecto de construir allí una planta industrial al punto que ya solicito varias cotizaciones de inmobiliarias de reconocido
prestigio cuyos valores fueron tomados como valor de mercado.
Dado que la sociedad presenta estadoos comparativos expuso en nota a los Estados Contables, en la parte relativa a
criterios de valuacion de Bienes de Uso, esta situación.

3. Ud. ha emitido una Salvedad Indeterminada por limitación en el alcance a los Bienes de Cambio de la empresa
SEGISMUNDO S.A. en su dictamen sobre los EECC al 31/12/X4, ya que no había podido presenciar el inventario, y
además no pudo realizar procedimientos alternativos para satisfacerse de la razonabilidad del rubro. En este ejercicio
Ud. esta satisfecho de la existencia de dichos bienes al 31/12/X5, también de su correcta valuación.

4. ARGAN S.R.L. decidió valuar su tenencia de trigo al 30/05/X5 a $130.- por tonelada. Dicha valuación es justificada por
la emprasa por ser el valor de venta obtenido el 15/06/X5 de la existencia de dicho cereal. No obstante Ud. conoce que
la compra fue el 25/05/X5 a $ 110.-, y que a la fecha de cierre la cotización del mercado era de $ 125.-

5. Ud. es auditor de Werther S.A., que cierra su ejercicio el 30/05/X5. Dado que hace cuatro años que es
recurrentemente designado como auditor, Ud. tiene un muy importante comocimiento de la empresa y sus directivos.
Por el mismo motivo el programa de trabajjo que implanta año tras año es el mismo, salvo mínimas modificaciones
para adecuarlo a cada ejercicio. El 15/09/X5 su ayudante le comunica que la empresa por primera vez ha efectuado
operaciones de compra de acciones que cotizan en bolsa y que el programa de trabajo no incluyo procedimientos para
relevar el rubro inversiones. Al enterarse de esto Ud. decide no efectuar los procedimientos correspondientes ya que
se ha comprometido a entregar su informe el día 18/09/X5 sin falta, pues la empresa necesita con urgencia el balance
dictaminado. No obstante solicitó al directorio una carta de resguardo, que obra en su poder, donde figura la existencia
de títulos mobiliarios al cierre del ejercicio y su cotización de mercado. Asimismo dicha carta incluye los valores a los
cuales la transacción de compra fue hecha.

6. La empresa Goethe S.A., cierra sus EECC al 31/12/X4. Con fecha 23/12/X4, el directorio ha decidido mediante acta
vender una maquina de hilados, que se encuentra afectada a la producción, para reemplazarla por una mas moderna.
El 05/01/X5, la nueva maquina se hallaba instalada y en condiciones de comenzar a operar por lo cual se cerro la
operación con un interesado en la compra de la antigua, la que dejo de producir el 07/01/X5. El precio obtenido fue
ligeramente superior al valor de los libros, por lo que la empresaa opto por no efectuar ningún ajuste dentro del rubro
de los Bienes de U so registrando el resultado de la fenta en el ejercicio siguiente.

7. Moliere S.A. ha cedido en garantía hipotecaria de un crédito personal solicitado por el presidente de la empresa, la
planta de fabricación de su producto. Esta situación es debidamente expuesta en los EEUU. Ud. no tiene ningun motivo
para sospechar que el crédito no vaya a ser cancelado por el deudor principal, pero también sabe que de tener que
ejecutar la hipoteca, la empresa perderá la capacidad de continuar operando en el futuro.

SE PIDE:

1. QUE OPINION EMITIRIA EN CADA CASO.

2. EFECTUE REDACCION DEL INFORME DEL AUDITOR PARA CADA CASO.

20
EJERCICIO 30

CASOS DE DICTAMEN

Indique claramente que tipo de dictamen efectuaría en cada uno de los casos que se detallan a continuación,
fundamentando su respuesta y aclarando en que rubros impactaría.
Tenga en cuenta que las situaciones del enunciado son significativas, y no existe posibilidad de modificarlas
mediante ajustes o notas, excepto que del ejercicio se desprenda lo contrario.
Cada situación descripta es independiente de las demás.

1. Usted es el auditor de “Editorial Pegafuerte”, que cierra sus estados contables al 31/12/X3.
Con fecha 29/02/X4 (año bisiesto) la editorial auditada publicó en la tapa de su revista Chistes una foto del Ministro de
Economía en una pose sumamente ridícula. Dado que esta foto no contaba con el consentimiento del funcionario para
su publicación, este le inicio juicio a la Editorial por daños y perjuicios.
La experiencia de la Editorial en este tipo de juicios es que no tiene posibilidades de ganar el juicio. No
obstante dada la habitualidad de este tipo de situaciones, la política de la Empresa es la de no constituir
ningún tipo de previsiones.
El monto demandado es significativo.
Contemple las siguientes posibilidades:
a) la situación fue adecuadamente expuesta en nota a los estados contables.
b) La situación no fue expuesta en nota. SDE (HECHO POSTERIOR AL CIERRE, NO AFE

2. “Manolito S.A.” cierra su ejercicio económico el 31/07/X4, y usted como auditor externo deberá emitir
opinión sobre dichos estados contables.
Esta empresa posee el 70% de su stock en un deposito propio y el resto en un consignatario.
La empresa por razones de comodidad tomo inventarios al cierre únicamente en su deposito y el resto del
inventario lo valorizo tomando las existencias que surgen de las fichas de “stock en terceros”.
Usted circularizo al consignatario y este le confirmo las cantidades en existencia al 31/7/X4, las que
coinciden con el Kardex de “Manolito S.A.” . Usted se satisfizo de la valuación de stock.

3. “Ventajita S.A., empresa que está siendo auditada por Ud. ha iniciado un juicio contra su principal
competidor por daños y perjuicios originados en el uso indebido de patentes. La empresa ha registrado un
activo contingente representativo de la indemnización demandada, con crédito a los resultados del
ejercicio. Los abogados le informan que la probabilidad de ganar el juicio es del orden del 80%. Toda esta
situación esta adecuadamente explicada en nota a los estados contables.

4. La sociedad ha extraviado la carpeta con la documentación correspondiente a las declaraciones del

impuesto a las ganancias del impuesto a las ganancias presentada hasta la fecha. Por tal motivo, por nota
la AFIP autorizó al auditor a consultar el legajo de la misma y obtener las declaraciones presentadas. Por
la circunstancia comentada, el auditor no ha tenido para su examen el análisis de los ajustes impositivos a
la utilidad contable.
Consultando los papeles de trabajo del auditor anterior no hallo evidencia de esta revisión.
Respecto a la previsión para impuesto a las ganancias del ejercicio auditado, efectuo su análisis y se ha
satisfecho de la razonabilidad de la misma.

5. Ud. debe emitir opinión sobre los estados contables de “Riki Rincón S.A.” al 30/09/X4.
Esta sociedad tenía en el ejercicio anterior una inversión del 5% en el paquete accionario de “Los
Millonarios S.A.” que valuó al costo ajustado por inflación. Durante el presente ejercicio se adquirieron
acciones que permitieron ejercer influencia significativa en las decisiones.
En base a esto se cambio el método, empleándose para este ejercicio el de V.P.P.

6. El presidente de La Camioneta S.A. de la cual usted es auditor, le informa que en garantía del préstamo a
largo plazo contraído por la Sociedad con el Banco Interamericano de Desarrollo, el ha entregado en
caución sus acciones, equivalentes al 50% del capital accionario de la sociedad, pero que por una cuestión
de imagen de la empresa no quiere hacer pública esta situación.
El presidente le entrega la carta de amparo, correspondiente manifestándole que no está dispuesto a
realizar ajuste alguno ni exponer esta situación en notas a los estados contables.

7. Ud. es el auditor de El Chasco S. A. Y debe dictaminar sobre sus estados contables al 31/12/X3 que son
los del primer ejercicio.
Debido a que su contratación fue posterior al cierre del ejercicio, no pudo presenciar el recuento físico de
bienes de cambio que efectuó la sociedad.
Como resultado del trabajo realizado en el rubro Inventarios, su ayudante le informa lo siguiente:
a) Se recontaron ítems de importancia al 28/02/X4.
b) Se cotejó la coincidencia de dichas pruebas con los registros auxiliares a esa fecha.

SE PIDE:

3. QUE OPINION EMITIRIA EN CADA CASO.

4. EFECTUE REDACCION DEL INFORME DEL AUDITOR PARA CADA CASO.

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EJERCICIO 31

CASOS DE DICTAMEN

Indique claramente que tipo de dictamen efectuaría en cada uno de los casos que se detallan a continuación,
fundamentando su respuesta y aclarando en que rubros impactaría.
Tenga en cuenta que las situaciones del enunciado son significativas, y no existe posibilidad de modificarlas
mediante ajustes o notas, excepto que del ejercicio se desprenda lo contrario.
Cada situación descripta es independiente de las demás.

1. Un tercero ha iniciado un juicio contra la empresa “Dependiente S.A.”, por uso indebido de una patente de
fabricación. El tercero reclama una indemnización de $ 50.000.- (no significativo a efectos de la auditoria),
y la cesión definitiva de la patente a su favor.
La empresa, que fabrica este único producto, ha decidido provisionar el 100% del reclamo efectuado por su
competidora, y exponer la situación en notas a los estados contables.
Los abogados de la sociedad informan que la posibilidad de ganar el juicio es del 50%.

2. Al revisar el rubro disponibilidades. Ud. ha detectado que la sociedad ha mantenido inmovilizada una
importante cantidad de dinero en sus cuentas bancarias, que de haberlas convertido a dólares hubieran
producido una ganancia por diferencia de cambio del orden del 35% de la utilidad del ejercicio, y del 25%
del Patrimonio Neto a la fecha de cierre de ejercicio.

3. “Endéudate S.A.”, cierra sus estados contables al 30/6/X4 y tiene un importante pasivo en moneda
extranjera, valuado a tipo de cambio de esa fecha. Dichas deudas se originaron en la compra de materias
primas. El 20/10/X4, el Poder Ejecutivo decide como consecuencia de una súbita decisión política, efectuar
una fuerte devaluación del tipo de cambio.
Ante tal alternativa, la Sociedad decide efectuar una previsión para diferencias de cambio con cargo a
materias primas, e incluirlas en el balance al 30/06/X4.

4. “El Cuco S.A.” ha decidido, en el presente ejercicio constituir una previsión para deudores incobrables
debido a que del análisis de los saldos individuales de los deudores, surge que algunos son de dudosa
cobrabilidad.
En el presente ejercicio la sociedad ha implementado un sistema de ventas a crédito que no estaba vigente
en el ejercicio anterior, donde las ventas eran estrictamente al contado.

5. “El Bambi S.A.” contabilizó en el año 19X3 una previsión general para contingencias varias que no estaba
destinada a ningún fin especifico y que se determino en forma global. En el ejercicio cerrado al 31/12/X4,
la sociedad cancelo la mencionada cuenta contra una previsión para descuentos. El auditor estima que el
saldo de la previsión para descuentos. El auditor estima que el saldo de la previsión para descuentos a
dicha fecha es razonable.

6. Usted es el auditor de “Cachito S.A.” . Debido a un cambio en la fecha de cierre del ejercicio económico
los estados contables por usted auditados comprenden un período de diez meses.

7. Usted es el auditor de “Todogrupo S.A.” que cierra sus estados contables al 30/06/X3. Esta sociedad
tiene inversiones en dos compañías afiliadas, en una de las cuales usted es también el auditor. La
inversión en “Pequeñita fue valuada a costo ajustado o mercado, el menor y su ayudante considera que los
valores determinados son correctos.

La otra compañía, “La Joyita S.A.”, que es la mas importante del grupo y que también es controlada por
“Todogrupo” es auditada por el principal estudio de plaza, el que aun no ha concluido su auditoría. No
obstante, usted se comunica con el socio de dicho estudio, quien le comunica que no hay (y estima que no
habrá) ajustes de significación.

8. Al revisar el estado de resultados de Q Ladri S.A., Ud. observa que se ha omitido ajustar los gastos de
comercialización correspondientes a los seis primeros meses del ejercicio, consignándose el valor histórico.
El efecto es significativo.

SE PIDE:

1. QUE OPINION EMITIRIA EN CADA CASO.

2. EFECTUE REDACCION DEL INFORME DEL AUDITOR PARA CADA CASO.

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EJERCICIO 32

CASOS DE DICTAMEN

Indique claramente que tipo de dictamen efectuaría en cada uno de los casos que se detallan a continuación,
fundamentando su respuesta y aclarando en que rubros impactaría.
Tenga en cuenta que las situaciones del enunciado son significativas, y no existe posibilidad de modificarlas
mediante ajustes o notas, excepto que del ejercicio se desprenda lo contrario.
Cada situación descripta es independiente de las demás.

1. La sociedad “ Año 2000 S.A.” tiene un saldo significativo en Deudores en Gestión Judicial con el cliente
“La Avalancha” al que le ha iniciado juicio. Según comentarios obtenidos de la gerencia de “Año 2000 S.A.”
la posibilidad de recuperar el crédito es del 50%, pero por un principio de prudencia, se previsiono el 100%
del saldo de la deuda.
Usted no pudo obtener la carta de abogados y este le informo telefónicamente que no podía darle detalles
del juicio ni su opinión al respecto.

2. La gerencia de la sociedad “Intermedia S.A.” se negó a elaborar los estados contables en moneda
constante por entender que carecen de utilidad. Ud. no pudo cuantificar el efecto de no practicar el ajuste
por inflación, pero lo estima significativo.

3. Usted debe dictaminar sobre los estados contables de “ABCD” S.A. al 31/12/X3.
Al revisar los papeles de trabajo elaborados por su ayudante el señor Tomas Telas, observo que no ha
obtenido la carta de abogados referida a juicios pendientes, pues la misma se envío tarde. Usted debe
dictaminar a mas tardar antes del 24 de febrero y no ha podido comunicarse con el abogado, quien se
encuentra de vacaciones hasta el 15 de marzo

4. Usted esta efectuando una revisión del rubro bienes de uso con el objeto de emitir una opinión sobre los
estados contables de “El Pingüino Magallanico S.A.” al 31 de diciembre de 19X3.
Ha observado que la sociedad esta en tratativas con un tercero para la venta de una de sus plantas
industriales por un monto que su cliente considera muy razonable, aunque su valor es inferior en un monto
significativo al valor contable.
Esta planta industrial es utilizada para la elaboración de un producto accesorio de la Sociedad que se
comercializa con buen margen de utilidad y el motivo de la venta consiste en aprovechar esta oferta
tentadora hecha por un interesado circunstancial y proceder a un rescate de capital.
No obstante esto, la oferta a la fecha del dictamen aun no es firme, pues no había sido aprobada por el
Directorio de la interesada.
Según información por Ud. recogida, el Directorio de la compradora esta dividido en cuanto a la decisión.

5. La sociedad “Patagonia Subacuática S.A.” inicio sus operaciones el 01/01/X4 dedicándose a la

comercialización y alquiler de equipos de buceo cuya vida útil es de cinco años, siendo todos ellos de
origen importado.
La sociedad decidió incluir en Bienes de cambio los equipos destinados a venta y en bienes de uso los que
se alquilan. A efectos de unificar criterios de valuación y contemplando posibles transferencias entre
ambos rubros, decidieron valuar todos los equipos al valor de lista del proveedor del exterior en dólares al
cambio vigente al cierre del ejercicio.
Este criterio adoptado fue adecuadamente expuesto en una nota a los estados contables.

6. La auditoria revela que hay cinco clientes que provienen con facturas impagas desde el ejercicio anterior.
La gerencia de la compañía considera que los créditos son cobrables.
En nota a los estados contables ha explicado esta situación y los fundamentos de la misma.
A la fecha del dictamen no se han registrado cobranzas vinculadas con dichos créditos, ni evidencias que
demuestren la posibilidad de cobrabilidad que sostiene la empresa.

7. La empresa valúa sus inventarios al precio de venta menos un 30% estimado de utilidad bruta. El auditor
determina que si la empresa hubiese aplicado la norma de costo de reposición, ello no habría arrojado una
diferencia significativa, tanto respecto del inventario inicial como del final. Si en cambio habría
representado una diferencia significativa respecto del inventario inicial del ejercicio anterior.

SE PIDE:

1. QUE OPINION EMITIRIA EN CADA CASO.

2. EFECTUE REDACCION DEL INFORME DEL AUDITOR PARA CADA CASO.

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