Grupo3:
Cedillo Aurora, Coello Marlon, Herrera Paxi, Rodriguez Gabriela
CASO DE ESTUDIO NIA 200
Descripción General
ABC es una compañía que se dedica a la fabricación del producto x.
Josefina es auditora interna y debe entregar los EEFF auditados con
el fin de presentar a un banco para obtener un crédito.
Josefina pide a su amiga Joaquina que en dos semanas haga una
auditoría a los EEFF al 31/12/2022. Se llegó a un acuerdo de pago de
honorarios más bonificaciones en el caso de ser aprobado el crédito.
Joaquina contrata a dos estudiantes Josefa y José para que le ayuden
en la tarea, y se lleva horas explicándole que es lo que deben hacer
durante esas dos semanas.
Concretamente les pide revisen la precisión de los registros contables,
los pases al libro mayor y su concordancia con el balance de
comprobación y que se prepare un informe.
Dos semanas después los alumnos entregaron sus productos a
Joaquina sin las notas a los EEFF, quien revisó y emitió un informe
con opinión favorable sin salvedades y no objetó la no entrega de las
notas a los EEFF.
Se solicita:
Evalúe el caso desde el punto de vista de escepticismo profesional, y
seguridad razonable.
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La NIA 200 determina lo siguiente, en materia de seguridad razonable
y escepticismo profesional:
“Una seguridad razonable es un grado alto de seguridad. Se alcanza cuando el auditor
ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de
auditoría (es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando
los estados financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel
aceptablemente bajo.”
“En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y, dadas
las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no sea
suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA requieren
que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo (o dimita)3, si las
disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.”.
“Escepticismo profesional: La información que cuestione la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia
de auditoría.
El mantenimiento del escepticismo profesional durante toda la auditoría es necesario
para que el auditor, por ejemplo, reduzca los riesgos de:
• Pasar por alto circunstancias inusuales.
• Generalizar en exceso al alcanzar conclusiones a partir de los hechos
observados en la auditoría.
• Utilizar hipótesis inadecuadas en la determinación de la naturaleza, el
momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría y
en la evaluación de sus resultados.”
Por lo tanto:
Joaquina, al emitir su informe de auditoría con la información de su
equipo, lo elaboró con una opinión sin salvedades, pasando por alto
que no contaban con las notas de los EEFF incumpliendo con la NIA
200 en referencia al escepticismo profesional, inciso A19.
Sin embargo, al existir un acuerdo de pago con beneficios propios
adicionales, Joaquina en conocimiento de las circunstancias emitió el
informe favorable, comprometiendo su ética y su juicio profesional.
Debido a esto, no existe seguridad razonable para emitir el informe,
por lo cual, la NIA en el inciso 12 sugiere que al existir incorrecciones
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materiales en la información auditada, el auditor deniegue la opinión
o renuncie al encargo, acción que Joaquina debió realizar.
