CI-28 VALOR ADUANERO

Gonzalo Artavia Azofeifa, Mba

D.G.A. 643
Tel. 8839-3665
gonzalo@[Link]
 Aduanas de Costa Rica

Del 1839 al 1840

Braulio Carrillo crea
el primer Arancel de
Aduanas de Costa
Rica
1780 -1790
 Aduanas - Al Diovan – Dogona –Divan
Zoll - Adayuan

 Central Ley 7557

 Santamaría
La presente ley regula las entradas y las salidas, del
 Caldera territorio nacional, de mercancías, vehículos y unidades
 Limón de transporte; también el despacho aduanero y los
hechos y actos que deriven de él o de las entradas y
 Peñas
salidas, de conformidad con las normas comunitarias e
 Anexión internacionales, cuya aplicación esté a cargo del Servicio
 Postal Nacional de Aduanas.
 Paso Canoas
 Aduanas en Costa Rica

 Pólizas de Importación
 Máquina de Escribir
 Control Manual
 S.I.A.
 Transmisión por Diskette
 Control Manual
 Tic@
 Aduana Virtual
 Tipos de Aduana

 Aduana Fiscalizadora
 Requisitos Arancelarios
 Requisitos No Arancelarios
 Recaudadora

 Aduana Facilitadora
 Aduana de Control
 Apertura Comercial
Aduanera Recaudadora
Aduanera Recaudadora
 Art. 7 Ley 7557
Sistema Aduanero Nacional

El Sistema Aduanero Nacional estará constituido por el Servicio

Nacional de Aduanas y las entidades, públicas y privadas, que
ejercen gestión aduanera y se relacionan dentro del ámbito
previsto por el régimen jurídico aduanero.

D.G.A.

Notas Técnicas
Senasa Armas y Explosivos
S.F.E. Incopesca
Digeca Icafe
ONS Armas Químicas
Salud
 Atribuciones Aduaneras

 Control Aduanero
 Inmediato
 A Posteriori
 Permanente
Obligaciones Tributarias Aduanera
Documentos
de
Importación
 Para Calculos Nuevos
Valor CIF $4,151.88
Tipo Cambio 544.79
Total C.I.F. 2,261,902.71

Ad-Valoren 14.00% 316,666.38

2,578,569.08
Sel. Consumo 10.00% 257,856.91
Subtotal 2,836,425.99
Ley 6946 1.00% 22,619.03
Subtotal 2,859,045.02
IDA 2.17% 62,041.28
Subtotal 2,921,086.30
IFAM 1.74% 50,826.90

Específico 1,227,648.00
Subtotal 4,199,561.20
Ganancia 60.00% 2,519,736.72
6,719,297.92
Inder - Advalorm 8.00% 37,760.32

Ventas 13.00% 873,508.73

* 2,848,927.54
Póliza con S.I.A.
 Introducción
Valoración Aduanera
 Ley General de Aduanas

La ley (del latín lex, legis) es una norma

jurídica dictada por el legislador, es decir,
un precepto establecido por la autoridad
competente, en que se manda o prohíbe
algo en consonancia con la justicia. Su
incumplimiento trae aparejada una sanción
Relación Jurídica – Aduanera

Sujeto Activo – Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Base Imponible

Determinación
 Patrón Dólar – Bretton Woods
Se eliminan las restricciones compra y venta de monedas
extranjeras
Se promueve las prácticas de comercio multilateral, evitando
la concertación del comercio a través de acuerdos bilaterales
Fomenta la total convertibilidad de todas las monedas del
sistema
Busca tipos de cambios estables
Se crea el Fondo Monetario Internacional a través del cual se
mantiene la disciplina internacional en materia monetaria
 La valoración en aduana

Determina el valor en aduana de las

mercancías importadas.

Si sobre la mercancía, se aplica un derecho

ad valoren, el valor en aduana es esencial
para determinar el derecho pagadero
(Obligaciones Tributarias Aduaneras)
(Impuestos) por el producto importado
La valoración en aduana
 El Artículo VII del GATT

1. PARTES CONTRATANTES

2. a) El valor en aduana de las mercancías importadas

 valor real de la mercancía importada a la que se aplique el derecho
 de una mercancía similar
 y no en el valor de una mercancía de origen nacional, ni en valores arbitrarios o
ficticios.*
b) El "valor real"
 precio de dichas mercancías o mercancías similares dependa de la cantidad
o cantidades comparables,
o cantidades no menos favorables para importadores entre el país de
exportación y el de importación.*
c) Cuando sea imposible determinar el valor real de conformidad con lo dispuesto en el
apartado b) de este párrafo, el valor en aduana debería basarse en el equivalente comprobable que
se aproxime más a dicho valor.*

3. no debería computarse ningún impuesto interior aplicable

 en el país de origen o de exportación del cual haya sido exonerado el producto
importado
 cuyo importe haya sido o habrá de ser reembolsado.

4. a) Salvo disposiciones en contrario de este párrafo, cuando una parte contratante se vea
en la necesidad, a los efectos de aplicación del párrafo 2 de este artículo,
 de convertir en su propia moneda un precio expresado en la de otro país,
 el tipo de cambio que se utilice para la conversión deberá basarse, para cada moneda, en la
 exportación y el de importación.*
c) Cuando sea imposible determinar el valor real de conformidad con lo dispuesto en el
apartado b) de este párrafo, el valor en aduana debería basarse en el equivalente comprobable que
se aproxime más a dicho valor.*

3. no debería computarse ningún impuesto interior aplicable

 en el país de origen o de exportación del cual haya sido exonerado el producto
importado El Artículo VII del GATT
 cuyo importe haya sido o habrá de ser reembolsado.

4. a) Salvo disposiciones en contrario de este párrafo, cuando una parte contratante se vea
en la necesidad, a los efectos de aplicación del párrafo 2 de este artículo,
 de convertir en su propia moneda un precio expresado en la de otro país,
 el tipo de cambio que se utilice para la conversión deberá basarse, para cada moneda, en la
paridad establecida de conformidad con el Convenio Constitutivo del Fondo Monetario
Internacional
b) A falta de esta paridad y de dicho tipo de cambio reconocido, el tipo de conversión
deberá corresponder efectivamente al valor corriente de esa moneda en las transacciones
comerciales.
c) Las PARTES CONTRATANTES, de acuerdo con el Fondo Monetario Internacional,
formularán las reglas que habrán de regir la conversión por las partes contratantes de toda moneda
extranjera
d) No podrá interpretarse ninguna disposición de este párrafo en el sentido de que obligue
a cualquiera de las partes contratantes a introducir modificaciones en el método de conversión de
monedas
5. Los criterios y los métodos para determinar el valor de los productos sujetos a derechos de
aduana o a otras cargas o restricciones basados en el valor o fijados de algún modo en relación con
éste

 deberían ser constantes y

 dárseles suficiente publicidad para permitir a los comerciantes calcular, con un grado
razonable de exactitud, el valor en aduana.
 Definición del valor de Bruselas

• 1950

• Precio Normal de Mercado

• precio que se pagaría por el producto en un
mercado libre en una transacción entre un
comprador y un vendedor independientes entre
sí

• Variación del 10%

• Aduana no consideraba
• Variaciones en el Precios
• Ventajas competitivas de las empresas
• Determinación el Precio Teórico
• Productos nuevos o raros
• Estados Unidos nunca lo aplico
 Definición del valor de Bruselas

1- El valor en Aduana debe basarse en principios sencillos,

equitativos, que no estén en contradicción con la práctica
comercial

2- La noción del valor en Aduana debe ser de fácil

comprensión

3- El sistema de valoración no debe constituir un

obstáculo para el rápido despacho de las mercancías

4- El sistema de valoración debe permitir al importador

determinar de antemano el valor en Aduana con
suficiente certeza

5- El sistema de valoración debe asegurar al importador

de buena fe una protección contra la competencia desleal
resultante de una subvaloración, sea o no fraudulenta
 Definición del valor de Bruselas
6- Cuando el Servicio de Aduanas estime que el valor
declarado puede ser inexacto, la comprobación de los
elementos de hecho indispensables para determinar el
valor en Aduana debe ser rápida y precisa

7- Las valoraciones deben dentro de lo posible, basarse

en los documentos comerciales

8- El sistema de valoración debe reducir al mínimo las

formalidades

9- Las controversias entre el declarante y la

Administración deben poder resolverse mediante un
procedimiento sencillo, rápido, equitativo e imparcial
 Cuál es la relevancia de conocer el Valor Aduanero
de las Mercancías

- Es la base para el cálculo de los derechos ad valorem

- Adecuada recaudación de las Obligaciones Tributarias

- Evita la evasión fiscal

- Evita la subvaluación o subfacturación

- Evita la competencia desleal

- Protege a la industria nacional existente

- Redirecciona nuestras importaciones a mercados más favorables

Cronología
Impuestos que se pagan al importar

D.A.I. - Tarifa de Derecho Arancelarios a la Importacion (D.A.I.)

aplicables sobre el valor aduanero (CIF) de las mercancías.

Selectivo de Consumo - Tarifa de Impuesto Selectivo de

Consumo, aplicable sobre el valor aduanero, más el D.A.I.,
efectivamente pagado.

Ley 6946 - Tarifa de Ley No. 6946, aplicable sobre el valor

aduanero.

Impuesto de Ventas - Tarifa de Impuesto de Ventas, aplicable

sobre el Valor Aduanero, más todos los impuestos o cargos que
aparezcan en la póliza de póliza, efectivamente pagados.
Ley General de Aduanas

y Ley 7005

- Valor Aduanero -
G.A.T.T. 1994 Art. VII Art. 1
G.A.T.T. 1994

Art. 1
G.A.T.T. 1994 Art. VII
Art. 2
G.A.T.T. 1994 VII - Art. 3
G.A.T.T. 1994 Art. VII - Art. 4
G.A.T.T. 1994 Art. VII - Art. 5
G.A.T.T. 1994 Art. VII - Art. 6
G.A.T.T. 1994 Art. VII - Art. 7
G.A.T.T. 1994 Art. VII - Art. 8
G.A.T.T. 1994 Art. VII - Art. 8
 Ley General de Aduanas
No. 7557
Titulo XII

Art. 251
• Art. VII A.G.A.A. 1994

Art. 252
• Inversión de Métodos
 Ley General de Aduanas
No. 7557
Titulo XII
Art. [Link]

• Control Inmediato, a Posteriori, Permanente

• Hechos – Tic@ - Documentos
• Información
• Territorio Nacional
• Autoridades Externas
• Valor mercancías similares o idénticas
• Información de Terceros
• Información confidencial
• Motivar decisiones en materia valor
• Resoluciones
• Tribunales
 Ley General de Aduanas
No. 7557
Art. 253

• Art. 5 – Art. VII G.A.T.T.

• Precio Unitario

Art. 254
• Art. 8 - Art. VII G.A.T.T.

Art. 255
• Valor de ingreso

Art. 256
• Intereses

Art. 257
• Conversión Monetaria

Art. 258
• Vinculación
 Valor Aduanero
Producto: Turbina para Helicóptero
Lugar de Compra: U.S.A.
Empresas: 4555 E McDowell Rd
Mesa, AZ 85215
USA
 Valor Aduanero
Producto: Turbina para Helicóptero
Lugar de Compra: U.S.A.
Empresas: 4555 E McDowell Rd
Mesa, AZ 85215
USA
Valor: 35,000.00

Transporte: 4,500.00

Seguro 1,025.00
 Producto: Turbina para Helicóptero
Lugar de Compra: U.S.A.
Empresas: 4555 E McDowell Rd
Mesa, AZ 85215
USA
Valor: 35,000.00

Valor Aduanero
Turbina
Valor Turbina : US$35,000.00

Empaque US$ 1,200.00

Software Time Up US$ 1,500.00

Trainer Instalación US$ 2,500.00

Transporte Trainer US$ 2,000.00

Incoterms EXW
 Producto: Turbina para Helicóptero
Lugar de Compra: U.S.A.
Empresas: 4555 E McDowell Rd
Mesa, AZ 85215
USA
Valor: 35,000.00

Valor Aduanero
Transporte

Lugar Retiro Mesa, Ar

Transporte Aéreo

Puerto Salida Miami

Puerto de Arribo Sjo, Costa Rica

 Lugar Retiro Mesa, Ar
Transporte Aéreo
Puerto Salida Miami
Puerto de Arribo Sjo, Costa Rica

Transporte

Valor Aduanero
Valor Flete : US$ 4,500.00
Inland Meza – Miami US$ 1,500.00
Seguro Yellow Freigth US$ 250.00
Clearence Miami US$ 175.00
Gastos Tierra Miami US$ 100.00
S.E.D. US$ 125.00
Dangerous Goods US$ 300..00

T.H.C. US$ 250.00

Transmisión Tic@ US$ 50.00
 Producto: Turbina para Helicóptero
Lugar de Compra: U.S.A.
Empresas: 4555 E McDowell Rd
Mesa, AZ 85215
USA
Valor: 35,000.00

Valor Aduanero
Turbina
Valor Turbina : US$35,000.00
Empaque US$ 1,200.00
Software Time Up US$ 1,500.00
Trainer Instalación US$ 2,500.00
Transporte Trainer US$ 2,000.00
Incoterms EXW

Descuento, por entrega Turbina Usada US$5,675.25

Producto: Turbina para Helicóptero
Lugar de Compra: U.S.A.
Empresas: 4555 E McDowell Rd
Mesa, AZ 85215 USA
Valor: 35,000.00
Valor Turbina : US$35,000.00
Empaque US$ 1,200.00
Software Time Up US$ 1,500.00
Trainer Instalación US$ 2,500.00
Transporte Trainer US$ 2,000.00

Valor Flete : US$ 4,500.00

Inland Meza Ar – Miami US$ 1,500.00
Seguro Transportista Yellow Freigth US$ 250.00
Clearence Miami US$ 175.00
Gastos Tierra Miami US$ 100.00
S.E.D. US$ 125.00
Dangerous Goods US$ 300.00

T.H.C.- Costa Rica US$ 250.00

Transmisión Tic@ US$ 50.00
 Lugar Retiro Mesa, Ar
Transporte Aéreo
Puerto Salida Miami
Puerto de Arribo Sjo, Costa Rica

Seguro

Valor Aduanero
Póliza suscrita por el Vendedor

Prepaid
 Lugar Retiro Mesa, Ar
Transporte Aéreo
Puerto Salida Miami
Puerto de Arribo Sjo, Costa Rica

Transporte

Valor Aduanero
Términos de Contratación del Flete

Prepaid US$1,025.00

Seguro – Tic@ US$ 325.00

 Valor Aduanero
Producto: Turbina para Helicóptero
Lugar de Compra: U.S.A.
Empresas: 4555 E McDowell Rd
Mesa, AZ 85215
USA

Cuál es el Valor de Transacción de la mercancía

Cuál es el Valor Aduanero de la mercancía

 Art. 1 - Valor de Transacción
PRIMER PARRAFO

Precio realmente pagada o por pagar

Para su exportación al país de importación

* Ajustado al Art. 8

A. Restricciones a la Cesión
B. Contraprestación
C. No revierta directa o indirectamente
D. Vinculación
 Art. 1 - Valor de Transacción
A.
B.
Restricciones a la Cesión
Contraprestación
SEGUNDO PARRAFO
C. No revierta directa o indirectamente

D. Vinculación

1. Per se - La vinculación no influyo en el precio

2. Cuando el Importador demuestre, que el precio se aproxima (Nivel Comercial – Cantidad)
1. Mercancías Idénticas o Similares – mismo momento ó similar
2. Comprador no Vinculado – hacia mismo país importador
3. Valor en Aduanas según el Art. 5
4. Valor en Aduanas según el Art. 6
3. Se aplicarán por iniciativa del Importador, solo con fines de comparación
 Art. 1 - Valor de Transacción

Art. 1
Valor Transacción

Turbina 35,000.00 V
Flete 3,500.00 i
n
Seguro 500.00 c
u
l
a
c
i
ó
Art. 8 - G.A.T.T. n

Total 39,000.00
 Art. 2 - Mercancías Idénticas

Art. 2
V. T. - Mercancías idénticas
Mismo país de Importación
1.a Igual Momento o aproximado
Mismo Nivel Comercial
1.b.- Mismas Cantidades - ajustado

Art. 1
Valor Transacción

Turbina 35,000.00 V
Flete 3,500.00 i
n
Seguro 500.00 c
u
l
a
c
i
ó
Art. 8 - G.A.T.T. n

Total 39,000.00

2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte

3.- Valor de Transacción más bajo

 Art. 3 – Mercancías Similares

Art. 3
V. T. - Mercancías Similares
Mismo país de Importación
1.a.- Igual Momento o aproximado
Mismo Nivel Comercial
1.b.- Mismas Cantidades - ajustado
Art.
Art. 22
V. T. V.-[Link]ías idénticas
- Mercaderías identicas
1.a.- Mismo país de Importación
Mismo país de Importación
Igual Momento o aproximado
Igual Momento o aproximado
Mismo Nivel Comercial
Mismo Nivel Comercial
1.b.- Mismas Cantidades - ajustado
1.b.- Mismas Cantidades - ajustado

Art. 1
Art. 1
Valor Transacción
Valor Transacción
Turbina 35,000.00 V
Turbina
Flete 35,000.00
3,500.00 Vi
ni
Seguro
Flete 500.00
3,500.00 c
n
Seguro 500.00 u
c
l
au
cl
ai
óc
Art. 8 - G.A.T.T. ni
ó
TotalArt. 8 - G.A.T.T.
39,000.00 n

Total 39,000.00
2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte
2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte
3.- Valor de Transacción más bajo
3.- Valor de Transacción más bajo

2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte

3.- Valor de Transacción más bajo

 Art. 5 – Mercancías Idéntica o Similares

Art. 5
V. T. - Mercancías Identicas o Similares
Se venden en el mismo estado que fueron importadas
Valor Aduanero se basará en el Precio Unitario
1.a Mayor cantidad
Momento aproximado
No se venden en el mismo estado - aplica 1.a
Valor Aduanero se basará en el Precio Unitario
1.b Mayor cantidad
Momento aproximado
Art. 3
V. T. - Mercaderías identicas
1.a.- Mismo país de Importación
Igual Momento o aproximado
Mismo Nivel Comercial
1.b.- Mismas Cantidades - ajustado

Art. 2
V. T. - Mercaderías identicas
1.a.- Mismo país de Importación
Igual Momento o aproximado

Mismo Nivel Comercial

1.b.- Mismas Cantidades - ajustado

Art. 1
Valor Transacción

Turbina 35,000.00 V
Flete 3,500.00 i
n
Seguro 500.00 c
u
l
a
c
i
ó
Art. 8 - G.A.T.T. n

Total 39,000.00

2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte

3.- Valor de Transacción más bajo

2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte

3.- Valor de Transacción más bajo

No se venden el país
* Merca nci a s Importa da s
* Merca nci a s Si mi l a res
2.- Solicitud de Importador
Se usará como base
* Precio unitarios después de la transformación
* Mayor cantidad posible
 Art. 6 – Valor Reconstruido

Art. 6
Valor Reconstruido- País Exportador
a.- Valor de Fabricación de las mercancias
1.- b.- Beneficios y Gastos añadidos al V.F.
c.- Gastos previstos Art. 8
Art. 5
V. T. - Mercaderías Identicas -Similares
1.a Se venden en el mismo estado que fueron importadas
Valor Aduanero se basará en el Precio Unitario
Mayor cantidad
Momento aproximado
1.b No se venden en el mismo estado - aplica 1.a
Valor Aduanero se basará en el Precio Unitario
Mayor cantidad
Momento aproximado
Art. 3
V. T. - Mercaderías identicas
1.a.- Mismo país de Importación
Igual Momento o aproximado
Mismo Nivel Comercial
1.b.- Mismas Cantidades - ajustado

Art. 2
V. T. - Mercaderías identicas
1.a.- Mismo país de Importación
Igual Momento o aproximado

Mismo Nivel Comercial

1.b.- Mismas Cantidades - ajustado

Art. 1
Valor Transacción

Turbina 35,000.00 V
Flete 3,500.00 i
n
Seguro 500.00 c
u
l
a
c
i
ó
Art. 8 - G.A.T.T. n

Total 39,000.00

2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte

3.- Valor de Transacción más bajo

2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte

3.- Valor de Transacción más bajo

2.- No se venden el país

* Merca nci a s Importa da s
* Merca nci a s Si mi l a res
Solicitud de Importador
Se usará como base
* Precio unitarios después de la transformación
* Mayor cantidad posible

No podrán exigir la contabilidad al productor

2.- Verificar en otro país
 Art. 7 Art. 7 – Criterios Razonables
Criterios Razonables
1.- Criterios Razonables
El valor determina no se basará
a.- Precios mercancias producidas en el país
b.- El más alto de los dos posibles
c.- Precio en el país Exportador
2.- d.- Costo distnto - Valores reconstruidos Art. 6
e. Precios de Exportación en un país distinto
f.- Valores en Aduana mínimos
g.- Valores arbitrarios o ficticios
3.- Si lo solicita el Importador
* Se le indicará el Valor determinado
* El método utilizado
Art. 6
Valor Reconstruido- País Exportador
a.- Valor de Fabricación de las mercancias
1.- b.- Beneficios y Gastos añadidos al V.F.
c.- Gastos previstos Art. 8
Art. 5
V. T. - Mercaderías Identicas -Similares
1.a Se venden en el mismo estado que fueron importadas
Valor Aduanero se basará en el Precio Unitario
Mayor cantidad
Momento aproximado
1.b No se venden en el mismo estado - aplica 1.a
Valor Aduanero se basará en el Precio Unitario
Mayor cantidad
Momento aproximado
Art. 3
V. T. - Mercaderías identicas
1.a.- Mismo país de Importación
Igual Momento o aproximado
Mismo Nivel Comercial
1.b.- Mismas Cantidades - ajustado

Art. 2
V. T. - Mercaderías identicas
1.a.- Mismo país de Importación
Igual Momento o aproximado

Mismo Nivel Comercial

1.b.- Mismas Cantidades - ajustado

Art. 1
Valor Transacción

Turbina 35,000.00 V
Flete 3,500.00 i
n
Seguro 500.00 c
u
l
a
c
i
ó
Art. 8 - G.A.T.T. n

Total 39,000.00

2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte

3.- Valor de Transacción más bajo

2.- Ajuste por distancia y forma de Transporte

3.- Valor de Transacción más bajo

2.- No se venden el país

* Merca nci a s Importa da s
* Merca nci a s Si mi l a res
Solicitud de Importador
Se usará como base
* Precio unitarios después de la transformación
* Mayor cantidad posible

No podrán exigir la contabilidad al productor

2.- Verificar en otro país
 Sound Vision Electronic Limitada
Apoquindo 2926
Santiago Oriente, Chile
Tel. 328-2200

Enviado Fecha:
Dirección En el Centro Comercial Heredia 2000 Bodega No.25 29-dic-06
Heredia, Costa Rica Factura 28714
C/O Página 1/1
Tel.
Fax Condiciones de Venta
Apartado cobranza

CODIGO CANT. DESCRIPCIÓN UNITARIO TOTAL US$

1 Sea Ray Sundance 30AT HULL ID 27,970.00 27,970.00
No. 2313c303 Año 2006

Descuento 2,530.00

El Firmante declara bajo juramento que los datos consignados en esta

Factura son ciertos y verdaderos. No se envian Titulos de Propiedad por cuanto esto Equipos NUNCA
fueron inscrito en Chile

Total CIF Puerto Caldera, Costa Rica 25,440.00

 Descuentos

Son los incentivos que los vendedores suelen conceder,

mediante ciertas obligaciones o condiciones impuestas al
comprador, reduciendo el importe del precio realmente
pagado o por pagar para las mercancías importadas.

Por ejemplo el vendedor puede conceder un descuento por

pronto pago; o porque el comprador opera a un nivel de
mercado; o porque acordó comprar una cantidad específica
de mercancías.
• Por cantidad: es el descuento que se concede por adquirir una
cantidad determina de mercancía.
• Por pronto pago: es el descuento que se concede por hacer efectivo
el pago antes de una fecha determinada.
• Por nivel comercial: es el descuento que se concede dependiendo
del nivel comercial del cliente, a saber minorista o mayorista.
• Por promoción: es el que se concede con base en una política
promocional de la empresa vendedora, a fin de estimular a sus clientes
en el consumo de la mercancía.
• Por temporada o estacionales: es el que se concede por comprar
mercancías fuera de estación o pasadas de moda.

Tipos de Descuentos
Condición para la aceptación de descuentos en Aduana

A estos efectos, en el artículo 8 el artículo articulo 8 del Reglamento

Centroamericano sobre la Valoración Aduanera de las Mercancías,
respecto a los descuentos indica que para la determinación del valor
en aduana, se aceptarán los descuentos o rebajas de precios que
otorga el vendedor al comprador

• Siempre que los mismos sean comprobables

• Cuantificables
• No correspondan a transacciones anteriores
• El precio realmente pagado o por pagar cumpla con lo dispuesto en
el artículo 1 del Acuerdo.
Además, deben cumplirse los siguientes presupuestos:

 No se trate de descuentos retroactivos, es decir, aquellos que se conceden

por mercancías importadas con anterioridad a aquella a la que se está
aplicando la rebaja o descuento

 Se cumplan los presupuestos o condiciones que sustentan el descuento o

rebaja, de tal forma que se demuestre que el importador se ha beneficiado
del mismo

Descuentos
 En la factura comercial se indique separadamente del precio realmente
pagado o por pagar, el importe y concepto de la rebaja
Los descuentos consignados en el documento contractual o Factura
Comercial, que hayan sido tenidos en cuenta por la Autoridad Aduanera
en el proceso de importación, serán desestimados:

• Si con posterioridad a este, en un proceso de fiscalización

• Se determina que no se cumplieron las circunstancias convenidas
para su aceptación
• Sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar como consecuencia

Descuentos
del aumento de la base gravable que resulte.
 Descuentos No Aceptados

El comprador emprende ciertas actividades para el vendedor o por cuenta de éste,

como parte del pago, conforme al contrato de venta

El comprador proporciona otros bienes o presta otros servicios a una tercera parte
por cuenta del vendedor, como condición de venta de las mercancía importadas

La vinculación entre las partes influye en el precio

Se conceden para las mercancías importadas descuentos relacionados con

transacciones anteriores (descuentos retroactivos)
Documentos que amparan el Descuento
El S.N.A. podrá solicitar en caso de que considere necesario mayor información:

 facturas comerciales
 órdenes de compra
 listas de precios
 documentos probatorios de pago (cheques, cartas de crédito,
transferencias, estados de cuenta y otros)
 correos electrónicos
 contratos comerciales
 información de los vendedores

Otros documentos en cumplimiento a lo dispuesto en el Acuerdo de Valor en

Aduana de la OMC, los artículos 8, 20, 21, 22 y 24 del Reglamento
Centroamericano sobre la Valoración Aduanera de las Mercancías
Valor en aduanas - Concepto de valor en aduanas
El concepto de valor en aduana se utiliza por la autoridad aduanera para indicar los
procedimientos y construir el monto sobre el cual se calculan los derechos aduaneros
e impuestos. Una compra-venta normalmente se representa por medio de una
factura comercial, que adjunta el importador para realizar la importación.

La aduana considera que una factura comercial representa un valor que es aceptable,
sólo si tiene ciertos elementos que sumados o restados al valor de factura, pueden
considerarse como base para que se apliquen los derechos aduaneros e impuestos.

Los países Centroamericanos suman al valor de factura (si no están incluidos), los
gastos de transporte (flete) internacional, seguros de carga, gastos de manipulación,
carga y descarga de los que fueron objeto las mercancías hasta su llegada a puerto
sea aéreo, marítimo, o frontera de Costa Rica.

Este cálculo lo lleva a cabo la aduana para todas las mercancías, estén o no afectas al
pago de derechos aduaneros o impuestos.
1.- Valor de Transacción

2- Otros métodos de Valoración

 Sound Vision Electronic Limitada
Apoquindo 2926
Santiago Oriente, Chile
Tel. 328-2200

Enviado Fecha:
Dirección En el Centro Comercial Heredia 2000 Bodega No.25 29-dic-06
Heredia, Costa Rica Factura 28714
C/O Página 1/1
Tel.
Fax Condiciones de Venta
Apartado Por Adelantado al Embarque

CODIGO CANT. DESCRIPCIÓN UNITARIO TOTAL US$

1 Sea Ray Sundance 30AT HULL ID 22,565.00 22,565.00
No. 2313c303 Año 2006
Descuento 11.21% 2,530.00
Subtototal 20,035.00

Flete 2,550.00
Seguro 325.00

El Firmante declara bajo juramento que los datos consignados en esta

Factura son ciertos y verdaderos. No se envian Titulos de Propiedad por cuanto esto Equipos NUNCA
fueron inscrito en Chile

Total CIF Puerto Caldera, Costa Rica 20,035.00

 Elementos del Valor Aduanero

Valor de Transacción 100.00

• Métodos de Valoración Art. 1 al Art. 7
• Descuentos

Flete 10.00
• Contrato de Servicio

Seguro 2.00
• Con Seguro
• Sin Seguro

Valor Aduanero 112.00

Incoterms
D. G. A.
Circular ONVVA -002-2002
 Comité Técnico de Valoración en Aduana

El Acuerdo también establece un Comité Técnico de Valoración en Aduana,

bajo los auspicios de la Organización Mundial de Aduanas, con objeto de
asegurar, a nivel técnico, la uniformidad de la interpretación y aplicación del
Acuerdo.

Es una función del Comité Técnico suministrar asesoramiento sobre cuestiones

técnicas concretas, si así lo solicitan los Miembros o un grupo especial en el
marco de una diferencia.
 “Criterio técnico para la determinación del valor
en aduana de las mercancías objeto de ventas sucesivas”

Definición Ventas sucesivas:

Es la serie de ventas (2 o más ventas), de una misma mercancía, realizadas antes

de destinarse al régimen de importación definitiva

E
x Pago
p
o Obligaciones
r Tributarias
t
a Factura a P.J. 30,000.00 Aduaneras
c
i
ó Factura a FMC. 35,000.00
n

Ccr
 Criterio técnico para la determinación del valoren aduana de las
mercancías objeto de ventas sucesivas

La noción “venta” debe interpretarse en el sentido más amplio, la determinación del

valor en aduana para las ventas sucesivas cumple con la expresión “ventas para la
exportación al país de importación” por cuanto se cumple con los siguientes
requisitos regulados en el artículo primero del Acuerdo de Valor OMC:

• Existe venta
• Las mercancías se exportan con destino al país de importación
• Las mercancías se destinan al régimen de importación definitiva en el país de importación

De esta forma, la expresión “venta” afecta a todas las ventas posteriores a la

exportación, previas a la importación (nacionalización) de las mercancías y esas
ventas finalizan con la importación de las mercancías por parte del último comprador.
La duda razonable es un mecanismo de control cuando la administración
aduanera tiene dudas de la veracidad o exactitud del valor declarado,
correspondiéndole, antes de adoptar una decisión definitiva, comunicar al
importador los motivos para dudar sustentadamente de los datos y
documentos presentados, dándole una oportunidad para responder y
rectificar la información. Art. 261 - 262

Son los indicios razonables los que generan duda respecto al valor declarado,
por la existencia de valores superiores de mercancías idénticas o similares o
valores de referencia con que cuenta la administración.

Existen dos tipos de duda razonable: la general, que se aplica por todas las
aduanas, con excepción de las consideradas como sensibles al fraude, y la
especial, que se aplica solo por las aduanas declaradas sensibles al fraude
 Factores de Riesgo en Valor Aduanero

• Precios evidentemente bajos Art. 243

• Inexactitud en la declaración de los gastos propios de la venta y la
entrega de las mercancías
• Facturas presuntamente falsas o inexactas Art. 248
• Doble facturación
• Falta de correspondencia entre la declaración de aduana y el valor,
frente a los documentos soporte
• Inexactitud en el llenado de las casillas de la DAV
• Descripción incompleta o imprecisa de las mercancías
• Niveles anormales de descuento
• Tipo de mercancía
• País de origen o procedencia
En la determinación del valor en aduana, así como en las
comprobaciones e investigaciones que emprendan las
Administraciones Aduaneras, en relación con la valoración, la carga
de la prueba le corresponderá, en principio, al Importador o
Comprador de la mercancía.

Cuando el Importador y el Comprador no sean la misma persona, la

carga de la prueba corresponderá tanto al Importador como al
Comprador de la mercancía importada; y cuando el Importador o
Comprador sea una Persona Jurídica a su Representante Legal y al
autorizado para hacerlo en su nombre.
1.- Decisión sobre el trato de los intereses en el valor en aduana de las
mercancías importadas
Las Partes en el Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio convienen en lo siguiente:

Los intereses devengados en virtud de un acuerdo de financiación concertado por el comprador y

relativo a la compra de mercancías importadas no se considerarán parte del valor en aduana siempre
que:

a) los intereses se distingan del precio realmente pagado o por pagar por dichas mercancías;
b) el acuerdo de financiación se haya concertado por escrito;
c) cuando se le requiera, el comprador pueda demostrar:

*.- que tales mercancías se venden realmente al precio declarado como precio realmente
pagado o por pagar; y
*.- que el tipo de interés reclamado no excede del nivel aplicado a este tipo de
transacciones en el país y en el momento en que se haya facilitado la financiación.

Esta decisión se aplicará tanto si facilita la financiación el vendedor como si lo hace una entidad
bancaria u otra persona física o jurídica. Se aplicará también, si procede, en los casos en que las
mercancías se valoren con un método distinto del basado en el valor de transacción.
2.- Decisión sobre la valoración de los soportes informáticos con
software para equipos de proceso

El Comité de Valoración en Aduana DECIDE lo siguiente:

1. Se reafirma que el valor de transacción constituye la base primera de

valoración, según el Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del
Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (en lo sucesivo
denominado "el Acuerdo"), y que su aplicación con respecto a los datos o
instrucciones (software) registrados en soportes informáticos para equipos
de proceso de datos está en plena conformidad con el Acuerdo
2.- Decisión sobre la valoración de los soportes informáticos con software
para equipos de proceso

2. Dada la situación única en su género1 en que se encuentran los datos o

instrucciones (software) registrados en soportes informáticos para equipos de
proceso de datos, y dado que algunas Partes han tratado de encontrar un
planteamiento distinto, estaría también en conformidad con el Acuerdo que las
Partes que lo deseasen adoptasen la práctica siguiente:

Para determinar el valor en aduana de los soportes informáticos importados que

lleven datos o instrucciones, se tomará en consideración únicamente el costo o
valor del soporte informático propiamente dicho. Por consiguiente, el valor en
aduana no comprenderá el costo o valor de los datos o instrucciones, siempre que
éste se distinga del costo o el valor del soporte informático.
Los efectos de la presente Decisión, se entenderá que la expresión "soporte
informático" no comprende los circuitos integrados, los semiconductores y
dispositivos similares o los artículos que contengan tales circuitos o dispositivos; se
entenderá asimismo que la expresión "datos o instrucciones" no incluyen las
grabaciones sonoras, cinematográficas o de vídeo.
Notificación